财务预算可视化范文第1篇

推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对建立现代化企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。

关键词：

财务预算；财务管理；运行机制

一、构建以财务预算为中心的财务管理运行机制的客观必要性

从市场经济的客观要求来谈，企业进入市场势必要参与竞争，求得生存与发展。而想要实现这一目的，企业就必须把握市场经济信息，提前提出来适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并利用财务管理对财务活动进行实时监控，尽量超前完成财务活动的目标。由此可见，财务管理是企业控制资金运动和价值形态的有效手段，其与财务预算良好配合，对于提高企业竞争实力有很大作用。

二、推行和实施全面预算管理过程中存在的问题

（一）为预算而预算，忽视预算的目的与作用。

很多企业在规划和实施全面预算管理中，并没有真正理解什么是预算，如何安排和实施预算。在没有明白预算目的、预算作用下，就盲目地实施全面预算管理，必然会使预算管理方面出现偏差。

（二）过于看重短期利益，忽视企业的长远发展。

但事实上，很多企业过分重视企业的短期利益，导致企业未制定明确的长期发展目标，在编制财务预算上也存在衔接差错、预算指标与企业长期发展战略目标不符等，使得企业全面预算管理只能在执行的初期起到良好的作用，为企业谋求短期利益。但在之后的执行中出现各种问题。难以辅助企业创造更多经济效益。

（三）单由财务部门负责，忽视预算管理组织机构的完善。

目前国内一些企业的全面预算管理工作由财务部门负责，财务部门工作人员本就负责较为繁琐的财务工作，再加之预算管理工作的执行。使得财务人员工作量增加，在具体处理和落实预算管理事宜的过程中，容易出现这样或那样的错误，导致预算管理部分失效，无法充分发挥作用。

（四）过于重视资金运行管理，忽视资金成本管理。

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的预算支出安排，而忽视资金占有成本。这种情况的存在，不仅会加剧企业财务风险，还严重影响企业长远发展。

三、构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制的有效对策

（一）加强预算管理，建立财务预算制度。

在市场竞争日益激烈的背景下，企业能否把握信息、抓住机遇直接决定企业能否良好发展。这就需要企业加强预算管理，建立财务预算制度，根据企业特点及市场信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并实施全面预算管理，对财务活动进行全方位的监督和控制，提高企业财务活动效果。企业应当根据内部实际情况，构建财务管理组织机构，负责财务管理、全面预算管理等工作。参考企业财务活动状态及存在的财务风险，加之市场经济特点的分析，制定适合的财务预算管理制度，对财务管理予以约束，使财务管理预算化程度加强。

（二）以财务预算为轴心，构建财务管理运行机制。

（1）编制适合企业的财务预算。编制财务预算是全面实施预算管理的基础工作。财务预算的编制应以目标利润为中心，综合市场信息及企业内部情况，由财务部门审查和协调各部门的预算，及时、有效地解决财务预算方面的矛盾，从而修订财务预算，保证损益预算、资产负债预算、现金流量预算等方面合理、适用。

（2）编制适合企业的财务制度。企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要围绕财务预算开展经济活动。基于此，企业应当围绕财务预算，编制适合的企业财务制度，对各项财务管理予以约束，以便财务部门按照预算方案，有步骤地执行财务控制工作，及时反映和监督预算的执行情况，工作人员也能够合理优化财务预算，提高财务预算应用效果；对财务管理进行深化和拓展，将财务管理与企业生产、营销等工作相结合，使财务预算渗透到企业各个方面，对各个方面资金运用情况进行监督和控制，提高企业资金利用率。

（三）推行预算管理，强化财务基础工作。

之所以在推行以财务预算为核心的财务管理工作中，强化财务基础工作，主要是希望在财务基础工作中更多的收集财务信息，对财务信息予以详细分析，了解企业在财务方面存在的缺陷与不足，从而建立灵敏的财务反应机制，保证企业财务预算有效实施，财务计划有序落实。社会主义市场经济条件下，企业既要面对挑战，又要寻求发展机会，这使得企业需要具有较强的竞争实力。而借鉴发达国家成功企业的全面预算管理经验，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，合理、有效地落实预算化财务管理，可以助力企业，提高企业竞争实力，推动企业在竞争激烈的市场经济环境中生存与发展。

作者：严艳 单位：江苏联合职业技术学院徐州财经分院

财务预算可视化范文第2篇

关键词：财务预算 财务管理 运行机制 有效对策

行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对建立现代化企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。在社会主义市场经济条件下，为了使企业克服困难、把握机遇，需要在企业内部构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，实现预算化财务管理，全面控制财务活动，提高企业资金利用率，降低企业财务风险，推动企业在竞争激烈的市场环境中健康、稳定的发展。

一、构建以财务预算为中心的财务管理运行机制的客观必要性

从市场经济的客观要求来看，企业进入市场必然要参与竞争，求得生存与发展。而要想实现这一目的，企业就必须把握市场经济信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并利用财务管理对财务活动进行实时把控，尽量超前完成财务活动目标。由此可见，财务管理是企业控制资金运动和价值形态的有效手段，其与财务预算良好配合，对于提高企业竞争实力有很大作用。因此，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，使企业以资金管理为龙头，以财务预算为核心，可以有效避免企业财务管理松弛、财务活动调控不合理等问题，充分发挥财务管理作用，使企业资金运用灵活、合理、有效，为企业创造更多经济效益，推动企业良好发展。

二、推行和实施全面预算管理过程中存在的问题

在借鉴发达国家成功企业全面预算管理经验的同时，也应当考虑我国市场经济环境和企业内部的实际情况，适当调整和优化全面预算管理，充分发挥全面预算管理的作用。但是目前很多企业在推行和实施全面预算管理过程中仍存在一些问题。

（一）为预算而预算，忽视预算的目的与作用

很多企业在规划和实施全面预算管理中，并没有真正理解何为预算，如何安排和实施预算。在没有清楚明白预算目的、预算作用下，就盲目地实施全面预算管理，必然会使预算管理应用出现偏差。其实，预算管理的核心在于企业对未来发展的行动进行事先安排和计划，对企业内部资源进行分配和控制，使企业按照既定目标有序、有步骤的行事，最终实现企业发展战略。所以，企业领导应当改变思想意识，不能按照以往的方式来规划企业财务预算，忽视财务预算在企业发展战略中的作用。

（二）过于看重短期利益，忽视企业的长远发展

全面预算管理是实现企业长远发展战略目标的有效手段。在具体实施全面预算管理过程中，企业需要严格按照事先安排和计划的方案，持续的执行下去，不能在企业收到短期回报时就改变发展策略，这对于企业长远发展是非常不利的。但事实上，很多企业过分重视企业的短期利益，导致企业未制定明确的长期发展目标，在编制财务预算上也存在衔接差错、预算指标与企业长期发展战略目标不符等，使得企业全面预算管理只能在执行的初期起到良好的作用，为企业谋求短期利益，但在之后的执行中出现各种问题，难以辅助企业创造更多经济效益。

（三）单由财务部门负责，忽视预算管理组织机构的完善

企业全面预算管理的有效实施，需要有完善的预算管理组织机构，负责全面预算管理工作的具体事宜。如此预算管理组织机构才能根据企业内部实际情况及外部环境，制定适合的财务预算运行机制、构建健全的预算管理制度、具体规划预算管理工作等，保证全面预算管理工作规范、合理、有效的落实。但目前国内一些企业的全面预算管理工作由财务部门负责，财务部门工作人员本就负责较为繁琐的财务工作，再加之预算管理工作的执行，使得财务人员工作量增加，在具体处理和落实预算管理事宜的过程中，容易出现这样或那样的错误，导致预算管理部分失效，无法充分发挥作用。另外，由财务部门负责全面预算管理工作，必然会使预算管理的权威性和前瞻性大大降低，难以将预算管理的作用充分发挥出来。

（四）过于重视资金运行管理，忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的预算支出安排，而忽视资金占有成本。这种情况的存在，不仅会加剧企业财务风险，还严重影响企业长远发展。所以，在资金管理方面，企业应当统筹全局，做好资金成本控制、资金运行监督、资金使用监管等工作，保证企业资金切实有效的应用。企业必须要正视资金管理工作的不足，改变侧重资金运行管理的思想，积极调整资金管理工作，为提高企业经济效益奠定基础。

三、构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制的有效对策

面对企业全面预算管理存在的诸多问题，企业应当构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，调节财务管理工作，促使全面预算管理这项系统工程可以结合企业实际情况，科学、合理的落实，充分发挥管理作用，推动企业良好发展。

（一）加强预算管理，建立财务预算制度

在市场竞争日益激烈的背景下，企业能否把握信息、抓住机遇直接决定企业能否良好发展。这就需要企业加强预算管理，建立财务预算制度，根据企业特点及市场信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并实施全面预算管理，对财务活动进行全方位的监督和控制，提高企业财务活动效果。企业应当根据内部实际情况，构建财务管理组织机构，负责财务管理、全面预算管理等工作。参考企业财务活动状态及存在的财务风险，加之市场经济特点的分析，制定适合的财务预算管理制度，对财务管理予以约束，使财务管理预算化程度加强。

（二）以财务预算为轴心，构建财务管理运行机制

企业财务预算是由销售、生产、现金流量等各个单项预算组成的财务责任指标体系。为了实现企业经济效益最大化，企业需要构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制。

1.编制适合企业的财务预算。编制财务预算是全面实施预算管理的基础工作。财务预算的编制，应以目标利润为中心，综合市场信息及企业内部情况，由财务部门审查和协调各部门的预算，及时、有效地解决财务预算方面的矛盾，从而修订财务预算，保证损益预算、资产负债预算、现金流量预算等方面合理、适用。另外，在编制财务预算过程中，应当反复规划和调整各项目的预算，制订出目标利润最大化的财务预算方案，提高财务预算方案的应用价值。

2.编制适合企业的财务制度。企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要围绕财务预算开展经济活动。基于此，企业应当围绕财务预算，编制适合的企业财务制度，对各项财务管理予以约束，以便财务部门按照预算方案，有步骤地执行财务控制工作，及时反映和监督预算的执行情况，工作人员也能够合理优化财务预算，提高财务预算应用效果;对财务管理进行深化和拓展，将财务管理与企业生产、营销等工作相结合，使财务预算渗透到企业各个方面，对各个方面资金运用情况进行监督和控制，提高企业资金利用率。

（三）推行预算管理，强化财务基础工作

之所以在推行以财务预算为核心的财务管理工作中，强化财务基础工作，主要是希望在财务基础工作中更多的收集财务信息，对财务信息予以详细分析，了解企业在财务方面存在的缺陷与不足，从而建立灵敏的财务反应机制，保证企业财务预算有效实施，财务计划有序落实。为强化企业财务基础工作，主要应做好以下工作：

其一，建立财务信息系统。按照企业财务制度要求，构建财务信息系统，负责企业内部信息和外部信息的收集、筛选、分析、整理、分类等，提高财务信息的应用价值，促使企业财务管理工作人员可以根据财务信息，合理落实全面预算管理工作、资金管理工作等，逐步实现预算化财务管理。

其二，建立财务分析系统。企业应结合市场经济特点及企业获利情况，制定新的效益评价标准，进而构建完整的财务分析系统，对企业各项财务情况进行评价和分析，提出财务建议和财务方案，规范、合理地落实财务管理，促使预算化财务管理在企业中发挥作用。

社会主义市场经济条件下，企业既要面对挑战，又要寻求发展机会，这使得企业需要具有较强的竞争实力。而借鉴发达国家成功企业的全面预算管理经验，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，合理、有效地落实预算化财务管理，可以助力企业，提高企业竞争实力，推动企业在竞争激烈的市场经济环境中生存与发展。X

参考文献：

[1]程敏.构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制――探讨诚达集团股份有限公司实行全面预算管理的经验[J].读与写（下旬），2012，09（10）.

[2]孙家臣.构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制[J].中国煤炭经济学院学报，2002，16（1）：73-74.

[3]单志健.浅议财务管理运行机制中的集权、分权问题[J].财经界（学术），2010，（2）.

[4]马燕.财务管理的重要手段――全面预算管理[J].中国科技财富，2010，（24）.

财务预算可视化范文第3篇

摘 要 医院的财务问题具有一定的特殊性，它属于国家管理范畴，关系重大。财务预算是医院财务管理的重中之重，这关系到整间医院在一定时期内经营管理状况及目标的实现。本文基于新时期医院财务预算管理面临的机遇与挑战，分析了财务预算的必要性，阐述了当前医院在预算工作上的不足之处，并就这些缺陷提出了几点解决措施，旨在帮助医院在新时期下做好财务预算工作，让医院更好地发展。

关键词 新时期 医院 财务预算

医院是保障居民人身安全的带有公益性质的事业单位，新时期下，医疗市场逐步开放，医院的财务控制面对日益增长的竞争压力需要进一步的去完善、适应。现今，各级财政部门对公立医院的补助已满足不了医院的运营。因此，在保证医院严格按照国家标准收费的前提下，完善财务预算能有效提高公立医院的竞争力。财务预算是医院经营决策的保障，在医疗服务中经费的计划决策、支出方向与科研方面发挥着巨大作用，很大程度影响着医疗改革的成效。因此在新时期，医院做好财务预算工作是一项重要的战略性举措。

一、新时期发展财务预算的必要性

（一）落实发展战略的重要手段

医院作为事业单位，有其自身的总任务与发展目标，通过对医院内部财务状况的分析来估量经营环境与经营状况，从全局出发来开展总体性的行动纲领与谋划。医院的总体发展战略离不开人力、物力、财力以及信息资源的支持，财务预算就是为这些方面服务的。做好财务预算工作能够有效支持医院战略目标的实现，为其长远发展提供牢固的资金保障。

（二）规范财务管理的重要措施

对于医院而言，财务管理主要针对于对医疗资产的购置与对医院的管理与融资工作。财务预算可以说是指导医院进行财务活动的纲领性文件，也是医院在资产管理、融资决策与投资决策方面的重要依据。切实做好科学可行的财务预算对于医院规范自身财务管理工作与经营有着至关重要的作用。

（三）评价业绩的重要指标

财务预算关系着医院在一定时期内的经营状况，是在医院总体发展战略下从财务保障角度出发，实现战略目标的具体体现。良好的财务预算能够切实反映医院一段时期内的经营活动状况，对经营管理具有一定的指导作用，为医院经营业绩的评价提供有力依据。

（四）明确经营目标的重要工具

财务预算在医院中主要是预算整体工作量、成本与收入的，这些指标逐级分解至各基层单位，通过医院全体员工的努力去实现。预算的重要功能之一就是能够确定一个经营目标，让各科室有一个明确的任务量，从而准确掌握接下来一段时期的成本支出与业务收入要求，也能够将医院总体发展目标、财务管理要求与资源协同要求有效传达到各科室。

二、目前医院财务预算存在的问题

（一）预算内容尚未完善

目前来看，一些大型医院的财务预算工作做得还比较到位，但一些中小型医院在财务预算方面表现出了明显的滞后性，预算内容较少，不能全面考虑到医院的总体发展状况。这些医院的预算普遍表现在药品收入、日常费用以及医疗案例收入上，对资本支出与现金流量这一方面预算不足。另外，部分医院的财务预算报表并没有得到相应部门的审批，因此表现出了一定的随意性；一些医院甚至为了应付财务部门的年检编制预算报表流于形式，导致财务预算不能发挥其应有作用，阻碍了医院的健康发展。

（二）预算管理制度欠缺

健全的财务预算体系才能有效保障医院的总体发展，一些中小型医院缺乏专项财务预算组织机构，所谓的预算工作也只是各部门的财务将预算上报进行汇总后提交的成果。仅仅依靠一个财务部门来完成整间医院的财务年规划是不可行的，财务预算是一项大工程，涉及到财务、人力、业务等多个部门的管理预算。因此要想做好新时期医院财务预算工作，医院领导高度重视，必须得到各部门的密切配合，共同建立健全一个相对完善的预算体系，促进医院更好发展。

（三）预算编制不够科学

当前医院的预算编制大多采用“采取上年完成数额加上预期增长率”这种模式来编制的，这种编制方法没有过多考虑到时代影响及突发性医疗状况等方面，缺乏一定的弹性指数。医院的财务预算应该加进滚动预算以及绩效预算这些科学的编制方法。编制方式落后，许多医院预算编制仍处于手工编制，没有充分利用软件平台。

（四）预算落实不到位

财务预算一般是针对医院在今后一年内的发展制定的，可以说是医院在一年内的经营目标，各部门应该朝着这个目标去努力。而有些医院只是为了应付上级财务部门的监管，制定出一份应付性财务预算，并不认真考量自身的发展目标去完成。财务预算是帮助医院更好发展的有力工具，只有切实落实预算目标，有效执行预算工作，才能让医院更长远的发展。

三、医院财务预算的改进方向

（一）改变工作被动性

所谓被动性，通常表现在医院对预算工作的不够重视上。财务部门的预算依据主要来源于上一年的财务经营状况与决算结果，并没有主动根据医院自身发展状况、立足于流动资产与固定资产的深入核定来分析。主动性的财务预算工作应该是事先评估无形资产与有形资产，制定基于医疗卫生改革的系统化财务预算。被动的预算工作会造成新时期下医疗改革的速度缓慢，医院工作不能有效进行等负面影响，只有促进预算工作的主动性，才能让医院上下各部门同心协力，积极为医院的发展贡献一份力量。

（二）提高工作严谨性

严谨性主要是强调预算工作中的责任机制。预算不应该是随意就制定出来的，应该是结合医院上下各部门自身条件与经营状况来制定的。财务预算关系着国家对医院投入资金的使用情况以及医院自身内部的收入状况，更关系着医院所提供的服务对于人民医疗需求的匹配程度。目前医院在经营过程中出现的财政赤字、收支不平衡等问题大多是因为预算工作的不够严谨造成的。医院各部门缺乏对自身部门的责任心，认为预算工作没有必要，只是财务方面的事情，对自身部门的数据统计不够认真。医院应该加强这类工作的责任制，负责人要对预算工作进行严格数据分析，重视其经济效益与社会效益。新时期医院财务预算工作的规范化与严谨化势在必行。

（三）重视工作效益性

财务预算本身能够起到一个调节的杠杆作用，例如解答年度内科研投入，能够提高医务人员对创新工作的意识。当前许多医院的问题在于对费用的支出没有合理规划，导致年末财政赤字的出现。若是从预算初期就重视经济效益，在年度决算中重视这方面的探讨与评估，那么医院为社会提供服务的能力也会有所增强。因此，重视财务预算工作的效益性能够有效为医院节省资金，让增值部分更好地作用于医疗建设中去。

四、发展医院财务预算工作的策略

（一）预算方面

财务预算的编制应该谨遵国家预算编制相关规定，对比至少前3年的预算执行情况来进行全面探究。同时，还要求根据年度事业发展计划以及年度收入的增减因素，制定编制收入预算；根据医院业务需求编制出临时预算费用；支出预算还应包含项目支出预算以及基本支出预算。

1.固定预算

固定预算指的是根据医院业务量的编制来制定预算的方法，这种方法适用于医院经营状况相对稳定的情形。固定预算具有直观、简便的优点，但较为机械呆板，没有较强的可比性。

2.弹性预算

弹性预算也可以叫做变动预算，适用于医院在预算期内任何的业务量水平评估。在编制弹性预算时，应先预测运算周期内医院业务量水平的变动情况，留出一部分弹性空间，预算数额可以根据业务量的变动及时做出相应调整。弹性预算相对于固定预算来说，具有一定的可比性，弥补了固定预算的缺陷。

3.零基预算

零基预算的全称是“以零基准的计划与预算的编制方法”，即在编制预算时不考虑前几年的发展水平，以零为起点，从根本上研究各项指标的数额与必要性。

零预算是从业务量的角度来编制的，对每一项项目都做出详细分析，按主次程度确定数额水平；零预算并不是基于预算增加与否来决定是否扩展新业务的，而是根据业务的重要程度来决定的。它的优点在于排除了前期预算的不良影响，一切从零开始，预算内的项目能够得到很好的论证；但由于要对每个项目进行详细分析，需要耗费大量的精力与时间。

4.基期预算

所谓基期预算，是指在预算决策时先确定基期的收支基数，在此基础上加上计划期影响收支状况的各项增减因素，根据比较出来的两起工作任务与计划按照一定增减数额或比例确定预算收支的方法。基期预算施行起来较为简便，但编制前提是基于不考虑收支变化及合理程度的，因此具有不确定性。

（二）医院领导重视，全员参与

财务预算是整间医院总体上的规划活动，要求医院上下各部门全民参与。成立预算领导委员会，由院领导、各部门负责人组成。预算决策是要通过层层分解到各基层部门，通过全体医疗人员共同努力去实现的。要想提高财务编制预算的可行性、科学性与全面性，就必须坚持“从群众中来，到群众中去”的工作方法，让全体员工树立责任心，共同参与，合理编制出适应医院自身发展的财务预算。

（三）预算软件平台

由于预算编制工作量大，时间紧，预算执行不够位，充分利用预算软件平台优势，科学编制，有效地执行预算。

（四）重视外部环境

财务预算要充分考虑外部环境的影响力，在预算时切记预留一部分应急资金。医院在做预算时，应正视外部环境的变化，分析这些变化会对医院造成的影响程度，科学合理的编制预算。就外部环境而言，医院应该关心的是国家宏观经济的调整、区域卫生政策的调整以及区域人口结构变化，避免“闭门造车”。这些外部环境的变化对医院工作量、成本及收入有很大影响。

五、结语

医院的财务预算工作是一个需要长期研究探讨的工程，不可一蹴而就。做好财务预算需要严格按照财务预算的程序，深入分析医院自身内部经营状态与外部环境变化，将财务预算看作是一个动态的、长期的系统工程。通过不断实践与研究，在既往经验基础上持续优化与改进财务预算工作。

参考文献：

[1]谢志懿.医院财务预算探讨.现代医院.2011（12）.

[2]叶伟.新时期医院财务预算工作的发展.财经界（学术版）.2010（07）.

[3]王永强.市场经济下的医院财务预算管理探讨.商业文化（下半月）.2012（12）.

财务预算可视化范文第4篇

关键词：校办企业；财务预算；管理

一、高校校办企业财务预算管理的必要性

（一）加强财务预算管理是校办企业转变管理模式的迫切需要

高校校办企业要想在当前激烈的市场竞争中占一席之地、获得高收益并不断发展壮大，突破传统事业单位管理模式的局限性，向现代企业管理模式转变，应将所有校办企业都当做一个集团公司来看待，以总体战略目标为指导，对校办企业内部的协作和全面管理更加注重，加强校办企业计划能力、组织能力、控制能力和协调职能，以期实现集团总体战略目标。只有这样，才能让校办企业集团所属的控股企业（单位）的子目标与集团公司整体目标相一致，同时也使高校经营资产的战略选择、投资方向与经营者的所有管理行为一致。这种管理模式无疑需要校办企业的管理者要抓住核心，能将所有校办企业的管理工作和全部生产经营活动有效整合、贯穿起来，进而从整体上提升校办企业的管理水平和经营利润。从近几年我校校办企业的管理经验来看，其核心就是财务预算管理。

（二）实行财务预算管理是校办企业改制的必然选择

随着我国经济体制改革的不断深入化和全面化，高校校办企业近几年也在进行积极的产权结构调整，并逐渐向集团化和多元化发展。目前，我省大部分高校相继组建资产公司，进行产权调整，并将其作为其他校办企业的主要投资方。资产公司作为主要的投资方，在关注企业当前的经济效益的同时，也要关注校办企业的未来发展前景，既注重校办企业产生的当前利润，但又要重视对校企未来的获利能力和发展能力。因此，在这种情况下，要确保资产公司作为主要投资方的利益，对其所属校办企业的管理也应从经营成果（利润预算）的角度向着经营过程（如资金预算），并延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）的方向转变。

（三）校办企业财务预算管理是适应新形势的需要

随着校办企业经营业务不断扩展，财务管理和财务核算不再是简单的资金收支活动，为了扩大市场占有率，财务管理活动包含了多项内容，如日常经营管理、筹资方式选择、投资决策等。校办企业改制后，财务管理在选择投资方案的时候既要比较优劣，又要合理调配校办企业的所有资金，并能对闲置资金做到有效利用。校办企业是否能准确预算所需资金，是否能有效适时地筹集到所需资金，关键在于校办企业财务预算的有效性和准确性，这也是整个校办企业生存与发展的重要环节之一。

（四）财务预算管理在校办企业发展中意义重大

财务预算全面反映经营预算和决策预算的结果，是全面预算中不可或缺的部分。首先，以企业战略为出发点编制的财务预算，对校办企业一定时期内的总体目标及各相关部门执行的具体目标加以明确，使得本企业各部门明确了自己的责、权、利，从而更加有针对性的完成企业总目标。其次，财务预算是企业各部门之间沟通协调的有效工具。第三，财务预算为校办企业的经营业绩考核提供了可靠的依据，实施公平奖惩，划清责任，打破校办企业传统的平均绩效原则。这些指标也构成了校企各部门的基本指标，激励各部门为了完成指标而努力奋斗，达到了提高经营效益的目标。最后，严格审批的财务预算可以有效控制企业的决策风险、经营风险，校办企业根据资金预测，量力而行。

二、高校校办企业财务预算管理存在的问题

（一）财务预算主客体缺乏沟通，参与人员少，忽略长期战略目标

校办企业缺乏独立完整的预算体系，大多沿用学校预算体系，是以财务部门为主体进行编制，严重缺乏其他部门参与和配合，而财务部门对校企的长期经营战略了解不够，造成财务预算与实际经营成果出现偏差。另外，由于校办企业的董事会和董事长，尤其是作为集团公司的资产公司的董事会和董事长对开展财务预算管理的必然性这一问题认识并不到位，在整个财务预算的编制过程中参与少，财务预算的编制、复核反馈、调整工作都在财会部门或预算小组，其他部门人员参与度也不高，致使财务预算管理缺乏一定的预见性和权威性，难以真正发挥财务预算的管控作用。部分校办企业管理层在编制财务预算时更看重眼前利益，而对企业发展的长期战略目标不够重视，导致出现了预算不连贯、衔接性较差等问题，且各项预算指标与企业长期战略目标不相适应。

（二）财务预算管理制度不健全，更新慢

当前，资产公司作为高校校办企业的管理机构，没有成立专门的预算管理机构和相应的预算管理制度，导致财务预算无章可循，起不到事中控制的作用。有些财务制度可能已经过时，不适合当前校办企业的财务实际情况。例如，在编制差旅费支出时，以前的财务制度中规定的标准较低，而实际发生的住宿费、乘车费等支出远远高于现有标准，这给财务核算带来不便。

（三）财务预算编制缺乏严谨性，随意性大

在预算编制过程中，多数校企不愿将利润预算高于上一年度实际数，其目的是将成本费用尽可能多申报，不按财务部门要求填报。校企管理层对预算编制不够重视，没有严格按照经营情况来预计财务收支，加之没有财务预算管理制度的约束，校办企业上报的财务预算随意性大。预算组织不合理，财务部门承担了大部分预算编制过程中的工作，正加了财务部门的工作量，导致了出现错误频繁，工作效率低等问题，在考核时也难免会不公平。

（四）预算执行力不足，缺乏有效的绩效考核与奖惩机制

校办企业预算经批准后应严格执行，未经相关程序不得随意变更或调整。但在运行过程中，很多校企忽视弱化了预算管理，有时会出现年终突击花钱的现象，造成有章不循。造成这一现象的更深层次原因是缺乏有效的绩效考核与奖惩机制，对预算执行的约束性和规范性。同时，在年末执行完财务预算后，没有相关人员组织考评校企财务预算执行情况。

（五）财务预算只考虑自身情况，忽视宏观环境

校办企业财务预算管理过程中，通常宏观环境的变化没有引起足够重视，主要以历史指标和过去的经营活动为基础，结合现有市场、资金量、技术水平等来确定未来的财务预算指标，使很多财务预算指标不适应宏观环境变化，在校企实施时遇到诸多难题。没有对宏观环境详细调查，只考虑自身因素确定出的财务预算同样很难在校办企业执行。所以，加强校企的财务预算管理工作，不仅要考虑自身因素，更要考虑对宏观环境进行一系列的全面、详细调查，做出相对准确的估计。

三、提高高校校办企业财务预算管理水平的对策建议

要解决校办企业财务预算管理中存在的问题，不仅要从制度上取得实质性的进展，建立完整的考核评价体系，更要完善监督机制，不仅要关注宏观环境变化，更要重视提高财务人员素质。

（一）加快更新财务预算管理制度

提高企业管理水平，制度要先行。高校校办企业如何建立独立完整的财务预算管理制度是财务预算管理水平进一步提高的关键。经走访部分高校校办企业发现，现有的财务预算制度陈旧落后，管理层不能与时俱进。在校企转型改革的关键时期，校办企业应组织专业人员制定有效的财务预算管理制度，为约束部分人员编制预算的随意性提供依据。同时，财务预算制度应明确预算编制时间、编制基础、编制方法、编制程序等。

（二）加强主客体的沟通，使财务预算编制与长期战略目标一致

校办企业从员工到管理层都应参与到预算编制工作中。各校办企业的财务部门显然不能全面了解掌握本企业的经营活动及其变化动态，编制出的预算不能完全反应企业实际。财务部门应集思广益，发动全体工作人员，认真听取各部门意见和建议，让他们体会到自己的利益与校企利益紧密相连。

校办企业财务预算管理必须与本企业的长期战略目标保持一致。首先，管理层应高度重视财务预算管理工作，摆脱轻预算重核算的陈旧观念，深刻认识到本企业财务预算管理的重要性，是校办企业发展中要加强的重点领域。其次，为了促进校办企业的可持续发展，应以整体战略目标为基础进行财务预算管理，可把校办企业的当前利益与长期发展有机结合起来。财务部门应将本企业制定的战略目标分解成为经营目标与发展目标，与各部门协调沟通，使他们认识和了解这些目标。

（三）建立科学的校办企业的财务预算考核评价体系

如果不进行财务预算的考核评价，那么财务预算管理也变得没有实际意义。考核评价预算指标值与实际执行指标，一方面是对校办企业员工取得良好业绩的肯定，另一方面也能发现经营上存在的问题，分析原因，对今后的经营管理大有裨益。为了打破高校事企一体化的奖金分配制度，调动校办企业员工的积极性，建立财务预算考核评价激励机制尤为重要。非高校校办企业财务预算管理评价体系多采用平衡计分卡，这一方法对高校校办企业来讲，相对复杂。建议校办企业应建立更符合自身需求的财务管理评价体系，选择的财务指标应能很好地体现预算成本、费用的控制程度，如成本费用利润率、主营业务利润率等，由简单到复杂，循序渐进，逐渐完善财务预算管理评价体系。实践证明，在校办企业建立科学的财务预算考核评价体系，能明显提高经济效益。

（四）建立校办企业财务预算管理委员会，监督预算编制与执行

财务预算管理的一个重要要求是把审计监督贯穿于财务预算的全过程。首先，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计；既要审计预算收入，更要加强着预算支出审计；既要从预算执行结果出发，又要在预算执行的全过程进行审计，逐渐健全和完善财务预算管理，促进财务管理的制度化和规范化。其次，目标要明确，促进财务预算的合理、准确，规范和有效，促使财务预算的执行和经营目标的实现。适时加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力。通过对采购、运输等过程的审计，有效控制资金使用中的不合理现象。

为了防止决策者的独断专行，校办企业应在资产公司建立专门机构，即财务预算管理委员会。该机构负责视察校办企业的整体运行，对预算编制工作提出指导性的要求与建议。预算编制完成，上交财务预算管理委员会，通过演算、论证后，由财务预算管理委员会决定预算方案是否通过。在预算执行过程中，财务预算管理委员会可随时抽查，审核预算执行情况。对于要变更调整财务预算的校办企业，均须报财务预算管理委员会投票决议。年度财务预算执行完毕后，由财务预算管理委员会根据评价财务预算指标，汇总分析各校办企业的预算执行情况，并向资产公司董事会提出奖惩方案。

（五）提高财务预算的准确性、合理性，关注宏观环境变化

编制财务预算最大的问题就是存在一些不确定因素，比如，我们在确定财务预算现金支出时，必须先预计各供应商价格或学校招生生源的稳定性（适用于校企中的民办学校），利用合理的假设方法，是提高财务预算的准确性、合理性的有效途径。因此，校办企业编制财务预算时除了考虑自身因素，应更多关注宏观环境的变化，如银行货币政策、政府宏观调控手段、税收法规、市场环境变化等一系列具体因素。

（六）提高财务人员素质，培养业务骨干

校办企业财务人员大多从高校内部借调，在编制财务预算时依然采用学校的事业单位财务预算模式来，影响了财务预算的准确性和合理性。编制财务预算我们虽然提倡企业各部门均参与其中，但财务人员是整个财务预算过程的核心人物，财务人员素质的高低决定着财务预算的质量和工作效率。首先，可由集团公司财务部门统一组织财务人员学习掌握校办企业财务预算的一般方法和原则，开展经常性内部财务人员之间的交流。其次，有针对性地选择在校办企业之外的专业培训，如定期的法规政策培训、会计继续教育学习等方式，培养业务骨干，不断提高财务人员的综合素质和业务技能。最后，对在岗财务人员实行分层管理，明确岗位职责，合理配置有限的人力资源，注重企业文化理念的培养，努力提高财务人员的职业道德水平。

四、结束语

财务预算管理作为一种管控工具，其作用对于企业管理过程是不言而喻的，弹性而有效的财务预算不仅可以节约资源，而且还可以将员工工作效率提升，达到企业的战略目标。随着校办企业的不断发展壮大，管理者管理水平的提升，对于财务预算管理的重要性和必要性的认识也是日渐提升。加强和改善高校校办企业财务预算管理是实现管理创新，推动校办企业管理工作进步的重要环节，关系到校办企业的长远发展，使校办企业在日益激烈的市场竞争中保持竞争力。（作者单位：四川广播电视大学）

参考文献：

[1] 高静波.高校财务预算管理的问题、原因及对策[J].黑龙江对外经贸，2009（2）.

[2] 肖铮.企业预算管理[J].数字化期刊，2010（2）.

[3] 胡光荣.加强高校企业财务预算管理的思考[J].教育财会，2012（9）.

[4] 陈胜权.高等学校校办企业财务预算评价体系的构建[J].现代商贸工业，2010（11）.

[5] 张长胜.企业全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2013.

财务预算可视化范文第5篇

关键词：预算公开；公办高中；财务管理；优化策略

引言

2021年3月12日，宁波市财政局了《关于做好2021年度市级部门、单位预算公开工作的通知》（甬财预〔2021〕151号），文件中指出“2021年起，除单位外，市级366家二级预算单位应当向社会公开本单位预算”。宁波市级预算公开从一级预算单位扩大到二级单位，一方面说明预算公开的力度在加大，透明度在提高；另一方面也意味着所有的预算单位都必须加强预算管理，做好财务管理工作。对此，预算公开背景下高中学校如何做好财务管理是学校当前需要重点探究的课题。

一、预算公开的相关概念

政府预算是指政府的收支计划，是政府资金分配和宏观调控的工具，它反映了政府的政策引导和财政控制，引导国民经济[1]。就财政而言，财政预算是政府经立法机关批准的一定时期通常为一年的货币资金收支计划，是集中和分配财政资金的重要工具，是具有一定法律形式和制度保障的政府财政关系，是维护统治阶级利益和实施财政监督管理的重要工具[2]。预算公开有两种理解：静态的预算公开是指政府年度财政计划的公开；动态的预算公开是指年度财政收支计划的编制、审批、执行的全过程都以适当方式向社会公众公开[3]。目前，宁波市级预算单位的预算公开都属于静态的预算公开。预算公开的主体：按照“谁编制，谁公开”的原则。预算公开的原则：以公开为常态，不公开为例外，依法依规主动公开。预算公开的要求：公开及时、内容准确、形式规范。重视公开实效，聚焦社会热点，回应公众关切。方便社会监督，公开内容公众找得着、看得懂、能监督。

二、预算公开对财务管理的新要求

距离2015年实施新《预算法》已经过去了6年，2021年是宁波市教育局直属公办高中第一次公开预算，在宁波市财政局网站-政务公开专栏-预决算公开平台主动公开，有网站的学校同时也要在自家网站上主动公开。预算公开对宁波市教育局直属公办高中财务管理工作提出了新的要求。

（一）预算透明化

党的十八届三中全会提出“建立全面规范、公开透明的预算制度”。宁波市教育局直属公办高中要重视预算财务工作的透明化管理。在预算批准后的20天内，将本年度的预算内容主动公开，接受社会监督。从财务工作的长远角度看，预算公开能促进学校财务管理工作的良性发展。预算公开制度一方面能加强学校财务工作的监管力度，保证其财务管理质量；另一方面，对宁波市建设阳光政府也有很大的帮助。

（二）预算管理细致化

预算公开会使得宁波市教育局直属公办高中的预算管理工作更加的细致化。预算编制时，需要各个部门沟通协作；学校的决策层要深度考虑和安排学校下一年的工作和计划以及统筹布局学校的三年规划。预算执行时，根据批复的预算执行，无预算不支出，将“有预算，才有支出”的观念深入人心。预算要有绩效评价，这样可以检验预算编制是否合理化、预算执行是否到位等。

（三）会计核算精细化

预算公开使得学校的预算安排公之于众，会使得宁波市教育局直属公办高中的会计核算工作更加精细化。财务人员在进行会计核算时，将对照已批复的预算，进行账务处理，保证预算编制与预算执行相一致。精细化的会计核算有利于统计学校的各项支出，为预算编制做好基础，加强学校的财务管理工作。

三、预算未公开前财务管理存在的问题

（一）预算编制不合理

预算编制是学校财务管理的重要环节，预算编制的合理性对以后预算控制和预算执行都很重要。但是，目前宁波市教育局直属公办高中预算编制做得还是不够合理。一些学校领导不太重视，导致预算工作无法很好地开展，财务人员在编制预算时，只能根据去年的预算结合今年已发生的经济业务进行预估，无法从整体上安排资金，这样编制的预算可行性不强、准确性不高。学校的年度预算应该需要各个部门通力合作，但实际上，其他部门没怎么与财务部门交流与沟通，也就无法保证预算的准确性。另外，预算编制的时间段是公历1月1日至12月31日，不跨年的；而学校是根据学期安排工作，每年是8月至次年的7月，是跨年的，这样时间段上就有错位，这就使得学校的领导人不得不做好学校的三年规划、做好每年的具体安排，否则，预算是难以编制准确的。

（二）预算执行力较差

预算编制完成后，经过法定程序，每年于人代会后批复。宁波市教育局直属公办高中的预算执行力比较差。这是由于学校的领导人对预算管理认识不到位，在编制预算时只重视预算的“量”，对学校下一年的工作安排不够具体化，导致编制的年度预算不够合理，等到预算执行时，才发现两者关联度不高，无法按照既定的预算执行。另外，相关工作人员在思想上不重视预算，这也从一定程度上造成预算执行不严格。一些学校的财务部门与其他部门存在脱节现象，加之学校内部缺乏健全的财务监督管理制度，也就导致了预算执行的约束力不强。

（三）事后预算评价与考核不到位

首先，学校内部的各个部门创造价值与产值的形式不一样，而且部门之内的组织层级也有差异性，这就意味着在全面预算管理实施过程中，如果采用统一标准进行考核，对于各个部门来讲并不公平，而且会影响到部门执行预算的积极性。其次，激励与约束作用有待强化。学校对于圆满完成全面预算的部门，并没有给予实质性的奖励，一定程度上会影响到部门执行预算的积极性；同时，对于未达标的部门未进行有效处罚，而且没有深入分析该部门预算未达标的具体原因，例如，预算编制存在问题，还是预算执行出现问题，还是因为财务风险影响到预算执行等等。最后，学校比较注重年度考核，但是忽略了月度考核以及季度考核。如果学校只注重年终考核而不加强平时考核，那么预算执行出现问题也将无法及时进行解决，错过了预算监督黄金时期，不利于达到全面预算的目标。

（四）缺乏完善的内部控制制度

内部控制制度是学校财务管理工作的重要组成部分。内部控制可以规范学校财务管理行为，指导财务管理工作，提高财务管理效率。内部控制制度不完善会对学校的长远发展带来影响。从2018年起，宁波市教育局直属公办高中每年都在报送《行政事业单位内部控制报告》。目前所有的直属高中都有内部控制手册，但是这种内控手册，并未结合学校自身的实际情况来编写，很多学校也没有及时更新，仅仅是为了应付报送每年的内部控制报告。每次上级部门来检查，就会把那本厚厚的内控手册拿出来，汇报学校已将各项内控制度完善了，已经建立了相应的内部控制体系。殊不知，这样的内控制度流于形式，协调性不强，形同虚设，根本无法建立起整个学校的内部控制体系。

四、预算公开后优化财务管理工作的策略

（一）创新高校财务管理理念

对于高中学校而言，其具有公益性、非营利性等特性，往往会造成财务管理理念较为滞后，财务管理工作积极性较低。随着“预算公开”制度的实施，学校应注重财务管理工作，强化财务管理能力，创新管理理念。首先，学校应认真做好财务预算、财务会计处理等一般性工作，以制度建设为着落点，以制度来规范程序，以程序来约束行为，以此改善理财环境、净化支出内容与优化支出结构。学校应将财经制度构建摆在突出位置，并严格按照规章制度办事。其次，尽力地提供优质服务，提倡寓管理于服务之中的理念，促使服务与管理始终处于协调状态，互相良性发展，以优质的服务来改善理财环境，进而提高财务管理效率与质量。再次，学校应制定实施财务信息公开制度。不只是“三公经费”，除了不适合对外公开的财务信息，学校应分层面、多方向、全过程地根据程序及时公开其他财务信息。如此公平才可促进真正意义上的公平，才能够彰显公正。不断升华财务公开机制，逐步提高财务管理能力。最后，对于财务管理工作应保持前瞻性，对政府及相关管理部门对学校财务管理要求的新变化及趋势进行密切关注，全方位调查与分析，制定针对性的、有效的应对措施，积极适应新挑战，切实做好财务管理各项工作。

（二）加强全面预算管理工作

首先，学校的领导人要从思想上认识到全面预算管理工作的重要性。其次，学校的领导人和财务人员要明确预算工作的出发点，这个可以通过研读新《预算法》的规则和基本内容来获得，同时也能更新财务管理理念。再次，从落实责任制方面入手，学校要落实责任制，细化财务预算指标，分配到相应部门和工作人员；及时检查和监督落实情况，确保专项经费根据原定预算方案实施。最后，需要强化学校内部监督力度，把控经济业务活动，严格管理和控制重点环节与项目。通过建立台账的方式，逐步实现对单位资金的精细化管理。

（三）强化部门预算的编制、执行与评价

1.优化预算编制

首先，要想预算编制成功，学校的领导就一定要重视。只有学校的领导重视了，才能从整个学校的角度出发，领导、组织和制定好年度预算。其次，学校在编制年度预算时要留足时间，这样才能通盘考虑学校下一财年的各项安排，保证预算编制的全面性、完整性，对于重点项目要提前做好调研，合理安排资金；将学校已经发生过的经济业务数据和学校三年发展规划相结合，保证预算编制的可行性。再次，预算编制需要全员参与，这不仅需要与其他部门沟通，还需要获得其他部门的支持，这样才能确保预算编制的合理性和可行性。最后，在预算编制的整个过程中，要设置预算目标，这个预算目标既要合理又要与学校的发展紧密相连，要对预算进行事前评估、事中控制、事后评价，将预算编制的实际效用发挥到最大化，推动学校的可持续发展。

2.规范预算执行流程

在执行已批复的预算时，学校财务人员要严格落实各项支出安排，确保资金用于预算项目；若确定预算要调整调剂，按照预算规定的调整程序进行操作。第一，财务人员在思想上要重视预算管理工作，行动上要严格执行预算安排，避免支出混用的情况发生。第二，学校的每个项目都应该设定一位负责人，这样能够保证项目预算执行工作落到实处。第三，通过加强学校预算绩效管理、设置合理预算绩效指标，将预算工作纳入学校教职员工考核范围，与其实际利益相挂钩，将学校教职工的主观能动性发挥到最大。

3.事后预算考核与评价

首先，以高中学校发展目标为依据，构建并完善全面预算考评体系。同时，根据不同部门的经营特征完善个性化考评指标，可避免考评指标不合理影响到部门考评结果以及导致预算松弛现象等问题。同时，建议设置预算考核审计机制，并对业务流程进行简化，将有利于对集权与分权关系进行有效处理。其次，构建考评评分对应表，确保考评结果能够直观以及精准呈现。同时，建议改进激励方式，将长期激励与短期激励合理结合，可调动部门执行预算的积极性，从而共同完成全面预算管理的目标。最后，提升考核时效性，建议按照月考核、季度兑现以及年终清算的模式进行考核，可及时发现问题及时解决。全面预算考评涉及员工以及部门的切实利益，因此考评上一定要做到权、责、利的匹配与统一，重视合理性和风险收益对应性。

（四）完善学校内部控制制度

在新的《预算法》中，要求行政事业单位构建内部控制框架，换言之，就是要加强内部控制工作，提高财务管理水平。作为宁波市教育局直属公办高中，要结合自身实际情况、学校的教育教学情况以及学校的发展战略，完善学校内部控制制度，健全内部控制管理体系，使得学校的财务工作在符合新《预算法》要求的基础上，实现财务管理的科学性、规范性。第一，学校各个部门要梳理现有的规章制度。第二，将所有的规章制度汇总。第三，结合已有的内控手册，根据学校的实际情况，咨询专业机构或是聘请专业人员，编制和修订学校的内部控制，尤其是财务、资产、采购等方面内容。一套合理有效的内部控制管理体系，业务流程明确，岗位设置合理，关键点能控制，尽可能保证不相容岗位分离；注重全面，突出重点，相互制约，相互监督，真正发挥管理人员、财务、权力的作用。

（五）提升财务人员素质水平

预算管理工作执行的好坏与学校财务人员的专业素质和技能有着密切关系[4]。只有促使提升财务人员的素质水平，才能将学校的财务管理工作真正做好。首先，学校要每年组织财务人员参加专业素质培训，提高整体水平。其次，财务人员要学习好各项政策法规和规章制度，充分把握政策的内涵，增强政治敏锐性。最后，财务人员要学会处理好财务管理工作与其他工作，规范学校的各项收支行为，确保学校的财务工作健康有序进行。

五、结语

预算公开后，宁波市教育局直属公办高中要全面加强预算管理工作，编制年度预算时要更加细致化、合理化。通过完善学校的内部控制制度、健全内部控制管理体系、提升财务人员素质水平，规范预算执行流程、规范学校的财务管理工作，促进学校财务管理工作健康发展。

参考文献

[1]袁均晓.政府机关财务管理问题研究——基于pld市政府机关财务管理人员的调查问卷分析[D].上海：华东理工大学，2017.

[2].Z县政府预算公开存在的问题及其对策研究[D].大连：大连理工大学，2018.

[3]田颂歌.基于现代财政视角下预算公开制度的完善[J].广西质量监督导报，2020（12）：207–208.