摘要：电子商务在以后二个时期会有很大的生长空间。这将会给创建在传统经济商业要领基础上的我国税收制度和税收征管带来空前未有的寻衅，怎样面临这一寻衅，接纳有用的税收政策勉励电子商务的生长，并管理其中存在的税收题目，是一个函待管理的题目。

一、电子商务对中国税制孕育发生的影响

(一)电子商务对税收原则孕育发生的寻衅

1、电子商务将影响税收屈从原则的实现。税收屈从原则指税收作为政府调治经济的有力工具之一，应餍足三方面的要求：一是充实且有弹性；二是节省与方便，三是中性与校正性。而电子商务的迅速生长对税收餍足这三方面的要求不下--带来了打击：

电子商务对，"充实且有弹性"要求的打击主要表如今对"充实性"要求的打击上。"充实性"是指税收应能为政府活动提供充实的资金，保证政府实现其职能的须要。而电子商务使现在的税基和税源孕育发生了巨大的厘革。在电子商务婪易中厂商和斲丧者议决互联网直接举行交易，逾越了时空具有活动性、潜伏性的特点。这将造成某些碑基的丧朱或转移。使税款的流失危害加大。传统交易要领下分摊于中介者之间的税基在网上直接交易情况下，大概芒丧失或转移，进而会导致税款流失。

"节省与方便"的要求是指税收尽大概的淘汰征管资本，税收制度能方便纳税人，尽大概的淘汰缴纳资本。在电子商务交易中，产物或服务的提供者可以直接免去中心人如署理人、批发商零售商等而直接将产物提提供斲丧者?中心人的消散，将使许多无履历的纳税人加入到电子商务中来，这将使税务构造事情量增大。另外，电子商务的"无址化"和"无纸化"使税务构造在确定征税工具、纳税要害、纳税所在、纳税限期时都市遇到空前未有的题目，税务构造必须要淹灭肯定的人力、物力和财力来管理这些题目，这无疑将影响到税收的征管资本。由于电子商务具有交易主体的可躲避性，有些交易物的无形性，交易所在的不确定性，交易完成的快捷性等特点，仍按传统缴税要领缴税，纳税人为了定时足额的缴税，将祷投入更大的缴纳资本。

电子商务对"中性与校正性"的要求的打击主要表如今对"中性"要求的打击上。税收的中性是指对差异的产物或劳务，差异的生产要素收入，差异性子的生产者的课征，应接纳中庸之道、不抑不扬的税收政策，使差异产物、服务、生产要素的相对价钱能反应其相对资本，连结市场自觉调治所能到达的资源配置屈从状态。电子商务与传统商业的课税要领和税负水平纷歧致，因税负不公而导致对经济的扭曲，因而会对税收中性原则孕育发生打击。

2、电子商务将对税收公平原则造成打击。税收公平原则是指税制设置应使每个纳税人遭受的包袱与其经济状态相顺应、并使每个纳税人之间的税收包袱水平连结平衡，要是每一种税能够以公平要领看待每一个纳税人，公平的影响纳税人税前和税后的盈余水平，则这一种税可以为是公平的。而随着电子商务的生长，创建在国际互联网基础上的这种与传统的有形商业完全差异的捏造。商业情势，通常不能被现有的税制所涵盖，导致传统商业主体与电子商务主体之间税负不公。具体体现如下：

(1)资金流与物流纷歧致给增值税带来的题目。如在企业与企业朽电子商务活动中，如在甲企业和乙企业均为增值税一样平常纳税人的情况下，乙企业在网上订购了甲企业的产物，货物要议决电子商城的支付平台划转给甲企业，也即是货款先划人了电了商城的账卢。电子商城在以肯定比例扣除手续费之后，再将剩余的货款划人甲企业的账户，甲企业开具增值税专用发票给乙企业，并将货款移送到乙企业。凭据现行增值税的划定，在货物交易历程中，资金流与物流的偏向必须连结同等，要是纷歧致，则购进货物的企业不能抵扣该笔货物的进项税额。这样，乙企业使用电子商务采购的原质料或商品非但没有低落资本，反而增长了企业的税负。另一方面，要是甲企业仅以现实收到的款子作为计税依据，无疑淘汰了增值税的应税收入。

(2)电讯企业提供的电子服务与平凡企业提供的电子商务服务现在实验的业务税率差异，电讯企业按3%缴纳业务税，而其他企业则要按5%缴纳业务税。

(3)税法对网上的订单、条约是否与传统的书面条约具有同等的执法效力还未作出明确的划定，以是暂时对网上的订单、条约没有征收印花税。

(4)网上提提供税劳务或转移无形资产，认定起纳税人非常困难。在跨邦交易中，当以数字化要领议决因特网提供劳务或无形资产给境内使用时，应缴纳业务税。但是，当外国劳务提供者直接面向大众斲丧者时，就难以认定劳务提供者在国内是否有谋划机谈判署理人；无形资产的受让者在网上交易(特别是数字加密技能广泛接纳)的情况下很难确定。这样，就很大概出现本应为业务税的纳税人却没有纳税的情况。

(二)电子商务将对现行的税收征管要领造成打击

1、使现行税务登记要领无法适用。现行税务登记的基础是工商登记，但信息网络交易的谋划领域是无穷的，不需事先经过工商部门的答应。因此，现行有形商业的税务登记要领不再适用电子商务，无法确定纳税人的谋划情况。