首页 > 文章中心 > 财务内控制度管理办法

财务内控制度管理办法

前言:想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗?我们特意为您整理了5篇财务内控制度管理办法范文,相信会为您的写作带来帮助,发现更多的写作思路和灵感。

财务内控制度管理办法

财务内控制度管理办法范文第1篇

关键词:财务制度;监控制度;会计信息质量;科学化制定

一、企业财务内控制度建立的必要性

1.财务内控制度的内容

(1)原则性的会计、财务制度。原则性的会计、财务制度包括会计核算制度和财务管理制度。会计核算制度包括:会计核算体制、会计科目名称和编号、会计科目使用说明等;财务管理制度包括:企业内部财务管理体制、货币资金管理、往来结算管理和存货管理等。

(2)综合性管理制度。综合性管理制度包括财务吃力程序制度、财务预算管理制度、内部牵制制度、财务分析制度、会计稽核制度等。

(3)财务收支审批报告制度。财务收支审批报告制度包括财务收支审批管理办法、重大费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告制度和重大资本性支出审批与授权审批制度。

(4)财务机构和人员管理制度。财务机构和人员管理指制度包括财务管理分级负责制、会计人员岗位责任制、内部会计人员管理办法等。

(5)成本费用管理制度。成本费用管理制度包括费用报销管理办法、成本核算办法、成本控制管理办法等。

2.财务内控制度建立的必要性

建立现代的财务内控制度是完善现代经济组织结构的要求;通过合理有效的控制手段,防止财物的灭失和减少,并形成科学的决策、执行和监督机制,消除贪污、浪费等现象的发生;合理的财务内控体系的建立和执行规范的确定,将会对企业内部财务职责进行完整、清晰的划分,使岗位之间进行合理的分工和搭配,这样就形成了岗位牵制,以此避免失误的产生,保证财务信息的准确性和完整性。

二、企业财务内控制度存在的问题

1.制度自身局限

财务内控制度的难以执行,究其根本就在与制度本身的建立就存在问题。当前,很多企业的财务内控制度尚不健全,可操作性较差,企业关于原则性的规章制度要比可操作性制度多;宏观调控的规章制度要比围观调控的制度多。随着社会经济的逐渐发展,经济业务和会计事务的增多,企业原本就不健全的财务内控制度对财务内部运作的控制就会产生失误,为企业的利益创造了巨大的隐患。

2.财会人员自身的局限性

虽然大多数企业都制定了相关的财务内控制度,但是却得不到管理层和员工的重视。他们更多的以为内控制度的指定仅仅是为了符合国家的硬性规定,视其为“花瓶”。正是因为这种不重视的态度,才导致了今天企业财务内控制度的失控,也正式因为对其的忽视,就更加不用谈执行力的问题了。所以,业务已经结束,倒补手续的现象却屡屡出现。

3.审计监管工作的不足

企业在进行内控工作时,不仅要依靠内部控制制度的执行进行监督,还要联合内部、外部的审计部门共同监督。但是,在当前的企业中,很多企业的内审部门是融在企业当中的,并没有独立存在,因为与被监督者同为一级,其独立性和权威性日渐受到质疑。其次,外部审计的范围是针对企业已经发生的事项进行审核,这种审计工作频率低、时间段、效用差。

三、有效执行企业财务内控制度的对策

1.制度建设

首先要改善内部控制,降低成本;其次,要把处理财务工作和经济业务的岗位作为内控制度管理的重点,要将决策、监督落实到各点,将岗位和部门组成相互牵制、彼此联系的整体,从而实现财务内控制度的整体目标;最后,通过对业务管理要求的提高和职能的调整,采取合理化的见意,确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。

2.财务人员的素质建设

好的制度需要好的人员来执行。所以,企业若想让财务内控制度的优越性发挥到极致,就必须提高财务人员的专业素质。现代企业的财务管理涉及范围较广,包括:财务核算、资金管理、投资管理、融资管理、财务评估、成本控制等多方面工作。财务人员必须不断提高自身素质,这不仅是对工作的负责,也是作为一名财务专员的义务所在。

3.审计工作的完善

务必将审计部门独立出企业内部,树立其独立性以及权威性。内审人员要充分利用财务管理知识、法律法规等内容,树立起内审部门对财务工作审计的健全性、有效性的新理念。

企业财务内部制度的科学化建立,是建立现代企业内控制度体系的必然要求,但制度的存在不仅仅是为了对企业内部进行规划,其存在的目的更多的是为了确保企业的合理、高效的运营,所以,其执行力就是确保制度能否顺利施行的标准。因此,要正确的分析在执行过程中存在的问题,并树立科学的、严谨的态度,认真面对问题,并解决问题。

四、结束语

企业的良性运行在于制度的建立,制度的良好施展在于执行的力度,执行的完整在于过程的操作,过程的完整在于监督的严谨。这每一个环节的顺利与否都与其他环节层层相扣,所以,要进行企业财务内控制度的执行力,就需要通过制度、操作人员以及审计部门三方面进行完善。只有通力合作才能为企业创造更好的明天。

参考文献:

[1]李桂霞:利用内部审计加强内部会计控制[J].商业研究, 2012,(16):34-35.

财务内控制度管理办法范文第2篇

关键词:财务内控制度;财务风险;风险防范;探讨

根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的相关内容与规定,行政事业单位处于转型的关键时期,各个单位要依据自身的特点和实际的情况进行财务内控制度的管理、优化、完善等工作,以便更好的抵御来自外界市场经济竞争中的各种财务方面的风险问题,不断的提升行政事业单位在财务管理中的水平与服务质量,保证行政事业单位处于和谐、健康、稳定的发展之中,并不断的提升行政事业单位在社会中的经济效益与利益等。

一、财务内控制度与财务风险防范之间存在的问题

(一)财务内控制度存在的问题

行政事业单位财务内控制度中存在的问题主要包括以下几点:一是高层管理结构的不合理性,没有很好的内控组织部门。在很多的行政事业单位中,没有完善的高级财务管理部门,没有制定相关的财务内控制度,导致了行政事业单位内部消耗非常的严重,同时增加了成本的费用,加大了财务风险。二是缺少财务风险的思想意识。社会市场经济的发展,带动了行政事业单位之间的竞争力度,增加了经营的风险系数,但是单位内部的风险意识却没有提升,导致在财务管理方面严重的缺乏风险意识。三是没有财务内控制度的动力,单位财务内控制度的建立需要经费的支持,这样就增添了单位在经营中的成本费用,有些单位缺乏长远的战略目标,无视财务内控制度给单位带来的深远影响,藐视了财务内控制度的作用。

(二)财务风险防范中存在的问题

首先是行政事业单位进行的盲目性投资与融资给单位带来的财务风险。有些行政事业单位采用扩大单位规模的方式推动单位的未来发展方向,并用这种发展方式提升财务风险防范的范围与功能,虽然这种方法能给单位发展带来经济效益,但是无形之中也加大了单位财务风险的系数。行政事业单位在进行融资的过程中,如果没有很好的分析市场的形式与变化,就会发生财务风险。其次是不合理的财务内控制度会给行政事业单位造成严重的财务风险。行政事业单位的财务必须要制定严格的制度与行为规范,用来约束财务的决策,保证决策的科学合理性,降低运营的成本费用。

二、行政事业单位财务内控制度体系建立的措施

(一)划分行政事业单位财务内部控制的层次

行政事业单位财务内部控制的层次主要分为三个方面:一是建立相互制约、相互束缚的财务管理制度,保证财务分析的预防工作。例如:行政事业单位的财务部门要建立岗位责任制度,将每日的财务工作内容进行有效的会计核算,并要保证定期的进行财务汇报工作,实现财务状况的公开透明化。二是在建立行政事业单位财务内控制度的过程中,要将审计工作落实到位,设置内部财务监察部门,例如:将群众举报、岗位工作人员离职等工作进行细致的审计、稽查等。三是财务部门不是一个独立的部门,要与其他部门进行有效的联合工作。注重行政事业单位内部工作人员的思想教育工作,提升大家的财务内控制度的意识,保证财务内控制度的重要性与必然性,明确工作人员自身的职责,积极、主动地协同财务部门建设财务内控制度。

(二)加强行政事业单位内部文化建设

促进行政事业单位可持续发展的重要精神支柱就是企业的文化,同时它也是行政事业单位发展的灵魂。企业要想做好做大做强就必须有自身独特的企业文化。企业文化是工作人员的精气神,能够提升工作人员的工作态度与工作方法,是为了更好的帮助工作人员提升工作的效率。优秀的企业文化还可以为工作人员营造良好的工作环境,促进了员工之间的融洽氛围,协调好各个部门之间的关系,推动了行政事业单位财务内控制度的建设步伐,提升了行政事业单位在整体管理中的水平,更好的发挥出财务内控制度的作用,帮助行政事业单位整体的发展。

(三)优化行政事业单位组织结构,明确行政事业单位各部门的责任

优化行政事业单位的组织结构是为了更好的实现财务内控制度体系,明确行政事业单位各部门的责任是为了更好的推行财务内控制度的执行情况。首先,行政事业单位建立财务内控制度不仅仅为了控制某一个部门,而是为了更好的管理队伍内部的整体活动情况,需要单位内部的各个部门进行有效的协调与配合,因此说,行政事业单位财务内控制度的建立,要结合单位内部各项的生产与经营等活动,在整体中保证行政事业单位的顺利、快速、稳定的运行与发展。其次,财务内控制度在执行的过程中,因为人处于财务内控制度执行的主体地位,所以要做到对人的控制工作。例如:对会计工作人员、财务管理人员进行严格的监督,不断的提升他们的思想意识,定期的培养与考核他们的专业知识与技能,提高工作人员自身的素质与技术水平等。

(四)建立健全监督评价体系

行政事业单位建立财务内控制度离不开科学的、有效的、合理的监督评价机制,单位的监督评价机制是监督财务内控制度的执行情况,总结工作中的经验,监督在制度执行过程中出现的各种问题及解决方法,并做出合理的评价。评估行政事业单位在经营发展中的财务风险,并要及时的做出预防的措施,高效的控制财务风险的发生。

三、财务内控制度与财务风险防范的有效措施

(一)强化财务内控制度的观念

首先,要加强财务内控制度管理的宣传活动,增强行政事业单位领导对财务管理方面的重视力度,提升领导的财务管理意识,并将这些思想意识传达到各个部门,将财务管理意识自上而下的传达到每一个人,从整体的角度提升财务管理的思想意识。其次,财务管理工作人员要认真的学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》和相关的法律法规,丰富自身有关财务管理与内控制度的知识,保证在出现有关财务风险方面问题的时候,可以做到灵活、多变、从容、冷静的思考问题,并及时的进行有效的处理。

(二)健全财务内控制度与财务风险预警机制

建立健全有关财务内控制度与财务风险之间的预警机制,其作用是为了更好的做好事前防范工作,将行政事业单位在财务风险方面的系数降到最低。现金是行政事业单位在理财方面最重要的因素之一,在进行短期运营的过程中,关注盈利问题的几率非常的小,而是将主要的精力放在现金的支配方面,因为现金是支持行政事业单位各项运营活动的具体保障,是促进单位长远发展的重要支柱。在保障了行政事业单位现金充足的情况下,做出准确的预算评估,可以有效的保证财务风险的预警,为单位领导层提供及时、有效的预防措施。

(三)做好财务预算工作,加强财务内控制度

在进行财务内控制度的建设过程中,要以财务管理工作为建设的中心思想,以资金管理办法为主要的核心。例如:行政事业单位要收取非常多的款项,而且其中有些账目已经变成了坏账,就会给单位带来财务风险。因此,要加强内部的管理机制,建立完善的、系统的内控制度,降低死账、坏账的发生概率,提升资金的利用效率。其中财务预算管理办法是财务内控制度的重要内容,在进行事业单位预算管理中,要结合单位的实际情况、发展目标等制定完善的预算管理计划方案。财务的预算活动是一个行政事业单位整体预算的重要组成部分,在保证财务预算合理的情况下,将单位整体的预算目标细致的划分到单位的各个职能部门,并要严格的监督与管理各个部门在执行过程中的情况,有效的降低了行政事业单位在财务管理中的风险系数。

(四)完善财务内控制度,建立完善的审计、监督体系

保证行政事业单位财务管理执行的有效方法就是建立科学的、合理的财务内控制度,同时也是保证行政事业单位财务信息的真实性、准确性、可靠性、安全性等,因此说,财务内控制度要结合行政事业单位自身的特点与优化内部控制的各项机制进行制定,保证内控的时效性能,并对各项内控制度进行严格的监督与管理。与此同时,单位还要建立规范化的监督审计系统,与内部的审计部门相结合,完善内、外监督与审计体系。在财务内部建立监督审计部门是为了更好的保证审计与监督的质量,体现出其权威性。外部监督审计部门是为了更好的加强队伍的监督与管理工作,认知的审计与核算财务资金的收入与支出情况,监督单位内部财务管理的合理性。

四、结束语

综上所述,提升行政事业单位的财务内控制度与财务风险防范工作具有重大的意义与价值。同时在进行财务内控制度与财务风险防范的过程中,需要大量的时间与精力,是一项长期发展的任务。在执行的过程中,要大力的建设内控制度、管理机制、预防财务风险等,还要有单位其他部门的协调与支持。在进行建设的过程中,要不断的提出新的想法、新的措施等,推动行政事业单位的整体发展。

参考文献:

[1]杨佳.企业内控管理与财务风险防范探讨[J].中国外资,2013(9):177.

[2]樊兴飞.施工企业内控制度建立与财务风险防范[J].西部财会,2011(5):21-25.

[3]范辉.基于财务风险防范下的企业内控管理研究[J].财经界(学术版),2014(6):164-184.

[4]王炜.企业内控管理与财务风险防范[J].经营管理者,2014(8):136.

[5]葛敏娜.探讨国有企业内控管理及财务风险防范[J].会计师,2014(15):57-58.

[6]魏霞.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经济视角(中旬),2011(10): 36-37.

[7]柏杨.内控制度建设与财务风险防范[J].行政事业资产与财务,2013(12):97-98.

财务内控制度管理办法范文第3篇

关键词:科研 事业单位 内部控制 制度建设

内部控制(Internal Control,简称内控)的概念源自企业经营管理,自企业经营开始就存在于企业内部,后来逐渐发展到商业、金融、证券、保险等诸多行业的风险管理领域。在现代经济管理中,内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架以及风险整合框架等阶段,不断发展完善,逐渐向多元化、集成化、体系化的方向发展。广义地讲,内部控制是经济实体内部建立的对经济行为形成有效管理和制约,保证清晰准确的会计信息记录,从而更好地实现的外部监督与审计、保障资金财务安全、提升管理效率等目标的一种管理模式与运行机制。随着我国经济社会发展和体质结构改革,行政事业单位不仅承担部分国家政府机关的行政管理职能,同时也越来越多地参与到市场经济行为中来,特别是科研事业单位,承担诸多国家级、地方政府以及企业的纵向和横向科研项目,包括理论研究、应用研究、技术集成、应用示范、成果转化以及产品研发等环节,涉及大量经费往来和市场行为,因此建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度十分重要,对于保障科研事业单位国有资产、科研经费的安全以及科技事业的高效运行具有重要的现实意义。

为进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设, 2012年11月29日,财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》),分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条,自2014年1月1日起施行。与此同时各相关部委及省级地方政府分别就《规范》落实推出相应实施办法。针对科研经费管理问题,2006年,财政部、科技部共同制定了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法》和《公益性行业科研专项经费管理试行办法》(财教[2006]159号、160号、163号和219号,以下简称《办法》)。为进一步改革和加强科研经费管理,落实行政事业单位内部控制制度,亟需结合我国科研事业单位实际情况,剖析科研事业单位内部控制面临主要问题,建立合理高效的科研事业单位内部控制体系和制度,加强科研事业单位财务管理,从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。

一、国内外相关行业内控问题研究进展

内部控制在企业组织管理与风险控制领域发挥重要作用,国内外众多组织机构和研究人员开展了企业及公益组织等内控问题的研究,根据我国的情况,国内众多研究人员分析并探讨了我国行政事业单位内控以及财务管理问题,并提出许多建设性意见和发展策略。针对企业内控问题的研究发展时间最长,相对较为成熟,已形成相对完善的内控制度建立机制,美国的内部控制已经发展到企业风险整合框架阶段,2005年10月,美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会了《企业风险管理:整合框架》对1992年《内部控制:整合框架》进行更新,以应对企业所面对日趋激烈的市场环境风险,强化风险管理理念和意识,将风险评估要素进一步细化,标志着内部控制进入一个全面风险管理的发展阶段,建立了会计内控、财务报告内控、内控信息披露、内控鉴证、内控审计等制度体系。南京大学会计与财务研究院内部控制课题组基于现有内部控制概念的产生过程以及于审计视角研究内部控制的局限性,主张应从现代企业制度产生的历史背景中挖掘现代内控的基本内涵及其实践特征,并且总结职责分工、权责对等、计量与报告、偏差纠正等基本原则,认为基于麦卡勒姆管理思想的内部控制概念可以作为当前内部控制理论范畴赖以存在的现实前提。陈志斌等对内控规范制定机制和内部控制执行机制分析框架构建开展了深入研究,该框架从内部和外部因素两方面讨论执行机制的成本与效果,模型包括执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果等四个要素,内部因素主要包括稳定偏好、个人的理性选择、可比较的均衡、对尊重的投资、信任尊重和互惠等;外部影响因素主要包括了市场环境、行政环境、法律环境、社会环境等。刘静等和吴秋生等分别就内部控制环境和内部控制评价整合开展研究工作,认为我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法,改善内部控制环境,提高管理水平。

行政事业单位是我国特有的组织机构,既不同于政府部门,也不同于公益性组织,同时承担部分行政管理职能与市场经济职能,内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。因此,关于我国行政事业单位财务管理与内控制度的研究也得到一定程度的发展,财政部财政科学研究所唐宇系统介绍了国内行政事业单位和国际公共部门内部控制理论的起源与发展,以美国、英国、日本、荷兰、澳大利亚以及国际组织为例,从责任主体、内审独立性、测评标准体系和法律理论基础等四个方面,对我国行政事业单位内部控制与国际公共部门内部控制的情况进行对比分析,借鉴美国联邦政府内控准则的五个要素:“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”,对我国行政事业单位内控现状进行系统分析。为我国行政事业单位内控制度建设提供参考。此外,关于我国行政事业单位以及科研(科学)事业单位内控制度建设的研究都对类似的问题进行了分析探讨,得出内控制度缺乏、内控意识薄弱等若干问题。尽管现有的研究大多从财务管理或审计的角度归纳探讨了行政事业单位 内控中存在的问题,然而,当前我国内控问题研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。对内控的研究需要嵌入于社会结构之中,体现实体主义风格,确立以风险防控为目标、以运营管理层为主体、以内部牵制为核心机制的内控内涵,需要关注内控的本质内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究,提升内控研究成果的实用价值。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足,目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后,存在诸多问题,更加需要目标明确、实用性强、操作性强的内控制度建设,本文将系统分析科研事业单位财务管理与内控制度特点及主要问题,并探讨科研事业单位内控体系与制度建设,最后以信息化内部控制管理平台建设实现具体的内控管理模式。

二、科研事业单位财务管理与内控制度特点

我国行政事业单位内控问题具有明显的自身管理特点,其中科研事业单位的内控问题与一般行政事业单位相比,即存在许多共同点,也存在明显的差异。我国科研事业单位包括科研院所、高等院校是我国主要的科学研究事业执行与实施机构,与普通事业单位相比,共同点在于都存在固定资产、三公经费、基础建设等财务管理环节,从这个角度来说,科研事业单位与一般行政事业单位的内控管理问题基本一致。另一方面,由于我国现行科技政策和科技体制,与一般事业单位相比,科研事业单位承担大部分科技项目和科研经费,因此科研事业单位的财务管理与内控制度要突出科研经费的管理,科研事业单位在普通事业单位管理服务职能基础上,还具有科技创新的目标,因此科研事业单位财务管理与内控制度具有自身的特点:

(一)科研经费管理与行政事业经费管理不同

科研事业单位财务管理包扩科研经费与行政事业经费以及其他基础设施建设经费等,行政事业经费是我国用于满足事业单位日常运转及办公服务目标以拨款形式发放的经费。而科研经费一般是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用,通常有一定的科学技术目标或科学探索目的,科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者通过对申请报告的筛选的方式来分配,用于解决特定的科学和技术问题。科研经费通常有一定的科技和绩效目标,特定的预算、执行、验收管理模式,与一般行政事业经费管理模式相比具有很大差异。

(二)科研项目执行过程预算外资金管理

科技项目具有一定的探索性,执行过程中通常会伴随较多不确定性因素。另一方面,科研配套环境、基础设施、实验环境以及实验室建设等行为与普通的基础设施建设相比具有自身特点,通常包括适应科技目标的特种设备,存在很大程度的非标准化问题。在项目执行过程中,会产生预算外资金和经济行为,因此,科研事业单位财务管理工作应具备应对科研项目执行过程预算外资金管理以及风险控制的能力。

(三)科技创新目标对财务管理工作的要求

近年来,随着科学技术的快速发展,政府高度重视科技创新工作,提出建设创新型国家的发展战略。我国和大多数国家一样,都非常重视对科研的经费投入,科研经费占国家GDP的比重日益增长。科技创新目标需要依托各类科技项目实现,而科研项目的执行程度在很大程度上受科研经费管理的影响,因此科研经费的管理非常重要。科研经费管理过程通常需要与科技项目执行进度紧密相关,这就要求科研究费在财务管理环节需要有一定程度的灵活性、预期性和独立性。

三、科研事业单位内控面临主要问题

结合我国行政事业单位一般情况和科研事业单位的财务管理特点,可以分析得到我国科研事业单位内控体系和制度建设面临的主要问题主要体现在观念意识、制度体系、组织架构、技术手段、运行机制、人员素质等方面:

(一)整体内控意识缺乏

长期以来,我国行政事业单位包括科研事业单位对财务管理以及内部控制工作的重视程度与企业相比都存在较大差距,特别是科研事业单位,普遍存在重科研、轻管理的思想观念,大部分科研核心人员对财务管理内控工作没有明确概念,甚至包括财务管理人员在内,内控观念意识相对薄弱,在很大程度上限制了我国科研事业单位内控制度的建立与发展,因此,强化整体内控思想观念意识是当前科研事业单位完善内控制度建设的关键思想因素。

(二)内控制度体系不健全

内控制度在企业管理等行业的发展相对成熟完善。针对事业单位就内部控制标准而言,尽管随着中国市场经济发展和一系列的机构体制改革,政府职能逐渐转变,公共财政框架逐步建立,中国行政单位内部控制标准体系已成雏形。然而,仍然没有专门化、系统化、规范化的针对行政事业单位特别是科研事业单位的内控准则,难以适应日益复杂的社会经济环境、日渐深化的预算支出财政改革以及多元化的科研相关经济行为。因此,亟需建立科研事业单位内部管理细则条例,制定统一化标准和法律法规,完善内部控制制度体系建设。

(三)内控组织构架不合理

当前,大部分科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理,财务管理工作与科学研究工作相对独立,协调程度和同步性不强。现行体制下,大部分科技项目的立项、预算编制等重要环节未涉及财务部门的参与,财务部门仅参与经费的日常管理以及验收审计等环节的工作,在很大程度上导致科研经费管理衔接、预算契合程度等一系列问题,因此,为适应科研事业单位科技创新目标,建设有效的参与制衡机制,从而增强控制约束力,是当前科研事业单位内控体系建设的重要问题。

(四)内控信息沟通不畅

因科研任务不同通常科研事业单位会设置多类部门,包括不同科研业务部门以及管理服务部门,科研业务多涉及多部门协调,各部门之间、管理层级之间缺乏高效的信息化传递手段,导致信息沟通不畅,领导层和相关职能管理部门对核心业务、关键数据不能及时、系统地知情掌控;另一方面也造成行政审批效率低下、行政管理成本上升等一系列问题。因此,内控信息沟通不畅成为限制内控体系建设的技术性因素。

(五)新形势下内控的人员综合素质

随着我国经济社会发展,科技投入不断增长,十二五期间国家明确提出建设创新型国家等战略导向,是科研事业单位面临前所未有的历史机遇。的在当前大力倡导反腐廉政建设的背景下,国家各级审计机关、社会舆论、新闻媒体对科研事业单位和科研经费的关注日益增强,如何确保新形势下科研事业单位稳定高效运行是一项重要任务,财务管理人员的综合素质是建立有效内控机制的关键性因素。

四、科研事业单位内控体系与制度建设

针对我国科研事业单位财务管理特点和内控制度建设所面临的问题,我国科研事业单位内控体系与制度建设应从系统全局的角度着力,采用自顶向下的建设理念,建设科研事业单位内控制度理论思想体系与现实执行制度,形成覆盖内控意识观念-规范制定机制-规章制度体系-权力制衡机制-目标优化管理-风险控制约束-执行效率评估-管理技术手段-创新人才培养等环节的一套完整的实际操作方法。

(一)建立完善内控规范制定机制,保证财务和内控制度合理规范。

规范的制定机制是决定规范质量高低的首要因素,内控规范质量的高低与相应的制定机制间有很大的相关性。内控规范制定机制包括制定机构、制定程序是内控体系制度建设的根本。由单位领导层、财务部门、科技部门、核心业务部门关键人员共同组成单位内控规范制定委员会,并制定指导性内控制度制定办法,保证财务和内控制度合理规范。

(二)完善财务业务流程制度化管理,建立监督机制

在内控规范制定机制约束之下,针对科研经费管理,建立科技项目预算、经费执行、收支管理、财务报销、结题验收、项目审计等系列规章制度,实现财务业务流程规范化、制度化流程管理。建立监督机制,保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。

(三)建立各方职能权力制衡机制,强化内控审计

以支撑科技创新为核心,以保障资金安全,防范经济活动风险为目的,建设科研事业单位领导层、财务管理部门、核心业务部门之间的职能权力制衡机制,明确细化各方权利与责任,防止单方面权力无制约、无限制的财务执行程序。建立并强化内控审计机制,强化对各方职能权力的制衡,从运行机制的制度根源防控财务风险。

(四)建立科研经费高效管理服务模式

科学研究是科研事业单位的首要目标,即使对于高等院校类的科研单位而言,科研工作也占据十分重要的地位,因此,建立科研经费高效管理服务模式,保证科研经费执行更好地支持科研项目的进展,更好服务科研是内控制度必要目标,同时,科研项目内部绩效评价机制也是促进内控体系制度完善的有力措施。

(五)建立预算外资金内控制度,应对科研工作不可预期风险

针对科研项目执行过程中出现的预算外资金和财务行为,结合科技项目本身具体情况,建立预算外资金内控制度,确立风险控制目标,明确领导层和财务管理部门对预算外资金审批权限与责任,建立与领导层和财务管理部门之间的风险评估与预报机制,在保证科研工作顺利执行目标下,有效降低科研工作不可预期风险。

(六)对内控制度的合理性、执行效率评价以及完善改进机制

为了充分发挥内部控制作用,提升内控管理效果,并降低内部控制的行政管理成本,对内控制度的合理性、执行效率评价十分必要,建立有效的内控评价机制,结合行业单位特点,构建内控制度评价指标体系,并建立综合评价模型,对内控体系做出合理的评价并完善改进不合理因素和制度,从而促进内控制度向合理高效的方向发展。

(七)建立信息化内控管理平台,降低人为干预因素

利用现代信息技术,实现科研事业单位财务管理和内部控制的信息化、模块化,建设信息化内控管理平台,不仅可以有效提升管理效率,还可实现基于内部网络的实时在线审批,从而实现操作流程的自动化约束,降低人为干预因素,从而降低科研经费使用与执行过程中的风险,也是保证内控制度落地实施的有效措施。

(八)创新管理方式,培养专业人才,提升业务能力与综合素质

人员因素是创新管理的核心,是建设高水平内控体系和制度的基本保障,此外,内控体系高效率、高质量运行也依赖于业务能力强、综合素质高的专业管理人才。因此,创新管理方式,有针对性地培养财务管理与内控管理专业人才,提升管理团队的综合组织和业务能力具有重要的现实意义。

五、信息化内部控制管理平台建设

借助现代化信息技术手段是落实科研事业单位内控制度的有效途径,将上述科研事业单位内控体系与制度建设的具体方法集中整合,设计开发科研事业单位信息化内部控制管理平台,对于内控制度的实践操作具有重要意义。信息化内控管理平台基于科研事业单位内控制度进行信息化、模块化建设,具有财务管理的全局性、经费执行的连续性、账目信息完整性、合理审批的实时性、资金风险的可控性、问题纠正的及时性、外部监督的有效性等显著优势,可大幅提高管理效率,并有效降低传统的财务管理模式资金安全风险。信息化内控管理平台建设具体包括以下内容和步骤:

(一)业务流程规范化、制度化

针对科研事业单位特点,将科研经费、行政事业经费、基础建设经费、成果转化与产业化收入等不同类别的经费分别管理,针对不同经费和业务类型,制定规范化、标准化业务流程,分别制定预算、申报、审批、验收、审计等具体业务的制度化实施细则。

(二)核心业务信息化、模块化

针对科研事业单位主要核心业务,设计架构资产管理、预算管理、收支管理、经费管理、项目验收、财务审计、科技合同、成果转化等功能模块,实现财务管理和内部控制电子化、信息化,集成各主要功能模块构建基于内部网络的财务管理与内控信息化平台。

(三)管理与审批权限、完善在线审批操作模式

分别对领导层、管理部门、核心业务部门设定不同管理权限,各主要分管领导、管理中层、科研项目负责人以及基层工作人员可以根据自身权限参与执行科研项目和日常业务,在业务管理标准化基础上完善不同层级和相关人员在线审批。

(四)自动化约束机制以及风险报警机制

针对不同权限的参与方,信息化内控系统添加自动化约束机制,有效避免传统的财务管理和内控管理中可能出现的疏忽。同时,引入风险报警机制,对科研项目执行与经费使用过程中出现的违规操作及时提出风险分析和预报。

(五)科技经费绩效分析模块扩展

内控管理系统添加科技经费绩效分析扩展模块,在预算申报、项目执行、结题验收、财务审计的全程信息化基础上,结合单位科技管理职能部门,对研究性科技项目、基础设施性实验室建设、设备购置性实验室建设项目进行综合绩效分析评估。

(六)科研项目预算外资金风险评估模型扩展

针对科研项目预算外资金,可通过启动申请程序,由主管领导审批的形式进行操作,与此同步,扩展建立该类型预算外资金的风险评估模型,根据资金类型、用途、金额、周期等具体因素综合评定风险,从而为领导层决策提供定量化依据。

(七)针对具体业务相关法规制度的在线培训

信息化内控管理平台支持财务管理规定和内控制度相关在线帮助,实现对不同用户包括财务管理人员和普通工作人员的在线培训,从而达到强化科研事业单位工作人员的内控意识、风险意识的目的,为内控制度深入推广产生积极影响。

六、结束语

综上所述,本文针对我国科研事业单位财务管理特点,分析我国科研事业单位内控问题,并结合科学研究的创新性以及不可预期性风险等特点,提出面向科研事业单位内部控制体系与制度建设的框架,包括建立内控规范制定机制、完善内控制度、建立监督机制、强化内控评价、控制财务风险、信息化内控管理、培养专业人才等具体措施并探讨构建信息化内控管理平台以信息化管理手段完善科研事业单位内部控制体系建设,从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。

科研事业单位内控体系与制度建设是一项系统工程,不同行业、不同类型的科研事业单位面临的问题不尽相同,结合自身行业、领域、地区特点,建设有效、高效的内部控制体系与制度,是当前科研事业单位财务管理中面临的重要课题,开展科研事业单位内控体系与制度建设理论技术研究,具有重要的现实意义。建设高水平内部控制体系,不仅可有效提升科研事业单位规范化管理水平,更能够促进科技创新能力建设,从而为我国建设创新型国家注入强大的发展原动力。

参考文献:

[1]吴益兵.内部控制鉴证:动机、价值相关性与内控效率:(博士学位论文)[D].上海:复旦大学,2010

[2]F. H. Fadzil, H. Haron, M. Jantan, (2005),"Internal auditing practices and internal control system", Managerial Auditing Journal, Vol. 20 Iss 8 pp. 844-866.

[3]F. Fang, H. Zhou. "Institutional Ownership, Internal Control, and Disclosure Transparency" In Transparency and Governance in a Global World. Published online: 2012; 11-37

[4]南京大学会计与财务研究院内部控制课题组. 内部控制: 融入现代企业制度引发的思考[J]. 会计研究,2011, No.11, 47-51

[5]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究:(硕士学位论文)[D]. 北京:财政部财政科学研究所,2012

[6]余黎峰. 行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J]. 会计之友,2014, No.28, 46-48

[7]胡革峰,程茜辉. 行政事业单位内部控制问题浅析[J]. 财会通讯, 2012, No.11 , 157

[8]王宝庆,王弘毅. 行政事业单位推进内控规范若干问题认识[J]. 会计之友, 2014, No.6, 22-24

[9]聂菊玲,李丽霞. 加强科研事业单位财务管理的思考[J]. 行政事业资产与财务, 2011,No.13, 40-41, 48

[10]王世录.科学事业单位财务管理探析[J]. 财会研究, 2010, No.19,49-51

[11]姜雪莲.加强科研事业单位财务管理的几点思考[J]. 现代经济信息,2013,No.23,127-128

[12]赵红丽.加强科研事业单位基建业务内部控制的建议[J].行政事业资产与财务,2014, No.25, 66-67,56

[13]陈志斌,何忠莲.内部控制执行机制分析框架构建[J]. 会计研究, 2007, No.10, 46-52,95-96

[14]陈志斌,陆瑶. 内控规范制定机制[J].会计研究, 2008, No.4, 62-69,94

[15]刘静,李竹梅.内部控制环境的探讨[J]. 会计研究,2005, No.2, 73-75

[16]吴秋生,杨瑞平.内部控制评价整合研究[J]. 会计研究,2011, No.9, 55-60

[17]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J]. 会计研究,2013, No.6, 54-61,96

[18]田小萌. 行政事业单位预算外资金管理存在的问题及对策研究:(硕士学位论文)[D].北京:中国政法大学,2008

[19]李阳. 我国内控审计规范问题研究-基于美国改进内控审计准则的视角:(硕士学位论文)[D]. 大连:东北财经大学,2011

[20]王凤娇. 行政事业单位内部控制制度建设水平评价研究:(硕士学位论文)[D].北京:北京交通大学,2014

财务内控制度管理办法范文第4篇

关键词:科研事业单位;财务管理;内控制度

随着经济体制和科技体制改革的不断深化,财务管理工作在科研事业单位的日常管理工作中越来越显示出它的重要性和关键性,规范的财务管理工作对科研事业单位的发展将发挥着极其重要的作用。而要使财务管理工作规范化、制度化和科学化,以适应新形势下科研事业单位发展的需要,规范财务管理,提高财务工作管理水平,就必须根据国家财经法律、法规、政策、规定和各项财经制度并结合各单位的实际情况,制定切实可行的财务内控管理制度。内控制度是单位管理工作的重要基础,是预防问题出现的重要环节。制定行之有效的财务内控管理制度并加以严格执行,有利于规范和提高科研事业单位财务管理工作的业务程序,使单位财务管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使财务管理工作规范化、制度化和科学化。

一、存在的主要问题

在科研单位的日常管理工作中,各单位都非常重视管理制度建设,管理水平显著提高,财务管理工作也取得了显著成绩。然而,随着社会和科研单位的快速发展以及对管理工作要求的不断提高,使财务管理工作也暴露出一些问题,通过对部分基层科研事业单位财务部门基本情况的了解,总结出目前一些科研事业单位财务管理工作存在以下方面的问题:一是财务内控管理制度不够完善。有些单位制定的财务内控管理制度不够具体或不够完善,有些缺乏具体的量化指标,有些没有明确的奖罚机制,不利于充分调动广大干部职工的工作积极性、主动性和创造性,也难以保证制度的严格执行,不能充分发挥制度应有的作用,不能真正达到制定财务内控管理制度所应该达到的强化内部管理、规范内部管理和优化内部管理的目的。二是学风不浓。有些财务人员进取心不强,容易满足于现状,平时不注重自觉学习财会专业知识和国家颁发的财经法律、法规以及各项相关的财经制度,使业务水平和管理水平都难以得到显著提高,导致有些单位的一些财务人员业务不精,专业水平较低,难以适应在社会迅速发展的新形势下对科研单位财务管理工作的要求,影响工作质量和工作效率。三是财务部门与科研等各职能部门之间缺乏充分的沟通。有些单位财务部门与其他一些职能部门之间在工作过程中缺乏充分必要的沟通,导致财务部门与其他职能部门之间对彼此相关的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,从而影响工作的协调开展。因此,财务部门与科研等各职能部门之间需要经常进行交流和沟通,理顺各职能部门与财务部门之间的工作关系,促进各部门彼此之间对相关的工作相互了解,使各部门之间在工作中能够相互理解、支持和配合,营造良好的工作环境。只有这样,科研事业单位的财务管理工作才能更好地适应市场经济体制发展和科技体制改革不断深化的要求。

二、制定财务内控管理制度的意义

为了使财务管理工作规范化、制度化和科学化,必须根据国家相关法律规定和单位的实际情况,制定切实可行的财务内控管理制度,强化制度建设,走制度化管理的轨道。在财务内控管理制度当中,一是应明确规定每个工作人员的工作职责和奖惩办法,建立财会人员的岗位职责,强化责任意识。二是应明确规定日常报账等各项工作的操作程序和工作要求以及各项工作的管理办法,包括收入管理办法、支出管理办法、应收暂付款管理办法、货币资金管理办法、库存材料管理办法、会计档案管理办法和固定资产管理办法等等,建立有效的财务管理体系,使财务管理工作有章可循,从而提高管理水平和工作效率。内控管理制度是单位管理工作的重要基础,制定详细、合理、可操作性强的财务内控管理制度并加以严格执行,对规范科研事业单位的财务管理工作,提高工作效率和管理水平,维护财经纪律,避免或杜绝各种不良问题的发生,使财务管理工作规范化、制度化和科学化具有非常重要的意义。首先,通过建立健全一套行之有效、科学、完整和灵活的单位财务内控管理制度,明确财会人员的工作职责和工作权限,建立财会人员的岗位职责,明确财务人员的收支审批权限,有利于加强对财务收支等各个环节的控制与监督,加强财务管理,提高资金的使用效益和资源的合理配置,促进各项事业的健康发展。会计作为一个以提供财务信息为主的信息系统,其基本任务是为信息使用者提供相关和有用的会计信息,而通过制定并执行明确的财务内控管理制度,有利于提高财会工作者的工作责任感,提高财务信息的真实性、准确性、合法性和完整性,提高会计信息质量,满足信息使用者的需要,促进科研、经济和廉政建设工作的健康发展。同时,对调动财务人员与科研人员工作和学习的积极性也有积极意义。其次,通过建立行之有效的财务管理体系,有利于完善财务工作秩序,规范财务行为,维护财经纪律,推进财务管理科学化、制度化、规范化的管理进程,使财务管理工作更加规范、科学和有序。财务管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或减少各种各样不良行为的发生,而且其服务功能也就越能得到体现,从而提高工作效率和服务质量,促进科研事业单位各项工作持续、稳定、健康发展。

三、制定财务内控管理制度应遵循的基本原则

为了提高科研事业单位财务管理水平,提高财务人员的工作积极性和工作责任感,加强财务部门与科研等各职能部门之间的沟通和协作关系,就要求科研事业单位财务管理工作必须根据国家财经法律、法规、政策和有关财经制度的要求,同时结合各单位自身的实际情况,制定具体可行的财务内部控制管理制度,以适应新时期科研事业单位发展对财务管理工作的要求,切实加强财务管理,维护国家财经纪律,促进科研事业单位各项工作健康有序的开展。

(一)制定财务内控管理制度必须符合国家财经法律、法规和政策规定

科研事业单位财务管理,是科研事业单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划地筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证科学研究,科技管理工作和科技经营的顺利完成。因此,单位内部财务管理制度的制定必须符合国家相关的法律、法规和政策规定,必须把国家的法律、法规和政策规定以及各项财经制度体现到财务管理的内控制度中去。只有依据国家财经法律、法规、政策、规定等有关财经制度来制定内控管理制度,并组织和动员财务人员认真学习有关的财经法律知识,才能提高广大财务人员的法制观念,使财会工作人员严格遵守财经纪律,增强财会人员严格依法工作和依法理财的行为,增强工作责任感。只有强化财务管理工作的法制意识,认真贯彻执行有关法律、法规和政策规定,才能从源头上遏制财务管理混乱的状况。

(二)制定财务内控管理制度应结合各单位的实际情况

加强科研事业单位财务管理,就是适用财务管理学的一般理论和方法体系,结合科研事业单位的实际情况,合理组织科研事业单位的资金活动,正确处理科研事业单位内部和外部的各种经济关系,以实现科研事业单位的财务管理目标,保证科研事业单位担负的社会经济任务的完成。一个单位从财务管理办法到具体项目的财务收支细则订得越细,越切合实际,就越便于操作,有利于管理。由于各单位的具体情况有所区别,对工作的要求和工作目标也有所不同,因此,制定内部控制管理制度需要针对各单位的实际情况,有的放矢地制定一套有针对性的、切合实际的、完整的、详细的、行之有效的单位内部财务管理制度,明确工作任务、工作职责和工作要求,避免往年存在的问题再次发生,使管理制度落到实处,工作收到实效,从而推动各单位财务管理工作更上一个台阶。

(三)制定财务内控管理制度需要贯彻以人为本的思想

与技术、自然资源、资本等物的因素相比,人这个因素最活跃、最重要、最根本,人力资源是最宝贵的资源,人才资源是第一资源。经济学理论认为,人是创造剩余价值的因素,各行各业在生产实践中都提出了以人为本的管理思想,并在这一思想的指导下制定了诸多激励和管理措施,收到了良好的效果。对于科研单位来说,人的主观能动性的发挥,很大程度上决定着科研单位的生存和发展。人是做好一切工作的根本保证,无论是什么工作,最终都是要依靠人来完成。由于科研事业单位财务部门的工作与其他各部门的工作有比较密切的关系,如要做好财务管理工作,既要依靠广大财务人员的共同努力,同时也需要广大科研人员和广大干部职工的积极配合与大力支持。同样道理,要做好科研工作,在依靠广大科研人员刻苦钻研的同时,也需要财务人员的积极协助与热情服务。因此,财务内控管理制度的制定,在不违背国家有关财经法律、法规和规章制度的前提下,必须贯彻“以人为本”的思想原则,制定有利于充分调动广大财务人员、科研人员和广大干部职工的工作积极性、主动性和创造性的管理措施,稳定人才队伍。制定有利于提高竞争力的管理制度,明确奖罚机制,对在工作中取得显著成绩的财会人员、科研人员以及广大干部职工要给予合理的奖励,对违反财经制度或不能完成工作任务的人员要给予批评或处罚,以充分调动财务人员、科研人员和广大干部职工的工作主动性和积极性,调动广大财务人员努力为科研等各项事业服务,为科研等各项工作的顺利开展创造良好的条件,为提高单位的科研水平、提高单位的经济效益和社会效益、提高单位的综合实力做出最大的贡献。

参考文献:

1、徐晓英.对加强科研事业单位财务管理的思考[J].安徽农业科学,2004(5).

2、吴波.关于制定中小企业会计制度的必要性分析[J].上海会计,2002(2).

3、李明.科研事业单位财务管理存在的问题及对策[J].财会研究,2001(11).

4、尹冬青,白会香.如何实现“以人为本”这一重要的思想政治工作原则[J].太原城市职业技术学院学报,2005(1).

财务内控制度管理办法范文第5篇

关键词:财务管理;核算

各单位可对财务工作从规范预算编制到执行、从严格报销手续到定期提供财务分析,作出具体规定。书面财务分析比财务报表更能突出重点,实际上是财务人员把报表数据“翻译”成浅显易懂的文字,可包括主要收支、重大事项、需要领导协调情况等。要求财务人员将财务分析每季度或半年一次报主要领导或分管领导,年度分析扩大到领导班子,供领导决策参考。结合民主理财和内部审计结果,将年度财务主要情况向群众公布。

近年来在审计工作中发现的许多问题,与财务人员素质不高、责任心不强有关。比如,在项目资金中开支日常办公经费、招待费、会议费、考察费,往来款项长期挂账不清,固定资产入账不及时等等。当然,在人员配置上,由于机关编制、历史及其他原因,有的财务人员年龄偏大、业务知识欠缺,没有依法理财的意识和能力;有的财务人员怕得罪人,对单位如何合理使用资金不敢也不愿提意见建议,没有依法监督的勇气和当好参谋的底气。因此,在财务纳入会计核算中心后,单位财务人员的工作职责应随之作出调整,应从传统的记账为主侧重于协调和分析为主。

一、建立健全财务内控制度

目前,部分单位领导对健全内部控制制度缺乏责任意识表现在:一是认为不必要,二是感觉无所谓,三是制度空对空。尽管市级机关财务已统一进会计核算中心,各镇(街道)对下属单位也实行统一核算,可以按照法律规定和财务制度进行把关,但各单位职能不同,其财政财务收支的类别和规模相距甚远,会计核算环节属于事后的,如果缺乏有效的符合单位实际的内控制度,其会计监督就受客观条件限制的影响,较难实现监督的有效性和及时性,而且部分单位还存在下属单位账目自行核算的情况。

从现状分析,部分单位的内部控制制度存在不足:有的单位内控制度过时,已不适应形势变化的需要;有的单位内控制度笼统,不够详细、针对性不强,无法起到控制作用。具体问题表现在:不相容职务如收款和记账没有恰当分离、开具多本存折、资金进出不反映、报销凭证上无经手人以及个别人自签自报等方面。

建立健全内部控制制度的重要意义在于,可以降低控制风险。一个单位财务管理出了问题哪怕是下属单位或工作人员出点问题,都会对组织和个人带来严重后果,在社会产生极大的负面影响。

内控制度不健全是舞弊产生的基础,失去相互牵制最容易产生漏洞。因此,单位领导要从对组织负责、对自己负责、对下属负责的高度出发,切实重视本单位本部门的内控制度建设。内控制度不在于多少,关键要具有针对性和可操作性。可根据单位实际建立如下制度:报账员职责、财务主管职责、备用金管理制度、暂收暂付款管理办法(可含收支和清结)、财务报销手续规定、票据管理规定、固定资产管理制度(可含出租与清查管理)、民主理财与内部审计制度、业务操作流程规定、工程管理制度等等。内控制度建立之后,在执行中若发现不切实际或容易产生漏洞的需要进一步修订完善。

二、加强财务内部衔接

财务与业务脱节主要表现为,财务核算部门只管资金收支,程序上只管经办人和有关领导签字,内容上只管票据合法,至于该不该收付、该收付多少、是否与合同或实际相一致,由于多方面原因,财务部门往往难以过问、无法把握。就发生经济事项的单位而言,一个部门承担的职能,可能涉及小范围,也可能辐射到全市;而一个镇(街道)核算单位较多,条线工作分块负责,如工程项目就涉及工业、农业、社会事业各方面。就发生经济事项的资金而言,从时间看,有的经济行为当年完成,有的跨年度,财务需分期收支;从性质看,有的需要缴入国库,有的需要划入财政专户,有的需要退还当事人。财务按收付实现制反映的数据难以反映经济行为的全貌,一旦与业务脱节后果严重。

如果没有原始业务资料来证明账面反映的财务数据,审计工作则需通过外部调查进行取证,既增加审计成本,又让被审计单位领导觉得难以接受。而事实也证明,失去了单位内部的会计监督,业务运作往往隐藏着一定程度的不规范、甚至不合法,从某种意义上讲,等于失去了一道保护干部的环节。财务账薄反映的数据,其代表的是经济行为。经济行为是否合法、财务数据是否完整,这是审计关注的重点。有的单位财务与业务部门内部衔接不够,收集原始资料不够完整,导致入账依据不足,甚至相互扯皮,其危害不可小视。

应该完善制度,规定有关合同协议必须及时送交财务存档,加强财务管理。只有财务人员觉得工作顺畅了,业务人员觉得有干劲了,才能真正把关、财务工作才能更让单位放心。审计是一时的,而财务监督则是全过程的、经常性的,如果能及时加强财务监督,业务环节会减少很多风险。业务与财务部门都要增强工作主动性,按照内控制度规范操作,确保各项经济行为原始资料的完整性。

三、不断优化财务环境