本文作者：舒来宁作者单位：兰州铁路局财务处

资金是企业生存的血液，资金管理是企业财务管理的核心，作为组织规模较大、结构较为复杂的铁路企业，要加强资金管理必须借助于信息化手段。

一、我局资金预算管理的发展过程我局在实施资金预算管理方面经历了三个阶段：

1.“初始”阶段

2007年我局开始要求各单位编报运营资金预算，仅反映了动现运输支出的测算，体现了路局资金拨付办法。缺点是仅与财务支出预算相衔接，未将单位经营活动涉及的各项资金收支都纳入预算管理，不能全面反映单位资金来源及使用的总体情况。

2.完善阶段

2008年至2009年我局对资金预算的编制办法和主要内容做了进一步细化，加强了物资采购预算与资金预算的有效衔接，完善了资金预算管理体系。将单位生产经营及投资、筹资活动涉及的各项资金收支都纳入预算管理，全面反映单位资金来源及使用的总体情况。缺点是预算编制手段不够先进、预算与实际拨款结合不够紧密。

3.信息化阶段

2010年我局以预算系统学习为契机，实现了资金预算通过预算系统的编制、上报、审核。在此基础上，应铁道部的要求，配合程序开发人员开发了预算系统中资金预算模块，实现了通过预算系统编制、上报、审核、拨款、台账查询功能，减轻财务人员的工作量，提高资金预算的编制质量及效率。

二、资金预算管理信息系统概况

资金预算管理信息系统包含【资金预算】、【现金预算】两大模块。

(一)资金预算

1.资金预算流程简介

第一步：站段上报年度资金预算。站段以路局下达的财务支出预算、其他业务收支预算、职教经费预算、物资采购预算、更新改造预算、大修预算等相关预算为依据，并结合债权债务增减变化等情况，合理编制年度资金预算上报路局。第二步：路局审核批复年度资金预算。路局对各单位上报的资金预算进行审核，重点审核资金预算与相关预算的衔接关系、债权债务控制情况、其他业务资金流入流出及路局集中结算料款等情况，并对各单位资金预算进行批复。第三步：站段上报月度资金预算。站段按批复的年度预算形成年度初始执行预算，在月度时根据各项相关预算调整情况和实际经营业务进度需求，编制月度滚动资金预算。第四步：遇预算调整，由路局下达调整预算，站段从系统接收后，根据本单位资金需求上报调整预算资金申请。第五步：路局根据站段上报的月度资金预算、调整预算申请扣除路局集中支付项目后拨款。第六步：系统自动生成各项拨款台账，供路局与站段查询，实现数据共享。

2.资金预算系统需解决的问题

(1)报表格式可根据需要修改。资金预算信息系统的基础是建立完善的资金预算报表体系，报表的内容要体现资金预算的编制原则：全收全支、全员参与、重要性、收支平衡。我局的资金预算报表体系由8张报表构成，分年度和月度1张总表(资金预算表)和3张附表(费用资金预算表、其他业务收支资金预算表、段自购料支出资金预算表)。由于经济业务的不断变化，要求报表的格式也应随之变化，系统必须能够满足这一要求。

(2)对单位上报数据进行批量审核。资金预算信息系统能否推行的关键是能否根据单位上报的资金预算安排资金，否则将会流于形式，这就意味着拨款方式的改变：由原先的按月平均动现支出拨款转变为按单位上报的费用资金预算拨款。相应的对路局的资金管理工作也提出了新的要求，也就是要加强对单位上报资金预算的审核力度，确保上报预算符合实际安全运输生产的资金需求。而实际工作中又存在着单位数量多，数据关系较为复杂，审核难度较大的情况，系统必须能够解决这一问题。

(3)强化资金预算控制。要实现根据单位提报的预算进行拨款，同时还要杜绝无预算、超预算拨付资金，就必须加强对单位拨款的控制力度。如果出现超预算的情况，系统应可以进行预警，并最终实现控制目标。

3.资金预算信息系统解决方案

资金预算信息系统中的“预算编制—报表编制”模块提供了根据需要对报表进行实时修改、批量审核、控制功能。该模块与会计核算系统V5.0中的会计报表模块在报表编制、预算传递等方面一致，操作简便，站段人员无须培训即可熟练使用，在前期系统末开发前我局已实现了资金预算通过预算系统的编制、上报、审核。另外报表模块提供的各项功能，可以根据实际需求对报表格式进行修改，也可以定义公式，实现报表间的审核、取数以及预算控制功能，非常灵活方便。同时利用报表汇总、简表查询等功能，可以全面掌握下属单位资金来源与运用情况，统筹安排，把有限的资金用到安全生产最需要的地方。实现资金预算的控制功能，控制方法是关键。我局的控制思路是在核定的单位全年动现支出内，根据单位上报月度费用资金预算表中的月度拨款预算费用进行拨款。那么在单位上报时如果已出现超预算的情况时系统如何处理呢？首先在单位自行审核时进行预警，提示单位“实拨资金大于应拨资金，请根据单位实际情况进行分析，本月预算应适当调减”；其次如果单位不进行更改，审核将不能通过，单位不能上报本月预算，最终杜绝了超预算、无预算拨付资金，实现以资金控成本。

(二)现金预算

1.现金预算流程简介

第一步：各单位按账户(开户单位或账号)分差旅费、业务招待费、离退休人员费用、办公费等项目编制月度现金预算并通过预算系统上报上级财务主管部门(单位按运营、辅业、工会系统归口管理)。第二步：上级财务主管部门通过预算系统对各单位上报的现金预算进行审核，按项目确定批准的预算额度并下发各单位，各单位在审批后的现金预算额度内使用现金。第三步：单位在现金使用过程中，需要调整预算额度，可申请调整现金预算，上报后由上级财务主管部门审核并下发调整结果。第四步：上级财务主管部门将审核后的现金预算按单位分账号汇总后传递给资金结算部门，由资金结算部门在单位实际提现时进行控制，超预算、超范围不予办理。

2.现金预算系统需解决的问题

需要建立现金预算的预警机制。预算系统要能够与账务系统进行衔接，实现各单位现金实际使用额度与预算额度的自动对比，将单位现金支出(不包括现金存银行部分)控制在预算额度内。如果在账务系统中已出现提取现金超预算的情况，那么在单位制证时应能够根据不同的控制级别进行相应的提示。控制级别可以分为严格控制(现金支出不能超预算，如果超预算支出则账务系统无法制证)、提前预警(现金支出达到预算额度的一定比例后系统提前提示)等形式。

三、资金预算管理信息系统实施情况

在系统实施过程中，我局领导高度重视，组织专人配合程序开发人员分步骤分阶段逐步实施，并针对系统的运行举办了专门的培训班，保证了系统的顺利实施。本系统的实施过程分为四个阶段：

1.调研阶段。2010年我局应部资金中心的要求，上报了资金预算、现金预算需求方案，由部清算中心会同源越通公司程序开发人员到我局就程序开发具体流程、实现功能进行调研。

2.测试阶段。程序开发初步完成后，首先在路局层面进行测试。我局领导高度重视，组织专门人员配合，提出建议，使功能不断完善。然后又选取部分单位在备用服务器上按照实际资金拨款流程(站段上报资金预算→路局审核→路局拨款→拨款查询)进行全程测试。

3.试运行阶段。测试成功后，在正式服务器上试运行，此阶段是传统的拨款方式与系统拨款方式并行。同时专门下发电报，要求各单位在实际使用中发现问题，不断完善，使程序更能满足实际需要，并核对各项功能是否正常，各项台账数据是否准确，并对资金预算、现金预算系统试运行情况进行全面总结。

4.正式运行阶段。自2011年起正式运行该系统，不再使用EXCEL表格方式拨款，通过系统下达调整预算、扣除集中支付金额，生成拨款表以及各项台账。

四、资金预算信息化管理成效

1.建立了以成本为基础，以现金流量为核心的预算管理模式。资金预算系统以下达的财务支出预算、其他业务收支预算、职教经费预算、物资采购预算等相关预算为基础，以预算报表为形式，以资金集中管理为手段，与账务系统的紧密结合为纽带，构建了运输企业资金预算模式，在防范财务风险、加强资金监督、强化预算管理等方面取得了较大进步。

2.强化了预算的控制作用。在系统中采取了多种控制方式，一是以全年动现支出(年初资金预算中的动现支出加调整追加预算的动现支出)进行总额控制；二是在上月实拨数大于应拨数时，对本月申请的资金进行预警，杜绝超预算、无预算拨付资金，实现以资金控成本；三是提取现金额度超现金预算时，不仅可通过资金结算部门在单位提现时拒绝办理进行控制，还可在制证时进行控制，使控制关口前移。从制度上和手段上对预算起到了双重控制作用。

3.预算的柔性控制与刚性控制相结合。采用年度初始预算与月度滚动预算相结合的方式编制，月度预算可以对年度资金预算表中的分月预算数进行调整，但不得突破调整后总预算。

4.预算管理的精细化水平大大提高。资金预算模块在报表系统中完善报表公式，加强表内、表间审核，解决了前期人工审核报表的局限。利用报表汇总、简表查询，可以全面掌握下属单位资金来源与运用情况，统筹安排，把有限的资金用到安全生产最需要的地方。同时系统可自动提取各单位上报的月动现支出，路局据此拨付资金，既满足单位日常资金需求，又不造成资金沉淀。现金预算系统通过现金支出查询功能，可实时查询各单位现金预算申请、批复额度以及各单位现金提取、使用情况，还可以穿透查询相应的明细账及会计凭证，对现金支出的用途是否合理进行监控，防范了现金支出风险。

5.实现路局与站段台账数据共享。路局拨款后自动形成费用、职教经费、工资、调整预算拨款台账、集中支付台账，路局与各单位可以实时查询，减少手工整理台账耗费的大量工作量，实现了工作重点向资金分析管理的转变。

6.强化了下属单位算资金账的意识。单位资金紧张时，能够从内部资金管理方面，考虑本单位应收账款、往来款、存货占用资金情况以及债务(不含上转路局集中支付部分)情况，综合分析本单位资金情况，找出资金短缺的根本原因，采取相应措施，并且制定合理的资金使用计划，按轻重缓急安排好资金。我局通过信息化手段强化资金预算管理，使资金管理更加科学，支出有预算，资金有保证,杜绝了无预算、超预算支出，实现了以资金控成本，防范了资金风险，进一步推动了我局全面预算管理的管理质量和管理水平。