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商业银行财务控制体系研究

商业银行财务控制体系研究

一、商业银行财务控制实践历程与现状

1.商业银行财务控制实践历程我国对于银行的监管非常重视,主要体现在对于中国银行内部控制的评估和监督上。针对银行内部控制我国出台了系列政策和措施,主要有:为防范金融风险,健全金融机构内部控制机制,保证金融业安全稳健运行,中国人民银行总行制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》。相继了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》,力图健全股份制商业银行公司治理,维护存款人和社会公众利益,促进股份制商业银行安全、稳健、高效运营,同年,又下发《商业银行信息披露暂行办法》,以加强商业银行的市场约束,规范商业银行的信息披露行为。与此同时,我国商业银行也不断完善制度,积极推动自身建设:首先是改善内控系统,包括强化内控意识,加大内控执行力,保证银行内控环境,其次是原则化和制度化内部控制,明确银行管理结构,完善规章制度和政策,比如资产负债比例和风险管理制度、贷款质量五级分类制度、严谨的会计制度,另外,银行在发展过程中不断增强内部审计的独立性,完善了下查一级的内部稽核体系,逐步形成了纠正机制。通过不断的调整与反复实践,我国商业银行在内部控制的评估与监督、风险防范方面有了一定的改善和进步。

2.商业银行财务控制现状对于商业银行来说,财务管理是其中枢和命脉,而商业银行往往下属分支机构众多,经营网点遍布各地,这导致商业银行的财务管理跨度大而复杂,难度系数高,因此把握商业银行的发展就必须把握其财务管理,积极应对财务控制中的问题。目前我国商业银行财务控制主要存在以下问题:财务控制有名无实。近年来,财务控制在我国商业银行管理中的重要地位越发凸显,但由于银行经营目标不明确,对实现银行价值、效益与实现社会效益的混搭、模糊设定,导致银行管理缺乏动力,对于积极实现银行效益的经营思想、手段并未加以利用,银行贷款投向不准,信贷资产质量差,应收未收利息大量增加,成本失控甚至出现亏损的现象时有发生,财务控制空有名号却未实践。财务控制主体对象模糊。实施财务控制的主体一般来说应是履行财务管理权力,任务明确,职责清晰的部门或机构,而我国银行一般利用会计职能,分配其结算与财务双重工作性质,未设置专门的财务控制机构,这容易引起财务控制工作的混乱,同时,身兼数职对会计本身的要求较多,时间与精力消耗大,难免造成工作压力大,任务完成有限的状况,财务控制管理也大打折扣。财务控制体系不健全,财务控制办法少。例如,银行在财务状况分析上面由于数据多、财务人员水平有限等因素影响,导致可灵活协定的财务审计、分析、控制活动少,银行盈亏、利息、收益等财务状况无法预测和求证。另外,银行团队能力发挥有限,由于银行分支机构多,各机构、部门决策人员容易各自为政,内部不协调,缺乏对组织整体目标、效益的考量,使得工作安排、资源利用等方面不能物尽其用,影响银行整体功能的发挥。

二、基于过程控制理论的商业银行财务控制系统再思考

1.事前控制阶段事前控制也意味着财务控制的先行,从结果方向来看,财务控制的先行工作可以保证财务控制工作的顺利进行,提高财务控制工作的效率。事前控制内容包括营造控制环境,建立制度体系,完善财务核算标准和信息系统。营造良好的财务控制环境:首先,需要银行管理者深入理解财务控制的重要性,将其纳入管理理念并进行开发与传播,渗透至银行员工的思想和行动中,同时,应明确财务控制目标,明晰员工的职责与专业化分工,为财务控制工作打下坚实的基础。其次,制度是公平、公正的保障,良好的工作环境离不开制度的保障,完善财务控制制度也需要制度环境的营造,还要把握制度文化的建立,为银行制度建设寻求依据和指导。再次,财务核算体系建设是保证财务控制质量的关键,财务核算体系是财务控制的主要方面,核算体系选择、运用的恰当与否关乎控制活动结果,是财务控制的重中之重。最后,信息沟通系统的构建有利于财务工作的顺利进行,能减少信息传递的漏洞,为企业内部信息传递、反馈提供了渠道,是财务控制工作的辅助,能有效提高财务控制速度和效率。

2.事中控制阶段事中控制阶段主要是财务控制工作的实践与落实,控制组织运作。通过提高财务人员工作能力、优化员工素质可以完善财务控制体系,使组织财务控制能力得到提升。具体来说,完善竞聘机制、优化职业培训、注重绩效考核都有利于员工素质的提高。另外,除了对员工财务控制能力的培养,银行自身可以通过改革财务资金、支出体系和存款贷款的管理方面加强对财务运作机制的掌控,包括对预算、核算体系的构建、流程的梳理、模式与工具的选择等,通过全面预算管理和会计核算管理的调整与升级优化财务控制事中阶段的工作与安排。事后控制阶段财务监督是金融体系的重要组成部分,包括监督、反馈、审计,具体有对流水账分录的检查和批准、管理检查以及对例外情形的批准手续等。监督活动贯彻于银行日常工作中,利益相关者众多。首先,银行内控系统需要监督评估,以法律法规为依据的监督活动可以促进财务人员自身作则,维护公众利益。其次,内部审计是银行监督活动的重要组成部分,具有独立性,涵盖银行的各个经营活动,其结果直接向总行或总行的审计委员会等最高层报告,是财务监督活动的再监督。财务监督活动的频率一般取决于银行业务的风险程度和外部环境的变动情况,对财务监督活动的持续进行可以及时纠正财务控制运行机制中出现的问题,避免重大失误。

三、商业银行异地行集中型财务控制系统构建

1.设计集中型财务控制系统的目的集中型的财务控制体系实质上是一种垂直化的管理方式,推行的是会计委派制,也就是说银行总部直接向一级分行、异地行委派财务负责人,负责人对分行行长进行监督与约束,处于相对独立的地位,能更好的从全局角度观察问题、解决问题,促进分支行发展。为实现集中型财务控制体系的建设和保障财务控制的决策导向功能,银行需要适当调整基本作业流程,对自身的风险和机会进行评估,寻找合适的经营策略,建立全面的绩效管理体制,加大财务策略工作的比重。实行集中型财务控制系统以后,分行必须遵循与总行统一的政策和原则,合理分配资源,对全行损益类、核算类、财务开支等科目进行集中和统一管理,对效益好与效益差的分支行采取不同的扶持政策,针对性的减少不必要的费用,把握全行的规模,减少财务风险。同时,建立集中统一的财务控制体系可以使全行的财务信息收集更加便捷,财务会计等资料更加完善、真实、明确,有效的提高了财务控制的质量,总行与分支行也能统一发展。

2.建立集中型财务控制系统应遵循的原则集中型财务控制系统是为商业银行管理所设计的一种系统化的管理方式,其本身仍然是以财务管理为主,因而设计集中型财务控制系统还应遵循传统的财务管理原则。原则是在实践中获取的抽象准则,始终存在于实践中,是追寻的结果而非探索的起点,只有在符合自然和历史的情况下才是正确的。银行的财务管理原则也是一样,是在银行财务管理工作过程中反复摸索和提炼,经实践检验和证明其正确性的情况下用来规范银行管理行为的指导性内容。保持平衡的原则。银行是特殊的金融企业,其业务和科目相对其他企业不同,是社会经济的调节机构,对于综合平衡有着极高的要求。例如,银行存款与贷款应保持平衡:存款多于贷款说明资源没有充分利用,还有贷款空间,贷款多于存款,则银行的投资风险较大,不利于银行发展。同理,现金流入量与现金流出量的平衡、银行收入与支出的平衡问题、保持风险与收益的平衡关系、维护银行权力、责任、利益之间的平衡状态、企业社会价值与银行利益相关者之间的平衡等。弹性化管理原则。弹性一般是针对企业管理而言,企业发展需要有较强的适应能力和灵活性来面对变幻无常的外部环境,这就要求企业在计划和管理中有弹性也就是留有余地,保证管理环节的可调节性。银行的财务管理也一样,在可获得资料和提前预测能力有限的情况下,为保证财务管理有较强的应变能力,财务管理也需要一定的弹性。具体而言,银行可以在追求收益和规避风险之间,在保证精准度和保证资源利用率之间,在追求综合平衡和谋求发展之间保有弹性,留下伸缩的空间。适当比例原则。财务管理是一个与数据关联较多的经济活动,容易从数据分析中量化经济活动的有效性。一方面,财务管理有严格的绝对量的控制,如EVA指标(税后利润扣除经济资本成本后的净额),另一方面,适当的比例控制可以协调财务管理中各项因素的关系,及时发现财务管理不当引起的各类问题,如通过协调银行存款、贷款比例来控制银行流动性风险,通过备付金比例来确保资产流动性等,因而调整银行财务相关因素比例有利于协调资基于过程的财务控制系统源配置,完成财务管理最终目标,促进银行平衡发展。优化原则。事物总是在不断进步和发展中寻求最优结果,财务管理也一样,无论是实现企业价值或是经济效益,其最终目标都是进步和发展,为了谋求财务管理的更好和最优,应以优化原则为导向,合理配置资源,不断比较、选择、追求更优更好的管理方式、方法。

3.异地行实施集中型财务控制系统的好处实施集中型财务控制体系对异地行的发展较为有利,集中型财务控制的垂直化管理模式可以分离财务核算与财务管理职能,会计委派制度使银行监管有了更为独立的发展空间,在此趋势下,一级分行在财务集中控制管理方面有了加强,同时,通过将分行的财务核算合并到一级分行可以减弱全行的核算复杂程度,达到降低实践操作带来的风险率,同时,集中控制便于统一合理分配资源,实现全面的费用预算控制,优化、细化财务流程的目的。财务控制应注意的问题建立一套行之有效的财务控制体系对于财务管理目标的实现非常重要,集中型财务控制系统是财务控制的一种体系,在设计和建立集中型财务控制体系时应注意我国商业银行财务控制中出现的问题,从中吸取教训,弥补不足。我国商业银行在财务控制方面存在以下问题:首先,应有明确的财务控制目标,从思想上竖立追求利益最大化的经营理念,注重经济效益。其次,明确财务控制的主体,建立独立、高效、权责分明的财务控制机构,从而形成稳定的制度、运作体系。再次,细化财务控制的客体和控制方法,将财务控制落实到具体的管理工作中,使财务控制实至名归。

四、商业银行异地行财务控制体系运行保障措施

1.明确银行财务管理文化的核心银行价值观是银行文化的核心内容,是指导银行制度、战略思想标准,是其经营、服务理念形成的来源,是员工行为规范的约束准则,是银行发展和创新的基础。异地行财务控制体系应以建立现代化的财务控制体系为银行的价值观,注重银行的综合管理,把握事前、事中、事后三个阶段中的事前阶段,加强对事先预测分析和事中控制的偏重,关注银行信息的集成与共享,促使有利于财务控制体系的大环境的形成。具体可以做到:建立以人为本的价值观;创新财务管理哲学,如财务管理创造价值。完善财务人员绩效考核机制,提高员工工作积极性良好的工作状态对于管理体制的运行非常关键,完善财务人员考核机制可以提高员工积极性,促进财务工作的完成。目前,我国的商业银行具有企业效益与职工利益分离的特点,银行员工在工作中对企业效益的提升并不热衷,员工工作积极性不高。建立绩效考核体系可以促进员工技能和素质的提高,有利于财务核算和其他财务管理方面工作的完成,另外,员工在考核中可以挖掘自身潜力,形成竞争向上的工作氛围,同时,绩效考核与员工自身利益挂钩能够激励员工士气,获取工作动力,从而提高工作积极性。具体可以做到:制定合理考核标准,不同岗位可以因地制宜设置标准;完善考核制度,力争做到覆盖面广,以大多数人利益为标准;准确选用考核办法,如不同层次选用不同的科学评估办法;充分考虑公平原则,以评估机构代替人为考核;公开评估过程和评估结果,发扬民主原则。

2.结合商业银行自身情况建立财务分析体系财务分析是指通过银行会计核算的材料与信息,以专门的方法和指标对银行的经营情况和财务状况进行评估和分析,从而获得改进措施和指导性的意见。建立财务分析体系对于商业银行有着重要作用,财务分析体系对银行要素的全面分析结果可以使银行及时发现问题,指导银行资源配置,为银行发展提供战略决策和方向,有利于银行规避风险。商业银行异地行财务控制体系的建立可以以财务分析结果为向导,扬长避短,保障财务控制体系更好的运行。具体可以做到:选择认可度高、分析要素全面的财务分析指标体系或结合适合银行自身情况构建合理的财务分析体系;合理设置分析体系的构成要素、指标。

五、结论

对银行财务控制体制的改革和控制能力的培育可以促进现代商业银行立足于竞争激烈的市场,获得长期的发展。基于过程控制的财务管理体系构建可以将财务控制活动融入银行日常工作的细节中,以事前、事中和事后三个阶段的划分来梳理财务控制活动有利于深化财务管理工作中的细节,保证银行日常业务能力的提升和经营状况的改善。强有力的财务控制体系是发现问题,减少银行风险,降低意外损失的有效途径,而创新的集中型财务控制体系的构建则突破了传统财务管理体制的不足,促进了我国商业银行的可持续发展。

作者:曹建新赵超华单位:南理工大学工商管理学院