资金结算管理论文范文第1篇

关键词：全面预算管理；工程造价；功能定位；实践

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01

目前针对工程造价控制中时常出现的“三超”问题，业界都从不同途径进行了应对措施的构建。归纳起来，主要涉及工程技术和制度设计两个方面。然而，在施工过程中因项目作业形态和较长的施工周期决定了，信息不对称和信息不完美现象贯穿其中。这就意味着，即使在优化了工程技术和制度设计后，也无法完全克服工程造价控制中所面临的挑战。因此作为一种弥补措施，探讨全面预算管理在其中的功能定位和实践路径，便构成了本文立论的出发点。

本文首先对全面预算管理进行解读，在此基础上完成对其功能定位的讨论。随后，将在功能定位驱动下来构建实施路径。为了使本文的主题讨论更为具体，这里以建筑施工类工程造价控制为考察对象。

基于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。

一、对全面预算管理的解读

首先需要指出，实施全面预算管理的主体是造价人员，而全面预算管理的客体则是项目资金。作为弥补现有控制手段的措施，这里将从客体角度来解读全面预算管理。具体的解读，可从以下三个方面来展开：

（一）项目资金预算方面。项目资金预算作为全面预算管理的起点，以全面预算编制的形式而存在。此时，也可以被称作造价概算阶段。根据建筑施工项目的规模和建造标准进行造价概算，从而来确定该项目施工的资金总量。实践表明，这一环节容易出现超额预算的情况。因此，也成为了造价控制的起点。

（二）项目资金监管方面。对项目资金的使用情况进行监管，主要在于防止资金在流动中出现漏损的状况，这在会计层面将抬高项目施工成本。因此，针对各分项目的施工进度进行资金监管，便构成了造价控制的重点。然而，也是在这一环节存在着严重的信息不对称和信息不完美现象，从而就为资金监管工作的开展带来了难题。

（三）项目资金效益方面。一般而言，施工单位往往会垫资在完成前期的项目施工活动，这就使造价控制还必须关注资金的使用效益问题。根据传统认识，资金的“产出/投入”比值越大，就说明其中的资金效益越高。将这一点转换为全面预算管理，则实则在于建立跟踪审计机制。

二、解读基础上的功能定位

在以上解读基础上，全面预算管理的功能可定位于以下三个方面：

（一）确保造价概算的精确性。作为起点的造价概算往往存在着超额预算的情况，这里面不仅具有客观因素，也存有着众所周知的主观因素。为此，全面预算管理主体通过跟踪项目设计过程，从而在加强的了参与度的情况下能有效避免超额预算现象的发生。

（二）确保资金使用的安全性。建筑工程项目（特别是政府工程项目）具有施工周期长，参与建设人数多的现状。同时，在外包制度下又使得整体项目被分解为若干个子项目。由此，全面预算管理在对资金的使用监管职能，则能在整体视域下来提升造价控制的绩。

（三）确保资金使用的合规性。引入跟踪审计活动，将有助于确保项目资金使用的合格性。根据规则，工程项目存在着两类结算形式，即中途结算和竣工结算。特别对于中途结算来说，通过引入审计环节，将强化对资金使用的合规性。

三、定位驱动下的实践

根据上文所述并在定位驱动下，全面预算管理的实践路径可从以下四个方面来构建。

（一）完善工程造价概算的组织形式。本文对于因人为因素所导致的超额造价概算现象存而不论，这里主要针对客观因素所形成的造价概算问题进行讨论。为了应对后者，就需要完善工程造价概算的组织形式，让造价人员参与到项目的选址和设计中来。并在选址和设计论证上，充分听取造价人员的建议，从而建立资金约束机制。

（二）健全资金使用监管的制度机制。应对信息不对称现象构成了本文强化资金监管的主旨，其中健全资金使用监管的制度机制在于，通过激发起项目团队的资金节约意识来克服施工中的资金浪费现象。为此，可以将子项目资金额定在财务制度下交由项目负责人支配，在签订质量、周期协议后，规定所节约的资金按比例作为奖金发放。

（三）完备追加预算资金的论证机制。全面预算管理还需要建立起权变管理思想，这是应对信息不完美现象的主要思路。因此，在全面预算编制过程中应建立追加预算的基金，根据以往经验弹性制定预算编制。在论证机制上，应构建由工程技术人员和预算编制人员在内的论证小组。并在滚动计划法下，来执行全面预算管理。

（四）实现资金审计活动的有序开展。在有条件的企业需要建立跟踪审计制度，一般也需要完成定期审计的工作。目前应诸多人为因素干扰者审计工作的正常进行，因此需要借助声誉约束机制来克服这一负面影响。

四、问题的拓展

（一）围绕工程子项目进行预结算管理。由于子项目往往由独立的法人实体承包，在盈利动机的驱动下可能采取维持造价降低质量，或者维持质量提高造价的行为来与总承包方进行博弈。对于后者则需要发包方针对子项目，建立起中期结算机制来给予造价控制。

（二）针对项目资金使用展开票据稽核。还应针对项目资金使用展开票据稽核工作。其主要在于确认，票据背后经济事件的真实性与合理性要件。对此，则依靠对超预算部分进行严格审核。对于财政拨款项目，往往在这里出现问题。

（三）结合工程项目特点引入多方监管。需要考虑引入第三方审计组织来确保项目发包方的权益不受侵害。审计的主要内容在于在资金的统筹原则导向下，对项目小组的资金预算申报资料进行审核；并针对事中资金使用和竣工结算各要件进行审查。

五、小结

本文认为，功能定位主要包括：确保造价概算的精确性、确保资金使用的安全性、确保资金使用的合规性等三个方面。实践路径则从：完善工程造价概算的组织形式、健全资金使用监管的制度机制、完备追加预算资金的论证机制、实现资金审计活动的有序开展来展开。

参考文献：

[1]李霞.全面预算管理下的工程造价控制模式探讨[J].中国外资，2012（17）.

资金结算管理论文范文第2篇

为贯彻党中央、国务院“依法治国”的方针，适应我国加入世贸组织的新形势，近年来，我市在预算管理改革方面取得了很大的进展，市级行政事业单位全面推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购等制度，这对于缓解财政收支矛盾，优化资源配置，提高资金使用效益，增强财政宏观调控能力具有重大的意义。

一、XX市教科文部门支出预算改革的进展情况

按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，XX市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：

（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平

各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。

实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：

首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。

二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就XX市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就2002年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。

三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。

（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益

一是加强专项经费论证工作。鉴于XX市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金10%左右。

二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。

三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。2000年，市财政会同市科委制定了《XX市科技课题预算编制规定》，2001年又在充分调研的基础上草拟了《XX市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《XX市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《XX市科普活动专项经费管理办法》、《XX市科技新星计划经费管理办法》和《XX市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。

二、管理中存在的主要问题

尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。

一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不搞大而同的拨款。

二是专项资金管理需进一步规范。首先是资金使用不规范，有些专项资金，特别是基金预算、项目预算比较相，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益；再者是一些管理办法还是前几年制定的，有些条款已不适应部门预算的要求，如：目前教育费附加管理执行的政策是1990年修订的《国务院征收教育费附加的暂行规定》。

三是事业支出结构不合理，使用效益不高。人员经费所占比例过大，教育中的人员经费约占学校事业费总支出的57.5%，并且这种状况还在是上升趋势，特别是一些财力比较薄弱的区县人员开支已达80%左右，事业发展的经费了了无几。这种状况如不改变，财政再怎么增加投入也很难保证教科文事业的发展。

三、进一步深化教科文部门支出预算改革的几点设想

为了推进XX市教科文部门支出预算改革的发展，今后一段时期要着重做好以下几方面的工作：

（一）加强基础工作，进一步完善教科部门支出预算定额，提高部门预算的科学性

这是一项政策性强，涉及面广，技术要求程度高的工作，在制定过程中必须兼顾需要与可能，预算内外资金相结合，节俭高效，简便易行的原则。

完善教育综合定额要与落实国家支持各类教育发展的有关政策一致。由于教育综合定额是从财政生均拨款逐渐演化而来的，本身存在着较明显的基数概念，而且一经确定多年不变，与各类教育今后的合理发展及中央各类教育发展的不同政策存在一定差异。依据国家各类教育发展定位，以高等教育综合定额为重点，进一步研究如何发挥财政资金导向作用，调整各类教育综合定额，促进各类教育协调发展。

（二）强制度创新，规范支出行为，提高财政资金使用效益

教科文部门预算中除保证正常经费外，还有一部分是用于事业发展的专项资金，专项资金的管理是教科文部预算管理的重中之重，是提高财政资金使用效益的关键。

一是要做好专项资金论证工作，引入科学的决策机制进行科学的评估、评审、建立科学高效的财务管理机制和预算管理制度。科技经费要继续完善专家咨询和政府决策相结合的立项审批制度，保证科技项目选择的科学性和民主性，并体现两个统一，即：专家管理与政府决策相结合，自由探索与国家目标相结合。教育经费要充分发挥教育咨询委员会作用，由教育咨询委员会议确立各类教育的发展方向及资金安排的比重意向，然后联合市教委高教处、科研处、基教处及财务处具体组织各类教育项目的专家论证工作，并逐步引入招标方式将项目落实到具体使用单位，市教委部门预算的科学编制做好基础工作。

二是对核实资金后下达预算的专项经费，签订专项经费合同书，以合同管理的模式，规范支出行为，牢固地树立起依法行政、依法理财的观念。

选择高中优质资源扩招等专项资金实行项目合同管理试点，在下达专项的同进与区县签订合同书，明确项目的具体目标、责任、进度、区县配套资金落实情况及项目效益考评等。三是加强制度建设，规范资金的分配与管理。随着国家对教科文事业投入力度的加大，各项规章制度必须及时跟上，否则，投入再大，也难以发挥应有的效益。特别是专项资金，要做到有专款就要有制度。建议首先制定出教育费附加具体实施办法、市级教育专项资金管理办法、区县教育专项资金管理办法、旅游发展专项资金管理办法和科研课题核算制管理办法，提高我市教科文部门的专项资金管理水平。

四是加强财政监督管理，建立起财政资金的追踪问效和反馈机制，对专项资金从论证、资金拨付使用到效益评估实行全过程的监督。运用定量分析的方法，制定出XX市的“财政专项资金项目绩效考评办法”，先选择一些条件比较成熟的部门和单位试行，在是结经验的基础上逐步推开。

（三）紧紧围绕教科文事业改革，优化支出结构

一是按照“共建、调整、合作、合并”等多种方式，加快教育体制改革步伐，对现有的高校、中专、技校进行优化重组，通过提高高职生财政补助标准、解决中职与高中在收费方面的倒挂问题等财政政策，大力发展职业教育，培养较高层次的专门人才。

二是落实XX市基础教育工作会任务，优化基础教育经费支出结构，合理配置教育资源。要向关心教育投入一样，重视提高教育经费的使用效益，通过调整中小学市局达到合理配置教育资源提高教育质量和办学效益的目的。

优化教育资源配置，盘活教育资源，避免重复建设和资产和低效运转。结合基础教育规划合理调整中小学布局，通过资产置换、学校撤并及城市改造等多种形式，逐步形成规模适度、办学规范的良性资源配置。

研究探索我市中小学教职工编制标准，对教师队伍要合理定编，减少冗员，建立合理的师生比和员工比。安排专款重点解决超编教师分流转岗和再就业前的培训，并对这项工作完成得比较好的区县给予奖励。

三是支持和促进科研院所管理体制改革。社会公益型院所的改革已全面启动，要认真研究有关配套政策，配合有关部门做好各项工作，对应该推向市场的坚决向企业化转制，与财政拨款脱钩，对确需政府支持的按非营利机构管理和运行的，加大财政支持力度，要进行资源优化配置，并会同有关部门严格核定编制，建立新的运行机制，提高财政资金的使用效益。

资金结算管理论文范文第3篇

［关键词］事业单位;预算管理;预算申请;预算执行

1事业单位预算管理的概念

事业单位预算主要是指事业单位根据自身职能，为了事业的顺利开展，按时完成上级单位下派的年度工作任务为目的，来进行编制的年度财务收支预算。它是事业单位财务工作的基本依据，反映了事业单位一个会计年度财务收支状况。事业单位的非营利性，是采用国家的财政资金为改善民生和基础设施建设提供服务，落实惠民政策，解决民生问题。事业单位的公益性，是将财政资金的有限性，发挥无限的作用，更好地发挥社会服务职能。现阶段我国事业单位的预算工作普遍纳入财政的预算管理系统，这为各级政府集中财力办实事提供了坚实的保障。

2事业单位预算管理的重要性

我国的财政体制改革已经进入深水区，预算管理工作已经在整个政府履职过程中起到了重要的作用。事业单位预算管理工作对开源节流，增强人民意识，提升资金管理，提高工作效率促进事业发展具有重要的意义。目前，我国财政非常重视事业单位预算管理体系的建设，这也使事业单位越来越健康地发展。从社会发展的角度来看，事业单位作为我国经济体制中的一员，预算管理工作的优劣直接影响着整个事业单位的运营和发展。事业单位预算管理体系的构建，为事业单位的管理水平的提升，事业的稳步发展做出了不可磨灭的贡献。由此可见，构建完善的事业单位预算管理体系具有重要的现实意义。预算管理工作作为当下财政体制改革的重要成果，推动了财政资金的运用，也为事业单位的综合管理工作提供了相应的支持。预算管理的有效性将会推动事业单位管理工作实现创新性发展，进而倒逼事业单位每个项目的实施都要进行高效的管理机制。这也使事业单位利用财政资金为社会提供服务产生了积极的作用和重要的影响。

3事业单位预算管理存在的问题

3.1预算项目论证不足，影响资金的使用价值

现在每年开始预算制定的时候，首先想到的是明年上级的任务是什么，明年要开展什么工作，然后苦思冥想，到处找依据，找材料，找上级的文件。而对于事业单位来说，应该把为社会提供服务放在首位，从上级找文件、材料上规划的预算，只是为了完成任务，没有对要开展的工作进行充分的论证，这将导致财政资金的使用不会精准地用于服务对象，只是泛泛而谈，这将直接影响资金的使用效果。预算编制是预算管理中的重要一环，是预算执行的基础。预算的前期论证充分与否，直接影响着预算的编制;预算编的精准与否，直接影响着项目的实施。在实际工作中，预算前期论证的准备应该注重平时工作中的资料收集、整理，同时需要对单位的各项资产数量、质量、使用状况、维修时间、维修保养等工作做到心中有数。然而，在实际工作中由于各种原因造成对基础工作的准备不足，对资产状况、情况摸得不清、不准，从而导致预算编制与年度工作计划脱节、与年度重点工作脱节的情况屡见不鲜，对预算编制缺乏前瞻性的预计、资金的使用效果也会受到相应的影响。

3.2预算申请论据不充分，影响资金的审批力度

资金的申请需要对项目的执行提出有力的依据，并测算资金的金额，对项目的执行提出预期达到的效果，为项目完成进行绩效考核提供依据。我们对项目的申请往往考虑不够全面，申请资金时，对达到的效果预期的过于大、宽，测算的资金数目比较多。但是财政对资金的使用将遵循“谨慎性”原则，往往批复的资金数额与申请的资金数额有一定的差距，但是对于项目的考核还会按照申请资金时达到的效果去考核，这就使我们的工作处于被动状态，有限的资金难以完成过大、过宽的既定工作任务。项目结束后，绩效考核难以通过，这将直接影响下一年度该连续项目资金的申请。

3.3预算的执行不到位，影响预算绩效的考核程度

预算的执行进度，时时刻刻牵着每个单位负责人和财务人的心。预算的执行进度是检验预算制定合理与否的重要标志，为了让每一分钱都花到刀刃上，充分显示它的时效性和实用性，我们在制定预算的初期就要制定出预算的执行进度。然而事业单位至今仍存在的一种现象就是“年底突击花钱”，对于为了花钱而突击的进度，将会大大降低资金的使用价值，项目本身的预期效果也会大打折扣，影响资金绩效的考核程度，造成资金的浪费与闲置，并且为腐败提供了滋生的土壤。奖惩和考核制度的推行与实施也是预算管理工作的重要内容，一旦缺乏相应的预算考核制度，预算管理工作将难以正常开展，更是无法充分有效地发挥出预算工作的实际作用。然而就目前而言，事业单位内的预算绩效考评在实施力度上稍显不足，更多表现出对核心项目评审不够重视，没有发挥出预算考评的作用，导致预算的实效性较差。监管意识不强、监管力度不足、监管不到位不全面，导致预算考核实施缺乏应有的效力。预算的执行程度直接影响着绩效的考核结果。

4完善事业单位预算管理的对策

4.1事前做好调研，论证充分归口统筹管理

一个好的项目、一个得民心的项目、一个能够精准使用资金的项目，必须事前做好充分调研，找准、找足论据。在做好充分调研的基础上提出项目的执行计划。每一个项目的计划都要做到合并报送，统筹管理。例如，事业单位的业务部室要举办的培训，在各自充分论证的基础上提出自己的培训计划和预算，然后报送到培训部门来进行统筹安排。事业单位在研究立项的时候将会和本单位下一年度工作的大盘子进行对接，安排资金和项目，进一步提高资金的使用效能。在项目执行的过程中，接受培训部门的监督。项目执行完毕后，财务部门负责整个项目的资金审核，培训部门负责整个项目的绩效考评。项目的事前调研和归口统筹管理大大提高了项目的可行性，也为项目今后的发展提供有力的指导依据。

4.2预算金额贴近实际，确保项目审批

项目的资金申请在充分论证的基础上，应慎重地测算出贴近实际的资金数额，在能达到项目预期目的前提下，将考核的目标制定的精准、详细，避免制定过于宽泛的目标，这样对项目的审批更具有积极的作用。项目资金的落地关系到整个项目的实施，也关系到惠民政策落实的效果，项目资金的测算会很大程度地推动项目进行。

4.3严把绩效考核关，确保预算执行到位

每一分钱都能精准的施策，这就是预算制定与执行的最好体现。把好项目的审核关，把项目的制定与绩效考核相结合，充分体现资金使用的价值，让资金的预算管理落到实处，起到应有的作用。(1)事业单位内控制度的完善，是从制度上规范和控制，从源头上杜绝，保证项目的实施。有了完善的内控制度，事业单位的预算、收支、项目实施、政府采购等业务都将按岗定责，有预算编制，有预算审核，有项目实施，有项目评价，互相监督，避免错漏。(2)对单位的重大事项，要加大内部控制力度，尤其对基建、修购等项目，要充分发挥内控的作用，从预算的制定、审核严把质量关，从项目的实施严把进度关，从资金使用严把审核关，从项目的验收严把考核关，从而提高项目在执行过程中大额资金的运转效能，杜绝腐败的滋生蔓延。(3)规范执行预算，有利于拒腐防变规范预算的管理，是每个事业单位都应该重视的工作。项目的论证，每个项目的调研结果和立项依据，将会支撑着整个项目的框架，也会为资金的审批提供强有力的推动作用。项目的执行，项目的归口管理是项目执行的前提，在项目执行的过程中先提交执行计划，然后再根据审批进行，使整个项目有了监督机制。项目考核，项目执行完毕进行资金拨付时，项目的绩效考核会进一步论证资金的使用效率和项目的可行性。经过这三部分无缝隙的对接制度，充分论证了项目的预算管理的重要性，也为下一年的预算制定提供有力的依据与支撑。预算管理作为事业整个经济活动中的重要一环，健全相互制约、相互协调、相互合作的机制将对勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的预算原则起到举足轻重的作用。健全、科学、规范、高效的预算管理制度可以提高有限资源的使用效率，有利于促进廉政建设。总的来说，预算管理是一项系统工程也是事业单位管理的重要组成部分，对建设社会主义和谐社会具有非常重要的历史意义。

5结论

事业单位的预算管理是政府预算管理的重要组成部分，发挥着重要作用。做好事业单位预算管理工作对提高工作效率，促进惠民政策的落地，提升政府公信力具有重要的现实意义。事业单位要提高对单位预算管理的重要性的认识，转变思想，明确预算管理目标，完善预算管理制度，规范预算管理行为，确保政府财政资金发挥积极的作用，为建设节约型、效率型政府发挥积极的作用。总的来说，随着我国经济体制改革和财政体制改革力度的不断加大、深入，事业单位管理模式也将适应时代的发展，不断完善和创新，在结合实际的基础上发挥重要作用，使事业单位更加顺利、健康地开展工作。

参考文献:

［1］陈仁敬.事业单位预算管理的相关问题研究［J］．时代金融，2017(33):249，251.

［2］齐芳.简析行政事业单位基建项目支出预算管理中存在的问题及对策［J］．会计师，2017(14):60－61.

资金结算管理论文范文第4篇

然而在现实中，我们已经感受到有些举措（或者说管理制度）一开始似乎就处于一种矛盾的操作境地：或在理论和实践上效果不错，可是存在着法律法规上的种种障碍；或在法律法规上不存在什么抵触，可是实践起来存在不少误区或陷阱，“非议”颇多。所以笔者认为目前在财务热点问题上留给我们思考的悖论越来越多。本文仅就财务总监委派制、预算管理和内部资金结算中心三个方面的悖论进行分析。

一、财务总监：监督稽察者还是决策管理者？

一个公司财务管理的重要性在很大程度上首先是通过财务主管产生机制和享有的职权来体现的。从目前纷繁的称呼——财务总监、财务主管、cfo（首席财务官）、财务总裁、财务负责人等可以感受到财务地位的迅速提升。本文暂且不讨论这些称呼的差异与孰优孰劣，也不涉及单一公司内部财务总监的权责问题，重点讨论集团母子公司体制下财务总监委派制度下财务总监的定位问题。

财务总监委派制是近年一批集团公司为强化总部监控力而进行的制度安排。但是在不同的集团，财务总监扮演着不同的角色，履行不同的职责。他们大体上可分为两种类型：

一是监督稽察型。这种类型的财务总监由集团财务部统一调度，任命、管理和考核，其工资奖金全部由总部统一发放，一般行使如下职权：①审核子公司的重要财务报表和报告；②参与制订子公司的财务管理规定，监督检查子公司各级财务运作和资金收支情况；③与经理联签批准规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产资金使用和汇往境外资金及担保贷款事项；④参与拟订子公司的年度财务预、决算方案；⑤参与拟订子公司的利润分配方案和弥补亏损方案；⑥参与拟订子公司发行公司债券的方案；⑦审核子公司新项目投资的可行性。

二是决策管理型。一般情况是，子公司财务总监由集团公司委派，经子公司董事会任命；集团委派的财务总监属于子公司高管人员，接受集团和子公司双重管理与考核奖罚。子公司财务总监的主要工作职责是：①主持子公司日常财务工作、建立健全子公司自身财务监控体系，积极配合、支持子公司总经理做好各项重大的经营决策与财务决策事宜，从财务角度对子公司业务部门的活动发挥专业作用；②与子公司总经理一道从集团整体利益出发，对子公司决策项目或行为与公司管理政策、管理目标、制度章程的符合性做出分析与判断，使子公司的财务政策与集团公司的总体政策、目标或章程相一致，保证子公司财务制度的健全建立和有效贯彻。

这两种制度各具特色，前者监督职责单一，身份独立，监督到位，保持着对子公司经营班子十分严格的财务监督，不足之处是由于委派的财务总监专司监督职能，子公司经营班子中还须有一个财务主管型的人物，从监督和被监督的天然对抗性而言，财务总监很可能逐渐被孤立，这不利于监督职能的实现。后者集监督、决策与管理于一身，寓监督于管理之中，制度效率高，其弊端是财务总监将面对两种职能和接受双层考核的体制，在利益的驱动下，很容易与子公司总经理形成“合谋”，有悖推行财务总监委派制的初衷。

这两种制度的悖论是一种客观存在，对这一问题的讨论，主要集中在两个方面：一是集团总部强化母子公司财务控制是必要的。但是如果总部财务部通过财务总监直接对子公司的财务决策、人事安排随时“说三道四”，是否破坏了子公司的法律独立性？是否违背了《公司法》的意图？集团财务部与子公司财务部之间是否属于简单的“上下级关系”？子公司财务管理首先要对子公司高管或董事会负责，还是应该向集团财务部负责呢？二是财务总监在现代企业管理，尤其是集团公司管理中到底起何种作用，其职责范围究竟如何界定？其角色是定位为监督层、还是决策管理层？

基于此，笔者的看法是：①财务总监委派问题从根本性质上不是一个财务体制，而是一个公司治理问题，公司治理问题就必须从公司治理人手。为了充分贯彻母公司意图，必须从形式和实质上保证财务总监在子公司治理结构中超强权威和显赫地位，同时规避法律上的障碍，财务总监最好称为财务董事，并由集团产权管理部或投资部负责管理、委派。②财务总监不仅应该是子公司董事会成员、受董事会任命，对董事会负责，在董事会闭会期间代行董事会的财务审批和监控职能，同时又是子公司管理层或经营班子的成员，由子公司总经理（总裁）直接领导，组织指挥公司财务运作，具体来说做好总经理决策参谋、为有效的投资决策项目筹集所需资金、利用财务信息强化企业管理；③已委派财务总监的子公司就不能再另设总会计师、财务总裁等岗位；④对委派的财务总监实行双层考核，工资奖金也就不能由集团总部全部发放，相反主要应该由子公司负责；⑤为了防范“合谋”，财务总监应该实现定期轮岗制度，并禁止同一总经理与同一财务总监长期“共事”，或者集团建立有效的内部审计机制来防止“合谋”行为。

二、预算管理：推崇还是超越？

预算管理作为企业制度建设与强化管理的基本策略已经受到政府、学术界、各类企业的广泛关注。例如国家经贸委早在3年前就明确要求国有企业“推行全面预算管理”，财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》已经颁布实施。一批企业还开展了“预算管理年”活动，不少公司也把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之一。然而面对红红火火的预算管理实践，让我们高兴的事情并不算多：有些企业过分强调预算管理的理论性，而使企业预算管理制度体系很像一本人云亦云的“教科书”，有些企业过分强调企业所处行业特征和业务流程的特殊性，而使预算管理面目全非；有些因强调预算指标的“刚性”而捆住不断变化的经营业务，相反有些企业强调预算调整的“柔性”而使预算体系变得十分随意；把预算管理等同于财务预算管理，甚至视为财务部门的预算；重视预算编制，轻视预算监控；在预算管理全过程中“虎头蛇尾”、“知难而退”的实例也非个别。

更让人不知如何面对的是来自实践中对预算管理的种种抱怨：①预算管理费时费力、得不偿失，“预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加”；②“预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突”；③讨价还价，老实人吃亏；④“预算管理缺乏弹性，对市场变化反应迟钝”；⑤“预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制，破坏公司文化”；⑥建立完善的预算系统过程缓慢；⑦成功率低。一份国际报告指出，许多好的管理方法，如tqc（全面质量控制）、erp（企业资源计划）、ppr（产品、流程、资源）在企业的成功率不到50%，在中国则更低。

下面的话出自我国一位小有名气的ceo之口：“我觉得预算、计划对我来说就是一种灾难，我的感受、我整个感觉中最精华的部分，都被这些类似outlook（计划、安排）指挥着，不是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的感觉、我的激情去做。以一个公司来说，也是这样，我看过那些公司排列的计划、制定的预算，跟实际完全是天上地下，简直是八竿子打不着。所以我觉得一个公司把它的方向和基本策略制定好，不要过分细化，细化就是僵化，没有意义。”世界闻名的ceo的杰克。韦尔奇曾说过“预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻底地放弃预算”，“预算根本不应该存在。制定预算就等于追求低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”可以肯定这类“超越预算（beyond budget）”的观点已经获得不少人的认同。

来自实践的类似呼声与态度经常使我们的心境陷入矛盾：难道理论出错了？难到法律、制度的要求在强人所难？在这种悖论中，我们更需要冷静分析问题的关键，挖掘预算管理的精髓。①“超越预算”模式或许代表着企业管理控制的发展趋势，但就当前而言，许多公司使用预算历史很长，在西方管理实践中预算始终被广泛接受这是不争的事实。②预算管理首先是一种管理理念、管理机制、管理文化，其次才是一种控制技术。预算是公司内部一个非常严肃的制度概念，在现代公司制度中，出资者与经营者之间是一种委托关系，经营者受控于出资人的谋利要求、战略决策和财务监控。在具体的管理框架中，必须也只有通过预算才能明确出资人和经理人各自负有哪些责任和义务，规范他们各自的权益。当然《公司法》所述的“预算”绝对不是公司事无巨细的各类预算，而是公司年度内重大的、全局性、资本性的预算方案。这不仅反映了出资人进行投资的目的，也体现了出资人的基本权益以及对经营者的约束。治理结构的基本任务是确保和实现股东权益，重拳出击企业中的“越位”、“越权”行为。作为界定法人治理结构、明确出资人、经理人的权力、责任、利益关系的多种“游戏规则”，主要包括《公司法》、《公司章程》和公司预算。其中公司预算正是以《公司法》、《公司章程》为依据，具体落实股东大会、董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域。缺乏这种空间和区域，何从谈什么管理。笔者时常给一些反感预算的ceo们打这样的比方：按照你们的观点和逻辑，我国每年“两会”期间，站在人民大会堂发言席上的财政部部长就可以说：“各位代表，由于国际国内政治经济形势的变化不定，明年的预算难以编制，具体的预算数据出不来，即是出来了也是与实际八竿子打不着”，或者说“预算压抑着政府的工作激情，明年的国家预算就不编了”。对于这样的调侃，他们也总是报以爽朗的笑声。但笑归笑，国家预算总还是要编的。

谈及预算管理是一种理念，笔者十分欣赏某公司董事长的一段话：企业经营与发展的确存在着内在的规律，至少表现在财务数量关系的内在结构与变动规律上，预算管理一定意义上是说企业发展和经营策略不能一味关注个人的“神迹”和“魔力”，特别强调的应该是对数据的尊重和事实的认可。笔者重视预算管理中用“数据说话”的理念，重视财务指标对公司决策与经营管理的导向功能。在战略规划和经营策略上，我们不能再高唱：凭着感觉走，让它带着我。

谈及杰克。韦尔奇超越预算的论调，我觉得他否定的就是他所做的。就ge（通用电气）公司的成功经验，ge公司前任中国区总经理王建民的分析很有价值，他认为通用电气成功的真正原因一是体制，二是管理。两者的结合就是geoperating system，即把公司的所有业务流程用1-12个月时间来编排，每个月应该做些什么，到哪个月应该达到什么效果，取得什么成绩。可见这是一个将ge的ceo、高级经理与管理人员的卓越思想转化为行动的平台。因为ge有这样一个制度化的高效业务管理系统，ge可以做到所有的重大战略举措一经提出，在一个月内就能够完全进入操作状态，而且总是可以在第一个循环就能在财务上获得很好的效果。这个系统定位于三点：一是分配财务资源；二是分配人力资源；三是总结推广优秀经验。从王建民的介绍，我们可以接受这样一个结论：一个公司的成功主要是靠制度，这种制度能够确保公司上上下下、方方面面的战略统一和协调一致，越大的企业越需要这样一个定位更准确、功能更完善、效率更高的制度。至于这个制度的名称叫“预算管理”、“业务管理系统”“战略管理体系”或者其他别的什么，就无关紧要了。

三、内部资金结算中心：合法组织还是违规经营？

资金结算中心或者称为财务结算中心，是我国近十年来财务管理、资金控制上使用频率最高的字眼之一。从性质和功能上看，它是集团总部负责资金调剂和资金管理的内部职能机构。通常的运作模式是成立结算中心后，取消各成员单位在银行开立的账户，全部集中到结算中心开户，实行统存统贷、统一结算，并实施对各成员企业的资金调剂、使用和监控。

根据一批企业结算中心的运行效果来看，其作用十分显著：通过各成员企业的资金余缺的调剂，减少了集团的整体资金沉淀、银行借款规模和财务费用；提高了集团资金整体运作能力、强化了对成员企业的内部控制、夯实财务监控的力度，也拓展了财务管理服务经营发展的领域。内部结算中心因此得到了越来越多的企业集团认同和采纳。

但是，对结算中心的“打压”一直没有停止，谴责的声音也来自诸多方面：①结算中心没有合法地位。结算中心的运作违反了《商业银行法》、《贷款通则》等规定的各类企事业单位不得经营存贷款等金融业务，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷业务。对于结算中心来说，最“致命”的规定是1998年8月颁发的《国务院办公厅转发中国人民银行整顿乱集资乱批设金融机构和乱办金融业务实施方案的通知》，该通知要求：“有关部门和企事业单位不得以行政隶属关系强行要求企业通过本系统财务结算中心办理存款、贷款、结算等金融业务，已经办理的必须清理。各商业银行不得与其他部门和企事业单位联办财务结算中心。”②在中国资本市场上有案例证明，结算中心是集团这个大股东掏空上市子公司资金、损害小股东利益的“罪魁祸首”。证监会要求上市公司与其母公司实行“五独立”，结算中心是被“排查”的重要方面。③在结算中心方式下，集团所属的成员企业资金被上收，处于被严密监管之下，难免会使子公司因“自主经营、自负盈亏”的独立性和积极性受影响而产生反感、抵触情绪。因为诸如此类的理由，使得现实中集团结算中心总是不能“光明正大”地开展工作。前不久，笔者调研了一家集团公司，发现其结算中心运作成效显著，当我向集团财务主管建议应该好好总结一下结算中心的经验时，她感慨地说：“由于法规上的抵触，结算中心只能干，还不能说。”她的话可能道出了财务实践中的最大尴尬与无奈。

结算中心运行的尴尬决不在结算中心本身，而是源于其运行环境的尴尬：

一是法规的冲突。人民银行的通知是对结算中心明令禁止的。可是以下法规制度又让企业左右为难：①2000年10月国家经贸委下达的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中规定“实行母子公司体制的大型企业和企业集团，应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金的监督和控制，建立健全统一的资金管理体制，充分发挥企业内部结算中心的功能，对内部各单位实行统一结算。”②1997年10月财政部《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》：“企业要根据资金性质、额度大小等情况，建立必要的资金调剂内部控制制度，确保资金的安全。有条件的企业要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理和监督资金活动”。③2001年4月财政部颁发的《企业国有资本与财务管理暂行办法》中规定“母公司应当建立以现金流为核心的内部资金管理制度，对企业资金实行统一集中管理。”④税务总局规定对于企业之间拆借资金收取所得税，拆人资金的企业也可以不超出银行同期存款利率的利息抵扣应税收入，这是否承认了企业之间资金拆借的合法性呢？

二是结算中心运行方式被指责为“资金账外循环”。从操作上看，集团内部结算中心建立和运行绝对是银企密切合作的结晶。几乎每家大小商业银行都盯住大型企业集团开展网络结算业务和资金适时划拨业务。资金结算中心与协作银行签定合作协议，充分利用银行在结算业务指导、储蓄网点、数据存储、授信融资等方面的优势完成结算中心的各种职能。可以说，结算中心每笔资金的运营都在银行系统内部完成，结算中心的资金业务必须通过银行电子划汇系统，这实际上就是银行自身的业务。结算中心不可能不按照银行账户管理办法开立、使用银行账户和统一归口结算账户管理。笔者不理解这样的业务怎么会与“资金账外循环”、“乱集资乱批设金融机构和乱办金融业务”相提并论呢？

三是资金结算中心是否损害子公司的独立性问题。首先笔者要说明的是对于抱怨集团结算中心捆住了手脚、压制了积极性的子公司（管理层），我们首先应该能够表示理解，过年拿到红包的小朋友大都不情愿把从亲朋、长辈那里得到的压岁钱交给自己的父母，更没有几个年轻人心甘情愿地把自己的全部收入、交给自己的父母“统收统支”或“委托理财”。关于独立性，结算中心在集团内部进行的资金业务实际上属于关联交易。我不否认关联交易有时候是“坏东西”，但是无论是资本市场还是商品经营，“关联交易”和“内部转移价格”属于“中性词”，重在规范，而不属于“贬义词”，未受到法律禁止。关联交易与独立性、“五分开”不是对立的，更不是矛盾的。能够达成规模经营、低成本扩张、资金零沉淀与零在途、锁定风险、提升整体价值的“关联交易”应受到法律的保护，也是决策与管理的追求。据笔者所知，美国ge公司每天下午五点都将全球销售收入回到公司统一的银行账上，每天的资金通常有数亿美元。这是值得我们学习和研究的难得案例。我知道ge主要是通过其财务金融公司运作的，没有什么“结算中心”。但是那些遍及全球子公司怎么能心甘情愿地把收入交给母公司“统收统支”？难道就不遭遇所属子公司在法律上的“独立性”、经营的“积极性”问题？

资金结算管理论文范文第5篇

【关键词】水电施工企业；经济管理；造价控制；若干问题

根据美国经济学家莱宾斯坦的观点，在多层级、宽幅度的科层组织内部存在着X—非效率现象。之所以提出X，在于影响组织经营管理绩效的因素在当时仍不得而知。借助这一视角来考察水电施工企业，仍可以引入这一非效率概念。但作为以解决问题为指向的论文，若只是围绕着未知数兜圈子则没有任何意义。因此，笔者将结合自身在四川二滩水电站、湖南满天星水电站等项目从事预算管理、成本控制的工作范畴，就造价管理中的若干问题进行讨论。不难看出，造价管理属于该大型水电施工企业经济管理中的重要内容。

现实表明，以项目合同制为代表的施工模式，使得水电施工企业不得不在多个战场作战。在相同时间段内承担多个水利水电施工项目的合同承建任务，这样一来，不仅面临着人力和物力的配置困境，也使得资金循环也时常出现问题。根据资本循环公式G—W—G`可知，企业资金在时间维度上先后经历原材料采购、项目施工、竣工结算等三个阶段。而受到水利工程项目施工特征的决定，资金将大量积压在施工领域。因此，这不仅减缓了资金循环速度，也使得施工阶段存在着诸多消极状态。可见，这便构成了本文立论的出发点。

鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。

一、经济管理中的若干问题分析

根据上文逻辑可知，本文经济管理中的若干问题，聚焦于施工阶段中的造价控制领域。因此，可从以下两个方面进行问题分析。

（一）资金预算方面

在专业术语范畴下，资金预算也被称作为造价概算，而在本文仍沿用资金预算的称谓。在国有施工企业面对多个项目同时施工的情况下，做到项目资金预算的准确性，将有助于企业合理配置现有资金。然而，针对大型水利水电工程项目时却往往难以做到这一点。从预算流程来看，造价人员根据施工图纸进行造价概算，这就使得资金预算的准确性取决于设计方案的科学性。同时，以水利项目为例，这种大型工程项目因施工周期长，也使得期间的不确定因素较多。为此，处在信息不完美条件下的造价人员，也只能根据经验进行风险系数的把控，从而影响到资金预算的准确性。

（二）资金使用方面

事实证明，施工环节极易出现对项目资金的无效浪费。对此，可以从信息不对称现象上寻找原因。项目施工可以被理解为团队作业模式，这种模式使得项目小组内形成了相对独立的利益团体，从而又意图去隐藏机会主义动机。与此同时，受到信息不对称现象的干扰，项目监管方成为了实际上的信息弱势方，这就可能激励项目成员实施机会主义行为。而且，施工技术具有连贯性和不可分性，这就难以借助边际分析来评价项目成员个体的成本控制程度。这些，都构成了造价控制的难题。

二、分析基础上的优化定位

以上问题的提出，实则就为优化造价管理工作提供了切入点。这里需要强调，我们不能抛弃传统造价管理中的有用东西，但需要针对新情况和新问题进行思路创新。另外，优化定位还需要遵循“先易后难”的原则。

具体而言，优化定位可从以下两个方面进行：

（一）前期组织创新方面

所谓前期组织创新是指，在进行工程项目勘探、规划、设计的过程中，应将造价人员吸纳其中。之所以建立这样的组织创新在于，国企施工企业仍面临着垫支施工的需要，特别对于风险系数较大的工程项目，若不建立资金约束将难以在方案论证上做到技术性和经济性的统一。在未能做到统一的状况下，自然在造价管理中埋下了隐患。当然，造价人员只是承担资金管控职责，并不干预前期的项目设计事宜。

（二）后期利益关联方面

后期的利益关联主要指向，项目组与资金节约使用间的利益关联。将这一问题进行转换可知，给予施工人员在履行成本控制时的激励，将激发项目成员自愿完成造价控制工作。但问题是如何建立起这种利益关联呢，而且上文也分析了无法界定成员个体的努力程度。笔者认为，可以采取减少管理层级并借助权威式管理来实现。关于这一点，将在下文中具体讨论。

三、定位驱动下的对策构建

根据上文所述并在定位驱动下，对策构建可从以下三个方面展开。

（一）增强造价人员的岗位素养

针对物资采购和其它经费的使用监管，首先需要施工企业造价人员具有良好的岗位素养。这种素养除了传统认识上的造价技能之外，还包括岗位意识，以及对企业施工范围内基础专业性知识的掌握。岗位意识的提升将推动造价人员走出去，与各职能部门进行信息互动，这样将能减少信息不对称现象的影响；对于基础专业性知识的掌握，则能帮助造价管理人员合理的评估工程项目预算，从而为强化资金监管建立起前置性保障。

（二）完善项目规划中的组织制度

国有施工企业在开展项目规划活动时，应通过正式制度将造价人员吸纳其中，并在职责分工中明确造价人员的责任与义务。具体而言，选派一名造价人员参与项目方案设计和论证，并在期间执行资金风险管控的工作。对于某些项目超出了企业资金风险承受范围，应在与造价人员一同的协商下选择放弃或制订融资策划。而且，对于项目施工中的造价控制，也应由该造价人员来执行。

（三）激发施工人员的成本控制意愿

前面所提到的项目施工模式所带来的造价控制困境，可归纳为信息不对称条件下的控制挑战，其与信息不完美现象共同影响着造价控制的准确性。对于后者而言，因其存在着客观自然条件之中，所以这里不做进一步讨论。而对于前者，则可以增强团队成员与造价控制间的关切度，而解决边际努力程度难以识别的问题。具体而言，可以将施工资金按照项目施工的工程量给予额定，在确保工程质量的情况下交由项目负责人管理，这样一来在小范围情况下则能有效履行造价控制任务。

四、问题的拓展

在促进造价控制方面还需要充分挖掘结算的功能，从而以下进行问题拓展。

（一）结算的形式构建

针对财政资金产权开放性的现实，应建立跟踪审核形式。

1.形式。其形式可以通过建立人员跟踪机制来实现，即在组织建设和制度建设上，强化以审计人员为重心的跨部门协同模式。

2.效果。正如上文所提到的诸多信息问题，促使跟踪审计的效果应在于全面掌握造价结算的实际情况，从而建立客观、高效的监管机制。

3.目的。跟踪审计的目的应在于获取更大存量的造价结算信息，确认各类形式要件的真实性和有效性。

也就是说，审核可以与实施结算活动在时间上分离，但跟踪审核所获得的有用信息有能支撑结算活动的有效开展。