试卷分析报告范文第1篇

一、成绩分析

本次考试我班应到31人，实到31人。本次中期有两套试卷，都组织了严格的考试。两套试卷题型相同，第二套试卷难度相对较小。第一套试卷平均分85.5分，100分的1人，90分至99 分的13人，80分至89分的11人，70分至79分的3人，60分至69分的2人，60分以下的1人，及格率为96.8%.第二套试卷平均分93.5分，100分的7人，90分至99 分的16人，80分至89分的7人，70分至79分的1人。及格率100%.现就第一套试卷作简单分析。

从考试结果看，我班还有50%的学生适应能力差，解题思路还不够清晰，不能很好联系实际答题。有少部分学生思维活跃，思路清晰，能从不同角度去解决问题。还有少部分学生计算准确率不高，解题粗心大意，把乘法看成除法，把除法看成乘法。有少部分学生成绩不容乐观，令人担忧。

二、考生答题情况分析

1、填空题：本题面广量大，分数占全卷的1/4。本题主要考察学生运用书本知识解决日常生活中的问题的掌握情况。很多学生不能根据书本上知识灵活处理问题。错的较多的题是第1、2、5、7、8小题。

2、判断题：本题共5小题，五个知识点。其中1小题出错最多。都认为一辆大卡车的载重量都在几吨中，不知道大卡车可以载重几十吨，这大概是农村孩子没有见过这样的大卡车吧。

3、选择题：其实是非常简单的，关键是学生不太爱动脑子、不认真读题，导致一些简单的题也能出错，同时还缺乏解题方法。

4、细心计算题：包括口算、用竖式计算、改错。本道题大部分学生计算完全正确，只有少数学生计算粗心大意，导致算错，全部同学都掌握了计算方法。

5、画一画、填一填：画一画这一题是全班学生错误的共性问题。当我拿到试卷时，我就猜想到大部分学生会做错。分析其原因：学生不明题意，看不出最近的那条路线。

6、解决问题。共5题，其中第5题错误率达60%以上，不知道怎么去解决租车问题，看来老师在今后的教学中，要注意培养学生结合生活实际解决问题的能力。

三、在今后的教学中，要注意从这几方面加以改进

1、学生的口算、估算能力有待于加强，提高准确度.

2、在教学中，有意识的训练、提高学生的思维能力.

3、在教学中，提高学生运用数学知识解决问题的能力.

试卷分析报告范文第2篇

关键词：考试管理；改革

1 高校考试管理中存在的问题

高校的考试管珲逐步走向系统化、科学化和规范化，但由了受传统考试观念的影响，目前，在高校考试管理中仍存在以下问题亟待改进。

1.1 考试形式单一

考试中仍是闭卷考试多，开卷考试少；笔试形式多，口试、答辩方式少；理论考试多，技能、操作实践考试少；统一一考试多，因材施考少；一次考试定结论的终结性考试多，数次考核综合评价的形成性考试少。

1.2 考试命题不够科学、全面一

是考试题型比较传统、固定。受标准化考试方式的影响，文科类科目考试中填空、判断、选择等客观性试题多，综合性思考题、分析论证题等主观性试题少；理工类科目考试中则以计算题、证明题偏多，综合性应用题较少，不能全面地反映学生的实际水平，给学生探索创新的机会少。二是试卷覆盖面窄。考试内容局限于教材，记忆性内容多，知识再现率较高。考试对学生的激励作用不大，学生无压力，学习无动力，致使一部分学生不重视平时的学习，仅仅靠临考前强化记忆，临时突击。这样不仅不利于学生对课程系统知识的掌握， 也不利于学生综合素质的提高和创新能力的培养，使毕业生最终难以适应社会的需求。

1.3 考风考纪令人堪忧

大学生考试违纪现象屡禁不止，不仅违背了考试的公正、公平原则，也给学生的人格养成和学校的校风、学风的建设带来负面影响。因此，稳步推进考试管理改革，充分发挥考试在教学过程中的鉴定、引导和激励功能，促进学生创新能力培养和综合素质提高，不仅是十分必要的，而且是非常迫切的。

2 对高校考试管理改革的几点建议

2.1 健全考试管理机构和考试管理制度

考试管理要系统化、规范化，首先必须建立健全考试管理机构。高校应设立考试委员会，负责对全校考试工作的领导，协调各方面的关系，制定有关考试的规定和办法，监督考试的全过程，处理考试过稗中出现的各种问题，检查评价各学院（系）考试及有关考试规定的执行情况。各学院（系）也要建立相应的考试领导小组， 责本学院（系）的考试管理，并向学校考试委员会通报本学院（系）的考试情况。在学分制下高校还应设置专门的考试管理机构--考试管理科（或称考试中心）。除责全围性大型考试（如计算机等级考试、大学生英语等级考试等）和全校性公共基础课程统考（如英语、高等教学等）的管理，还应贫责涉及面较大的公共课程的试题库的建设与管理，试卷审定及考试质量分析，负责对本校各类招生考试的管理等。考试管理科需附设专家库，专家库直由各学科和专业的资深教师、专家组成，以便对考试的学科和专业要求、教育和教学要求、考试形式和内容、学生适应情况等对照教学大纲进行分析和认定，同时负责教学大纲（课程标准）的审定，债责进行与苟试有关的研究等。其次必须建立健全科学、完备的考试管理制度。高校考试管理工作，是高校教学与行政管理工作的重要组成部分，是一项系统工程。在高校实施考试过程中，广大师生的具体行为，在诸多方面需受到制约。高校考试管理职能部门及教学单位的管理人员在具体实施考试管理中，必须遵循客观的标准和原则。在遇到具体问题时，处理起来才有章可循、客观公正，使之具有科学性，避免工作的随意性和盲目性。因此，要制定和完善一系列规章和条例，诸如《考试管理工作条例》、《教师监考条例》、《学生违纪处分条例》等等。除此之外，还要针对考务等具体工作作出相关的规定。多层次、多层面的考试管理制度的建立和健全，对开展考试管理工作具有指导性作用。

2.2 建立完善的考试命题体系

试命题是实施考试的关键，是衡量预期标的重要指标。因此，命题质量如何直接关系到培养创新人才的考试效度。

（1）科学命题。命题教师（或命题小组） 应依据课程教学大纲和考试大纲的要求对试题涵盖的知识点、重难点、广度和分量进行反复斟酌，提高命题的科学性，克服随意性。同时命题应坚持以能力为主线，注重应用性，注重理论联系实际，重点考查学生对所学知识的理解和掌握及运用所学知识解决实际问题的能力，尽量克服标准化考试暴露出来的弊端，减少客观题，增加主观题比重。尤其要多出综合性思考题、分析题、一题多解题，给学生多提供探索的机会。

（2）严格审题。命题完成届，命题教师（或命题小组）应提供包含试题考核的知识点、难易度系数等内容的试卷说明连同试卷标准答案（或答题要点）及评分标准交审题人审核。审题人一般应由熟悉教学大纲要求且具备课程专业知识的资深教师或专家担任，严把审题质量关，切忌搞形式、走过场。

（3）推行考教分离。为了增加考试的信度、效度和区分度，应在条件成熟的公共基础课和部分专业课中推行考教分离，由课程贫贵人组织统一命题，统一阅卷，统一考试分析。

（4）建设试题库。对全校性公共基础课和条件成熟的部分专业课应逐步建立试题库，按试题类型、难易程度、考核的知识点等分类设置，实行计算机管理，确定专人负责，不断更新，不断完善，保证试题数量和质量。

2.3 改革考试的形式和方法

丰富多样的考试形式和方法是新的考试观念在考试中的具体体现，也是促使传统教育思想转变的有效手段。从素质教育的思想出发，借鉴部分高校的改革经验，笔者认为除沿袭传统的闭卷笔试外，可以尝试以下多种考试方式：

（1）采取开卷考试、实验报告、课外论文等形式相结合的方式。针对实验学时较多的专业课程，要求学生在教师讲课的基础上，结合课后的实验报告，查阅有关图书资料和文献，写出该课程在本专业领域中的地位、方向及应用分析等小论文，然后由任课教师结合所有材料出试卷，要求学生只能带实验报告和论文进考场。由此来锻炼学生的社会调查能力和查阅文献资料等利用信息的能力。这样对促进学生认真学习、认真实验、认真思考、努力创新有好处。

（2）采取学生自己出试卷的方式。学生的总评成绩除平时作业、实验操作、课堂讨论等组成外，耍求每位学生根据教学内容和要求，在统一时间、统～的标准空白卷上，自己出一份试卷，并做出标准答案和写出出题说明。随机由学生抽考，由任课教师批改并组织全体同学讨论或由任课教师综合试题进行测试。通过这种方法，可以让全体学生对所学课程作全面深入的了解，并调动学生的学习积极性。

（3）采取专题报告会的方式。这种方式适宜在高年级开设的专业选修课中尝试。要求学生经过教师的课堂教学和对科技论文写作的一般指导，通过查阅图书情报资料和对市场、生产等的调查分析，写出比较规范的专题报告或调查报告。要求每位学生除准备好读书报告、宣讲提纲和必要的课件外，还要准备就该专题与老师同学讨论并回答提问。并且要求其他同学针对此报告写述评、或者对课程的教学、教师的教学效果、考核办法提出自己的意见和建议。课程的最后成绩由任课教师和参加读书报告会的其他教师、同学共同给出。

（4）采取操作式考核的方式。对于实践性很强的课程（如物理实验等），可以部分或全部采用操作式考核的评价办法，以充分提高学生在提高能力方面的主观能动性。

2.4 严肃考风考纪，保证考试的公正性

考试既是对学生平时学习清况的检查，也是对教师教学活动的检验，反映学生掌握、运用知识的能力和程度，同时也反映学校的教育、教学水平，必须做到真实、严格、公正。目前，大学生考试作弊现象仍屡禁不止， 严重影响了考试功能的正常发挥和教育目的的完全实现。严肃考风考纪，保证考试的公正性是考试管理的重要内容之一。考风考纪管理要贯穿于考前、考中、考后三个环节。考前应注意试题的保密，考中应严格监考，考后应保证阅卷评分的客观公正。同时加强对教师和学生的宣传教育，在提倡诚实、守信、自尊、自信和自爱，引导学生正确对待考试的同时，积极开展创建优良学风班等有益于考风建设的活动，提高学生的自我教育，自我约束，自我管理的意识和能力。自觉抵制考前、考中、考后各个环节的舞弊现象。对已出现的考试违纪行为，要严肃查处，不能姑息迁就。

2.5 重视考试试卷分析

考试试卷分析是考试结束后教师根据考试结果对学生答题情况及试卷进行的定性和定量的分析报告。通过试卷分析，一是可以了解教与学双方面的信息，总结出学生对本课程内容掌握的情况，也能让教师发现教学中的成功部分与薄弱环节，有利于教师有针对性地采取措施改进教学方法，不断提高教学质量。二是对命题质量即试卷本身所达到的考核效度进行分析，发现命题的优点，找出存在的问题，有利于今后教师对该课程命题的把握，提高命题质量。考试后的试卷分析必不可少，也不能流于形式。实行统考的公共基础课程任课教师多，各班情况有差异，宜统一进行综合分析。

试卷分析报告范文第3篇

关键词：水利工程项目 档案 立卷归档 注意问题

中图分类号：G272 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2013）03（c）-0-01

1 探析水利工程项目原材料立卷归档应注意的问题

对于水利工程项目的质量等级评定而言，原材料的好坏有着非常重要的影响，因此，对最常用的钢筋、水泥、新产品等的质量应该严格把控，其出厂合格证、质量检验报告、进场前的审批表以及进场实验等文件资料也都应该进行立卷归档[1]。

1.1 钢筋文件资料立卷归档应注意的问题

一般情况下，钢筋在进场前就应该对其材质证明进行审查，看其是否与真实材料相符合，在进行验收时，应该要让供应商出示出厂质量合格证和进场实验报告单，这两者要同时具备，缺一不可。值得注意的是，钢筋的出厂质量合格证上必须有生产厂家在早期验收时质监部门抽查所盖的合格章，当然，如果是质量有保证的生产厂家，都会有国家免检标志，这样的情况下，钢筋的标牌就可以当做质量合格证。对于钢筋进场的实验报告单，应该着重检查其是否有对应的试验编号和明确结论，并其签章要齐全，这样就能方便与试验室的相关文件进行查证与核实，看其各项实测数值是否符合规范的技术要求[2]。

1.2 水泥文件材料立卷归档应注意的问题

水泥是水利工程项目原材料使用比重量较多的材料之一，因此，对水泥的各项文件材料进行立卷归档很有必要。水泥进场前，最重要的是要看其是否具有生产厂家的水泥28 d强度补报单，出厂质量合格证和试验报告也不可缺少，同钢筋一样，水泥出厂质量合格证应有生产厂家质量检测部门的盖章，试验报告应有试验编号，且结论明确，签章齐全，同时要注意检查试验报告中各项实测数值是否与规定的标准值相吻合，对于一般水泥来说，其保质期大概为3个月，快硬硅酸盐水泥只有1个月，这就要求进场检查的人员加强把控，过期的水泥必须返回进行复试后才能进场。

1.3 新产品文件材料立卷归档应注意的问题

随着科技水平的不断提高，在水利工程项目中经常会使用到最新材料和最新产品，这就要对这些新产品的鉴定证明、质量标准、使用说明以及工艺要求等进行检验，并要做好文件资料的立卷归档工作。通常情况下，生产厂家都会提供新材料的鉴定证明、质量标准、使用说明和工艺要求，为了确保施工人员按照规范使用，使用说明和工艺要求会相随着产品出现，因此，在新材料使用前，施工人员必须认真阅读说明要求，通过抽样测试检验产品是否与提供的资料相符，对其工艺要求可以作为施工技术文件存档，以方便以后的使用与后期验证。除此之外，新材料的鉴定证明必须包括材料、产品的名称、生产厂家名称或产地、组成成分和性能测试数据、适用范围等，在进场前，监测人员必须严格把控各项关卡，对检验项目、取样方法、取样数量、检测数据、检验结论及相关人员的签章做好详细的记录，这样就能为后期的核对与验收工作提供准确的依据。

2 探析水利工程项目整体施工中各类文件立卷归档应注意的问题

在水利工程项目中，从前期规划到后期完工，会涉及到很多技术、图纸等文件，这些资料不仅是施工过程中要严格执行的依据，还是整个项目最终质量的有效保证，因此，对施工中各类文件资料进行立卷归档显得尤为重要。笔者就结合自身的实际经验，对施工技术文件、施工过程文件、竣工图制作文件立卷归档应注意的事项发表了浅见。

2.1 水利工程施工技术文件立卷归档应注意的问题

单元、分部、单位工程是水利工程施工技术文件最常见的分卷方式，一般情况下，水利工程中一个单位工程都会由很多个分部工程组成，而一个分部工程又会有若干个单元工程，所以，在对其进行立卷归档时，可以按工序的先后进行排列组合，也就是说，将第一个单元工程的文件材料全部排完后再对第二个单元工程进行归档，这样就能有效避免混淆，立卷归档时也能做到井井有条。当一个单元工程全部审查记录完后，还可以对这些相关文件装订成卷，文件资料较多不能一卷完成，就可以根据工序的先后适当分为若干卷，文件资料较少时，也可以将若干个单元工程的资料合为一卷，这些都是可以灵活掌握的[3]。

2.2 水利工程施工过程文件立卷归档应注意的问题

水利工程施工过程文件的主要内容基本上是质量检查和评定记录，在立卷归档时，也要按照单元工程的施工工序来进行排列组合。具体来说，工程质量的评定表和统计表要统一进行组卷工作，在单元工程质量评定表上，还要有相关的施工记录和质量检验报告，一个单元工序形成的档案材料视为一个内容，可以对其拟定一个或若干个卷内文件题名，这样方便查找和区分。对于原材料的试验报告和合格证等，可以按批量进行整理归档，能区分工程部位的可归入工程部位，不能区分的按单位工程统一组卷。对于单位工程施工时的会议纪要、施工组织设计文件等，可按单位工程组卷。重大的质量事故应该详细记录发生原因、处理方案、处理结果，并进行单独组卷，与其他文件严格加以区分。

2.3 水利工程竣工图制作文件立卷归档应注意的问题

水利工程的竣工图是项目运营、维修和改建、扩建的重要参考，也是明辨工程质量和责任、维护合法权益的重要凭证。作为利用率最高的档案，水利工程竣工图应该严格按技术要求进行制作，凡是出现修改的地方都要仔细做好修改备注，并对其进行说明，这样才能更好地对其进行评估，让施工人员对变更部分一目了然。制作完成后，应该在图纸上加盖图章，以此证明是在竣工后按实际情况所绘制的图纸，且编制人、技术负责人和监理人审查后必须亲手签名。总之，竣工图最终结果必须做到图物相符、修改到位，这样才能有效确保工程的施工质量[4]。

3 结语

综上所述，水利工程项目档案立卷归档是一个十分复杂的工作，对归档人员的耐心、责任心等素质要求较高，而做好档案的立卷归档工作对整个工程质量有着至关重要的作用，因此，施工单位应该不断分析总结归档工作时要注意的问题，通过对原材料和施工过程中各类文件资料的仔细把控，为工程质量奠定基础，进而促进水利工程事业的有效发展。

参考文献

[1] 张绍力.加强水利工程项目档案建设工作初探[J].江苏水利，2008（11）：45-46+48.

[2] 张增峰.谈工程项目档案整理归档应注意的几个问题[A].中国档案学会.档案事业科学发展：新环境新理念新技术―2008年档案工作者年会论文集（上册）[C].中国档案学会，2008：5.

试卷分析报告范文第4篇

人文社科部思想品德课教研室

 

按照院教务处的要求，我们对《大学生思想道德修养》课程进行了自查。现报告如下：

一、总的自我评价

按照检查项目及标准，我们逐条进行了对照检查。所查31个项目中，共有5项不合格，其中核心项目2项不合格，一般项目3项不合格。总体评价合格。

二、各项指标具体情况

1、关于教师队伍。《大学生思想道德修养》课程现有教师5人，全部是兼职教师。教师队伍结构比较合理。职称结构：高级职称3人，占60%；中级职称2人，占40%。年龄结构：50岁以上的1人，占20%；35-49岁的3人，占60%；34岁以下的1人，占20%。学历结构：硕士学位1人，占20%，硕士学位班结业2人占40%；本科生2人，占40%。

所有教师都经过了岗前培训，考核合格。新上岗的教师都经过了预讲、试讲，并有高职称教师进行传帮带。

教师队伍指标中有3项不合格：一是45岁以下教师具有研究生学历的比例为零，不合格；二是没有省级学科带头人，不合格；三是主讲教师高职称只有60%，不合格。

2、关于教材建设。我们用的是省通编教材《思想道德修养》，有符合要求的《教学大纲》，并编有《大学生修身指南》作为与本课程配套的辅助教材。各项指标全部合格。

3、关于教学管理。所有教师都能坚持四项基本原则，严谨治学，事业心强，认真履行教师职责，为人师表，教书育人。在教学的各个环节上严格执行我院的各种教学制度和《人文社科部教学基本规范》，从未出现过教学差错和教学事故。教学任务书、教师审批表、教学进度表、教学日志齐全，教案规范。在以上方面皆为合格。

在考试方面，我们编制了《考试大纲》，建立了题库，实行开卷考试与闭卷考试相结合，平时成绩与考试成绩相结合，在人文社科部率先实行了教考分离，实行了集体阅卷，不打人情分、照顾分，作了不少工作，应该是合格的。但是，在试卷分析方面只是作了简单分析，没有严格按教务处要求进行标准分析，不符合检查要求，所以该项为不合格。

4、关于教学改革。近几年我们在教学改革方面作了不少工作。一是在教学内容上实行“三个紧密结合”，即紧密结合我国社会主义现代化建设实际；紧密结合国际“政治多级化”和“经济全球化”的实际；紧密结合大学生的思想实际。二是在考试方法上实行“两个结合”，即平时成绩与考试成绩相结合，开卷考试与闭卷考试相结合。三是在教学方法上实行“两个尽量采用”，即尽量采用多媒体教学，尽量采用案例教学。这些都起到的了较好的效果。应为合格。

5、关于教学研究。近几年近20篇，出版辅助教材1部。由吴冰老师主持的“对大学新生进行学习心理指导的尝试”2000年获省教育厅第三届教育科学研究成果三等奖。现在正在进行的科研项目有：省教育厅项目1项，

院级项目2项

，

正在申报的项目2项。该项也为合格。

6、关于教学质量。学生对该课程的教学效果满意度较高，课堂教学质量优秀，这两项均为合格。但由于没有进行标准的试卷分析，没有标准的分析报告，学生的考试成是否符合正态分布无从证实，此项为不合格。

三、整改计划

1、由于思想品德课教研室副主任吕宜灵在外进修，有些资料拿不出来，不能及时整理。等她回来以后，一定及时按要求整理好。

2、关于教师队伍，总的力量较强，但都是兼职教师，对课程建设不利。缺少30岁以下的年轻教师，也不利于教师梯队建设。计划明年进一名年轻专职教师。同时还要注意培养省级学科带头人。

3、关于试卷分析，从本学期开始，我们将严格按照教务处要求，认真进行试卷分析，并做好资料存档。

 

 

 

 

2002年11月3日

 

 

 

试卷分析报告范文第5篇

    上述研究以规范研究为主,很少有人从实证角度来分析XBRL在CPA行业的应用。本文拟采用问卷调查方式收集目前注册会计师对XBRL的认知度,对我国会计师事务所使用审计软件的情况进行调查,不但有助于了解XBRL作为一种新型商业报告语言,在CPA行业的应用现状还能从侧面了解到计算机辅助审计技术在我国会计师事务所的普及率。

    一、实验设计与调查分析

    (一)问卷调查 问卷立足于调查了解我国会计师事务所对XBRL

    的认知程度。问卷正文部分一共分成三个方面:会计师事务所基本情况(人员素质、事务所规模、收入规模等);会计师事务所目前使用信息技术,计算机辅助审计方面的情况;CPA对XBRL的基本了解情况(了解途径,了解程度、认为有无实施XBRL的必要性等)。按照典型调查和抽样调查相结合的方法,将调查问卷直接发到长沙市大中型会计师事务所员工手中,然后现场回收。(2010年9月26日,发放问卷120份,收回问卷89份,回收率达到了74.17%)。

    (二)调查分析 对回收的问卷,按照两个剔除原则进行筛选:一个是数据缺失严重,大量调查题目未填写的;另外是填答时都填写同一个选项编号的问卷予以剔除。一共剔除了14份试卷,最终用于分析处理的问卷数目是75份。对问卷进行分析之前,采用Cronbachps 克伦巴赫阿尔法系数测试问卷可信度,测试结果显示问卷总的系数是0.78,表明问卷的内在一致性较高。有效回收的问卷分析过程和结果为:(1)所有问卷对于是否有独立信息技术部的回答都是肯定的。说明了长沙市会计师事务所都注重信息技术和计算机技术在审计工作中的应用。(2)在调查事务所对计算机辅助审计技术的应用程度时,问卷结果只有两种答案:认为本所对计算机辅助审计技术应用程度很强的占46.67%,认为应用程度一般的占53.33%。(3)在调查CPA最注重审计软件的何种功能时,统计得出有13.33%的被调查对象注重审计软件的抽样能力和查询能力,有26.67%的被调查对象注重汇总计算能力,仅有6.67%的被调查对象注重审计软件的核数能力。对于所有选项都选择的人员占40%。目前,注册会计师对计算机辅助审计技术很重视,最看重的是审计软件的抽样能力和汇总计数能力,不太看重审计软件的查询能力和核数能力。(4)在调查中,认为审计软件能够有效提高审计效率的人员占80%,其余的被调查对象认为使用不使用计算机辅助审计技术无太大差别的占20%。(5)对于XBRL的应用性调查结果分析:在回收的有效调查问卷中,仅仅有不到20%的人员表示听说过此种形式的财务报告;17%的人员偶尔会阅读这种形式的上市公司财务报表;其余80%以上的被调查对象表示从未接触过此类软件,也从来没有阅读过这种形式的财务报告。在接触过XBRL的人员中,有26.67%的人表示其功能很强大,看过XBRL形式的财务报告的人员中有1/3的人认为该形式和PDF形式的财务报告没有太大差别。对于那些接触过XBRL的人员的调查问卷进一步统计,有26.67%的人员通过网络了解XBRL的应用的,13.3%的人员通过财经文献和学术期刊了解到相关信息的。(6)注册会计师及事务所对于XBRL的期待程度统计结果显示:事务所表示成本可以接受的前提下,很愿意引进相关XBRL系统软件。有1/3从业人员表示很期待引进,1/3的人表示要看市场和政策的支持力度,还有1/3的人员持无所谓态度。可以看出XBRL在推广使用方面还存在一定难度,公众接受度并不是很高。

    二、XBRL对CPA审计的影响

    (一)审计时空的变换 从时间上看,传统CPA审计工作具有季节性,大量的报表审计工作都集中在年终。XBRL环境下,企业的每一项交易信息都会在交易发生时自动传输到交易数据库中,而交易数据库中的数据都将输入企业的财务数据库,数据在此被编制成各种账户、报表、档案以及法律记录,对于数据的确认、计量和记录的速度将大大提高,这使得财务报告的实时披露成为可能,报告的内容不仅包含现有的财务报告信息,而且包括更多的非财务信息。因此CPA能够对被审计单位进行实时审计,可将业务较均匀地分配到一年当中,做到实时监控。从空间上看,传统CPA审计人员为了收集审计证据,了解被审计单位的情况,通常会采取将工作地点暂时转移到被审计单位的方式,时间长短视项目大小、被审计单位的配合程度等具体因素而定。这种工作方式虽有利于审计人员和被审计单位及时沟通,却由于工作环境的变化给传统CPA的工作带来很大影响。而当企业采用XBRL技术进行财务信息的披露,CPA可通过浏览被审计单位网站,就可根据审计程序的需要下载XBRL实例文档中的相关数据信息进行分析,或者直接在线检查和利用。

    (二)审计风险加大 CPA的风险主要来自于审计风险,而影响审计风险的因素中有一部分是因为审计证据的可靠性及证明力不足。XBRL本身并不能保证企业创建XBRL报告时使用的分类标准是恰当的,审计人员需要核查公司使用的分类标准是否符合经核准的或认可的分类,核查企业拓展的分类元素是否符合XBRL 规范的要求。而且在使用XBRL编制财务报表的情况下,错误风险不但集中于分类标准的恰当使用,而且会计科目是否能准确映射到对应元素也非常重要。如果映射准则出错了,会计项目可能会被错误地置于会计报表不同的位置。

    此外,实时审计使得审计频率加快,可能影响审计复核的正确性,这也会导致审计风险加大。

    (三)审计范围的变化 传统的CPA审计大多局限于财务报告的项目,XBRL环境下XBRL财务报告可以包含更多的财务与非财务信息。审计软件可根据特定的审计任务,通过Web服务自动联网获取客户企业信息系统提供的XBRL标准化文档,并根据预定的内部处理逻辑,深入到企业的不同交易流程,如销售流程、付款流程、生产流程等,并相应设定所需的审计证据,如总分类账、应收账款明细账、现金日记账等。审计的范围可以扩大至整个信息系统。

    (四)审计效率的提高 XBRL数据一经创建及标准化后,无须第二次键入或重新格式化,CPA可以选择包括数字和文字信息在内的所有企业信息,将数据导入电子表格,从很大程度上降低了处理、计算和格式化财务信息的成本,降低了手工输入或键入数据可能发生的错误率,减少审计人员数据录入和转换的时间,将更多的时间放于对被审计单位的分析性复核上,并有利于提高分析性复核的速度和准确性,并最终向审计单位、投资者以及其他利益相关者提交质量更高的审计报告。

    三、XBRL环境下CPA应对措施

    (一)加强XBRL的宣传和教育 XBRL是一个新生事物,我国的会计人员、审计人员几乎没有相应的知识储备。借助XBRL中国地区组织的力量,XBRL国家分类标准,召开国际国内学术会议,利用网站宣传、专题讲座等方式,加大XBRL的宣传和推广。

    (二)培养审计人员操作XBRL软件工具的能力 在连续审计环境下,审计人员应该掌握一般XBRL软件工具的操作,比如,应用XBRL一致性套件检验公司XBRL财务报告与国家的分类标准或证券交易所的标准的差异,对XBRL财务报告元素的可靠性、相关性进行验证。

    (三)审计软件开发要协同会计信息系统 传统的审计软件主要针对被审计单位的内部控制、报表数据的可靠性与相关性进行设计。在XBRL分类标准国家化后,如何将国家标准细化至每一个行业甚至企业的每一个供应链将是审计软件新的研究能力方向,新的技术如审计自动化、嵌入式审计模块、集成测试工具、协同审计工具将会越来越多地被应用到实践中去。因此,在被审计单位原有信息系统基础上设计嵌入式审计模块,实现审计软件与原信息系统(如ERP系统的协同)将是审计软件开发的主要方向。

    (四)提高审计人员抗风险的能力 XBRL网络环境下要求审计人员不但懂得会计审计知识,还要熟谙计算机、网络及软件知识,因此,要提高审计人员的知识面,会计师事务所要招募复合型审计人才,要对现有审计人员进行XBRL知识培训。审计人员在此环境下要对被审计单位计算机内部控制的有效性进行全方面的评估,详细地测试防火墙、杀毒软件、授权密码等以减少内部控制的风险;依靠审计软件校验XBRL实例文档以减少人工校对的错误,依靠数字分析软件(如EXCEL)分析复核下载的XBRL实例文档,最大程度降低审计的实质性风险。

    参考文献: