财务制度建设存在问题范文第1篇

关键词:医院 财务 内部控制制度 医改

医院建立起一种完善的财务内部体系，一方面能够很好地满足我国市场经济发展的要求，另一方面也是完善现代医院管理的基本要求。医院内部建立高效严密的财务控制体制，不仅有利于相应的管理层对医院进行有效的经营，实现相应的经济目标，也可以对医院的各项财产进行保护，防止其流失或损毁，而且有利于保证医院相关信息报告中有关数据的真实性，进而保证医院经营及决策的合法性和有效性。

一、 当前医院财务内部控制制度内容存在的问题

(一)理解程度欠缺，认识上有所偏差

很多医疗单位将内部控制理解成汇总各种规章制度，从而建立相应的内部控制机制；还有一些单位在处理财务内控同管理、风险、发展关系上陷入了误区，即将内部控制同发展、效益严格的对立起来。一旦面临业务拓展和风险防范的矛盾，大多数单位更侧重医院的规模和效益，片面的追求经济效益，从而极易出现违章和违规的行为。有的医院虽然很早就建立起了相关的规章制度，却不能随着市场的变化和医院自身的发展需求合理的对其进行补充和修改，还有一些制度更重视法律上的约束，却严重缺少相应的控制程序，奖惩措施不够完善，在实际工作中没有有效的监督检查机制，所以医院内部财务控制制度很多只是形式主义，根本起不了相应的作用。

(二)相关人员的业务素质水平比较低

大部分医院内部的财务内部控制制度的工作人员素质比较低，很难适应岗位的要求，制约了内部控制制度效果的发挥。相关调查显示，我国大部分医院都严重缺乏通过正规培训并合格的内部控制工作人员，现有岗位上的内控人员，无论职业技能、心理素质还是行为方式，都很难达到执行内部控制制度的相关要求，他们对于财务内部控制的相关程序或者措施在理解上很难达到一步到位的效果，有时候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求经济效益

过于强调医院的经济效益，也会严重影响财务内控内容的有效发挥。从医院财务内控的目标来看，越是严密的控制环节和控制措施，那么内控所取得的效果也就会越好，但是内控需要的相应的人员、财力和物力的支出也会越高，所以为了取得相应的经济效益，医院相关的管理层就会考虑控制成本与控制效果之间的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能产生的损失，相关的领导就会从经济效益角度出发，取消相应的控制环节或者措施，以降低控制成本，但这样做的结果就是无法控制一些小错误和舞弊情况。同时，如果不能有效的处理内控制度的相关关系，那么财务内控作用的发挥也会受到一定的限制。

二、 如何解决医院财务内部控制制度在建设中遇到的问题

(一)提高医院财务内部控制制度的环境建设、提高领导认识

1、 提高内部控制环境的建设

医院财务内部控制环境是指那些能够影响和制约医院财务内部控制建立和执行的各种因素的总成，它是有效实行财务内部控制的一个坚实基础。想要建立良好的医院内控环境，就必须建立起良好的医院文化，因为它是医院内在的精神和理念，对于内控环境具有十分重要的影响作用。医院职工要严格遵循医者应有的行为准则，培养医院积极向上的文化，这样能促使医院相应的领导层形成一种先进的管理观念，职工也要有规范自己行为的职工守则。医院文化是一种强有力的的力量，它能够有效地影响医院相应制度的建设和执行，而这种文化主要体现在管理层的经营理念上，所以管理层对于财务内部控制的态度在很大程度上决定了财务内部控制的实施效果，因而要不断较强医院管理层对于财务内控的重视程度。

2、 科学地建立治理医院的结构

医院是一个不可分割的整体，只有取得最好的整体效果，那么相应的管理决策才能算是合理的。牢固的整体观念不仅有利于医院协调内部运作，更有利于增强医院内部所有部门和员工目标的一致性。明确财务内部控制人员的责任全县，建立科学民主的决策程序和管理规则，确立严密的办事体系，完善财务内部的监督体系，这样才能形成一种科学、规范的管理制度，促进财务内部控制制度效果得到最大的发挥。

(二)建设医院内部控制科室体系

建立医院内部财务控制的科室体系能够有效的明确管理层上下属之间相应的管理控制关系，科室体系的管理范围主要是医院员工。医院必须不断加强并重视建设财务内部控制组织和职工的职业道德规范及准则。不断提供啊医院所有员工的业务能力和职业素质，以人为本，建立科学的激励奖惩机制，这样能够充分发挥人力资源的作用。在现代企业中，人力资源的管理政策能够直接对每位员工的业绩和表现产生直接的影响，因而医院的管理层必须高度重视人才对于医院的作用，建立起一种德才兼备、高效透明、公正廉洁的用人制度，使人才能够充分发挥其自身潜力，为医院的发展贡献出最大的力量。利用相应的人力资源政策，调动员工工作的积极性、创造性和主动性，不断吸引并培养优秀人才，为医院的发展储备足够的人力资源力量。

(三)建立完善的财务内部控制制度

不断提高医院的管理水平，建立健全医院内部的管理制度。医院必须严格遵循并认真贯彻我国的相关法律法规和政策，并根据行业内的要求制定适合医院自身执行的财务内部控制制度，在此基础上充分落实到实际工作中去。利用岗位职责进行有效分工，艰难些不相容的职务进行分离，将责任明确到具体的个人，这样财务内部控制的监督机制才能真正起到作用。

另外，还要不断增强财务稽核、内部审计的作用，增强相应的监督机制。当然，医院必须坚持“合法性、全面性、重要性、有效性、适应性、成本效益性”的工作原则，使制度的约束力得到有效的保障，注意违法乱纪现象的发生，对于财务和人事防控的机制进行不断完善，纠错防漏。另外，医院财务部门的负责人必须要参与制定医院的重大规划，组织并制定相关的财务管理制度，设置相应的财务机构和人员，审定医院的相关财务预算和控制。、医院必须进一切努力保证财产的安全，有效利用医院的资源，相关的财务信息要真实可靠，尽量减少不必要的开支，履行法定职责。建立健全医院财务内部的控制体系，可以为医院的管理和发展奠定坚实的制度基础。

(四)建立健全医院的成本控制体系，提高预算管理水平

医院开展成本核算必须为医院的健康发展所服务，而不能单纯的为了核算而核算。我国医院的考核机制经历了从单一的收入指标到成本控制、盈利能力、风险评估、资本保值增值各项指标相结合的综合考核体系的过程，所以现代医院要建立一种以科室核算为主，项目和病种为辅的新的核算体系，有机统一责任权利和义务。医院的权体制之必须树立成本管理的理念，不断增强成本控制的意识，这样能够全方位促进成本的管理，不断强化医院的管理水平。要想提高经济效益，必须有效的降低成本。每个医院都有自身的成本结构，所以这就要求相关的财务人员根据医院自身的经济目标制定相关的预算，并定期核查预算和实际支出的情况，在医院工作的流程中寻找可以降低成本的环节和途径。严格控制医院的收费情况，杜绝乱收费的现象，控制门诊收费的水平，严格监督办公用品的使用，这样才能有效控制医院的成本，不断高财务预算水平。

三、结束语

医院的发展状况及管理水平对于整个行业的发展及人民的身体健康都十分重要，在社会及经济不断发张的环境下，医院只有不断提升内部的管理水平才能不断提升医院在社会上的地位，进而促进我国医疗卫生事业的发展。建立相应的财务内部控制制度，并采取有效的实行措施，可以有效提升医院财务管理水平，降低控制成本，提高经济效益。

参考文献：

[1]邢继军.对加强医院财务内部控制的思考[J].时代经贸,2008

[2]王海燕.试论医院内部控制制度的有效实施[J].新西部,2009

[3]袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨[J].会计之友,2009

[4]汪责英.谈完善医院财务会计内部控制制度[J].当代经济,2008

[5]彭瑞香.对现行医院财务会计制度的重新审视[J].中医药导报,2009

[6]赵晋艳,孙培生.现行医院财务会计制度存在的缺陷及改进意见[J].会计之友,2008

[7]于志强.浅谈医院财务分析方法与指标评价应用[J].中国集体经济,2010

财务制度建设存在问题范文第2篇

关键词：农村财务管理；监管；制度

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01

财务管理是农村建设发展的基础要素，当前农村财务管理受到地理条件以及体制等因素的影响，农村财务管理环境存在很大的提升空间，本文先简单分析当前农村财务管理存在的问题，重点分析改善措施。

一、农村财务管理存在的问题

农村财务管理关系到农村经费的有效运行，当前农村财务管理存在不少的问题，集中表现在以下几方面。

部分村组干部素质差，主要领导重视不够，财务管理形成上热下冷。主要表现在：①少数村组干部不懂业务，法制观念淡薄，一人说了算，我行我素，带头违反财经制度；②部分村委会主要干部不团结，安排工作不统一，发生的支出一方签字认可，另一方不签字，致使工作不能正常开展，不能按时结账、按时进行账务公开；③部分村组干部不是从集体利益出发，没有正确的心态，最典型的是派务工，一般情况下派务工多数是亲属、朋友，导致群众意见大，激化干群关系；④村组干部对财务管理工作没有引起高度重视，形成上热下冷。

村组集体经济实体经营管理不善。有的村组集体经济项目的发包、出租不经集体讨论、不经上级审批，擅自发包，导致村组经济实体由村组干部或亲朋自行承包经营，存在承包费交纳不及时，长期拖欠现象，有的村组集体经济实体虽对外出租经营，但存在低金额出租。

财务管理制度落实不到位。对财管理办法，未得到严格的执行。

工程建设未严格执行招投标制度，且存在化整为零的现象。在工程建设过程中，部分村组存在化大为小，逃避招标，或者工程建设中随意增加附加工程。

工程建设中存在不量力而行，违规举债的现象，在缺乏资金的情况下，不经批准擅自以个人名义向银行借款严重违反财务管理制度。

二、改善措施

针对以上农村采取管理存在的问题，建议从以下几个方面改进完善。

加强对村组主要干部、财务人员，理财小组的业务培训，提高思想认识和财务管理能力，熟悉财务收支的规范手续，杜绝违规行为发生。

增加民主监督管理力度。在农村财务管理中按照民主集中制的原则，把民主监督放在重要地位，成立农村民主理财小组，赋予村民主理财小组审核的权利，另外也需要保证村党支部的自我净化能力，充分发挥出理财小组的职能，实现民主监督，保证财务管理的科学化。可以采用委托管理的模式，将实际资金与管理者分离开来，统一资金管理，提高监管力度。也可以利用专业会计组织进行委托管理，有针对性的梳理混乱的采取情况，改善账目混乱的情况，提高监管力度。

进一步完善财务收支的审批制度，突出相关审核人员职责。建立民主理财小组员，主要对村组的财务活动、财务收支单据的规范性、合理性、真实性进行审批。

多部门联合严格管理工程建设，各村组的工程建设项目需由农经中心，城建办、招投标领导小组等多部门联合监督，农经中心负责项目资金审核，城建办负责项目合理性审核，招投标领导小组负责招投标及工程实施监督，杜绝不合理项目、无资金来源项目及工程建设中附加工程的随意性。针对工程付款预付设专门的工程款申请，预付工程款必须开据正式发票。

加强村组经济实体的承包管理。集体主要经济实体项目的发包，如果园、鱼塘、荒山、房屋、场地等出租、发包应按照国家相关法律、政策及政府的有关规定，召开村民代表会议进行一事一议。

完善约束机制，建立奖惩措施。将农村财务管理工作纳入村组年终考核的重要内容之一，完善奖惩措施，加大处罚力度。对违反财务管理办法的村组的主要领导进行连带处罚，对有令不行、有禁不止肆意违反财经纪律者联合组织、纪委等多部门严肃处理。

全面推行会计电算化。 会计电算化是农村集体资产与财务管理规范化的重要标志，农村集体资产与财务管理手段能够与我国经济社会的发展相适应，减轻会计人员的工作量，减少会计操作的差错率，规范各种会计报表，提高各项会计信息的准确性和及时性，提高工作效率。

当前我国不少的农村已经开始财务管理方面的建设，并且取得一些成就，在改进中需要相互学习，吸收好的管理经验，与时俱进，保证财务管理的时效性。在加强财务管理建设中也需要注意采取环境的建设，制定更加系统化的政策，合理使用新时代的技术，合理利用新时代的技术，实现数字化管理。

三、结束语

综上所述，本文主要分析农村财务管理存在的问题和改进措施。为推进社会主义新农村的建设，完善农村财务管理是必要的措施，在农村财务管理中需要不断加强规范化建设，促进社会主义新农村的建设，完善基础工作的建设，促进农村的全面发展。

财务制度建设存在问题范文第3篇

摘 要加强企业的内部控制建设是促进企业财务管理质量提升的关键所在，对企业财务内部控制制度的建设与实施进行探讨是非常重要的，也是非常有必要的。因此，本文企业化管理的事业单位和国有企业的财务内部控制进行了分析。文章首先简要分析了现阶段我国企事业单位内部控制建设过程中所存在的问题，然后又据此分别提出了有针对性的对策与建议，希望对各企事业单位财务管理工作的开展能够有所启发。

关键词内部控制 财务管理 现存问题 对策建议

财务管理是企业管理的核心内容，财务管理工作的顺利、高效开展是确保企业健康可持续发展的基本前提。而一个企业要想顺利的开展财务管理工作，实现其预期的财务管理目标，其中非常重要的一个环节就在于财务的内部控制。特别是随着现代企业经营环境不确定因素的增多，在开展企业经营管理活动的过程中，如果没有意识到财务会计内部控制的重要性，不重视企业财务内部控制制度的建设，不但会因为缺乏有效的自我约束力影响企业会计业务和会计记录的真实性，长此以往，甚至还会导致经营状况恶化、企业竞争力降低等一系列的问题。由此可知，加强企业的内部控制建设是促进企业财务管理质量提升的关键所在，对企业财务内部控制制度的建设与实施进行探讨是非常重要的，也是非常有必要的。鉴于此，本文就结合笔者的工作经验，对企业，尤其是未纳入国库集中支付系统的企业化管理的事业单位和国有企业的财务内部控制建设的相关问题进行了分析。

一、企事业单位财务内部控制建设现存的问题

概括而言，现阶段我国企事业单位，尤其是未纳入国库集中支付系统的企业化管理的事业单位和国有企业在财务内部控制建设和实施过程中主要存在如下问题：

（一）内控意识不强，对单位财务内部控制建设的重视程度不够

具有科学的内控意识，是确保单位开展财务内部控制建设和实施的前提条件。但是，由于近些年我国社会经济的迅速发展，很多关于发展中新问题的政策和制度不断出台，部分企事业单位的管理者，尤其是基层企业化管理的事业单位和国有企业的管理者没有及时快速的适应我国社会经济环境的新变化，以至于对于内控管理工作的开展缺乏科学合理的认识，存在内控意识不强的问题。例如：部分单位仍然简单的将预算控制等同于内部控制，甚至仅仅将财务部门当作收钱和付款的机构，财务人员无权参与单位的重要决策和业务管理活动，以至于使得财务监督和控制流于形式，无法发挥其应有的成效。

（二）资产管理混乱，财务内部控制制度不健全

资产管理混乱，财务内部控制制度不健全，也是现阶段很多企事业单位所面临的一个重要问题。例如：部分基层企业化管理的行政事业单位迄今为止，还没有按照规定建立起定期财产盘点制度，以至于财产管理混乱、保管责任不明等问题屡见不鲜，严重影响了单位的资产安全性和完整性，因此，财务内部控制制度的建立健全是现阶段很多单位亟待解决的重要问题之一。

（三）内部审计力度不够，缺乏有力的内部控制监督

部分企事业单位仍然存在“重人情、轻规定”的现象，不但缺乏对审计独立监督、公正职能的重视与关注，内部控制的监督也没有得以切实有效的贯彻落实，以至于单位的审计工作不够规范化和经常化，在个别单位甚至形同虚设，以至于严重影响了单位财务内部控制有效性和财务管理水平的提升。

二、企事业单位财务内部控制建设与实施的建议

针对上文所分析的，现阶段我国企业，尤其是未纳入国库集中支付系统的企业化管理的事业单位和国有企业在财务内部控制建设和实施过程中所存在的问题，特提出了如下对策与建议。

（一）提高内控意识，创造良好的内部控制环境

要解决内控意识不强，对单位财务内部控制建设的重视程度不够的问题，应针对各企事业单位的负责人，尤其是企业化管理的基层事业单位和国有企业的负责人和相关领导积极的开展关于内控知识方面的宣传和培训，让他们在充分了解和掌握现阶段我国社会经济发展的发展情况和发展态势的基础上，科学认识构建和实施财务内部控制制度的重要性，提高内控意识，并积极采取有效的措施切实开展单位财务内部控制制度的建设与设施工作，以确保单位资产的安全性与完整性。

（二）重视制度建设，健全财务内部控制制度

重视单位的制度建设，健全财务内部控制制度，可从如下几个方面入手：一是，要注意细化和规范单位财务部门的岗位责任制度、货币资金管理制度，确保财务工作的顺利有效开展；二是，要注意在单位财务机构内部建立必要的内部牵制制度、会计回避制度，以实现不相容岗位和职务之间的相互监督与相互制约；三是，要注意建立健全单位资产管理的全程控制制度。在建立健全单位资产管理的全程控制制度时，一方面要注意制定符合本单位实际的资产采购制度，并切实贯彻落实资产的事先审批制度，严格执行采购手续和入库、领用、报废手续及凭证传递制度；另一方面还要注意制定和完善单位资产的处置管理制度，通过资产处置管理制度来明确资产处置的程序和权限。

（三）强化内部审计，加强内部审计制度建设

一是，要注意建立健全单位的内部审计机构。设置独立的内部审计机构，是强化单位内部审计工作，确保单位财务和资产安全运行的基本前提，因此，在开展单位内部审计制度建设时，一定要注意建立健全单位的内部审计机构，并注意内部审计部门与其他职能部门之间的相对独立性；二是，要注意提高单位内部审计工作的质量，不但要注意通过事前审计与事中审计、事后审计相结合来将审计监督的关口前移，同时还要注意对审计发现的问题应治标与治本相结合，以确保从根本上解决问题，杜绝其再次出现的可能性；三是，要注意加强单位内部审计的队伍建设，通过定期组织学习与培训、定期开展审计理论和实务研讨、及时交流和沟通工作中的经验体会、重视思想政治工作的开展等等来建设一支高水平、高素质的审计队伍。

参考文献：

财务制度建设存在问题范文第4篇

[关键词] 农村 财务管理 问题 对策

[中图分类号] F302.6 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650 （2013）08-0041-01

当前，虽然政府陆续出台了一系列有关加强农村财务管理和监督方面的措施，也取得了不少效果，但在现实运作中也暴露出不少问题，极大影响了农村经济健康发展和农村社会稳定。为此，笔者结合自身工作经历，试对农村财务管理问题作一些分析和思考。

一、农村财务管理的现状分析

1.队伍建设不适应管理要求

当前，农村财务管理队伍建设存在的问题主要有：（1）财务会计管理体制不顺。虽然村级财务实行了会计委托制，但会计由乡镇农经干部担任，与农经岗位职责相冲突。（2）乡镇农经干部兼职过多，严重影响农经工作的开展。绝大多数乡镇农经干部兼有多职，然而，乡镇农经干部的年终考核权主要掌握在乡镇街道，乡镇农经干部不敢违命于乡镇街道领导的安排，把主要精力放在应付兼职工作和驻村工作上，而本职农经业务工作却很少顾及，严重影响了农经工作的开展。（3）部分村报账员形同虚设。部分村主要干部保管现金和统一收据，还有部分村在设有报账员的同时，另外还设立出纳，致使报账员被基本架空，形同虚设。

2.具体财务管理问题突出

在具体的财务管理问题上则主要表现在七个方面：（1）货币现金管理上存在的问题。现金管理不规范，库存现金较大。（2）村级工程项目管理不规范。没有实行招投标、没有签订施工合同、更没有预决算清单等。（3）经费开支监管不严，非生产经营性开支较大。（4）个别村收支票据管理不规范。（5）原始单据的取得很随便，购买物品时不去索要发票，到要报销时写张票或是用领款单填写。（6）结账、报账不及时，未按季度结报帐，个别村甚至一年结报一次。（7）联审联签制度未落实到位。

3.财务公开制度未有效落实

财务公开是农村财务管理的一项重要内容，是村民了解村级财务收支的一个窗口，也是村两委会的一项义务。相关部门已经出台了不少行之有效的制度，在公开的内容、时间、程序、形式和监督等多方面作了严格规范。但是个别村集体由于思想认识不够，制度落实不到位，在公开的内容方面存在着欠细欠具体的问题，对于基本建设等重大支出项目没有专项公布。无关紧要的公开，而实质性内容公开不细。少数村财务人员业务水平不高或工作责任心不强，校核不细，产生失误，影响了财务公开的质量。

4.监督不到位

由于法律规定存在缺陷，查处机关认识问题、乡镇监管的力度问题，加上村级财务问题自身复杂化，导致查处难度大，扶正纠偏难。法律规定村委会是自我管理、自我教育、自我服务的自治组织，而没有明确乡镇组织的管理监督权。由于乡镇有限的权限，一旦村干部在财务上出问题，除非触犯刑律或者触犯党纪，否则也难以具体处理。

二、加强农村财务管理的对策思考

笔者认为，切实采取措施解决当前农村财务管理中存在的问题，是促进农村经济持续发展的重要前提。具体建议如下：

1.完善财务管理制度

首先，要建立健全乡镇村级《农村财务管理制度》和《农村报账员考核办法》，同时还要建立健全村书记、主任财务联审联签工作职责。其次，要完善货币资金管理制度。严格执行库存现金限额管理制度，严格账户管理，严格会计的核算制度。第三，要规范一事一议项目的管理，村级公益事业的一事一议项目一定要通过村民会议或村民代表大会通过并形成决议。第四，要完善固定资产登记保管制度。建立村级固定资产台帐，明确保管责任人，完善登记、使用、保管制度。最后，要完善会计档案管理制度。凡与村级财务管理工作有关的会计凭证、合同等会计资料都要按《会计法》规定的保管期限给予妥善保存。

2.实行村级财务“双”制

村级财务可以实行“双”制度。即村级财务会计、出纳由乡镇“三资”管理服务中心统一，同时建立县农村集体“三资”管理工作领导小组，具体负责全县农村集体“三资”管理的指导、协调、监督和检查工作。各乡镇建立相应的农村集体“三资”管理工作领导小组和办公室，“三资办”与乡镇经管办合署办公，人员由乡镇在在编人员中调剂，“三资办”主任由乡镇经管办负责人兼任。

3.构建“三资”信息化监管网络平台

建立农村集体“三资”信息化管理系统，全面构建县、乡镇、村三级农村集体三资管理网络平台。同时，结合三资监管网构建，设立农村集体经济审计网上管理平台，推行审计文书网上送接、审计要素网上审核、审计资料网上备案、审计问题网上督改。设立农民负担监管单独模块，将向村级组织收费审核制、村级组织向农民收费申报制二项创新机制引入到三资监管网络。

4.加强“三资”民主监督

结合三资监管网建设，设立三资公开模块，将公开内容通过网络和触摸屏公开，并拓展四方面民主监督内容，即实行各级法规制度网上公开、民主监督活动网上备案、民主监督建议网上办理、民主监督问题网上督办。同时，推行村级财务账目数据公开、资产资源实物取证公开、民主决策全程公开、民主监管透明公开的全方位、全过程、多层次“三资”公开模式。

5.加强“三资”日常管理

结合三资监管网建设，进一步强化日常管理工作。一是强化常态管理。将村级出纳掌握的现金日记帐、银行日记账、库存现金盘查表、银行对账核对、票据购领纳入网络管理，推行电子化操作。二是强化动态管理。将经济合同兑现到期、工程项目实施结算、债权债务催收结付等关键关口设置网上实时警示，提高管理效率。三是强化长效管理。把村级经济合同、工程管理、票据登记、支票登记等日常管理台账引入三资网监管内容，构建长效监管机制。

参考文献

[1]黄玉.对农村财务管理的几点思考[J].会计师，2011（1）.

[2]刘艳平.农村财务管理存在的问题及创新模式选择[J].现代农业. 2007（8）.

财务制度建设存在问题范文第5篇

【关键词】高速公路 财务内部控制 问题 解决措施 研究

高速公路作为一种具有公益性与商品性质的公共产品，其所具有的商品特征决定了高速公路的建设与发展需要按照市场配置资源的经济规律来执行，以争取自身在市场中的竞争力。在新时期加强对高速公路财务内部控制管理实践的研究，是当前摆在人们面前的一项重大而又艰巨的任务。

一、高速公路财务内部控制存在问题的研究

（1）高速公路财务内部控制的发展缓慢。高速公路财务内部控制的发展速度缓慢的主要表现是：虽然高速公路建设事业发展较快，也拥有一些较为先进的管理经验。但传统的财务内部控制制度已经不再适应当前市场经济的发展，其内容相对陈旧、可操作性较低。这些问题的存在使得财务管理相关制度的实施停留于表面，很难跟上当前改革开发过发展的进程。

（2）高速公路财务管理人员的专业素质较低。高速公路财务管理人员的专业素质较低的主要表现是：当前高速公路的建设企业的人员结构相对较为复杂，人员素质不一致。有些员工从专业的院校专业出来，有些员工从社会中招聘而来。再加上企业的文化建设活动不及时，员工的思想观念相对陈旧。这些问题的存在在很大程度上阻碍了企业财务内部控制制度的建设与发展。

（3）高速公路企业管理层对财务内部控制制度缺乏认识。高速公路企业的管理层对财务内部控制制度缺乏认识的主要表现是：很长时间以来，高速公路的建设与经营企业多将企业的建设与养护管理作为工作的重中之重，对于企业的财务管理则较为忽视。企业管理层认为企业的财务内部控制属于财务部门的工作，和其他的部门没有较大关系。这种错误观念的存在使得财务内部控制制度的创新进程受到阻碍。

二、针对高速公路财务内部控制管理实践措施的研究

（1）提升高速公路财务管理人员的专业素质。具体需要做到以下两点：一是要定期或者不定期对高速公路财务管理人员进行财务内部控制相关理论与技能的培训工作，并邀请财务管理专业人员在企业内部开展以财务内部控制为主题的讲座与演讲，争取在潜移默化中提升财务管理人员的专业素质；二是要采取措施在高速公路建设企业内部开展企业文化建设活动，鼓励全体员工积极地参与其中，充分发挥人们的主观能动性与创造性，为财务内部控制制度的创新提供建议与意见。

（2）增强企业管理层对财务内部控制制度的认识。具体应做到以下两点：一是要定期组织高速公路建设企业的管理层参与财务内部控制相关内容的培训与教育活动，增强企业管理层对财务内部控制制度重要性的认识；二是要采取措施在企业内部树立共同的价值目标，通过科学构建企业内部会计控制制度，将预算资金运用到工程建设需要的地方，以最低的成本代价获得最大的经济与社会效益。

（3）强化高速公路内部的牵制控制与授权批准。要强化高速公路内部的牵制控制与授权批准需要做到以下两点：一是要强化对授权批准的控制，比如说有效确定财务会计工作相关的授权批准权限、范围、责任以及程序等，企业各个部门的管理人员要在授权批准的范围之内承担自身的责任与行使自身的权利；二是针对企业财务管理中物资保管、业务事项的经办以及账簿的记录及核对，需要安排两个或者超过两个的财务管理人员进行办理，从而做到互相监督，降低错误率。

（4）完善并创新企业财务内部控制制度。要完善并创新企业的财务内部控制制度需要做到以下两点：一是要充分认识到财务内部控制制度既是高速公路企业财务管理相关理论制度的总和，又是纠正与检查财务管理过程中一切违反法纪行为的根据；二是要明确高速公路企业财务内部控制制度的内容不是一成不变的，其随着企业的内部经营与外部环境的变化不断发生着变化，这就对财务内部控制制度的创新提出了更高的要求与挑战，需要企业管理层加大对这项制度的重视程度的，对于其中存在的问题要及时地提出相应的解决措施。

（5）建立健全财务内部控制制度需要坚持的原则。建立健全高速公路建设企业财务内部控制制度需要坚持的原则包括：一是全员管理的原则，即对与企业财务管理业务相关的人员要强化监督与管理；二是合法性的原则，即企业构建的财务内部控制制度需要吻合国家政府颁布的相关财务管理制度与法律法规；三是动态性原则，即高速公路财务管理中的业务职能的调整伴随着外部市场环境的变化而变化；四是全面性的原则，即财务内部控制制度涉及到财务会计工作中的各项内容，需要管理人员根据业务执行过程中的关键点进行落实与监督；五是成本效益的原则，即采取措施运用较少的成本费用，获得最大的社会效益与经济效益。

（6）采取措施降低高速公路发展建设中的财务风险。要降低高速公路发展建设中的财务风险，需要做到以下两点：一是要对高速公路建设与发展过程中可能会发生的财务风险有一个清醒地认识，并针对各个财务风险的特点制定科学的应对措施；二是要采取措施构建财务风险的管理与监督系统，通过风险识别、预警、分析、评估及报告等手段，对高速公路发展建设过程中的财务风险进行全面地控制与防范。

随着时代的发展和社会的进步以及人们生活水平的提升，人们对高速公路财务内部控制的质量与水平的关注度变得越来越高。但在实际的建设与管理过程中，高速公路的财务内部控制存在着一些问题与矛盾。因此，在新时期加强对高速公路财务内部控制管理实践的研究，是当前人们热衷研究的一大课题。

参考文献：