采购价格管理制度
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采购价格管理制度范文第1篇
(一)企业物资采购信息不对称,信息更新缺乏时效性。大部分企业采用传统采购流程,原材料的采购价格通常只有参与此环节的采购人员了解,而企业的财务部门、审计部门对于市场反应的价格信息并不熟悉,导致出现信息不对称,使得企业的监督部门不能积极有效发挥监督作用,在企业内部可能会出现采购环节腐败现象。另一方面,市场上原材料的报价具有不稳定性的特征,即使同一种原材料,价格也可能出现一定程度的不同,同时大部分企业内部并没有建立相应的价格管理信息系统,不能及时有效的察觉到市场价格及时变化,不能将这些变化进行分析总结,进而选择有利的时机开展物资采购工作。企业的采购信息可以通过多种方式获取,比如互联网、电视广告、报刊杂志。而我国大部分企业并没有及时利用互联网的优势,不能及时了解到国际市场的变化对国内市场造成的影响,对市场了解缺乏时效性,导致企业的供应商单一,企业最终选择的采购价格可能会高于市场的平均价格,进而引起采购成本的增加,影响企业整体经济效益的提升。(二)企业采购价格管理制度不健全依据目前我国整体经济形势,大部分企业内部并没有一套科学合理的采购价格管理制度和准则。企业的采购环节包含了法律、保险、制造、材料供应等不同学科领域的知识。鉴于采购工作的复杂性,参与采购环节的工作人员本身应当具备较高的综合素质。目前我国大部分企业特别是国有企业内部关于采购人员结构方面存在较大问题,主要表现在人员结构划分不合理,一些必不可少的工作部门没有按照要求开设,人员调整工作进行的不及时,可能会导致一些道德素质缺乏的员工为了自身的经济利益,出现违规行为,最终导致采购的原材料不符合企业制定的要求,致使企业进入原材料采购价格居高不下的恶性循环。(三)企业采购成本观念落后,片面追求低价。企业生产产品所耗用原材料的数量更多得取决于产品的设计方案。近几年来,随着市场经济的快速发展,企业面临的挑战也随之加大,企业的管理者已经逐渐意识到产品生产过程的成本控制,但是只是片面的认为成本控制简单的体现在产品的生产环节,并没有从产品的设计、原材料的替代性等方面出发来降低产品的生产成本,这种落后的成本管理理念严重影响采购价格管理工作的顺利开展。另一方面,传统的采购模式只是注重企业与原材料供应商协定的采购价格,并没有注意到合同中的售后服务条款,并没有与供应商建立长期的战略合作关系,这种片面的追求眼前经济利益的合作模式已经严重影响到企业长期发展,不能满足企业长期发展的需要。除此之外,供应商不稳定性的特点也会影响到企业采购价格的高低。当企业采购的原材料供小于求时,供应商可能会报出过高的采购价格,进而影响到企业产品的生产成本。当原材料供大于求时,大量的供应商会推销自己的材料,这样的现状短期内有利于企业生产成本的降低,但是这种不稳定性的特征会影响企业长期的发展,企业内部缺乏长期稳定的供应商合作关系,会进一步加大物资采购的价格风险,进而影响企业健康有序的发展。
完善企业采购价格管理工作的相关建议
(一)建立完善的采购价格管理制度,选择科学合理的采购模式企业内部建立一套完善的采购价格管理制度一方面能够逐步规范采购活动,提高采购环节的工作效率,另一方面能够明晰采购部门工作人员职责权限划分。将传统的采购模式公开化,将集中的权利进行分散化,使得市场价格的变化来制约采购价格的变化,防止企业内部的采购人员利用自身的权利私自决定企业物资采购价格,这样的方式在一定程度上避免了内部暗箱操作,使得整个采购环节更加透明化,保证监督机制的有效发挥。另一方面,企业内部应当选择合理的采购方式,除了传统的与供应商面对面谈判采购价格外,还可以选择公开招标方式来开展采购工作。公开招标采购方式的竞争最为充分,适合于企业开展数量较大的物资采购工作,它可以很大程度上节约采购开支,争取到更大的价格优惠,进而保证企业经济利益的提升。对于那些成交量较小的交易,企业应当结合实际情况选择比质比价的采购模式,企业可以选择市场上几家规模较大、信誉度较好的供应商进行比价比质的采购工作,并与选定的供应商签订一定年限的合作协议,依据供应商每年提供物资的质量以及合同履行情况来决定是否继续签订协议。除此之外,电子采购也是近年来企业选择的常用采购方式之一,这种方式能够有效缩短供货周期,在一定程度上降低企业采购成本。企业也应当适时引入采购价格竞争机制,通过市场上不断变化的供求关系来进行价格管理,企业在采购过程中应当充分发挥市场竞争机制,审时度势,保证采购价格的合理性,进而提升企业的竞争力。(二)企业建立完善的采购价格信息系统随着现代化网络技术的不断发展,企业内部建立完善的价格信息系统是十分必要的。企业内部的价格信息数据库的建立应当由采购监督部门负责,数据库的信息主要来源于企业采购价格的历史数据以及本期不同供应商提供的采购价格信息等。当企业内部建立一套完善的采购价格信息系统时,企业就可以利用数据库提供的信息来比较不同的采购价格进而选择合理的供应商。企业对市场价格有了比较充分的了解后,就可以在与供应商谈判过程上占据有利地位,争取到一定的主动权,避免供应商的暗箱操作,也可以对企业的采购人员进行业绩考核评价,防止采购人员腐败行为的发生。除此之外,企业可以依据信息系统提供的数据来预测物资价格的变化趋势,保证企业内部最佳存货量,尽可能降低采购成本,提高企业的行业竞争力。(三)企业应当加强供应商队伍的管理企业在日常的生产经营过程中,应当积极构建一套完善的物资采购价格管理制度,发挥力量建立主力供应商队伍。依据企业采购工作的现状,制定具体的价格管理办法,明晰各部门职责权限划分,保证企业的物资采购工作的规范性。对于建立的主力供应商队伍,应当定期在信息系平台上供应商名单,并对其业绩进行公开透明化公布,在不同供应商之间形成完善的竞争机制。为了尽可能避免市场价格风险的影响,企业应当积极培育战略性的供应商团体,及时同质优价廉的供应商建立密切合作关系。企业对于供应商的管理属于物资采购管理的重要组成部分。大部分企业都偏向于选择规模大、信誉度良好、售后服务质量优的供应商作为自身长期合作的对象,对于供应商的管理关键是要做好供应商的审批工作,企业应当建立一支专门的技术管理人员对供应商进行全面考察,从提供原材料的质量、技术、售后服务到供应商的整体的信誉度,根据企业的实际情况,与通过审批的供应商建立长期合作关系,保证稳定的供应市场进而降低企业采购价格,使得企业健康有序的发展。
本文作者：黄惠丽工作单位：南车眉山车辆有限公司
采购价格管理制度范文第2篇
1材料供应管理
1.1充分掌握工程材料法律法规
充分掌握《建设工程质量管理条例》对建材采购和使用的相关规定，以及《建设工程材料采购验收使用综合台帐》对进场物资的流程规范。严格按照行业法规进行建材的检验、采购、使用和管理[2]。
1.2材料采购过程中的管理
在材料的采购过程中，须严格把握材料质量这一关。因此在材料采购初始阶段，需考察材料的生产经营商的相关资质，审查生产经营主体的经营手续和经营能力，以及生产企业售后服务情况。对该企业生产的相关材料的质量认证进行考察，严格控制采购材料的质量档次。同时，收集该企业建材在建筑业界的口碑、该企业的信誉、售后等信息，通过建材的实际使用者的信息对企业能力及其生产的材料进行甄别，鉴定。材料的采购过程中，应充分考虑到材料购买数量的问题，对于不能实现随需随购的材料，应进行分批采购，计划储存。对于能够实现零星购买的材料，可以不必批量购买，从而减少存储开支。因此应尽量对材料的数量和采购方式进行合理规划，使经济效率达到最优，从而降低材料使用成本。在材料价格管理中，采购模式的对材料成本的影响不容忽视。合理的采购模式在材料价格控制、材料质量控制以及材料运输费用控制方面起到很大作用。
对于建筑企业各个部门，分别设有自己的采购人员，因此其采购批量小，管理不方便。而采用集中采购模式，使采购、储备、配送过程的管理更加方便，集中采购由于采购数量的增加，使采购成本相对降低。建筑施工过程中，应根据采购物资的特性，建立多元化的采购模式。对于涉及全局性、战略性的物资，应采用战略伙伴的采购模式，这样可以降低采购风险，缩短采购周期。对于种类繁多、价格多样的材料，应采用竞标采购模式，这样既能保证所采购材料质量上的优势，又能保证材料价格上的优势，同时使采购行为更加规范化。在长期使用过程中建立良好质量口碑的供应商，可以采用定向采购的模式，确立定点采购单位，采用商家直供方式，减少中间环节的不必要消耗，同时在直供模式下，应定期更新直供单位，以做到优胜劣汰。
1.3材料施工过程中的管理
在材料管理的起始阶段，应该了解工程整体流程进度安排，掌握不同时期各类材料的需求情况。及时协调好材料管理相关部门并签订有效合同。在材料尚未购置前做好存放场地、仓库以及运输路线的安排工作。这是材料有效管理的先决条件。施工过程是劳动主体对材料进行加工、改造的过程，也是材料消耗的消耗过程。该过程为材料管理的实施阶段，首先应做好材料质量的严格把关，确保工程使用的材料符合建筑材料规定要求。其次应该根据施工不同阶段材料的需求情况，合理安排材料的平面的布置。再次，材料使用过程中应建立材料限额和余料回收的制度，减少材料的损失和浪费，使建筑成本有效降低。在施工过程中，应该严格根据使用计划进行，避免材料的不合理消耗。施工结束后是材料管理的盘点、收尾阶段，此时应该做好材料使用账物是否相符，对不相符的找出原因。对材料过程中使用出现的错误应及时纠正或追究责任，并向上级主管部门上报提出审核。对剩余材料应及时清理回收，并进行退库或转移，以减少材料的浪费。
2材料价格管理
2.1掌握市场信息，降低材料价格
材料成本占建筑成本的60%左右，因此材料成本和价格的控制很大程度上决定了建筑成本的大小[3]。材料价格具有不稳定、水平差异大、工程期内价格可比性差以及受工程周期跨度影响大的特点。为了有效做好材料价格的管理工作，需要充分利用网络手段，掌握材料价格动态变化趋势。同时应采用按工程量清单计价的方式，使材料价格在整个工程周期内保持稳定，从而消除价格波动影响。引入价格竞标承包机制，并签订相应的协议，防止价格上的纠纷。
2.2充分利用市场，合理安排运输
建筑施工过程中材料用量大，如果出现调度不合理，由运输费用导致材料成本上升的问题不容忽视。因此，材料运输费用也应作为材料价格管理一项内容。在材料采购过程中，应考虑供货地点距离施工地点的距离，在价格合理、质量合格的情况下，应尽量采购离施工地点近的企业，以减少运输成本。在施工过程的不同时期，材料的需用种类和数量不同，应将材料分时段运输，防止发生材料不必要转移额外消耗的人力、物力。
3材料存储发放管理
对于建筑材料，在不同的施工周期所用的材料种类不同，所以对于尚未使用的材料和施工后期使用的材料等，应考虑合理存放的问题，因此材料的贮存和发放管理显得尤为重要[4]。对于材料储备管理，应采用集中储备的方式。如果材料储存过少则会影响施工进度，如果储存材料过多，又会造成资金浪费，增加财务风险。因此集中储存能够使材料数量和结构控制在最优水平。对于建筑材料，应建立专门库房进行存放，以免由于露天存放造成材料质量和使用寿命降低导致的建筑质量的下降。对于型号种类较多，难以区别的建筑材料，应做好标识工作并分类存放，以免引起材料混淆造成的工程质量不合格和材料浪费等情况。对材料的发放管理，能够有效控制材料不良使用等造成的浪费情况。在材料发放管理过程中，应建立严格的发放管理制度，对于按定额使用的材料，应严格执行限额领料制度，并采用分时期分批次发放的方式。对于单产单进的材料，应根据当前时期的使用情况，建立材料发放计划。对于易损耗、已维修的材料，需采用交旧领新的发放方式，若造成丢失的需要进行折价赔偿，以降低材料消耗。对于发放的材料的去向及使用情况进行跟踪了解，及时回收剩余材料，避免造成损耗和浪费。同时材料发放员应建立详细的材料发放档案，有效监督材料的发放情况。
4结论
在建筑工程实施过程中，建筑材料作为建筑成本的主要部分，需要进行严格监管和控制。本文通过对建筑施工过程中材料管理探究，分别从材料采购管理、材料价格管理和材料储存发放管理方面提出了以下几项措施：
1）掌握国家建筑材料的相关法律法规，严格控制建筑材料采购的质量和价格，同时根据实际情况采用合理的采购模式，以提高建筑质量。
采购价格管理制度范文第3篇
伴随市场经济和科学技术的发展，企业的竞争优势主要体现在采购来源和采购成本两方面，采购来源优质，成本低廉的企业拥有较强的竞争力，获取高额利润。通过研究发现，我国制造业的企业采购成本占到了整个企业生产成本的一半以上，1%的采购成本直接影响到企业8%的收益，最高时可达12%。采购成本的核心在于采购价格，因此企业非常关注采购价格的变动，因而采购价格审计作为内审的重要部分，在企业经营中越来越重要。
二、采购价格审计中存在的问题
（一）审计的客观性和独立性被破坏
审计最重要的特性是独立性，主要开展相关业务的审计监督和鉴证等服务，通常作为第三方参与工作，但在很多企业中，内部审计的人员参与采购议价，把采购价格监督与采购价格决策角色混淆。采购价格审计是内审的一个部分，作为内部审计的人员应当保持应有的独立性，把握好第三方的角色和义务，对采购价格进行真实性、合法性的监督审计。通过对这一现象出现原因的研究，我们发现，首先是因为内部审计机构不健全。许多企业没有设立专门的价格控制部门，采购价格审计大多作为内部审计机构的分支，由内部审计机构全权负责。很多企业对采购价格审计的认识并不到位，常常将价格审计与价格管理和决策相混淆，认为采购价格审计部门主要负责价格的管控，则应当负责价格的控制和确定以及所带来的风险。由此，很多采购管理部门尽量将价格决议、价格谈判等工作推给审计部门，从而使得参与采购议价的人员变为了审计部门的人员，审计人员丧失了应有的独立性。作为企业决策的监督者和评价者，内部审计人员一旦兼做决策的执行者，就成了对自己的决策进行监督，很难做到公正公平和独立，则监督的效果就不言而喻。
（二）价格审计机制不健全
首先是企业内部没有建立合理有效的价格审计标准，企业内部没有合理有效的第一个问题就是相关部门对于价格审计的原始资料没有一个统一的规范，第二个问题则是企业内部也没有一个统一的价格审计标准。如果一个企业内部没有一个可作为参考的价格信息库，就会使得不同的审计人员对于价格审计的结果不相同。其次，对于价格审计管理制度企业也没有加以完善。在与价格审计有关的制度中，均未对价格审计的范围、程序和方法做出明确的规定，同时，对于审计部门的职责和权限以及其他部门的职责和权限都没有做出明确的规定，这就会使得审计工作会因人而异，没有一个统一的标准。此外，企业还缺乏合理的激励考核机制。价格审计是一个新的审计类型，因此部分企业也就没有对其引起足够的重视，没有意识到价格审计在促进企业增收节支和内部控制等方面所发挥的作用，当然也有一部分企业经营者是认识到了审计工作的重要性的，但是其并没有完善考核激励机制，所以价格审计的作用也没有得到充分的发挥。合理的考核激励制度应该是按增收节支额的一定比例来对内部审计机构进行奖励，还应该对采购部门进行相应的管理和考核。但是许多企业未对供应商虚高报价等情况采取措施，这就使得采购管理部门为了避免考核而向供应商透露内部商业信息，这样采购部门与供应商互相串通，使得供应商的报价虚高，这将导致内部审计人员无法维护企业自身的利益。
（三）价格审计人员的素质有待提高
采购价格审计工作在内部审计出现的时间并不是很长。而且采购价格审计具有审计范围广、其审计过程具有建设性、其审计结论具有效益性、其审计环境具有复杂性等特点，所以其对于审计人员的业务素质就具有较高的要求。但是，目前许多单位中的价格审计人员都普遍存在一个问题，就是其能力往往不能够胜任价格审计的工作。第一是因为其业务素质还不够高，虽然内部审计人员大都来自审计专业，而且审计人员的业务也较为单一，但是，在这些审计人员中，受过系统的审计训练的人并不多，而且目前企业内部审计人员一般所从事的都是财务审计工作或者工程审计工作。第二就是因为价格审计人员的数量不足。这是由于价格审计工作未能引起经营者重视而造成的。在企业内部，审计工作是一个特殊的工作，而且现在企业内部审计的定岗定员都受到了限制，一些单位甚至没有配备专职的价格审计人员，而取而代之的是财务审计人员或者工程审计人员，他们对于大量而且复杂的价格审计业务不够熟悉，而且由于是兼职人员，数量也明显的不足，所以价格审计工作的质量就很难得到保证。第三是由于审计人员的思想素质以及道德水准不高。这是审计人员自身的原因，或者是受外部环境的影响而造成的，特别是一些审计人员观念陈旧，而且思想觉悟也不高，这就使得审计人员思想道德素质呈现参差不齐的状况。
三、采购价格审计中存在问题的解决策略
（一）确保价格审计的独立性
要确保价格的独立性，首先要设置专门的价格决策管理机构来对价格进行管理。这样才能使得价格审计和价格决策两个职能相互分离开，这是价格审计工作客观性和独立性的一个基本保证。价格决策管理机构作为采购成本控制的核心机构，其职能除了价格决策之外，还有采购管理战略的研究，这是出于把握采购规律、创新采购模式和打造低成本高效率的大采购链的考虑。这样，采购管理机构和内部审计机构相互独立运行，分别负责不同的工作，才能确保价格审计的独立性。其次，对于重大项目，尚应设立专门的管理机构。比如说对于工程投资、物资采购和宣传促销等资金量较大的项目成立专门的工作委员会，以仔细控制项目的每一个程序和环节，确保资金的合理使用和有效控制。
（二）建立健全价格审计长效机制
首先，要对采购报价的原始资料加以规范。比如说对于材料辅料的报价，企业应制定专门的报价表，在该报价表中，供应商名称、产品名称、规格型号、计量单位、年供应量等信息时最基本的信息，必须包含在该报表之内，此外，更重要的是对于报价构成要进行详细的填报，价格的构成包括直接材料、直接人工成本、制造费用等信息，而且，还应该要求供应商提供直接材料同期进货的真实有效的发票和采购合同以及审计过的财务会计报表。其次，对于价格信息资料，还应该建立专门的资料库。该价格资料库的数据必须根据市场的真实情况实时更新，这样才能实现价格信息的动态管理，使得管理人员掌握市场最新动向。此外，还应该完善相应的价格审计管理制度。因为价格审计对于企业审计工作而言非常重要，所以企业对于价格审计管理制度的制定也应该慎重和仔细，在管理制度中，应该明确内部审计机构以及物资采购管理部门等职能部门的职责和权限。以加强采购方式计划申报和审批的合理性。同时，供应商的报价诚信度也应被列入参考指数，这是出于建设完整信用体系的考虑，以引导供应商对其报价进行合理的控制，使不守信用的供应商得到相应的制裁。
（三）提高价格审计人员素质
企业应该对价格审计工作引起足够的重视，同时加强价格审计队伍的建设。要完成这项工作，首先是要对采购项目门类进行合理规划，引进专职的价格审计人员，使价格审计人员的数量与审计工作的业务量相匹配，特别是对于资深专家的数量，企业应该尽可能地保证在审计部门有一定数量的审计专业的资深专家，这样才能使价格审计工作有效的开展。第二就是要加强对于审计人员的培训和教育，对其进行培训和教育的目的是提高其业务素质的同时，让企业内部的审计队伍建设更加完备。第三是要加强廉政建设，要保证设计人员严格依法审计，避免在审计工作中出现一些腐败现象。廉政建设需要严格的管理制度和监督措施，但最主要的还是审计人员的思想素质的提高，只有审计人员思想素质有所提高，廉政建设才能成功。
采购价格管理制度范文第4篇
内部控制属于管理范畴，是企业管理现代化的产物。只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制，它贯穿于企业经济活动的各个方面，对于促进国家各项政策、法规的贯彻落实、实现企业经营目标具有重要作用。内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核调节的工具，也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。随着内部控制的产生和发展，审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。在现代审计的发展过程中，对内部控制制度的重视与信赖，完善了审计职能，提高了审计效率。
二、企业采购与付款循环内部控制审计的意义
采购与付款循环业务是外部商品和劳务的购置和付款过程，是存货流动的起点，是影响资产增加和现金支付的重要环节，该业务环节在企业生产经营活动中占有重要地位，它主要涉及采购、验收、储存、会计等部门，具有与生产经营活动联系密切、业务发生频繁和容易产生管理漏洞等特点。根据内部控制的基本原理，应该将各项职能活动指派给不同的部门或者职员来完成，以确保业务处理的正确可靠。因此，企业必须建立健全采购与付款循环的内部控制制度，防范和化解可能存在的财务风险，保证企业生产经营活动顺利健康发展。采购与付款循环审计是财务报表审计的重要组成部分。加强采购与付款循环内部控制的审计，能够了解被审计单位情况，找出内部控制的薄弱环节，并能够确定实质性测试的性质、时间和范围，因此企业采购与付款循环内部控制的审计是实质性程序的基础。
三、采购与付款循环主要内部控制和可能存在的风险
采购与付款循环的主要内部环节应该包括：
（1）仓库或者资产使用部门根据需求，经过授权批准后提出请购。
（2）采购部门在收到请购单后，对经过批准的请购单发出订购单。对于大额的、重要的采购项目，应采用招标竞价的方式来确定供应商，以保证供货的质量和及时性。
（3）验收部门检验所接受货物的数量和质量与订货单上的要求是否相符，编制一式多联的验收单。
（4）仓库对于验收合格的商品组织入库，填写入库单，仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
（5）仓库验收货物后，应该核对购货单、验收单和供货发票的一致性，确认负债，编制付款凭单，送交会计部门，以编制有关记账凭证、登记有关明细账和总账账簿。
（6）会计部门在收到付款凭单后对有关单据的内容逐项进行核对后编制记账凭证，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员审核后，由记账人员据以登记应付账款明细账、预付账款明细账和存货明细账以及货币资金明细账等。
（7）付款部门收到付款凭单后，认真核对付款凭单和附件，按照付款凭证上标明的付款日期支付货款。
（8）月末时，应由供货方向购货方寄送卖方对账单，双方应及时对账，发现不符要及时查找原因、及时处理。采购与付款循环业务可能存在的风险有：一是计划外盲目采购或构建固定资产，造成资金的挤压和低效使用；二是混淆收益性支出和资本性支出，挤占生产成本行为；三是通过多提少提折旧，调节费用，从而达到调节利润的目的；四是利用固定资产清理截留转移企业资金；五是为降低资产负债率可能隐瞒应付账款账面余额；六是应付账款清理工作不及时，长期挂账。
四、采购与付款循环内部控制制度的测试
（一）了解和记录采购与付款循环业务内部控制。审计人员采用查阅被审计单位管理制度和相关文件、口头询问或现场调查等程序，了解被审计单位采购与付款循环业务的内部控制，运用编写内部控制说明、设计调查表法和绘制流程图等方式，确定内部控制的关键控制点及控制目标。审计人员以内部控制的健全性和有效性为目标，确定每一个具体目标的有效控制和薄弱环节，并对每一个控制目标的控制风险做出初步评估，同时制定对哪些控制实施符合性测试的计划，以进一步开展交易和余额的实质性测试程序。
（二）采购与付款循环业务内部控制的符合性测试。
（1）检查企业有关岗位责任制度等文件，检查购货与付款循环的业务分工是否合理，并实地查看业务分工的执行情况；
（2）从采购部门的业务档案中抽取购货合同或订货单，查明是否附有请购单或其他授权批准的文件；
（3）检查大宗商品是否通过招标方式选择供货商，并检查执行情况；
（4）核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；
（5）检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；
（6）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号；
（7）核对采购合同、卖方发票、验收单和入库单是否一致；
（8）检查企业月末对账制度的执行情况，以及对不符情况的处理程序；
（9）检查企业内部审计制度的执行情况，是否定期进行采购与付款业务的审计并出具审计报告。根据上述测试所取得的证据，审计人员重新评估控制风险水平，根据重新评估的结果，确定哪些业务环节存在重大错报风险，需要实施详细的审计程序；哪些属于健全的部分，可以减少审计程序。通过对购货业务内部控制的测试和评价，就可以确定实质性测试拟信赖的程度。
五、采购与付款循环业务内部控制的审计内容
采购与付款循环业务内部控制的审计内容主要包括：
（1）物资采购计划是否为单位所需要购买的物资、设备，采购计划是否具有合理性，采购资金的来源及到位情况。
（2）物资采购方式和程序是否合理、规范。审查物资采购项目招投标范围、方式、程序和文件，投标的条件和招标纪律等，评标、定标的合理性、合法性和真实性；审查供货方的资格、条件是否符合要求。
（3）物资采购合同的合法性和有效性。采购项目是否符合立项审批，物资采购合同的要件是否齐全，采购物品是否符合国家或者行业的产品技术标准，产品的交货单位、交货方式、运输方式、到货地点、交货期限、验收方法以及结算及付款方式等条款，在合同中是否予以明确规定。是否明确了当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的方式和标准。
（4）物资采购验收入库环节完好性和正确性。查验交货产品是否和合同规定或样品的规格、型号、质量、技术参数、价格相同、入库数量和质量与合同订购数量和质量相吻合。
（5）物资采购的货款结算是否合规、正确。检查物资验收、入库手续是否齐全，产品单价、结算方式是否与合同相符，发票构成要素是否齐全，金额计算是否正确。
（6）物资设备采购的使用效率是否充分，是否达到预期目标。设备使用是否有详细具体的运行记录；物资设备的使用效能、效果是否符合采购立项的要求，使用效益如何，是否达到预期的目标；使用部门是否健全和完善相关管理制度，实施规范管理。
六、当前采购与付款循环业务审计中存在的问题
（一）管理当局内部控制意识不强。单位没有高度重视内部控制制度建设，未能及时开展内部控制业务培训，未能及时全面掌握国家有关财经法规、资产和债务、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定以及单位相关的内部制度，对经济活动的重要环节未开展定期和不定期检查，缺乏内部监督机制，虽然在外部和内部审计中发现了本单位存在的财务风险，但未按要求进行整改；或者制度不健全或执行不力；有的单位缺乏岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策、执行、监督有效分离机制不健全，内部控制关键岗位人员轮岗制度没有得到有效实施。
（二）采购的组织管理机构不健全。采购机构组成不稳定，职责界定不清晰，因此不能很好地协调处理采购需求、预算、计划与运行等方面的关系，难以承担采购管理的责任。部分单位分散对外采购，不能形成整体和批量采购优势，造成采购资金的浪费和流失。
（三）物资采购价格管理人员专业素质不高。大多数物资管理部门虽然设立了采购物资价格管理岗位，配备了专兼职物资采购价格管理人员，但所配备人员的专业素质和数量不能达到管理的要求，对供应商提供的一些技术含量较高、金额较大的设备物资的定价是否合理无法作出判断。（四）采购合同或协议不规范。采购合同或协议条款权责不清，审批程序不当，或不符合国家相关规定及贸易政策，导致经济纠纷和经济损失。
（五）部分业务供货在先，采购价格备案在后。物资采购的实际操作程序为：通知供货验收议价签订合同付款，而且物资验收这项工作在工程竣工阶段时才能得到签认，这种做法使得采购制度未能发挥事前控制作用。
（六）定价方法简单。物资采购价格管理人员不论价格是否合理均要与供货商“砍价”，这种定价方法认定价格依据不充分，供应商摸准砍价规律后，会采取高定价策略，这些会直接带来物资采购价格偏高的问题。
七、改进采购与付款循环业务内部控制审计的策略
（一）提高物资采购审计人员队伍素质。这是提高审计工作质量和效率的关键。采购业务在生产经营过程中举足轻重,要求采购审计人员必须具有较高的政治觉悟、良好的专业素质和业务工作技能，能够掌握需求分析、采购计划制定、采购洽商、采购合同履行、供应商管理、采购信息管理等工作内容。
（二）推行物资采购集中管理体制。分散采购是大量滋生舞弊的体制性原因。集中管理是由企业物资供应部门实行业务归口，统一管理采购业务的制度。大量企业采购管理实践证明，企业实施集中采购，可以有效发挥规模优势,不仅可以形成经济采购批量、增强议价能力，还能够获得价格折扣，从而降低采购成本,减少储备资金占用，提高性价比。因此集中采购是堵塞采购过程中各种漏洞的体制性保证。
（三）重视物资采购预算管理控制的审计。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业经营指令严格执行。一是审查采购预算部门和权责划分，按照对称信息的原则，即谁需要谁申请，制定采购预算方案；明确采购预算的审批权，确保采购预算的合理性；二是审查采购资金管理的控制，主要审计资金使用计划表、资金来源预算，监控采购资金使用过程；三是审查采购预算人员计划，包括预算信息调查人员、资金管理人员、预算编制人员、活动实施人员计划等。
（四）加强对采购方式的审查。物资采购方式可根据具体情况采取公开招标、商业谈判、询价等，以获得合理的采购价格。审计人员应运用经验、知识来具体分析判断被审计单位采购方式选择是否得当，是否节约资金，减少了人力和物力消耗。
（五）审查供应商管理情况。首先，审查供应商评估和准入制度，是否是在对供应商信誉度评价的基础上，合理确定的供应商清单，并按规定的权限和程序审核批准后，确定供应商网络。其次，审查采购部门是否按照公开、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。第三，审查供应商管理信息系统和供应商确认制度，被审计单位是否对供应商的资信和经营状况考核评价后，对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。
（六）评价物资采购绩效。建立涵盖物资采购数量、质量、时间、价格和采购效率绩效指标体系，对于储存费用指标、实际价格与标准成本的差额、采购计划完成率等指标计算分析；以采购业务的历史绩效标准、预算或标准绩效标准、行业平均绩效标准以及目标绩效标准为参考，对于采购部门和采购人员个人的采购业绩进行评估，通过分析评价，找出采购业务存在的问题和差距，提出改进的意见和建议。
参考文献：
[1]秦荣生.审计学[M].北京：中国人民大学出版社，2011.
[2]丁瑞玲.审计学[M].北京：中国财政经济出版社，2009.
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采购价格管理制度范文第5篇
一、以制度为保障，规范物资行为
（一）要循序渐进，健全制度
不立规矩无以成方圆，企业的物资管理同样需要逐步建立一套健全完善的管理制度体系，笔者所在单位，由建厂以来的8项管理制度，逐步完善到目前的20项管理制度，如《物资计划管理办法》、《物资采购管理办法》、《物资仓储管理规程》等等，规章制度不断完善与修订的过程，促进了企业物资管理水平的提升，有力规范了物资行为。
（二）要得心应手，会用制度
物资管理制度不同于党建、政工和安全生产，每一项管理制度都是一项业务流程的体现，所以每发一项制度后必须附总流程图、子流程图，明确各流程节点的责任部门和管理权限，制度让人一看就清楚、就明白、会操作。
（三）要强化监督，用好制度
多年来，物资采购一直被人们视为“香饽饽”，原因是在个体利益驱动下，采购时从中收受回扣、接受贿赂等损公肥私现象普遍存在，这也是造成企业成本居高不下的重要原因之一。所以，在建立健全完整业务管理制度的同时，要强化监督检查，重点对物资的计划、审批、价格咨询、招标、签订合同、验收、核算、付款、领用等环节进行监督，用制度约束物资采购行为，也不失为保护企业利益的一道重要防线。
二、以计划为基础，提高执行效率
“物资效率就是效益”，科学合理编制物资计划，不仅有利于及时供应，优质供应，而且有利于物资合理储备，加快企业资金周转，降低物资采购成本，产生利润正效应。
促整合，提升控制风险能力。一直以来，企业市场的内在规律就是“批量越大、砝码越重、市场议价能力越强”。企业要定期梳理物资需求，对性质、功能相同，但名称、品牌不同的需求进行合并整合，减少个性化需求，不断提升市场议价能力，控制风险能力也就越强。
早介入，提升物资计划准确率。物资人员应提前对所需物资市场进行调研，对所需物资的行情、价格和资讯等情况全面掌控；各生产单位则要根据实际情况，对所需物资进行预算统计，制定月度、年度生产物资需求计划。同时，物资主管部门还要通过开发建立各种信息管理系统，综合对各部门、各单位的物资信息进行备案和管理，实现信息化管理物资采购和使用，使企业需求计划资金合理控制在资金预算范围之内；同时，信息化管理还可以认真核准所需物资的品种、数量和金额，有效防止重复采购、过量采购和库存积压。
严审核，实现效益最优化。物资计划在执行过程中，可以通过定期例会的形式，如笔者所在单位，每月都组织召开物料平衡会，一方面是严格对各单位所需物资进行严格审核，即审核资金到位，审核数量到位和组织平库到位；同时，也是对基层物资计划执行情况进行监督，便于及时发现问题、及时解决问题；确保做到“保证生产所需，防止过量采购造成积压”，有效避免物资浪费，实现材料费管理最优化。
三、以采购为重心，降低企业成本
长期以来，物资采购一直是企业物资管理的重要环节之一，采购的物资质量好、价格优即可以保证安全生产，又可以减少和防止企业利润隐形流失。
优选供应商。在企业日常的物资采购中，应逐步建立、健全供应商资料库，建立以业绩引导订货机制，对考核优秀、业绩靠前的供应商，实行订货倾斜。此外，还应推行厂家订货，避免从中间商订货层层加价的现象。定期召开供应商考评大会，对有质量、进度等不良表现的供应商进行通报，保证采购产品质量，优化供应商结构。
严格价格管理。严格实行比价、限价和定价采购制度为核心的物资采购管理。物资管理部门，应建立供应商信息管理库，定期组织人员深入供应商企业进行调查，即可以掌握所需物资的质量和技术要求，又可以对供应商的管理水平、技术能力、资金实力、设备状况、品质控制能力等进行全面了解，确保做到同种物资比质量，同等质量比价格，同样价格比服务，同等服务比信誉，有效防止采购价格畸高或虚低，最终实现全生命周期总成本最低。
优化采购方式。在企业的物资采购管理中，不但要加强物资采购订货渠道，还要规范采购审批权限，严把物资采购关。对于一些料源较为丰富，生产厂家较多，需要量大而且消耗稳定集中的材料，实行招（议）标采购，利用供方竞争，达到“货比多家”、质优价廉的目的；对于批量小、用量少和临时需要的零星材料，可通过网上询价与市场调查同步的“比价”方式，择优进行采购，降低采购成本。
四、以储备为核心，调整库存结构
物资储备定额是对企业物资库存变化进行监督管理的重要手段，也是企业降本增效的关键环节。
严把物资入库验收关。物资入库是物资储备管理的开端，每项物资到库后，库房管理员都要对其进行严格验收把关，且做到“四不清不入库”：即物资计划不全不入库，规格型号不明不入库，送货数量不清不入库，物资质量不好不入库，确保物资质量，减少物资积压。
严把物资保管保养关。为促使储备资金合理使用，保持账、卡、物相符，对库存物资必须定期清仓查库，做到包装完整、标识明显、数量准确、质量完好、规格不串、材质不混；无差错、无丢失、无损坏。定期检查物资质量，对有锈蚀、变形、潮解、潮结等质量下降迹象的物资及时保养，也是充分延用资源，提高经济效益的重要途径。
严把物资出库发放关。任何物资的出库和发放都是物资管理部门的重要责任，在实际工作中，要坚持“谁主管、谁负责”的原则，建立部门、单位的层级物资发放制度，规范发放程序，建立健全物资发放领用台账，同时建立物资发放错、漏追究制，有力保证物资出库的准确、快捷。
五、以消耗为补充，降低生产成本
制定消耗定额。在制定物资消耗定额时，物资管理人员应按照先重点、后一般的规律，在每个类别里找出重点物资，严格制定消耗定额。针对制造、加工企业中的单项工程，其所涉及的主要材料，可采取实查定法、技术计算法制定，从而实现物资消耗定额的科学化管理。
