医院决算报告

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医院决算报告范文第1篇

关健词：公立医院 基建财务管理

近年来，我国医疗事业蓬勃发展，政府对卫生事业投入增加，新建、扩建医院建设项目日渐增多。在这新形势下，加强公立医院基本建设财务管理，能够控制建设成本、防范财务风险，保证财政资金合理使用，提高资金使用效率。

一、目前公立医院基建财务管理中的存在问题

（一）基建财务管理思想淡薄

公立医院属于差额拨款国有单位，新建医院工程项目建设资金由财政拨款和医院自筹。在这种体制下，从领导到基建工作人员普遍存在对工程投资控制管理思想淡薄。

（二）经常变更基建计划，建设项目投资超概算、超计划

建设单位为了项目能顺利通过审批，在项目决策阶段往往投资估算偏小，编制的可行性研究报告与实际差距大，造成项目建设资金超计划、超预算、超概算，导致建设资金缺口大，工程建设成本难于控制。

（三）缺少高素质的基建管理人员

目前公立医院普遍存在基建人员业务不强、专业知识缺乏、素质低下现象。一定程度阻碍医院基建工程管理水平的提高。

二、加强公立医院基建财务管理的有效途经

（一）加强基建财务管理基础性工作

1、建立和健全基建财务管理制度

财务部门要依据《中华人民共和国会计法》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》等有关法律、法规，结合本医院基本建设项目实际情况制定与本单位相适应的基建财务管理制度，建立完整的账簿制度、内部控制制度、财务支付审批制度、验收制度等基本制度；明确基建财务管理人员岗位职责，使基建财务各项工作有章可循，保证公立医院国有建设资金的安全和完整。

2、要认真做好日常基建会计核算、记账和报账工作

会计账簿、科目设置必须满足本工程项目管理和核算的需要，要以项目概算中单项工程和费用明细等作为成本核算的基础，与项目概算的费用构成保持口经一致，保证竣工财务决算顺利编制和资产的计量和移交。

3、加强和完善甲供材料管理

（1）合理确定甲供材料的范围和规模

医院建设项目甲供材料在整个工程造价中占有相当的比例，因此建设单位在工程项目建设过程中应综合考虑甲供材料的成本、质量等多种因素，合理确定甲供材料的范围和规模。在确定甲供材料范围和品种后，甲方采购人员应经常了解并掌握材料的市场价格信息及行业政策动向，预测材料价格趋势，选择物价较低的时机购入材料，减少涨价带来的成本上升损失。

（2）选择合的甲供材料结算方法，降低工程造价

与施工单位甲供材料的结算方法是否合理，将直接影响到建设单位的工程结算价款。为维护甲方的利益，有效降低工程建设项目投资成本，避免承包方在甲供材料结算上钻空子，建议建设单位甲供材料的结算先用合适方法。具体方法：应扣甲供材料款=定额量×结算单价+超供量×实供单价-欠供量×低价（低价为实供单价与结算单价中的低者）。这样，可以有效堵塞甲供材料结算中的漏洞，充分发挥财务人员监督作用。建设单位基建财务人员平时要进行甲供材料明细核算，对基本建设活动中的材料、设备、存货等各项财产物资及时做好原始记录。在工程结算时，将工程审核报告上的甲供材料的定额量、结算单价与实际甲供材料清单上的实供量、实供单价进行对比分析，确定超欠供数量后根据“低价”原则，选择每一个超欠供应量应采取的单价，最后算出应扣甲供材料款。

（二）加强公立医院基本建设资金管理，控制工程建设成本，提高资金使用效率

1、强化概预算管理

基建财务部门要严格按照批准的工程项目概预算建设内容编制财务预算，保证建设资金的合理使用。目前，有些单位为了工程项目能上马、顺利通过上级部门审批，人为压缩概算、预算，使项目决策投资预算不能真实反映实际情况，最终导致投资成本增加。因此，在工程项目立项、决策阶段必须组织规划、工程、技术、财会、法律等相关部门的专家进行可行性论证，确保概预算科学、合理，防止财务计划与项目概算脱节。基建财务人员要每月编制财务计划，认真做好财务分析，发现问题和存在风险应及时汇报，为领导提供决策依据，确保工程建设有序进行。

2、加强工程价款结算管理

工程款是指工程项目建设过程中由建设单位和建设施工单位在建设工程合同中约定的由建设方支付给施工方的合同价款。包括预付款、进度款、结算款。各项工程开工前必须按照政府采购规定进行公开招标确定施工单位，签订施工合同，合同中要明确工程预付款的支付比例和扣回方式，同时要明确工程进度款支付方式，对无合同、无协议的项目财务上一律不得支付工程款和结算款。工程款支付要按规定的权限和程序审批，制订合理、有效的工程款支付流程，财务人员根据审批程序审核后，严格按照合同约定的条款办理工程款拨付手续，同时工程款支付时财务人员要加强与相关部门和承包单位的沟通，准确掌握工程进度，防止发生工程款超付或拖欠现象，保证基建工作的顺利进行。

3、做好竣工财务决算管理和资产交付使用

基建项目竣工财务决算是医院基建财务管理工作的重要环节，是办理固定资产交付使用手续的重要依据。在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实以及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符，提高建设项目竣工财务决算的质量和效益。

医院收到承包单位的工程竣工报告后，要及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。验收合格的工程项目应当编制交付使用资产清单，及时办理资产移交手续，医院建设项目单项工程多、工程竣工审计决算时间跨度长，为了保证医院资产的真实性和完整性，单项工程验收合格后交付使用资产应及时办理固定资产暂估入账手续，项目审计决算后进行账务调整。

（三）培养高素质的基建管理人员

目前公立医院普遍存在基建管理人员业务不强、素质不高现象，医院基本建设项目涉及项目领域内容多、专业复杂，要求培养具备多学科基础专业知识的复合型人材，鼓励财务人员学习工程管理专业基础知识和相关法律知识，不断提高医院基建管理水平。

参考文献：

医院决算报告范文第2篇

关键词:医院 基建 财务管理

■一、医院基本情况

笔者所在宿迁市人民医院为改制医院,三级乙等综合医院。医院占地面积5.9万平方米,建筑面积4.6万平方米。目前开放病床800张。2003年7月,医院改制。由原来的政府主办改制为股份制医院,金陵药业占63%的股份、南京鼓楼医院占7%的股份、宿迁市政府占30%的股份。医院实行董事会领导下的院长负责制。院长由南京市鼓楼医院派出,负责医院医疗业务的管理,金陵药业向医院派出了党委书记和财务总监,把企业的财务管理概念引进医院。近年来,随着医院规模的不断发展,现有的就医环境已远远不能满足病患的需要,医院计划投资1.2亿元新建综合病房大楼,建设总面积为4.6万平方米,地下1层,地上20层。资金全部来源于自筹。

■二、基建会计普遍存在的问题

第一,信息沟通不畅。会计审核岗位对工程的情况了解甚少,造成其核算的局限性,会计人员只知道按票付款,工程进展、质量等情况基本不知。

第二,财务管理作用发挥不够。财务人员缺乏对基建知识的了解,会计管理和核算工作比较薄弱,加上各种主观和客观的原因,造成在实际工作中核算不正确、账务处理不合理,更谈不上对整个基建项目的控制和监督。直接影响基建项目交付使用资产价值的真实性和准确性,给医院日后固定资产管理带来问题。

第三、有些医院对财务的监督职能不够重视,内控制度不够健全,管理力度不大,没有设立内审机构,对日常工作没有进行必要的监督和检查,造成基建项目概预算审查不严,存在概算超计划、预算超概算、决算超预算的“三超”现象,一些舞弊行为和腐败现象时有发生。

■三、解决途径

根据这些普遍存在的问题,我院在新建病房大楼过程中有些很好的作法,现阐述如下:

(1)基建小组设置专职财务人员

据财政部《基本建设财务管理规定》第六条规定“建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。”精神,我院十分重视基建财务队伍的建设,在启动该项目起,基建小组就从医院财务处抽调一名业务能力强,有责任心的财务人员负责新建病房大楼财务工作,全程参与初期调研、论证、立项、预算、决算、竣工结算、后期效益评估工作,并审核每一期工程付款。

(2)建立月例会制度,加强部门间沟通

在工作中我院从用好资金,保证工程质量、加快建设速度出发,建立了基建项目每月例会制度,会议有基建项目管理部门、财务部门、审计部门参加,例会由基建项目管理部门牵头。会前将议题选定,如工程的进展情况、在工作中存在的问题、难点,资金的拨付、使用情况及结余情况等,必要时请施工单位、监理单位参加,加强沟通、协调,使存在的问题能提早解决。每次会议形成会议纪要,发给参会部门并存档,使工作更加有序,效率更高。同时通过例会制度,也使医院的工程建设在规章、制度方面不断完善;财务审核岗位对基建项目的建设情况及时较全面地了解,对基建业务的审核、核算准确性都起到很好的作用。

(3)做好基建项目预算,统筹资金使用计划

在预算年度内,财务部门为了更好地进行资金的控制,要将年度预算分解到月度资金计划,这项工作每月末由基建部门根据各基建项目的进度实施计划报出下月资金需用量,财务部门根据基建部门报来的月度用款计划,经审核后作为资金调配(主要指单位自筹资金)依据,保证资金及时到位。

会计人员应在月末,根据各基建项目实际支付的款项执行用款计划情况进行对比分析,分析工程进度与付款的差异与原因,实际付款与计划付款的偏离情况,及时反馈信息,促进医院更加关注工程进度与质量。

(4)付款依据充分、审核严谨

医院财务拨付工程进度款要与工程进度相适应,同时基建处应提供监理公司及跟踪审计单位出具的工程进度审核确认报告及工程进度决算书。我院病房大楼项目施工合同规定,每期付款不超过完成工程量的80%。对于无效合同或支付工程款时尚未向财务处提供合同的以及合同专用章与发票签章不符的,没有资金使用计划的,没有按招投标管理办法执行的项目,财务处有权拒绝支付。

对于工程尾款,经审计及相关程序后清算,按合同规定预留工程质量保证金。质量保证期满,支付工程尾款时,需填写竣工决算表,相关部门签字验收后,随同施工单位与财务的对账单一并交与财务方可支付尾款。

(5)及时完成竣工财务决算

基建财务会计在这一环节显得尤为繁忙,这也是基建财务会计参与项目全过程管理的充分体现。竣工决算是对项目建设的全面总结。在编制基本建设项目竣工财务决算之前,要认真做好各项清理工作,主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。其中设备投资中医疗设备和家具投资要由为注意,其相关资产的入帐关系到未来的成本核算,因此必须权责分明,在付款工程中要求对口科室签字并在付尾款时要求其验收合格办理入库手续。

(6)加强会计人员的学习、培训

医院决算报告范文第3篇

论文关键词：基建财务；内部审计

论文摘要：该文从提高医院基建资金使用效益的角度，就基建项目内部会计控制审计与基建资金筹措与管理、成本核算、工程造价、收入核算、账务处理这几个方面进行了具体的审计设计，为医院基建财务管理的内部审计提供了一个清晰的审计思路和方法。

医院基建项目内部审计对于降低医院成本，提高医院的资金使用效益，规范基建程序，维护医院利益都有着非常重要的作用。目前，医院大都采用外部审计来保证审计的效果，但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲，内部审计是不可或缺的一个部分，它可以通过全过程的参与基建项目，来评价和完善医院的内部控制制度，从而搞好医院建设，保证工程质量，节约投资，维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合，风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。

1.基建项目内部会计控制制度的审计

基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面，做好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金的使用效率有至关重要的作用。因此，要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价，发现内部控制中的问题和薄弱环节，应当积极采取措施，及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。

1.1不相容职务的混岗现象。其不相容岗位主要包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款的支付；竣工的决算与竣工的审计。

1.2重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务，有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

1.3决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见；单位是否对工程项目实行集体决策制度，并有完整书面记录。

1.4概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。

1.5工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

1.6是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

2.基建项目财务管理内部审计

2.1审查建设资金的筹措与管理，提高资金的使用效益。

2.1.1在资金的筹措方面：包括审查资金的来源是否合规、完整、落实；审查筹资方式的合理性、合法性、效益性；检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。

2.1.2在资金的管理方面，首先是审查资金是否按照建设计划及时到位，是否与工程用款进度同步，有无超前融资闲置资金增加成本，有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失，有无银行开户过多，造成资金管理分散。

2.1.3审查资金的拨付。第一，开工预付款的支付：1.凭证是否齐全。支付申请书，履约保函、开工预付款保函，以及经监理签字的开工预付款支付证书；2.是否有工程部门的审核意见；3.财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对，核定应付款金额，并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时，若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时，超过合同规定金额的，按合同规定金额支付，不足合同规定金额的，按照开工预付款保函金额支付。财会人员付款、入账。第二，工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施，层层把关。1.凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请，经监理部门审核的工程进度报表，包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等，同时要附上现场签证等相关证明材料；2.医院基建部门的审核意见；3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额；4.单位负责人签署支付意见，严格控制“超付”。第三，工程结算款支付：结算款是指工程竣工后，双方对工程总价进行结算所确认的工程款，对已付工程款与结算款的差额部分，建设单位应予支付。支付时应审核：是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告，单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。

2.2审查建设成本的核算与管理，加强控制管理，堵塞漏洞。

2.2.1审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符，列支的依据与手续是否合规；查明有无混淆成本项目界限，混淆与其他项目的成本界限，混淆各部分分项工程成本界限，混淆资本和收益性支出界限；查明有无虚增和虚减投资完成额，有无擅自挪用预备费用，有无虚增支出，账外设账。如进行票据事前审计，将违规违纪问题消灭在萌状态；加强材料管理审计；搞好设备耗费审计。

2.2.2审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。

2.2.3审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。

2.2.4审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当，有无将各项非税收入挂账支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求，其收费是否符合国家的有关规定。

2.2.5审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。

审查流动债权是否真实和完整，有无隐瞒、转移或者挪用资金，形成呆账损失，对于大额或账龄较长流动债权，要抽样函证是否真实；审查流动债务是否真实完整，有无虚列债务，将资金挂账直接支用，抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。

2.2.6审查财务审批制度的执行情况。

2.3以建设项目工程造价审计为重点，减少支出，避免浪费。

2.3.1审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容，也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求，定期勘察现场，核对施工记录，审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积，而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了，工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。

2.3.2开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展，建筑的新工艺、新方法不断涌现，与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中，审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象，定额换算是否合理准确，补充定额编制依据是否充分。如有的该套用修缮定额的却套用装饰定额或新建定额，有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。

工程取费是否按照施工企业的性质，级别，建设项目的类别标准来确定。

2.3.3材料价格的审计，审计材料价格应按照国家有关规定，对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料、图纸、账目上进行审计，还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。

2.4审查基建净收入的清算。

审查基建净收入是否合规、完整和真实，有无隐瞒或转移收入，有无扩大其他基建开支范围；审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。

2.5账务处理的真实性、合规性。

2.5.1检查“工程物资”科目，有无盲目采购的情况，有无违规多付的情况，是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金，对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。

医院决算报告范文第4篇

关键词：医院基建内容；医院基建问题；医院基建对策

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

作为医院的审计部门，如何加强医院基建项目的审计力度，提高审计质量和效率，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。本人就结合近年来开展基本建设工程项目审计的实践经验，谈几点看法和体会。

一、医院基本建设项目审计的主要内容

基本建设项目审计作为分为建设前期工作及开工前审计、建设期间审计和竣工决算审计。

（一）基本建设项目前期审计内容

建设前期工作审计是对项目建议书可行性研究报告和初步设计等方面的审计，具体审查内容包括以几个方面：立项程序是否合规合法，建设规模与当前经济发展是否协调，资金来源及筹措方式是否可行、能否落实；施工方案是否先是否可行、能否落实，概算编制的依据是否符合国家规定等。

开工前的审计内容为：基本建设程序是否按项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等顺序进行；投资来源是否符合国家有关规定并已经落实到位，投资额度是否能满足年度工程资金的需要；建设所需土地是否已到当地有关部门办理征用手续，建设用地征拆工作是否已完成；是否按国家有关规定通过项目招投标选择具有相应资质的勘测设计、施工和监理单位，并分别签订合同；建设项目开工前是否按规定向质监部门办理工程质量监督手续等。

（二）建设期间审计

建设期间审计是从项目开工建设至竣工决算编报之前，对建设资金管理、建设项目概（预）算执行、施工织与管理、工程计量与费用支付等方面进行的审计，具体审查内容包括以下几个方面：内控制度的建立健全与执行情况、建设资金的筹措与到位情况以及使用是否合规合法、有无转移、侵占、挪用，是否按程进度进行；工程成本的归集是否正确，基建收入来源是否合法真实、往来款项是否真实、各项税费是否及时足额计提与缴纳；审查与施工监理、勘察设计等单位签订合同的双方是否具有法人资格和履约能力，合同内容是否完备、是否合理合法、是否按国有关基本建设程序规定签订；审查施工单位有无违规转包和分包行为，资金的结算进度是否和施工进度相符、设备采购成本核算是否正确、待摊投资各项目内容和分摊是否合理正确。

（三）竣工决算审计

竣工决算审计是建设项目投资的终结审计，指“竣工决算表”、“交付使用资产总表及明细表”的真实性、合法性，包括资金来源渠道、支出、节余情况，各项费用的真实合法情况，往来账项真实情况，有无转移、挤占、挪用建设资金情况，有无债权债务清理不及时等情况，交付的固定资产是否真实并办理了验收手续，移交的流动资产、无形资产、递延资产是否真实合法，设备材料实存量是否真实，有无积压、隐瞒、转移和挪用等问题；对建设项目投资效益进行评审，包括建设工期对投资效益的影响，工程造价的分析，投资回收期、财务净现值、内部收益率等技术经济指标，贷款偿还能力的分析以及项目经济效益、社会效益和环境效益的评价。

二、医院基本建设审计中的常见问题

（一）项目建设程序不规范

a）建设前期准备工作不充分。建设项目前期工作未按程序进行的情况普遍存在，特别是一些重点工程时间紧、任务重，前期工作往往不被重视，容易造成资金缺口大、工程变更多等许多后续问题；b）建设项目普遍存边审批、边设计、边施工等问题，有的施工单位在接受施工任务后，不做科学的精心组织和充足的施工准备就盲目进场施，成为严重影响建设工程质量、安全的隐患。

（二）建设项目超概算

长期以来，基本建设领域一直存在着超概算的问题。从审计情况来看，造成超概算的主要原因有如下几个方面：a）设计部门设计周期短，设计深度不够，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素b）套错定额；c）建设单位管理费及征地拆迁补偿费用超概算；d）为争取项目立项，搞“钓鱼工程”，少报投资额，有意压低工程投资规模和概算，造成建设过程中增加投资，又未报原审批部门予以批准。

（三）未进行招投标或招投标不规范

从审计情况来看，主要存在以下问题。a）未按规定进行招投标。化整为零规避招标或逃避招标，采取邀请招标的形式，或直接发包。b）招投标工作不规范。违反基本建设程序，在无初步设计或施工图纸等资料不齐的情况下进行招投标或施工企业先进场施工后进行招标投标，使招投标流于形式；施工单位使用虚假资质投标建设单位对投标施工企业资质审查把关不严；同一家施工企业分别组织几家施工企业进行投标，人为操纵投标价，形成“围标”、“串标”现象；招投标组织不严密，甚至出现标书泄密现象，监督不到位，出现“暗箱操作”行为。

（四）合同管理不规范

从审计情况来看，存在以下下问题：a）实际执行过程中存在法制观念淡薄，不签订合同或不全面履行合同等问题，不认真兑现合同规定的责任与义务，对方违约不懂得索赔，不知用法律和合同来保护自己的合法权益，使合同流于形式，成为一纸空文，给项目建设工程质量、工期、投资效益等带来不良影响；b）合同条款不完善不严密，文字表述不清楚，责任不明晰，权利义务不对等；合同生效条件、合同有效期以内容含糊不清，为今后的合同执行埋下隐患。

（五）项目内部管理薄弱

工程造价在项目建设中，存在内部控制制度未建立或不健全；工程成本、费用的控制存在工程人员和财务人员互相推诿，工程人员只管干、不管钱，财务人员只管核算记账，花了就报，认为成本控制是工程人员的职责，二者脱钩，不能互相牵制、互相配合。

（六）财务监管不力

主要表现在以下几个方面：a）未严格执行《国有建设单位会计制度》，会计科目使用混淆，会计核算混乱；b）违反现金管理条例，直接以现金形式支付工程款、材料款及对施工单位的各项奖励款项；c）未使用税务发票或基金收费票据作为列入成本费用的依据，而用收款收据作支付凭据，导致对方漏缴税费；d）财务机构或人员设置不合规，财务人员素质不高，内部财务管理制度不健全，财务监督不到位，可能致使挪用、贪污、损失和浪费现象发生。

三、解决医院基本建设审计中常见问题的对策

应着重从以下几方面解决。

（一）进一步增强法制观念，切实落实医院基本建设项目质量终身责任制和审计项目责任制。加强与计划、土地管理、规划、设计等各相关部门的联系，了解有关政策，将质量责任制和审计责任制贯穿其中，形成一套科学严密的监督制约体系。

（二）加强前期工程管理，保证前期工作质量。工程前期阶段也要进行程序化管理，杜绝三边工程。

（三）本着对工程高度负责的态度，实事求是制定工程概算。不应故意降低估算争取投资项目。

（四）严把招投标程序关，严格执行招投标管理制度，要从勘察设计、施工、设备采购、供应、监理等环节全方位、全过程得实行招投标，择优选用，坚决杜绝建设项目招投标过程中的不正当竞争行为，确保招投标程序的合规合法性；加大对招投标工作的监察和审计力度；做到招投标与合同一致，数字计算准确、文字表达清楚，以避免项目实施过程中的歧义，减少变更与索赔。

（五）把好合同审查关。签订合同时，合同内容必须尽可明确，避免使用含糊不清的语句；及延长的条件、程序；对仲裁和法律适款作出明确的规定；另外在合同文件正式签订前，应组织有关专业会计人员、工程人员、律师，对合同进行仔细推敲，在双方对合同内容达成一致意见后签订；重大项目合同的签订可聘请律师、公证人员参加，由律师见证或公证人员公证。只有高度重视合同签订的规范化，才能使合同真正起到确认和保护当事人双方合法权益的作用。

（六）完善审计监督和工程监理制度。在医院基建项目中把内部审计纳入审计全过程监督范围，使内部审计部门的签证和工程监理部门的监督有机结合起来，贯穿于整个项目的建设环节，发挥审计免疫系统功能，有效地控制工程建设投和工程质量，避免浪费，保证工期，提高项目的投资效益。

医院决算报告范文第5篇

摘要：部属高校综合实力强，为实现发展目标，需要经费的最优化安排。而目前大多数部属高校把目光放到预算精细化管理上面而忽视决算编制质量的重要性，造成决算编制质量不高，在一定程度上影响学校的长远计划。因此，本文从制度经济学角度去探寻提升部属高校决算编制质量的方法。

关键词 ：部属高校；决算编制；制度经济学

部属高校是我国中央部门直属高等院校，是我国高等院校的领军者，是教育改革的先行者。在提高教学、科学研究和社会服务方面发挥示范和引导作用。近年来国家教育部积极推进预算精细化管理，已有一定成效，而高校决算编制似乎可有可无，存在感较低。为进一步规范高等学校财务行为，我国在2013 年推出新的《高等学校财务制度》，明确提出推行支出绩效评价，以实现提高资金使用的有效性的目的。该制度新增对于高校决算管理的定义、编制要求等方面的规定，使得高校决算程序得以规范。部属高校决算编制质量的关键在于制度问题，从制度经济学角度去探究提升部属高校决算编制质量的对策建议，具有重大意义。

一、影响部属高校决算编制质量的主要因素

1.决算工作的重要性不突出

决算是部属高校年度预算执行情况的综合反映，也能直接或间接反映出学校财政预算精细化程度以及其会计核算水平等一系列的财务管理水准。然而部属高校都是重视社会效益而非经济效益，其大部分经费来源于财政拨款，在会计决算中都不会体现出成本投入。而随着高校财务制度的改革与发展，预算的重要性逐步凸显，重预算，轻核算”的现象越发明显，预算和决算的两级分化严重。

2.预算编制与会计核算不规范

决算能直观反映出预算执行刚性度以及总体情况，还是会计核算工作的成果一种表现形式。由于预算编制的繁杂性，且部属高校大部分都是多校区办学模式，这就无形之中增加了预算编制的难度，使得预算编制难以实现精细化。在预算编制不够规范、不精细化的前提下，部属高校的决算编制也就失去原本意义，从而影响到决算的权威性与科学性。同时高校会计基础相对薄弱，对会计核算的不重视，以及预算编制口径的影响，会造成会计核算的不规范。以至于在编制决算时遇到诸多阻碍，如决算数据的修改等，甚至会拖慢决算编制的进度，影响决算的真实性、准确性与及时性。

3.决算数据的综合分析不重视

决算数据分析的目的是为下年度的相关决策方案以及预算编制提供依据，以便更好的总结本年度经费使用的不合理地方，并及时调整，以提升高校财务管理综合水平。决算数据分析应该包含本年度高校收入、支出的结构分析，与上年度的收入、支出结构的比较分析，高校收支结余分析，与本年度预算数据的对比分析等方面。然而，许多部属高校只是简单的将相关数据罗列出来，并未进行详细分析以及说明，没有总结出财务管理的问题所在，以至于决算报告毫无意义可言，使得决算工作难以体现真正价值所在。

4.决算编制审核不严谨

决算编制时期恰逢年底，财务人员工作量大，难以反复审查核对相关资料或数据，可能出现数据失真情况。同时决算报告编制过程中，所需数据如学生人数，其上报单位涉及教务处、学生处等部门，可能出现数据差异性，这无疑加大了决算编制的难度，难以确保决算的准确性。而且由于各种制度或内部机制的问题，使得审核过程无法严谨。

二、通过制度经济学解析上述问题成因

1.部属高校决算相关制度约束存在不合理

新制度经济学明确指出制度是一种规则，而非其他经济学流派所认知的政治制度与经济制度。新制度经济学家把制度分为正式制度和非正式制度。前者指组织确立并公开的各种成文规则，后者指社会约定成俗的不成文规则。由此可知，部属高校的决算编制的正式制度包含：《部门决算管理制度》、《高等学校财务制度》等。而非正式制度包含：财务工作人员的道德素质水平、决算工作习惯、决算工作的认识等。正式制度具有强制性，高校决算具体要求是在2013 年新的《高等学校财务制度》中才做出的明确要求。部属高校决算报告成文规定较晚，对决算重要性认知也就不足。而在缺少明确规定的时候，高校决算都依靠决算编制大纲要求进行编制。决算工作的重要性不突出，很大程度上造成非正式制度的慢慢形成。众所周知非正式制度是潜移默化形成的不成文规定，虽然不具有强制性，但是具有习惯性。因此日常工作之中财务工作者都会无意识自发的去遵循非正式制度，造成其影响持续而广泛，最终根深蒂固，形成“毒瘤”。财务工作者难以轻易改变，必须有一个循序渐进的过程。在决算编制中，正式制度主要是约束决算编制总体要求，而财务工作者以及决算编制过程都由非正式制度来约束的。这样就加大对于决算制度的统一管理。

2.预算编制与会计核算制度不完善

部属高校在预算编制时候大多采用是“二上二下”的编制方法，使得编制更加合理可行。

但是从制度经济学角度分析：一是人的行为动机是双重性的，会在追求自身效用最大化的基础上去争抢有限的资源，影响资源的最优化配置；二是人的有限理性，高校环境复杂，存在“信息悖论”，会引起预算编制和会计核算过程中的信息不完全不对称现象，致使预算编制不合理、执行刚性不足以及会计核算难度的增加；三是人的机会主义倾向，各部门只顾自身利益，对学校整体发展不管不顾，或者目光短浅，只顾眼前效益而忽视长远发展，引起学校内部管理不畅，导致预算编制失去意义。

3.决算工作的产权安排不清晰

在新制度经济学中，产权具有社会关系的基础性规则，具体而言就是人们相互行为关系的一种规则，本质上是激励与约束的机制，基本功能是影响人们的行为。而合理规划安排能改善资源的优化配置，提升效率。因此产权安排可以通过激励以及约束工作人员的行为习惯，以保障决算编制的质量。决算数据分析草率，只是为完成任务而随意叠加数据或者罗列数据，这是由于产权安排的不清晰。首先部属高校在决算编制过程中，没有对编制工作的人明确分工安排，可能出现一人负责几部分编制，时间上可能来不及做一些详细的数据综合分析。其次工作人员对于数据是否真实性，也没有办法考量。同时，上一年度就未进行综合分析，那本年度自然没有办法同上年度进行分析对比，如此循环往复，就造成数据综合分析的不重视。由产权理论可知只有对员工进行有效的激励与约束机制才能更好地配置资源。而部属高校并未将决算编制质量好坏给予考评，也就没有奖惩措施，因此财务工作人员也就失去决算工作的积极性，只是应付了事。

4.决算审核缺少监督管理机制

决算审核不严谨，其实在无形之中增加了交易成本。在制度经济学中认为信息成本是交易成本的一个重要组成部分。而一些计量问题与监督管理问题，其本质就是信息成本。由于信息悖论，信息的不完全性与不对称性，决算编制者没有办法去真正确认信息的真实性，也就造成决算编制的质量不高的问题。决算编制主要是总结本年度工作情况，为之后部属高校的预算安排指引道路与方向。因此对于决算审核关键在于其可行性。而部属高校缺少对于决算过程的监督管理，最终会引起决算审核不严谨。同时审核人员抱有侥幸心理，甚至随意交差了事，不合格再慢慢改。这种现象其实是增加了决算编制的时间成本，因为来来回回修改会影响到决算报告送达的及时性。总之，缺少监督管理机制会增加决算的交易成本。

三、提升部属高校决算编制质量的对策建议

1.完善决算工作的正式制度约束

部属高校决算编制质量的提升，关键在于建立正式制度的约束力。决算工作十分重要，即是过去工作的总结，也是未来工作的指引。因此学校应该建立成文的决算工作详细制度，让决算工作者有契约传统而非伦理传统约束。只有通过正式制度的强制性，才能真正改善一些非正式制度的顽固性。而且正式制度是可以“一夜完成”，既是可以很快成立规则，强制改变财务工作者对于决算工作的重视度，将决算编制与预算编制放到同等重要的位置。为了节约时间成本，可以先通过规章制度去强制改变不良做法，助推良好的决算工作习惯的养成，最后使得决算编制实现自发性、连续性的保持其及时性、准确性、真实性、可行性。

2.规范预算精细化管理制度与会计核算制度

决算编制质量高低与预算精细化管理、会计核算息息相关。决算是预算结果的反映、是会计核算的成果。因此必须规范预算精细化管理制度与会计核算管理制度。首先，要在“二上二下”预算编制基础上，更多融入企业理论，实现全员参与编制过程。实现预算编制与会计核算的公开透明度，减少信息不对称或信息不全问题，增加学校预算的可行性和执行的刚性。其次，统一预算与核算统计口径，统一会计科目，增加会计核算的准确性，从而确保决算编制的质量。最后，部属高校应该细化预算与核算的考核指标，明确对各部门的预算执行力度与会计核算质量的奖惩制度，引领两者走向规范化模式，保障决算编制的高质量。

3.明晰产权安排，建立合理激励与约束体制

通过清晰明确的产权安排制度，部属高校才能更细化分工合作，明确职责，减少一人兼任多岗位职责的情况，减少由于工作分配不均引起的工作质量下降问题。决算数据的综合分析是衡量决算编制质量高低。在分工明确，各司其职的基础上，还需要相关制度激励与约束决算数据综合分析的程度。产权安排的本质就是激励与约束体制，有了这两者的共同作用，才能实现资源最优化配置。也就是说部属高校要明确决算数据综合分析以及其他决算编制过程的奖惩制度。依据《部门决算管理制度》和《高等学校财务制度》决算要求，结合部属高校自身特征，制定决算编制质量考核的详细指标。从而约束决算编制人员或者是审核人员，在考核过程中有据可依，对于指标程度给予分数确定，不同决算编制内容的完成度，给予不同分数。对于不合格决算编制给予惩处，比如限制学校部门下年度的预算。而对于决算工作完成优良部门，则给与公开表扬以及一定额度的经费奖励。也可以将决算编制质量和学校个人绩效挂钩。由激励与约束体制双管齐下，保证部属高校决算编制决算质量。

4.建立健全决算编制的监督管理机制

部属高校有着得天独厚的优势，得到财政拨款多而广，没有成本核算。由于常年的非正式制度影响，监督管理机构的缺少，部属高校对于决算编制审核是不严谨。为减少决算过程中的交易成本，主要是时间成本和信息成本，就应该建立健全部属高校的监督管理机制。因此，对部属高校决算工作的监督管理，应该是外部监督与内部监督管理相结合的机制。通过公开预算编制与会计核算内容，让全校人员都能够及时了解学校经费的去处。当决算报告公布之后，全校人员都可以更直观的去了解本年度学校的资金动向，是否符合实际情况，也可以为下年度预算申报提前做好准备。学校各部门参与到决算编制的监督管理之中，可以帮助编制人员减少机会主义倾向，促使其更认真的去完成编制，保证决算编制质量。增加审核人员的压力，让其采用更严谨的科研态度对待决算报告。要在数据准确性、分析全面性、文字表达清晰性上仔细审核，争取学校决算编制报告可以一次通过审查，避免多次修改，从而减少时间成本，降低交易费用。

基金项目：

基于制度经济学视角的部属高校决算编制质量提升问题研究（中教会[2014]第015号）。

参考文献：

[1]张培.新高校财务制度下如何做好财务决算工作[J].行政事业资产与财务,2013(05):181-182.

[2]刘国斌,张东爽.高校会计人员职业道德的新制度经济学分析[J].中国市场,2013(30):184-188