采购内部控制的主要风险点

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采购内部控制的主要风险点范文第1篇

关键词：商贸企业 内部控制 风险

改革开放的三十年风雨历程，我国的市场经济得到了快速发展，各种类型的百货商场、超级市场和零售商店等商贸企业在中国涌现出来，为我国经济增添了新的生命力。但是随着我国加入WTO之后，在2004年7月1日起我国在外贸进出口经营权已经完全放开，使得更的的国际商贸企业入住我国经济市场，包括沃尔玛，家乐福，伊藤洋华堂等商场加超市连锁的企业。使得我国市场竞争处于一个非常激烈的状态。尤其是我国还处在商贸企业在一个发展的阶段，为了增强商贸企业在市场上的竞争力，就需要加强商贸企业自身的内部控制，才能更好的促进企业的内部管理，更好的提高经济效益。本文将探讨我国商贸企业内部控制存在的主要风险，以此来更好的采取管控措施。

一、我国商贸企业内部控制存在的主要风险表现

1、组织机构控制不合理。大多数商贸企业组织机构设置时求大求全，没有结合实际来考虑企业是否真正地需要。部门岗位在设置时。没有充分考虑到部门所应承担的职能 部门的职能是靠自己部门内部的管理模块来实现的，具体来讲是通过管理岗位这个载体来实现的，但在设置岗位时往往因人设岗，或者因事设岗，没有考虑到这个部门真正的职能。如一家以销售为主业的公司，只有几十个人也设置了十几个平行的部门，但以销售为主业的只有两个部门，公司只有几个业务员，上面也放一个销售总监，有近十个非主营业务的管理部门，非主营业务部门所占管理人数已经可以达到80%之多，这种错位、越位、缺位的企业内部组织结构严重威胁到企业的健康发展。

2、内部控制上会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实，往往造成的信息失真现象较为普遍而且严重。财政部对159户企业会计信息质量进行了抽查。结果显示：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。表现出印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度和会计人员分工中的“内部牵制”原则等方面得不到真正的落实，原因是企业及其领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息，设置账外账、报虚数、弄虚作假，有的收入甚至不入账，私设小金库，造成虚盈实亏的假象，最终以到达偷逃税款的目的，以达到蒙混过关的目的。

3、资产管理存在多种弊病。商贸企业货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，而企业全部经营活动大都是将各种资源转换为货币资金，并用于支付债务，偿还贷款。许多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵； 有的企业认为现金越多越好，造成现金闲置，存在现金管理不严；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境，造成造成资金闲置或不足两种极端。有的企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，如甲、乙两个工号同一时间开工，在月末核算记录，就会从数据中显示乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块这样的不合理现象，而出了问题却无人追究，资产浪费严重。

二、商贸企业内部控制的管控措施

1、构建合理的组织机构控制。 组织结构是商贸企业能够进行计划、协调、执行、控制与监督经营活动而建立的整体架构，以及职责分工的框架体系。构建合理的组织结构，尤其是内部控制组织结构的设置应使风险管理的目标和要求需要渗透到全企业的各项经营管理业务过程，尤其是各个操作环节中去。关键在于职责界定清晰、权责明确对等、结构层次分明、沟通渠道流畅、按照内部控制设计的相关原则，构建组织结构，应改变过去的金字塔式、自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，减少企业内部控制层次，增加结构的透明度，明确各自的责任。如采购机构采取的“采”、“管”分离。“采”、“管”分离主要是采购执行和采购管理的分离，也就是说从职能上把采购的管理和执行分开，目的是为了防止采购过程中的腐败行为。但是并不等于把采购中心从财政部门分离出去就是“采”、“管”分离了，这只是形式上的。采购业务部负责洽谈商品的价格、折扣、批量、促销活动、广告赞助、售后服务等，根据产品提供的优越度进行筛选。采购订单部根据计划负责下订单，同时要考虑库存量、保质期、交货期等商品转移流程。

2、提高会计人员最基本的职业道德和行为准则，杜绝做假账现象。商贸企业的信息系统是企业控制环境建设主要方面，而且也是使得企业内部控制的主要部分，企业有一个良好的信息系统才更能够帮助企业提高内部控制的效率和效果。做到“收有凭付有据”是财务处理账务的基本原则，同时加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育，提高会计人员的思想道德教育。但是要是使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。不断加强企业经营活动的有效性控制，使会计道德真正在工作中的每一点都能体现，才能确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标。

3、资产管理体系的健全。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。商贸企业在资产管理方面首先要提高资金的使用效率，如做好对库存现金的控制工作，包括对核定库存现金限额、做到日清日结、不得坐支现金和严防白条抵库等工作。对存货应该做到对压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽，应确保存货资金的最佳结构。在物资采购、领用、销售及样品管理时，商贸企业应该建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全，真正达到使商贸企业资金运用率提高的目的。

参考文献

[1]孙兆秀.当前高校财务管理工作中几个突出问题的探析[J].南京医科大学学报.社 会科学，2010（02）

采购内部控制的主要风险点范文第2篇

[关键词]商业银行 操作风险 关键控制点 内部控制

一、操作风险的界定和产生机理

巴塞尔银行监管委员会将操作风险界定为:由于内部程序、人员和系统的不完备或失效,或由于外部事件造成损失的风险。而我国银监会对于操作风险的界定就是以此为蓝本的。基于巴塞尔委员会对操作风险的定义,我们不难发现银行操作风险主要源于银行内部流程、人员、系统缺陷以及外部事件。

二、商业银行操作风险控制的缺陷分析

我国银行业对操作风险的关注较晚,对操作风险尚处于学习认识阶段,国内商业银行对操作风险尚未有一个全面、系统的认识,我国银行业操作风险控制存在严重缺陷,归纳起来主要表现在以下几方面:

(一)商业银行操作风险控制意识薄弱

商业银行往往在日常工作中重业务开拓,轻队伍建设,把加强风险管理与拓展业务、实现效益对立起来,在业务拓展和风险防范的抉择中,侧重于抓规模、抓效益,忽略了对违规违章现象的防范。

(二)独立专门的操作风险管理部门缺乏

国外银行一般会设置一个操作风险管理委员会,由各相关部门参加,而操作风险管理政策的执行和协调由下属的操作风险管理部来负责,而在我国则是不同类型的操作风险由不同的部门负责,这样使得银行缺乏系统统一的操作风险管理战略和政策,高层管理者无法清楚了解银行面临的操作风险整体状况;同时分散管理也会使得有些操作风险陷入“管理真空”。

(三)操作风险内部控制措施不完善

我国商业银行的操作风险内部控制制度还不健全,不能全面覆盖风险点,现有某些制度方法、操作规程在操作风险防范方面还存在局限性,特别是一些基层分支机构并未认真执行这些内部控制制度,使这些内部控制措施流于形式。

三、操作风险关键控制点探究

目前我国商业银行主要业务环节包括会计业务、柜面业务、授信业务、计算机业务、中间业务和资金业务。其中,会计业务、柜面业务、授信业务以及计算机业务的操作风险是操作风险的重要组成部分,也是当前操作风险的主要矛盾和主要方面。因此本文主要研究这四种业务的操作风险控制点。

(一)会计业务主要风险控制点

目前商业银行存在的主要财会操作风险有很多,比如:单人操作风险、违规操作风险、系统本身风险、科技犯罪风险、便利性风险等。

(二)柜面业务主要风险控制点

有关柜面业务操作的风险点(风险控制点)很多,本文主要归纳为以下五个环节:

1、授权控制环节

在授权控制环节,操作风险具体表现为:一是授权人员将权限卡等进入系统进行账务处理的介质,交由他人使用,甚至交由经办柜员一人持双卡进行业务操作,致使重要业务完全丧失制约,使柜员虚存大额资金作案变得轻而易举;二是授权人员在进行业务授权时,不认真审核业务操作的真实合规性,失去了应有的授权制约作用。

2、网点钱箱管理环节

现金实物历来是银行风险管理的重中之重。其操作风险具体表现为:一是钱箱单人管理,使大宗款项管理缺乏制约监督;二是业务主管未检查监督日间库存款项的真实性,未核对现金实物与账务记载是否一致;三是前台柜员钱箱库存现金量过大,造成大宗现金由前台柜员单人保管。

3、金库管理环节

操作风险具体表现为:一是金库重地的监控设施、安全布控未正常运行,不能有效监控金库活动;二是业务库钥匙管理混乱,致使单人可轻易打开金库;三是查库人员未按规定认真核对库款账实。

4、汇票承兑、贴现业务环节

银行承兑汇票是商业银行发案率较高、风险危害较为突出的一种结算产品。其操作风险主要表现为:一是对承兑申请人资信审查不力;二是对申请人商品交易的真实性审查不严;三是越权承兑、化整为零,逃避上级行监督管理,或不按规定的企业资信等级收取保证金,银行承担垫款风险;四是由于内部控制机制不健全,导致内外勾结、内部人员作假骗银行承兑汇票;五是贴现票据审查不严格,未按照规定的流程操作进行查询和查复,导致犯罪分子诈骗成功,形成银行资金损失。

5、单位预留印鉴卡片管理环节

这个环节操作风险具体表现为:一是客户预留印鉴卡片管理不严,易造成卡片撤换、责任不清;二是银行工作人员对客户更换印鉴手续的审查未按照规定要求执行,使犯罪分子得以“掉包”印鉴实施诈骗;三是由于客户不慎, 致使印鉴为犯罪分子获取并拓制,藉此窃取单位资金。

(三)授信业务主要风险控制点

信贷风险是我国商业银行经营过程中所面临的最主要风险之一。贷款业务是商业银行一项主要资产业务,管理链条长,涉及环节多,控制手段复杂,潜伏着很大的操作风险,是银行案件的高发地带。因此银行需要制定一套完整的贷款业务流程,对贷前审查、贷中控制和贷后管理建立严格的风险管理机制。

(四)计算机业务关键控制点

计算机系统是现代银行进行日常交易的基础设施,也是操作风险高度集中的地方。计算机系统的操作风险关键控制点主要分布在人员、系统、采购、机房、网络、用户、监测、日志、数据以及灾难备份等十个方面。

四、商业银行操作风险控制建设的对策建议

我国商业银行业应从实际出发,认真借鉴国外先进经验,积极防范和控制操作风险,主要做好以下三项工作:

(一)培育良好的内部控制文化

培育良好的内部控制文化是提升银行操作风险管理水平的基础工程。风险管理与业务发展其实是并行不悖的,风险管理的过程同样是价值创造的过程。各级领导要引导下级风险控制和风险防范工作,树立一手抓业务发展、一手抓内部控制的经营理念,营造优秀内部控制和风险管理文化。

(二)构建科学合理的操作风险内部控制体系

内部控制制度是风险管理制度的核心内容,是操作风险控制的重中之重。我国商业银行应从以下两个方面加强内部控制机制建设:

1、制定科学、有效、系统的操作风险内部控制制度

操作风险控制制度应覆盖所有操作风险关键控制点并贯穿决策、执行、监督的全过程,重点岗位、主要风险环节做到相互制约、相互制衡。在具体实践过程中,一方面,可以从以往的操作风险损失事件中总结经验,完善排险、控险手段;另一方面,可以通过引进优秀人才来加强关键控制点的人才配备。同时在全行范围内定期对重要岗位、重要人员组织开展全面的行为排查,严控风险源。

2、确保内部控制制度的执行并建立健全内部稽核机制

建立相应的监督制约机制和科学的员工激励奖惩制度确保内部控制制度的严格执行。此外,还应当重点强化内部稽核部门的作用。要保证内部稽核监督部门的独立性和权威性,让内审部门直接对董事会负责,实行内审部门的垂直管理,改变目前受各级行长管辖的局面,只有这样才能将各级管理层置于内审部门的监督之下。

(三)构建全面操作风险管理体系框架

我国商业银行操作风险管理的框架的设计,要体现出逻辑性、程序性、针对性和循环性。在此原则下,应包含以下五个相互联系、互相支持的模块:一是操作风险自我评估,通过业务部门对自身面临的风险和控制状况的评估,识别风险控制薄弱环节,不断自行优化内部控制行为;二是确定关键风险指标集,开发操作风险质量评级体系;三是收集银行发生的损失或接近损失事件数据,构建操作风险损失数据库,识别和监控操作风险趋势,分析操作风险损失成本;四、进行商业银行操作风险的防范与控制;五是制定风险报告进行信息反馈,形成操作风险管理的良性循环。在此框架下,其具体控制流程设计如下图所示。

我国商业银行操作风险管理框架设计示意图

需要指出的是,在框架的具体构建过程中,必须意识到,风险管理部门并不是操作风险管理的唯一部门,具体的业务部门、法律部门、稽核部门都承担着进行操作风险管理的责任。严格的说,具体的业务部门在操作风险管理方面应当承担第一位的责任。在业务部门和管理层、董事会权力机关之间应该存在规范的操作风险报告机制。我们既要强调操作风险控制的管理关口前移,防患于未然,又要高度重视事后的整改,通过总结经验教训来提高和升华管理水平。

参考文献:

[1]蒋建华.《商业银行内部控制与稽核》.北京大学出版社,2002

采购内部控制的主要风险点范文第3篇

一、企业面临的主要风险

当今世界经济日益融合，竞争越来越激烈，变化越来越快，企业所处的环境不确定性越来越大，面临的风险也就越来越大。企业的生产经营管理处于高风险之中，因此风险预防与管控已成为企业管理的重要内容。企业要制定内部控制就要本着防范风险的目的去操作。一般来讲，企业常面对以下几个方面的风险：战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都对企业的管理、生产、经营增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对企业产生不利影响。以园林绿化行业为例，其面临的主要风险因素包括园林行业调控带来的经营风险、经营活动现金流量导致的偿债风险、市场竞争风险、工程业务结算方式对公司营运资金安排的风险、应收账款比重较大导致的坏账损失风险、质量控制风险等。总之，企业不仅应将风险防范与控制作为内控的首要任务，而且还应作为企业内控的核心要素来对待。管理层应强化意识，将风险管控贯穿于企业生产经营的决策、执行、监督等整个过程中，通过风险识别、风险评估、风险防范与控制，及时预警并化解企业内外风险，保障企业正常运行。

二、企业内部控制在风险管理中存在的问题

从当前企业内部控制的情况来看，企业对风险防范与管控不够有效。尽管企业面临的环境多变，风险较多，但却缺乏针对性的内部控制与之相对应，也没有专门的风险管理人员和部门去控制风险，这都成为企业失控的潜在因素。一是风险管控体系不够全面、系统。部分企业管理层对内部控制认识上存在偏差，看不到风险管控的重要性，更看不到其内涵和外延，正是这种认识上的落后阻碍了风险管控在实践中的应用。部分企业在内部控制风险管控上缺乏联动，行动不统一，架构不健全，难以应对复杂多样的风险因素。二是管理层难以把握所有风险因素。企业在生产经营中面临的风险是多种多样的，部分管理者难以全面把握企业面临的风险，只看到其中的部分风险，忽视了另外的风险。这就使得企业在生产经营中难以全面应对所有风险，进而难以保证企业的顺利发展。三是风险指标难以量化。当前企业对风险的管控和识别大都依靠经验，且由于自身专业技能的约束，风险的识别量化模型较少，这就使得企业难以及时有效地对风险进行预警。

以园林绿化行业为例，大多数园林企业都能够根据自己所在环境的内外风险及企业生产管理特点建立健全符合本单位特点的内部控制制度和风险防范体系。但不可回避的是，现有的风险方法体系及内部控制制度难以在公司经营的投标、预算、施工、结算、收款等各个关键环节和关联交易、对外担保、重大投资、募集资金使用、信息披露等各个方面发挥全面有效的管理控制作用。要预防并及时发现、纠正公司运营过程中可能出现的风险，以风险为导向，不断改进、充实和完善公司内部控制制度，保护公司资产的安全。

三、建立以风险为导向的内部控制制度

企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立一套相对明晰、稳定、完善的控制程序，以确保风险控制机制顺畅运行。为及时应对企业内外风险，企业管理层在制订年度目标时应当充分考虑企业当前及未来所要面临的种种不确定风险，对于潜在困难及时发现并通过分析总结采取各种技术手段进行风险防范和控制，力争将风险最小化，尽量减少其对企业生产经营的影响程度。同样地，企业在决策重大投资项目时也要充分论证项目可能面临的风险并提出针对性措施。公司内部要制定《重大信息内部报告制度》，确保各类重大突发事件得到及时与妥善的处理，从而有效防范各种可能风险或尽可能将损失减少到最低程度。

公司遵照《内部会计控制规范-基本规范》的要求，在日常的生产经营活动中严格按照流程进行管理控制，按照要求实行不相容职务相分离并强化对会计系统的控制，完善财产保护的日常管理控制、预算日常运营的控制、授权审批控制、绩效考核控制和运营分析控制等。不断加强公司董事、监事、高级管理人员及其他员工对相关法律法规和规范性文件的学习和培训，提升规范运作意识，提高规范运作的水平；继续深入开展公司治理自查工作，推动公司治理水平持续提升和改进，进一步健全和完善内部控制体系；要不断强化内部和外部审计的强度，充分发挥内部审计和审计委员会的作用，加强对公司各项内部控制制度的检查，以此来确保各项制度实现有效执行；及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险，加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设，进一步强化风险管理。

以园林绿化行业为例，公司主要从事园林景观设计和园林工程施工，要制定一系列的管理制度，包括业务管理规程、投标控制程序、工程立项工作细则、合同管理程序等。对业务承接、组织投标、组建项目团队、项目实施、竣工验收和项目结算等各个环节做出明确的规定。要对主要客户的资信分析、与各客户单位的应收账款余额的核对、向设计及工程部反馈各客户的款项结算情况、督促未决款项的催讨处理程序及坏账损失处理等做出明确的规定。在园林绿化材料采购流程上，公司要制定《采购管理制度》，对材料采购、采购订单、采购计划、实施采购、物料验收、领用、退货处理、仓储等环节做出明确规定；公司采购相关制度的执行要保证所订购的物料符合订购单所订规格并减少供应商欺诈和其他不正当行为的发生，同时确保所有收到的物料及相关信息均经处理并且及时供设计、工程及其他相关部门使用，保证物料采购有序进行。同时，要制定《工程管理制度》，规定设计及工程人员工作职责和管理标准、设计出图制度、设计业务的操作规程、安全文明生产管理、相关绿化工程质量考核制度、水电工程质量考核制度、园建工程质量考核制度等一系列涉及设计及工程流程的管理制度标准，确保公司能够按照既定项目计划进行设计及工程施工并保证在安全及有效率的情况下进行，同时提供的设计和工程服务要符合相关质量控制标准。

采购内部控制的主要风险点范文第4篇

【关键词】存货资产；内部控制；效能

存货资产是企业从事生产经营活动、取得经济效益并实现发展战略的重要物质基础。为此，财政部等五部委单独制定了包括存货资产、固定资产和无形资产在内的《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，财政部会计司对该指引作了解读。学习并按照上述文件制订本企业的存货管理制度，是落实加强存货内部控制的十分重要的管理活动。

一、现代企业应树立存货内部控制的新理念

传统的存货资产内部控制，主要是对存货资产使用价值的控制，亦即通过对存货实物资产的内部控制，达到在量上未发生缺失，在质上未发生蜕变。在现代企业制度下，加强对存货资产内部控制的重点，应从防范实物资产安全，转移到对资产全面风险管控要求，促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用上来。或者说，加强对存货资产内部控制，既要保证实物资产的安全完整，保持存货资产使用价值的完好，更应关注这些资产的价值提升，有利于促进内部控制目标的实现。为此，《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》着重从存货资产的价值出发，将存货资产管理应当关注的风险，定位于“存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断”。

基于此，讨论存货资产的内部控制，必须与存货资产的上一过程的采购和下一过程的销售联系起来。

二、存货资产采购阶段

存货资产的采购，应在一系列内部控制措施的监控下，做到：

1.最佳的采购批量批次。在综合考虑取得成本、储存成本和缺货成本下，科学地制订这三种成本之和最小的最佳存货采购批量批次方案。如果采购批量过大，就有可能导致“资金占用过量、存货价值贬损”以及保管困难和储存成本增高等问题；如果采购批量过小，就有可能出现因“生产中断”而不能及时向客户交货，以及仓储单位固定成本过高、抽检次数过多等问题，使企业的效益遭受损失。

2.最优的存货质量组合。存货的质量组合应根据本企业对产品质量的需求而定。质量过低会影响产品质量从而最终影响企业信誉，这只能是短视者的短期行为，为有远见的经营管理者所不齿；质量过高，超过了产品生产所必须，也会造成质量过剩，不必要地提高产品成本从而挤压企业的盈利空间。

3.最合适的供应商。要建立科学的供应商评估和准入制度，优先选择那些有信誉、有实力的供应商。在采购价格确定上，可以通过竞标等方式进行，以保证采购价格建立在公平、合理、有利的基础之上。

4.最经济的运输方式和运输路线。首先应明确所采购的存货资产由谁负责运输问题，如果由企业自行提货，应更多考虑运输路线和运输方式的选择和运输险投保等事宜。

5.最有利的采购货款付款方式。采购货款付款方式有预付货款、付款提货、货到验收后付款等方式，具体要综合考虑各种因素而定。

做好上述各点，就能为在保障资产安全的前提下，提高资产效能提供了有利的前提。

三、存货资产储存阶段

对存货资产的内部控制，储存阶段是一个重要环节。为此，应从验收入库、仓储保管、生产加工后再入库、出库、盘点和处置这几个环节进行梳理，查找管理中存在的薄弱环节，如发现存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断等风险，应及时采取有效措施加以改进，以确保资产管理处于最佳状态。

（一）存货取得

存货取得的主要风险是在采购环节中可能存在的诸如存货预算编制不科学，采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺等问题的发生。

存货在验收入库时，应分别不同来源做好验收入库工作，重点应放在对外购存货的验收上。首先应就进货合同、进货发票与存货的品种、数量、质量、规格、保质期等进行核对。从数量上看，特别如煤炭一类材料一定要通过必要手段加以核对，防止因短斤缺两而造成的损失；从质量上看，多数通过“感官鉴定法”进行，有的则应通过“仪器检验法”进行。对需要索取质量保证书的应在取得后再验收，不少存货还应请企业技术部门或委托具有检验资质的机构进行抽检。从包装上看，验收中要注意存货包装是否完整、牢固，有无受潮、水湿、油污等异状，液体存货有无渗漏痕迹等。对本企业生产过程中产生的半成品、产成品也应严格进行检验，做到不合格品不入库。

对于在入库前需要经过挑选整理分类或仅作改变形状、改变包装等简单加工的存货，应注意挑选整理或初步加工前后的对比，确定合理的损耗率，对需要进行简单加工的存货，应重新进行账务登记；对需要委托外加工的存货，应办理出仓、进仓手续。此外，还应加强存货的保险投保，以降低存货的意外损失风险。

（二）存货储存

存货储存保管控制的主要关键在于“安全、降本”。就安全而言，主要应做到：防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质，同时也应注意科学的摆放。降本就是要尽量降低保管成本。存货储存中发生的成本中有的是固定成本，如仓库的折旧费用，人工费用，清洁、防火、恒温等费用，为降低存货的单位储存成本，应在对存货实行分区保管，根据存货的不同性质按存货种类和性质分区；按发往地区分区；按存货的危险性质分区储存保管的前提下，充分注意提高仓库存放空间的利用率和时间的周转率，使单位存货的固定费用降到最低。此外，对露天堆放的存货，更应采取必要的措施加以保管，防止损坏变质、价值贬损、资源浪费。

此外，仓库储存部门应建立健全存货账，及时正确地记载存货的收、发和结存等变动情况，并加强对在库存货的巡查和抽检，发现存货缺失、变质、毁损等情况的，应及时查明原因，作出处理。存货存在减值迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。

（三）存货加工

一般生产加工企业购进存货的目的，主要在于将其作为原材料、辅料、工具等，在生产加工时领用，待其加工为半成品及最终产成品后，再验收进仓等待进一步加工或销售。因此，对生产加工过程的控制应成为存货资产控制的主要内容。产品成本控制不仅是对直接材料、直接人工消耗的控制，也包括对产品质量和废品率的控制。要以最小的消耗，将投入生产加工的原材料和辅助材料，转化为合格产品，为销售提供更多更好的待销商品存货。对这一生产加工过程，必须制订内部控制制度来促其正常进行。

（四）存货发出

采购内部控制的主要风险点范文第5篇

一、建立我国企业内部控制制度原则

1 适用性原则

每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。

2 程式定位原则

企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，从而增强每个员工的责任感。

3 有效性原则

企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。

4 健全性原则

企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。要求各子系统的控制目标，必须对应整体控制系统的总目标。

二、我国企业内部控制制度框架设计

1 营造良好的企业控制环境

企业控制环境包括公司董事会、企业管理者的素质及管理哲学、公司文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务等。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现。完善企业的控制环境，最主要的就是建立良好的公司治理结构。为此，首先，企业不但要从形式上建立健全董事会、监事会、总经理班子，而且要切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制。加强董事会博弈规则的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他相关利益集团的利益真正受到保护。其次，要形成一个比较成熟、具有长远控制、约束、监督与激励经理人员的机制。第三，要加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制环境的培养与建设，塑造长期、全面、健康的公司文化氛围，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。第四，要强化公司组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，为公司内部控制提供良好的环境条件。

2 构建风险管理机制

国外对风险分析早已非常重视。战略管理中常用的“swot”（strength，weakness，opportunitiesandthreats）分析法，就是风险分析的一种，企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存和机遇。风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制订过程中，而且也贯穿在公司日常的内部控制过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。管理层应向董事会保证采用风险评估程序，执行必要的风险评估，董事会要通过审计委员会等对管理层的报告进行审核，公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。

3 设立良性的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物等各个方面及供、产、销等各个环节，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量的审核等。

4 建立广泛的信息与交流

信息与交流，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中注意控制信息系统。

5 完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用

企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行有效性及实施效率效果的评估，以期能更好地达成内部控制的目标。控制自我评估可由管理部门和职员共同进行，用结构化的方法开展评估活动，密切关注业务的过程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行动改进。

内部审计是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策是否贯彻，建立的标准是否已落实，资源的利用是否合理有效，以及公司的经营目标是否已达到。首先，要从地位上保证内部审计的充分独立性，以便更好地对内部控制进行评价。设立审计委员会，增强内部审计的权威性和独立性。审计委员会隶属于董事会，受董事会的直接领导，与公司经理层相对独立，涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会，使董事会对内部审计所反映的问题和提出的建议能及时采取措施，真正发挥其在内部控制构建中的核心作用。其次，拓宽内部审计领域，在做好财务审计工作的同时，广泛开展离任审计、管理审计和效益审计。

参考文献

[1]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[j].会计研究，2000（5）。