摘要：商业银行有别于中央银行和投资类银行，商业银行带有调节经济的功能，为用户提供金融服务，属于自负盈亏的企业。银行一个最明显的特征是与用户的资金风险挂钩，用户可购买银行推行的业务，在银行设立私人账务，保证个人资金的安全性。本文将对银行中的重要职能部门——财务会计，进行岗位职责分析，提出强化内控管理的办法。

关键词：商业银行；财务会计；内控管理

商业银行的财务会计是提高企业经营效果的中心领域，负责管理银行资金的工作，对于内部管理起着至关重要的作用。在面临金融业革新发展的大环境，银行需加强对财务人员的内控管理力度，减少风险投资损失，从而促进商业银行的长足发展。

一、商业银行财务会计内控管理的简要分析

财务会计是银行管理中的核心职位，在工作中肩负着保障客户合法权益、维持银行平稳运转的责任。相对应的银行财务会计内控系统，是践行具有法律效益的相关税务规定的职能结构，主要受会计有关法律和银行内部管理制度的约束，提供真实的客户财务信息，确保信息的准确性和完备性，对客户可能面临的资产安全隐患及时告知，分析隐患产生原因，定制专业的规避风险办法。会计管控的风险内容从属于银行的风险内容，由此可见抓好会计的内控管理十分重要。

（一）主要职能

商业银行的主要职能包括决策引入、引导经营方向和管控经营进程。在对银行产品充分了解后，面对客户群体的不同，研发针对当前客户的新型产品，顺应金融行业的发展进程，整体分析全行业的现行业务内容，对新型产品的确定把好决策这一关。对于银行的发展前景，全面把控业务内容，降低施行风险，尽可能提高经济效益，连接好预算与实际资金投入，协调好资源配置间的关系保证收益分配的公平有效。为银行制定先进的管理体系，创新管理平台，使银行人员的行为规范化。

（二）管理目标

通过财务会计内控管理以期达到的目标是：经营活动具有高效率和可持续性效果，资金的安全性得以保障，对于获取的信息能够及时辨别其真实性，分辨好真实信息与虚假信息的区别，做好完整的财务报表。管理目标的实现，关乎银行的生死存亡，为管理层设置下一步方针提供内容基础。在用户资产方面，需保证各个用户在本行留存资金的安全，资金流水信息完整，提供真实可信的业务管理信息和工作资料，规避挪用公款等非法操作的产生，降低银行在金融冲击中的风险，保证商业银行的主体地位。

二、当前商业银行财务会计内控管理现状

（一）风险管理意识不强

财务人员作为财务内控管理系统的主体，在对财务有关内容进行管理的过程中存在诸多问题。例如，财务管理人员着眼于银行的总体发展，工作重点聚焦于如何提升银行在外部行业的地位，花费大量时间研讨银行发展策略，没能认识到外部发展需要依靠内部的提高。只有内部管控系统的稳定运行，才能谈到银行发展这一层面。部分财务人员不重视内部管理的紧迫性，极大程度上增加了银行资金风险，无法保证资金的管控效果。由于会计本身的风险意识不强，对业务办理中的风险事件不加以处理，这对银行的信誉是极大的打击，严重时导致资金受损，面临倒闭的风险。

（二）管理制度有待完善

目前的内控制度缺乏科学的管理制度，制度内容侧重于事后处理，对事前风险规避的内容提及的内容过少，对大概率发生的资金隐患难以做到预判。面对社会改革发展的浪潮，在完善管理制度的层面上，执行力不足，对制度要求的内容做不到精准实施，缺少监督审计部门，在造成已有损失的调查方面存在违规行为。出现上述违规行为的原因是，员工面对大量的资金诱惑，很难有意志力，也就加大了实际操作中的监督难度。

（三）从业人员素质不达标

（1）难以坚守自身职责。会计人员在面对大量资金周转的过程中，资金流通的可获取机会多，部分会计意志力不坚定，容易出现挪用公款的行为，对银行周转是不小的打击。（2）分配结构不合理。在对会计人员进行分配的工作中，管理人员忽视会计能力的差异，岗位分配容易出现能力与工作内容不匹配、同一会计管理多个职位内容的现象，这是人员管理办法不完善的表现。（3）计算机使用不熟练。银行的资金数据处理需要依靠大数据来完成，在操作核心数据处理系统上，部分会计人员不懂系统的操作办法，无法建立风险分析模型。

三、提升财务会计内控管理的措施

（一）提高财务会计的素质水平

财务会计的素质水平的提高要从两个方面着手：即能力与意识。在意识方面，树立内部优先外部发展的观念，确定好银行能够可持续发展的前提，充分突出内控管理的重要性，将其作为工作的指标，建立起预判风险的意识，在工作中加强对可能出现的资金风险的培训，教会财务人员辨别风险与机遇之间的区别。认真落实好对财务人员职业道德规范意识的构建，普现行法律，以违规得到严惩的事件为例，震慑人员心理。在能力方面，将银行资金管理办法和会计所需的基本能力进行常态化的培训，拓展业务水平，增强对专业知识的理解程度，要求从业人员严格按照规章制度办事。在提升人员的素质进程中，要发挥商业银行的企业文化力量，以互帮互助、求同存异、安全先行的内部管理理念，营造自我发展与提升的工作氛围，以群体自我监察的方式，遵守群体规定。

（二）建立规范化的操作流程

鉴于财务会计内控管理与会计实际工作内容之间的脱节现象，在进行风险规避的行为中，将二者联系在一起，熟知财务管理与资金操作的流程。建立动态管控系统，随时随地对工作流程内容和具体操作方法实行监管，保证财务人员内控管理的有效性。财务管理的方向是面向整个银行，应添加银行当前发展的现状，结合现状增减当前业务内容。

（三）明晰财务管理权责

为了促使在发生损害财务安全事件后，对责任的确定时间的缩短，在对财务人员进行工作分配中，加入权责的具体内容，明晰每个工作人员的权利和责任，对可能出现的危害银行发展的事件，细化责任归属，设置双向的等级结构，下级人员可对上级人员的行为提起审议，上即可直接管理下级的违规行为，并对具体违规事件提出处理办法。在人员管理上，做到能力与职务相匹配，避免出现人力资源浪费的现象。

（四）建立科学的内控制度

内控制度是保证财务会计工作的有序进行的基础，帮助银行降低财务风险，也是维持银行内部稳定运行的核心条件。依据当前银行发展的阶段，明确发展情况，分析制约发展的主要原因，完善内部管理制度，充分体现出时代的特点。信息化急速发展的当下，商业银行想要持续保有市场份额，需要增加数字化内容。引用数字化的处理技术，确定好银行资金的流向，在新项目推行前，输进行业大数据系统，预判业务的收效，为银行的发展指引方向。内控制度是行之有效措施的前提，缺少安全高效的科学化系统是无法管控整体工作进度的，对于形成长效的管理机制起阻碍作用。

四、结语

综上所述，商业银行的财务会计内控管理存在风险管理意识不强、管理制度有待完善、从业人员素质不达标等一系列问题，需要全行人员提升风险规避意识，加强对职业道德规范的培训力度，优化内控管理制度，及时调整业务方向，最终在行业内站稳脚跟。

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作者:薛静 单位:宁夏银行股份有限公司