财务共享中心的缺点

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财务共享中心的缺点范文第1篇

关键词：企业集团资金；集中管理模式；优缺点；建议

1企业集团资金集中管理的定义

集团资金集中管理是指企业集团管理决策层对企业集团的筹融资、内部自由资金调拨进行统筹安排，主要形式为统一融资，统一结算。虽然主要内容可能在不同集团内可能有所差别，但大致涵盖了资金集中、投融资管理、外汇管理、国际支付管理等方面，其中资金集中管理是上述其他管理的基础。通过资金的集中管理，有利于帮助集团提高资金的使用效率。企业集团对资金的集中管理主要表现为资金集中动态管理、资金集中结算管理和资金集中理财和风险管理。资金集中动态管理主要是通过资金集中监控系统实时掌握集团资金动态，关注金额重大、较为异常的资金流动，为企业集团管理层提供决策信息。资金集中结算管理主要是指通过设立统一的跨银行集中结算平台进行统一资金预算和结算管理，减少不必要的资金流动，从而提高资金周转使用效率。资金集中理财和风险管理主要指对企业集团的资金头寸统一进行理财和风险管理，让闲置资金得到有效利用，从而降低资金流动风险等。

2企业集团资金集中管理的主要模式与优缺点

资金集中管理的。模式主要包括报账中心模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式和资金池模式。2．1报账中心模式。2．1．1报账中心模式的优点企业集团通过报账中心模式能够较好的将资金集中起来管理。在这一模式下，企业集团总部负责核算对下属企业的资金收付。同时，企业集团下属的企业要向企业集团汇报财务情况与资金需求，方便企业集团进行资金安排。报账中心模式在形式上又分为统收统支和拨付备用金。统收统支是指企业集团总部负责对所有的资金进行结算，企业集团的下属企业不具备开立账户的权力。在报账中心模式下，集团下属成员拥有一定额度资金的自主使用权，成团下属成员所需要支付的资金额度超过限额时，则需要向企业集团申请，在企业集团批准后才能完成资金支付。该模式的主要优点在于母公司管理决策层可以统筹企业集团的资金管理，提高子公司沉淀资金的使用效率，具有一定的全局性和预见性。2．1．2报账中心模式的缺点。报账中心模式容易挫败成员单位参与管理的积极性，影响企业集团管理的效率。在报账中心模式下的资金集中管理模式由于具有高度的集权特征，容易影响着各成员单位进行财务管理活动的积极性和灵活性，不利于企业集团资金使用效率的提高。2．2结算中心模式。2．2．1结算中心模式的优点。企业集团通过结算中心模式对下属企业的收付结算进行集中管理。结算中心负责制定备用金的额度，企业集团下属企业可以结合自身需求使用备用金。同时结算中心会对企业集团下属企业的资金活动进行监督管理。除此之外，结算中心还需要承担向外融资的职责。结算中心需要办理企业集团下属企业之间的资金调配和往来结算。在结算中心模式下，企业集团下属的企业不能擅自使用自身的收入，需要存到结算中心的账户。结算中心会结合企业集团的总体资金需求开展对外筹资工作，以保证企业集团的资金需求；结算中心会根据企业集团的战略规划情况，对企业集团下属的企业进行资金调拨，为企业集团的战略实施提供资金支持。在结算中心模式下，不仅实现了企业集团资金的集中管理，企业集团下属的企业也具有一定的自，有利于提升企业集团下属企业的积极性。2．2．2结算中心模式的缺点。在结算中心模式下，由于结算中心仅仅设立并依存在财务部之下，没有办法单独办理外部的工作，容易影响结算中心的工作效率。2．3内部银行模式。2．3．1内部银行模式的优点。在内部银行模式下，企业集团设有自己的银行，专门服务于企业集团的成员单位，管理企业集团内部的日常资金结算、筹集、调拨、运作等。企业集团设立的内部银行的很多职能与商业银行职能类似，例如向企业集团下属的公司提供有息贷款、发行在企业集团内部使用的支票等。企业集团采用内部银行模式可以对下属成员的资金使用情况进行实时监控，帮助企业集团减少内部资金占用，降低了由于尚未充分调动使用集团内部占用资金而盲目对外筹资产生的财务费用。2．3．2内部银行模式的缺点。但是内部银行模式也有明显的弊端，比如一旦产生不良贷款，不可能像外部银行一样通过资产管理公司进行市场化处理；一旦产生资金压力，不可能像外部银行一样迅速传导，这在一定程度上产生了企业集团内部资金使用成本较低的假象。2．4财务公司模式。2．4．1财务公司模式的优点。在财务公司模式下，财务公司是指经中国人民银行批准设立的大型企业集团内部的子公司，主要为企业集团内部各成员企业提供筹资、投资等资金管理服务。财务公司作为非银行金融机构，属于独立的法人企业，允许对外办理金融业务，包括贷款业务、理财业务、经外汇业务、财务咨询业务等。从财务公司在主要为企业集团内部成员单位提供金融专业服务的同时，还能通过在对外金融专业服务过程中获得有价值的客户和投资机会，同时反哺于各成员单位的业务发展。由于财务公司具有融资功能，大大拓宽了企业集团对外融资渠道，同时可以将企业集团内的闲置资金集中起来进行项目投资，通过投资一些优质的项目，获得较好的收益，为企业集团的发展提供资金支持。财务公司模式具有很强的内部性，只对企业集团下属的企业提供服务。2．4．2财务公司模式的缺点。财务公司模式的主要缺点是容易增加企业集团的税负，主要原因是财务公司作为独立法人，提供金融服务的同时，产生了增值税纳税义务，对于合并纳税或享受税务优惠的企业集团非常不利。同时，财务公司作为非银行金融机构，资金运作需要接受中国人民银行的监管，增加了经营成本。2．5资金池模式。2．5．1资金池模式的优点。企业集团通过资金池模式能够有效的降低企业集团的整体资金使用成本。在这一模式下，企业集团与其下属的各企业分别在选定的商业银行办理总户头和分户头。总户头就是企业集团的资金池，接受企业集团委托的商业银行负责对企业集团下属企业的分户头进行零余额管理。当企业集团下属的企业存在融资需求时，会优先考虑企业集团的资金池进行融资，从而降低了企业集团的整体资金使用成本。该模式下，企业集团母公司作为商业银行的委托借款人，而其子公司作为借款人，如果在池子中透支，则意味着子公司处于贷款状态，需要支付贷款所产生的利益。反之，如果子公司在池子中具有存款，则说明子公司处于放款状态，则可以按照规定收取相应的利息。在这一模式，资金能够得到更高效的利用，同时资金的安全性比较高。2．5．2资金池模式的缺点。选择资金池模式的企业集团，通常会与资本实力较强的商业银行进行合作，从而对合作的商业银行存在一定依赖性。如果商业银行管理不当泄露了企业集团的信息，则企业集团面临着较大的风险。

3案例分析

某集团公司上线了财务共享中心（报账中心），上线半年，44家成员单位通过共享中心完成报账审批单据21279条，并成功传送至账务系统，4323人次通过共享中心系统完成报账，资金账户管控率达到100％，为20958户客商完成资金业务48693笔。共享中心所有单位单据流程审批平均耗时3．02天，共享稽核平均耗时0．56天，制均耗时0．10天，较原审批时间流程节约50％以上时效。将各种类型的费用审批进行了标准化设计，从制单到上传、上级审批后支付，并自动形成了会计凭证并传输至账务系统。采用的这种统收统支的方式的共享中心系统，实现了集中管控的效果：一是梳理了相关规章制度，统一了执行标准；二是规范费用报销流程，形成业财一体化管理体系；三是将费用预算由事后控制或无预算控制转变为事中控制，项目化管理实现在线同步审批；四是统一资金操作平台，强化资金管理，提升资金集约化程度；五是解决业务流程中的断点，形成预算管理、共享报账管理、资金管理、核算管理一体化控制。

4集团企业资金集中管理的建议

资金管理作为企业集团管理最为重要的工作，对企业集团的生存和发展至关重要。因此，如果充分有效发挥企业集团资金管理的规模效应优势，也就成了企业集团财务管理必须要面对的重点问题。4．1严格加强内部资金体系统一账户管理。企业集团内部资金体系统一账户管理主要是指由企业集团母公司或财务公司对企业集团内部成员企业的资金活动统筹管理，将零散闲置的资金集中企业统一运作管理，有利于资金使用效率的提高。同时，企业集团为了保证资金安全，也要考察各成员企业的短期和长期偿债能力，防止部分成员企业将拆借的资金进行体外循环使用。内部资金体系中企业集团对成员企业内部交易的管理必须建立规范的结算体系，利用总部权威强化按购销合同条款进行资金结算，杜绝拖欠和信用期投机现象的发生。4．2结合风险管理完善资金集中监控。加强资金动态监控管理是企业集团进行资金集中管理的重要工作，而风险管理制度建设又是加强资金动态监控管理的重中之重。为了对成员企业进行强有力的资金管理控制，企业集团必须建立健全资金集中管理的风险控制制度。同时，完善资金集中监控的重要活动是资金风险管理。资金集中管理过程中识别的风险主要是流动性风险、信用风险、市场风险及操作风险。以风险管理导向的资金集中监控包括事前监控、事中监控和事后监控。事前监控包括企业集团各成员企业和银行之间签订管理协议，明确权利和义务、约束和处罚机制；事中监控包括对资金集中效果进行定性和量化分析。事后监控包括对资金集中过程出现的问题进行检查评价，并及时作出修正。4．3培育和引进专业的企业集团金融人才。企业集团资金集中管理的建立和实施需要专业的企业集团金融人才支撑。一方面，企业集团可以内部提拔财务部或投融资部的人才。另一方面，可以引进具有银行或财务公司从业背景的专业人员。

5结语

目前企业集团化运作越来越普遍，资金集中管理成为企业集团化运作首要关心的问题。上文详细分析了企业集团资金管理的主要模式和优缺点，为各企业集团选择适合自己的模式提供理论参考。同时，随着企业集团管理实践的开展，新的模式也会逐渐出现。企业集团管理决策层只有选择适合自己的资金集中管理模式，才能提高资金使用效率，降低资金使用风险。

参考文献

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财务共享中心的缺点范文第2篇

【关键词】 会计；集中；核算；信息化

一、引言

随着信息技术的进步，国内外大型企业对原有会计核算管理模式进行重新设计，逐步建立会计集中核算管理模式。通过会计集中核算，企业集团总部可以实时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和现金流动。这种管理控制能力实际上是企业集团化和跨国经营的一个前提。我国政府对企业会计集中核算工作也非常重视，财政部、国资委等部委要求中央企业结合内部机构重组和扁平化管理的需要，积极推进集团公司财务管理模式创新，加强财务集中管理，加大财务信息化建设力度，增强集团公司资源配置和财务监控能力。近年来，我国大型企业集团也开始试行会计集中核算，许多中央企业正在进行会计集中核算体系和财务业务一体化信息平台建设工作。

传统的分散型会计核算模式下会计信息传递迟缓，核算口径不统一，核算内容不全面，不能完全适应及时性、可比性和全面性会计原则要求，不能满足集团型企业经营管理需要。会计集中核算模式下以企业集团为会计核算主体，实现一本账管理，各级管理机构的会计信息由信息系统汇总生成，减少中间层信息生成环节，企业集团总部可以实时掌握子公司的财务状况和经营成果。辅以适当的人工干预，自动生成集团合并会计报表，提高合并会计报表编制效率，增进信息的及时性和可靠性。

一般地，会计集中核算体系由决策层、管理层、核算层三个层级构成。财务决策层利用核算层和管理层所产生的会计信息，服务于企业集团管理决策。财务管理层以业绩评价、预算管理等手段实现对资金、资产及成本的管理。会计核算层是管理层和决策层的基础，为管理层和决策层提供基本会计信息。

二、会计集中核算模式研究

根据会计信息集中的程度和集中方式的差异，会计集中核算模式可以分为大集中模式（一级集中模式）和分级集中模式。

（一）大集中模式

1.大集中模式特点

大集中模式采用一级数据中心，实行集团一级核算。大集中模式采用基于B/S架构的集团大集中方式，所有的数据存储、处理与查询都集中于集团总部数据中心。集团总部、一级子公司、二级子公司等业务处理和查询通过网络连接到集团总部数据中心进行操作。其模式如图1。

模式一：一级数据中心，集团大集中

2.大集中模式优缺点分析

优点：财务制度易于贯彻，财务管理流程易于规范，基础信息易于统一；信息实时共享，实现动态在线监控；系统安装工作量小，升级方便，运行维护成本低。

缺点：系统实施前的制度规范、基础信息统一等标准化工作量和难度大；财务处理的灵活性受到一定限制；系统并发用户数量多，数据量庞大，对系统稳定性、安全性、效率等性能要求高；系统故障影响范围广，一旦出现问题，将影响全集团系统的财务业务处理。

（二）分级集中模式

在该模式下建立两级数据中心，财务数据两级集中。采用集团总部数据中心（一级数据中心）和一级子公司数据中心（二级数据中心）两级结构。各一级子公司的数据处理和查询集中在二级数据中心执行，二级子公司则通过网络连接到二级数据中心进行操作。集团总部对下属公司的数据处理和查询在一级数据中心执行。一级数据中心与二级数据中心财务信息保持同步。

根据一级子公司数据在一级数据中心的存储方式，又可以将两级数据中心的模式细分为：分账集中与并账集中。

1.分账集中

分账集中方式下，一级子公司数据同步到集团后，不同一级子公司数据以独立账套的形式存储，即仅仅实现物理上的集中。分账集中如图2。

集团可以直接从一级数据中心随时查阅核算报表和管理报表，可以随时进行各种财务分析，可以针对某个一级子公司进行追溯查询，实现对下属公司的监管。二级子公司数据存储于二级数据中心，一级子公司可以动态掌握二级子公司的财务信息，可以对二级子公司资金支付进行过程控制。

2.并账集中

并账集中方式下，一级子公司数据同步到一级数据中心后，不同一级子公司数据被合并到同一账套中，或者被同步到一级数据中心数据仓库中。并账集中如图3。

并账集中与分账集中的主要区别：并账集中在一级数据中心形成一本账，分账集中各一级子公司账套仍然独立存储；并账集中易于解决集团内部交易协同问题，可以直接从一级数据中心提取内部交易信息；易于解决对多个不同一级子公司数据进行汇总查询与分析的问题。

3.分级数据集中模式优缺点分析

优点：除财务制度易于贯彻，财务管理流程易于规范，基础信息易于统一之外，两级集中模式下，财务系统应用灵活性强，容易实现一级子公司的个性化管理需求；集团总部可以通过一级数据中心的数据，实现对各一级子公司的监管；系统独立运行，系统风险低。

缺点：与大集中模式比较，系统实施前的制度规范、基础信息统一等标准化工作量和难度同样巨大；数据存储的冗余大。

（三）两种模式利弊分析

大集中模式和分级数据集中模式的差异比较分析如表1：

企业集团在选择会计集中核算模式时，需要考虑集团组织架构、管理幅度、经营模式和管理需求，以及网络环境、硬件设施、软件系统功能支持度等因素。大型企业集团实施会计集中核算可采取分步走的策略，逐步实现一级集中核算，对于规模较小的企业集团可直接采用一级集中核算。

三、会计集中核算关键特性

（一）信息集成

经济业务发生时，业务部门以各类单据的形式对业务信息进行记录，这些单据通常被作为填制记账凭证的原始依据。业务部门、财务部门以不同的规则和形式同时对一笔经济业务分别记录，数出多门的结果是部门之间同一信息存在差异。所谓横向应用集成就是为了消除价值链各环节的信息间隙，实现“数出一门，多方使用”。即业务系统中以单据形式记录的业务信息，将根据转账规则由系统自动生成会计信息。

在一级子公司层面实现横向应用集成。横向应用集成关系如图4。

1.信息集成

会计核算信息中大部分原始凭证都来自于报账管理和业务系统，根据业务系统所记录的业务单据，借助一体化企业级信息集成平台，自动生成会计凭证，实现业务信息向财务信息的自动转化。保证财务与业务信息的一致性、同步性，减少会计核算工作量。

2.流程集成

报账管理的部分资金支付，是由物资采购付款、项目款项支付等引起的。报账管理中的付款申请，实质上起源于业务系统的业务单据。因此，需要建立起付款申请与各业务系统部分单据之间的流程集成关系。报账管理与业务系统之间的这种流程集成关系，将影响两个系统的业务流程，可以通过一体化企业级信息集成平台实现流程集成。

3.财务管理信息共享

会计核算信息是财务管理的基础，会计集中核算将通过会计核算信息的共享服务于财务管理其他职能，共享关系如图5。

（二）前端业务协同

1.业务部门信息自动集成

各业务部门如销售、物资、工程项目、人力资源等业务部门发生经济业务以后，相关的销售收入、物资采购调拨、基建支出、薪酬支出等涉及财务收支的信息，按照协同规则进行处理后转化为记账信息，通过信息系统集成接口自动传递到财务应用系统。

2.业务财务一体化信息处理

财务人员对相关信息进行专业审核，审核无误后按照记账规则自动生成会计凭证。改变传统的会计凭证手工录入、财务记账与业务发生不同步的情况，实现从业务信息向财务信息的自动转化和同步一致，形成业务财务一体化的信息处理机制。

（三）关联交易协同

对于内部单位之间发生的关联交易进行协同处理，在业务发生时通过系统实时核对一致，保证双方数据实时清对，提高合并抵销工作的质量和效率。

集团总部建立统一的协同业务平台，设置业务协同规则（含争议解决机制），实现跨数据中心的业务协同处理。当关联单位之间发生关联交易时，由一方单位发起关联业务申请，经集团总部协同业务平台流转至对方单位审核确认后，双方共同生成会计凭证。当双方单位对交易事项存在争议时，由集团总部协调解决，组织双方按照相同的原则生成会计凭证。

对于子公司内部单位之间发生的关联交易，主要有资金划拨、资产划转、内部购销等事项，由子公司在财务应用系统中统一设定关联业务类型、关联单位组合及业务协同规则。当关联单位之间发生关联交易时，由一方触发，按照协同规则自动提交另一方审核，经对方确认后，同时生成会计凭证，实现交易双方同步处理，交易信息准确一致。

四、会计集中核算实施路径

（一）统一财务制度与基础信息

财务制度与基础信息的统一是会计集中核算的基础。根据集中核算需要，对会计核算体系进行控制，以实现在集团内部执行统一的财务制度，同时需要为子公司核算处理中的个性化需求预留弹性空间。需要统一规范的内容主要包括财务制度、业务分类标准、组织机构、会计科目等等。

（二）统一核算流程

流程的优化与标准化是加强过程管理的主要手段之一。针对会计集中核算的主要功能，统一账务处理流程、集中报账流程、报表编报流程等几个关键流程。

1.账务处理流程

记账凭证来源于两种方式：根据原始业务单据，手工填制记账凭证；由集成平台根据其他系统的原始业务单据（如发票等）生成记账凭证。内部交易相关的双方单位的财务处理具有对应关系，为了保证双方账务处理的及时性和一致性，在会计集中核算体系中，需设置业务和关联交易协同规则对内部交易进行管理。

2.集中报账流程

不同的业务类型，对应报账流程存在差异。需就集中报账的两类业务进行统一：对外付款流程（内部往来款项的划拨类似）和先借款后报账流程。

由物资系统进行物资采购等所引起的对外付款流程，在物资系统中将记录购货的物流全过程，根据供应商的不同，企业可能需要在签定订单后或获取发票后请款。与请款相关的业务前端单据存储于业务系统中，在报账管理中主要记录并控制款项支付过程。报账流程如图6。

日常费用支出中，大部分都采用先借款后报账的流程。报账单与之前的借款单进行核销，确定应补付或收回的差额款项，系统根据差额调整资金预算的实际支出数。

3.报表编报流程

依据报表内容，公司报表分为核算报表和管理报表两类，核算报表主要服务于外部信息需求，管理报表主要服务于内部管理需求。依据报表主体，集团总部报表分为个别单位报表和合并报表。

（1）个别单位报表流程

个别单位报表是指作为核算主体的二级子公司、一级子公司、集团总部报表。定义个别单位报表的格式、取数来源及运算关系。上级机构定义完报表模板后可以下发给下属公司，下属公司接收个别单位报表模板。需要生成报表时，可以输入查询单位、期间等条件，系统根据取数来源从会计集中核算数据库中读取报表数据生成个别单位报表。

（2）合并报表流程

集团总部、一级子公司都需要按公司组织结构生成集团报表。同时，集团总部可能需要按照行业等编制合并报表，了解不同产业业绩情况。集团报表编制流程如图7。

（三）统一权限管理

由于不同会计核算主体的财务数据集中于相应数据中心，不同会计核算主体所具有的权限不同。企业集团将从不同管理级次、不同管理角色出发，对权限管理原则进行统一规范。

1.权限的分类

权限分为两大类：功能权限和数据权限。功能权限，将决定用户能执行哪些操作，根据用户所能操作的系统和功能进行功能权限的管理。数据权限，将决定用户能访问哪些数据，根据用户所属机构及职权范围进行数据权限的管理。

2.权限管理方式

权限管理采用分级次、分角色管理方式。按级次分为集团总部、一级子公司、二级子公司三个级次，上级可以分配下级的权限。按角色可以分为业务经办、出纳、审核、核算会计、报表、财务主管及各级管理者等。

3.分级次的数据权限

基本原则：上级机构具有所有下级机构的数据权限，下级机构只具有本级及本级以下机构的数据权限。

各级机构只能访问本级及本级以下机构数据，不能访问上级机构数据，也不能访问其他平级机构数据。

4.分角色的功能权限

分角色管理，根据最小权限原则，分别为不同级别的不同角色设置权限，控制合法用户的操作权限，避免因权限控制方面的漏洞导致越权操作，产生安全问题。

五、商务智能技术的引进和利用

随着企业集团会计集中核算与管理体系的不断完善，将为会计信息的深度利用奠定管理基础。如何从海量数据中获取有价值的信息成为会计集中核算后面临的重要问题。

商务智能（Business Intelligence）以数据库技术为支撑（包括数据采集、转换和加载、数据清洗、数据挖掘和商业模型等），为企业集团定制各种报表和图表，向管理者提供个性化的多维信息，使信息的分析处理能力和利用能力大幅度提高。通过商务智能可以充分利用企业信息技术的成果，改善决策、提高运营效率和增强透明度。基于商务智能的财务智能分析将不仅关注传统的财务报表分析，而且将以更广泛的数据源为基础，对资本结构、资产结构及其效益、预算执行、成本结构、资金动态及趋势、盈利能力及趋势、财务风险等进行深入分析，动态、直观地传递给信息使用者。商务智能的应用不局限于财务管理领域，对企业集团的生产营销、物资采购、基建投资等领域，同样可以进行更深入、广泛的分析并提供决策支持。

【参考文献】

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财务共享中心的缺点范文第3篇

关键词：会计 集中核算 模式 信息系统

一、前言

近年来，信息技术发展迅速，多数企业采用了新型的信息技术，企业管理人员已将会计集中核算模式进行更变、完善，使会计信息更具有真实性，对企业的发展起到了积极作用。

二、探究会计集中核算模式

目前，将会计集中模式分为两大类，一类是分级集中模式，另外一类是大集中模式，每一个模式都有其不同的特性和优缺点，企业在选择时，要根据实际情况选择适合的模式。

1.分级集中模式的探究

分级集中模式使用了一级数据中心，即集团总部数据中心，与二级数据中心，即一级子公司数据中心。二级数据中心主要是对一级子公司所产生的数据进行查询集中和处理，而二级子公司所生产的数据则需要使用网络将其输送给二级数据中心，在二级数据中心中进行处理。集团总部需要了解下属公司的数据情况时，则可在一级数据中心对其进行查询和处理。不管是一级数据中心所处理的信息，还是二级数据中心所处理的信息，两者的信息都保持在同步的状态之中[1]。现把两级数据中心的模式分为并账集中模式和分账集中模式。在并账集中模式中，一级数据中心接受到一级子公司传递而来的数据信息，其将处于不同的一级子公司所产生的数据进行合并处理，把所有数据都整理放入到一个账套当中，还有可能就是被一级数据中心数据的仓库所吸收。而分账集中模式则是在集团接收到一级子公司数据数据后，不同一级子公司所产的数据信息的储存和分账集中不同，其可以采用独立账套的方式就进行储存，集团若是想了解数据情况，直接可以通过一级数据中心进行了解，从而对财务信息做分析研究工作，此外，还能就一个子公司的数据进行单独的查询，起到监管的作用。由于二级数据中心中存储有二级子公司的数据信息，所以，一级子公司可靠通过二级数据中心了解到二级子公司储存的所有财务信息。

在分级集中模式中，集团可以对下属公司起到监管的作用，时刻掌握下属公司的财务动态情况，若是出现异常，及时采取措施进行处理，避免企业产生经济损失。

2.大集中模式的探讨

大集中模式相对于分级集中模式而言比较简单，其使用的是一级数据中心，从而进行集团一级核算。由于该模式拥有B/S构架，在集团的总部数据中心中，容纳了此模式中的所有数据，并且，这些数据的查询与处理等都在集团总部数据中心中进行。互联网将一级子公司、二级子公司以及集团总部的各项业务都传送到集团总部的数据中心当中，在此对财务信息做相关的处理。大集中模式在使用上具有优点，例如，在此模式下的财务管理流程更加规范化、实现了信息实时共享，可在线对信息动态进行监控，并且在系统的升级上更加方便，维修所花费的资金不高。尽管此模式具有这些优点，但是由于在处理上存在问题，灵活性不足，当数据量过多时，系统稳定行出现问题，并且发生故障时，整个集团的系统都会受到影响。因此，大集中模式还需要进行进一步的完善才可被人们所认可。

大集中模式虽然存在不足之处，但是企业在进行会计集中核算模式的选择上时，要结合企业的实际组织结构情况、经营模式情况以及网络设施、环境情况等，选择适合的模式，为企业会计工作带来更大的便捷。

3.两大模式的比较

大集中模式和分级集中模式都具有不同的优缺点，当企业选在会计集中模式时，主要从管理的视角和系统的视角出发。首先在管理项目中，大集中模式下集团总部监管力度要强于分级集中模式，并且财务制度比较容易贯彻，而在对一级子公司的管理弹性时却不如分级集中模式，两种模式对信息集中的及时程度都有所不同，大集中模式是实时信息集中，而分级集中模式是定期信息集中。在系统方面，分级模式都优于大集中模式，例如，分级模式在实施前无需做大量的准备工作、对软件的依赖性不强、并且发生故障时对整个系统的影响也不大，而大集中模式则恰恰相反。

因此，从管理的视角和系统的视角对会计集中模式进行选取，可选到适合的模式，有利于企业工作的进行。

三、集中核算实施途径

会计集中核算实施途径主要表现在三个方面，首先要对财会制度和信息进行统一处理，为了在集团内部企业可执行统一的制度，需控制好会计核算方面的体系，并给予子公司核算足够的弹性空间，并将会计科目、业务、制度等方面的问题一一进行规范化。其次，对核算流程进行统一化，核算流程包括会计报表编报、中报账以及账务处理，将这三个流程都一一规范化，可在一定程度上加强企业核算的过程管理。最后是统一权限的管理，每一个会计核算主体具有的权限都各不相同，因此，企业要从多个角度对权限进行统一规范管理。

四、结束语

会计集中核算模式与企业的经济利益息息相关，其能够解决企业集团和子公司、分公司之间的信息问题，在企业的发展中起到一定推动作用。

参考文献：

财务共享中心的缺点范文第4篇

1.医院财务管理的特性与必要性

医院的人、财务、信息、品质以及战略是管理的五大关键方向，其中，财务、信息是医院品质提升的工具，是实现战略必须要管好的重点领域，而人则是战略实现过程中最大的变量，也是整套医院管理体系能否最终执行落地的关键。激发组织中的个体人的积极性和主动性是组织，包括医院得以建立和维持的核心因素。组织中的人需要激励和监督，在现有的管理体系下，组织控制主要依靠财务监督和制约来实现。医院的财务管理是医院必须需要重视的领域，大到医保的付费方式，大型医疗设备的投资、折旧，小到医师诊疗收入的多寡与非配，都将会影响公立医院的功能发挥以及社会效益。

就本质而言，医疗服务有其特殊性，表现在生产和消费的同步性、不可分性与不可储存性，医疗服务应该是技术性与情感性的统一，但随着社会经济的发展，人口疾病谱的变化，医疗服务需求量的增加，医疗服务越来越接近于工业生产中的大量制造，批量制造的最大特点在于标准化，标准化的批量制造流程问题至关重要，流程的顺畅与否直接关乎产出以及产出的质量。医疗服务流程的流畅程度直接关乎医院成本控制与医疗服务质量水平的高低。医疗机构提供的产品复杂多样，按照医院职能的分类，医院的服务产出包括门诊服务、住院服务、急诊与特殊服务。

医院要提供服务，必然要发生成本，成本的确认则关乎医院定价原则，进而影响医院的营收和财务结构。

2.医院财务管理的成本费用管理

确认成本是财务管理中重要的一步，成本测量准确与否直接关系到医疗服务价格的合理性、医院经营盈亏平衡点的确定与医院管理的改善重点。医院产生的成本大致可以分为直接人工、直接材料和制造费用之三大类，成本的分配方式主要有定率法和作业法两种，定率法实际就是具件法则的应用，本质上是将间接成本或者制造费用平均分摊到各个科室或者成本对象，而不考虑个成本对象的实际资源耗用情况，这种方法最大的优点就是简单易行，属于比较粗糖的成本管理，缺点在于“均分”的成本分摊方式容易导致不公平现象发生，资源耗用少的科室或者个人要付出跟资源耗用大的科室（个人）一样的成本，减少组织内部资源节约的动力，极易造成资源的无序浪费，这对于本身及紧缺的医疗资源来说，是不能承受的负担。另一种相对精确的成本分配方式是作业法，以责任成本制度为基础，将成本按照作业动因和资源动因，将不同种类的成本依照不同的成本动因分配到各个成本中心，体现不同医疗服务项目的成本特性与资源耗用量，比如在对麻醉科进行收入与成本费配之时，依据就是不同科室或者部门使用麻醉服务的时间。在成本或者费用进行归集之时，医院的科室或者部门可以按照是否能够创造收入分为收益中心、半收益中心与成本中心，收益中心是指自身能够产生收入和成本的科室，主要包括各临床科室，半收益中心是指虽然能够产生收入，但主要是依靠其他科室转介而来的项目，其服务产生的收入不能全部归于自身，科室只能留存一部份，主要包括医技科室，比如放射科、病理科、麻醉科，检验科；成本中心则主要集中在后勤行政部门，他们不能创造收入，相反还会消耗资源，但医院不能没有这些科室和部门，在加强医院财务管理时，必须要对成本中心的效益和工作成果进行持续监测和激励，确保成中心能够发挥本身特有的效能。

3.医院管理中的异常管理

医院的财务管理涵盖了医院运营的方方面面，包括预算管理、收入管理、支出管理、往来账目管理、基建及设备投资管理，医院的日常财务流水也是非常可观的数字，医院的财务管理人员如果事事都要分析监测、管理、汇报，不仅会对财务管理人员的工作造成极大的压力，也会分散医院管理人的精力，使其不能真正聚焦到关键事件，长此以往，必然会影响医院的管理运营和社会效益。

新形势下的医院财务管理，在准确识别成本的基础上，对财务的管理重点应该从“日常管理”转向“异常管理”。首先，当发现某科室特定时间段的收益上升或者下降时，我们之前一贯的做法是对收益数据整体进行分析，收益情况一般而言取决于医院的服务数量与服务单价，我们却忽略了其中引起收益变动的原因，即究竟是因为单价还是数量发生变化导致收益的变化，这背后隐含的是绩效的变动究竟是个人的可控责任还是归于宏观或者整体环境的不可控因素，这样的分析思路是精益管理的要求和体现。第二，在医院的财务管理中常见的纵向比较分析，但我们需要意识到的是，在没有确定是服务单价还是数量的原因导致的绩效变化时，对比得到的同比或者环比增长率是没有多大意义的，更重要的价值在于拿当期的财务数据与标准和预算进行比较，做异常管理。标准的制定主要参考临床的指导标准（guideline）和临床路径，预算则是依据标准做出的财务绩效目标，通过对比当期表现和标准的差异，进行检讨改善，做专案管理，这样可以节省管理者大量的精力，专注于真正需要干预的事项，这正是台湾长庚医院的管理理念。这样的异常管理背后需要完善的标准制定，需要用到工业工程的方法制定得到大家认可的标准工时与目标，并制定一系列明确的流程来检测、启动、检讨、改善异常事件，这背后需要强大的信息共享能力和一支指责分明、专业能力强的幕僚团队。而这种理念和管理方法正是我们公立医院目前欠缺的。

财务共享中心的缺点范文第5篇

摘 要 会计集中核算与国库集中支付在我县财政部门已全面推开,现就我县会计集中核算与国库集中支付的现状、存在的问题以及改进的措施笔者谈谈个人观点。

关键词 集中核算 集中支付 思考

江苏省宝应县于2006年实现国库集中支付,在此之前我县已实行会计集中核算,现就我县现有状况,实现国库集中支付与会计集中核算的有效对接,整合管理资源,充分发挥会计集中核算的积极作用,并最终实现真正意义上的国库集中支付,进行了一些思考。

一、国库集中支付与会计集中核算的实施背景

“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的现代国库管理制度。基于当时预算管理不是很规范、财政内部职能还未完全理顺、计算机管理落后以及银行结算体系不发达等诸多因素限制的情况下,自2001年起各地相继建立会计核算中心就是实行国库集中支付制度的一次探索和创新。

会计集中核算是指在不改变单位财务自的情况下,取消单位的所有银行账户,由财政部门统一在银行开设帐户,集中办理资金支付结算,统一发放工资,集中进行会计核算,集中管理会计档案。

国库集中支付是以建立国库单一帐户体系,资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度。一是财政部门统一设立国库单一帐户,取消预算单位的银行帐户,所有财政资金收支均纳入财政单一帐户管理。二是财政收付方式规范。所有财政资金支出均通过国库单一帐户体系直接支付给商品、劳务提供者或收款单位。所有税收或非税财政收入均通过银行直接上缴国库单一帐户。财政资金余额只保留在国库单一帐户体系内。

二、我县实行集中核算与集中支付的现实状况

为适应改革的要求,建立一条适合我县具体情况的管理办法,我县从2002 年7月正式成立会计核算中心,对县直财政供给单位实行集中核算,有效地加强会计监督、提高资金使用效率,主要体现在:

1.实现账户统管。撤销行政事业单位银行帐户和会计机构,财政资金从国库拨出后,财政资金不是沉淀在各单位,而是沉淀在财政部门,使所有预算单位的资金都在财政部门的账户内。

2.加强财政监督。会计集中核算制要求单位的经费开支必须在中心的严格审核后方能支付,因而对单位预算内外资金的管理从事后审计监督向事中和事后全方位监督的转变,进一步规范了各项财政资金的管理和核算。

3.明确各自责任。会计核算中心对单位提供的各类原始凭证进行整理和分类核算,对会计处理方式负责,并提供会计报告。而单位对提供给核算中心各类原始凭证的真实性和完整性负责。

为顺利实现从会计集中核算到国库集中支付的衔接和融合。我县从2006年9月份,本着“总体规划、先行试点、稳步推行”的原则,充分结合本县实际情况和特点,先行对四个单位进行国库集中支付制度试点,在不断积累经验的基础上,先后分七批次,将集中核算的单位全部纳入国库集中支付,到2007年底已全面推行,目前已延伸至基建等项目资金。现行国库集中支付单位的资金范围主要是财政拨款和预算外资金,其支付方式采取的是财政直接支付方式,开设了预算内、外两个零余额账户,分别用于预算内外资金直接支付以及与国库、预算外资金专户清算。办理流程是:用款单位先填写“分月用款计划申报单”通过网络申报计划,由职能科室和国库科审核批复,用款时提交“财政直接支付申请书(预算内/外)”,核算会计审核,复核后转交支付会计开具财政直接支付凭证并通过零余额账户支付,然后由资金会计根据资金性质办理清算。另外保留了原来会计集中核算的老账户,采用集中支付的方法核算各单位的往来资金。

三、取得的成效

会计集中核算是在资金“三不变”的前提下,撤销行政事业单位银行帐户和会计机构,会计业务改由会计核算中心核算。实践证明,作为地方财政部门的一种有益的探索,会计集中核算对于提高理财能力和会计工作效率,规范会计行为,改变了分散核算带来的会计信息质量低、会计监督不到位的缺点,使财政监督不仅仅停留在繁琐的查账实务上,加强了对财政资金的管理,强化了会计核算与监督,收到了良好的效果。

国库集中支付运行以来成效显著。一是提高了财政资金的使用效率。支付业务都由核算单位根据本单位用款额度开据支付申请,由核算中心开具直接支付凭证,银行将资金直接支付到个人账户或商品及劳务供应商。缩短了资金层层转拨的停留,提高了财政资金的使用效率。二是加强了财政资金的安全监督。通过制度和软件管理,杜绝了过去无预算、超预算拨款和随意改变资金用途的现象。财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督,确保财政资金的安全、合理使用。三是规范了预算单位财务管理。预算单位严格依照用款计划、项目进度和规定申请使用财政资金,对预算编制、财务收支管理更为细致,资金使用的计划性和规范性大大加强,财务管理工作更加规范。

四、目前我县模式下存在的弊端

会计集中核算取消行政事业单位独立会计机构,直接其会计业务,缺乏制度保证;核算中心单位会计多家单位财务,对单位财务、资产、经营等来龙去脉不甚清楚,不有利于单位资产管理,不能保证国有资产的有效运行;责任主体难以确定;核算人员忙于、记帐等具体业务,只能根据原始单据来判断经济业务是否真实、合法、有效,对经营性收入与往来等很难判断和监控。

从前年起,我县陆续在会计集中核算的基础上实行了国库集中支付。但在实际操作中还存在着一些问题:

1.资金清算不及时,对账难度大。预算内资金在支付时先由工行的预算外账户资金进行垫付,由于我县金库未与商业银行进行实时清算,信息传递中国库科、信息科、工行、人行任一个环节不到位,就会造成无法清算或清算不及时,使预算外资金无偿被占用,给对账带来一定的难度。

2.工作量大,手续较为繁杂。实行国库集中支付后,会计核算中心各岗位会计增加了工作量:一是单位会计要帮助单位申报计划、与职能科室进行衔接指标下达、计划批复等事宜;二是预算外会计根据单位预算外支付申请书,逐笔核算记账,每周五还要将各单位的预算外资金余额数上报给各职能科室,作为预算外指标录入的依据;三是资金及支付会计根据“财政直接支付申请书”或“支款凭证”,开具现金支票的同时要开具财政直接支付凭证,对于每笔进账的往来业务支付会计还要在电脑已往来指标的形式记帐。

3.实行国库集中支付是建立部门预算的基础上。由于我县可用财力水平低,部门单位预算保障能力有限,还没有建立起完全意义上部门预算。

4.财政资金尚流离于国库部门之外。虽然会计集中核算后将单位的非税收入集中于会计核算中心,但由于核算中心主要行使会计核算职能,而上级财政部门对财政资金管理的要求责任在国库,因而对集中的非税等资金管理要求不够了解,缺乏有效的监督。

五、几点建议

针对实践中出现的问题,为会计集中核算和国库集中支付进一步推进。应从以下几方面加强管理:

1.要加快集中收付系统网络化和电子化建设步伐。财政部门要利用网络信息系统,建成覆盖财政部门、预算单位、人民银行和银行的信息网络系统,实现资源共享,以便实现国库集中支付和会计集中核算的有效结合,实现支付信息和相关财务数据、报表信息的各部门实时共享,对财政资金的拨付和使用进行全过程监控,增加财政资金使用的透明度,同时能做到实时支付,当日清算,加快资金周转速度,提高财政资金使用效益。

2.理清中心职能。核算中心一是明确核算职能,专门为单位集中核算服务。二是专人支付职能,成立国库集中支付中心并同核算相分离,专门从事国库集中支付业务。三是非税及资金管理职能分出,确保上下统一。