摘要：随着有色金属市场震荡下行，国外进口矿产资源规模日益扩大，同时，国家实施了宏观供给侧结构性改革，矿山企业生存环境日益严峻。为了提高自身竞争能力，企业通过全过程、全方位、全员参与的全面预算管理活动，以应对市场竞争的压力。通过结合矿山企业全面预算管理的实践经验，本文阐述了全面预算管理的内容和现实意义，分析了目前矿山企业全面预算管理中存在的主要问题，并据此提出优化的对策建议，以期提升企业全面预算管理水平。

关键词：全面预算管理；矿山企业；企业管理

一、矿山企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的主要内容

全面预算管理是公司利用预算手段和方法，对内部各基层单位与职能部室的生产经营活动及各种资源进行计划、分配、控制和考核的管理活动。通过企业全过程、全方位、全员参与的全面预算管理管理活动，可以有效地组织、协调和控制全公司的生产经营活动，实现既定的生产经营目标。全面预算以销售预测为起点，以实现企业的盈利目标和企业的战略为最终目的，合理的对企业日常的生产活动和现金收支等情况进行预测，编制利润表和现金流量表，从而反映企业的未来财务状况。具体包括经营预算、专门决策预算、财务预算、工作预算。其中：经营预算是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括生产预算（采矿生产、选矿生产等）、采购预算、销售预算、人力资源及薪酬预算、费用预算等。专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。工作预算是指公司、各基层单位及职能部室各项重点工作或主要工作任务。

（二）矿山企业加强全面预算管理的现实意义

随着有色金属市场震荡下行，国外进口矿的冲击，国家宏观供给侧结构性改革，矿山企业生存环境日益严峻。全面预算管理，是完善公司内部预算管理管控机制，提高企业管理水平、工作效率和经济效益，增强企业核心竞争力，实现公司战略目标，因此对企业的发展有着非常重要的现实意义。

1.提升战略管理能力

预算管理是以企业战略目标为导向，通过编制全面预算，企业可以将战略规划和经营目标细化分解为各预算执行部门具体的工作目标和行动计划。企业管理层可以从不同角度对企业未来生存环境、企业经营风险进行问题查找，为实现企业战略目标提出建议，提升整体战略管理能力。

2.提高企业经济效益

全面预算管理重点是从利润预算到业务预算并上溯到生产成本、费用核算，强调事前和事中控制，是实现企业经营目标和提高经济效益非常重要的手段。全面预算管理根据企业战略目标，分解目标任务，全面实现销售收入，合理分配企业资源、科学控制成本，动态监督经营活动完成情况，从而实现企业经济效益最大化。

3.提高自身市场竞争能力和风险防御能力

近年来，由于国际市场上有色金属市场价格波动频繁，国内矿山企业的经营环境也存在明显的不确定性。全面预算作为达成管理目标的有力武器，一套完善的全面预算管理制度，需要紧紧围绕企业发展战略及内部控制的目标设定关键指标。这些关键指标不仅是预算编制的基础，也是预算执行过程中的标杆，有助于引导企业实现市场竞争能力和抵御风险能力的提升。

二、目前矿山企业全面预算管理中存在的主要问题

2017年8月，笔者所在公司将全面预算管理作为管理提升的重要手段，出台了《全面预算管理办法》。但是通过两年的运行，全面预算的问题还是日益凸显。具体表现在：

1.全面预算管理意识不够

矿山企业多数重生产、重技术。很多人认为企业的全面预算是财务部的行为，应由财务部全面负责并编制。各部门根据以往历史数据预测成本和费用，然后交予财务部门后就完成任务，数据准不准确无所谓。甚至有些高层领导为了满足上级集团公司的目标任务，任意“拍脑袋”删减项目预算，形成了预算编制流于形式，未发挥应有的意义。

2.项目预算编制不细致

矿山企业实际生产是根据原矿性质调整工业参数，动态影响生产材料的投入量，过于细致预算不利于生产指标完成，因此在项目预算编制上比较粗放，为日后留出调整空间。由于是老矿山企业，设备、设施老化，突发设备故障时有发生，导致设备更新及大修项目预算与实际偏差很大。

3.安全、环保项目预算调整频繁

基于矿山企业的特点，政府在安全、环保方面监管越来越严，受国家、地方重大活动的影响较大，稍有会议或者活动就可能被要求停产，因此安全、环保项目预算调整频繁，虽然经过相关审批程序，但因安全、环保项目预算属于刚性调整，预算控制起不到实际效果。

4.各职能部门对预算执行动态跟踪、分析、控制不及时

公司成本费用预算考核采用季度考核，因此各职能部门常常等到季度时才匆忙统计数据，加上绩效考核预算超支时，往往一纸报告就免于扣分，执行过程停留在形式层面，这样就大大降低了各职能部门对预算执行动态跟踪、分析、控制的积极性，影响了全面预算管理的执行效果，阻碍了企业的长期发展经营目标。

5.预算信息化水平不高

全面预算管理是注重过程，全面覆盖，全员参与的一项工作。专业性强、表格样式复杂，涉及大量组织协调沟通工作，同时编制、汇总工作量大。公司一直使用电子表格进行全面预算编制，二级预算各职能部门填制完毕，一级预算完全凭财务人员手工去统计汇总分析大量预算数据。一级、二级预算的编制、评审、调整、分析、考核全部是人工完成。三级预算目标因生产一线工人绝大部分的时间是花在生产过程中，且接受教育程度较低，无信息化无法进行分解落实，为了完成公司三级预算目标分解，只能形式上分解“数字”，实施控制、分析评价和考核往往“纸上谈兵”。同时，上级集团公司一直使用国资委预算报表管理软件编制全面预算，财务数据在用友NC系统中体现，仍旧靠手工转换为集团久其软件。现阶段全面预算考核指标、数据全部需要财务人员从明细账中一项项统计，不仅效率低下，出错率高，占用财务人员大量的时间。

6.预算管理专业人才匮乏

公司全面预算办公室设在企业管理部，其管理人员不具备预算管理专业知识，全靠财务人员进行汇总、平衡数据。公司财务管理部在对所有部门预算编制表格进行专项培训，但由于受训人员非财务出身对专业名词理解偏差、责任心不强以及电子表格使用不熟练等原因，导致预算编制多次反复，效率不高。

三、优化矿山企业全面预算管理的对策建议

1.提高全体员工的预算管理意识

全面预算管理是全员参与，纵向到底、横向到边的过程，而不仅仅是各职能部门领导和财务部门的事情。在平时公司全面预算办公室分管预算的人员要定期开展全面预算管理理念、作用、方式、方法、流程的基础知识，尤其是要走进基层车间进行公司《全面预算管理办法》文件培训，以此达到全员转变观念、提高对全面预算的认识。除此之外，还可以结合企业文化宣传，提高全体员工的归属感，充分的激发员工参与全面预算管理的积极性。

2.夯实项目预算编制基础

项目预算要有成效，还需落实到管理细节上，落实到业务流程中。前沿业务系统和财务系统、预算系统相融合。生产成本材料用量由生产技术部门根据生产预算进行确定单耗量，价格需由采购部门根据市场价格核定；人工需由人力资源部门根据作业序列、职能序列、管理序列分级别分层次制定；动力费用需由运行保障中心确认单耗和单价……各部门各司其职，相互配合，根据项目实际开展情况，做好前期调研工作，将业务数据与财务数据有效结合，细化项目预算，整合和优化资源。

3.及时修正预算偏差

安全、环保项目预算属于刚性调整，建议双月预算调整，及时修正预算偏差，提高预算管理的严肃性。在季度结束进行生产经营分析时，重点进行安全、环保项目专项分析，做到及时发现问题、解决问题，以减少预算调节的随意性。

4.建立有效考核机制

全面预算管理关键在于执行机制，由外源力推动到内源力驱动形成闭环，从而形成全面预算管理制度在执行过程中的动态优化发展。建议企业将考核指标落实到部门及责任人，形成人人头上有指标，除了常规的季度集中检查考核，还应结合公司现场管理动态检查增加常态化考核，以此来防止各职能部门突击统计数据，而忽视预算日常执行的动态管理。有“检查”就应有“结果”，细化考核得分，要将做得好的奖励，做得差的惩罚，过硬考核，杜绝一纸报告免于考核。

5.优化预算信息化流程

信息化建设会有效地缩短工作时间，不仅能减少不必要的低级人工失误，提升管理效率，还能完善三级预算管理，真正实现“纵向到底”的基层班组管理，有效构建完整的全面预算管理体系。建议开发用友NC全面预算和供应链模块，集成生产、销售、存货管理等模块，设计预算表格模板，结合财务核算，集成取数、统计、控制，有效提高工作效率，推进基层班组全面预算管理。

6.组建精干预算队伍

除财务相关人员外，还需增加销售、采购、生产、技术业务骨干，在编制、执行、控制中出现专业问题能有针对性的分析。各职能部门需指定专人负责全面预算工作，并加强对其基础财务知识培训。总之，全面预算管理决不是某个部门的工作，而是整个公司各职能部门通力协作过程。公司应以全面预算管理为抓手，分解落实各级预算目标，实现每个部门都有经营管控指标，每个班组都有考核指标，形成齐抓共管的格局，提升矿山企业的管理精益化与精细化。

参考文献：

[1]邹必华.推进全面预算管理,提升国有企业竞争力———某矿山国企全面预算管理实践[J].中外企业家,2013(05):100.

[2]贾楠.关于全面预算管理遇到的瓶颈及对策建议[J].经济师,2019(06):102-103.

[3]傅亮.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论,2019(20):142-143.

作者:方海燕 单位:南京银茂铅锌矿业有限公司