会计信息质量的关系
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会计信息质量的关系范文第1篇
【关键词】投资效率 会计信息质量 逆向选择 道德风险 冲突 信息不对称
一、引言
投资活动是企业的一项非常重要的战略决策，根据理论及信息不对称理论，由于信息不对称所导致的成本会导致企业的非效率投资，产生投资过度或投资不足问题，从而降低企业的价值。因此，公司必须寻求行之有效的治理机制及资本市场机制来降低成本，缓解信息不对称导致的冲突。
高效的公司治理离不开高质量的会计信息披露，会计师事务所已审计的财务信息是企业产出的替代变量，是衡量控制权和剩余索取权是否匹配、激励和监督是否相容的关键，某程度上会影响企业的治理效率。
国外学者研究显示：会计信息具有定价和治理的功能，可以缓解信息不对称和冲突。例如，Biddle（2009）认为：会计信息质量与企业投资效率的关系和企业与外部投资者的信息不对称有关，会计信息质量与企业投资效率关系的机制源于道德风险和逆向选择等摩擦的减少，具有高质量财务信息的公司会更少的偏离预计投资水平，从而抑制投资过度和投资不足，同时，这些公司对宏观经济环境的敏感性较小，在现金流充裕及低杠杆的企业中，会计信息质量与企业投资效率的正相关关系较弱，但在现金流匮乏及高杠杆的企业中，此正相关关系较强，此外，当一个企业的总投资水平较低时，高质量的会信息可增加企业的投资水平，而当总投资水平较高时，高质量的会计信息则会减少总投资水平。
那么，对我国企业而言，会计信息是否也能发挥相应的定价和治理功能，从而抑制企业的非效率投资呢？为此，本文对相关文献进行了综述。
二、文献综述
近年来的国内研究表明：高质量的会计信息在管理者报酬契约和债务契约中的运用，能够监督管理者和股东的行为，减少道德风险和逆向选择，提高企业的资源配置效率，进而抑制企业的非效率投资，缓解企业的投资不足和投资过度。
崔伟等（2008）通过研究中国证券市场的经验数据发现：在公司的盈利能力、规模等得到控制时，高质量的会计信息可以降低企业的投资现金流敏感性，表明会计信息质量对企业的投资效率有积极影响。李青原（2009）认为：会计信息质量不仅与公司的投资不足呈现出负相关关系，也与投资过度呈现出负相关关系，其中，在具有较高审计质量的公司中，与投资过度的负相关关系更加明显。袁建国等（2009）的实证研究发现：会计信息质量与企业过度投资存在显著负相关，高质量的会计信息可抑制企业的过度投资行为，在自由现金流较多的上市公司中，负相关程度更强。潘立生等（2011）研究发现：高质量的会计信息能够降低由于信息不对称导致的冲突，抑制企业的投资非效率行为。蒋瑜峰等（2012）认为：会计信息质量与企业的投资不足存在显著负相关关系，高质量的会计信息可以抑制企业的投资不足问题，从而提高投资效率，在融资约束较大的企业中，此负相关关系更强，高质量的会计信息对此类企业产生更大的治理效应。马千棠（2012）研究发现：国内上市公司普遍存在投资非效率问题，但投资不足问题相比投资过度问题更加严重，高质量的会计信息对投资不足的抑制作用强于对投资过度的抑制作用，相比非国有上市公司，高质量的会计信息对投资不足的抑制作用在国有控股公司中表现的更加明显。何熙琼（2012）以国内制造业上市公司为样本，通过实证研究发现高质量的会计信息能够影响企业的非效率投资，但并非一定可以减少企业的非效率投资行为，国内企业的成本普遍较高，在成本较高的企业中，会计信息质量对投资效率的影响更加深远。罗斌元（2012）通过实证与规范研究相结合的方法，发现我国上市公司的会计信息质量水平整体较低，但呈现出逐年提高的趋势，同时，成本或者融资约束较高的企业，会计信息质量对非效率投资的抑制作用较明显。Kevin Sun研究了27个国家和地区的财务报告质量与企业投资行为之间的关系，并揭示了企业的融资结构如何影响这种关系，其研究发现：相比主要来源是股权融资的行业，财务信息的透明度、披露质量及审计质量等对企业投资行为的作用高于主要来源是债务融资的行业；主要来源为股权融资的行业并非自愿披露更多的信息，而是受制于会计监管。郭琦等（2013）研究发现：高质量的会计信息对非效率投资的抑制作用有限，随着会计信息质量的提高，对非效率投资的抑制作用越来越小。
三、结论
会计信息主要通过影响企业的融资约束程度、成本及投资机会识别能力等进而影响企业的投资效率，借助于公司治理及资本市场等机制来抑制企业的非效率投资；融资约束较大的企业，其融资成本较高，更可能产生投资不足问题；较低的投资机会识别能力或者信息不对称导致的较高成本，则可能产生投资不足或投资过度问题。
国内研究结果显示，在我国，会计信息也能发挥相应的定价与治理功能，缓解信息不对称导致的冲突，从而提高企业的投资效率，其中，高质量的会计信息可以抑制企业的非效率投资，减少企业的过度投资及投资不足行为。此外，在成本或融资约束较高的企业中，会计信息质量对非效率投资的抑制作用较明显。
参考文献
[1]Gary C.Biddle，Gilles Hilary，Rodrigo S.Verdi.How does financial reporting quality relate to investment efficiency [J].Accounting & Economics，2009.
[2]李青原.会计信息质量、审计监督与公司投资效率――来自我国上市公司的经验证据[J].审计研究.2009.
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[10]潘立生.上市公司非效率投资治理研究[D].合肥工业大学，2012.
[11]马千棠.会计信息质量与企业投资效率相关关系的实证研究[D].北京交通大学，2012.
会计信息质量的关系范文第2篇
投资活动是企业的一项非常重要的战略决策，根据理论及信息不对称理论，由于信息不对称所导致的成本会导致企业的非效率投资，产生投资过度或投资不足问题，从而降低企业的价值。因此，公司必须寻求行之有效的治理机制及资本市场机制来降低成本，缓解信息不对称导致的冲突。
高效的公司治理离不开高质量的会计信息披露，会计师事务所已审计的财务信息是企业产出的替代变量，是衡量控制权和剩余索取权是否匹配、激励和监督是否相容的关键，某程度上会影响企业的治理效率。
国外学者研究显示：会计信息具有定价和治理的功能，可以缓解信息不对称和冲突。例如，Biddle（2009）认为：会计信息质量与企业投资效率的关系和企业与外部投资者的信息不对称有关，会计信息质量与企业投资效率关系的机制源于道德风险和逆向选择等摩擦的减少，具有高质量财务信息的公司会更少的偏离预计投资水平，从而抑制投资过度和投资不足，同时，这些公司对宏观经济环境的敏感性较小，在现金学术参考网提供论文写作和写作服务lunwen. 1KEJI AN. COM,欢迎您的光临流充裕及低杠杆的企业中，会计信息质量与企业投资效率的正相关关系较弱，但在现金流匮乏及高杠杆的企业中，此正相关关系较强，此外，当一个企业的总投资水平较低时，高质量的会信息可增加企业的投资水平，而当总投资水平较高时，高质量的会计信息则会减少总投资水平。
那么，对我国企业而言，会计信息是否也能发挥相应的定价和治理功能，从而抑制企业的非效率投资呢？为此，本文对相关文献进行了综述。
二、文献综述
近年来的国内研究表明：高质量的会计信息在管理者报酬契约和债务契约中的运用，能够监督管理者和股东的行为，减少道德风险和逆向选择，提高企业的资源配置效率，进而抑制企业的非效率投资，缓解企业的投资不足和投资过度。
崔伟等（2008）通过研究中国证券市场的经验数据发现：在公司的盈利能力、规模等得到控制时，高质量的会计信息可以降低企业的投资现金流敏感性，表明会计信息质量对企业的投资效率有积极影响。李青原（2009）认为：会计信息质量不仅与公司的投资不足呈现出负相关关系，也与投资过度呈现出负相关关系，其中，在具有较高审计质量的公司中，与投资过度的负相关关系更加明显。袁建国等（2009）的实证研究发现：会计信息质量与企业过度投资存在显著负相关，高质量的会计信息可抑制企业的过度投资行为，在自由现金流较多的上市公司中，负相关程度更强。潘立生等（2011）研究发现：高质量的会计信息能够降低由于信息不对称导致的冲突，抑制企业的投资非效率行为。蒋瑜峰等（2012）认为：会计信息质量与企业的投资不足存在显著负相关关系，高质量的会计信息可以抑制企业的投资不足问题，从而提高投资效率，在融资约束较大的企业中，此负相关关系更强，高质量的会计信息对此类企业产生更大的治理效应。马千棠（2012）研究发现：国内上市公司普遍存在投资非效率问题，但投资不足问题相比投资过度问题更加严重，高质量的会计信息对投资不足的抑制作用强于对投资过度的抑制作用，相比非国有上市公司，高质量的会计信息对投资不足的抑制作用在国有控股公司中表现的更加明显。何熙琼（2012）以国内制造业上市公司为样本，通过实证研究发现高质量的会计信息能够影响企业的非效率投资，但并非一定可以减少企业的非效率投资行为，国内企业的成本普遍较高，在成本较高的企业中，会计信息质量对投资效率的影响更加深远。罗斌元（2012）通过实证与规范研究相结合的方法，发现我国上市公司的会计信息质量水平整体较低，但呈现出逐年提高的趋势，同时，成本或者融资约束较高的企业，会计信息质量对非效率投资的抑制作用较明显。Kevin Sun研究了27个国家和地区的财务报告质量与企业投资行为之间的关系，并揭示了企业的融资结构如何影响这种关系，其研究发现：相比主要来源是股权融资的行业，财务信息的透明度、披露质量及审计质量等对企业投资行为的作用高于主要来源是债务融资的行业；主要来源为股权融资的行业并非自愿披露更多的信息，而是受制于会计监管。郭琦等（2013）研究发现：高质量的会计信息对非效率投资的抑制作用有限，随着会计信息质量的提高，对非效率投资的抑制作用越来越小。
三、结论
会计信息主要通过影响企业的融资约束程度、成本及投资机会识别能力等进而影响企业的投资效率，借助学术参考网提供论文写作和写作服务lunwen. 1KEJI AN. COM,欢迎您的光临于公司治理及资本市场等机制来抑制企业的非效率投资；融资约束较大的企业，其融资成本较高，更可能产生投资不足问题；较低的投资机会识别能力或者信息不对称导致的较高成本，则可能产生投资不足或投资过度问题。
国内研究结果显示，在我国，会计信息也能发挥相应的定价与治理功能，缓解信息不对称导致的冲突，从而提高企业的投资效率，其中，高质量的会计信息可以抑制企业的非效率投资，减少企业的过度投资及投资不足行为。此外，在成本或融资约束较高的企业中，会计信息质量对非效率投资的抑制作用较明显。
参考文献
.Accounting & Economics，2009.
[2]李青原.会计信息质量、审计监督与公司投资效率——来自我国上市公司的经验证据[J].审计研究.2009.
[3]潘立生，权娜娜.会计信息质量与投资效率的关系研究——来自我国上市公司的经验数据[J].财会通讯.2011.
[4]袁建国，蒋瑜峰，蔡艳芳.会计信息质量与过度投资的关系研究[J].管理学报.2009.
[5]崔伟，何一峰.会计信息质量与公司投资行为——来自中国证券市场的经验证据[J]. 财会通讯（学术版）. 2008.
[6]罗斌元.会计信息质量对投资效率的影响研究[D].天津财经大学，2012.
[7]饶茜.政治关联、会计信息质量与企业投资效率[D].重庆大学，2012.
[8]李青原.会计信息质量与公司资本配置效率——来自我国上市公司的经验证据[J].南 开管理评论，2009.
[9]杨勇.会计信息质量与投资效率之关系研究[J].企业研究，2008.
[10]潘立生.上市公司非效率投资治理研究[D].合肥工业大学，2012.
[11]马千棠.会计信息质量与企业投资效率相关关系的实证研究[D].北京交通大学，2012.
会计信息质量的关系范文第3篇
关键词：会计准则；国际趋同；会计信息质量
会计准则是会计人员在会计工作中要求遵守的相关规则，中国会计准则国际趋同指的是在会计准则建设、发展和执行的过程中与国际会计准则逐渐接轨的过程。改革开放以来，中国会计准则在国际趋同方面取得了良好的发展，而国际会计准则是衡量高质量会计准则的重要标准，中国会计准则的国际趋同有利于会计信息质量的提升，同时对于我国社会各个领域的健康发展也有着积极的意义，由此可见中国会计准则的国际趋同是十分必要也是十分重要的。本文就中国会计准则国际趋同与会计信息质量的关系进行了简要研究。
一、会计准则与会计准则国际趋同概念
会计准则是指会计工作人员在进行会计处理过程中，需要遵循的标准和方向。会计准则国际趋同则是指各个国家在进行会计准则制定过程中，要对国际会计准则予以把握，并且使国内会计准则与国际会计准则接近，在反应会计信息时，能够具有高度的可比性，可以结合国际会计准则，对各国的会计信息情况有一个较好的判断。关于会计准则与会计准则国际趋同概念的研究过程中，Cascino强调，各个国家在进行会计准则制定过程中，要考虑到当下经济发展环境。世界各个国家之间的经济交往日益密切，这样一来，在国际会计准则的影响下，各个国家的会计准则需要向这一方面靠拢，从而对自身的经济发展问题予以有效体现。会计准则国际趋同，有利于各个国家参与国际经济发展，对于国家利益有着重要的影响。刘永泽在研究会计准则国际趋同问题时，从上市公司财务报告的公允价值信息角度出发，分析了会计准则对财务报告信息含量的影响，并就金融危机对公允价值信息的影响进行了研究，他认为，会计准则国际趋同，使上市公司在发展过程中，能够对国际经济发展形势予以有效把握，在全球经济趋势进一步加强的形势下，显得十分必要。结合会计准则与会计准则国际趋同概念的分析，我们可以看出，会计准则国际趋同对于经济发展和会计信息质量有着重要的影响，把握这一内容，对于完善会计准则来说，具有十分重要的意义。
二、会计准则对会计信息质量的影响
会计准则对会计信息质量的影响，本文从一般性影响和具体影响两个方面出发，就影响的具体内容进行了阐述。
（一）一般影响
会计准则在对会计信息质量影响时，真实性影响较小。会计信息来自于企业发展的实际情况，注重对客观数据和客观发展情况进行体现，会计准则在这一方面的影响力较小。但是会计信息具有动态性，并且企业在进行会计信息披露过程中，会根据自身的情况进行披露，导致会计信息披露的主观性增强。会计准则对这一行为的影响较大，反过来，也会对会计信息质量产生较大的影响。例如企业结合会计准则制定企业内部的会计制度，在进行会计信息披露过程中，企业会结合自身的实际情况，采取“趋利避害”的原则，这就可能导致会计信息质量披露缺乏客观考虑，存在弄虚作假的行为。
（二）具体影响
会计准则对会计信息质量的具体影响，表现在自身因素和执行因素两个方面。从自身因素来看，会计准则表现为政策影响较大。企业在发展过程中，需要对政策性要求予以遵守，并按照政策性要求，制定自身的会计制度。政策贯穿于主体会计信息处理的各个方面。会计准则就会计估计和会计处理相关内容予以了明确的规定，并且估计变更过程中，牵扯到了资产和负债等方面变化。会计信息能否对这些内容进行有效反应，关系到了投资者的切身利益。会计准则能否保证会计估计更加准确、可靠，可以为投资者提供正确的指引，反之，可能给投资者带来误导，导致投资失败。从会计准则执行因素来看，会计准则的变化，会对会计工作人员产生较大的影响。会计工作人员需要对会计准则进行适应，并且在掌握会计准则内容后，才能够做出工作反应。这一过程中，会计准则会通过执行力的影响，使会计工作质量出现一定的变化。
三、中国会计准则国际趋同对会计信息质量的影响
（一）积极影响
中国会计准则国际趋同下，新会计准则扩大了信息披露范围，对于会计信息的使用者来说，其能够更加全面、深入的掌握企业经营活动的相关信息。从资产方面来看，新会计准则增加了资产类独立项目的披露，其中包括交易性金融资产相关信息的披露，且要求在账面上体现负债类交易性金融负债；从利润方面来看。新会计准则进一步细分了营业收支，收入和费用规定为两项会计要素，将二者作为企业利润的重要衡量指标[1]。总的来说，中国会计准则的国际趋同能够让会计信息使用者更加全面、系统、深入的掌握信息，不仅有利于会计信息利用效率的提升，同时能够有效提升会计信息的相关性、可比性及可理解性等，从而为使用者相关决策的制定提供了有效依据。
（二）消极影响
不同国家的国情不同，发展模式有着一定的差异性，如果中国过度追求会计准则国际趋同，则可能出现与中国会计发展实际情况和实际环境相违背的问题，容易给会计准则的可靠性带来负面影响，具体来说表现在以下几个方面：
首先，是公允价值的影响，公允价值能够真实的反映企业资产实际价值，但也容易出现浮亏和浮盈等问题，从而高估或低估资产价值，给企业的正常利润带来不利影响，降低了会计信息的可靠性。
其次，是以原则为基础模式的影响。在中国会计准则国际趋同的过程中，为了保证财务报告的国际趋同，往往采用基于原则的模式，企业需要以会计准则中的相关原则和企业实际情况为基础来进行职业判断，但需要注意的是，中国会计人员整体素质还有待加强，对会计准则中原则规定的把握和理解不足，使得执行过程中会受到人为因素、公允价值难以获取等方面因素的影响，从而降低了会计信息的可靠性[2]。
第三，是会计准则理解难度大带来的影响。中国会计准则国际趋同的过程中，要想保证会计信息质量，会计人员理解和接受新会计准则中的相关内容是前提，但需要注意的是，中国会计准则在国际趋同的过程中很多内容没有经过仔细的分析和推敲，例如《金融资产转移》等是直接从国际会计准则翻译而来，这种趋同过于盲目，往往与中国会计环境格格不入，增加了会计准则内容的理解难度，从而对会计信息质量带来了不利影响。
四、中国会计改革方向探析
（一）坚持国际趋同
上文中提到中国会计准则国际趋同对会计信息质量的影响既有积极的一面又有消极的一面，因此，中国应当合理的坚持国际趋同，积极了解当今时代国际会计行业的发展趋势，并参与其中，提升中国在会计准则方面的国际话语权。此外，应当明确的认识到，中国会计准则国际趋同并不等于单纯的模仿，在趋同发展的过程中要立足于中国实际会计环境，以社会主义经济建设为基础，积极借鉴国际先进的会计理论和方法，并融合中国特色，以此来建立一套带有中国特色、符合中国会计行业发展特点的新会计准则，只有这样才能够真正提升会计信息质量，才能够真正发挥会计准则对中国各个领域健康发展的指导功能和支持作用。中国会计改革的目的性需要予以认真对待，即会计改革为了什么。会计改革在社会主义市场经济体制不断完善的背景环境下，应对国际经济发展形势，对会计工作有了新的要求。会计准则与会计信息质量有着密切的关联性，并对会计信息质量产生直接的影响。会计准则受到政策性影响较大，企业会根据会计准则，对自身的会计事务进行处理，包括了会计信息确认、计量等各个环节。会计处理过程中，需要对会计主体的利益进行权衡，并且会对社会资源分配产生较大的影响。入世以来，中国经济与世界经济贸易之间的关系日益密切，受到国际经济发展影响较大。原有会计准则与国际会计准则存在较大的差异，可比性较差，导致会计信息判断过程中，不能为企业提供较好的依据，这可能对企业投资、发展产生不利的影响。因此，会计改革必须把握国际发展的大方向，坚持国际趋同，对会计准则应用过程中存在的滞后性问题予以有效改革，从而保证会计准则能够为企业经济发展做出应有的贡献。
（二）完善会计准则制定程序
要想提升会计准则的科学性和有效性，需要具备公开、透明的制定程序，中国应当积极借鉴发达国家会计准则在制定程序方面的良好经验，遵循公开透明的原则，积极征集和听取社会各方意见，以此来提升会计准则制定的可信性和科学性[3]。具体来说，一方面在会计准则制定的过程中应当积极扩大意见征集范围，要涵盖企业、金融等各个社会领域，另一方面应当对征集的意见进行有效的整理，汇总为有价值的资料，并予以采纳。会计准则制定程序需要立足于整体角度，能够从多个方面、多个方向进行考虑，权衡利弊，对原有会计准则制定过程中存在的问题进行解决，从而保证会计准则制定程序更加合理，使其功能和作用能够得到切实的发挥。
（三）加大会计准则执行力度
会计准则制定程序的完善，需要对会计准则的执行因素予以慎重考虑。即会计准则制定后，会计准则流程能否满足会计工作的具体需要，对会计工作质量是否起到了提升的作用。会计准则流程涉及到了执行资源、环境、受众、执行人员四个方面影响因素，这四个方面因素对于会计信息质量有着直接的影响。会计准则的执行是一项系统性的工程，除了要保证会计准则趋同建设的科学性与合理性之外，应当积极完善法律法规、资本市场环境等执行保障措施，加强对会计人员的培训力度，提升会计人员的专业化素质，以此来为会计准则的良好执行奠定坚实的基础，这对于促进中国会计行业的健康、长效发展有着积极的意义。
五、结论
综上所述，中国会计准则国际趋同对会计信息质量的影响既有积极的一面也有消极的一面，关键在于要保证中国会计准则国际趋同的合理性，要立足中国会计领域及相关环境的实际情况，完善会计准则的制定流程，加大执行力度，只有这样才能够真正提升会计信息质量，发挥会计准则对中国各领域健康发展的引导与支持作用。
参考文献：
[1]杨敏，陆建桥，徐华新.当前国际会计趋同形势和我国企业会计准则国际趋同的策略选择[J].会计研究，2011，10：9-15+96.
[2]罗映红.会计准则的国际趋同与会计信息质量――基于我国企业会计准则实施情况分析[J].商业会计，2012，22：3-5.
会计信息质量的关系范文第4篇
【关键词】 高管 权力 内部控制 会计信息质量
一、引言
伴随着大数字时代的到来，信息发挥着越来越重要的作用。拿会计信息来说，他可以如实反映企业经营状况，进一步影响企业经营效果。企业会计信息的最主要变现形式就是财务报表和会计报告，因此，企业会计信息质量取决于财务报表和会计报告对会计事项反映的客观性和公允性。
同时，公司内部权力结构也会影响内部控制与会计信息质量之间的关系。根据“高层梯队理论”，层级越高管理者对于组织内影响越大。而作为我国目前这方面发展还未成熟阶段的现状，那么公司内部控制就越有可能受到高管层影响。
二、文献综述及研究假设
（1）内部控制与会计信息质量
DoyleJ（2007）在研究基于财务报告的内部控制与应计质量二者关系时发现，上市公司的内部控制存在重大缺陷的，其应计质量较差，并由此推断内部控制缺陷是导致公司应计质量较差的根源。Kam（2007）研究发现，披露内部控制缺陷的上市公司相较于未披露内部控缺陷的上市公司，其盈余管理程度显著更高，盈余质量更差。董望，陈汉文（2011）以2009年两市A股公司为样本，研究得到：在“企业内部生产会计信息”方面，内部控制质量正向显著影响会计信息质量；在“市场投资者外部反应”方面，市场投资者对具有高质量内部控制公司的盈余反应更为敏感。这证实了公司建立内部控制体系能够合理保证财务信息质量的目标。
（2）高管权力的配置结构和内部控制
程晓陵、王怀明（2008）以2006年前在中国上市的公司为样本，从会计信息的真实可靠、经营的效果，遵循适用的法律法规三项目标出发，衡量内部控制政策实施效果即内部控制质量水平。研究发现董事会特征的两职合一会显著降低公司会计信息报告质量。张先冶，戴文涛（2010）对国内一些从事内部控制研究的专家、金融保险业的高级分析员及负责内控实施的企业高管做问卷调查研发现，内部环境因素严重影响内部控制的实施效果，从属于内部环境因素的公司治理结构影响着企业内部控制实施的效率和效果；公司治理结构变量中，董事长兼任总经理与内部控制显著负相关。吴秋生，郝诗萱（2013）通过问卷调查法发现，高管权力对于不同内部控制层面有着不同影响，其中如崇拜权、合法权、奖赏权和专家权都是正向显著影响内部控制，而强制权则是与内部控制呈不显著性的负相关关系。
该部分根据制度背景，从契约需求层面解释内部控制对会计信息品质的影响，“高层梯队理论”，层级越高管理者对于组织内影响越大。尤其是公司的权力结构，不难想到高管势力对内部控制和会计信息质量之间联系的影响，并据此提出本文的三个研究假设：
H1：上市公司的内部控制越好，其会计信息的质量就越高
H2a：高管集权会降低内部控制对会计信息质量的提升作用
H2b：高管集权会提高内部控制对会计信息质量的提升作用
三、研究设计
（1）样本选择与数据来源：
鉴于深圳证券交易所主板、中小板及创业板的上市条件有所差异，本文以2011-2012两年深市主板A股及中小板上市公司为研究样本，为保障样本数据的可靠性和准确性，本文对初选样本进行了挑选，并最终得到样本公司1536家，包括2011年的872家，2012年的664家。
（2）变量设计
1）被解释变量――会计信息质量
即采用深市主板A股及中小板上市公司的年度信息披露考评结果作为衡量会计信息质量的替代变量。自2001年以来，深交所根据《上市公司信息披露工作考核办法》，从及时性、准确性、完整性、合法性四方面分等级对深市全部上市公司的年度信息披露进行考核评级。对上市公司披露信息的考评结果分为四个等级A、B、C、D。本文研究选取的是2011-2012年两年数据，默认A级为优秀，B级为良好，C级为及格，D级为不及格。用四级度量测度被解释变量Disclose：赋值A为4，B为3，C为2，D为1解释变量
2）内部控制缺陷综合评价指标
本文根据深圳迪博公司计算得到的内部控制指数作为衡量内部控制指标。该公司作为我国研究内部控制与全面风险管理的专业公司，一直着重关注上市公司内控建设现状并致力于能够量化评价内部控制的标准体系。
3）高管权力
如果董事长同时兼任总经理，那么，在高管的重压力之下，公司的财务负责人会参与公司盈余管理。本文参考刘启亮等的做法，根据董事长与是否两职合一的虚拟变量定义高管权力，如果两职合并，认为高管权力集中，否则权力不集中。控制变量参考和方红星和张志平的做法，选择公司规模、市长比、财务风险、年度和行业等变量作为控制变量。
为了检验假设1，构建内部控制与会计信息质量的实证回归模型1
模型1中的Disclose代表会计信息质量
在验证H2之前，先对高管权力与会计信息质量相关关系进行验证，即将模型1中的解释变量ICindex换成Dual得到模型2，然后进行实证回归。该步骤主要用于考查高管权力是否会直接对会计信息质量产生影响，为检验高管权力对内部控制与会计信息质量的影响提供铺垫。
根据前面章节的研究假设，以模型1为基础，通过去中心化后，将ICindex与Dual交乘项放进模型中，构建验证高管权力对内部控制与会计信息质量相关关系影响的模型3：
四、实证结果分析
1、内部控制与会计信息质量
经过对模型1进行有序logistic回归，得到表1。从表中结果可知，内部控制与会计信息质量存在严重正相关，且在1%水平上显著，本文的假设1得到证实。控制变量情况如表，大部分与会计信息质量呈显著或正或负的关系，如公司规模，盈利能力，第一大股东持股比例，股权制衡度与会计信息质量呈正
相关关系，依次在1%，1%，5%，5%水平上显著。资产负债率与会计信息质量呈
负相关关系，在1%水平上显著。公司成长性与会计信息质量的相关系数为正但
不显著。
2、高管权力、内部控制与会计信息质量
由上表可以看出，内部控制变量（ICindex）与高管权力（Dual）的交乘项系数为3.663277，系数符号为正，并在1%水平上显著，这说明高管权力对内部控制与会计信息质量之间的关系具有正相关性，即高管作为公司内部治理结构的科层核心人物，手握权力越大，可以促进内部控制的效实施，进而促使公司提供的会计信息质量更加真实可靠，即会计信息质量越高。
五、结论
本文基于公司内部治理机制的核心之一的高管权力配置视角，以2011-2012年深市主板A股及中小板1536家上市公司为研究样本，应用有序LOGISTIC回归，在实证研究内部控制与会计信息质量的相关关系之后；纳入高管权力这个变量，考察高管权力与内部控制的交乘项对会计信息质量的影响作用。实证结果基本证实本文提出的假设，具体的研究结论如下：（1）内部控制与会计信息质量呈显著正相关关系。（2）高管权力对内部控制与会计信息质量的正相关关系具有正向调节作用。
【参考文献】
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作者简介：
买阳睿（1991-），女（回族），河南焦作人，云南民族大学会计学研究生，主要研究方向：财务会计。
李小萌（1992-），女（汉族），陕西省高陵县人，云南民族大学会计学研究生，主要研究方向：会计学。
会计信息质量的关系范文第5篇
一、会计信息质量存在的问题
1.会计信息报告失真，导致数据不实。会计信息是否失真，是评价会计作为一个信息系统的工作质量与可靠程度的重要标准。会计信息失真，是指会计信息的输出与输入不一致产生的信息虚假，即财务报告反映的情况与原始凭证不符。其原因主要是由于企业为追求经济指标或任务指标的完成，在未达到预定目标的情况下依靠调整报告蒙混过关。原始记录和会计数据的计算，抄写错误，最终导致数据的失真。不顾会计信息使用者的利益和对会计信息真实性的要求，故意篡改，伪造，编造有关的会计凭证， 虚报，漏报，瞒报有关的会计数据而造成报出信息与会计主体本身的实际信息不符的现象。钻政策的空子，采取“上有政策，下有对策”的方法，对会计统计采取不负责任的态度，进行随意改动，造成会计信息报告失真，导致数据不实。
2.会计信息传递时效过慢，影响信息需求。会计对经济活动的反映，是通过对会计要素的确认和计量来实现的。在会计信息质量特征中，及时性是与相关性密切相关的。由于相关性是具有相对性的，同一种信息对不同的用户以及在不同时间上其相关程度不同，而现有会计系统提供的只能是针对所有者共同需要的通用会计报告。从临时报告和非上市公司的披露情况看，现在会计系统是不定期提供会计信息的，而且企业年度报告要在财政年度数月后才能公布，企业管理机构往往由于了解信息的不及时而难以确定一些重大事件系于何时发生，致使监管有效性不足。会计处理方法的可选择性模糊了会计信息真实性的界限，因此对会计而言，无所谓真实不真实，只可说客观不客观。会计信息时效与实际形成严重的滞后，这大大影响信息使用者对信息的需求，也影响众多投资者的决策和切身利益。
3.由于会计标准的局限性导致会计信息失真。会计制度、会计准则、会计技术本身的局限性是导致会计信息失真的一个客观因素。与世界上许多事物存在模糊性一样，会计信息本身具有弹性化、模糊化的特性，也就是说会计信息的“失真”在某种程度上是先天的。原因很简单，会计学本身就是建立在一些基本假设之上的科学，并且存在对同一会计事项处理有多种会计方法供选择等。如存货计价的先进先出法、加权平均法、后进先出法、个别辨认法等，不同的方法必然产生不同的结果，我们只能选择其中一个方法，但无法证明自己结果的真实性。因此，会计方法的可选择性模糊了会计信息真实性的界限。
二、提高会计信息质量的新思考
1.强化会计信息质量。首先，建立健全法制。强化《会计法》法律权威，修订刑法、公司法和证券法，特别是对上市公司的监管力度，发现作假要采取果断的惩罚措施。加强会计法制建设，为会计监督创造良好的社会环境。完善会计法和相关的法律条文的同时，应该注意既规范外部监督如国家、社会和公众的监督，又完善内控和奖惩机制，改善会计监督内部环境，内部控制机制是一种约束机制，它是对权利和责任的约束。培育有效的会计信息需求主体，为会计信息的产生提供“引致需求”，对高质量会计信息的形成具有重要的作用。其次，构建完善的会计准则体系。具体会计准则的制定应会计报表为核心，能够为会计信息的加工处理提供更为科学的指导。会计资料的来源、制作、规范使用等应统一化，把好数据关口；会计信息的运作机制应进一步科技化，采用先进科技成果，减少会计信息运行中的人为“主观随意性”。第三，实行有效的监督，建立内部会计稽核制度。严格的稽核会及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，并对发现的新问题和新情况及时进行修正或改进，防止更大错误的发生。
2.强化会计信息传递及时性。及时性是指会计报表的编制、报送要及时，即在会计年度终了较短时间内报送会计报表。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的及时性是信息质量的重要要求。会计信息有助于提高会计信息的相关性。当可靠性不变（或提高）时，及时披露会计信息有助于从整体上提高会计信息的有用性；当可靠性降低时，及时披露会计信息能否有助于从整体上提高会计信息的有用性。随着经济的发展，信息使用者对信息的及时性要求越来越高，尤其是高新技术产业企业的管理迫切要求及时得到实时信息，会计报告每年报送一次并且在年度终了若干时间后才报出的传递方式，已经不能适应时代的要求。因此，我们必须强化会计信息传递及时性。要充分利用现代网络技术在会计信息系统中的应用，发挥网络传输数据具有的安全、快捷的获取渠道，达到信息使用效益，会计信息的有用性在经济领域发挥真正的指导作用。
3.强化会计标准化。改革开放以来，中国会计行业始终坚持推进会计改革和发展，以提升会计信息质量为纽带，以构建充满活力的中国会计体系为目标，既融入国际，又独具特色。由于会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。因此，我们必须持续强化会计准则标准化。我国会计准则体系建设和国际趋同等效的经验启示我们，在规则制定过程中变被动为主动、变一般建言为施加影响、变追赶国际规则为逐步将自己的某些规则上升为国际认可的通用规则，对维护国家经济安全、根本利益和长远发展具有重大而深远的意义。
