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公司经营财务分析问题

发布时间:2020/7/13 15:06:45   阅读:

摘要:在云计算、大数据的信息时代,企业经营越是快速发展,其财务管理越为重要,通过展开企业的财务分析,对企业财务实力和基础进行预判,揭示各项经营活动存在的问题和探索挖掘企业潜力,寻求营运水平和经济效益提高的途径,俨然成为企业科学管理的焦点。本文从企业经营财务分析报告的重要性谈起,结合实践中财务分析碰到的困惑,并寻求一些针对性的措施建议,对有效的经营财务报告分析提供了一定参考意义。

关键词:公司经营;财务分析;措施改进

一、财务分析的重要性

企业财务分析,通过深入了解企业经营与管理的各个层面,发现企业经营管理中的存在问题,挖掘企业的发展潜力,揭示企业发展中的矛盾,从而整合企业的资源,充分利用资金,改善管理模式,降低企业成本,促进企业经济效益的持续提高,以追求企业价值最大化。只有不断提升财务报告分析的质量,得出有效的财务分析报告,才能支撑企业的经营与管理决策,保证企业达到财务管理预期的目的,提高企业经营管理的效果。

二、传统财务分析报告存在的问题

(1)财务报告分析语言专业化、分析笼统化,非财务专业的经营管理层解读性不强,难以发挥决策支持的有效帮助。传统的财务报告分析通常是以科目为基础,以资金流为轴线,结合三大财务报表,分析偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力四大能力,通过对比指标变动进行说明。虽然四大能力分析能提供部分有用的数据,但由于会计的反映职能决定了报表本身反映的是过去信息,具有一定滞后性;非量化的内容难以用数据表达,太过于笼统,所以财务报告分析难免集中于现象层面,且分析语言又太专业化,对非财务人员难以深入理解、不便直观解读,缺乏直接有效的决策支撑。例如,A公司上半年应收账款周转率为5.6次,存货周转率为7.2次,总资产周转率为1.3次。应收账款周转率较上期下降16%,应进一步加大催收力度。以上的分析表达,看似发现了问题,提出了合理的建议,但给予经营管理层的实际指导意义不够,或许并不被认同。(2)财务与经营者关注不同,业财融合不够,导致相互沟通障碍。所处的岗位不同,每个职员关注的角度不一致,往往财务人员不懂业务,业务人员不懂财务,从财务角度做出的财务分析,经营者难以理解,总认为财务分析报告“高大上”或理解有误。比如收入,通常经营者认为,只要销售货物或者收到款项,就应该认定为收入,而财务是根据会计准则确认收入,对预收账款及预计无法收回的应收账款,都不能确认为收入。(3)财务数据、业务数据互相孤立,财务指标未能全面及时反映经营业务。目前有部分企业在业务目标和财务目标设置不一致,受到传统独立性的影响,财务部门与业务部门缺乏沟通,且大部分财务人员缺乏业财融合的意识和综合能力,容易只看到表内数据,忽视表外现象,没有结合企业实际进行梳理分析,使财务数据与业务数据的融合没有真正结合起来,无法揭示数据背后的真实业务,数据的利用效率不高,分析价值低,甚至得出错误的结论。(4)每月报送的财务分析报告千篇一律,缺乏吸引力。财务分析专业性强,部分财务指标复杂,要分析指标变化,难免没有数字对比,若仅停留在罗列指标的增减变化,局限于会计报表的数字对比,就数字论数字,说不清影响差异的深层原因,难以揭示指标背后存在的漏洞、隐患,更不能主动服务于经营,若表现形式上呆板、内容上千篇一律,每个月做财务分析,犹如做填空题。这种财务分析循规蹈矩、乏味,分析者厌倦,使用者更会毫无兴趣深入解读。

三、改进经营财务报告分析的措施建议

1.以经营活动为主线,以经营决策为导向,提供更有针对性的信息

财务分析是从财务到业务,再到行为活动的“反向循环”,首先要看清公司的经营,奠定分析的基础,再结合公司报表数据,印证关于公司经营的判断,追溯报表项目,确定经营驱动要素和报表项目逻辑关系,这样进行财务分析才能提供有效的帮助。针对上面A公司应收账款周转率下降,我们深入经营了解,应连续追问为什么、怎么办,分析其真正原因寻找建议性的结论,从而更有效地服务经营,为客户及企业创造价值。

2.学会用经营的思路来理解财务现象

经营财务报告分析,是服务于企业内部管理者,必须尽可能多的与经营者沟通,捕获他们真正需要了解的信息,弄清管理者对分析报告的切实需求。例如,向主管销售的领导提供的分析报告,重点分析销售的趋势,收入的结构,新客户增长情况,各产品、区域或大客户创造的毛利情况,回款情况及账龄分析等等。联系公司的整体财务状况,不能脱离实际,分析时,要分清客观、主观原因的影响,剔除非正常情况进行分析。如会计的政策的变更、经营环境发生较大改变等造成的影响,才能作出客观、有效的评价,得出合理的结论。厘清口径,多角度分析。如收入,会计收入是根据会计准则能确认的收入,现金收入是已经收到现金的部分,现金净增额是货币资金余额的净增额。对不同口径收入对比,可以看到收入的全貌,本期确认的收入,可能尚未收到现金;本期收到的现金,可能是上期的应收款,或者筹资或投资活动引起的。分析其中的差异,把握经营的特征,全方位的反映,为经营决策提供参考。

3.运用逻辑推理、数理统计等方法,多角度对数据进行深加工

企业财务目标与业务目标不一致,必然影响业务与财务融合,要确保财务目标与业务目标保持一致性。应结合战略目标与制度规则,统一财务与业务的目标,并按照制度开展相应的拟定工作,鼓励引导财务部门与业务部门之间的有效沟通。转变传统会计思想,打造综合性财务管理团队,运用逻辑推理、数理统计等方法对数据进行深加工。收入分析方面,不单单对比以往数据做出变动趋势分析,还可以从收入结构,收入与客户质量、贡献度、与战略吻合度,收入动因等方面分析。收入与时间的关系是表象的,是相关关系而非因果关系,决定企业未来收入趋势的,是客户、产品、市场、竞争等,在观察时间序列的同时,应深入分析客户、产品等更为直接的因素。如广告费、业务招待费、差旅费,谁才是助推收入增长的真正动因?可以利用Excel采用回归分析,得出结论,以供经营者进行决策。成本分析方面,要打破会计报表中成本科目的体系,按经营活动的动因进行成本报告。现有的成本核算,注重关注物质资源的消耗,表现为料工费三项费用,而作业成本基于成本动因,较财务会计按工时、直接材料等分配成本方法,能够更准确地反映实际成本。通过进行成本动因分析,减少可避免成本支出。进行成本分析时,不能忽略时空成本,时间和空间也是经营活动的耗费,通过合理的改善空间布局,节约面积,可以降低租金等。加快资金的回收或合理的延迟付款,可以节约资金成本。另外,质量成本也非常关键,分析时往往只看到次品、废品、返修等账面看得到的显性成本,忽视工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等隐性成本,一般隐性成本是显性成本的4倍,通过进行比较分析,应加大预防成本,还采取事后补救。成本分析时,成本明细信息比总体信息更有价值,笼统的成本数据没有直观感、无法触发成本节约的行动,只有将成本明细到个人、班组、车间、部门等,具体的、有针对性的成本才有意义。利润分析方面,首先要厘清利润的口径,毛利、息税前利润、EBITDA、净利润、EVA、单品利润、部门利润等反映不同主体关注的利润情况。其次可以分析利润来源构成,并从来源评价客户质量,如何留住优质客户,如何降挑刺客户的成本或提高价格,如何增加大众客户销量,如何消除失败客户。此外,还可以将利润与现金对比,分析利润的质量,利润与收入、成本对比等。最后注意利润安全性,边际利润才是可以用来弥补企业的各项成本费用的,亦不能忽略。

4.创新财务报告形式

经营财务分析报告必须能描述企业相关的问题,提出合理的建议。财务分析报告可以按模块(收入、成本、利润、现金流、资产等),根据成本管控、扩展发展等主线,结合公司发展战略、行业发展情况等背景进行结构化表达。要有清晰的框架,报告的框架可以参考如下:报告目录-重要提示-报告摘要-具体分析-问题重点综述及相应的改进措施。重要提示应当放在正文的首页,并且根据重要性依次排序,将最重要的放在首位,这样才能引起使用者的特别关注。报告还需通俗解读,转化财务语言为业务语言,让业务部门看懂财务报告。综上所述,有效的财务分析,除了完整、简单地反映复杂的财务数据,直接、明了地展示公司关键数据,还需了解业务流程,通过分析找到问题、解释问题、解决问题,从财务和业务两个视角,用生动的词语表达抽象的数据,追溯财务成果的行为动因,预测动因对财务价值影响,从而服务运营支撑企业的经营决策。

参考文献

1.马红丽.基于大数据背景下财务数据和业务数据的融合.当代电力文化,2019(14).

2.高汉祥.公司经营财务内部报告.大成方略培训课程,2018(08).

作者:刘霞 单位:广东天润置业集团有限公司

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