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管理会计在小企业财务盈利预测的作用

发布时间:2020/9/15 15:56:03   阅读:

完善的管理会计体系,是财务盈利预测的基础,当前,小企业由于规模不大,管理层及基层大多为家族成员,会计凭证依据较为混乱,专业财务人员主要的精力花费在流水台账、账实数据上,影响到财务盈利预测。为改变这一现状,需及时改进,加强企业管理层队伍建设,外部引进专业财务人员,构建相关制度,有效识别公司盈利的驱动因素,编制财务盈利预测报表,推动财务盈利预测的实现,优化小企业生产运营效益。所谓管理会计,是通过一系列经济活动来为企业管理层制定经营管理决策提供参考依据,确保决策科学合理的活动,在此过程中,需采取相对应的方法,通过相关步骤,做好企业的运营规划、决策、监管、考核等多项活动工作,其最终目标就是为了提升企业的经济效益[1]。科学完善的管理会计体系,是企业财务盈利预测的基础,当前,小企业在管理会计建设方面,存在诸多问题,影响到企业盈利情况的控制,亟待解决。

1.管理会计在小企业财务盈利预测中的作用分析

管理会计在小企业财务盈利预测中发挥中重要的作用,当企业拥有完善的适合自身发展需求的管理会计体系,企业管理层才能够明晰财务盈利的影响因素,继而展开盈利预测,根据盈利期望值,来制定发展决策[2]。在我国,小企业数量多,这类企业规模不大,管理层主要为家族成员,财务、采购、仓储等与财务工作息息相关的工作人员,也多由家族人员担任,受到专业水平的限制,财务人员往往只负责资金的收付流水,仓储人员负责存货收发,企业会另外聘请财务人员或兼职会计,来完成账务处理、报表编制、存货成本核算等工作。在这样的财务工作模式中,由于资金流水、存货台账记录等会计凭证依据呈现混乱的现象,因此相关财务人员有必要认真负责地对流水台账及账实数据进行核查,当企业发展至快速增长期,银行资金往来、存货收发愈发频繁,财务数据增加,财务人员工作压力大大增加,便无法腾出时间来展开预算管理、成本核算等管理会计工作。财务人员编制出来的财务报表,所反映的都是一些基本情况,比如说企业的资产、利润等,一些细节信息包括资产负债表回收效率、原材料损耗率、库存商品账龄、库存商品变现率等均为反映出来,而且除了财务信息外,缺乏未来订单预期、营销计划投入、采购价格变动、销售价格变动等非财务信息。在这样的管理会计工作模式下,管理层只能粗略估算销售增长率,继而导致盈利预测偏离实际。

2.小企业加强管理会计建设的具体措施分析

2.1管理层方面的改进措施

小企业管理层及基层员工队伍结构,决定了管理会计建设工作难以开展的现状,为了推动企业规模的扩大,应该及时改进。首先,加强企业管理层队伍建设,引进熟悉经营、管理、销售、财务等多学科知识的复合型人才,提升管理层的财务意识,对于记账工作树立正确的认知,积极参与到绩效考核、成本控制、预算管理等多项财务管理工作中来;其次,外部引进专业财务人员,财务人员由具备财务专业学习背景的人员担任,并赋予其参与企业运营管理的职能,让财务人员能够知道企业各项目的计划、开展情况,参与到各项企业生产运营活动中来,从财务层面为各个项目管理决策制定提供科学参考依据。

2.2实际操作中的改进措施

2.2.1建立责任会计制度

小企业可以在分权管理的基础上,构建责任会计制度,在企业内部的各级责任中心,以责任预算视为控制标准,进一步以编制责任报告为依据,对业绩考核评价的内部会计制度进行构建,而这个制度的构建,是为了协调好职责、权利和利益。责任会计制度的优势在于实现了企业日常工作的分权管理,让不同责任中心的管理人员,拥有岗位或职责范围内的权限,拥有与绩效相匹配的薪资福利待遇,这样能够激励管理人员,撸起袖子加油干,推动企业管理水平提升。

2.2.2建立全方位绩效考核制度

小企业在管理会计建设过程中,应该构建全方位的绩效考核制度,除了利用责任会计展开对于各职能部门的业绩考核评价外,设立考核指标,对各部门在辅助企业战略实现以及预算管理等方面进行考核工作,以销售部门为例,除了基础性指标,比如说销售指标、回款指标外,增设人均销售收入、单笔订单边际贡献率、客户二次购买率、客户投诉率、商品终端价格波动预测等指标;以仓储部门为例,绩效考核指标细化为运输费用、到货延迟率、运输损耗率、原材料保存情况等[3]。对于完善的绩效考核制度与责任会计制度的构建,能够让企业各部门明晰自身职责,以及自身在战略目标实现中应发挥的效用,以自身高效能的工作,为预算管理、财务盈利预测提供有效参考依据,便于企业发展计划和盈利指标的制定,推动企业整体战略目标的实现。

2.2.3建立成本控制制度

为了实现对于生产运营成本的有效控制,小企业应构建成本控制制度,应用盈亏平衡点分析法、边际贡献率等现代管理会计方法,实现对各个生产运营环节耗费的有效控制,实现对于生产成本的高度掌控,保障企业生产效益。不过,由于受到成本核算工作量大及质量标准高的影响,使得小企业难以确保成本核算的精细度,但为了给财务盈利预测奠定良好的基础,需要加强对于生产成本主要组成因素包括人工成本、原材料费用等的控制,这一目标的实现,还需要各个部门积极协作,配合财务部门的工作,比如说采购部和生产部,应该及时将各类产品的生产成本标准拟出,每月编制生产报表,提交给财务部门,以便实现精确化的生产成本控制。成本控制制度有助于管理层去了解不同产品的成本构成及产能利用率信息,从而制定科学的经济性的生产计划,同时,基于成本信息计算销售订单边际贡献率,展开本量利分析和盈亏平衡分析等工作[4]。

2.2.4建立投资决策制度

小企业营运资金紧张,融资难度大,成本高,其营运资金占用主要类目分为三类,分别是存货、应收账款、营销费用投入,其中涉及了多种决策问题,例如:采购原材料是现付还是信用期付,前者享受折扣,后者则不享受折扣,比如说库存商品是订单式生产还是储备一定存货。投资决策制度执行过程中,需将营运资金的资金成本核算在内,以销售部责任中心绩效考核为例,将资金成本设定为1、3、6个月,然后核算至销售部成本当中。

3.小企业管理会计与财务盈利预测相融合的策略分析

3.1识别公司盈利的驱动因素

基于财务报表层面来看,企业盈利主要体现在销售收入增长与成本费用降低两部分,不过,不同企业受到业务定位的不同,在盈利驱动因素识别中存在差异。按照业务的定位,小企业可分为具备产研销体系的企业,和由行业龙头提供配套供应和研发系统的企业,前者由于面对着激烈的市场竞争,若不在产品研发、营销中投入足够的成本,将导致人才流失、客户流失、销售收入显著下降等问题,因此其成本费用减少不属于盈利的驱动因素,主要盈利驱动因素为销售收入增长,比较典型的保健品生产销售企业,其盈利直接与未来的销售量有关;后者虽然无需自行研发,但依附于龙头企业自身的性质,决定了其订单量会受到行业龙头采购计划限制的影响,同时其销售收入也会受到行业龙头的影响,比如说依附于智能手机龙头企业的配套供应商,龙头企业的发展,推动了其业绩的增长,当时其订单量相较稳定,某段时间内生产工艺、生产工序、研发项目相较固定,其盈利驱动因素为成本费用减少,可以采取降低营销费用投入、优化生产工艺、简化施工工序、优化营销计划等方式来降低成本,同时,也可基于龙头企业经营计划来制定长期盈利驱动方案[5]。

3.2编制财务盈利预测报表

建立健全会计管理体系,为企业管理层正确识别盈利驱动因素奠定良好基础后,应充分利用这一成果,从已识别的盈利驱动因素着手,制定一个合适的目标,基于这一目标制定生产运营决策,助力目标达成,提升经济效益。比如说销售部门,可以客户信息、客户经营计划为依据,制定具有一定挑战性但可达到的销售目标,同步采取优化生产工艺、简化生产工序的方式,来降低生产成本,同时增加销量,全面提升产品利润。在这一过程中,为实现对生产成本的精确控制,应该确定一个合理的成本费用降低值,以督促各部门责任中心配合财务部门的工作,按照财务盈利预测目标,基于绩效考核报表,制定工作计划,销售部门可以根据既往同期销售量,预估未来订单量计算销售收入,制定营销费用投入预算,生产部门根据所用生产工艺,计算出单位产品生产成本,采购部门根据预估销售量,计算出最佳仓储备货量,再基于企业营运资金需求,将资金成本计入盈利预测报表中,编制财务盈利报表[6]。

4.结语

综上所述,小企业规模小,资金有限,要想逐步扩大企业规模,实现长效稳定发展,就必须加强对于财务盈利的预测及管控,确保企业各阶段经济任务的达成。建立完善的管理会计体系,,然后和财务盈利预测紧密联系起来,保证管理层可以对财务及非财务信息进行有效整合,进一步基于盈利目标,展开企业运营情况的预测、规划、控制,展开绩效考评,确保企业运营决策的科学性,优化财务盈利状况,推动企业的可持续发展。

作者:王兰兰

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