税收征管的意义

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税收征管的意义范文第1篇

关键词：个体工商户 税收征管 效率

税收征管是保证国家财政收入的重要手段。其效率的高低直接影响我国税收的发展。只有严密的税法，没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展。税收征管包括方方面面，形式多样。但是目前，对于个体工商户税收的征管仍然存在一定的问题。了解个体工商户税收的具体情况，提高其征管效率是一项必要的工作。

一、个体工商户税收征管困境

个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系。主要体现在以下几个方面:(1)纳税户数难以确定。个体工商户的经营普遍都是零星、分散、规模小、分布广。不仅如此，其中有相当部分还是无证（税务登记证）经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；另外部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。(2)纳税定额难于准确核定。个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续。即使设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。虽然现已明确规定对于个体工商户采用定额征收的办法，但是实际上还是无法较为准确的核算出税收定额。在一些管理薄弱的区域，一般并非针对每一个个体工商户单独的定额，而是对于一个类型的个体工商户制定相同的定额，比如百货，餐饮等。(3)个体工商户纳税意识薄弱等。这些个体工商户自身所特有的情况，给税收征管带来了巨大的挑战。

二、税收征管效率提高的可能办法

广义上，提高税收征管效率的办法有：完善税收征管体制、提高税法严密程度、提高税收征管人员的素质、政府部门的成本意识、完善税收征管系统的信息化进程等。

这一系列的办法有些针对于个体工商户的具体税收征管来说，避免过于政策化形式化。对于切实提高其税收征管效率来说，实际操作性不强。而且，有些方法对于小型个体工商户来说也不可能实现。例如，让税控机走入千千万万的个体工商户，使税务机关能够掌控其经营情况。对于稍微大型一点的个体工商户来说，安置税控机，并要求其对于其销售等行为开具发票还是可行的，但是对于小型的个体工商户却不实际。比如，有一家规模适中的火锅经营个体工商户，其每月平均营业额约为7万元。其经营对象每次消费金额大约为150元。对于这样的一个个体工商户来说，要求其装置税控系统，并对每次经营消费行为开具定额专用发票，是可行的。而一家小型理发店的个体工商户，其每月平均营业额约为5000元，每次理发服务的收入金额约为5元，要求其装置税控系统和开具发票则是不可能的。一方面，这样的发票对于消费者来说没有太大意义，消费者也不会主动索取这样的发票；另一方面，这也增加了个体工商户的纳税成本，对提高税收征管效率产生了负面的影响。

三、提高个体工商户税收征管效率

针对个体工商户经营特点，要想确实提高其税收征管效率，在我看来可以从以下几个方面入手。

(一)纳税意识

影响税收征管效率最主要的一个因素就是纳税人的纳税意识。具体到税收征纳环节来说，纳税人的纳税意识决定着纳税人对税税法的执行以及税法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正是纳税人缺少纳税意识、社会道德伦理没有在税法中得到反映的结果。

对于个体工商户来说，其纳税意识也许就更为不足。有一些个体工商户只是因为没有纳税的意识而导致未在规定的期限内去交。所以现在，大为宣传的就是增强他们的纳税意识。但是这个纳税意识只是基本上指的就是让他们去缴税，很少真正涉及为什么要缴税，缴税有什么益处，这只能算是传统意义上的纳税意识。

真正的“纳税意识”不仅仅是强调纳税的义务，还需要强调纳税的意义。而且要让纳税人看到其意义何在。在我看来，针对于提高个体工商户的纳税意识主要可以总结为以下几个方面：

1、了解为什么要纳税

不仅仅只是宏观的宣扬，税收是保证国家收入的重要来源，对国家发展十分重要，而是要落到实处，让个体工商户感受到自己纳税有何用。这与政府的财政透明度有极大的关联性。如果地方政府加大财政透明度，让普通老板姓也可以了解到自己所纳的税究竟用到了何处，而且是对自己有益之处，让他们纳税又有何难呢。

2、让个体工商户了解自己缴纳的都是什么税

在相当多的情况下，小型个体工商户都是不知道自己缴纳的是什么税。对于这方面的知识进行宣传和教育对于提高个体工商户的纳税意识也是有一定作用的。

3、权利与义务想结合

个体工商户通常都是自己去缴税，不像个人的工资薪金由企业代扣代缴，也不像企业有专门的实习财税业务的工作者，对个体工商户多一些税务知识培训，不仅可以起到提醒其纳税的意识和义务，也让他们利用税收的知识合理安排自己的业务、合理节税。这也是让个体工商户的税收权利意识的觉醒。

(二)对于个体工商户进行分级对待

对于企业，有大小型之分，对于小型企业税收征收方面有简易办法，那么对于个体工商户也可以大小之分。根据具体的营业额的情况，设定两个个营业额的标准范围，在经营额低一级的范围内的划分为微型个体工商户，属于高一级范围的则划分为普通个体工商户。

根据营业额规模对个体工商户分级，并不是在税率方面也要区别对待，只是便于税收的征收管理。对于普通个体工商户，可以要求其安装税控机。根据上文对此的分析，这样的税收管理方法是可行的。在安装了税控机后，可以更为准确的确定个体工商户的应税金额。鉴于目前，消费者还达到没有每次都索取购物和服务发票的意识水平，可以采取定额征收和按税控机上的营业额征收相结合的方式，对这一级别的个体工商户进行税收征管。如果税控机上体现的营业额小于税务部门对于这一级别行业最低定额标准，按定额标准征收；若税控机上的金额大于定额，则按税控机上的营业额征收。随着消费者意识的提高，每次的向销售方或服务提供方索取发票，则可以逐渐单独实行“税控机模式”的征收。而对于微型个体工商户，则完全实行定额征收的办法。因为对于这样微型的个体工商户不可能安装税控机，而且其经营规模小，要完全确定其营业额的成本太大，而相对应的税收收入却很低，不利于税收的征管效率。

除了税控机的装置方面，对于两个级别的个体工商户的日常管理工作也可以有所区别。对于普通的个体工商户，税务部门的管理人员可以采取定期核查的方式以及突击检查的方式，核查其有无按规定使用税控机；还可以定期与这个类型的个体工商户进行交流和沟通，促进税收工作的顺利进行。对于微型的个体工商户，平时只需了解一些基本营运情况，每个月以邮件、通知等方式提醒其纳税，然后在每个纳税年度核定其定额是否恰当等。

(三)提高税务部门自身的效率

提高税务部门自身工作效率也是提高税收征管效率的重要方面。针对个体工商户的税收征管，我觉得可以从以下几个方面来改进。

1、税收系统的信息化

本来，个体工商户数目就多，如果没有较好的信息系统来处理，税务部门自身征管效率想要提高是十分困难的。一方面，没有良好的税收信息系统，则必定需要大量的人工操作，不仅人工成本大，而且容易出现数据资料的计算保存有误或者税收人员的违规行为。另一方面，没有良好的税收信息系统，不便于税收部门内部的数据信息交换和管理。

2、国税、地税与工商局的互动和协助

由于个体工商户需要交纳的可能包括增值税、营业税、城市维护建设税等。这些税种中部分是国税局管，部分是地税局管，加强国税和地税的互动和沟通，促进数据的交换，可以更好的推动税收工作，提高效率。对于工商局，则是主要在于即使与税务部门交流存在的个体工商户情况。

3、结合地区的实际情况，有条件的考虑个体工商户的国地税联合申报方便纳税人的税款缴纳。

四、结论

结合个体工商户数多、分散，营业额不易确定的特点，在我看来可以通过增强其“纳税意识”（非传统意义上的），区别对待分级个体工商户以及完善税收信息系统、加强国地税沟通等提升税务部门工作效率的方式来提高个体工商户的税收征管效率，推进我国个体工商户税收工作的顺利进行。

参考文献：

税收征管的意义范文第2篇

2004年，全国各级税务机关遵照党的十六届三中全会关于支持非公有制经济发展，改进对非公有制企业服务和监管的方针，在积极促进个体经济健康发展的同时，努力加强对个体工商户税收的征收管理，取得了明显成效。今年2月出台的《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发 [2005]3号）再次明确提出，要“毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展”、“进一步加强和改进政府监督管理和服务”。为深入贯彻国务院文件精神，现就进一步规范和完善个体税收征收管理工作提出如下意见：

一、努力构建个体税收和谐征纳关系个体经济作为社会主义市场经济的重要组成部分，其健康发展不仅有利于繁荣城乡经济、增加财政收入，而且有利于扩大社会就业和优化经济结构。各级税务机关要充分认识发展个体经济对全面建设小康社会的重大战略意义，积极支持、鼓励和引导个体经济健康发展。当前，要切实采取措施，将促进个体经济发展的一系列税收优惠政策落到实处。同时，要以建设社会主义和谐社会为目标，努力创新管理理念，不断增强服务意识。要通过广泛的纳税宣传和辅导，使广大纳税人及时掌握和了解各项税收政策和管理规定，促使其知法、懂法，增强守法观念；要在坚持依法治税和注重税收征管质量和效率的前提下，努力优化征管流程，简化办税程序，不断降低纳税成本；要始终坚持“公正、公平、公开”的原则，大力推进个体税收征管的“阳光作业”，以促进纳税遵从度的进一步提高。

二、积极推进计算机核定定额工作对实行定期定额征收的个体工商户采用计算机核定定额，是全面提高定额核定科学性，有效避免定额核定过程中的“关系税” 和“人情税”的重要措施。各地要继续推进计算机核定定额工作，不断完善业务需求和优化定额核定的软件，加快推广使用的步伐；尚未开展此项工作的地区，要严格按照定额核定的程序，坚持集体核定的原则，积极为利用计算机核定定额创造条件。

三、加快落实《集贸市场税收分类管理办法》为进一步提高集贸市场税收管理的质量与效率，各级国税局和地税局要相互协作，按照《集贸市场税收分类管理办法》（国税发[2004]154号）所确定的分类标准和管理要求，科学划分集贸市场和纳税人类型，抓紧制定和完善相应的配套管理措施，尽快加以落实；要积极开展联合办理税务登记工作，共同清理漏征漏管户，加强对纳税户停业、复业和注销等信息的交换，联合开展定额核定工作，确保双方对同一纳税户核定定额的统一。

四、切实加强个体税源分析今年1月起，总局开始对个体税收收入实行按月分析。为共同做好此项工作，各地要广泛开展个体税源分析，客观评价不同行业的税收征管情况，对管理薄弱的环节要及时研究对策，迅速加以完善。各地要密切关注本地区月度个体税收的增减变化情况，从本通知之日起，凡月度收入与上年同期相比下降幅度超过5%的地区和月度收入增幅超过20%的地区，要及时查找增减变化的原因，写出分析报告，于月度终了后6日内报送总局征管司。对于因 2004年上调增值税、营业税起征点导致连续多月收入下降的地区，可在本通知后，实行当月一次性报告。

为便于各地准确做好统计和分析，经研究，现将个体经营税收收入口径作进一步明确。个体经营税收收入包括以下三个部分：一是在集贸市场内、外生产经营且办理了税务登记的个体工商户所缴纳的与生产经营有关的全部税收；二是从事临时经营的个人所缴纳的与临时生产经营有关的全部税收；三是个体工商户和临时经营的个人由税务机关代开发票所缴纳的税收。储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地国税局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局计划统计司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。

税收征管的意义范文第3篇

关键词 公共财政；非税收入；征管

一、非税收入的理论基础

（一）非税收入概念的历史渊源

在1994 年以前，国家的财政收入大体可分为预算内资金和预算外资金两类，还不存在非税收入这一概念。其中，预算内资金主要包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、主管部门收入、乡自筹和乡统筹等，因此，这一时期的非税收入的内涵实质上即为预算外资金。

1996年以后，行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等收入已经被我国政府纳入预算管理，因此随着部门预算改革的不断深入，预算外资金逐步纳入部门预算范围。

“非税收入”作为一个独立的概念提出是在2003年5月的《财政部、国家发展和改革委员会、监察部、审计署关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知》文件中，该文件中描述“非税收入”是指，中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入。

（二）非税收入的性质及内涵

1、履行政府职能的基础

政府非税收入同其他的政府财政收入一样，都是为了满足政府履行其职能，进行宏观资源配置，是实现政府职能的重要保证，因此，这一类的收入必须归国家所有并接受政府调控。

2、国家产权的基础

我国的所有制形式有国家财产所有权、集体财产所有权和个人财产所有权三种形式，因为非税收入是为了满足政府履行行政职能的需要，所以非税收入只能属于国家所有。

3、收入来源的基础

非税收入的取得原则上有两种方式，一种是依据行政权力并以政府的名义而征收和取得的行政类收入；另一种是依据财产所有权取得的资产收益。上述的两种取得方式都是以国家权力为基础的，离开了国家权力，上述收入无法合理取得，所以针对体现国家权力的收入应当归属国家所有。

4、收支配比的基础

从非税收入的各执行部门的运行来看，这些机构的正常运作，其经费都要全部或者部分的依靠国家的财政支付，即收入本身是国家财政支出的产物。非税收入之所以“收”是因为政府的“支”，从收支配比关系看，非税收入应归国家所有。

因此，非税收入本质上体现的是一种为了保证政府行使其职能，国家凭借其国家权力而取得的所得，其征收和支出均是为了履行国家政府职能，所以说，非税收入的所有权应该属于国家，并且其支配和控制权也应该由政府掌控。

二、非税收入的征管现状及问题

（一）非税收入的征管现状

从非税收入的历史发展来看，政府非税收入的征收管理工作经历了一个循序渐进和不断完善规范的过程。从最初的收支两条线管理的体系内容，到目前建立和完善了非税收入管理的配套政策和制度框架设计。非税收入管理工作基本实现了征收管理规范化，支出管理预算化，票据管理程序化和监督检查法制化的模式。

2004年财政部的《关于加强政府非税收入管理的通知》明确了政府非税收入的管理范围，政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。同时该《通知》建立了“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的管理体制，实行收缴分离管理制度，基本实现了以征收委托和票据管理为源头，征缴管理为重点，稽查监督为保障的程序严密、制约有效、精细管理的非税收入征管体系。

（二）非税收入在征管中存在的问题

1、收入来源不规范，违规收费的情况大量存在

根据相关数据统计，全国范围内统一征收的行政事业收费项目在2000年内共有700多项，与此同时地方政府及相关部门设立的行政事业收费等项目达到了几千项以上。针对全国范围内如此繁杂的非税收入项目，中央政府的态度一直是持有坚定的禁止态度，但尽管如此，针对企业的各种乱收费、乱罚款等现象仍然是屡禁不止，甚至有些已经被取消的项目，在个别地方仍在坚持征收。这些名目繁多的收费或罚款项目很多是缺乏法律依据和具体的执行标准，因此导致在执行过程中，有很大的随意性，引起了普遍的不满。

2、非税收入的规模不合理膨胀

我国的非税收入占我国总财政收入的比重超过了发展中国家的比重，甚至也超过了发达国家的这一比重。在任何一个国家，非税收入只是为了特定目的弥补税收收入的一种手段，现在已经演变成一种主要的财政收入之一。特别是在地方，因为中央和地方的财权和事权的分离，地方政府的财政紧张，为了满足地方政府提供公共服务和经济发展的需要，因此加大的非税收入的征收规模强度。

3、票据种类繁多，监管不到位

目前的收费票据种类高达160多种，票据种类繁多并且也欠缺监督和管理。很多征收机关不按照票据的使用规定，存在有混开和乱开等现象，甚至有使用白条进行征收和罚款等现象的存在。因为票据管理是非税收入征管的源头环节，混乱的票据管理也为非税收入的乱收费现象提供了机会。

4、存在应征未征和主管机关违规减免的情况 （下转第98页） （上接第96页）

因为非税收入的监管松散，造成征管机关的随意性较强，在部分地区普遍存在应征未征和违规减免的情况。因为缺乏有效监管，也为相应的权力部门提供了权力寻租的机会，其结果是损害了国家的税收权和征收管理秩序。

5、非税收入的使用管理存在不规范

因为非税收入的项目设立、征收、缴存和使用缺少相应的配套制度支持，因此在执行过程中存在很多不规范。一方面，非税收入与一般预算收入混合使用，因为非税收入一般都有特定的用途，未按特定用途使用，就违背了非税收入设定原则；另一方面，相关的征收部门未按照规定将非税收入收归入库，而私自留存在本单位，用作本单位的一般资金使用，违背了非税收入的法律性质也同时滋生了地方的乱收费和罚款现象。

三、完善政府非税收入征管问题改革的建议

（一）分清各级政府间的财政关系

我国政府非税收入的征管行为不规范的根本原因在于各级政府之间的财政关系未能划清，首先应当完成各级政府间的事权和财权的划分，在公共物品的供给和收益问题上，各级政府要分工合理，职责明确。对于有区域外溢效应的公共物品供给上，中央财政应当承担主要的支出职责，另外在地方的教育、医疗、社会保障和基础设施方面，中央和地方政府应当明确财政支付的比例。保证地方有充足的财力完成其职能，则非税收入中的乱收费和乱罚款现象能在本质上有所缓解。

（二）进行清理整顿和税费调整

现有的非税收入项目繁多，而且有些不存在征收的法律基础，属于乱收费和乱罚款，针对这一类的非税收入要进行清理和整顿，严格监管并不得再进行这些项目的征收。另外，要区分税和费的划分，虽然两者都是政府财政收入的组成部分，但作用不同，要严格区分，对于应当现在缺少法律规范的行政事业收费，要加快制度规范和建设。

（三）加强我国非税收入的制度化和程序化建设

目前，现行的有关非税收入征管的规章制度大多是一些政府部门决定、办法和通知，这些规定的法律级次较低，实际贯彻执行难以得到充分保障。另外，对于违反非税收入征管的规章制度的事件缺少明确的责任追究和处罚机制，这也使得非税收入在征收征缴过程中存在执行不力和大量的违规现象。

（四）明确征管部门及其职能，规范征管行为

有关非税收入的管理应当贯彻所有权归国家、使用权归政府和管理权在财政的原则，因此非税收入的管理部门应当为财政部门。另外，负责非税收入的具体执行部门应当取得财政部门的具体授权，在该具体授权的范围内行使征管职权，财政部门负责进行监督管理，对于超出授权范围而进行的征收行为应当给予相应的处罚措施。

综上所述，我国的非税收入征管方面还存在很多不规范，而相应的完善措施也要循序渐进，一方面要坚决撤销无法律依据的乱收费项目，对于部分内涵属于“税”性质的收费应该通过立法将其改为征税；另外一方面，应同时加强对非税收入的制度化建设和程序化管理完善，明确政府职能和机构职能，并加强有效的监管。

参考文献

[1]高培勇.中国税费改革问题研究[M].北京：经济科学出版社，2004：65.

[2]王为民.关于完善我国非税收入管理问题的研究[M].成都：西南交大出版社， 2007：68.

税收征管的意义范文第4篇

关键词： 税收 高效率 模式

自1994年国地税改制，特别是《中华人民共和国税收征管法》实施以来，我国的税收征收管理工作得到了一定的完善，财政收入得到了明显的提高，依法治税等方面得到了突出成效。但在实际工作中我们发现现有的征管工作仍存在问题，例如征纳双方信息不对称、税源不清、漏征漏管、纳税服务不到位、工作效率低等问题。为此，笔者就如何建立高效率的征收管理模式进行探讨。

一、加强税法宣传和执行力度，建立新型税收信息化管理系统

工作实际中，由于存在纳税人信息失真情况，决定了税务机关必须具有对纳税人管理的信息系统。这样的信息系统应包括税收的预测、登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、优惠政策管理、税收资料的收集储藏特别要有纳税人银行信息资料和信用资料的储存。目前，虽然我国在税收信息化建设方面取得了很多的进步，金税工程的实施对工作效率的提高起到巨大促进作用，但很多工作仍有很大的完善空间。建立完善的税收征管信息系统不仅有助于降低税务机关的信息不对称问题，而且有利于提高工作效率，提高管理的科学化水平。也有助于实现征纳平等和征纳互信。为了避免征纳之间由于信息不对称带来的税收问题，税务机关应加强税法宣传，进行纳税辅导，减少纳税人受处罚的几率，减少纳税成本，进而减少了征管成本，从而提高了征管效率。

二、优化职能分配、均衡职能配置

在机构设置时要考虑征纳主体之间的关系，维护执法权力。特别注意如何避免机构设置和业务活动的繁杂或重叠。在日常检查中要注意减轻对纳税人的经营活动的干扰；近年来我国税收法制化程度不断提高，已经建立了税务系统内部监督、专门监督、纳税人日常监督等各种监督方式，同时纳税人的法律意识在不断增强。“金税工程”的数次提速，使信息化建设取在短短几年中取得了突破性进展。笔者认为，分税制不是分机构，机构分设固然有助于分税制的贯彻落实，但这绝不是必然条件。当前，我国的政府机构改革仍按着“精简、统一、效能”的原则在推进，这一工作思路决定了国地税机构重组合并势在必行。

三、加强执法监督、提升执法水平、提高执法效率

首先，税务执法人员在执法过程中有一定的自由裁量权，要确保其合理使用。税收法律法规赋予执法人员根据实际情况进行自由裁量是合理和必要的，但要对其进行必要的控制，目的是使自由裁量权能够有效地运作，同时防止其被滥用。江西省地方税务局近年针对法律法规中的相关自由裁量权条款制定了更加详细的裁量标准，此举在很大程度上保障了税务行政效率，实现了自由裁量的公正，自由裁量权得到了控制。其次，完善执法责任过错追究制度。为进一步规范税收执法行为，要从以下方面完善责任追究制度：一是要确认执法岗位，按照执法环节、工作时限、工作顺序、合理的确定不同的执法岗位，按照一权多岗的分权原则，使每一个岗位和人员都不能有完整的税收执法权力，以形成同事之间的权力制约。二要明确岗位职责，建立规范系统的岗责体系，即每一个执法岗位均按照重要程度，内容多少等进行考察、论证，科学确定工作标准和权责权限。三要明确责任追究形式，严格按照国家公务员管理的有关规定。四是实施岗位的科学控权，对每个岗位、每个人的工作职责进行量化考核，发现问题及时进行纠正和处理。以最大限度的消除执法隐患，把问题消灭在萌芽状态，避免造成重大的执法过错。五是要更加严格的实施责任追究。根据考评结果，对存在执法过程人员，根据其过错责任的大小，进行不同形式的责任追究，以确保执法质量和效率。六是进一步加强执法人员的综合素质，提高税收执法水平和监督意识。各级税务机关要严把进入关，大力推行税收执法资格认证制度。对未通过认证制度的要调离执法岗位。探索实行能级管理，按能定级。同时大力加强法律知识培训，使依法行政成为税收执法人员永远秉承的意志。七是以信息化为依托，提高公开办税的透明度，营造良好的监督环境。各级税务机关的征收管理、稽查部门要在办税厅电子显示屏、多媒体触摸屏等媒体上将纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税款缴纳情况、违章受罚情况和有关税收法律法规以及税收优惠政策进行公布，供广大群众查询监督。

参考文献：

[1]刘桓,姚君.构建新型税收管理员制度的思考.中央财经大学学报.2005(6).

[2]周飞舟.分税制十年制度及其影响.中国社会科学.2006.6.

[3]李方旺.美国税制和税收征管的特点及启示.税务研究.200

税收征管的意义范文第5篇

【关键词】财政职能；规范；非税收；管理

随着我国经济建设的不断加快，关于非税收入所涉及的资金增加，尤其是基层非税收入的管理，涉及资金大，管理比较混乱。于此，我国在非税收入管理工作中，还存在明显的不足，尤其是管理理念的不成熟，管理工作不规范等问题，严重制约着各项管理工作的落实。于此，强化财政职能，尤其是落实管理改革，对于规范非税收入管理，具有重要的作用。

一、非税收入的管理现状分析

（一）关于非税收入的认识不到位

非税收入是财政收入的一部分，部分单位在对于该部分的资金认于非税收入管理的需求，我国已设立了相关的政策与法规识上，认为非税收入资金为单位所有，对于管理工作比较冷淡、不积极，以至于非税收入资金不能及时的上缴。甚至部分单位在资金的上缴后，提出资金回拨的请求，影响着非税收入管理的深入开展。

（二）非税收入管理缺乏规范

非税收入涉及面广，管理工作量大。在实际的管理工作中，管理部门繁多，各部门的职能重叠，以至于管理力度不到位，缺乏规范的管理职责。在管理工作中，关于非财政部门的参与，很大程度上分散了管理的集中性，财政职能不明确。同时，相关法律和政策，在对管理职权上，并未形成统一，加剧了财政职能的不规范性。财政部门在非税收入的征管环节上，缺乏管理的有效性，在工作中处于被动的状态，不易于管理工作的全面开展。

（三）关于票据的管理不规范

在非税票据管理工作中，一些单位领用手工非税票的数量较多，资金滞留在银行的时间较长，没有及时做进非税专户。二是异地汇款款项较多，单位没有及时开出非税票，存在票款不同步的现象，这就造成财政部门对账困难，未达账项较多的现象。

二、基于财政职能，规范非税收入管理

非税收入是国家财政收入的重要部分，基于财政职能，规范非税收入管理，是进一步强化管理力度，落实管理工作的重要手段。基于上述，我们知道，当前的非税收入管理还存在诸多的问题，尤其管理的不规范，严重制约管理工作的有效开展。于此，在非税收入管理中，要强化好各项目的管理工作，以落实好各项政策。

（一）强化非税收入的项目管理

非税收入管理工作繁而细，项目管理的任务繁重。在落实财政职能中，要明确好项目管理的原则，基于项目的实际情况，实现管理的全面性。并且，非税收入在政策上，受到多方面的支持，因而，管理工作要做到合理合法，杜绝乱收费的行为。同时，基于非税收入项目清理，做好项目事务的审查工作，以建立相应的项目库，这样便于管理的规范化。对于各部门、单位，在管理的形式上进行统一，尤其是票据管理编码的统一性，可以很好地规范票据管理。而且，强化相关信息的监督，尤其是接受社会公众的监督，便于非税收入管理的工作开展。

（二）非税收入管理的标准化

非税收入管理的任务繁重，在管理工作中缺乏标准化。关于非税收入管理的标准化，可以优化政府的管理工作，强调了管理的重点。在管理的标准化中，需要基于决策的程序，明确好管理的职责与任务，以实现有效的管理。

1.关于标准的确定

关于非税收入标准管理，在于标准的有效确定。在确定的过程中，需要基于公共决策程序，明确好标准的科学性。而且，标准的确定在于赢取群众的支持，于是发挥有效的听证制度，对标准进行有效的确定。群众对于非税收入的相关信息，具有知情权，在标准的确定中，可以表达自己的意见和建议。

2.关于管理权限的明确

非税收入管理的工作繁而细，管理的权限不够明确。于是明确好管理权限，对于管理效率的提高具有重要的作用。在管理的方式上，要转变传统的单一方式，标准的确定，需要物价部门的参入，以确保标准的合理化。非税收入管理的政策性较强，各管理部门完善管理体制，以强化立法机关和政府机关的财政职能。

（三）严格执行政策，以强化监管力度

在多元化的市场环境下，非税收入管理，需要依托于完善的法律体系，加强财政职能的执行和管理力度。各管理部门的规范化，在于监督办法的实施，对各项管理工作进行监督管理，杜绝乱收费的不良现象。同时，相关的非税收入政策，要及时落实与贯彻，做到管理工作的全面和及时。而且，建立完善的管理考核体系，对管理工作进行优化，尤其是良好的激励体系，对于调动财政职能，具有实质性的作用。

（四）深化改革力度，提高财政职能的各项能力

非税收入管理工作不够完善，很大程上还需要深化改革。在深化改革的进程中，要落实好收支工作，规范好各项管理工作。而且，财政职能在于各项预算管理的提升，以完善预算支出的标准体系。相关的非税收入资金，需要及时的上缴，避免相关部门、单位，出现挪用或截留的问题出现。同时，依法组织收入，对管理中的问题，进行合理的控制，尤其是关于公益事业的资金问题。

三、结语

在多元化的市场环境下，关于落实非税收入管理工作，对于国家财政管理的完善，以及体制的改革，具有重要的意义。当前的非税收入管理存在诸多的问题，尤其是管理工作的不规范，严重制约着管理的有效性。因而，强化非税收管理，尤其是管理力度的执行，以及管理的深化改革，以落实财政职能，这对于管理工作的完善，起到重要的作用。

参考文献：

[1]柯克.关于加强非税收人管理的几个问题[J].财税广场,2006(12).

[2]管永昊.政府非税收收入失范现象与规范管理[J].北方经济, 2007(01).