【论文关键词】内部控制权力制衡激励机制

【论文摘要】财务控制是企业财务管理的核心。合理配置财务管理权限，完善内部控制制度，加强检查和考核，建立良好的信息沟通系统和企业财务激励机制，创建科学合理的财务控制系统，强化企业财务控制，实现企业的财务目标。

财务控制是内部控制的中心环节，是一种价值控制、综合控制，最终表现在其控制内容都归结为资产、利润成本这些综合价值指标上。在组织规模扩大和资源有限的情况下，科学合理地进行财务控制，才能确保组织目标的实现。若财务控制不严，就会滋生资源浪费现象，使组织目标难以实现。论文百事通所以，认真研究现代企业制度条件下有效的财务控制方法十分必要。

一、合理配置财务管理权限

公司法人治理结构是公司制的核心。明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，相互独立，又相互制约，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。财务管理是公司管理的中心，合理配置财务管理权限有利于避免人“逆向选择”、“道德风险”和企业财务危机，从而有效保护各方权益，达到相互协调和制约的作用，保证企业的可持续发展。公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。

（一）财务决策权

包括财务战略决策权和财务战术决策权。财务战略决策必须集中在股东会和董事会，而一般的或日常的财务决策即财务战术决策权，则可授权给经理层来作出。

（二）财务执行权

经理层在实施董事会的战略决策时必须采用职能专门化的授权实施体制，即日常的财务活动主要由职能化的财务管理部门来负责实施，并以责任中心和责任制的形式细化到具体部门和岗位。

（三）财务监督权

财务监督权在公司内部是分散配置的，包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工财务监督，其中，横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为，包括供产销部门之间的相互约束及会计部门的常规监督；纵向财务监督是在公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为；内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计及其他部门实施内部控制。员工监督是基层群众对企业财务活动进行的民主监督，是群众理财理念的具体化，有利于强化员工的主人翁意识，但它是一种软性监督，须辅之于激励方式。

上述权力是一个有机的整体，必须合理配置和落实，否则就会权责不清，滥用职权，损害他人利益，导致企业管理混乱，加大经营风险和财务风险，甚至企业倒闭。在现代企业中权力的合理配置必须以合理的股权结构为基础，“一股独大”的情况下是很难建立合理的权力制衡机制。

二、完善内部控制制度

(一)构建严密的企业内控体系

企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：

第一个层次是企业一线“供产销”过程中的相互牵制、相互制约制度，建立以“防”为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。

第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。

第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。

以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

(二)强化检查与考核

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

(三)深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度能否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。目前，许多企业都未做到这两点，从表面上看好像是领导认识不高，“对财经纪律不了解或了解不深”所造成的，实际上是许多领导明知故犯，只是借口而已，更深层次的原因是产权制度和问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

(四)加强对内部控制行为主体“人”的控制

企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应及时掌握企业内部会计人员思想行为状况，着重了解他们是否有、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制；对会计人员进行职业道德教育和业务培训，加强对会计人员的业务知识的培训、法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，提高其工作能力，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律。

三、建立企业财务激励机制

监督的目的是为了防止人的机会主义行为，但是现代公司中普遍存在着以人占有私有信息为特征的不平衡现象，委托人难以事事加以监督。因此，靠监督来达到委托人和人利益的协调一致是不现实的。激励与监督对控制具有互补性，它通过各种激励方式提高人与委托人的利益相关度，使人的行为选择有利于委托人。

（一）设计合理的报酬结构

无论对经营者、管理者和员工来说，其经济需求仍是他们工作的重要动机。但不同层次的人的报酬形式是不同的，每一种报酬方式都应有一定的激励作用，如股东对经营者的激励不仅要有利于企业目前的发展，还要有利于企业的长期发展；既要能激励经营者，又不至于影响普通员工和管理者的积极性。

（二）引入竞争机制

在成熟的市场经济中，有效地引入竞争机制对人能起到强大的激励作用。竞争机制的激励作用，首先在于竞争本身。马克思认为“在大多数生产劳动中，单是社会接触就会引起竞争心和特有的精神振奋，从而提高每个人的个人工作效率”。马克思的这句话不仅适用于普通员工，对一个社会中处于经营阶层的经营者和管理者也是适用的。其次，市场竞争的基本规律是优胜劣汰，如果人在竞争中被淘汰，意味着他们的既得利益将被剥夺，尤其是经营者，其个人价值将大幅度降低，所以为了保住既得利益和促进事业终身化，经营者不得不努力工作。

（三）提供个人发展和晋升的机会

根据马斯洛的需要层次理论，人类的高层次需要有尊重的需要和自我实现的需要。因此，在激励机制中就应包含这种需求的实现途径。管理者对经营者要善于授权，处理好集权和分权的关系；对员工应建立一套通畅的晋升系统和健全的培训制度，营造出实现自我价值的环境，以达到组织目标和个人目标的最佳协调统一。尤其在知识经济时代，知识要素与其他生产要素不同，在生产要素中起关键作用，实施人是否愿意发挥其才能是关键。一个制度能在多大程度上激发人的创造性，这对于知识经济来说是最重要的。因此，企业决策层应树立以人为本的管理理念，通过合理的利益分配机制调动人才的积极性，以确保企业长期稳定生存和发展。超级秘书网

四、建立良好的信息沟通系统

一个良好的信息沟通系统可以提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，使权益各方及时掌握企业运营状况，做出正确的决策和业绩评价。长期以来企业会计信息失真现象普遍，难以为管理和监督提供可靠的资料，造成监督失控，经济效率低下，损害了投资人、债权人、员工及国家的利益。因此完善信息系统，确保会计信息的真实有效，是强化财务监督的前提条件。

要做到信息的可信和有效，必须严格执行《会计法》和《内部会计控制规范》，坚决杜绝会计信息失真现象的发生；形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。同时，加快计算机信息网络的建设，在企业内部构筑纵向沟通、横向沟通、内外沟通的信息网络体系，达到信息交换的及时性。

总之，企业通过监控、调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合统一起来，实现企业短期或长期的财务目标，完成财务控制的任务。可见，财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位。