会计职称考试范文第1篇

会计初级职称考试一共涉及两部分，初级会计实务、经济法基础。

初级会计实务科目的考试时间为2小时，经济法基础科目的考试时间为1个半小时。地区两个科目考试时间共计3个半小时。两个科目连续考试，分别计算考试成绩。

初级会计职称考试题型有单项选择题、多项选择题、判断、不定项选择题，部分地区试点机考，笔试和机考只是考试的形式不一样，考试题型一样。

（来源：文章屋网 ）

会计职称考试范文第2篇

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会计职称考试范文第3篇

四、资金时间价值

资金时间价值这部分内容公式较多，重点是理解并运用相关的计算公式以及这些计算公式之间的关系。特别是预付年金与普通年金的计算差异、递延年金现值的计算等内容要引起关注。

注意：递延年金现值的计算如遇到期初问题一定转化为期末，如年金从第5期期初开始发生，即意味着从第4期期末开始，所以，递延期为3期（即前3期期末没有年金发生），s=3；另假设截至第10期期初，即第9期期末，所以，总期数为9期，n=9。另外，利用内插法进行利率或期限的计算也比较重要。内插法的口诀可以概括为：求利率时，利率差之比等于系数差之比；求年限时，年限差之比等于系数差之比。

例1：某公司拟购置一处房产，房主提出两种付款方案：

方案1：从现在起，每年年初支付15万元，连续支付8年，共120万元；

方案2：从第4年开始，每年年初支付18万元，连续支付8年，共144万元。

假设该公司的资金成本率（即最低报酬率）为12%，你认为该公司应选择哪个方案?

【答案】

（1）P0=15×[（P/A，12％，7）+1]

=15×（4.563 8+1）

=15×5.563 8

=83.457（万元）

（2）P2=18×（P/A，12％，8）

=18×4.967 6

=89.416 8（万元）

P0=89.416 8×（P/F，12％，2）

=89.416 8×0.797 2

=71.283 1（万元）

或P0=18×[（P/A，12％，10）-（P/A，12％，2）]

=18×（5.650 2-1.690 1）

=71.281 8（万元）

该公司应选择方案2。

【解析】使用递延年金时，需将期初问题转化成期末问题来考虑，因为递延年金是在普通年金基础上发展起来的，都是期末发生的。本题中递延期为2。

五、股票价值及其收益率

（一）股票收益率

1.本期收益率=■

2.持有期收益率=■

3.持有期年均收益率=■

持有年限=■

4.长期持有期收益率。在长期有限期持有的情况下，股票收益率是指未来现金流入的现值（每期预期现金股利和出售时得到的价格收入折成的现值）等于现金流出的现值（即股票价格）时的折现率，即股票投资的内含报酬率。需要借助逐步测试的方式，然后根据内插法计算。

P=■■+■

式中：i为股票的持有期年均收益率；P为股票的购买价格；F为股票的售出价格；Dt为各年分得的股利；n为投资期限。

（二）股票价值

1.长期持有、未来准备出售的股票价值：

在长期有限期持有的情况下，股票的价值是指未来现金股利流入和出售时得到的价格收入按照股东要求的必要报酬率折成的现值之和。

V=■■+■

2.长期持有、股利稳定不变（即零增长）的股票价值： V=■

3.长期持有、股利固定增长的股票价值：

V0=■ 或：V0=■

注意：区分D0和D1。D0是当前的股利，它与V0在同一期。D1是未来第1期的股利。如要计算2007年12月31日的股票价值，则2007年12月31日的股利即为D0，2008年12月31日的股利即为D1。

4.三阶段模型的股票价值

三阶段模型下的股票价值=股利高速增长阶段现值+股利固定增长阶段现值+股利固定阶段现值

重点掌握两阶段模型：

（1）非固定成长后的零增长：高速增长阶段股利的现值与股利固定阶段现值的和。

（2）非固定成长后的固定增长：高速增长阶段股利的现值与股利固定增长阶段现值的和。

例2：某上市公司本年度每股支付现金股利2元。预计该公司净利润第1年增长8％，第2年增长10％，第3年及以后年度其净利润可能为：

（1）将保持第2年的净利润水平；

（2）将保持第2年的净利润增长率水平。

该公司一直采用固定股利支付率政策，并打算今后继续实行该政策。该公司没有增发普通股和发行优先股的计划。

要求：假设投资者要求的报酬率为20%，计算上述两种情形该股票的价值。

由于该公司一直采用固定股利支付率政策，并打算今后继续实行该政策，即意味着股利支付率不变，由此可知净利润的增长率等于股利的增长率。

（1）目前每股股利2元，即可知道未来第1年、第2年的股利额。又根据题中“第3年及以后年度将保持第2年的净利润水平”，可知第3年及以后年度将保持第2年的股利水平，即从第2年开始成为固定股利股票（站在第1年年末，即第2年年初），股利转化为永续年金。

股票的价值=D1（P/F，20％，1）+（D2÷20％）×（P/F，20％，1）

=2（1+8％）×0.833 3+2（1+8％）（1+10％）/20％×0.833 3

=1.8+9.9=11.7（元）。

（2）根据题中“第3年及以后年度将保持第2年的净利润增长率水平”，可知第3年及以后年度将保持第2年的股利增长率水平，即从第2年开始成为固定成长股票（站在第1年年末，即第2年年初）。

股票的价值=D1（P/F，20％，1）+D2÷（20％-10％）×（P/F，20％，1）

=2（1+8％）×0.833 3+2（1+8％）（1+10％）/（20％-10％）×0.833 3

=1.8+19.8=21.6（元）。

六、债券价值及其收益率

（一）持有期收益率

1.短期分期付息债券：

（1）持有期收益率=■

（2）持有期年均收益率=■

持有年限=■

2.持有较长期限、到期一次还本付息、单利计息债券：

持有期年均收益率=■-1

式中：P为债券买入价；M为债券到期得到的本金和利息或者提前出售时的卖出价；t为债券实际持有年限。

3.持有较长期限、分期付息债券：

持有较长期限、分期付息债券持有期年均收益率是指债券投资的内含报酬率，求下列式中的y：

P=■+■+∧+■+■

式中：P为债券买入价；y为债券持有期年均收益率；I为持有期间每期收到的利息额；M为债券到期收回的本金或者提前出售的卖出价；t为债券实际持有年限。

（二）债券价值的计算

1.分期付息债券：

P=■■+■=M×i（P/A，K，n）+M（P/F，K，n）

式中：P为债券价格；i为债券票面利息率；M为债券面值；K为市场利率或投资人要求的必要收益率；n为付息年数。

2. 到期一次还本付息，单利计息债券：

P=■ =M（1+i×n）×（P／F，K，n）

3. 零票面利率的债券：P=■=M（P／F，K，n）

例3：某公司2000年1月1日发行面值为1 000元，票面利率为10％的5年期债券。假设：

（1）2002年1月1日投资者准备购买，市场利率12％，价格为1 180元，到期一次还本付息，单利计息。

（2）其他条件同上，分期付息，每年年末付一次利息。

针对以上（1）、（2）两种付息方式，分别考虑如何计算2002年1月1日该债券的价值。

（1）到期一次还本付息：

债券的价值=1 000×（1+5×10％）×（P/F，12％，3）

=1 500×0.711 8

=1 067.7（元），低于价格1 180元，所以，不应该购买。

（2）分期付息，每年年末付一次利息：

债券的价值=1 000×10％×（P/A，12％，3）+

1 000×（P/F，12％，3）

=100×2.401 8+1 000×0.711 8

=951.98（元）低于价格1 180元，所以，不应该购买。

（3）2003年1月1日以1 010元价格购买，到期一次还本付息，计算持有到期年均收益率。

（4）其他条件同（3），分期付息，每年年末付一次利息，计算持有到期年均收益率。

针对以上（3）、（4）两种情形，分别考虑如何计算2003年1月1日该债券的持有到期年均收益率。

（3）一次还本付息：

根据1 010=1 000（1+5×10％）×（P/F，i，2）=1 500×（P/F，i，2）

（P/F，i，2）=1 010/1 500=0.673 3

查复利现值系数表可知:

当i=20％时，（P/F，20％，2）=0.694 4

当i=24％时，（P/F，24％，2）=0.650 4

i=20％（P/F，20％，2）=0.694 4

i=? （P/F，i，2）=0.673 3

i=24％（P/F，24％，2）=0.650 4

即:■=■

求得:i=21.92％

（4）分期付息，每年年末付一次利息：

根据NPV=1 000×10％×（P/A，i，2）+1 000×（P/F，i，2）-1 010

=100×（P/A，i，2）+1 000×（P/F，i，2）-1010

当i=10％时，NPV=100×（P/A，10％，2）+

1 000×（P/F，10％，2）-1 010

=100×1.735 5+1 000×0.826 4-1 010

=-10.05（元）

由于NPV小于零，需进一步降低测试比率。

当i=8％时，NPV=100×（P/A，8％，2）+1 000×（P/F，8％，2）-1 010

=100×1.783 3+1 000×0.857 3-1 010

=25.63（元）

i=8％ NPV=25.63

i=? NPV=0

i=10％NPV=-10.05

即:■=■

求得:i=9.44％

七、项目计算期和资金构成

（一）计算期的构成

项目计算期是指投资项目从投资建设开始到最终清理结束整个过程的全部时间。

项目计算期=建设期+运营期

其中:建设期的第1年初称为建设起点，建设期的最后一年末称为投产日；项目计算期的最后一年末称为终结点，从投产日到终结点之间的时间间隔称为运营期。

（二）原始总投资和投资总额

1.原始总投资：反映项目所需现实资金的价值指标。是指为使项目完全达到设计生产能力、开展正常经营而投入的全部现实资金。

2.投资总额：是反映项目投资总体规模的价值指标，它等于原始总投资与建设期资本化利息之和。

3.固定资产原值=固定资产原始投资+建设期资本化利息

（三）流动资金投资

1.投资该项目之前的流动资金=该年末流动资产-该年末流动负债

2.投资该项目之后的流动资金=该年末流动资产-该年末流动负债

3.投资该项目需要垫付的流动资金=增加的流动资产-增加的流动负债

八、确定现金流量的假设及其应注意的问题

（一）必须考虑现金流量的增量；

（二）尽量利用现有的会计利润数据；

（三）不能考虑沉没成本因素；

（四）充分关注机会成本；

（五）考虑项目对企业其他部门的影响。

例4：某公司下属两个分厂，一分厂从事生物医药产品生产和销售，年销售收入3 000万元，现在二分厂准备投资一项目从事生物医药产品生产和销售，预计该项目投产后每年为二分厂带来销售收入2 000万元，但由于和一分厂形成竞争，每年使得一分厂销售收入减少400万元，那么从该公司的角度出发，二分厂投资该项目预计的年现金流入为（）万元。

A.5 000 B.2 000 C.4 600 D.1 600

【答案】D

【解析】估算现金流量时应当注意:必须是项目的增量现金流量；考虑项目对企业其他部门的影响。综合考虑以上因素，二分厂投资该项目预计的年现金流入=2 000-400=1 600（万元）。一分厂年销售收入3 000万元为无关现金流量。

九、投资项目净现金流量的简化计算公式

（见表1）

附注：（1）经营成本=营业成本-非付现的营业成本费用

=营业成本-（折旧+摊销）

=营业成本-折旧-摊销

（2）如果为固定资产购建有专门借款利息，则项目完工投产后（即正常经营阶段）的利息计入财务费用，但该项利息属于筹资活动的现金流出，不属于经营活动阶段的现金流量，即属于无关现金流量，既不作为流出，也不考虑抵减所得税。此时的运营期净现金流量的计算公式为：

现金净流量=营业收入-付现成本（即经营成本）-所得税

=营业收入-（营业成本-折旧-摊销）-所得税

=营业收入-营业成本+折旧+摊销-所得税

=息税前利润+折旧+摊销+息税前利润×所得税税率

=息税前利润×（1-所得税税率）+折旧+摊销

（3）更新改造项目NCF计算的关键是旧设备净损失抵税额应作为哪个时点上的流入；

（4）更新改造项目旧设备的折旧额以变现价值为计提基础（原因是变现价值低于账面价值）。

例5：甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91 000元、变价净收入为80 000元的旧设备。取得新设备的投资额为285 000元。到2010年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5 000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10 000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为33％，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。

要求：

（1）计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额。

（2）计算运营期因更新设备而每年增加的折旧。

（3）计算运营期每年因息税前营业利润增加而导致的所得税变动额。

（4）计算运营期每年因息税前营业利润增加而增加的息前税后利润。

（5）计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。

（6）计算运营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。

（7）计算建设期起点的差量净现金流量NCF0。

（8）计算运营期第1年的差量净现金流量NCF1。

（9）计算运营期第2～4年每年的差量净现金流量NCF2～4。

（10）计算运营期第5年的差量净现金流量NCF5。

【答案】

（1）更新设备比继续使用旧设备增加的投资额＝285 000-80 000=205 000（万元）

（2）因更新设备而每年增加的折旧＝（205 000-

5 000）/5＝40 000 （元）

（3）运营期每年因息税前营业利润增加而导致的所得税变动额＝10 000×33％=3 300（元）

（4）运营期每年因息税前营业利润增加而增加的息前税后利润＝10 000×（1-33％）=6 700（元）

（5）因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失＝91 000-80 000=11 000（元）

（6）因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额＝11 000×33％=3 630（元）

（7）ΔNCF0=-205 000（元）

（8）ΔNCF1=6 700+40 000+3 630=50 330（元）

（9）ΔNCF2-4=6 700+40 000=46 700（元）

（10）ΔNCF5＝46 700＋5 000＝51 700（元）

会计职称考试范文第4篇

一、增值税应纳税额的计算

(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。

一是当期销项税额的确定。增值税销项税额，是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为：销项税额=销售额×税率或销项税额=组成计税价格×税率。

(1)销售额的范围：增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。全部价款和价外费用中不包括：a受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；b同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的；c同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政；d销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(2)含销项税额的“销售收入”换算应税销售额的方法。

(3)混合销售行为销售额的范围。混合销售行为应当缴纳增值税的，其销售额范围为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。

(4)纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：a按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，b按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；c按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格：成本×(1+成本利润率)

(5)销售货物包装物押金的处理。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且在1年以内，又未过期，不并入销售额征税，另有规定的除外。

(6)折扣方式销售货物时的销售额。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

(7)以旧换新方式销售货物时的销售额。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，并且不得扣减旧货物的收购价格。

(8)以物易物方式销售货物时的销售额。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

[例1]根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有( )。

A　纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B　纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C　纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D　纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

答案：BC

解析：纳税人以价格折扣方式销售货物，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，c的说法错误。

二是当期进项税额的确定。增值税进项税额，是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。

(1)准予从销项税额中抵扣进项税额的项目。a一般纳税人购进货物或者应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，b进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；c购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率；d购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额：运输费用金额×扣除率。

(2)不得从销项税额中抵扣进项税额的项目。a用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；b非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；c非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；d国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；e前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；g纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；h小规模纳税人不得抵扣进项税额；纳税人进口货物，不得抵扣任何进项税额；j纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；k按照简易方法征收增值税的优惠政策，不得抵扣任何进项税额。

三是按照简易办法征收增值税的计算办法。一般纳税人采用简易办法计算增值税应纳税额，按照销售额和规定的征收率计算。计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。一般纳税人按照简易办法征收增值税：(1)若销售货物则适用4％征收率；(2)若销售自产货物则适用6％征收率；(3)若销售自己用过的物品和旧货则适用4％减半即2％的征收率。

(二)小规模纳税人应纳增值税的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额=应税销售额×征收率。小规模纳税人销售自己用过的固定资产和旧货，适用4％减半即2％的征收率。其中：应税销售额=含税销售额÷(1+3％)，应纳税额=应税销售额×2％。

[例2]某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入8.48万元(含增值税)；购进原材料一批，支付货款2.12万元(含增值税)。已知该企业适用的增值税征收率为3％。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元。

A　0.48 B　0.36 C　0.31　D　0.25

答案：D

解析：小规模纳税人按简易办法计算征收增值税，不实行抵扣的办法，所以其应缴纳的增值税税额为8.48/(1+3％)×3％=0.25(万元)。

(三)进口货物应纳增值税的计算进口的应税货物。按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率，

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

[例3]某服装公司为增值税一般纳税人。2009年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5％和17％的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。

已知：该公司适用的增值税税率为17％。

要求：

(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。

(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。

(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。

答案：

(1)该批进口面料的组成计税价格=(50+50×5％)=52.5(万元)，在进口环节应缴纳的增值税税额=52.5×17％=8.93(万元)。

(2)该公司当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×7％=9，14(万元)。

(3)销项税额=100×17％=17(万元)，该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额=17-9.14=7.86(万元)。

二、消费税应纳税额的计算

消费税实行从价定率、从量定额计算应纳税额，或者从价定率和从量定额复合计税。

(一)从价定率办法一是计算公式：应纳税额=销售额×比例税率；二是销售额的范围：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括：(1)购买方收取的增值税款。采用销售额和销项税额合并定价方法的，按以下公式计算应税销售额：不含税销售额=含税销售额，(1+税率或征收率)。

(2)符合规定条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方；②纳税人将该项发票转交给购货方。

(3)同时符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。三是包装物及其押金的处理：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中征收消费税；如果是收取的押金，则押金不并入销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还和已收取的12个月以上的押金，应并入销售额中征税；对既作价随同应税消费品销售的，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

(二)从量定额办法一是计算公式：应纳税额=销售数量×定额税率；二是销售数量：销售数量是指应税消费品的数量。

(三)复合计税一是计算公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率；二是适用范围：卷烟、白酒。

[例4]某酒厂为增值税一般纳税人。2009年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元，斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为(　)元。

A　6229.92　B.5510　C.5000　D.4000

答案：C

解析：此题考查的是复合计税，14040/(1+17％)×25％+4000×0.5=5000(元)。

(四)计税依据确定的特殊规定一是纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)。

二是委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－比例税率)。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率)。

三是进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1－消费税比例税率)。

[例5]某外贸进出口公司2009年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8％。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(　)万元。

A　76　B　87　C　123　D　160

答案：D

解析：此题考查组成计税价格的计算，(14.3+4.1)，(1－8％)×8％×100=160(万元)。

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1一消费税比例税率)。

四是纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

[例6]纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为( )。

A　纳税人同类应税消费品的最高销售价格

B　纳税人同类应税消费品的最低销售价格

C　纳税人同类应税消费品的平均销售价格

D　纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

答案：A

答案解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股。抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

(五)外购、委托加工收回的应税消费品外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。

[例7]甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年11月发生以下经济业务：

(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。(3)委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。已知：化妆品适用的消费税税率为30％，关税税率为25％。

要求：

(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

答案：

(1)关税=完税价格×税率=112×25％=28(万元)，组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1－消费税税率)：(112+28)÷(1-30％)＝200(万元)，进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=200×30％=60(万元)。

会计职称考试范文第5篇

会计初级一年考一次，一般在每年的5月份。

初级会计职称是会计职称的一种，会计职称分为会计初级职称、会计中级职称、会计高级职称。初级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。初级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。会计专业技术初级资格考试合格者，颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。

初级会计考试科目包括《经济法基础》和《初级会计实务》。参加初级会计职称考试的人员，在一个考试年度内通过全部科目的考试，才可获得初级资格证书。

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