强化内控制度建设范文第1篇

摘 要 在全球经济危机蔓延的现在，各石化公司面临着严峻的经济挑战，在这样的环境下，如何加强和规范内部控制，提高管理水平和风险防范能力是保证公司可持续发展的关键，本文将就加强石化公司内部控制制度建设的相关问题进行阐述。

关键词 石化公司 内部控制制度 建设

一、石化公司内部控制存在的问题

（一）风险评估系统不够完善

石化公司各级管理层对于企业内部和外部风险的确认，即为风险评估，主要由风险识别和风险分析组成。企业间的竞争随着社会经济环境的变化越来越激烈，经营风险也不断提高。但是，很多石化公司的管理层缺乏风险意识，公司自身的风险管理机制不完善。不重视经营活动中主要风险控制点的信息收集、分析。

（二）财务成本预算控制管理存在问题

财务成本预算控制是内部控制的重要环节。对于石化公司，由于内部控制管理薄弱以及审核制度不健全，资本成本控制以及费用成本控制的管理都存在一定的问题。

（三）管理信息系统不尽完善

为了使每个人都能够清楚的了解到其所承担的职责，应建立一个相对完善的信息系统。但是很多石化公司的信息分类、分级标准并不完善，基础信息管理薄弱；在这样的情况下，出现问题时，责任不清。

（四）内部控制监控考核机制不健全

多数石化公司以目标利润的完成情况为依据考核企业干部政绩、业绩，而对于其他相关指标的综合考察明显欠缺。有些管理层人员为了个人私利，便指使财会人员弄虚作假；更有业务管理部门，在下达经济增长考核指标时脱离实际，导致企业领导者为显示自己的能力，提供虚假会计信息，以期完成既定指标。

（五）财务人员综合素质较低

随着近年来财务队伍的不断扩大，对于财务人员的职业道德、业务培训的需求也相应增加。但是很多时候，培训往往流于形式，对于会计人员素质的提高不到作用，导致一些不具备从业资格的人员混进财务队伍。

（六）内部控制制度不完善，执行不得力

目前，很多石化公司的领导层对于内部控制制度的建立不够重视；即便建立了内部控制制度，其内容也多存在片面、零散、流于形式等问题。在制定制度时，不以实际业务为依据，缺乏科学性和系统性，而对于已经过时的制度的修订和更新不够及时。另外，很多石化公司虽然制订了内控制度，但是并没有按章执行，遇到问题时片面强调灵活性，使内控制度失去了应有的严肃性。

二、完善石化公司内部控制的措施和建议

（一）加强内部控制环境建设

1．构筑严密的企业内控体系

企业内控体系应包括三个相对独立的控制层次：

（1）将相互牵制、相互制约制度融入企业的“销”活动的全过程中，禁止一个人独立处理业务的全过程，建立以防为主的监控防线；

（2）建立事后监督制度，以常规性会计核算为基础，定期检查各个岗位、各项业务，建立以堵为主的监控防线；

（3）成立独立的审计机构，以稽核、审计、纪检部门为基础，将常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段有效利用起来。

通过三个层次的内控体系的建立，可以方便及时发现问题，有效防范和化解企业经营风险，提高信息质量。

2．正确认识内部控制，提高管理人员和职工的素质

要想做好这项工作，首先要求领导要从根本上对于内部控制的重要性正确的认识，同时也要引导员工提高认同感和参与度，以确保公司素有人对于自己的权利和义务都能够清楚的了解。

3．加强企业文化建设

企业文化建设是做好员工思想工作的重要手段，只有这样，才能够在全体员工中形成共同遵循的心念、意识、价值理念以及经营哲学等思想概念。

（二）打造先进的管理信息系统

先进的管理信息系统是保证内部控制能够顺利实施的有效手段。石化公司可以通过信息化建设，在信息系统的集成性、准确性和实时性的实现方面起到关键的作用。在此基础上还需要做好以下工作：

1．加强沟通，要建立例会制度，公司管理层通过频繁的与下属接触实现沟通，是其控制的必要手段。

2．管理信息系统应将会计核算、资金管理、物资管理等系统纳入进来，这个系统应以财务管理为核心高度集成。

3．定期或临时检查与考核内部控制制度的执行情况，以确认内部控制制度是否得到有效遵循，在执行过程中取得了什么样的成绩，遇到了什么样的问题，然后公司所有的奖励与惩罚鲜明的以此为依据，真正做到将压力和动力结合起来，并最终达到内部控制的目的。

4．人是内部控制行为的主体，坚强对其的控制切实落实内控制度。

正是人为原因，导致了内控制度的失效，并随之产生经营风险。因此要做好内控工作，要重点把握相关人员的行为，并做好职业道德教育与业务培训。

（三）建立企业集团内部统一的风险评价体系，建立健全风险防范控制

面对日益复杂的经济环境，有必要建立统一的风险评价体系来对企业集团的风险进行控制。通过建立风险管理部门，可以进行风险预警、风险识别、风险评估、风险控制、风险报告等措施，全面防范和控制财务风险、经营风险和合规风险。这种控制方法在销售业务的信用控制、采购支出业务的吃上准入、招投标、合同控制以及资金业务管理等环节有突出体现。对可能发生的风险进行全面的防范和有效的控制，以达到企业的经营目标和战略的实现。

（四）加强网络化、全过程的全面预算控制

全面预算包括业务预算、投资预算、资金预算和财务预算四部分，是企业内部控制系统的重要组成部分，也是企业对其分、子公司、职能部门的责任进行集中控制的重要工具。中石化公司可以通过把所有业务活动全部纳人预算管理之中，即实行网络化、全过程的全面预算管理，把预算作为约束日常业务和推动优化经营管理的重要手段，通过预算管理委员会对各事业部和职能部门进行监控，从而形成全员、全过程、全方位的预算责任体系。

（五）建立科学完善的内部控制检查评价与监督机制

1．财务监督，建立健全内部控制制度体系

内部控制制度的完善，可以保证企业会计信息的准确度以及透明度，确保财产的安全和完整，保证生产经营的健康良性发展。企业应该站在战略管理的高度来设计内控制度框架，才能有宏观的方向指引、全局性的考虑。且内控制度制订要适应企业特点，有针对性地设置，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，认真对本企业在执行制度过程中存在的问题进行剖析，认真梳理已制订的内控制度因地制宜，并逐步将内控制度建立健全起来，并对环境的变化情况实时进行监控，要随着外部环境和内部环境的及时改变内控制度，及时作出灵活调整，要始终能对企业的发展进行指引和规范，使之得到更有效的实施。

2．组织机构，重新整合内部控制流程

科学合理的组织机构会让内部控制体系的运作在一个较高层次的平台上有效进行，并持之以恒，不断改进。高层管理者应当充分重视，根据企业自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析，确定合理的组织机构，进行科学分工和授权，建立明确的责任制度，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。

3．全面的风险评估

风险评估是内部控制制度设计控制活动和发挥应有作用的基础，是实施内部控制的重要环节。随着市场经济的发展和市场开放程度的加大，企业经营风险不断提高，所以企业要实施有效的内部控制，就要对整个企业的风险，包括企业赖以存在的环境及企业内外部各种因素进行定性或定量风险评估。企业首先应对全面风险管理目标进行确定，将与本企业风险相关的内、外部初始信息收集起来，选择适当的风险识别方法和科学的分析方法，并以此为基础进行风险评价，对风险可能产生的影响仔细分析，并确定风险的重要性，然后合理确定风险应对策略，采取相应的控制活动。但在风险评估时要注意确定风险的级别，为避免一项风险级别很低的因素而采取成本极高的措施，显然不符合成本效益原则。应当对企业每项业务、每个部门、每个部分的风险进行分析和评价，逐步建立起企业风险数据库。在必要时，还可以通过借助外部咨询机构对企业风险进行全面的评估和清理。

三、总结

企业当前的一项紧迫任务是推行企业内部控制规范。企业应该重视和加强健全建立企业内部控制，积极与新会计准则的要求相结合，修改和完善内部控制制度系统，强化企业内部各项经济业务及相关岗位的控制，真正做到各项业务行为均受到制度控制，相互监督，相互制约，确保经济活动的有效进行以及资产的安全和完整，提高企业的市场竞争力，确保企业可持续的发展。

参考文献：

[1]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析.会计之友.2009(7中).

[2]梁毕明.战略管理视角下的中小企业内部控制研究.会计之友.2009(2下).

[3]陈芳.建立我国企业内部控制的风险评估体系.会计之友.2009(10上).

强化内控制度建设范文第2篇

关键词:内控制度;金融会计;风险控制

从目前的情况看,银行业务经营发展迅猛,同业竞争充满激烈挑战,银行业管理制度相对严格,但为什么银行结算屡屡出现差错事故不能被及时发现和纠正?为什么违规违纪和内部案件时有发生?为什么部分基层银行经营成果不实?为什么银行结算资金屡屡被划转而未能有效堵截?就其原因是:银行会计相关内控制度存在隐患。据报载,某行一名会计联行员,利用负责保管报单及保管印章人员疏忽的机会,偷取报单,偷盖联行专用章,将银行资金转入其开立的假户头上据为己有,在8年间挪用贪污银行资金35笔,金额达341.5万元,其作案手法相当简单,但却暴露出银行在内部管理上的多处漏洞;印押证分管制度执行不严格, 联行往来对帐不及时、业务监督不力。还有,一些金融机构违反金融法规与会计制度,搞帐外经营,对其发生的存款、贷款、拆借等业务不通过合法的会计记账程序记账和登记,也不在会计报表和资产负债表中反映,给银行带来巨大的资金风险。某市一银行近期发现的一起帐外经营大案,涉及金额6.65亿元,至案发时止,仍有2.5亿元资金未偿还,其造成的经济损失和社会危害极其巨大,而这些违规经营也往往首先从会计核算切入。以上事实说明,当前金融机构的会计内控现状的确存在着诸多令人担忧的问题:

1.会计岗位设置不合理,岗位职责不明确。部分金融单位,为节约成本而缩减编制,导致职员过度兼岗。该做法使职工超负荷工作,有时会忽视操作质量,影响工作效率或损害到客户利益;另一方面,过度兼岗为个别人员违规、违法操作提供了方便,给银行造成了风险隐患。

2.制约机制不健全,监督约束不力。由于缺乏有效的监督机制,要么业务处理完毕后,给银行内部犯罪可乘之机;要么对已经发生的犯罪案件,因没有及时开展监督检查,导致有的案件虽己发生但长时间发现不了,延误了案件的侦破时间,给国家资金造成重大损失。

3.金融电算化迅速发展,规章制度相对落后。目前,计算机技术已经广泛应用于金融领域,但由于业务范围的迅速扩展,原有的制度,己不适应新的工作需要,部分新业务在制度上不明晰,使银行内控存在不安全的因素。

总之,金融会计结算是银行安全营运的关键一环,当前金融结算方面案件呈逐年上升,严峻的形势迫切要求我们对结算风险防范高度重视。因此,在深化金融改革的过程中,要把加强金融内控制度,建立健全内控机制作为防范金融会计风险的切入点。

所谓银行内部控制制度,就是在银行会计工作中,为完成既定的工作目标和防范会计风险,对金融岗位及工作人员所从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好风险防控,使银行内控工作卓有成效开展,具体要从以下四个方面做起。

一、健全制度,加强监督,防范会计管理风险

制度和监督是会计内控制度的两个重要环节,如果制度不健全或存在漏洞,监督就会失去依据,监督就无从谈起;如果没有监督,制度就会形同虚设.失去监督的制度后果不堪设想。因此,防范会计管理风险,关键是要用制度控制,靠监督约束。

1.建立和完善会计管理制度。有效的会计内控制度是银行管理的重要组成部分,也是银行安全良好运行的基础。其制度的制定,既要适应银行经营运行的需要,如实反映银行资金的形成、占有、使用的经营过程和状况的真实性、效益性,又要遵循《会计法》的基本原则,如依法设置会计账簿,保证其真实、完整,防止授意、指使、强令或擅自伪造、变造、提供虚假而逃避风险行为的发生;既要建立一般会计内控制度,如钱帐印押证分管,日清月结,先借后贷、定期对帐、交叉复核制度等,防止业务技能不高、责任心不强、道德不佳而发生的风险,又要建立会计核算中的层层制约机制。

2.坚持会计内控机制。一是建立健全会计工作监督机制,设置会计检查督导和结算专管岗位,强化和规范会计检查监督活动,真正达到岗位制约、监督,保证经办的每笔业务都准确无误。二是建立有效的风险“三线”防范机制。一线岗位要建立起双人、双责、双职或人机相互复核监督的第一道监控防线。后台监督岗位要强化对前台业务的稽核监督,形成第二道监控防线。审计和会计管理部门对一些会计科目要予以高度重视,主要是往来款项的科目和暂付科目及一些临时性和过渡性的科目,及时对账查询,建立第三道监控防线。

3.加大监督检查力度。有了科学的制度,关键在于抓检查、抓落实,因为会计内控措施本身也需要监督。防范金融会计风险,贵在强化内控机制,强化制度执行。监督工作要突出重点,加大对制度执行者的检查力度,对未执行制度而出现差错事故的,要追究相关人员责任,发生重大事故或严重经济案件要上查一级,不但要追究直接责任人,还要追究监管人的责任,做到在责任面前人人自警,在制度面前无“好人”,使监督工作真正起到防范、把关、堵漏的作用。

二、搞好培训,提高素质,防范会计人员素质风险

人是企业中最活跃的因素,是推动企业发展的原动力。另一方面,任何风险的形成,都与人员有关,不是人的主动所为,就是人为疏忽造成。所以这项控制是会计内控的基础,只有对人员素质施以了严格的控制,对会计人员信任的基础才更扎实,信任的理由才更充分。

l.加强职业道德建设,树立正确的世界观、人生观和价值观,增强爱岗敬业意识。良好的职业道德修养是做好一切工作的基础。在金融机构加强会计人员的职业道德建设,不仅关系到能否正确贯彻金融法规,而且关系到银行的形象、威信乃至兴衰。因此,在市场经济条件下,应特别注意提高会计人员的职业道德水准。要提高职业道德水平,重要的是要深刻认识会计职业的价值、岗位的重要、责任的重大,真正做到热爱会计工作,献身会计事业。会计人员是金融法规的执行者,只有自身模范守法、严于律己,才能维护金融法规的权威性。

2.加强对会计人员防诈骗形势的教育,增强其防诈骗意识。从当前的市场经济环境和科技发展水平看,金融诈骗犯罪的社会形势十分严峻,智能型诈骗犯罪尤其突出。一些诈骗分子利用高科计手段,甚至和银行的个别职员内外勾结作案,增加了临柜人员识假、防诈骗难度,防诈骗工作己成为金融系统的一项长期任务。各级行应加强对会计人员防诈骗形势教育,通过剖析案件、学习相关的法律和规章制度等,把防诈骗教育经常化、制度化。

3.开展上岗培训和岗位练兵。要根据业务发展和会计工作的需要,有计划、有步骤地对会计人员进行岗位培训,加强新知识、新业务、新技术的学习,强化会计人员的金融风险意识,不断提高会计人员的业务素质和管理水平。

三、落实责任,强化控制,防范会计操作环节风险

操作环节风险产生于内部会计人员的欺诈和越权行为,带有浓厚的个人行为色彩,因此在建立内部控制制度时,要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险,将岗位责任制的原则运用到各项业务中去,岗位责任制的原则,要充分体现内部牵制,防止业务处理“一手清”、操作越权、工作失职、违法违纪行为等,给银行造成资金损失。特别是对金融机构的-些重要岗位及关键环节,必须设立严格的操作程序和控制步骤来避免和减少风险。

    1.内控机制的完善与金融电子化改革同步。在传统的手工会计核算时期,双人临柜、换人复核、钱账分管、双线核对、账务核对等是内部控制机制的基本要点。进入电子化时期,会计数据的处理方式发生重大变化,内部控制的方式也由单纯的手工控制转为手工与计算机相结合。传统的控制制度,有的必须保留,如印章分管、账务核对;有的必须改革,如双人临柜、双线核算等。

   2.金融电子化内控机制的重点强化。第一要结合金融电子化的特点,设计相应的岗位分工和牵制机制,如系统日间操作人员与日终操作人员分离、授权管理人员与业务操作人员分离、系统维护人员与业务操作人员分离、事后监督人员与业务录入人员分离等。第二要加强对输入环节的控制,使用计算机后,凭证到报表的全过程主要由系统自动完成,手工登账、核对的环节己不存在,因此,更要注意确保输入数据的准确性和合法性,重点是建立对重要事项、重大金额的输入实现换人复核、分级授权的制度。第三要加强对重要业务的控制,如对于贷款发放、商业汇票承兑和贴现、资金调拨、外汇买卖等业务,必须做到业务和会计分离,以起到相互牵制的作用。对于帐务调整、错账冲正等非常会计处理,必须专人负责、强制授权。

四、科技支持,构建屏障,防范金融技术手段风险

金融业是经营货币的特殊行业,对犯罪分子有巨大的诱惑力,因此,银行资金成为不法分子猎取的重要目标,其手段也向多样化、高科技和智能化发展,使银行会计结算业务的风险加大。面对以高科技手段对银行造成的风险,我们的防范也必须以技术防范为手段,杜绝风险的发生。

1.加大科技投入力度,提高会计人员的鉴别能力

当前商业银行的票证诈骗犯罪活动愈显突出,在这种情况下,商业银行一定要采取必要的措施。一是尽快在防范金融票证诈骗工作中进行防伪技术和设备的开发研制工作,增强票据、银行卡等科技含量,可有重点、有选择地引进适当的鉴别仪器。二是杜绝客户凭证预留简单密码,采用ic卡办理结算等安全措施,防止冒用身份诈骗风险。三是对会计人员进行各种防伪鉴别知识的业务培训,提升会计人员的鉴别能力,提高防范水平。

2.构建新技术使用中的安全屏障

强化内控制度建设范文第3篇

关键词：行政事业单位 内控制度 内控机制

一、强化行政事业单位财务内控制度的意义

内部控制制度是行政事业单位在进行经济活动的过程中，实施管理所采取的一种管理方式，是行政事业单位中科学合理的管理系统中无可或缺的重要环节。不同部门单位，因多方面因素的不同，都需要依据不同的实际状况设立所需的内控制度。而内控制度指的是不同层级单位管理中，采用相应的具有控制性影响作用的办法、对策和流程，且加以规范化、合理化以及制度化，从而构成的一套十分严谨控制体制，即为内部控制体系。其内控制度的范围是非常广泛的，控制方式也是具有多样化的。内控制度依据其控制的范围以及方式，能够大致上分为两个类别；第一种是内部会计控制，第二种是内部管理控制。内部会计控制主要是应用会计形式和其它与会计相关的办法对财务会计体系实施管理和控制；采取会计外的形式对管理体系实施控制，这就是内部管理的控制。在进行审计工作的过程中，审计人员常常会更为关心内部会计控制，所以在通常的情形下，审计学中所指的内控制度为内部会计控制制度。唯有在特殊的情形下，比如：对管理制度的高效性实施管理审计时，会关乎到内部管理控制。

二、事业单位财务内控制度建设中所面临的问题

（一）没有建立内部控制意识，内控环境氛围不够浓厚

行政事业单位中的内部控制环境通常包含了管理机构、组织设置、审计机制以及权责分配机制。然而，现在而言，其行政事业单位的管理人员都是没有建立内部控制的意识，致使行政事业单位里的工作人员都觉得内部控制仅仅是财务部门单位的事，没有其他部门的事，其工作任务关键核心也只是财务人员，其余部门的工作人员是不需要参入其中的。在行政事业单位中，一些人觉得行政事业单位的经费来自于财政部门中的预算计划，只需要依据固定的时间申请财政拨款就能够获得经费，接着就能够任意花费这些经费，致使内部发生资金支出难以控制的状况。和企业相较来说，行政事业单位的内部控制环境是不够浓厚的，缺乏了对内部控制关键性的认识，内部控制的意识较为没有建立。

（二）内部控制机制不完善，控制执行力不足

许多行政事业部门都还没有系统的建立合理、科学的财务内部控机制，大部分都都是以部门预算来代替内部控制机制。有一些行政事业部门尽管建立财务内部控制，然而是没有严格执行的，而且相较于控制执行中是缺少有效的进行监督和控制，致使内部控制机制形同虚设，这也更加有助于内部人员越权实施相关事情和贪污受贿。在行政事业单位中高效实施标准性和规范的内部控制机制，对财务管理人员提出了更高的需要。财务管理人员的队伍参差不齐，尤其是基层的财务管理人员的整体素质有待提高，在工作中是缺少了必要的财务知识以及专业方面的技能，相较于不合理的违规行为是难以进行辨别的，很难实现内部控制机制中的需要，致使内部控制机制力度的不足，内控成效不好。

（三）缺少一定的内部审计以及外部监督体制

尽管许多行政事业单位中设立了内部的审计单位，然而其人员都是由财务人员进行担任的，缺少了专门性以及单独性；相较于内部控制的执行，也是缺少了高效的监管和考评，这样是不利于内部控制系统的健全，也是不利于加强内部控制的作用。

三、强化行政事业单位财务内控制度的措施

（一）增强内控制度意识，建立较好的内部控制氛围

行政事业单位的管理层需要依据内部控制机制的要求和条件，对本身单位中的财务会计报告的真实性、有效性、科学性、合理性以及执行力度的成效担任起主要的责任。所以，行政事业单位的管理层高有关的领导需要加强其内部控制意识，完善部门单位中内部控制组织结构的设定和与各权责相互匹配、健全内部审计体制，改善对于内部控制的片面性认识，建立起全体人员共同参加的观念。确定其基本职能，以职责分工为基础设立内部控制的相关机制。内控机制的设立最为重要的是明不同单位部门之间的重要职能、各个单位部门间的分工要求和互相的联系。内部控制机制指的是在各个部门间在各司其职，各安其位的根基上把不同部门变成一个互相存在的总体，可以有效发挥部门之间的职能。作为事业行政单位，在设立内部控制机制的过程中，要确定部门职能基础上，整理不同部门单位之间的资源，简易整理办事过程，设立不同部门间的协调体制，设立规范性和有效性的内部控制机制。

（二）建立高效合理的内部控制机制且确保执行力度

因为行政事业单位在经费管理机制上的特别性，例如：收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计的集中计算、国库统一账户系统等，需要设立一整套可以满足其特征的内部控制机制，以内部控制机制为条件，强化内部控制制度的建设。设立和健全内部控制机制是进行内部控制建设的核心关键，合理高效的内控机制可以有效避免潜在问题的产生，防止会计信息的失真，有利于经济的高速发展。党组中的事业单位，需要依据职能进行分工，其目标原则和业务程序等，都是需要建立科学有效的内部控制制度，从而堵塞系统中出现的漏洞、违背了规定中的操作、防止财政经费的损失和浪费，有助于行政单位职能的高效性的发挥。

（三）强化财务人员相关培训

内部控制需要财务人员对于财务部门工作中的不同部分实施高效合理的监督和管理。倘若财务管理人员没有较好的专业性素质以及独立性，内部控制就的执行力度就难以实施到位，内部控制的作用效果就无法呈现。所以，行政事业单位需要重视财务部门工作人员的业务能力学习，需要不断要求其更新其专业层面的知识、提升工作技能，做到对内部会计控制的高效性管理和监督，与此同时，需要随时对财务部门的工作人员实施免费和有效的培训，将理论知识和具体实际相结合，讲究科学性和实效性，逐渐提升财务部门工作人员的道德素养，业务技能以及职业道德层次，符合内部控制机制的需要。

（四）内部审计和外部监管、考评相互结合，健全事业单位中的内部控制系统

行政事业单位需要在财务管理部门以及其他业务管理部部门以外独立设定内部审计的部门、配备内审人员来确定其拥有较强的单独性，切实展开内部审计工作，不能形同虚设。其财务部门是内部控制工作中的重要部门单位，其审计部门是内部控制工作中的监管组织机构，要充分发挥财务以及审计两个层面上的双重性质和影响作用，强化对事业行政单位中的内部控制制度的组织以及健全，高效监管和考评行政事业单位内部控制的执行流程的准确性，逐渐完善事业单位的内部控制系统。

四、强化行政事业单位财务内控制度的成效

强化行政事业单位财务内控制度建设的成效分为以下几点：首先，是处理会计信息失真问题，确保市场经济运行的客观性需要。目前我国会计信息失真状况是非常严重的，不单单影响了行政事业单位中的实施，并且阻碍了宏观经济的前进。目前对于会计改革中需要把核心关键放在处理会计信息失真这层面上，加强内部会计控制是确保市场经济顺利运营的必要点。第二，是提升行政运营效率。法定的或给予公共权力的行政事业单位，其主要目的是社会效益最大化，所以需要建立完善的内部控制体系，使重要环节建立监督机制，简化办事程序，是加强行政事业单位职能运行能力和效率的重要措施。 最后，是反腐败的重要举措。行政事业单位虽然不是营利单位，但其建设有效的内部控制具有尤为关键的现实意义，一方面不单单能够规范其部门单位中的管理，还可以推动不同工作之间的顺利展开，维护不同资产间的安全性以及完整性，也能够高效地堵住漏洞，避免腐败现象的产生。

五、结束语

总而言之，对于强化行政事业单位的财务内部控制制度建设需要从增强内控制度意识，建立较好的内部控制氛围；建立高效合理的内部控制机制且确保执行力度；强化财务人员相关培训以及内部审计和外部监管、考评相互结合，健全事业单位中的内部控制系统这四个方面展开，使得行政事业单位可以充分发挥财务内控控制的职能作用，提升财政经费的利用率。

参考文献：

[1]陈星秀.事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].财经界，2013

强化内控制度建设范文第4篇

【关键词】园林建设企业；内部控制；措施

植物园是现代城市文明的重要标志，目前遍布在全国各大主要城市中已有200多个。宁波作为全国较大城市和沿海经济较发达地区，建设一个具有相当规模和较高品位的植物园，既是现代生态文明城市的重要载体，更是推进宁波创建“国家森林城市”的重要支撑。所以，植物园的建设是城市园林建设的重要内容，其作用是一般城市绿地无法比拟的，其绿化和美化环境的作用和园林景观价值远远超出一般城市绿地。作为负责园林建设的宁波园林建设企业应当注重提高企业实力，进而科学的、合理的建设城市园林，保证建设出美观的城市园林，使其成为宁波一道亮丽的风景。由于内部控制是强化企业内部结构、提高经营活动水平、提升企业运行水平的关键因素。所以，强化园林建设企业内部控制，为促使企业更好的建设宁波城市园林创造条件。

一、园林建设企业内部控制要点分析

1.强化企业风险意识

在现代化社会竞争越来越激烈的情况下，每一个企业都需要面临成功的挑战和失败的风险。园林建设企业在现代化社会中生存和发展，必然会面对各种挑战或困难。如若企业没有足够的实力来面对挑战和困难，企业将在社会中寸步难行，甚至是被淘汰。所以，园林建设企业应当注重强化其内部控制。而强化企业内部控制的首要工作就是加强风险意识。园林建设企业在开展和实施经营活动的过程中，随时可能受到财务风险、信誉风险、管理风险等一种风险或多种风险的破坏，致使企业经济严重受损。而强化企业风险意识，可以使企业管理层人员在规划和决策内部控制工作时注重各种风险的防范，提高企业风险防御能力，避免企业受风险的侵袭。

2.加强移动过程的程序控制

园林建设企业主要的经营活动就是园林建设。而园林建设是一个移动的过程，这就需要企业内部控制注重加强移动过程的程序控制，对园林建设材料采购、植被选择、施工方法的选用等各个方面进行严格的监督和控制，以保证园林建设质量达标的情况下建设成本最低。

3.加强控制目标

控制目标是建立现代企业内部会计控制制度的关键内容，决定着内部会计控制发展方向。园林建设企业内部会计控制与经营活动、财务报告、相关法令息息相关，在建立内部控制目标时一定要全面考虑和详细分析，制定具有方向性、全面性、科学性的内控目标，以此来指导园林建设企业内部控制向正确的方向发展。

4.加强监督

内部控制的作用之一就是对园林建设企业内部进行全面的、详细的、深入的监督，保证企业内部各个部门及所开展的经营活动都能够规范、合理的进行。对园林建设企业内部控制进行强化就意味着加强企业内部监督，提高企业内部监督力度、监督范围、监督层次，强化企业内部结构。

二、加强园林建设企业内部控制的有效措施

1.加强企业组织控制制度建设

在规模化的企业中，要通过加强组织控制制度的建设来为企业内部管理建立组织保障体系。对于园林建设企业组织控制制度的建设是依据我国企业内部控制相关的法律法规，结合园林建设企业实际情况，分析园林建设企业内部管理存在的不足和问题，科学的、合理地构建园林建设企业组织控制制度，使其适用于园林建设企业中，对企业内部管理进行约束，规范企业内部管理，促使内部管理可以有效的监督和控制内部控制，及时调整其存在的不足，使内部控制的作用充分发挥出来。

2.选择适合的企业内部会计控制

园林建设企业内部会计控制合理的进行，可以改善会计工作存在的不足，提高会计工作的准确性、完整性、真实性，为企业更好地开展园林建设创造条件。然而，保证园林建设企业内部会计控制合理实施需要保证所应用的内部会计控制方式适用于企业。所以，在加强园林建设企业内部控制的过程中一定要注重选择适合的企业内部会计控制方式。笔者结合相关资料，认为内部会计控制方式的选择，应当注意以下几点：（1）不相容职务相互分离控制。（2）授权审批控制。（3）会计记录控制。

3.加强企业货币资金的控制

在对园林建设企业进行内部控制强化过程中，应当注重强化货币资金控制。对于园林建设企业货币资金的控制的途径主要有以下几个方面：

（1）货币资金控制程序控制的健全

主要是结合我国货币资金控制相关法律法规、园林建设市场环境以及园林建设企业实际情况，就园林建设企业货币资金控制程序进行分析，确定其存在的不足及弊端。在此基础上，对园林建设企业货币资金控制程序制度进行调整和优化，使货币资金控制程序制度健全和完善。

（2）完善内部资金控制制度

对于园林建设企业内部资金控制制度的完善，主要是注意货币资金业务的职务分离内容完善，如出纳与收款员不能同时收款和负责款项记录；注意库存现金控制内容完善，如主管应定期或不定期进行库存现金检查。

三、结束语

园林建设企业内部控制的有效实施可以对企业会计、经营活动等方面予以科学、合理的监控，促使企业从经济利益最大化的角度出发，有效的进行园林建设，建设优质的园林，促进企业经济实力提高。所以，通过加强企业组织控制制度建设、选择适合的企业内部会计控制、加强企业货币资金的控制等措施可以强化园林建设企业内部控制，使其在企业中充分发挥作用，为促进园林企业更好的发展创造条件。

参考文献：

强化内控制度建设范文第5篇

【关键词】 内部控制 高校 风险防范

一、引言

内部控制是企业为了实现其经营目标而采取的自我调整、约束、计划、评价和控制等的一系列方法、程序和手段，已成为企业有序运行、防范风险、确保资产安全和会计资料真实可靠的重要保障机制，但内部控制建设在行政事业单位起步较晚。根据财政部、教育部等相关部门关于高校内控建设的规定，高校应建立内部控制制度。高校的内部控制建设可以保障重大经济活动的安全、保障高校内部控制。为了解高校内部控制的情况，笔者于2016年10月19日至2016年10月25日，对北京市内部控制建设方面具有代表性的五所高校，包括中国人民大学、中央财经大学、北京化工大学、北京国家会计学院和北京工商大学进行了调研，并对这几所高校内部控制建设进行了总结与分析。

二、各高校内部控制建设的基本情况

（一）组织领导

此次调研的五所高校在推进内部控制建设的过程中，采用以校长为核心的多层次组织领导体系。首先，各校建立了内部控制领导小组。由校长任组长，副校长、纪委书记、总会计师等重要领导任副组长或执行组长。内部控制领导小组的成立有效保证了内部控制建设在全校范围内得到高度重视，为内控工作的建设建立了良好的领导基础。其次，在内部控制领导小组下成立内部控制建设办公室或工作小组，主要由涉及预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理等经济业务的部门主要负责人组成，内控办公室或工作小组主要负责内部控制工作的具体实施和推进。其次，内部控制建设的日常工作主要由牵头部门来完成，负责工作环节中的沟通与上传下达。此外，在内部建设过程中部分高校进一步加强了对内部控制建设的实施过程及其运行的有效性的监督和评价，在组织机构中增加了监督职能，该职能由审计处来完成。

（二）内部控制建设的流程与方式

在内部控制建设流程方面各高校基本一致。根据财政部和教育部相关文件及规范，各高校从实际的工作需求出发，在充分沟通的基础上，根据自身的具体情况设定内部控制建设目标、制定内部控制工作方案、梳理业务流程、识别关键流程的风险、提出风险控制措施、形成内部控制的相关文件。各部门在工作过程中将内部控制制度和操作规程进一步调整与完善，最终形成内部控制成果，并将其最终落实。此处值得一提的是，北京化工大学在流程梳理之前进行了制度的梳理，将存在冲突和不完善的地方进一步修改和补充，以制度为抓手进行顶层设计。通过此项工作的实施明确现有制度的总体情况和制度应进行修订和补充的情况，同时明确了各项工作的责任主体，对内部控制进行了总体规。

在内部控制的建设方式的选择上主要有两种：一、采用招投标引进第三方即会计师事务所进行建设；二、采用自行建设的方式进行建设。而两种建设方式都有其优势和不足之处。

第三方的引入可以使高校以更为客观的眼光审视现存的制度和流程，并且第三方在流程梳理上更为专业和全面，利用其专业技能也更好地使高校自身不因此项工作的进行而影响日常工作的安排。然而，第三方会计师事务所往往不能全面了解各高校的特点，其所制定的内部控制的规范难以完全贴合高校运行的实际情况。而采用才行建设方式进行内部控制则能更符合高校自身运行的实际情况，但自行建设耗费大量的人力和时间成本，在进行沟通的过程中也存在更多的困难。

（三）内部控制的建设内容

此次调研对象的内部控制建设在现阶段主要围绕预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理等六大方面进行，着重对此类经济活动进行流程梳理与风险控制，着力降低重大经济业务的风险，并且各高校采用分阶段的方式逐步推进内部控制建设。

截止调研结束，中国人民大学已完成了内部控制建设的第一阶段，将六大经济业务的流程、岗位、职责、关键点等方面进行梳理，并建立了相应的风险控制措施，其预期第二阶段的建设将会把各大院系和附属单位纳入内部控制的规范中。北京化工大学在建设过程中提出“制度流程化、流程表单化、表单信息化、信息平台化”的内控建设思路，目前其内部控制推进到第三阶段。在第一阶段通过了内部控制建设方案，构建了内部控制建设组织体系，从单位层面、业务层面和监督层面开展工作；第二阶段的主要工作就是将制度进行梳理和完善，并将制度流程化，将流程表单化，形成了内部控制工作流程规范和风险控制措施；第三阶段的主要任务是进一步完善信息化，预计将预算管理、收支管理和合同管理的信息平台进一步完善，并试图将已有的信息系统联系起来形成信息平台。北京国家会计学院已基本建立内部控制体系，形成内部控制规范、九大操作规范和高风险业务专项办法，目前该校已进入内部控制体系的第二轮修订，拟将现有的规范进一步完善并新纳入三大高风险业务专项办法。北京国家会计学院在内部控制建设过程中较好地运用信息化手段，已将完善的内部控制流程纳入信息系统，实现了预算管理的从审批到支出控制的全过程信息化管理。中央财经大学和北京工商大学到现阶段均已完成六大经济业务的内部控制建设。

从调研结果来看，内部控制建设总的趋势将从六大经济业务领域扩展到高校运行的其他领域，六大经济业务内部控制的建设和完善将为高校建设整体内部控制体系奠定良好坚实的基础。

三、内部控制建设过程中存在的问题

第一，高校内部控制建设的初期各单位人员认识不足、参与热情不高。除财务、审计等具体执行部门外，其他相关职能部门对内部控制存在或多或少的抵触情绪，这使得内部控制在推行过程中存在较大的阻力，需要进行多次宣传贯彻与大量沟通，内部控制建设进度也因此而推延。此次调研的高校中有的高校其内控控制建设的实际实施与其建设方案预期的进度存在较大差异，甚至有延期一年的情况。造成这一问题的原因很多，主要有：内部控制的建设可能使得各单位人员改变原有的工作方式和工作习惯，造成人们心理上的不适应，加之现有的工作任务繁重且缺乏相应的专业技能，这都使得人们在工作过程中产生抵触情绪。

第二，预算控制制度相对薄弱。预算控制是内部控制的核心环节，随着部门预算改革的推进，高校的预算控制得到了一定程度加强，但仍然比较薄弱。此次调研中北京化工大学和北京国家会计学院做到了科目控制，其他高校的预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目，预算支出不能逐笔进行核定。此外，预算的编制计划性不强，资金使用缺乏预见性，高校预算执行压力较大，削弱了预算的约束控制力，也因此削弱了预算控制对内部控制的重要作用。

第三，信息系统的建设存在较大的困难。信息系统是内部控制的重要手段，信息技术的发展进一步促进了信息的沟通与交流，有助于内部控制的建设与完善，然而在信息系统的建设中各高校依然面临较大的挑战。此次调研的对象中北京国家会计学院基本上建立起较为全面的内部控制系统，将内部控制流程纳入信息系统，一定程度上实现了信息的共享。然而，其他高校的信息系统控制依然局限于业务部门内部，尚未解决信息的互联共享问题，信息系统平台的建设还需付出更多的努力。

四、加强高校内部控制建设的几点建议

（一）在全校范内形成建设内部控制体系的共识

要在全校范围内形成建设内部控制体系的共识，就必须使包括学校管理高层、各职能部门和基层单位在内的全体工作人员树立内部控制意识。首先高校管理高层必须统一认识，意识到内部控制对学校发展的重要性。内部控制最重要的是各部门各层次的参与，其中学校管理层的态度对内部控制起着决定性作用，因此，高校领导必须率先垂范，内部控制意识才能树立起来。其次，高校各职能部门负责人必须牢固树立内部控制意识，内部控制并非仅仅是校长和财务部门的专责，而是全体中层领导干部防范风险的重要手段和科学决策的重要依据，应牢固树立风险意识、制度意识、责任意识。最后，基层组织、单位乃至教职工更应把遵循内部控制作为行动指南，并自觉遵守执行内部控制制度，这样才能把内部控制落实到实处。总之，内部控制的建设和执行需要全校教职员工的共同参与和努力，只有这样才能把内部控制落到实处，管理才能出成效。

（二）加强沟通并建立内部控制奖惩机制

在内部控制建设的过程中，要鼓励全体教职员工的参与，鼓励冲突领域的对话，鼓励大家提出问题并进行充分的讨论，这样有助于大家积极参与内部控制的建设，加强对内部控制建设的必要性的认识，减少建设过程中的障碍，并促进新的工作流程加以巩固，将内部控制的成果进一步落实到实际的工作中。此外，如果引进第三方进行内部控制的建设，还应该加强与第三方的沟通。通过充分的沟通，第三方会计师事务所才可能了解该校的运行实际，内部控制的设计才能更好地融入学校内部控制的整体环境和整个业务流程中，第三方在内部控制建设过程中的作用才能更好地发挥。

为加强监督检查的力度和效果，高校在内部控制江苏过程中可以将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况相结合，探索建立与高校内控建设情况相挂钩的奖惩机制。与新制度相联系的奖惩制度将促进新制度和新的工作方式在实际工作中强化，在全校范围内形成内部控制建设的氛围和共识。

（三）强化内部审计的监督作用

为确保内部控制有效运行，及时发现内部控制的缺陷，提出和实施改进方案，应建立高校内部控制评价机制，开展高校内部控制的评价工作。高校内部控制制度主要是通过各职能部门、二级学院的业务活动来实施的，他们贯彻实施内部控制基本规范工作的情况直接决定着内部控制实施的效果，建立有效的内部控制评价机制才能保证内部控制建设和实施的有效性。此外，还应将年度考核评纳入监督评价体系，以促进内部控制有效运行的持续改进。因此，在建立内部控制评价机制中，应充分发挥高校审计部门的作用，强化内部审计的监督作用。

（四）注重适宜性原则和成本效益原则

高校内部控制的建设应当本着适宜性原则和成本效益原则进行。内部控制的建设应该和高校的整体规模、经济业务活动和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，制定适合高校自身运行与发展的内部控制措施应将适宜性原则融入高校内部控制建设的全过程。内部控制的建设还应当权衡实施成本与预期效益、有效控制和工作效率的问题，以适当的成本实现内部控制，以适当的控制保证工作效率，更好地实现成本与效益、控制与效率的平衡，最大限度地发挥内部控制在高校治理中的作用。

五、小结

内部控制的建设有助于推进高校治理结构改革，有利于加强与提高高校管理水平，有助于满足现代高校建设和发展的要求。内部控制应属于事前、事中的主动监督与控制，是预防性措施，有利于及早发现问题，及时纠正、防微杜渐，造成的经济损失较小，有效地保障高校运行的效率与安全。内部控制规范的建立，将使高校的管理模式发生根本变化，进入“科学化、制度化、规范化”的新模式，大大提高管理水平，达成满足现实需求的“长效治理、标本兼治”的目标。注重制度建设，坚持依法治校，是现代高校治理的制度保障和必然要求，内部控制制度的建设也必然成为高校现代化治理的重头戏。

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