随着近年来高校规模的持续扩张，高校经费来源逐步多元化，作为独立法人主体，高校的经济活动日益复杂自主办学能力增强。然而，在国家投入不足的情况下，高校大规模筹资建设校园也给高校财务管理工作带来了新的挑战，尽管各大高校在运营理念、预算管理、制度建设、人员培养等方面有所完善，但仍然存在诸多不足，制约着高校快速发展的步伐，如高校扩建引起负债大量增加还本付息压力加剧、财务风险控制机制不健全、财务人员综合素质不强管理意识薄弱、预算编制缺乏可行性等。因而，高校迫切需要研究其财务管理中存在的问题并有针对性地加以解决，以进一步提升财务管理水平进而更好地为广大师生和教学科研服务，更好地顺应高校快速发展的大趋势，促进高校的长远健康发展，这是各高校财务管理工作的重点也是本文所要讨论的内容。

一、当前高校财务管理工作存在的问题

(一)预算管理缺乏科学合理性

高校预算指的是依据学校事业发展任务所编制的年度财务收支计划，高校据此组织收入和控制支出。作为高校财务管理的重要组成部分，高校预算包含预算的编制与审批、执行与控制、考核与评价等阶段，随着高校教育经费的逐年增加，其对预算管理有关要求也越来越高。然而目前高校预算管理尚存在诸多问题：

1、预算绩效考评机制不健全

多数高校尚未对其预算执行绩效进行评价与考核，仅在预算执行过程中简单比对预算值与实际执行情况，未将执行情况与各部门职责权限及人员奖惩结合起来，不利于调动人员预算执行的积极性。

2、预算执行不力

部分高校尚未针对预算执行建立健全科学的管理流程，使得执行过程中预算随意调整、部门间挪用项目经费等现象频频发生，部门间年初争预算、年中追预算、年终超预算的情况也是屡见不鲜。

3、预算编制欠缺科学合理性，编制内容存在片面性

多数高校采取负债经营方式以满足办学规模快速发展的要求，且未将负债纳入预算编制范围，同时也将独立学院、校办产业等财务因素排除在预算范围之外，预算编制内容不甚全面。同时，多数高校仍然沿用以往增量预算编制方法，不利于调动部分增收节支的积极性，编制方法欠科学。

4、预算理念落后部门参与意识不足

高校经费来源主要为财政拨款导致其经营理念较为落后，各部门预算管理薄弱。学校层面下达预算编制要求后，各部门往往认为预算编制是财务部门的职责权限，其他部门人员参与意识不足，财务部门所编制的预算往往缺乏整体协调性，降低了预算的可操作性。

(二)内部控制制度不健全

各大高校已逐步转变为多渠道筹资办学模式，不再仅仅依靠国家财政拨款，其在建设新校园、基建招投标、采购物资、招生收费及对外投资等方面的经济活动日益复杂，高校财务管理内控制度虽然对此作出了相关规定，但仍然存在诸多漏洞：

(1)部分高校只关注财政性资金，而不能有效控制高校内部单位创收等其他预算外资金，为内部二级单位违规乱收费或私自截留资金等行为提供了便利

(2)高校财务、人事、资产等核心部门间往往缺乏有效沟通，各部门制定的内部控制制度缺乏整体性和可衔接性，如发放教材问题，教务处负责发放而财务负责收费，当财物不符时无人负责就凸显了高校内部控制存在的漏洞

(3)制度仍然停留在理论层面，在实践中并未得到严格执行，重制定轻执行现象普遍，影响了内控制度的严肃性

(4)考虑到高校的非盈利性质，领导层往往不注重高校经济活动的经济效益，仅满足于不出现赤字，内部控制意识有所不足

(5)内部审计独立性不足，监督职能弱化。高校内部审计部门一般隶属于校领导管理，机构设置欠合理，业务素养低人员配备少，审计质量整体不高

(三)资产管理存在诸多漏洞

教学楼、土地、设备仪器、专利、科研成果等资产的管理是高校财务管理的重要组成部分，随着高校规模的持续扩张，其所面对的资产管理问题也日益复杂，当前我国部分高校在资产管理方面还存在一些漏洞。如资产存在账实不符、产权不清、不能定期盘点无法明确资产实际存量等问题、资产管理体制缺失、部分高校资产流失现象严重、对资产的非正常报废、毁损缺乏相应的究责机制等。

二、完善高校财务管理工作的有关对策

(一)强化高校预算管理

科学编制和执行预算并加强预算考评是高校各项财务活动顺利开展的必要保证，有利于提升高校资金的使用效益，它是一项专业性较强的管理工作，需要学校高层给予足够的重视。首先，高校应强化预算管理意识，建立健全预算管理组织结构。高校应设立预算专门管理部门来负责预算的归集、编制、执行控制与绩效考评等工作，该预算专门机构可由校领导负责由财务部门牵头，高校资产管理部门、内部审计部门及其他二级院校出具若干名专人组成，专门收集各部门上报的预算资料并进行编制。其次，使用科学合理的预算编制方法。预算编制应涵盖所有部门而非局限于财务部门，各部门应当加强沟通，为充分调动人员增收节支的积极性可摒弃原有增量预算的编制方法转而使用零基预算和滚动预算相结合的编制方法，依据高校中长期发展规划相应调整下一年度的预算情况，建立健全债务、实验室、资产等数据库，进一步完善高校预算编制体系，提升所编制预算的准确性和客观性。再者，加强预算执行力度。严禁超预算情况的发生，各部门预算执行均须遵照预算文件严格执行，不得越权审批，强化预算的刚性管理。成立的预算专门部门负责对各部门的预算执行情况进行监控，防止擅自改变预算资用途情况的发生，对于预算执行偏差应及时加以纠正并将其作为绩效考评的重要依据。最后，健全预算绩效考评机制。各二级院校的预算情况也应纳入至高校各部门的预算执行绩效考评系统中，使部门全员利益紧密相连，定性结合定量分析预算项目的执行情况，对执行情况良好的部门给予相应的精神或物质奖励，反之则追究其相应经济责任。

(二)建立健全高校内部控制建设

可依据COSO内部控制框架中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素展开高校内部控制建设：

(1)健全组织机构设置，完善内控环境。高校财务管理往往实行统一领导分级管理体制，领导层要加强资源调配、完善规划收支，各分级管理部门要明确分工，强化经济责任制。加强建设高校道德价值观，创造节约勤俭、诚实正直的校园氛围。

(2)积极开展风险评估工作。利用定性与定量相结合的方法识别、分析和评价各类现时及潜在风险并加以控制，针对日益增加的筹资风险和债务风险，高校应当保持一个合理的负债比例和资本结构，提升经营的稳定性。

(3)依据风险评估结果采取有效的控制措施，如设置不相容岗位相分离，单位资金业务不如由一人包办，不相容岗位间相互牵制和监督严格按照规定审批资金的使用，不得越权审批，为方便财政部门加强高校收支的监控应实行国库集中支付。

(4)及时、准确地收集内部控制有关信息在校内部、高校与外部单位间进行有效传递从而加强资源共享和部门间的有效沟通，实现办公自动化开放高校信息系统，以便让全校师生及时获悉学校最新发展动态。

(5)利用内部审计等机构加强高校财务监控，对审计发现的问题应引起足够重视并加以改进，同时注意引进外部审计以促进高校内部控制体系的进一步完善。

(三)完善高校资产管理

(1)财务部门与资产管理部门间应定期核对资产的实物保管与账务处理情况，双方应进行有效沟通以确保财务对资产进行监控职能的发挥。

(2)高校应对其资产部门实行统一控制和统筹安排，各部门间应加强有效沟通，避免采购资产时时重复购置现象的发生，按照有关规定开展招投标和政府采购，购置完成后加强日常维护，避免丢失情况。

(3)重视管理科研技术、专利等无形资产，清查部分资产被后勤部门无偿占用的情况，提升资产使用效益；提升高校资产管理人员综合素质，督促其树立成本控制理念以提升资产管理效益。

作者：徐莹 单位：沈阳药科大学