十八届三中全会公报指出：公有制经济和非公有制经济均为发展市场经济非常重要的部分，也是目前我国经济发展的重要基础。现如今，中小私营企业不断大量涌现为我国经济发展做出了重要贡献。正是由于中小私营企业的迅速发展，使得中小私营企业的会计控制存在严重不足，影响和阻碍了中小私营企业的会计信息质量和健康发展。本文通过中小私营企业的会计控制目前存在的问题及其原因分析，并结合我国中小私营企业经营管理的特点，提出了解决中小私营企业会计控制的一些对策，为中小私营企业的健康发展提供帮助。

一、中小私营企业会计控制存在的问题

1、会计基础工作较弱

为了节约企业建设发展成本，大多数是一名职员担任多项任务，家族式管理也是很多中小私营企业管理方式，特别是会计和出纳一般都是业主的直系亲属担任，这种管理模式不但影响了会计信息的质量，更容易误导企业业主的决策，严重阻碍了企业的发展。

2、会计控制制度不健全

在很多中小私营企业，内部的会计基本制度残缺不全或形同虚设，如牵制制度、定额管理制度、稽核制度、计量验收制度、成本核算制度、财产清查制度、财务收支审批制度等。由于中小私营企业业主的垂直式管理，即使有的私营企业建立了一些会计控制管理制度，也仍然由于企业业主在执行过程中以自我为中心，致使企业建立的会计控制制度形同虚设。同时，国家也不能准确的掌握中小私营企业的经营状况以及企业的税务负担，也就不能制定相应的管理制度与扶持政策。

二、中小私营企业会计控制不足的原因分析

中小私营企业会计控制存在以上两种情况的主要原因是：家族式企业是我国中小私营企业的重要组成部分，企业内财务主管、出纳等重要岗位均与业主有一定关系的亲人甚至企业主家属担任，这种家族式企业财务管理大都有任人唯亲现象，使得会计控制难以有效执行，企业正常的财会管理收到了影响。这不仅损害了债权人的利益，同样也会损害业主自身的利益。

1、缺乏对会计控制足够的认识

所有权与经营权的高度统一是中小私营企业非常典型的管理模式，企业领导者往往凭借自己或他人的经验与直觉进行管理和控制，集权现象比较严重。总是自以为是，如越权行事，致使企业财务管理出现职责不分，监控不严，从而造成会计信息失真，会计控制混乱等情况普遍存在于企业中。

2、缺乏财务方面专业的指导

中小私营企业在长期的发展与成长的过程中，政府部门一般不会把精力放在这些中小企业身上，更没有相应的专业人才对中小私营企业的会计控制体系构建给予恰当的指导与帮助。

3、缺乏高素质财务专业的会计

由于其规模小，管理家族化，企业经营资金相对大中企业和国有企业比较少，工作人员工资低，手工做账等原因，致使中小私营企业无法吸引高层次的、有经验的会计专业人才。由于会计人员素质相对较低，中小私营企业就无法根据本企业生产管理的需要，而建立更好的会计控制体系。

三、构建会计控制体系的原则

1、坚持动态发展的原则

在构建中小私营企业会计控制体系时，企业与政府均应用动态发展的眼光来看待企业会计控制问题。每个企业业主均应应该意识到，简单的会计只能满足起步阶段，随着企业不断发展壮大，企业对会计需求会提高，业务流程也会变得相当复杂。企业业主和企业内部需要与企业发展相适应的管理信息，所以，企业制定会计控制时既要考虑目前的需要，也要考虑与未来发展壮大后的衔接，将来当从小企业发展成大企业时，无需重新制定一套全新的会计控制体系，只要将原来简单体系稍作修改即可。

2、合理设置会计岗位原则

会计控制体系要求企业按照合理设置会计工作岗位，明确职责权限。将签发支票与保管支票、印章等分开，将登记银行存款日记账与记录支票登记簿分开，将与银行之间账目的审核、对账与编制会计凭证分开，使他们各司其职，才有可能不会导致舞弊行为的发生。

3、符合成本效益原则

中小私营企业会计控制体系框架构建要始终贯穿成本效益原则。构建的会计控制体系的运行成本，要与中小私营企业规模相一致，必须与企业本身的管理水平、经营规模、生产经营方式、企业信息需求等相符合，即符合成本效益原则。

4、符合管理效用原则

中小私营企业由于会计机构设置简单，如果像大企业、上市公司那样将财务会计与管理会计分开，就会增加企业的负担。所以，中小私营企业会计控制体系的构建，寻求以最低的会计控制成本，充分考虑企业内部管理的效用问题，以达到发挥其最大的效用。

5、内部管理规范性原则

中小私营企业普遍实力较弱，抗风险差，所以，他们在构建内部会计控制体系时，应从自身内部管理需求出发，建立健全各自内部管理制度，如企业的审计、牵制及稽核等制度，以规范企业会计基础工作。

四、加强中小私营企业会计控制的对策

1、严格执行企业重要的控制职能

一是领导签字审批职能。所有与支出有关系的票据，必须由领导进行审批，并将这些重要的原始凭证进行保存，以备检查审核。例如工资单、支票使用、各种报销单等。二是监督职能。企业内部设置监督员或成立监督小组，定期或不定期对企业的账目、票据进行监督检查。同时企业领导密切监督会计人员的工作状况及工作胜任能力，及时给予指导。三是检查职能。作为企业领导为了及时了解企业财务管理信息，对重要的文件和邮件应亲力亲为，对销售订单以及与供应商的往来应亲自过目检查，对收付款项做到心中有数。

2、企业领导参与会计控制程序

会计信息的主要使用者是中小私营企业的业主，企业业主要想掌握的第一手业务资料，必须亲自参与管理和使用财务会计资料，这样也保证了企业会计信息的有效性，同时，制定一些防范措施，为企业业主做出正确的经营管理决策提供一定的帮助。另外，企业如果由业主付诸实施，将更加安全可靠。

3、注重会计人员素质的提高

一方面，中小私营企业应采用多种途径，加强会计人员职业道德教育，增强其奉公守法、廉洁自律，做个诚信财务工作者。另一方面，企业也要定期或不定期的对会计人员进行业务培训，提高财务工作人员的工作能力和思想道德水平，以减少会计业务的差错。

4、建立有效的激励和约束机制

任何机构内都需要激励政策来提高工作效率。企业内有效的激励和约束机制，可以提高会计人员对工作积极性，提供准确的会计信息，对企业管理者治理结构也起到强化作用，可以完善企业科学管理，形成管理的良性循环。因此，企业必须定期对企业内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中有何成绩，给予相应的激励，或出了什么问题应及时更正、严重的要根据制度给予相应的惩罚。

作者：张若 单位：南京楚云软件技术有限公司