财务审计监督
财务审计监督范文第1篇
关键词：财务；审计；监督；协作
一、高校财务监督与审计监督现状
审计监督无疑是一把利刃，近年来，常规审计与专项审计的开展使得审计触角更深更广，极大程度上起到了风险防范作用，有效推动了高校反腐倡廉建设。审计按照国家财经法规及政策，通过遵循行业规则，利用专业标准及方法，对被审计单位的财务收支活动、会计核算等资料的真实、有效、合理性进行检查及评价，出具独立的审计报告，促进被审计对象的经济活动合规、有效运行，给予单位管理层有效的审计信息以供决策。当然，高校审计监督也存在着一些共性的问题，主要表现在：第一，内审力量不足，知识结构难以满足审计需求。内部审计需要丰富的财务知识、内部管理经验和全面的知识结构，事实上，审计人员虽大多拥有财务知识背景，但难以满足复杂的经济业务判断需求，另外，信息化的要求对很多老审计而言是不小的挑战，仅凭经验和传统审计手段难以有效提升工作效率。第二，审计结果没有被充分利用。多数被审部门对审计结果或意见不太重视，后期没有主动积极整改，加之审计部门任务较多、工作忙，缺少对审计结果的督促和落实，容易存在少得罪人的想法，只要领导不追问，对审计处理或意见的落实就搁置了，没有进行后续结果的跟踪监督。第三，常规审计的事后监督特性导致既成事实的违纪行为难纠正。虽然近年来呼吁“事后监督”变“关口前移”，但除了工程项目审计领域实现了全过程审计，大多数审计事项依旧是老方一贴，“免疫功能”大打折扣。财务监督是会计的功能之一，又是经济管理的重要组成部分。具体来说，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性、有效性以及单位内部预算执行情况所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。从监督时效性来看，财务监督是及时监督、有效反馈的，但会计同时兼具的服务功能，使得财务监督不具有审计监督的独立性，监督效果打了折扣，主要表现在：第一，财务人员素质参差不齐，队伍建设有待加强。随着高校不断发展，新的经济现象越来越多，加之上级主管部门各种财经政策层出不穷，对财务人员技术含金量的要求越来越高，而财务人员日常工作繁杂，综合知识和业务学习的内生动力不强，导致整体队伍建设亟待加强。第二，作为单位内设部门，职责易被职权干扰。虽然财务监督有依据、有规则，但在实际执行过程中，往往不被理解，尤其是在科研经费监督以及新的财经政策执行过程中，领导的行政干预往往削弱了财务监督职能。第三，内控的不完善导致监督不严。财务监督的基础保障依赖于健全的内控制度。但据调查，大部分高校的内控制度还不健全，对各项经济活动的监管存在漏洞，有的高校虽有内控制度但不执行或落实，致使监督形同虚设。
二、高校财务监督与审计监督的关系
通过分析高校财务监督与审计监督的现状，我们可以发现，财务监督与审计监督作为高校内部经济管理工作的一部分，既相互联系，又相互补充、相互制约。它们的目标都是为了正确、合理、节约、有效地运用公共资金，为学校健康发展保驾护航、为决策需要提供监督依据。它们的监督对象都是高校的经济活动，它们的目的是一致的。但是它们却因为各自职能属性不同和服务对象需求差异，存在以下关系：第一，财务属于审计监督的对象，而审计部门经济业务接受财务监督。审计部门依据审计法规和财务审计准则，对单位资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对单位报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。而审计部门开展业务发生的经济活动则由财务部门进行真实性、合法性、合理性判断。第二，两者监督手段及重点各有所长。财务监督较审计监督关口靠前，对经济业务审核的过程中，能及时发现不合规、不真实、不合理的经济行为，从而及时扼制违纪行为的产生，起到防错纠弊的作用，而审计监督往往在事后发现违纪行为，只能盖棺定论、查处落实、造成损失。另外，财务监督偏重于对原始凭证的审核、程序是否完备等方面，而审计监督的手段与方法则更为全面，比如对审计事项进行函证、询问、监盘、检查方法、观察方法、分析性复核等。第三，从监督层次来看，审计监督是较高层次的监督。虽然财务监督与审计监督同属经济监督，但财务监督只是基础监督，而审计监督内容多、范围广、地位超脱，比起财务监督，是监督与再监督的关系，属于较高层次的监督。
三、高校财务监督与审计监督联动发展新思路
笔者认为，财务监督与审计监督之间的任督二脉并未完全打通，长期以来，高校的财务监督与审计监督你方唱罢我登场，立场有异，未形成良好的联动机制，缺乏联动合力。因此，需要探究实践财务监督与审计监督联动发展新思路，推进财务监督和审计监督协调机制、明确分工、密切合作，发挥更大的效能。
（一）提升对财务监督和审计监督的重视程度
高校财务监督和审计监督要起到作用，从根本上来讲，需要得到各个层面的重视。一是单位领导；二是监督主体，即财务人员和审计人员；三是校内教职员工。单位领导重视能够给予来自决策层的支持，保障监督工作客观公正地开展，不受干扰，保障监督工作落到实处；监督主体的重视能够激发财务人员和审计人员内生动力，主动承担起监督责任，提升监督效率与效果；校内教职员工重视能够促使教工自觉依规章办事，减少违规违纪现象。
（二）促进财务部门和审计部门人员适度流动
无论是财务监督还是审计监督，说到底还要靠财务人员和审计人员的脑力劳动来实现。虽然财务信息化和审计信息化程度在飞速发展，但信息化永远离不开财务人员和审计人员的职业判断和经济事项分析，因此，人是财务监督和审计监督过程中的关键因素。但从实践中看，财务人员和审计人员存在着各自的职业优势和思维定势，因此，财务部门和审计部门人员适度流动有利于两个部门优势互补，监督手段、重点互促互融，大大提升监督效率。
（三）建立财务部门和审计部门联动协作机制
在当前工作中应该建立怎样的联动协作机制呢？笔者提出以下三种思路：1.重大经济事项联合监督。有些监督情况不甚理想，往往因为职责不清或互相推诿造成，因此，建立重大经济事项联合监督机制是一种有效的协作机制。具体来说，通过对属于单位“三重一大”内容的经济事项进行全过程联合监督、财务数据进行阶段性绩效评价与反馈、审计部门对于重点环节进行抽审、出具联审报告等方法来实现；2.风险经济事项双重触发。通过风险经济事项双重触发可以最大程度解决财务监督和审计监督的时点差。在财务监督过程中，往往能发生违纪现象或潜在违纪现象，当这种行为发生时，将发现的问题及时与审计部门沟通，进行线索追查或就共性问题形成防范机制，实现将事后的审计监督关口前移，极大程度保护公共资金，起到防错纠弊作用；3.扎实推进审计工作联席会议制度。很多单位已建立了审计工作联系会议制度，通过“紧密合作、各司其职、各负其责、相互配合”的机制，发挥有关部门监管合力，提升审计成效，财务部门往往纳入有关部门之列，但在施行过程中，审计工作联席会议往往变成了进点会，强调其重要性和协作要求后，后续审计过程仍然是审计部门唱独角戏，过程中的协作、反馈、整改效果大打折扣。因此，扎实推进并不断落实、创新审计工作联席会议制度也是协作机制的关键要素之一。
作者:陈语 单位:浙江农林大学计财处
参考文献：
[1]何晓梅.高校会计监督与审计监督的关系研究[J].高教与经济，2006（19）.
财务审计监督范文第2篇
关键词：农村；财务审计；创建；监督体系
随着社会经济的不断发展，农村经济也获得了相应的发展，财务审计监督工作是农村经济发展的主要部分，因此为了确保农村经济的稳定发展，必须要及时创建科学有效的农村财务审计与监督体系。
一、在农村经济发展中创建财务审计与监督体系的重要性
针对目前农村存在的财务管理不规范的问题，建立科学合理的监督体系是非常有必要的：从目前农村的某些地区了解到，其财务审计工作存在交接不规范，工作人员素质低等情况，所以在财务管理工作中难免出现农村集体资金使用不规范的现象。由此看来，及时建立科学有效的财务审计与监督体制是非常有必要的，通过这个体系来对财务工作人员进行约束和规范。
二、财务审计、监督中存在的问题
(一)农村财务审计与基层工作人员专业素质低
由于财务会计不断更新，目前农村的财务会计人员好多都是传统工作人员，这些人员的素质低，主要缺乏专业操作水平，例如某些会计人员对自身工作不够重视，在核算工作中，不够仔细，从而导致错误的发生，不能满足农村财务工作的相关要求，无法适应新形势的挑战。
(二)农村财务会计体系不够完善，缺乏一定的操作性
某些会计核算人员在相关项目核算的过程中，缺乏认真的检查、审核，尤其是缺乏对农村经济发展中重要项目中大量资金支出的核算，从而导致某些资金支出流向不明，造成资源的浪费，影响到农村经济的可持续发展。
(三)农村财务审计与监督工作的力度不够
监督工作是农村经济发展中相关人员的重点任务，可是在实际工作中，还存在监督不到位的情况，例如在农村地区存在监管人员不能定期对财务工作进行检查的情况，有的监管人员认为，只要财务审计工作人员自身的素质高就不需要做出监督。因此，即使监管人员定期对财务审计人员的相关工作进行检查，也是游走于形式，如此一来，导致一些资金核算不正确情况的发生，重新核算会给财务相关工作人员增加一定的工作量，同时还降低了财务审计工作效率。
三、农村财务审计与监督体系构建的内容以及措施的相关分析
(一)对财务审计工作与监督体系相关内容的分析
在农村财务审计体系与监督体系构建的过程中，一定要明确监督的主体，根据财务审计工作的相关规定，农村财务审计与监督的主体是指会计人员对单位进行的经济活动。因此，在农村财务审计与监督的过程中，必须要将村集体作为监督主体，并要求村财产管理必须由村委会和全村人员进行共同管理，同时还要自觉接受审计人员的定期检查与监督。另外由于《财务会计法》对农村经济的不适应性，所以应该根据农村财务管理的实际情况及时建立财务内部管理机制，实现财务审计管理工作的规范化、标准化，以此保证内部监督过程有法可依。
(二)对财务审计工作与构建监督体系的措施分析
要想加快监督体系的建设与审计人员的专业水平，可以从这几个方面进行：1.提升审计人员的专业素质和技能水平。农村财务审计工作离不开基层会计人员的大力配合，而财务审计工作也离不开高素质、具有专业水平的审计人员进行有力的监督。所以，相关人员在进行会计基层人员和审计人员招聘的时候进行严格的筛选，同时还有必要对这些人员做定期的考核，从而建立稳定的农村财会组织。另外还需要加强对审计人员和基层会计人员的培训，以便于能够对新形势和新政策进行相应的更新。2.构建具有可行性的会计核算体系。会计核算体系不仅对农村的财务管理起到了至关重要的作用，同时还与会计监督共同制约、相辅相成。所以，在农村财务审计与监督体系实施的过程中，会计核算体系建设可以实现会计核算工作的规范化、制度化。3.加强对农村财务审计工作的法律监督。农村财务审计与监督体系的构建离不开相关法律的监督，另外法律监督是该体系构建的重要保证。所以有效构建财务审计与监督体系，一定要加强对财务管理制度和法律监督的高度重视，凸显法律监督在该体系中发挥出的作用，从而确保农村财务管理工作能够依法管理，从根本上解决目前农村部分地区在财务管理工作中存在的问题，实现对农村资金使用的有效制约。
四、对农村财务管理工作提出的建议
(一)充分利用政府在农村经济发展中起到的指导作用，并积极对农村经济发展中相关的制度做出创新。
(二)作为管理人员要鼓励财务审计人员多总结工作经验，同时要加强与审计人员之间的友好交流，多和审计人员交流审计工作方法、技巧，这样一来就可以在融洽彼此关系的基础上，实现提高农村财务审计人员专业水平的目的。
(三)加快农村审计与监督体系的构建，对相关人员的职责做出明确，从而形成较为完善的农村法律法规体系。
五、结束语
由于我国农村经济的不断改革，农村财务审计与监督体系的建设已经势在必行。构建财务审计与监督体系不仅是促进农村经济发展的重要手段，同时也是确保农村财务管理监督工作顺利进行的主要措施。通过建立相关的监督体系，实现农村资金和权利的合理分配，从而加快农村民主法制化的发展进程。
财参考文献：
[1]马惠艳.农村财务会计监督体系建设分析[J].中国外资月刊，2014(1)：55-55.
[2]李金.农村财务会计监督体系建设的有效策略[J].乡村科技，2016(21)：82-83.
财务审计监督范文第3篇
随着社会经济的不断发展，农村经济的增长速度也得到了较大的提升，这离不开政府对农村经济建设的投入。因此，在不断发展的农村经济建设当中，财务工作人员需要紧跟时代的发展，利用现代化信息技术，提高农村财务审计监督工作的质量和效率，加强财务管理工作。在我国社会经济发展过程当中，农村经济是一项非常重要的组成部分，农村经济的发展也在我国社会经济发展中起着关键作用。因此在大数据时代背景下要对农村经济的长远发展进行考虑，以及农村经济与社会结构的问题进行考虑，此外还需要对当地具体情况进行分析，这样才能有效进行财务审计监督工作，从而实现农村经济的可持续发展。
一、大数据技术的含义
在如今这个信息数据量庞大的社会，出现了各种各样的数据，而这些数据将会以互联网的形式在网上大量传递，并且传播速度极快，甚至在几秒时间人们就能收到不同的信息。在这种庞大数据传递当中，大数据技术的出现则是能够将数据进行整理、分析，最后将有用的数据运用在工作当中，可以为工作职责提供良好的帮助。而在农村财务审计监督工作上运用大数据信息技术，可以为该工作提供有效的条件让财务审计监督工作可以更加顺利的开展，但是大数据信息技术的到来也对财务审计工作提出了更高的要求，这就需要财务审计监督工作人员提高专业素质，积极面对挑战和任务。在大数据时代的背景下，农村财务审计监督工作要顺应时代的发展，利用大数据技术，创新农村经济发展理念，加强农村经济的长远发展。在农村财务审计监督工作过程当中，广泛使用信息技术手段，对大量的数据进行收集整合和分析，并加以利用，可以有效丰富财务审计监督工作的工作方式，还能为农村财务审计工作降低信息处理成本，提高工作效率和数据信息的利用率，为农村政府各部门的工作决策提供有力的帮助和参考价值，除此之外，利用大数据信息处理技术还能够有效保证财务信息的安全性和准确性。
二、大数据时代背景下农村财务审计监督工作的重要性
随着农村经济的不断发展，目前财务审计部门的职责越来越重要，其中财务审计部门最重要的内容就是保证农民的合法权益，在审计监督过程当中，不仅要对财务经济问题进行审查，还需要密切关注农村民众的生活质量，改善农民的生活。所以在大数据时代背景下，合理利用大数据技术，可以加强农村财务管理工作，此外还可以进一步发展农村经济。如果农村财务部门运用信息化技术，还能够将更多的优秀青年人才吸引到农村财务审计监督工作当中，为这些青年人提供更大的发展平台，促进农村经济建设。虽然目前农村财务审计工作已经加大了信息化建设，大数据技术应用也在不断增多，但是在真正开展财务管理工作方面依然还存在着一些问题，比如管理机制的滞后和管理设备的不全面等问题，所以国家应当要着力加强完善农村信息化财务管理制度，引进更多现代化技术，同时还要同步对财务管理人员的信息技术培训。因为财务审计部门必须要拥有思想和温度，真正关心农民的利益和生活，保障农民的经济利益，所以在大数据时代背景下，农村财务审计监督工作面临着更高的要求，在解决以往财务信息审计监督工作中的不足之外，还要创新工作方式和工作理念。通过大数据信息技术来对财务信息更加公开透明。对民众真正关心的问题进行适度的公开，大数据时代背景下，农村财务审计监督工作还能够有效维护村民和干部之间的关系，提高村民对乡村干部的信任感。
三、大数据时代背景下，提高农村财务审计监督工作的具体措施
（一）改变传统的理念，创新方法
在目前的农村财务审计监督工作过程当中，必须要讲究工作方式的科学化，人性化，灵活化，改变传统的财务审计工作方式和理念，完善财务审计监督制度。这也是提高农村财务审计监督工作的一个重要内容。所以这就需要农村财务审计部门，必须要改变传统的审计理念，具有创新意识，对既定的工作思路进行改革，最大化的利用大数据资源改善财务管理制度，完善财务审计工作中的每一项细则，在进行财务审计监督工作过程当中还要进行工作责任制，将每一项工作的责任具体到每一位工作人员，对于出现的问题，管理人员或上级领导清楚知道问题的根源，并且将责任人根据问题的大小进行问责，这样工作人员就会更加认真工作，减少错误的发生。在农村财务管理过程当中，管理人员采用大数据技术进行审计监督，利用大数据获取财政审计人员的信息和农村人口的各类信息，这就可以利用数据模型呈线性分布，还能够从审计工作中发现疑点，对工作当中出现的问题一目了然，便于财政审计工作的开展。如今农村财务审计监督工作越来越繁琐，日益增长的数据，让工作人员的工作压力也逐渐增大，审计工作人员面对巨大的挑战或不同类型的数据，应当具备足够的灵敏度，将重要和必要的数据摘取出来，并且加强各部门之间的联系，弥补传统财务工作中的漏洞和不足，提高财务审计监督工作的效率。此外，管理人员还可以通过信息化技术从多个渠道整合数据资源，提高审计工作的效率，促进农村经济的发展。
（二）提高农村财务审计监督工作人员的专业素质
随着社会的不断发展，数据信息越来越繁杂，这就导致农村财务审计监督工作需要面临更多的问题，所以审计工作人员必须要与时俱进，与世界接轨，提高自身的专业素质。但是从目前农村财务审计监督人员的队伍构成来看，依然有许多财务工作人员，使用传统的工作方式，这不但增加了工作数量还加大了工作人员的工作压力，对于一些老员工，他们对大数据处理技术并不了解，不具备利用大数据技术开展工作的能力，这就会让一些信息化技术只能成为摆设，不能很好的发挥大数据的优势。因此，农村财务审计监督工作中，虽然具备足够的信息化设备，引进了信息化技术，但却依然会出现财务管理滞后的问题，无法满足当今社会经济发展的需求。所以政府应当加强人才选拔和培养，选拔具有全面技能的财务审计监督人才，培养具备信息化技术的老员工，将老员工和新员工同步发展，共同提升财务工作人员的信息素养，能够通过大数据信息技术进行信息数据的整理和分析。农村财务审计监督工作人员应当树立现代化的管理理念，在日常的财务审计监督工作当中，培养大数据思维，运用大数据信息接受弥补传统审计监督工作当中的漏洞，让农村财务审计工作的运行模式更加科学规范。对于一些并不熟练操作大数据技术的工作人员，可以进行定期培训和进修，这样才能从真正意义上提高工作人员的专业水平，以此提高财务审计监督工作的效率。除此之外，各村落之间也可以相互联合进行工作交流，分享学习经验，同时吸引更多的年轻力量加入到农村财务审计工作当中，由于现在的年轻人对互联网技术和大数据处理技术更加熟练，能够促进农村财务审计监督和管理水平的提升，可以增强财务审计工作成员队伍的专业度，同时为财务审计监督工作人员队伍增加活力。
（三）完善农村财务信息化管理制度
同时，在大数据时代背景下进行农村财务审计监督工作，还要不断对农村财务的信息化管理制度进行完善，才能提高财务审计监督工作的效率。除此之外，还应该对信息化的相关设备进行完善，比如需要进行海量数据的处理时，需要配置与之相匹配的软件设施，将财务审计工作一一细化，就需要配备专业的软件。目前我国在农村财务审计监督工作中使用的信息化技术还呈现出扁平化的形式，对信息技术的操作也只知道一些简单的方式，而由于信息设备的简单化和单一化，工作人员在进行财务审计过程当中对大数据技术的使用也比较有限，因此，农村财务部门在工作当中也需要加大使用信息技术，利用大数据信息处理软件贯彻落实技术创新，提高对数据资源的利用，发挥数据资源的价值。此外，在大数据时代，财务部门管理人员还可以有效完善农村财务的管理制度，建立工作监督制，让每一位工作人员各司其职，将责任落实到每一位工作人员当中，这样一来，农村财务审计监督工作的效率能够大大提高，并且能为管理人员提供有效的监控，除此之外，农村在财务审计监督工作方面还可以设立，联网充分发挥大数据的优势，提高信息交流的高效性，改善人们的生活，提高群众对信息获取的速度。
财务审计监督范文第4篇
一、问题
(一)农村治理结构失当，村级财务审计监督缺乏优化的制度环境
1．乡镇政府干预村民自治范围内的事务，村民剩余控制权难以真正实现。根据《村民委员会组织法》的规定，乡镇政府对村委会的工作是指导、支持和帮助，不得干预村民自治范围内的事项，而村级管理者则协助乡镇政府开展工作。但在实际运行过程中，因受“官本位”观念、“人治”意识和自身利益等影响，乡镇政府及工作人员对村级事务的干预普遍存在。比如，一些乡镇党委政府随意干涉村委会选举工作；或违反法定程序撤换任期未满的村委会，侵犯村民的任免权；或以“稳定”、“防止宗族势力”为借口，阻碍村民自治的实施等等。
2．村级民主监督机制不完善，难以控制村级管理者的道德风险。根据理论，在村级治理结构中，全体村民与村级管理者的关系是一种委托关系，全体村民作为村集体资产和社区公共资源的所有者，是村级事务的委托者，他们将手中的一部分权力委托给村级管理者，后者在委托授权范围内行使村级管理权力。由于两者存在利益冲突，村级管理者会产生“道德风险”，故需要对其管理行为进行有效监督。但是，由于如下原因，目前村级民主监督机制运行的有效性非常之低：(1)监督主体与被监督主体权力地位错位。由于“官本位”思想及体制因素，在推进村民自治的过程中，掌握着大量政治、经济资源的村级管理者不愿意放弃绝对控制权和既得利益。作为被监督者的村级管理者实际上成了农村社区大小事务的最终决定者，权力过于强大；而作为监督主体的全体村民，因其组织松散，文化水平低，监督行为缺乏国家政治权力机构的有力依托及保护，民主监督一般难以发挥应有的作用。因此，作为监督主体的全体村民的权力实际上非常弱小。(2)农村会计信息严重不对称。表现为农村会计信息基础工作不规范、会计信息披露制度不明确、村务公开制度不落实等，致使全体村民难以获得实施有效监督所必需的可靠、相关的会计信息。(3)民主意识尚未普及，民主监督的配套措施尚未落实，围绕民主监督的一些具体制度不足，如村民民主监督的组织渠道单一，而且很不顺畅等。
3．缺乏有效激励机制，村级管理者落实民主制度的动力不足。全体村民在选择了合适的村级管理者后，应给予适当的激励以促使其努力履行职责。但是，由于如下原因，有效的村级管理者激励机制尚未建立：(1)农村工作综合复杂，不规范，地区差异大，农村管理者往往要承担较大的风险，比如付出了大量的人力资本可能没有取得相应的管理业绩等。因此村级管理者的管理业绩难以用单一的经济指标加以衡量，其中包含了大量的教育、治安等社会性的工作，而且其工作努力程度与管理业绩缺乏相关性。(2)被激励者权力来源错位。由于传统的体制背景和赶超型现代化模式的现实需要，乡镇政府往往把与村民委员会的关系看作上下级行政隶属关系，给其下达大量的政务。在现行体制下，村级管理者的政治命运相当程度上掌握在乡镇政府手中，他们难以按照全体村民的意志去处理村务。(3)村级管理者不是国家公务员，其报酬不纳入国家财政预算，《村民委员会组织法》规定村级管理者不脱产，根据各村经济情况给予适当的补贴。一些集体经济薄弱的农村，报酬较低且不能及时发放，村级管理者很可能产生机会主义行为。
(二)财务审计监督主体组织结构与权力结构配置不合理
1．乡镇政府职能部门审计监督权利过大、有效性较低。目前，乡镇政府职能部门是村级财务审计监督的主要力量，有的还同时履行会计职能。由于乡镇政府掌握着组织资源、经费资源和制度资源，对村级财务审计监督活动是否积极推行以及重视程度，主要取决于其对财务审计监督后果的功利性判断。另外，乡镇政府职能部门工作人员的经济利益与仕途升迁来自于行政系统，他们缺乏成为村级财务审计监督“积极的”责任人的动机，当乡镇政府工作人员与村级管理者串通舞弊时，财务审计监督便失去了公允性。
2．农村民主理财小组审计监督权力弱小、有效性较低。全体村民是农村集体资产的所有者和农村社区公共资源的提供者，村级管理者的管理行为直接涉及到村民的切身利益，村民是村级财务审计监督的“积极的”责任人。由村民代表组成的民主理财小组应是村级财务审计监督的主要形式。遗憾的是其审计监督有效性一直较低，主要原因在于：(1)全体村民没有真正掌握剩余控制权，不能有效地控制村级管理者的选聘和辞退。从一般意义讲，剩余索取权是作为委托方的全体村民进行监督的动力源泉，村级管理者经营管理的合法性、合理性和有效性，直接涉及村民的切身利益，而监督的有效性及效率如何则取决于委托方对剩余控制权的拥有程度，监督与剩余控制权应当相互对应。但大部分农村的实际情况是，全体村民对村级人事管理权和村级财务权的拥有程度较低。(2)由于在权力掌握、组织程度等方面全体村民与村级管理者之间的不对称性，村民行使监督权力没有国家权力机构的依托，村级管理者作为被监督者权力依然过于强大，在缺乏各种有效保护的情况下，大胆有力的监督往往要承担较大的风险，这在很大程度上导致了村民对审计监督的冷漠态度。
3．注册会计师审计制度短缺。鉴于农村民主制度的不足、村级管理者与村民之间的信息不对称以及乡镇政府某些工作人员与村级管理者的串通舞弊等问题的存在。在客观、公正地评价村级财务活动的合法性、公允性方面，注册会计师在独立性与胜任能力上有其不可替代的作用。但从总的情况来看，目前注册会计师尚未充分涉足农村财务审计监督领域。
(三)农村会计信息系统不完善
1．会计准则和会计制度不完善。从现有农村会计工作的规范来看，首先，1993年实施的“农业企业会计制度”是以农业企业这一会计实体作为规范对象的，其内容庞杂，含农业、工业、商业、建筑、运输、服务业等，主要在原国有农场和少数新创办的非上市农业公司实施，难以成为处理村级会计信息的依据；其次，1996年财政部、农业部联合了“村合作经济组织会计制度”用以规范村合作经济组织的会计核算，但是其对村级会计信息的规范要求仅限于会计记录和简单会计报表的编报。上述两项法规主要不足均在于缺乏相关性信息及强制性披露制度等；再次，新颁布的16项具体会计准和企业会计制度则几乎不涉及村级社区的交易和事项。2005年1月1日实施的新的“村集体经
济组织会计制度”，适应农村税费改革情况在科目设置和核算内容方面作了修订，但是在强制性披露制度、计量属性选择以及提供更优会计信息与额外会计信息等方面仍需进一步完善。
2．全体村民与村级管理者的利益不一致所带来的一系列问题，使得村级管理者会计舞弊严重。在村级治理结构中，村级管理者比全体村民掌握了更多的有关本村当前状况和未来前景的信息，他们可能利用其信息优势为其自身谋取利益，也可能从事一些有损于全体村民利益的事情，如操纵会计信息、侵吞村集体资产等。
3．对村级管理者的管理业绩难以客观评价以及激励机制的不足，村级管理者很可能通过粉饰会计信息提高其管理业绩，导致机会主义行为增加。
4．对农村高质量会计信息的需求不足。农村会计信息的需求者主要是全体村民和乡镇政府，全体村民或无法获取所需的会计信息、或因其不能真正行使审计监督权利而缺乏获取会计信息的动力；而乡镇政府则如上述原因不太关心农村会计信息的质量。
二、对策
(一)合理安排农村财务审计主体结构
1．乡镇政府的淡出。正如前述理由，作为国家基层行政组织的乡镇政府应当基本退出村级日常审计监督活动，只有发生重大违法、违规经济案件时，政府审计部门和有关部门才可组成联合审计组。
2．民主理财小组的强化。为真正发挥其内审组织的作用：一是全体村民应有权控制村级管理者的任免：二是提高民主理财小组成员的专业技能。
3．注册会计师的主导。因其独立性与胜任能力上的优势，注册会计师理应作为村级审计监督的外部主导，其审计范围是：村级财务收支的真实性、合法性审计；财经纪律执行情况审计；村级内部控制制度的完整性和有效性的审计；村级管理者受托责任审计等。
(二)优化农村财务审计监督的制度环境
1．积极推进农村民主政治进程。一是切实赋予村民完全的民利，使村民真正拥有村级人事管理权和村级财务管理权；二是拓宽农村民主监督的渠道。比如，加强对村务公开制度的指导和监督；规定乡镇政府接待日等等。
2．合理配置权利。一是强化乡镇政府工作人员的宗旨观念和民主法制观念；二是实现乡镇政府由领导职能向指导职能的转变，在尊重村民自治权利的基础上，以经济、法律和教育等综合手段指导农村工作；三是国家有关法规应尽快明确乡镇政府指导职责的具体内容，以利于改善乡村关系、规范乡镇政府行政行为；四是规范村级管理者的管理行为，提高其经营管理活动的透明度，消除村级管理者与村民之间的信息不对称。
3．建立和完善对村级管理者的激励机制。给予与之工作难度、努力程度相配比的物质和精神激励，使之有动力规范自己的管理行为、增强村务工作的透明度。
(三)充分发挥注册会计师审计制度的作用
1．国家有关部委应尽快出台有关村级财务审计的法规，为注册会计师进入此领域提供法律依据。
2．明确全体村民作为村级财务审计委托人的地位。即若需要注册会计师提供服务，应由全体村民作为委托人选聘会计师事务所，以确保审计的社会公信力。对涉及乡镇政府及其工作人员侵犯农民利益的经济案件，注册会计师也可接受县级以上政府部门(如审计局、纪检监察机关)的委托进行审计鉴证。
3．会计师事务所应充分考虑村级财务审计的风险，委派熟悉农村实际情况、通晓国家农村法规和政策、经验丰富的注册会计师负责审计工作，以保障审计的有效性。
(四)完善农村会计信息系统
1．增强全体村民等会计信息需求者参与监督的动力和能力。从一般意义上讲，剩余索取权是作为委托方的全体村民进行监督的动力源泉。村级管理者经营管理活动的合法性、合理性和有效性，直接涉及到村民的切身利益，而监督的有效性及效率如何，则要取决于作为委托方的全体村民对剩余控制权即村级人事管理权和村级财务权的拥有程度，审计监督与剩余控制权应当相互对应。因此，切实保障村民合法权利及有效实施，并保证全体村民对村集体剩余的全部索取权利，村民就有动力去获取可靠与相关的会计信息，以评价、监督村级管理者受托责任的履行情况。
2．完善村级治理结构，建立有效的会计信息供给主体。如，有效监督村级管理者的行为，并加大对村级管理者会计舞弊行为的惩罚力度；完善村级管理者激励机制，降低由此引发的道德风险；完善会计准则和会计制度，增强农村会计信息的可靠性和相关性，压缩盈余管理的空间等。
3．完善会计制度及信息披露制度
(1)农村会计控制主要是规范村级会计基础工作、提高村级会计信息质量及对村级管理者的监督等。2006年新颁布的《企业会计准则第5号－生物资产》是规范农业活动(指企业对生物资产转化为可售生物资产、农产品或其他生物资产的生物转化过程的管理)的会计处理、财务报表列报和披露，是有关生物资产的确认、计量和披露，这些只是农村会计工作的部分内容，许多农村财务问题仍然需要做出有效制度安排，比如应当进一步完善“村集体经济组织会计制度”，完善村级会计信息披露制度，增加会计报表附注内容，明确应披露哪些村级重大会计事项、披露的具体内容与形式，以提供充分相关的会计信息。
财务审计监督范文第5篇
关键词：社区；财务管理；存在问题；监督建议
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）13-0130-02
一、兰城街道办事处社区财务管理的现状
兰城街道成立于2005年11月，成立时有10个社区（村），现有7个社区（村），28个自然村，107个居（村）民小组，总人口63 317，其中农业人口15 097，非农业人口48 220，辖区面积31平方公里，年末耕地面积6 552亩，主要农作物以粮食生产为主，蔬菜为辅。兰城街道属城乡结合部，整个街道的居民主要靠二、三产业收入为主。农业总产值占地区生产总值的比重不到10%，2011年实现农民人均纯收入为4 824元，城镇居民可支配收入16 521元。自兰城街道成立以来，2007年实行大社区化管理，阳、马里这两个新重组的社区集体资产已进行处置，其他5个社区都还有集体资产。7个社区（村）财务一直都是各社区自主管理，每月由出纳员到农经站审核原始单据，并由审计员在原始单据上加盖“已审核”章，月底结账后会计把科目余额表上交农经站。
2012年2月是兰城街道社区干部换届月，根据中共隆阳区委组织部、隆阳区农业局《关于切实做好全区社区干部任期和离任经济责任专项审计工作的通知》隆组联发[2012]1号文件精神要求，为加强和规范农村基层干部的监督管理，正确评价农村干部任期经济责任，进一步加强社区基层党风廉政建设，促使社区干部勤政廉政，正确履行职责，开展社区干部任期经济责任审计是社区基层干部监督管理工作的一个重要环节，是进一步加强农村基层党风廉政建设的重要举措。做好这项工作，有利于促进社区干部端正工作作风，多为群众办好事、实事；有利于强化社区财务管理的监督约束机制，防止多收少交、少支多报、无支谎报等违法违纪现象的发生，保证干部清正廉洁；有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，改善党群干群关系，减少群众上访事件的发生。
为了在社区“两委”换届前对社区干部任期的经济责任、工作业绩有一个公正的评价，既为选拔任用的社区干部提供依据，又给群众一个明白，还干部一个清白，充分保障居民享有集体经济管理的知情权与参与权，推动社区民主法制建设，规范社区集体资产和财务管理，促进社区经济发展和社会稳定，兰城街道切实加强审计工作的组织领导，确保换届工作的正常有序进行，兰城街道于2012年1月抽调了7名人员分两个组，对7个社区2007年12月6日至2011年11月30日整个任职期间财务进行全面审计。审计的主要内容有：社区所有财务收支、债权债务、财产实物、账务账目及7个社区干部任职期间经济责任和财经制度执行情况等。通过本次审计发现各社区（村）均存在一些不容忽视的问题亟待解决。
二、审计具体做法
准备阶段开好宣传发动会议，制定审计工作计划，拟定审计工作方案，下达审计通知书；实施阶段，做好调查取证和整理审计工作底稿等工作；在报告阶段，审计报告定稿前，开好审计报告初稿征求意见会议，认真修正审计报告，审计报告公布前，再经党工委把关同意，征求社区两委和理财小组意见。审计报告实行张榜公布，并设立了举报电话，公布过程与社区干部保持经常联系，密切注视群众反应，及时做好解释工作。由于审计程序规范，工作认真细致，质量较好，干部群众对本次审计结果普遍反映满意。召开会议16次，审计资产总额11 406 238.76元。
三、审计中发现存在的问题
1.会计制度执行不严格。一是报账单据不规范，存在白单支出现象，个别社区支出单据手续不全，支出单据无明细附单；二是固定资产管理不完善，部分上级部门配置固定资产没有及时做账务处理，有的社区没有定期对固定资产盘点清查，对毁损、报废的固定资产不及时处理而长期挂账，或者上级配置办公用固定资产账面没有记录，造成社区固定资产账实不符；有的社区计提固定资产折旧不够规范，计提折旧随意性大，有的社区干脆不计提固定资产折旧；三是会计作账存在科目串位，总账、明细账没有严格按照规定记账，对于同一经济业务存在前后口径不一致现象，不符合可比性与一贯性原则，部分应设置明细的会计科目没有设置；四是会计档案保管有待加强。
2.财务管理制度不健全，资金管理不完善。部分社区财务没有认真按时结算账，经费开支审批手续简单。各社区基本都存在货币资金没有按规定分现金和银行存款核算，且没有开设基本账户，日常的收支通过现金和活期存折进行，库存现金限额没有具体标准。
3.社区集体财务管理缺乏严格的内部控制手段，社区会计队伍不稳。“一任领导、一任会计”现象较为普遍，业务人员更换频繁，账制不健全，账、据、凭证不规范。白条入账多，不合法凭证报账，手续不完备票据进账，科目设置不全，造成账目混乱。
4.不按月结账、记账凭证号码混乱重复。部分社区不按月结账，有的半年结账、有的一季度结账。记账凭证号码不连续，出现多个重复号码，给查询带来极大不便。
四、上述问题存在的原因
1.社区、村负责人对国家财经政策、法规学习的不够，缺乏遵纪守法的自觉性。
2.社区、村级会计基础工作薄弱、财务人员素质低，内部制度不健全或执行不严等。
3.换届选举对财务人员有很大的影响。主要有三种情况，一是有的因刚选出来的财务人员开始上岗时工作积极认真，虚心好学，业务进步快，但到后期怕坚持原则得罪人多了，“选票”可能成了问题，从而思想放松学习，工作也马虎了事；二是有的选出来社区财务人员对农村财务知识原先不懂，刚熟悉基本业务知识，又要换届走人；三是有的村换届时存在“一朝天子一朝臣”现象，由于社区三年一次换届选举，对作为居民自治权之一的财务管理权具体操作者――社区、村级换掉原业务精、素质高、懂管理的财务人员，启用自己信得过的人担任村会计，使懂账的不管账，管账的不懂账，人为造成会计人才浪费。三年一换届的政策因素，不利于村级财务人员的稳定与独立。
4.财务公开质量不高，公开不及时。据调查，只有部分社区做到按规定时间公开财务，近一半的社区只能做到半年或一年公开一次，约1/3的村没有公开。有些社区的财务公开存在弄虚作假、避重就轻的情况，公开内容不全面，事情能见得“阳光”的就公开，见不得“阳光”的就不公开或只公开结果不公开过程；有些社区的财务公开表述不清，条理不明，内容不详细，群众无法了解真实情况，势必怀疑公开内容的真实性。
5.街道有关审计监督不到位，指导不到位。按规定，社区集体资金的审计职能由农经站实施，但农经站人少事多，目前，岱官专案工作组抽去1人，湾子专案工作组抽去1人，其余两人还要做办事处的中心工作，所以每年仅能安排对少数比较严重的社区进行审计，致使常规审计无法正常开展；而离任审计因时间仓促，社区干部一届任期至少三年，靠农经人员在规定的很短时间内要详细审计完7个社区的账难度是相当大的，致使离任审计走马观花、走过场、赶进度，这在一定程度上影响着审计的质量。
五、对策及审计建议
1.各社区要加强财务管理，严肃财经纪律，严格执行会计制度有关规定。领导加强对财务的监督管理，业务人员加强政治和业务学习，提高业务素质，做到日清月结，账据、账表、账账、账实四相符。
2.建立健全民主理财监督机构，加强社区内部的民主监督。续继抓好财务公开，进一步完善和建立财务公开制度，丰富和拓展公开内容，规范和创新公开形式，加强工作检查和监督。结合社区两委换届选举工作，进一步健全民主理财小组，提高其成员素质，确保正确有效地行使赋予的检查监督权，充分发挥社区内部的民主监督作用。
3.建议今后各社区严格执行兰办发[2006]121号《兰城街道关于加强村级财务管理的实施意见》及“五统一”之规定：一是各社区统一收支票据；二是统一账本；三是统一账前由理财小组审核单据并加盖“已审同意入账”条章，再到经济发展办公室进行审核单据是否合规，手续是否完善，加盖“已审符合入账”条章；四是统一记账；五是统一财务公开日。
4.加强社区会计队伍建设，提高会计人员业务水平。一是对现阶段的社区财会人员进行一次清理，把思想素质好、政策水平高、业务技术精、有开拓进取精神、责任性强的中青年干部聘到社区会计岗位上去；二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤对社区财务人员进行理论水平和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗；三是建立社区会计队伍奖励制度。对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作不负责任的要及时给予批评和必要的处罚，对造成重大损失和责任事故的，要依照有关法规追究责任。通过建立社区会计培训、奖惩机制，增强社区会计责任感，紧迫感，不断提高社区会计队伍的整体素质。从而提高社区财务管理的工作质量。
5.要建立长效机制。为规范财务核算，本着依法理财的原则，在调查论证的基础上，要规范健全社区资金管理、资产管理、权限审批、债权债务、票据管理、物质采购、财务公开等长效机制。按照“五统一”：即统一财务制度，统一会计账册，统一公开的内容及公开形式，统一票据，统一建立会计档案。做到有章可循、规范运作，真正实现科学理财、保障政务和推动工作目的。
6.兰城街道办事处尽快实行农经代管社区财务管理制度，财务集中到街道代管后，再逐步完善社区资金使用、支出票据管理等方面措施，不断规范村级财务核算，促进社区经济健康发展。
