财务共享模式的概念范文第1篇

关键词：财务集约化 发展趋势 财务共享服务

一、财务集约化的内涵及演进

（一）财务集约化的概念

财务集约化是集约经营管理的一个组成部分，主要依靠生产要素的优化组合来促进企业的发展，注重效率和效益。在资源稀缺的现代社会，推行集约化管理已成为现代企业特别是企业集团提高效率与效益的基本取向。

财务管理是企业管理的核心，相应地，财务集约化是企业集约化管理的核心。理解财务集约化的概念，首先要理解“集”和“约”的辩证关系。其一，实施财务集约化管理不能片面强调集中，集中是手段，加强财务管控能力、提升运营效率和效益才是目的，手段必须为目的服务。其二，集中不是全面集中，而是重点集中，是对影响公司运营效率和效益的会计核算、资金管理、预算管理和资本运作等重点领域的集中，通过集中显著提升效率和效益。其三，实施财务集约化管理必须依托财务信息化手段，通过信息化手段的提升促进财务管理水平的提升。

（二）财务集约化的演进

实施财务集约化管理是一项系统工程，有一个持续推进深化的过程，不可能一蹴而就。目前的财务集约化主要是通过要素投入集中来提高经营效益，具体表现在如下几个方面：

1.财务核算集中化

财务核算集中化是指传统作业模式下分散在各地服务于不同业务单位的财务人员，通过地域集中或虚拟集中的方式进行统一管理。财务集中管理在中国企业里的应用呈上升趋势，许多大型企业都已经在集团层面大力推动财务核算集中管理。

有效的财务核算集中化能够使企业集团对信息进行实时掌控分析，使财务监管与业务实施同步。由于各具体业务单位无法直接干预财务人员，使信息处理过程更加透明。此外，财务集中核算将处理具体业务的财务人员置于统一管理环境下，集团对财务核算的规范性要求能够在第一时间得到落实，基于对工作质量的检查、核算尺度能够保持一致，核算结果更加可靠，实现业务处理的标准化。

2.财务数据业务化

信息技术的高速发展使得财务人员和业务人员之间的联系发生了新的变化。传统模式下，财务人员获取业务信息必须向业务单位提出申请，业务单位从自身的角度出发提交数据后，财务人员将这些数据转化为财务信息后并予以记录。在采用信息系统替代传统的手工记账模式后，财务人员和业务人员之间的交互方式出现了改变的可能。在这种情况下，会计人员所做的工作越来越多地不是会计，而那些不是会计的业务人员却越来越多地涉及到会计工作。

二、财务共享服务的体系

（一）财务共享服务的概念

张瑞君等（2010）将集团财务共享服务概括为：财务共享服务是指将分散式的财务基本业务从企业集团成员单位抽离出来，集中到一个新的财务组织统一处理，这个新的财务组织-财务共享服务中心以业务伙伴的形式，通过网络为分布在不同国家或地区的集团成员单位提供标准化、流程化、高效率、低成本的共享服务，并为企业创造价值。

（二）财务共享服务的实施

企业财务共享服务的实施，在企业内部是一个浩大的工程，需要从根本上改变企业的管理决策思想。企业财务共享服务的成功实施，至少包括以下几个要素：

1.财务管理制度的标准化。将整个集团财务管理制度的标准化是财务共享服务模式构建的基础，也是财务集约化工作的主要内容。财务管理制度标准化应该从下面几点入手：首先，企业集团总部制定适用于整个集团的标准业务规范，评审通过后作为实施财务共享服务的基础；其次，加强各分（子）公司的培训学习，使相关财务组织的员工全面掌握新的标准，为正式施行打下基础；最后，对各分（子）公司落实执行财务标准化的工作要给予持续的监督。

2、服务端和客户端分离。这里的服务端指的是企业建立的共享服务中心，客户端指的是企业集团成员单位，两者的分离需要重新定位集团和基层业务及分(子)公司之间的业务界面和业务关系。

3.再造财务流程。财务共享服务的基础理念就是流程再造，财务流程的再造需要做到：财务数据业务化；数据全程共享；财务流程标准化；财务流程模块化；集成财务信息系统：将基础业务与财务分析分离。

4.构建统一的财务平台

财务共享服务最重要的步骤在于建立一个统一的财务平台，将涉及财务共享服务的一切财务制度都固化在统一的数据库中，包括财务作业流程等都在信息系统中进行统一设定，成员单位不得随意修改，从而保证总部的战略得到有效贯彻和落实。

三、结论及展望

财务共享服务是一种典型的集中式组织模式，它是更高层次的财务集约化。财务共享服务能够加强公司总部对财务信息的掌控，降低财务信息生产成本，提高财务信息生产效率和质量。

在全球范围内，财务共享服务得到了充分的应用，而且正逐步从发达国家普及到发展中国家。在中国企业中，财务业务已基本完成了会计电算化，并进入财务管理信息化，为财务共享服务实施提供了信息技术支持。已有的实践案例说明，财务共享服务能够有效促进中国企业的发展，是财务集约化发展的趋势和方向。

参考文献：

[1] 《上海国资》大型企业集团如何建构财务共享服务中心 2010/9

财务共享模式的概念范文第2篇

关键词：概述 建设与实践 未来展望

近年来，随着中国经济的转型、产业的升级和经济环境的日趋复杂，企业的财务管控能力也面临严峻的挑战，共享服务中心作为一种新型的管理模式，已越来越多的得到国内大型企业的借鉴和尝试。

一、财务共享服务中心的发展与概述

1999 年，摩托罗拉公司“亚洲结算中心”选址天津，标志着财务共享中心正式在中国落地。

财务共享服务是将分散的、重复的财务基本业务，从企业集团的成员单位中抽离，集中到一个新的财务组织统一处理，这个新的财务组织即财务共享服务中心。它依托信息技术为分布在不同地区的集团成员单位提供标准化、流程化、高效率、低成本的共享服务，为企业节约成本、创造价值。

二、财务共享服务中心的建设与实践

财政部2013的《企业会计信息化工作规范》（财会〔2013〕20）明确要求：“分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心”。这些规定为我国企业探索建立财务共享中心提供了政策支持。

财务共享中心建设实质上是流程的再造、组织机构的再造、信息系统的再造、人员的再造，甚至是观念的再造。

（一）观念再造

实施共享服务成功的最重要因素是有效的管理创新和思维方式的改变，这需要高层管理人员、基层经理和工作人员强有力的支持。同时财务人员应该打破传统的分散式财务管理理念，适应这种组织的变革及分工的重置，顺应现有的财务会计职能向管理会计的延伸。

（二）流程再造

财务流程的梳理主要通过对现有流程进行整理、分析并优化设计，流程的设计要细化到部T的具体岗位、具体节点，明确每个节点的目标要求及责任人。通过集中，把复杂的工作变得更简单、更标准、分工更细，相当于将财务流程变成了“流水线”，共享中心的财务人员则成为“流水线”上的“工人”，从而实现了财务工作的规模经济，大幅度地提高工作效率，节约人工成本。

（三）组织机构再造

财务共享服务中心将改变传统财务的组织机构格局，把全集团财务人员集中起来组建成一个“战略、业务、共享”三位一体的财务管理模式。

（四）信息系统再造

在整合信息化平台中，理想的技术系统应满足以下要求：

1、ERP系统

支持端到端的业务流程；流程自动化，尽可能地消除手工作业；系统的部署能满足跨地域经营；支持自助门户和交互中心，能方便与客户、供应商、员工和合作伙伴进行业务协作。

2、网络报销系统

改变传统纸质报销的低效率，员工在线填单和跟踪单据状态，业务领导在线审批业务真实性，财务在线集中审核财务合规性，与影像系统集成，实现审批过程无纸化，与预算管理系统集成，实现预算事前控制，与资金管理系统和银企互连系统集成，实现集中、在线支付。

3、影像管理、电子档案系统

实现票据信息采集、影像传输和电子档案的集中管理，主要解决票据实物流转的问题，将传统的纸质报账单据转化为电子化的影像文件，实现电子影像资料与原始资料的自动匹配，对会计凭证匹配的电子资料、实物资料统一管理，并对实物档案在库房的位置实施精确管理，实现会计档案调阅、审计的无纸化。

4、资金管理及银企互联系统

包括资金计划管理、银行账户管理、票据管理、资金调拨、资金监控、对账管理等，与银企互联对接实现资金集中、自动支付，通过信息回写与核算系统集成实现记账凭证的自动生成，提升信息和数据价值，提高对账效率，降低人力成本。

（五）人员再造

基于共享业务而设定的岗位对人员的素质要求也发生了变化，对财务人员的要求不再像从前那样全面，现有的财务人员素质可能高于或低于某些岗位的素质要求，如影像扫描岗位不需要学历、财务专业水平有多高，但要工作责任心强；再如财务报表岗位不仅需要财务专业水平较高，还需要有较强的综合分析能力等。整个FSSC团队的人员素质要求呈现阶梯状。

三、共享经济的未来展望

从某种意义上来说，建成企业的财务共享服务中心，仅仅是完成了第一步，未来还会不断地探索与创新。

（一）共享边界扩展

财务共享中心不仅要覆盖企业内部的全体员工，而且还要能涵盖企业产业链上下游的合作伙伴，比如供应商、经销商、商等。对内，共享服务中心要和企业的各种系统，包括ERP 系统、预算系统、资金系统、OA 系统等进行集成；对外，共享服务中心可以和银行、商旅，甚至是税务系统进行集成。

（二）多终端应用

移动终端的普及正在使移动报销、移动预算、移动审批等成为趋势。比如“每刻报销”系统，不仅支持移动报销（只要有手机信号就能提交报销申请），还能与携程商旅、滴滴、支付宝等终端进行对接，报销数据自动选择上传，实现免票报销。

（三）“步入云端”

财务共享中心建立后，将产生海量的数据，对这些数据进行储存和分析，都需要借助于大数据技术，如果仅仅靠企业自身增加设备和人员，不但会大大增加企业的成本，而且，也会阻碍财务共享中心的升级换代。将财务共享服务和云计算相结合，无疑是未来财务共享服务发展的方向。

（四）FSSC市场化

目前国内大部分FSSC对内尚未实施市场化，但已有22%实现了向利润中心的转型，市场化将成为行业未来发展的趋势。财务共享服务中心在满足内部财务职能管理需求的基础上，开始由职能模式向市场模式转换，探索向一线收费以及对外实行外包服务签订服务水平协议的新方式，成为真正的利润中心。

财务共享模式的概念范文第3篇

关键词：财务管理系统 社会保险管理信息系统 无缝衔接 信息完全共享

中图分类号：F842.6 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）12（a）-0248-05

1 社会保险业务的现状和信息系统的目的

社会保险制度是我国社会保障体系的重要组成部分，是我国经济发展、社会稳定、人民安居乐业的重要保障制度。随着社会保险制度改革的深入，城乡居民生活水平的不断提高，和人们保险意识的增强，社会保险的业务量呈现急剧增长的趋势。建立社会保险信息系统可以大大提高工作效率，轻松应对日益增长的保险业务量，更好的为社会服务，更可为科学决策提供依据。

加强社保财务信息系统的建设，意义十分重大，财务信息系统是决定社保事业能否健康发展，以及如何发展的关键一环。这是因为，社保财务信息系统是社保体系的重要组成部分，是社保业务系统的主要技术支持，而建设一个完善的、运行良好的社保财务信息系统需要从资金到技术等各方面的投入。

1.1 社保财务信息系统的业务基础

社保财务信息系统的业务基础是社保财务会计核算，它包括五方面的内容：一是会计核算主体是社保基金，而不是经办社保机构。会计核算的这一特点是由社保基金的性质所决定的，表明社保基金既不属于政府，也不属于社保经办机构，而是属于全体参保人员；二是社保基金的安全管理及保障支付能力顺理成章的成为政府和社会各界关注的焦点；三是社保财务会计工作首先要对所有参保人负责；四是社保财务会计信息必须具备开放性；五是社保财务会计核算的对象是海量的数据。由此决定了社保财务信息系统的建设，首先必须做到：明细核算到个人账户（养老保险和医疗保险）的收入、支出、结余信息；满足参保人缴费情况、待遇享受等情况的查询需要；安全、快捷、甚至实时的处理海量数据；随时为政府部门制定社保政策提供预测、决策支持；接受各方监督社保会计核算的这些要求，决定了社保财务信息系统不能是一个信息的孤岛，而应是一个综合化和集成化的支持预测、决策的信息化管理系统。

1.2 社保财务信息系统的主要内容

在网络化的条件下，社保财务信息系统与业务信息管理系统之间实现无缝连接、资源共享、互相支持、互相监督的一体化管理；通过外部接口，收发和处理外部数据，形成一个综合化、集成化的信息化管理系统，从而为决策管理提供支持。

（1）实现与业务系统无缝连接、数据共享和标准统一。在网络运行环境下，财务信息系统不应是一个封闭的信息孤岛，而应与业务系统有着紧密关系。二者通过共用一个中心数据库，实现无缝连接、数据共享及标准统一。

（2）与外部关联单位实现电子数据交换。社保基金财务管理的全过程涉及财政部门、劳动保障部门及其经办机构，以及税务机关、银行、邮政、医院等众多部门。不但数据处理的环节众多，而且数据量十分庞大。在社保事业不断发展，数据不断增加的情况下，必须实现与外部关联单位的电子数据交换。其中，关键的一环就是在社保管理部门的协调下，制定统一的数据格式和数据交换标准。至于电子数据交换的方式可视具体条件进行。例如，医疗保险的个人账户及时的实账注资，社会保险、失业保险及时的实账计算等都需要时实、分布式处理。

（3）实现业务系统支持和监督。加强内控管理是基金管理监督机制的基础环节，各级社保经办机构作为基金收支管理的主体，必须有健全的规章制度和监督约束机制，其中重要的一点就是在机构内部实现财务和业务相联通。内控制度实施的重点、难点在于如何实现财务会计的实收实付金额、到账标识、到账时间与业务经办部门应收应付金额、到账标识、到账时间保持一致，防止出现重复，甚至虚假收入和待遇支付的情况发生。

通过常设会计记账凭证金额与业务数据应收、应付的唯一性的确认，可以堵塞收、支业务的漏洞，实现严格的系统内部控制。一方面，财务信息系统在进行应收、应付数据到账确认处理时，直接自动生成常设会计记账凭证。另一方面，由纸质会计原始凭证生成电子化会计原始凭证。即，凡是涉及基金正常收付（指有业务应收、应付台账）的会计记账凭证，都必须附有一张电子原始凭证，并能够在电脑中直接详细查询到组成该张会计记账凭证的所有明细资料，而且这些资料是电脑直接在共享数据库取数生成，没有人工介入。因此，如果会计主管要审核某张会计记账凭证金额的真实性，只要点击出该张会计记账凭证的电子原始凭证查看便可辨别出来。再一方面，会计记账的信息也会同时反馈到共享数据库中，业务部门可以看到会计部门在何时做实收实付处理和进行会计核算，或者收付不成功的原因，并对会计部门的处理结果进行监督。

2 开发环境和开发工具简介

用ORACLE系统提供的软件工具开发的社会保险信息系统是社会保险行业整体信息系统，承担着社会保险机构的业务处理，内部管理和社会服务等功能。

目前大多数社会保险信息系统的建设都在起步阶段，因此，正确的选择设计原则和整体架构对整个系统的成功实施和未来发展都是至关重要的。

本系统的数据库服务器是ORACLE 11G企业版，操作系统为AIX，采用ORACLE 11G技术建立数据库，使用基于ORACLE数据库的专用开发工具Developer/2000 Forms Designer技术建立与ORACLE数据源的链接，并且实现了财务管理系统的管理功能。

Developer/2000 Forms Designer是ORACLE系统提供的软件开发工具，是为程序员提供用来开发基于表格的应用软件的一个通用软件生成工具。它采用原型法为开发方法，采用软件自动生成技术、重用技术、动态定义技术等当代计算机软件发展的高新技术。

ORACLE Forms 是Developer/2000 R2.0的主要产品，也是最复杂的一个开发工具，利用form可以开发出基于Form的Client/Server应用系统。

Form是一个应用界面，是将数据以动态表格的形式显示在屏幕上，通过这个界面用户可以和数据库进行交互，完成对数据库中数据的插入、更新、删除。

在Form中，还可以进行Form之间的集成，设计出菜单以及画布、窗口、标签等，构成复杂的应用系统。Form应用包含的对象如下。

Form：是由相关Block（数据块）组成的集合，每个Block可与数据库相连接；

Block：所有Item（数据项）都包含在一个Block中，数据块有基表块和控制块；

Item：是界面对象，Item逻辑的组成了Block。

所以，Form是Block和Item的集合。

从以上分析可以知道，Form是Block组成，Block由 Item组成，而Item还有下一层，就是触发器（Trigger），这是项级触发器。此外，Block有块级触发器，Form有表格级触发器。组成一个Form往往有多个Block，而Block中又包含多个Item。

通过“菜单选择”和“表格填写”的用户界面使你可迅速的开发出基于表格的录入、查询、修改等等操作的应用软件。它所特有的非过程化方法使得你能非常高效的构造应用“原型”并可在“原则”上对应用软件进行优化。你的设计重点是放在“原型设计”上，而不是“编程”上。当“原型设计”完成后，应用软件的开发便基本告成。

Form不同于其他开发工具可以把好多功能集中在一个模块中，在Form中一个功能使用一个模块，也就是可以生成一个执行文件，到最后运用菜单技术把所有的执行文件上传到总的运行环境。Form开发的基金财务子系统能够和业务很好的结合起来，可以从业务通用接口中取得数据进行财务处理然后在返回业务接口，使财务系统与财务系统无缝衔接。

3 社会保险财务管理系统基金财务子系统总体规划

3.1 社保信息系统设计原则

社会保险行业在机构设置上属于的域分布式，在业务处理上属于典型的联机事务处理（OLTP）类型，具有与金融行业类似的特征，借鉴国内外金融、保险系统的发展思路和经验、社保信息系统的建设应当遵守以下几个设计原则。

（1）坚持标准。要坚持标准，一个含义是坚持技术标准和潮流，这样使得系统开放灵活，从而延长了生命周期，同时具有坚实的继续开发的基础；另一个含义是要采纳行业通行的业务模式和业务处理方法。（2）采用开放技术。开放技术是业界的主流技术，采用开放式系统平台成为社会保险信息系统的开发商、集成商和用户的共识。（3）高可靠性与可用性。由于社保业务的关键性，社保信息系统对可靠性有着很高的要求。一方面要强调整个系统高可靠性，确保在意外情况故障或重负载情况下系统的稳定性，一方面要保证在业务高峰期间的系统响应能力。整个系统应采用多网备份、多机备份结构，在经济条件允许的条件下，应当考虑容灾中心的建设。（4）高扩展能力。在发展迅速的IT领域，应用环境，系统的硬件或软件都会不断的加以更新，因此，系统的可扩充性以及前后兼容一致性好坏决定着系统的发展步伐。（5）安全与管理。如果想管理好并利用好计算机系统和网络的资源，就必须建立一个安全实用、全面的计算机网络管理系统。（6）服务与支持保障。

根据财务管理系统的功能需求可以把财务管理系统大致分为几个模块：财务初始化设置管理、基金支付管理、帐务处理管理、出纳管理、财务综合查询管理、基金报表管理。

3.2 需求分析

（1）需求描述与分析。设计一个性能良好的数据库系统，明确应用环境对系统的要求是首要的和最基本的。特别是数据应用非常广泛，非常复杂，要是事先没有对信息进行充分和细致的分析，这种设计就很难取得成功。所要开发的系统是江宁区的社会保险财务管理系统，对于社会保险，应该与国家政策紧密相结合，系统要具有可扩展性，这样对日后的升级和增加功能减少了不必要的开销。通过需求分析阶段对财务管理系统的整个应用情况作全面的、详细的调查，确定财务管理的目标，收集支持系统总的设计目标的基础数据和对这些数据的要求，确定用户的需求，并把这些写成用户和数据库设计者都能够接受的文档。

（2）需求分析的步骤。需求分析大致可分为三步来完成，即需求信息的收集、分析整理和评审通过。

①需求信息的收集。

需求信息的收集又称为系统调查。为了充分的了解用户可能提出的要求，在调查研究之前，要做好充分的准备工作，要了解调查的目的、调查的内容和调查的方式。

调查的目的：首先，要了解组织的机构设置，主要管理活动和职能。其次，要确定组织的目标，大致管理流程和任务范围划分。项目组接受江宁区劳动局委托在江宁区原来的社会保险财务系统上进行升级和开发，因此，财务管理系统主要是通过对现有的财务管理系统进行考察、研究。并且通过和财务管理以及操作人员交流来完善管理功能。

调查的内容：外部要求：信息的性质，响应的时间、频度和如何发生的规则，以及财务管理的要求，安全性及完整性要求。管理的现状：即财务管理信息的种类，信息流程，信息的处理方式，各种流程工作过程。组织机构：了解财务管理机构的作用、现状、存在的问题，及是否适应计算机管理。

调查方式：在系统开发的需求分析阶段调研小组通过对财务管理人员的访问、交谈可获得财务管理高层的、内部的管理需求，以及财务管理的管理目标、变化趋势和长远规划的有关信息。并且，还可通过现场具体实践，对财务管理系统有一个深刻得了解。

②需求信息的分析整理。

要想把收集到的信息（如文件、图表、票据、笔记）转化为下一阶段设计工作可用的形式信息，必须对需求信息做分析整理的工作。

社会保险财务管理系统基金财务子系统的数据流图如图1所示。

分析结果的描述：除了数据流图以外，还要用一些规范表格进行补充描述。近年来许多设计辅助工具的出现，已使设计人员可利用计算机的数据字典和需求分析语言来进行这一步工作。为了清楚的描述需求分析的结果，分类编写，以供设计阶段使用，并可作为验收的依据。数据项清单：列出每个数据项的名称、含义、来源、类型和长度等。管理活动清单：列出最基本的管理任务，包括任务的定义、操作类型、执行频度、所属部门及涉及的数据项等。

评审通过：评审的目的在于确认某一阶段的任务是否全部完成，以避免重大的疏漏或错误。财务管理数据库的评审要保证评审工作的客观性和质量。评审常常导致设计过程的回溯与反复，即需要根据评审意见修改所提交的阶段设计成果，有时甚至要回溯到前面的某一阶段，进行部分乃至重新设计，然后在重新评审，直至达到全部财务管理数据库系统的预期目标为止。

3.3 概念设计

3.3.1 概念设计的必要性

在概念设计阶段中，设计人员从用户的角度看待数据及处理要求和约束，产生一个反映用户观点的概念模式。然后再把概念模式转化成逻辑模式。将概念设计从设计过程中独立开来，至少有以下几个好处。

各阶段的任务相对单一化，设计复杂程度大大降低，便于组织管理。

不受特定的DBMS所限制，也独立存储安排和效率方面的考虑因而比逻辑模式更稳妥。

概念模式不含具体的DBMS所附加的技术细节，更容易为用户所理解，因而才有可能准确的反映用户的信息需求。

3.3.2 概念模型

概念模型是表达概念设计结果的工具。

社会保险财务管理系统基金财务子系统的概念模型图如图2所示。

3.3.3 概念设计的主要步骤

概念设计的任务一般可分为三步来完成：进行数据抽象，设计局部概念模式；将局部概念模式综合成全局概念模式；评审。

（1）进行数据抽象，设计局部概念模式。局部用户的信息需求是构造全局概念模式的基础。因此，需要先从个别用户的需求出发，为每个用户或每个对数据的观点与使用方式相似的用户建立一个相应的局部概念结构。在建立局部概念结构时，要对需求分析的结果进行细化、补充和修改，如有的数据项要分为若干子项，有的数据的定义要重新核实等。

设计概念结构时，常用的数据抽象方法是“聚集”和“概念”。聚集是将若干对象和它们之间的联系组合成一个新对象。概括是将一组具有某些共同特性的对象合并成更高一层意义上的对象。

（2）将局部概念模式综合成全局概念模式。综合各局部概念结构就可得到反映所有用户需求的全局概念结构。在综合过程中，主要处理各局部模式对各种对象定义的不一致问题，包括同名异议、异名同义和同一事物再不同模式中被抽象为不同类型的对象等问题。把各个局部结构合并，还会产生冗余问题，或导致对信息需求的再调整与分析，以确定确切的含义。

（3）评审。消除了所有冲突后，就可把全局结构提交评审。评审分为用户评审与DBA及应用开发人员评审两部分。用户评审的重点放在确认全局概念模式是否准确完整的反映了用户的信息需求和现实世界事物的属性间的固有联系；DBA和应用开发人员评审则侧重于确认全局结构是否完整，各种成分划分是否合理，是否存在不一致性，以及文挡是否齐全等。

3.4 逻辑设计

逻辑设计的结果是得到一个与DBMS无关的概念模型。逻辑设计的目的是把概念设计阶段设计的基本ER图转换为与选用的具体机器上的DBMS所支持的数据模型相符合的逻辑结构。这些模式在功能上、完整性和一致性约束及数据库的可扩充性等方面均应满足用户的要求。

3.4.1 逻辑设计环境

在逻辑设计阶段主要输入下列信息。

（1）独立于DBMS的概念模式：这是概念设计阶段产生的所有局部和全局概念模式。（2）处理需求：需求分析阶段产生的业务活动分析结果。这里包括数据库的规模和应用频率，用户或用户集团的需求。（3）约束条件：即完整性、一致性、安全性要求及响应时间要求等等。（4）DBMS特性：即特定的所支持的模式、程序语法的形式规则。

3.4.2 逻辑设计的步骤

逻辑设计主要是把概念模式转换成DBMS能处理的模式。转换过程中要对模式进行评价和性能测试，以便获得较好的模式设计。

（1）初始模式的形成。这一步是形成初始的DBMS模式。根据概念模式以及DBMS的记录类型特点，将模式的实体类型或联系类型转换成记录类型，在比较复杂的情况下，实体可能分裂或合并成新的记录类型。

（2）应用程序设计梗概。在设计完整的应用程序之前，先设计出应用程序的草图，对每个应用程序设计出数据存取功能的梗概，提供程序上的逻辑接口。

（3）模式评价。这一步的工作就是对数据库模式进行评价。评价数据库结构的方法通常有定量分析和性能测量等方法。

（4）修正模式。修正模式的目的是为了使模式适应信息的不同表示。此时，可利用DBMS的性能，如索引或散列功能。但数据库的信息内容不能修改。如果信息内容不修改，模式就不能进一步求精，那么就要停止设计，返回概念设计或分析阶段重新设计。

3.5 物理设计

3.5.1 物理设计的步骤

物理设计首先要确定数据库的物理结构，然后，对物理结构进行评价。如果评价结果满足原设计要求，则转向物理实施，否则，就从新设计或修改物理结构，有时甚至要返回逻辑设计阶段修改数据模型。具体的说，物理设计可分为五步来完成，前三步涉及物理数据库结构的设计，后两步涉及到约束和具体的程序设计。

（1）存储记录结构设计。设计存储记录结构，包括记录的组成、数据项的类型和长度，以及逻辑记录到存储记录的映射。在设计存储记录结构中，逻辑数据库结构并不改变，但可能要进行“记录”分割工作。（2）确定数据存储安排。从提高系统性能方面考虑，将存储记录作为一个整体合理的分配物理区域。利用记录聚簇技术，在可能的情况下充分利用物理顺序特点，将不同类型的记录分配到物理群中去。（3）访问方法的设计。访问方法是给存储在物理设备上的数据提供存储和检索机构两部分。存储结构限定了可能访问的路径和存储记录；检索机构定义了每个应用的访问路径，但不涉及存储结构的设计和设备分配。数据库系统通常是多用户共享系统，对同一数据存储，要建立多条路径，才能满足多用户的多种应用要求。（4）程序设计。逻辑数据库结构确定以后，应用程序设计就可随着开始。从理论上说，数据库的物理数据独立性的目的是消除由于物理结构设计决策而引起的对应用程序的修改。但是，物理数据独立性未得到保证时，可能会发生对程序的修改。

3.5.2 物理设计的环境和性能

数据库的物理设计是对逻辑数据库结构进一步求精的过程。从逻辑设计阶段得到的逻辑数据库结构确定了物理设计的工作框架，在物理设计阶段，一般不必对逻辑结构作修改。如果在物理设计中查出了重大的失误，或者处理需求在某些方面有重大改变，那么必须返回到逻辑设计阶段，作必要的修改。

物理设计阶段的输出是物理数据库结构说明书，包括存储记录格式、存储记录位置分布及访问方法。它能满足所有的操作需求并给出对硬件、软件系统的约束。

在设计过程中，效率问题只能在各种约束得到满足且获得可行方案之后进行。

在物理设计过程中，不能把单个性能作为唯一标准，而要对一组性能进行评价、需要对时间、空间、效率、维护开销和各种用户要求进行权衡。我们假定数据库系统性能用术语“开销”描述。在不同的时候，开销可由时间、空间及货币值给出。

在数据库系统生存期中，生存期的总开销可表示为下列几项：规划开销；设计开销；实现与测试开销；操作开销。

数据库设计者在设计数据库时应该知道物理数据库在实现时，用户的使用和计算机资源的操作开销是多少，这些是评价数据库设计优劣的重要标准之一。

3.6 数据库的建立

（1）建库。

数据库的名称和标识符要么由初始化参数DB_NAME指定的，要么由CREATE DATABASE语句指定的。在ORACLE系统中，可以使用两种方法创建数据库。一种是使用DATABASECONFIGURATION ASSISTANT向导工具，另一种方法是使用CREATEDATABASE语句。前者是基于JAVA的图形工具，可以在任何平台上使用，并且是创建数据库的最简单的方法。后者是PL/SQL语句，它可以最灵活的创建数据库。如果使用ORACLE DATEBASE CONFIGURATION ASSISTANT向导来创建数据库，可以按照提示一步步完成即可；如果希望使用PL/SQL语句。那么可以使用CREATE DATABASE语句。数据库创建完成以后，除了创建数据库的各种文件之外，ORACLE服务器还在数据库的文件内创建了结构，如数据字典、动态的性能表等。

（2）建立表空间。

如果是一个比较小的数据库，那么该数据库可能只需要一个SYSTEM表空间。但是，ORACLE系统建议用户创建多个表空间来存储用户的数据、索引、回退段和临时段，并且把这些存储的内容与数据字典分开。这样，在数据库管理操作中就可以更加灵活，并且可以降低数据字典对象和方案对象在同一个数据文件中挣抢空间。

表空间是指组成ORACLE数据库的逻辑空间区域。每一个表空间都由一个或多个操作系统文件构成，这些操作系统文件称为数据文件。管理表空间就是创建表空间、设置表空间的特性、修改表空间的大小和管理数据文件等。

在使用表空间之前，必须创建表空间。可以使用两种方法来创建表空间。一种方法是使用DBA STUDIO的存储管理器工具，另一种方法是使用PL/SQL语句。前一种方法比较简单、直观，容易掌握，适合于初学者用户使用。后一种方法比较灵活，语法清晰，适用于有经验的数据库用户。

（3）建立用户。

可以有两种方法创建用户，一种方法是从DBA Studio工具中启动Oracle Security Manager工具，另一种方法是使用CREATE USER语句。

Create user bysb identified by bysb default tablespace by sb_ts；

用户建立以后要对用户进行授权。

grant connect，dba to bysb；

（4）创建表。

在ORACLE系统中，表是数据库中的主要对象，是真正存储各种各样信息的对象。从持久时间和使用是否广泛来看，表可以分为永久性表和临时性表。数据库中的数据一般存储在永久性的表中。通常所说的数据库表，就是永久性表。在永久性表创建之后，这些表就存储在数据库文件中，并且一直存在，直到它们被删除为止。在数据库中的表可以被数据库中的用户使用，当然，这些用户应该具有使用表的相应的权限。用户还可以创建临时表，临时表的使用与永久表类似，只是临时表存储在内存中，当它们不再被使用时，会被自动删除。表具有这些特征：代表实体、表名在数据库中是唯一的、由行和列组成、行的顺序是任意的、列的顺序是任意的、列名在表中是唯一的。列名在一个表中的唯一性是由ORACLE系统强制实现的，即在一个表中，应该没有相同的两行同时出现。在一个数据库中，对某一个所有者来说，表名必须是唯一的，这是由系统强制性实现的，但是，如果为表指定了不同的用户，那么可以创建多个具有相同名称的表。使用这些表时，区分这些表的方法是在表名前面加上所有者名称作为前缀。在ORACLE系统中，即可以使用DBA Studio工具来创建表，也可以使用创建表的向导工具来创建，还可以使用CREATE TABLE 语句来创建表。

3.7 数据库的实现（表1）

3.8 财务管理系统其它设计工作

（1）财务管理数据库的重新组织设计。对财务管理数据库的概念模式，逻辑结构或物理结构的改变称作重新组织，其中改变概念模式或逻辑结构又称为重新构造，改变物理结构则称为重新格式化。重新组织通常是由于环境、需求的变化或性能原因而进行的，如信息定义的改变，增加新的数据类型，对原有的数据提出了新的使用要求，改用具有不同物理特性的新存储设备以及数据库性能下降等都要求进行数据库重新组织。（2）安全性考虑。在设计财务管理应用程序时，要考虑系统安全性问题，例如所设置密码的保密程度，也可以为不同级别的用户建立不同的view。（3）事物控制。为保证多用户环境中数据的完整性和一致性，许多数据库管理系统都支持事物概念。事物控制通常有系统控制和人工控制两种方式。系统控制通常都是以一个语句为单位。人工控制则以事物的开始和结束语句显示实现。一般有经验的应用开发人员采用人工控制方式。人工控制方式用几条完成同一目的语句构成一个事物，可减少一个语句所导致的较多的系统开销。

3.9 财务管理系统调试

财务管理数据库建立后，应装入大量记录，进入试运行阶段。

业务界面包括对缴纳费用人员记录的添加、删除、修改、查询等功能的调试。最主要的是增加模块的调试。

财务界面包括对凭证库的查询、修改、打印情况等功能的调试。最主要的也是查询模块的调试。

用户的反馈信息也非常重要，我们在自己调试的同时也要相应的指导用户对相关模块的测试，定期的进行交流，对于测试中的问题及时处理，以避免不必要的开销。

在前一阶段，虽然也作了性能预测，但是仅仅估计了性能估计，且在估计过程中，我们做了许多简化和假设，忽略了许多次要因素，因而估计是粗糙的，并可能失真。在试运行阶段，必须进行实际测量和评价，测试数据尽可能覆盖现实世界的各种情况。

如果实际测试结果不符合设计目标，则需返回物理设计阶段，修改参数。有时也许还需要返回逻辑设计阶段，调整逻辑阶段。

3.10 财务管理系统运行与维护

财务管理数据库正式投入运行标志着数据库运行与维护的开始，但并不标志着财务管理数据库设计工作的结束。财务管理数据库维护工作不仅仅是维持其正常运行，而是设计工作的继续和提高。

运行维护阶段的主要工作如下。

（1）数据库的安全性与完整性控制及系统的转储和恢复。按照系统提供的安全规范和故障恢复规范，经常检查系统安全性是否受到侵犯，及时调整授权，实施系统转储与后备，发生故障后及时恢复。（2）性能的监督、分析与改进。利用系统提供的性能分析工具，经常对数据库的存储空间及响应时间进行分析、评价，并结合用户意见确定改进措施，实施重新构造或重新格式化。（3）增加新功能。根据用户的意见，在不损害原系统功能和性能的情况下，对原有功能进行扩充。（4）发现错误，修改错误。及时发现系统运行中的错误，并修改错误，保证系统正常运行。由于数据库应用环境发生变化，需要增加新的功能或实体，实体与实体的联系也会发生相应的变化，原设计不能很好的满足新的需求，不得不适当调整数据库的模式和内模式。当然，数据库重新构造的程序功能是有限的，只能作部分的修改和调整，若应用变化太大，重新构造也无能为力了，则表明原数据库应用系统生存期的结束，应该重新设计数据库，开始一个新的数据库应用系统的设计周期。

参考文献

[1] （美）laors bo vanting.oracle企业管理器基础教程[M].2版.机械工业出版社.

[2] 藤永昌，孟凡民.oracle developer/2000 r2.0开发技巧与应用教程[M].2版.北京：清华大学出版社，2002：55-73.

[3] 劳动和社会保障部信息中心.劳动和社会保障信息化建设文件资料集（2000～2003）.北京：中国劳动社会出版社，2003：43-46.

财务共享模式的概念范文第4篇

【关键词】共享服务模式； 财务管控服务； 管理要点；应用价值

一、共享服务模式

共享服务管理模式是20世纪90年代国际化跨国公司推行和推崇的一种管理模式，它是一种将一部分现有的经营职能（BUSINESS FUNCTION）集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略，这个业务单元就像在公开市场展开竞争的企业一样，设有专门的管理机构，独立提供集团企业的专项职能服务。

共享服务的种类包括财务、人力、物流、法务等等。共享服务管理模式是实现公司内各流程标准化和简约化的一种创新手段。与传统职能管理相比，这种模式具有更快的反应速度、更高的信息透明度、更低的运营成本、更小的管理风险等特征，被誉为是解放高级管理人员大脑，解放业务部门职能束缚的最新管理模式，是企业降低成本、提高服务水准的最有成效的一种管理模式。

目前，许多世界级的跨国企业已经成功地采用共享服务管理模式来提升服务水平，改善营运效率。据权威调查显示，70%以上的财富500强企业正在应用共享服务，90％的跨国公司正在实施共享服务。作为目前企业压缩成本、提高服务水准中成效最为卓著的一种管理体系，共享服务管理的价值已为通用电气、惠普、IBM等很多世界知名企业所证实。

那么，中国是否也可以直接引用这种共享服务模式呢？有道是“天变，人变，道亦变”，如果把企业模式看作“道”的一种，那么，这个“道”一定要随环境的改变而改变。

二、共享服务模式在中国应用的环境因素分析

必须承认，中国目前的经济环境与国外的经济和社会环境还有所差别，其最主要的差别体现在以下几个方面。

（一）法律因素

我国目前为企业活动提供的法律环境还不完善，特别是对金融机构的开办还有限制，所以对企业集团开办相对独立（法人）的单一职能的服务中心（如结算中心）没有明确的法律依据。企业集团开办独立的以结算和资金管理为功能的机构，可能会遇到政策性和法律上的障碍。

（二）现代企业制度因素

现代企业制度是指以完善的企业法人制度为基础的，以有限责任制度为保证，以公司企业为主要形态，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度。但在中国尚为年轻的集团企业中，人们对法人制度、有限责任制度等支撑现代企业运营的制度的理解很不到位，还有许多误区。这就造成了共享服务机构独立生存的观念和意识上的障碍。就中国大多数集团企业多以集权控制的方式运行的现实来看，成立独立法人的共享服务机构的基础还不牢固。

（三）流程执行不到位的因素

“流程”的概念几乎渗透了企业管理的每一个环节。任何一项业务战略的实施都肯定存在有形或无形的相应操作流程。国内企业集团不是缺乏完善的流程，而是缺乏对流程管理的意识和主动性，以至于“有流程，无执行”的情况普遍存在。因此，实际运作中，无论是战略层面、还是中层管理层面，都存在着执行流程中的随意性，即不按流程和制度行事的现象几乎普遍存在。所以，能否准确、到位地执行所有流程，是企业集团运行风险中最主要的问题，而行之有效的方法是建立对各个流程的有效监管。

除此之外，由于中国还处在发展、变革中的经济环境中，许多经济环境还不十分完善，中国集团企业在生存和发展过程中所面临的远不仅只是降低运行成本、提高运行效率这样单一的问题，所以，在应用国外已经较为成熟的共享服务新模式时，奉行简单的“拿来主义”显然是行不通的。中国的集团企业必须根据自身所处的生存环境和面临的主要问题，对共享式服务作适当的改进，才能真正满足自身的发展需要。

三、适应国情的财务共享管控服务模式

中国集团企业的现状更需要的是实行集权管理为主的财务控制型的管理方式，以保证集团企业整体发展战略（包括财务战略）在分子公司得到贯彻和落实，有效降低分子公司的财务、运营风险。基于这样的背景，中国的集团企业中所需要的不仅仅是提供流程简约和标准的集中服务职能，而应该是集中财务控制和服务的综合职能。所以，目前国内的集团企业所采用的财务共享模式，更准确地说，是一种加入管控内容的财务共享管控服务模式。

分析成功应用财务共享模式的物美集团和国泰君安集团企业，这种共享服务模式中都有十分突出的管控内容。这种新型的共享管控服务的主要职能应该是：各成员单位的会计业务运作中心；财务管控和服务中心；资金管控中心。

财务管控服务模式与国际上的共享服务相同，都是建立在信息技术及系统之上的。不同的是，它的管理目标有两个，一是通过提供集团企业的制度标准化、运行流程简约化的运行机制，实现降低成本、提高效率的目标；二是强化集团内部集中管控，降低运行风险的目标。目前成功实施财务共享管控服务的国泰君安和物美等案例中可以明显地看到，通过共享平台，贯彻执行集团财务战略，可以强化总部对分子公司的管控力度，有效降低企业集团整体的运营风险和财务风险的集中管控功能的设计。

除此以外，与共享服务中心不同的是，现阶段的财务共享管控服务中心不需要像国外企业集团那样选择一个独立于总部和下属单位以外的第三地作为办公地点，它是在原有的集团财务管理机构的基础上进行适当的财务组织变动而形成的。因此，财务共享管控中心比共享服务中心少了诸如寻找办公地点、招募财务人员、适应当地文化与环境等不便因素。同时，也大大减少了相应的创建成本。

（一）财务共享管控服务的业务模式

图1、图2是国泰君安集团企业原有的财务管控及运行模式和财务共享管控服务模式的管理示意图。从两种模式的示意图上可以看出，原来的管理中，各个营业部独立性较大，大量的基础性财务管控（审查、监督、预算核准等）和会计工作集中在营业部，区域管理总部负责预算控制、抽样监督、审批管理；总部则只能从规则、制度和组织规模上进行控制。这样，各个营业部就存在着大量十分类似的基础性会计作业，而这些作业都由营业部设置独立的财务岗位来完成。此外，财务信息传递到总部存在时滞，这就使总部和营业部门之间存在着较为严重的信息不对称，以致对业务部门无法实施有效的监控和业务指导。

实施财务共享管控服务后，总部通过财务共享管控服务中心将各个营业部的财务权限上收，在区域管理总部设置派出机构，统一处理审查、记账、支付、监督、报表及核对等基础性会计作业，提高了财务数据传递的及时性和准确性。由于各营业部只负责单据填报工作，大大减少了基层营业部财务岗位的人员需求。同时，由于财务运作流程的集中和统一，也使得总部的原业务监督岗位彻底丧失存在的意义，总部的管控职能可以更多地聚焦在预算编制、预算执行控制和执行效果分析上。此外，由于一线业务的及时、准确，也为制定财务政策，编制预算提供了更为准确、可靠的依据。

（二）财务共享管控服务的主要流程

财务共享管控服务的日常业务处理的主要流程如图3所示，它的主要的特点非常明显，即所有对会计需求的处理，都在共享管控服务中心完成，最终数据处理和信息产生都在共享中心实现，动态的业务过程数据被记录在中心服务器中。业务监控环节由两级审批或核准构成，一级是主管区域的业务审核（与总部在一起办公）；另外一级是共享管控服务中心的审核（与总部在一起办公），这样就避免了业务一线对业务规则和战略理解不一致或人为更改带来的执行偏差。更重要的是，它直接解决了一线信息时滞的问题，使一线业务进程高度透明，便于决策层准确、及时地把握业务动态。

（三）财务共享管控服务模式的管理要点

以往的运行组织中，由于技术手段的局限，一线部门管理流程独立，总部的监管只能通过报表和举报发现问题后，才能形成监管干预。特别是对费用、资本性支出等重要资金流出的敏感环节，总部根本无法实时监控，更加难以获得准确的动态信息。采用了共享管控服务模式后，可以实现对集团企业的资金全流程监控，对降低运营、管理、财务风险有着极为重要的现实意义。国泰君安于2007年开始推行财务共享管控服务管理模式，目前已经实现了几项资金流动的管控。

1.费用实时控制。

实施共享管控服务后，每一笔支出都是由总部直接审批，能够将费用管理与预算管理集成应用，一方面，为费用开支提供更多审核依据；另一方面，将预算控制点设定在报销人填制报销单时，实现预算控制前移，杜绝了预算事后控制的不合理现象。

2.对资本性支出的全过程控制。

当需要一线进行基础设施的投入时，可以对其进行全流程的控制。即通过对一线所采购设备进行集中采购，以获得价格或服务方面的优惠，改变过去各个基层单位“单打独斗”的状况。可以通过共享管控服务中心，汇集各基层单位的请购单进行预审，根据设备数量和型号选择采购组织，即确定是否采取集中采购方式。

3.统一资金管理与监控。

资金是公司的命脉，应有效地通过对现金流的监督、控制和预测，实现公司总部对主要经济活动的安排和控制，保持现金流动的均衡性。现代集团企业财务管理的核心内容是通过现金流动，有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大的收益。过去，总部、区域、营业部等各级单位、部门的现金收支由各级自主完成，基层管理人员自大，总部缺乏有效监控，无法掌握实时、准确的数据。采用共享管控服务模式后，可以执行集中支付、控制资金头寸，大大降低了支付风险，减少了手续费用。同时，总部可以实时监控到资金的流动情况。

四、财务共享管控服务模式的应用价值

本文仅以国泰君安实施财务共享管控服务模式后的一些数据，说明该模式的价值所在。国泰君安集团使用用友软件的NC系统实施了财务共享管控服务管理模式后，大幅度地减少了财务人员的工作量，降低了成本，具体体现在：

（一）“3/4”

过去113家营业部，各自设立财务部门，现在仅在23个区域总部和5个分公司设立财务机构，取消基层财务机构数量达3/4。

（二）“6万小时”

从另外一个角度来看，先做一个保守的估计，假设过去每个营业部至少有1个财务人员每天花2个小时来处理清算业务，那么一年花费的总工时为2（小时）×22（交易日）×12（月）×113（营业部）=59 664（小时）。现在，由于基层业务取消，这六万小时的工作量因此节省。

（三）“180万”

按照一名普通财务人员每小时的薪酬成本为30元计算，仅取消的六万小时的成本，每年将为国泰君安节省薪酬支出30×59 664=1 789 920（元）。

以上数字是采用这种模式后能够直接得到的可度量的显性成本。此外，更重要的是集团实现了财务审批权限的集中、子公司资金的集中、资金支付的集中等管理流程改造，减少了管控成本和管控不利造成的巨大的隐性成本。另外，由于总部能及时、准确地获取一线经营的信息，这就提高了集团战略决策和执行的质量。

由此看来，中国的集团企业由于运行的环境所限，还不具备直接成立独立法人的，诸如财务共享服务中心的独立共享服务机构。因此，单纯地引用跨国公司成功的共享服务模式会遇到法律、制度以及自身运行问题等方面的局限，很难发挥其应有的作用。而将集权管控与共享服务结合起来的财务共享管控服务模式，能够很好地解决中国集团企业的现实管控问题，达到降低运行成本，提高运行效率的功效，有助集团企业整体战略目标的实现。

【主要参考文献】

财务共享模式的概念范文第5篇

在分析金融消费者隐私之前不得不简述本文语境下的金融消费者概念。金融消费者在我国学术界是一个颇具争议的概念。但实践中银监会等行政机关已经将购买银行产品、接受银行服务的顾客均视作“金融消费者”，并在大量官方文件中使用“金融消费者”这一概念。本文遵循问题导向思路，无意纠缠于学术界关于金融消费者是否是消费者，进而受到与传统消费者一样的倾斜保护的问题。而是回应实践，借用实践文本中的这一概念，重点分析金融消费者隐私相较传统隐私权概念的特点。制度的形成具有历时性，其构建、发展与变迁都是由历史实践所促成的。隐私权制度设立之初具有明显的人格属性，其目的是为了保护人格尊严不受侵犯。法律体系通过运用共同的简化术语，自我关联的沟通以及广泛的价值共享，使协调成为可能。大陆法系向来青睐法教义学的思维模式，将多样化的概念以不同的抽象程度构建出具有层次的制度体系。因此，有观点认为金融消费者隐私具有人格属性，其本质上是隐私权作为基本人权在金融领域的延伸，金融消费者对其个人隐私拥有完整的控制权。然而，制度的核心概念经过发展越发明晰，而其边缘化概念则出现模糊化的趋势。制度扩张本身亦有限度，若强硬地将性质具有显著差别的概念纳入制度体系中，则势必将会超过原有的制度容量。如前文所述，在大数据时代，信息的二次挖掘使金融消费者的隐私具有了巨大的经济价值。在此我们需要探析的问题是，金融消费者的隐私能否作为一种财产权的标的？或者说金融消费者的隐私权是否具有财产属性？从个人权与财产权发展的历史关系来看，二者经历了从“混同”到“分离”再到“融合”的历程。波斯纳指出“：无形财产的一个非常规的例子是隐私权。它通常被作为是侵权法的一个分支讨论。但从实际情况来看，它确实是财产权法的一个分支。”而萨缪尔森亦指出“：信息隐私是从丰盛可用的个人资料当中所产生的稀有资源”“，实际上是财产应如何界定与交换，以及应采取怎样形式的问题。英国通过侵权诉讼制度保护隐私权的财产价值，而美国则另辟蹊径，从隐私权(righttoprivacy)中衍生创造出独立的公开权(rightofpublicity)，以保护隐私公开的财产利益。由此可见在英美法领域，隐私权的财产属性实际上已经得到广泛的认可。而大数据时代金融消费者隐私的财产属性更是毋庸置疑。因此，若将金融消费者隐私完全纳入传统人格隐私权的制度保护体系内，则势必会冲击原有的人格权制度，同时也难以为金融消费者隐私提供有效的保护。因此，要有效保护金融消费者隐私则必须寻找更加合理的保护方式。

2传统金融消费者隐私分配模式的反思

在确定了金融消费者的隐私具有财产属性之后，笔者将金融隐私纳入产权的研究范畴。一方面，只有当金融隐私的产权归属明晰，才能在金融交易中定纷止争，这为大数据时代金融隐私信息的有效利用提供前提。另一方面，产权具有激励和约束功能，产权清晰可以促使人们充分利用金融隐私带来的效用。而对于金融消费者隐私的产权归属可能会有人认为，金融消费者的隐私是以消费者的个人信息为核心内容的，因此财产性权利理应完全归属于消费者个人。这样的论断在传统金融业或许理论上还成立，然而在大数据时代的背景下则与实践情况相距甚远，具体理由如下：

2.1金融消费者隐私是一个动态积累的过程

与传统隐私不同，金融消费者的隐私并不静止于金融消费者初步披露之后。而是随着金融交易活动的进行而不断累积。显然，虽然初级金融隐私源自消费者个人，但在金融交易中，金融机构对后续累积的金融隐私进行了大量投入。若将金融消费者隐私的产权完全分配给消费者则有违背公平原则的嫌疑。

2.2金融机构获取、保存金融消费者隐私也是实践中法律、行业规范的要求

以银行为例，金融消费者办理业务时的各类身份、交易、信用信息，银行都有义务按照会计准则和有关法律规定进行留存。在事实上，消费者与金融机构已经对这部分隐私进行了共享。

2.3金融消费者披露初步信息是金融交易进行的基础

“金融消费者隐私”这一概念实际上已经隐含了消费者对外披露初级意思的含义。因为只有当消费者已经或者潜在有进入金融消费领域，其才能被称之为消费者。而在消费者进行金融活动时，其必须主动向银行披露初步的身份、甚至财产信息，才能获取金融机构提供的各种金融服务。因此，实际上，一旦某人涉足金融市场，成为金融消费者之时，他的金融隐私便在实际上对金融机构进行了披露，进而金融机构在实际上获取并控制了这些隐私。以上理由已初步说明了无论是金融实践中还是现行法规中，金融消费者隐私的产权分配方式应该并且已经突破传统隐私权的产权分配结构，构建新的产权分配方式势在必行。进而，下文笔者将尝试从法经济学的角度分析金融消费隐私的最佳产权分配方式。

3法经济学视角下消费者隐私的类型化分析

法经济学产生并发展于上世纪50年代的美国，该学科运用经济学的概念、分析模型解决法学问题。法经济学作为一门交叉学科，自产生以来便为人们解决法律难题提供了新的思路。波斯纳指出“：各种法律对行为产生影响的主要因素是交易成本，而法律的目的正应是推进市场交还，促进交易成本最低化。”因此从法经济学的角度来看，要更好地保护金融消费者的隐私权，法律就应该探寻金融消费者隐私的最优所有权配置模式，降低消费成本，实现效用的最大化。本文试图运用法经济学的“成本——收益”这一基本思维模式，来分析金融消费者隐私的最佳配置方式。

3.1金融消费者隐私产权归属于消费者

在这样的产权配置模式下，金融消费者对其隐私拥有完整的控制权。在不完美信息博弈理论中，金融市场中的信息不对称是常态。基于对理性经济人的假定，消费者会选择成本最低，收益最高的方式披露其隐私。即向金融机构披露其正面的金融隐私，而隐藏其负面的隐私，进而导致金融机构收集到的金融信用信息失真。若金融机构长期依据有限并且失真的信用信息作出经营决断，则会产生严重的金融危机风险。并且，在这样的产权配置模式下，即使金融消费者已经将其金融隐私向金融机构披露，未经消费者明确许可，金融机构不得将其隐私信息披露给任何第三方金融机构。此情形下，金融消费者个人进行金融活动的成本最小，而隐私披露的收益也直接归属于消费者个人。然而，一方面一旦消费者拒绝披露金融隐私，则金融机构和征信机构则不可能享受到金融隐私带来的利益。另一方面，若金融机构利用其控制的动态累计的金融隐私都需要事先征询消费者同意，否则金融交易的成本将难以计量，金融交易也难以进行。从整个社会的角度来看，将金融消费者隐私的所有权完全配置给消费者则不能达到帕累托最优的状态。

3.2金融消费者隐私产权归属于金融机构

即法律将金融消费者隐私的所有权全部配置给金融机构。在此种情形下，披露金融隐私成为消费者的义务。金融机构和征信机构能够获得相对完整的信用信息，从而达到金融市场的经济效率的提高。然而，这种模式实质上是将金融消费隐私置于公共领域，最终严重损害消费者的利益。可见，此种情形下整个社会的成本与收益仍然不能达到帕累托最优状态。

3.3金融消费者、金融机构以及征信机构分享金融隐私产权

由于金融消费者隐私实际上可以分为不同属性的不同类别，因此下文将对分别不同属性的金融消费者隐私进行产权归属的探讨。(1)初级隐私(主要包含消费者的个人信息等)，消费者对此类信息拥有完整的所有权。但在进行金融交易时往往以供个人基本信息为前提(瑞士银行的情况稍有不同)，此时消费者可以选择披露此类信息，以获取金融机构提供的相应服务。(2)次级信息(主要指消费者在接受金融机构服务过程中累积的金融交易记录等信息)此类信息由金融消费者与金融机构共享。金融机构可以在其机构内部使用此类信息。例如银行可以根据消费者的交易记录，分析出消费者的消费水平，并利用此类信息向金融消费者推荐具有针对性的金融产品。(3)加工信息(即征信机构，利用大数据分析手段对金融消费者隐私进行加工后，获取的相应信息)此类信息应该由金融消费者、金融机构与征信机构共同所有。总体上说，按照金融隐私权类别而将其产权赋予不同的主体共享，将能有效平衡金融隐私保护和利用之间的关系。总体看来，金融机构与第三方机构的收益有所提高，并且消费者的收益并没有减少。因此在此种情形下，共享产权利于整个社会福利的提高。

4金融消费者隐私产权共享模式下的权利分配

科斯定理指明了法律制度在具有交易成本的世界中的重要地位。既然从理论上说，金融消费者隐私产权共享模式将最有利于社会福利的最大化，那么在实践中该如何配置金融消费者、金融机构与第三方机构之间的关系则显得至关重要。笔者认为，在产权共享模式下，是消费者具有决定是否向金融机构披露其初级隐私，成为真正意义上的金融消费者是合理的。因为法律不应强迫不愿参与交易之人披露隐私。而对于金融机构在金融服务中由记录积累而获得的次级信息，则应当由金融机构与消费者共享。当金融机构将这部分信息用于其内部机构时，则应免于在利用这些隐私前向消费者征求同意。然而对于金融机构在将此类信息向第三方披露时，以及当第三方机构获取金融隐私后，通过对信息的二次挖掘得到了加工隐私时，该如何在金融消费者、金融机构与第三方机构之间分配权利与义务则是十分值得研究的问题。实际上，针对隐私共享模式下的权利分配，美国立法具有十分值得借鉴的经验。美国《金融服务现代法案》(GLBA)采取的是一种“选退”(optout)的立法模式。即如果金融消费者没有提前告知金融机构，不得向第三方机构披露其隐私，则在GLBA规定的条件下，金融机构可以披露消费者隐私。而美国的部分州的法令、条例、或者解释都提供了比GLBA更加严格的保护模式。即采用一种“选入”机制(optin)。即当金融机构在向第三方披露金融消费者隐私时，应提前向消费者征求同意，并适当向金融消费者提供补偿。显然在选退机制下，银行对消费者金融隐私的披露具有主动权，有利于节约交易成本。而选入机制则更利于保护金融消费者隐私。笔者认为，就此不宜对所有金融消费者隐私做笼统的统一规定。而宜在立法中将金融消费者隐私分为普通隐私与敏感隐私。对前者采用效率更高的选退机制，而对后者则采用较为严格的选入机制。然而，在大数据时代的背景下，立法如何合理地将消费者金融隐私划分为普通隐私与敏感隐私则是需要进一步研究的问题。由此，在确立了基本的选入与选退并行的权利运行模式后，为了应对大数据时代隐私的二次挖掘可能产生的难以预料的后果，宜设置责任机制作为补充。所谓责任机制是指，金融机构或第三方机构在经过选入机制或者基于选退机制向第三方披露金融消费者隐私前，应当对隐私披露的后果作出评估，若其披露行为最终产生了信息披露之初没有预见的危险时，则依据其过错大小，向消费者承担赔偿责任。当然如何设置具体的法条，以有效实现上述机制的有效运行则有待立法者运用其高超的立法技巧。

5结语