审计管理论文范文第1篇

1.1内部审计与风险管理的关系

2001年,国际内部审计师协会对《内部审计实务标准》和《职责说明》做了修订,同时对内部审计做了定义,认为:内部审计是组织中独立的经济审计活动,其目的是增加组织价值和运行效率。内部审计以科学的方法,对风险管理、财务控制、公司治理进行评价和改进,帮助企业实现经济目标。内部审计对企业的财务管理和就、项目运行进行审计,以达到对企业的风险管理,审计的目的就是对企业的经济活动进行综合性的评估,对不经济的管理项目和经济活动进行评价和分析,特别是企业不良的各项具有风险的项目。风险管理的一种有效方式就是内部审计,可以通过审计的方式分析企业管理中存在的风险项目。从企业内部审计的职能范围来看,将来企业内部审计将会更加注重风险管理,是企业的经济活动损失减少或者避免。企业的经济损失很难避免,但是内部审计可以在一定程度上化解企业的经营风险,能够对企业的经营交易进行科学合理的评价,严格按照企业经营的制度运行;内部审计注重企业经营风险的规避、控制转移,企业的经济活动经过有效的风险管理可以降低企业的运行成本和提高经济收益。

1.2内部审计对风险管理的影响

1.2.1对风险管理的过程进行有效的分析和评价

(1)评价企业战略目标的制定是否考虑企业内部的组织结构、企业的发展情况、企业的优势、劣势、机会和威胁等基本因素来制定的;(2)讨论分析企业各部门的目标,分析各部门的目标是否能够支持企业总体目标的发展;(3)企业管理层对企业潜在风险的识别和评估是否科学;(4)风险的控制措施是否完善,是否企业出现的最大风险和经济影响力在企业可以承受的范围之内;(5)企业风险的控制能否得到有效的控制,风险管理措施是否能有效的执行,风向管理报告是否能够全面的反映问题。

1.2.2风险管理的效率是企业管理层有效管理企业的保证

主要体现在:(1)评估风险管理的程序是否科学和执行是否有效;(2)评估企业管理者对风险管理所使用的方案是否合理和有效;(3)对风险管理进行评估,并且做出风险管理报告,反映风险管理控制情况。

1.2.3内部审计协助企业各部门确定、评价工作,并针对工作

作出风险管理的方法和控制措施(1)实施风险评估和控制培训,使企业经营的风险意识深入到每个部门的员工心里,对员工的工作进行全方位的风险管理;(2)定期召开风险管理评估和控制专项研讨会。针对企业存在的重大风险问题,要邀请企业内外部的先关专家进行讨论分析。审计人员是会议的组织者和参与者;(3)开发适合企业审计的评估系统软件和程序,使企业的风险评估成为常态化。

2内部审计对企业内部控制产生的作用

2.1内部审计与内部控制的关系

内部控制是企业管理人员在各项事物的管理中形成的一种相互联系、相互制约的关系,包括企业为了提高运行效率和降低成本对各项经济活动和管理人员采取的一系列管理措施。内部控制是现代企业管理的主要形式,是对企业内部实施的综合性管理方式。现代企业制度对内部控制的设置具有较高的要求,其科学合理的内部控制有助于现代企业制度的建立。内部审计可以帮助企业管理层识别企业存在的风险因素,调整企业的经营策略和内部控制方式,确保企业正常运行。企业管理层通过内部控制设置企业的部门机构、岗位职责、管理权限、管理机制,建立各种控制的制度、措施和程序,运营过程中的操作、监控和授权,明确岗位与权责的关系,对于企业员工在工作时出现的重大违规操作行为和虚报假账等信息进行查处,保证企业资产的安全运行;了解企业目标的实现进展情况,及时纠正偏离组织目标的行为,确保企业管理的各个工作环节都能围绕着企业的经营目标进行。内部审计要评估内部控制设置的合理性和执行情况,以及执行的效果,特别注意高风险的经营项目中内部控制所起到的作用和存在的威胁,纠正企业经营管理的缺陷,通过监督与评价,可以达到经营项目如期完成的目的。内部审计通过基础审计、经营审计和管理审计,对内部控制进行综合性的评价,评价内部控制系统的完整性和效率性。内部控制可将投资、资金、预算作为内部审计的重点。具体实施如下:(1)固定资产投资的内部控制审计。资产投资中存在着许多不可预测的风险,风险管理要预测分析项目的可行性、项目的决策、工程的预算和决策、项目资金的使用情况,工程实施的进度以及经营之后的评估等各个环节,项目风险对项目的实施有很大的影响,应该采取有效的内部控制措施;(2)资金管理内控制度审计。资金是企业开展各项经营活动的动力,如果不能及时收回投入的资金或者企业财务信息失真,将会影响到企业产品的生产周期和成本的核算,进一步影响到产品的市场销售、经营成本收取和利润的获取,这说明企业资金的使用不安全。通过许多实例证明,企业资金短缺的一个方面是企业财务资金管理混乱,财务管理中出现权责不一致的现象,各个环节的控制不力。完善资金管理的有效方法是加强企业内部管理控制,对资金的使用权限和流向进行控制管理,建立项目成本和管理成本的核算体系,完善资金管理的相关制度,严格限制不良的财务资金流向,确保资金使用的有效性;(3)预算管理过程的控制审计。预算管理审计的内部控制分为评估预算编制、预算实施和预算的调整三部分。预算管理是企业经营中的常规工作，项目预算专员是不可或缺的，预算编制以销售预算为基础,采用零基方式进行分项预算,按照项目预算程序编制和调整预算;其次审查项目实施过程的控制成效,预算方案的调整和采取的更变措施等,保证预算管理的科学实施和顺利完成;最后对内部控制的效能进行评估,以便加强内部控制,保证企业的生产目标能够顺利的完成。

2.2内部审计是内部控制的手段

(1)评估内部控制制度的健全性。评估内部控制制度的主要目的是评估内部控制系统是否健全,控制的关键切入点是否精确。通过对测试资料的分析,可以发现企业内部控制存在的各种问题,并及时提出修改的措施。企业内控制度的健全与实施受到多种因素的影响,如内控措施是否符合企业的实际情况,内控措施是否按照国家的相关法律执行等。内部控制要确保在各岗位和各部门的控制要科学合理,是控制结果能够起到岗位、职责之间的相互监督、相互制约的作用。比如出纳和会计职责要严格按照相关财务制度实行,出纳不得实施会计职责,会计不得兼任出纳。企业的货币资金业务不得由会计或者出纳一人办理。出纳就是保证银行现金、账面现金和实存现金的一致性,不得贪污、挪用、私存现金。内部审计人员可以收集企业有关的管理制度、规章,同时也可以向有关人员了解企业经营的情况,通过调查表法和记述法等方法对企业内部控制流程的正确性进行测试。(2)测试评价内部控制系统的遵循性。内部审计人员对企业的内部控制点进行测试,分析哪些控制点建立了内控制度,哪些控制点没有建立内控制度,同时评价内部控制系统在业务运行中的执行情况,审查管理制度的使用情况,主要检查控制点虽然设置了但是执行力度不够,规定控制点的设置不切合实际,导致制度无法执行。测试解决内部控制制度符合程度,审查各项控制措施是否完全并认真遵守制度规定。根据测试结果做信赖度的分析,评价系统内部控制的程度,找出薄弱点和失控点,确定审计重点,重新进行实质性测试。(3)评价内部控制系统的有效性。内部控制系统也是审计工作的主要内容,这直接关系到企业的经营活动能发按照企业的目标实施,各项活动能发达到预期的目标。企业内部审计人员除了对会计报表、账本和凭证等直接涉及财务的资料进行审计外,还应该关注企业的管理和经营。另外,内部审计根据企业经济活动的需要,可以对某项经济活动进行专项审计,如生产成本、财务费用、管理费用、营销成本等费用的真实性,同时可以审计与企业利润获取的各项因素,包括人力、物力、财力资源浪费情况,并提出改进意见。当前,许多企业都实施目标管理,内部审计可以监督各个部门目标的实施情况,以确保企业目标的顺利实施。许多企业通过兼并或者收购等方式下属了许多子公司,母公司为了发展子公司的业务交易进行扶持,导致子公司的业务量主要来自母公司,但是随着子公司的发展,母公司所占的业务量比例逐年下降。内部审计可以通过母公司和子公司的业务交易量分析子公司的经营状况和业务发展能力,并为子公司的经营发展制定经营决策。

3内部审计在公司治理中的作用

3.1内部审计在公司治理中的作用

内部审计作为企业的监督与评价一种手段,在公司治理中达到权力的制衡和促进公司业务的有效运转。现代公司治理中主要一项内容就是内部审计工作。第一,内部审计是公司治理的主要内容之一。内部审计受公司的委托,对公司的财务状况和经营活动进行评估和监督;第二,内部审计是企业内部控制主要工作内容,它是独立与企业其他部门和业务管理之外的控制层,直接对企业的董事会或者决策层负责,对各部门内部控制的潜在风险进行评估,并且提出审计意见,以便减低部门生产经营中的风险。同时,内部审计帮助企业制造“软控制”环境和内部控制设计;第三,从今年来企业现代化建设来看,内部审计的只能由传统的监督、评价扩大到经济活动的咨询领域;内部审计的重点可以扩大到财务审计、管理审计和风险审计领域。内部审计除了向企业管理者和决策者提供有关审计查出的资产不良和经营不善的信息之外,还在问题查找和分析的基础上提出建设性意见和改进措施,帮助企业管理者进行有效的管理和控制,提高企业的经济效益。

3.2内部审计在公司治理中的方式和途径

(1)构建合理的内部审计架构,创造良好的审计环境。审计的独立性和权威性来说,审计机构的独立性越强,地位越高,审计发挥的作用就越好,审计过程减少其他机构的施加的压力;从审计的效率来说,内部审计机构应该直属于企业的最高权力机构,这样可便于审计工作的有效开展和审计报告的权威性。企业的内部审计结构作为地理与企业其他管理部门的第三部门,以其较强的独立性对经营管理人员实施的审计结果具有很好的参考价值。(2)企业文化对企业治理的影响。企业治理是实现企业经营目标的有效途径,企业治理过程中经营目标的实现在一定程度上取决于企业的文化建设。企业内部控制的主要内容之一就是实现企业内部的自我管理,而自我管理就是企业文化的主要部分。在现代化企业制度的建设中,各企业在纷纷建设自己的企业文化,良好的企业文化能够加强企业的内部控制,为企业的生产经营创造良好的经营环境。

4结语

审计管理论文范文第2篇

(一)内部审计在企业管理中的地位目前经济体制处于转轨过程，企业外部的环境和内部的体制都在不断的发生改变。经营业务变得日趋复杂,审计监督体制是建立在计划经济体制之上的，所以，它对改革中出现的新市场模式及新市场要求不能完全的适应,而已经向企业内部控制制度扩展的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济的运行机制对企业也有着一定的要求，企业要适应这种体制就必须不仅拥有自主经营的实力，能够自负盈亏，而且要不断进行自我约束，不断发展自我。内部审计不仅能对前者进行经济监督，而且可以对后者进行经济服务和评价。

(二)内部审计在企业管理中的作用内部审计职能的外在表现是内部审计在企业的管理过程中的作用，是内部审计部门在完成审计任务或者行使审计职能，在审计目标实现时产生的客观效果。内部审计职能可以随着经济管理和社会的不断发展而发生改变。在许多现代企业中，内部审计具有管理控制、监督、服务、评价鉴证等四项职能。

二、充分发挥内部控制在企业中的作用

在企业管理过程中内部审计是不可或缺的部分，特别是在面对我国国内大多数企业的管理模式时。内部审计工作的作用非常广泛，它能非常有效地对企业在运营和管理中的缺失和风险进行弥补，还能有效的更新企业的管理制度和管理观念，真正从本质上做到与时俱进。更好的发挥内部控制的作用。

(一)对内部审计工作转变观念在西方国家，将他们的内部审计和我国的内部审计进行比较，发现很大的区别。这些区别主要产生于行政的命令，与公司多层经营管理的内在需要是没有关系的。所以，我国内部审计的基础显得比较薄弱。许多企业不能理解内部审计所提供的各种服务和各种管理，他们认为内部审计部门就是在给自己找麻烦、挑毛病。在心理上对内部审计工作存在排斥，造成积极性较低，有很大抵触情绪的现象。

(二)内部审计范围应由财务审计转向经营审计随着我国建立了现代企业的制度，企业内部的管理，一般是以市场经济作为导向，向着科学化和现代化的管理方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，内部审计工作的内部功能也在不断增强。但是，目前在我国多数企业中，内部审计工作依然仅仅停留在财务审计的层面，很少会涉及到管理审计、业务审计。

(三)提高业务技能和综合素质目前，我国大部分企业的内审人员都存在业务技能和综合素质反面的问题，他们还没有达到内审人员的基本素质。在工作过程中更没有达到风险管理和内部控制作为导向的高度，有很大的必要内审人员加大培养力度。所以，内审人员应当加强自身，努力学习内部审计理论，在工作之余不断为自己“充电”，使自身的专业胜任能力不断增强。

(四)保证内部审计机构独立性在工作过程中，应当使内审机构的独立性得到保证，对其权力和职责进行合理界定，这与内部审计治理和控制过程充分与否、否能够有效的运行有着密切的关系。

三、结束语

审计管理论文范文第3篇

重点审查是否按零基础预算的要求编制部门预算，财政拨款收入、政府性基金收入、其他收入、上年结余结转资金和实体账户资金等是否按规定全部纳入部门预算。预算收支项目数据是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定；具有资金二次分配权的部门在安排分配项目资金时是否向本部门倾斜，影响资金分配公平公正性；支出结构是否按规定进行优化；“三公”经费是否压缩；预算调整是否规范，是否严格按照同级人大及其常委会的预算审查决议执行，预算的调整、变更及各预算科目之间的资金调剂是否履行了法定程序等。审阅政府预算的编制是否具备统一性和完整性。检查政府性收支全部纳入预算，是否建立了健全完整、功能定位清晰的政府全口径预算，检查预算编制是否科学，调整预算是否符合法定程序。预算相关资料是否衔接。预算编制的细化程度，是否细化到单位和项目，预备费的设置和使用情况是否合法。

二、审查预算收入执行情况

在审查预算收入入库的管理情况，通过查阅人行金库收入日报表，核对财政总收入、公共财政收入完成情况，抽查预算收入预收转实收资金的关键时点，核对预算收入入库是否及时。有收入上解比例的是否足额依程序上解；政府各项基金收入的提取比例是否及时足额。例如土地出让金计提的土地收益基金，教育基金，农业开发基金，水利建设基金等。抽审相关预算收入科目，查看是否存在未按规定预算科目入库的情况。在审查预算收入规模、结构基础上，重点关注有无实现的收入未经预算管理直接列支出问题，有无延期入库现象或收入不入库问题；是否存在虚收空转等问题。

三、审查预算支出执行情况

以预算控制指标，以指标控制支出，使同级人大审批的政府预算、部门预算、指标管理，国库支付管理实施有效对接。审查预算拨款依据是否合法有效，是否拨款内容是否划分经营性支出，公益性支出；充分关注跨年度财政投资的重点项目进展情况；在审查财政专项资金的使用规范性、合法性、真实性基础上，重点关注资金使用效益。关注财政资金使用的安全性、合法性。对重点的专项资金进行审计。一是部门专项项目资金审批制度是否健全合规，支出责任是否明确，资金拨付是否及时等；二是稳增长重大项目落地、重点资金保障等资金配套使用情况；要关注投入资金较大，对社会、经济、环境或某项事业的发展影响较大的重点项目进行抽审。从绩效审计角度分析，促进提质增效。重点关注“三公”、培训费、会议活动等经费管理使用情况，关注行政运行成本和管理绩效，监督检查中央八项规定精神、国务院“约法三章”要求和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况。审计本年度的公费出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待经费、培训费、会议费等支出的预算数和执行情况，与上年度同口径支出情况进行比较，检查上述经费是否存在无预算、超预算问题，是否存在套取财政资金、“账外账”、“吃空饷”等问题，提出规范建议，促进厉行节约，杜绝公款浪费现象。

四、存量资金、结转结余资金管理情况

推动清理长期沉淀的财政性资金，促进优化支出结构和国库现金运作管理，盘活财政存量资金，充分发挥财政资金使用效益。预算结转项目资金是否严格按照规定的用途使用，有无随意变更项目、挤占挪用、隐瞒转移资金等问题。要盘活存量、用好增量，重点关注各级财政资金该投未投、该用未用、使用绩效底下等问题，关注存量资金的成因和结构，促进存量资金尽快落实到项目和发挥效益,充分释放积极财政政策的有效作用。

五、审查政府债务管理情况

了解地方政府债务增量、存量、和风险控制管理情况，抽查政府直接债务和间接债务管理审批和债务资金的使用管理情况是否存在重大风险。

六、财政资金管理需要关注的其他情况

(一)关注违规调入、调出资金使用情况

财政资金管理情况，财政往来款项，暂存款、暂付款，财政专户管理、银行账户管理、社保资金增值运作管理，国库集中支付改革，完善财政资金支付方式，避免实拨方式将财政资金。国库集中支付改革，完善财政资金支付方式，严禁以拨代支，将资金从国库转到财政专户，努力压缩财政结余，严格清理财政银行账重点关注财政货币资金管理的规范性。

(二)重点关注财政货币资金管理规范性

掌握财政货币性资金总体规模，审查财政资金存储结构是否合理，资金存款余额分布是否合理；财政资金增值效益是否理想，是否既能保证资金正常使用又能有效提高资金收益；财政资金监管是否有效，是否能确保财政资金安全。户，规范财政资金增值运作操作。

七、结语

审计管理论文范文第4篇

[摘要］越来越多的企业以互联网为媒介，通过以特制研发的采购商的买方交易系统为基础，或者第三方的交易平台完成采购行为。不同于传统采购方式，网上采购提高了采购效率，降低了采购成本，有效地保证了采购质量，并在一定程度上减少了人为干扰因素。网上采购审计是对网上采购行为的真实性、合法性和效益性进行全过程监督，目的是保证企业采用网上交易行为，以最优性价比采购到符合需求的物资。

[关键词］网上采购审计;传统采购;管理审计;过程监督

1引言

20世纪90年代末以来，企业逐渐尝试到互联网应用带来的效率增加和成本的极大降低，纷纷建立网站或涉足在线交易活动。据不完全统计，大企业因在采购环节的成本支出巨大，采购费用高昂，往往通过增强ERP管理和网上采购节约较多的采购成本和费用，而且很多大企业以前已经建立了ERP管理系统，在此基础上更容易向网上采购拓展。为此，企业非常关注通过网上采购后采购价格的变动，因而网上采购价格审计作为内部管理审计的重要组成部分，在企业经营中显得越来越重要。

2网上采购的优势和瓶颈问题

2.1网上采购的分类

网上采购一般分为招标采购、竞价采购、谈判采购和直接采购等。招标采购又分为公开招标采购和邀请招标采购。①公开招标采购是指采购单位在网上公开招标公告，邀请非确定的供应商参加网上投标的采购方式;②邀请招标采购是指采购单位发送投标邀请书，邀请三个以上特定的供应商参加网上投标的采购方式。竞价采购，又称“逆向拍卖采购”，是把招标采购和网上竞价相结合的一种的采购方式，它通过供应商在线降价竞争，使采购商获得一个最优惠的价格，大幅度降低采购成本。网上竞价采购广泛运用于工业品采购等领域。办公用品等间接生产材料的采购一般选用竞价或直接采购;战略资源、重要的直接生产材料的采购一般选用招标或谈判采购;采购量较小的维修、服务资料的采购一般选用直接采购;技术性较复杂、非标准型产品或采购金额较大的材料一般选用招标或谈判采购。

2.2网上采购的优点

(1)对于有采购需求的企业，与传统采购方式相比，网上采购具有以下优点:①企业在网上可以找到更多的供应商。选择范围大幅增加。②企业可以得到一个最优惠的价格，降低了采购成本;③线上交易把交易变得更加透明，减少暗箱操作的可能性。

(2)网上采购对供应商也有好处。首先，公平竞争排除了原有供应商享有的一些优势。其次，合格的供应商将会被邀请参加他们当前的顾客所发起的网上采购，另外他们也有更多机会赢得来自新顾客的业务。再次，参加网上采购的供应商能看到市场价格并验证自身的竞争能力。最后，中标的供应商赢得的是已经按零件或流程系列组织好的物料订单，这使供应商能集中他们的核心能力进行生产。

2.3网上采购面临的瓶颈

首先，部分企业没有及时建立和完善内部的“网上交易规则”，可能导致在具体执行业务过程中，无法有效地选择合适或合规的网上采购方式。特别是对价格最低、紧急采购流程及适用情况、采购时间周期等问题，均存在不统一的理解。其次，采购信息传递不畅，导致网上采购效率不高。对目前的工业品网上采购信息，经梳理发现多为文字表述，导致部分物资采购信息的，必须网上公布和网下电话同时进行跟踪和确认，影响了采购速度。此外，鉴于网上采购响应速度不及时，可能导致需求单位紧急采购事件的频发。最后，核心供应商的培育仍比较滞后。现阶段，大部分企业引进供应商的工作，仍停留在依靠需求单位的阶段，未充分发挥内部采购平台功能，且往往下属基层单位各自为政，供应商资源也未实现互通互享。

3网上采购审计监督和管理策略

3.1网上采购流程及关键控制点

目前，网上采购流程一般为需求单位上报计划，采购部门整理汇总，内部网上平台竞价比选。部分单位若采取谈判采购方式，还需要对比选价格进行最后核定，之后进入合同签订及供应商送货结算等流程。图示如下。

3.2网上交易制度

清晰的网上采购交易规则是做好网上采购工作的基础。不同基层单位对网上采购方式的理解和应用不同，执行的采购策略及制定的采购制度也各有不同，决定了必须在更高的层面，从制度角度出发确定网上采购行为的统一性。因此，从审计角度而言，督促上级公司加强制度的建立和完善，同时做好宣贯和指导，努力使规范网上采购成为基层单位的自觉行为。

3.3采购计划

翔实的采购准备工作是做好网上采购工作的前提。审计监督内容包括:网上采购计划的可行性、必要性以及采购审批等手续的合规性、齐全性;采购方式选择的合理性，是否符合采购物资性质和相关制度要求等。同时，加大事前监督力度，避免由于库存管理粗放，或采购计划安排不合理、编制不准确，从而造成采购不需用的物资、超量采购或积压库存的情况发生，致使企业生产停滞或资源浪费。

3.4网上采购的质量和效率

充分的网上采购竞争是实现网上采购根本目标的关键。首先，要密切关注网上采购过程中供应商的竞价活跃度。对长期竞价参与客户少于两家，且金额占比较高的采购行为进行重点分析和研判，指导和督促被审计单位拿出解决措施，确保网上采购的竞争性;其次，对网上定向采购行为进行适度监督。虽然采取定向方式主要从采购效率提升方面考虑，但从价格发现角度来讲，仍有改善空间。特别是对单一来源采购进行重点甄别，包括单一采购来源是否审批或备案等。最后，要对各环节采购效率提升进行关注。一方面，督促使用单位加强与内部网上交易平台维护部门沟通，尝试开发图片功能;另一方面，加强对可能存在的紧急采购行为管控。加强急件率的考核，同时，也适度给予生产现场少量金额的采购权限，使得紧急采购情况真正发生时，能在最短时间内满足生产需求。

3.5供应商动态考核机制

要建立和完善供应商准入、淘汰机制。加强对供应商准入、日常考核以及退出管理，培育有竞争力的供应商队伍。积极发挥网上采购平台的作用，引入更多资质齐全的供应商，形成良性竞争的态势。同时，供应商的报价诚信度也应被列入参考指数，引导供应商对其报价进行合理的控制，使不守信用的供应商得到相应的制裁。

3.6采购审计长效机制

首先，要对采购报价的原始资料加以规范。应制定专门的报价表，包括供应商名称、产品名称、规格型号、计量单位、年供应量等最基本的信息。此外，更重要的是对于报价构成要进行详细的填报，包括直接材料、直接人工成本、制造费用等信息。而且，还应该要求供应商提供直接材料同期进货的真实有效的发票和采购合同。其次，对于价格信息资料，还应该建立专门的资料库。该价格资料库的数据必须根据市场的真实情况实时更新。最后，还应该完善相应的网上采购审计管理制度。明确内部审计机构以及物资采购管理部门等职能部门的职责和权限，以增强采购方式计划申报和审批的合理性。

4结论

网上采购审计是采购环节的一个重要环节，通过定期开展相关审计工作，可以发现网上采购行为中潜在的体系性和结构性问题，并及时督促管理部门和业务部门按照制度要求，减少不规范的交易行为，最大限度地发挥网上采购的优势，确保采购质量，提升采购效率和降低采购成本。

参考文献:

［1］陈玉梅.浅议采购价格审计中存在的问题及对策［J］．时代经贸，2014(2):139，175.

［2］彭珉珊.浅析企业采购过程中的价格审计策略［J］．时代金融(下)，2011(11):226－227.

［3］王恩东.企业物资采购过程中的价格审计探析［J］．东方企业文化，2012(19):13.

作者：徐苗青 单位：宝钢发展有限公司

第二篇：企业实施内部控制审计信息化风险措施研究

摘要：目前，随着信息技术的不断发展，信息化成为了企业获得更好发展的必经之路。而对于企业来说，实施内部控制审计信息化具有信息传达偏移、审计人员专业素养较低、实施挑战性大等问题，给企业带来了巨大的风险。本文对企业实施内部控制审计信息化的风险进行了深入的分析，提出了相应的风险应对措施。

关键词：企业；内部控制审计信息化

一、企业实施内部控制审计信息化的风险

(一)企业战略目标

信息传达过程中的偏移风险由于近几年信息技术的发展，企业已由原来的“内部控制导向”转为“信息化导向”，企业生产经营活动的信息化程度也在逐渐提升，而随着信息化程度的上升，企业就会对信息化产生更多的依赖。对于企业来说，由于信息化具有很高的不定性、安全性和时效性，再加上战略目标的调整和系统的更新跟不上信息化的步伐，使得信息的传达很容易偏移，所以信息化给企业战略发展目标在制定带来了一定的偏移风险，再加上信息化的内部控制审计系统涉及到多个子系统，例如内部审计信息系统、会计信息系统等，而各个子系统之间都有着密不可分的关系，一旦一个环节出现了问题，信息化所带来的风险就会增大。

(二)在内部控制系统

信息化基础上的内部控制审计信息化具有很大的挑战性内部控制审计信息化，首先会使得企业的内部控制环境发生变化，主要体现在数据处理方式由原来的手工处理变为信息系统处理等，使得企业的组织结构变得扁平，导致一些可以由信息系统的岗位被代替，这样一来企业各部门、员工之间的交流越来越少，一切数据都可以由网络上的数据共享平台获取，而信息就的程度越高，逆向选择和道德风险就越大；其次，内部控制审计信息化使得企业风险评估时的不科学性增大，由于各个子系统之间的紧密联系，错误信息的不断复制和使用以及重要信息被盗取等，都将给企业带来巨大的风险；再次信息化内部控制审计涉及的范围增大，企业很难对控制和审计进行全方面、全过程的控制、监督和管理，导致员工利用网络进行贪污、诈骗等为自身谋取利益的机率增加，再加上网络病毒等风险，企业实施信息化内部控制审计具有很大的挑战性。

二、企业实施内部控制审计信息化风险的应对措施

(一)建立完善的内部控制审计信息化系统和相关制度

国家应针对不同行业出台不同的内部控制信息化和内部控制审计信息化指南，帮助各企业更好的开展内部控制审计相关工作，不断完善自身内部控制信息化系统和内部控制审计信息化系统以及风险管理体系，并建立完善的控制制度和审计制度，严格监督内部控制和审计工作的执行，加强对风险的管理和控制。例如，中石油企业从开展信息化审计之初就根据国家对信息化审计的要求编制了完善的内部控制审计信息化制度，并随着国家政策的更新不断优化制度。

(二)加强内部控制系统研发阶段审计

由于内部控制一旦实现信息化，只有通过授权才能进行修改或调整，而一旦修改或调整就会影响到整个内部控制信息化系统，所以企业应针对不同的控制节点实施内部控制审计信息化，对于在后期需要多次修改，控制风险较大的控制节点采用人力控制。除此之外，由于信息化系统对于紧急事件无法做出及时的处理，所以企业在实施内部控制审计信息化时必须以人为本，只有将人力和信息化结合起来，才能真正利于企业的发展。例如，中石油企业所建立的多层级审计系统，通过多次、反复的审计，从而加强内部控制的控制效率，保证能做严格执行内部控制的基础上开展审计工作。

(三)提高内部控制审计信息化系统

防范风险的能力一方面，在环境风险评估基础上进行企业战略内部审计。对于企业来说，内部控制审计不仅是是对其风险，还要对其价值，从而实施内部控制审计信息化条件下的企业导向必须结合防范和化解风险的价值导向，并以该导向为基础对企业所处的经营环境进行战略风险、信息化风险等的评估，根据企业所制定的战略发展目标，明确企业所采用战略中所面临的主要矛盾和矛盾涉及的主要方面，从而对影响矛盾的参数进行严格的监督和控制，从而降低内部控制审计信息化风险；另一方面，企业必须加强对内部控制系统安全性的监视。企业需要对内部控制进行测试、评价和地图和缺陷的管理以及流程的监控，通过对内部控制的测试和评价将实现自动取证，对测试结果进行自身评价，并自动生成格式统一的测试和评价工作底稿；通过缺陷管理对内部控制审计的运行过程进行全方面的管理，从而不断优化内部控制审计信息化系统，同时以地图的形式为企业管理者通过最全面、最完整的内部控制情况，便于管理者及时获取企业内部控制审计情况，从而保障内部控制审计信息化执行的有效性；通过流程监控对内部控制审计进行跟踪报导，及时发现控制和审计过程中出现的问题，并通过信息化系统自动处理，最大限度的减轻人力资源的消耗。例如，中石油企业会对审计人员进行权限的限制，并构建审计信息交流平台，使得内部控制能够有力的执行，避免授权范围过大所带来的审计风险。

(四)优化企业组织结构，提高内部控制审计相关人员专业能力

1.在信息化基础上构建科学、合理的组织结构

企业内部控制重要环节之一就是组织架构，且其对内部控制审计信息化风险有很大的影响。在信息化条件下，企业需要将信息化可以替代的职能部门精简，通过企业组织结构的优化对企业的业务流程进行改革，并建立独立的监督管理部门，例如，中石油企业会建立独立的监督机构对审计工作进行测评，及时发现其中的问题并妥善解决，从而提高业务流程的工作质量和效率，保证企业决策的有效执行。

2.对内部控制

审计相关工作人员进行全方位的评价，并通过培训提升其专业素企业需要综合评估专业能力、降低内部控制审计信息化风险能力方面对内部控制审计相关工作人员进行评价，同时定期的对内部控制审计信息化工作人员进行培训，如中石油企业在每次国家出台相关审计政策后都会编制成文件让员工学习，不断更新员工的审计知识，培养内部控制和审计复合型人才，为企业内部控制审计信息化风险的控制打下坚实的基础。

参考文献：

[1]张欣.信息化环境下的企业内部控制审计风险[J].时代金融,2015,No.59723:192+199.

[2]彭坤.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].企业导报,2014,No.26509:95+97.

[3]孙为民.试论信息化环境下企业内部审计风险及对策[J].经营管理者,2013,20:77.

作者：高萍 单位：重庆市永川区佳兴物资有限公司

第三篇：企业内部审计管理及质量控制探讨

社会主义市场经济加剧了我国各行各业的竞争，大型企业面临的问题更加严峻，这就要求企业提高自身管理与审计工作质量，积极应对各方的挑战。企业审计人员技术水平略低、审计力度不够、评价体系不完整、合理奖罚制度的缺失是企业内部审计管理质量较低的主要原因，因此下文通过对几种常见问题的分析，总结出相应的解决办法，提高审计质量，解决企业财产物资可能出现的问题，有效地帮助企业提高经济效益。

一、当前企业内部审计管理和质量控制的现状和问题

1．内部审计人员配置不合理，且人员素质良莠不齐。审计人员素质参差不齐也是降低审计质量的原因，部分审计人员专业知识基础较差，不能参加高质量审计工作。同时也有部分员工思想较为保守，欠缺自主创新能力，在当今社会科技飞速发展的条件下，不能对新的审计理论与方式方法融会贯通，缺乏审计能力，造成审计质量低于预期水平。

2．质量控制缺乏深度和广度。审计质量控制各个层次的具体职责和控制内容不明确，质量控制的广度和深度不够。审计组在实际工作中不能完全按照审计设定方案的步骤对企业内部进行审查，降低了审计质量，不能实现预期效果。审计组组长与组员之间缺少关键的技术交流，导致组长在实际审计工作细节方面缺少了解，可能会遗漏重要审计事项的情况，进而形成审计风险。个别审计人员的基本素质和工作能力较低，不能掌握先进的审计技术，在实际工作中缺少对审计内容深层次挖掘的意识，不能有效地发现并解决企业内部隐藏的安全问题。质量控制复核是对已完成的审计工作进行复查，以确保企业内部审计工作高质量的完成，但部分单位为了方便只进行粗略的检查，甚至出现取消复核的现象。

二、企业内部审计管理和质量控制的优化措施

1．建立和完善科学的审计组织管理体系。探索科学创新的审计组织管理模式，优化审计资源。在公平、公正、公开的条件下选拔和培养政治素质高、业务能力强、有强烈的责任意识和敢于负责精神的审计人员担当审计重任，充分调动每个审计人员的工作积性。一是在审计组内部营造良性竞争的氛围。审计组长要根据每名成员的特长，均衡合理地分配工作量，使全体成员在统一的行为规范工作，充分发挥每个审计人员的作用。使审计组每个成员向着同一目标，扎实工作；二是采用奖罚机制对审计人员进行激励与约束。通过考核的方式对审计人员的专业技能、职业操守，以及思想态度进行评定，对工作能力强、心理素质优秀的审计人员优先提拔，增强其工作积极性与责任感，有益于审计人员之间形成良性竞争。

2．强化现场审计控制，落实审计责任制度。制度是进行企业管理的有效工具，良好的管理制度能够很好地对工作人员的作业行为进行规范，也有利于管理工作的进行。依照管理制度对职员进行管理，能够有效地避免管理上的主观误差，进而有利于管理工作公信力的提高。在审计控制管理制度中，要对其审计工作过程中的层层细节进行规范，例如方案设定和信息收集，以及材料归档等都要有明确的检查制度。建立和完善现场审计的全程控制体系，明确每个审计管理环节的质量控制要求和内容，清楚对审计项目质量控制影响较大、容易出现问题的控制点，依据不同审计环节的特点，做好审计计划和现场责任分工，使每一项审计内容和责任能够落实到每一个审计人员身上，并不断建立和完善项目的质量责任追究体制。清楚审计项目的责任范围，确定恰当的质量责任追究形式，促进审计管理和质量控制的有效开展。

3．构建科学有效的审计质量评价体系。对审计工作人员的工作成果评估制度要从多个方面着手考虑，在该评价体系的构建过程中建议参考以下三个方面。第一，在评价体系构建中要遵守“双轨评价原则”，所谓双轨是指项目全体业绩和工作人员个人业绩两条轨道。第二，对于工作人员个人业绩的评估主要是对其职业能力进行评估，例如，工作中有无漏审情况，工作任务是否如期达成且保质保量，从业过程中有无违背职业道德的工作行为。第三，建立合理的处罚制度。对企业内部审计出的违规问题可根据情节严重情况进行分级处罚，目的是使企业认清审计中违规现象的严重性，同时帮助企业找到产生此现象的主要原因并加以解决，避免发生重复违规。合理的处罚制度可增强审计的权威性，节省了反复审计所消耗的时间、精力，提高审计质量，促进企业经济效益稳定增长。

三、结语

随着经济全球化的逐步实现，我国企业将面临来自世界各地的挑战与冲击，因此更需要在企业内部做好审计管理与质量控制，解决企业内部存在的矛盾，保障经济效益的稳步提升。企业内部审计管理工作的有效开展和审计质量的提高需要企业高层管理者和审计工作人员双方共同努力，企业高层管理者需要在审计专业知识和管理学知识等多个方面丰富自己，从而能够切实提高对审计工作质量的控制水平和内部审计的管理质量；基层审计工作者也要优化自身的职业素养和业务能力。总之，内审管理质量的提高需要审计学和管理学两个领域中的相关工作者进行深度的合作与研究。

参考文献：

邹志国．构建油田企业风险导向审计模式的思考［J］．江汉石油职工大学学报，2011，（03）.

作者：李艳丽 单位：大庆油田井下作业分公司审计监察部

第四篇：信息化背景下企业审计管理

目前，信息化对经济及社会发展的推动作用是显而易见的，也慢慢成为了企业的发展基础。以需求为发展方向，通过计算机对信息的数据统计进行严格的内部审计，进而了解到企业的不足及长处，使企业的管理更加有效，这也是当前企业内部审计首先要处理好的问题。

一、信息化环境下企业审计信息化的必要性和可行性

作为市场经济的主要组成部分，企业从刚开始只是使用财务软件或在线管理平台，发展到如今，已经集企业的生产、管理、库存、资金等各大管理方面于一体，利用计算机信息化手段，同时伴随着电子商务的快速成长，极大地改善了企业的盈利能力、经营管理模式等方面。内部审计需要对企业的信息进行有效整合，借助计算机的使用，不断提高审计方法、创新审计思想、强化审计管控，才能够使得企业日常工作更加高效，提升企业效益，同时也满足了企业投资及管理者的要求。除此之外，由于企业自身的信息化发展已经有一定的发展基础，为通过计算机信息技术手段进行审计打下了较好的根基，使得审计数据转换更为简便。

二、企业进行信息化审计的主要方式与优缺点

因为企业的发展程度跟其信息化水平普遍存在较大差异，基于此，其通过计算机信息技术进行审计的手段也不尽相同，经总结大部分能够采取下面几种形式：

1．在信息系统中插入内部审计节制点。也就是说，综合考量企业发展特征以及自身信息水平情况，企业内部审计人员把企业审计主要节点通过换算成计算机语言，然后转移到信息管控系统中，经过整合，打造出一个能够适应企业自身发展特征的审计信息化操作系统。审计职员能够借助这一系统来更高效地审计监控。这种方式虽然优点很多，但是其必须建立在企业的较好的审计经验及完备的信息水平之上，随着企业发展战略的不断改变，主要节点的设定也必须根据新的发展状况进行实时调整。

2．为内部审计机构分配不同的监控企业信息系统的权限。内部审计功能根据其任务，通过对企业融资、生产和管理的各种不同的子系统，实时监控，及时发现存在的生产管理、内部管理的漏洞或不合格法律疑问所批准的审计；年度审计计划或分配的问题，根据项目需要阅读相关的电子数据。需要企业内部审计的准许，具有不同的专业知识，可以使用监测内部审计发现问题的一个子系统。缺点是审计过程中，较难执行分析电子数据，导出相关的数据需要后进行必要的处理，利用某些计算机软件、审计分析工具来做审计分析。

3．内部审计部门与信息管理、财务、生产等部门合作。在企业的日常经营管理中，一旦信息管理部门和生产、销售等部门发现问题时，务必实时把反馈问题提交到审计部门，内审工作人员根据问题设立项目进行审计；另一方面，内审人员及时发现员工工作时的问题，要求有关部门合作，一同完成审计。此种方式的要求是，各部门必须积极配合，为保证审计工作的效率，需企业的最高管理层亲自对审计流程的各个环节进行指导及分配责任，同时要进行最终的责任考核保证审计工作的正常运行。

三、信息化条件下加速企业开展信息化审计的途径

1．使得审计工作良好开展，赢得企业领导的支持。内部审计应该建立在企业本身特征及发展战略的基础上，积极寻求适合本企业的内审管理体系，不断对内部审计方法进行优化，不断扩大审计范围，及时并有效的对企业经营和管理中的各种风险进行预警，为企业用人及领导的决策提供可靠的参考，提升企业的整体绩效，以卓有成效的内审效果，奠定内审在单位中的地位。

2．加速培育高水准、综合型内审人才。内部审计信息化运用的关键在于审计人员的专业水平高低，作为职业审计从业者，不仅要有较高的计算机使用水平，而且要将计算机技术与审计工作有效相结合。为保证企业内部审计的高效进行，要组建一个强大的内部审计团队，强化计算机培训，同时引进专业信息技术人才，打造一支熟谙审计知识和技能，又熟练操作计算机，有良好的数据处理及管理能力的高水准、综合型内审人才团队。

3．根据企业真实需求情况，减少信息化运用成本开支。企业信息化构建程度往往决定了计算机审计开展的规模及力度。某些行业或企业的原有信息化水平较高，有这个先天有利条件的存在，以此为基础来进行内部审计的信息化，可以以最小的成本获得最好的效果，所以很容易被企业的股东及管理者接受。因为行业间的差异以及企业信息化运作水平和方式不尽相同，为避免成本浪费，各企业根据自身实际发展情况的需求，研发适用于自身的审计软件，借助计算机进行审计；如果企业已经有了信息系统，可以利用已有的信息系统，把审计首要节点转移到信息技术控制系统，从而将审计与其他系统的完美结合。总而言之，内部审计必须建立在企业的实际情况之上，以实际为出发点进行审计，才会有好的成效。

四、结论

综上所述，实现企业内部审计的信息化是在当今信息技术高速发展的时代背景下，企业发展必须要经历的改革，争取把审计信息化建设引向新高度，促进审计事业健康地发展。

参考文献：

［1］沈艳．信息化背景下企业内部控制与审计的探讨［J］．经济视野，2015，（2）：30～31．

审计管理论文范文第5篇

一、“收支两条线”管理中常见的违纪问题

（一）将行政性收费收入列入往来款项中核算

将已实际形成的收费收入和支出，不按照会计制度的规定列入相关收支科目，纳入单位的预算管理，而是列入“暂存款”、“暂付款”中，隐瞒真实的收支情况，达到截留收入、掩盖支出的目的。如某单位将土地使用部门交来的土地管理费等，末列入应缴财政专户科目核算，而是列入其他应付款科目核算。

（二）私设账户，截留应缴预算及预算外收入

如某单位2002年将收取的矿产资源补偿费30万元，未按规定缴入财政专户，而是存人单位私设的过渡性账户核算。

（三）违反“收支两条线”管理规定，坐支挪用预算外收入

一是征收的费款不及时足额上缴，坐收坐支。

二是自收自支。某师范学校、电视台等10个单位2001年取得预算外收入2836万元，未按规定缴人财政专户，而是直接用于单位经费开支。

（四）使用不合规票据收费，设账外账，漏缴税金，为小集团谋利

一些机关事业单位办公用房出租收入未纳入预算外资金管理，搞账外账，漏缴税金的现象严重。如某单位劳动服务公司设置两套账收取房租收入：一套账记录的是使用合规票据收取的少部分房租，以应付各种检查，另一套账记录的是使用内部收据收取的大部分房租，2002年，该公司收取房屋出租收入5l万元，漏缴房产税等税金9万元。

（五）擅自设立收费项目，隐瞒转移收入

如2001年某药品监督管理单位未经财政、物价部门批准，采取预收款方式向全区从事医疗器械生产、经营企业收取许可证验证换证费共计108万元，全部存人单位工会账户。又如某单位干部培训中心未经批准收取“线下生”学费25万元，以个人名义存人银行。

（六）利用银行委托收款，将预算外资金转到账外

审计组对某行政执法监督部门审计时发现，有一种收费在总账、明细账上均无记载，便对该项收费深入检查，终于在另一单位发现了这项收费的原始票据。此项收费是以银行委托收款的方式收取的，且没有给缴费单位开具行政事业收费单据，并将此项收费存入了银行开设的“其他活期存款”户。

二、审计重点

一是审查资金来源。

重点检查是否严格按照国家法律、法规和规章规定的范围和标准，收取和提取预算外资金，有无违反国家规定擅自设立收费项目，随意调整征收范围和标准；有无将应上缴的预算收入擅自转作预算外资金；有无采取侵蚀税基的方式，设立预算外资金或基金，挖挤上级财政收入。

二是审查资金使用。

重点检查是否严格按照国家规定的用途安排和使用预算外资金，部门、单位用预算外资金发放的工资、奖金、津贴、补贴、福利等方面的支出，是否符合国家规定的项目、标准和范围；部门、单位用预算外资金安排的基本建设投资是否经财政部门审查，并报计划部门纳入基本建设投资计划。

三是审查资金管理。

首先要审查各级财政和其他征收机关预算收入缴库方式，程序是否合规，收入是否按规定管理。有无擅自动用预算外资金平衡预算或搞有偿使用，有无违规进入过渡户，截留、挪用收入等违规违纪情况。其次要监督预算外资金支出的真实性、合法性，检查有无不按程序支付，或本单位随意支出、营私舞弊等问题。

四是审查预算外收支计划编制。

重点检查财政财务部门是否建立健全预算外资金收支计划管理制度；部门、单位是否按规定编制预算外资金收支计划；在编制支出计划时是否以收人为基础，有无收支脱节、少收多支或套取资金的问题。

五是审查预算外资金决算编制。重点检查部门、单位是否按照财政部门的规定编制会计决算；会计决算是否符合财务会计制度规定，做到内容完整，数字准确，报送及时；是否存在少报或代编等问题。超级秘书网

三、审查方法

一是审查收费文件及收费许可证。

查看预算外资金收费项目、标准、范围是否依照国家有关法律、法规的规定。审查有无擅自扩大收费范围，提高收费标准、甚至自立收费项目的乱收费行为。

二是审查收费票据。

查看是否使用财政部门统一印制的收费票据，已使用过的票据是否完整无缺，有无将收入不记账或收多记少，以及私分、借支公款等问题。

三是审查收入明细账。

查看预算外收入来源是否正确、合规。有无乱拉赞助、乱摊派；有无将应税营业收入与免税收入混合核算而偷漏税金。

四是审查银行账户。

查看预算外资金是否及时足额上缴同级财政专户，实行“收支两条线”管理。有无私设银行账户、公款私存或多头开户逃避监督。

五是抽查一定时期的银行存款余额调节表。

并与银行对账单、银行存款日记账及总账核对，检查未达账项的真实性，确认有无人为调节收入的行为。