统计预测与决策论文范文第1篇

【关键词】应用型；统计预测与决策；教学改革；实践

统计预测与决策是研究经济和管理中各种不确定性现象的发展变化规律并做出科学决策的一门重要的方法论课程，是为经济统计学专业学生开设的一门必修课，本课程开设的意义在于学生能够通过本课程的理论知识与多门基础课程涉及到的不同的方法进行综合运用，科学地对统计与决策的方法进行相关研究，让学生能够意识到“管理的关键在于决策，决策的前提是预测”。同时也希望本课程的开设能够对培养具有社会经济与管理的预测决策工作服务能力的应用型人才奠定基础。

在目前地方应用型本科高校建设的大背景下，如何实现培养与提升大学生创新能力和实践能力等目标是应用型高校建设的重中之重。20世纪70年代，随着计划经济向市场经济的转变，诸多学者对统计预测与决策理论逐渐开始重视并开始研究。从80年代起，我国出版了大量的关于统计预测的著作，当中的方法一般是回归分析、移动平均、指数平滑等，现代统计预测理论的创立与经济发展分不开的，较多地应用于经济增长预测、投资预测、财政收入预测等[1-3]。并且在发展的过程中逐步向其他领域延伸，同时与其他学科的交叉也日益广泛。在人口学、社会学、地理学、天文学等各个领域都有着广泛的应用[4-5]。由此可见，该课程的有效学习对于培养学生的创新能力与实践能力具有重要作用。周四军[6]在该课程的教学改革中提出，将统计预测与决策分成两门课进行开设，并将课程教学课时重新分配，以期达到良好的教学效果。李余辉[7]等人对统计学专业的统计预测与决策课程提出实验教学法，任务驱动法等方法教学改革，并取得良好效果。

统计预测与决策课程具有内容复杂、理论性强、应用性高等特点。目前该课程在大三下学期进行开设，讲授48个学时，3个学分，闭卷考试。由于该课程内容较多，教师在课堂讲授过程中，学生玩手机、不听课、逃课等现象十分严重。针对此情形，本文对该课程分别从教学内容、教学方法和教学考核方式等进行改革与探索。提出了“趣味”案例分析法，着重利用统计软件来进行实验教学，阶段性论文教学等方法，改变学生“一卷定乾坤”的现状，不仅可以激发学生的学习热情与主动性，还能够培养学生的创新能力，加强学生的团队合作意识，在教学实践中取得了良好的教学效果。

1 课程教材选择

该课程的教学设置之所以比较靠后，是因为它需要以经济统计学大部分的课程内容为基础，如《统计学基础》、《时间序列分析》等。同时需要以统计软件为工具对该课程中的案例进行数据处理、数据分析。目前传统课堂使用的教材主要是以讲授为主，教材的理论部分居多，适合学术型本科高校学生，现使用的教材不能满足应用型高校对培养应用型人才的教学需求，有必要专门针对于应用型本科高校进行教材编写，编制适用应用型高校的优秀教材。

2 “趣味”案例分析，提升教学水平

统计预测与决策课程本身的特点决定了该课程在课堂教学中不可避免要运用大量的实例来讲解统计预测涉及的理论方法及实证分析。由于该课程现拥有的教材数量较少，且受教材篇幅和教材编者专业背景的限制，在案例的选择中不可能顾及各类专业。因此，教师在课堂教学中应根据专业的不同选择相应的实例，结合专业背景进行举例、讲解，不能只是照本宣科，多举一些具有“趣味”性的实际生活的案例进行分析。如当下人人关心的切合实际的房价问题；黄山市作为一个国际旅游名城，在教学中可以渗入旅游城市的特色，让学生去调查并分析黄山市近几年游客满意度情况，对当地经济的影响情况，新兴起的“农家乐旅游”对当地居民生活的改善等问题；黄山市生产总值的波动情况，根据你选择的预测模型对为了的经济走向做出预测，对下一步的发展给出合理的决策。

3 加强实验教学，阶段小论文教学，提升教师素质

在统计预测与决策的教学与实践过程中，应该向学生多讲授关于该门课程的实践部分――统计软件的应用部分，给学生开设不同的软件操作实践课程，让学生多接触不同的软件，并对其进行适当的练习，并通过讲、练、评的教学模式，发挥学生的主动学习机制。

对于经济统计学专业的学生而言，熟练运用统计软件进行数据分析，才适应当下国家对人才需求，同时理论与实践的有机结合，也对学生有效掌握课程内容奠定基础；这充分表明加强实验教学环节对学生的重要性。同时为了巩固学生的学习爱情况，不定期布置阶段小论文，让学生对自己目前学习的知识进行实践与总结，这对教师的要求比较高，强度也较大，所以需要建立合理的教学梯队，不断完善该课程的教学内容，教学重难点，建立教学内容案例集，习题集，实践操作题集等，不断提高学生对专业课程的兴趣，在潜移默化中提高学生运用统计预测与决策理论分析问题解决问题的能力。

4 考核体系尚未健全

目前，该课程的考核方式为闭卷形式，以平时成绩30%与期末试卷成绩占70来综合评定成绩。平时成绩由课堂出勤、课堂作业、平时表现构成，大多数学生在平时成绩上都差不多，70分以上；由此综合成绩就单纯的有期末考试成绩而决定，可谓“一卷定乾坤”，本质上没有改变学生学习的不良风气，学生的惰性等现状。以2012级经济统计学专业学生为例，学生在期末考试测评中，平时分85分以上占总人数的95.8%，总评成绩85分以上的同学占总人数的51.38%，课程考核通过率为100%，只要是学生在考试前1个月进行突击，完全可以保证自己不挂科。

在这样的一种学习环境下，培养出的学生在专业的掌握上是不合格的，并没有真正的学到理论知识，也不懂得去实证分析，在这一点从2012级学生的撰写毕业论文的过程中可以得到证实，对此，在建设应用型专业的紧迫任务就是完善对该课程的教学改革，其中主要的一项考核体系改革也十分重要，改革内容为：1）建立有效学生学习过程记录档案、实验成绩记录档案、理论考试题库成绩等档案，一生一册；2）为该所有应用型专业课程配备专门的辅导教师；3）辅导教师需要对学生严格要求，认真负责。4）建立相关专业课程的各种题集，学生在各种考核中多套题同时使用，无重复题目出现，学生无法抄袭，这样可以有效杜绝抄袭现象。从而及时了解学生对学业的掌握情况，并及时采取相关措施。让学生对照自己的各项成绩寻找及时发现自己的不足并及时改正。虽然这样的做法对教师以及学生都是一个艰难的过程，不仅在行动上实施起恚在思想上也要慢慢引导学生从“被强制性”学习向“兴趣性”学习方向转变，最终，根据学生的各项表现及得分进行综合考虑该生是否顺利通过该课程，从而彻底改变“一卷定乾坤”的趋势，完善应用型高校学生培养的考核机制。

5 结语

地方应用型本科高校建设的路还很长，我校在应用型转型过程中，需要不断汲取成功转型兄弟院校的经验，着重以培养大学生的实践能力与创新能力，对此需要不断加快应用型专业相关课程的教学内容的改革，探索出适合当前学科发展的新型教学模式，从而有利推进学校的应用型转型。

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统计预测与决策论文范文第2篇

关键词：管理会计；混沌；预测；控制

中图分类号：F830．91

文献标识码：A

文章编号：1002-2848-2006(03)-0085-04

从1963年洛伦兹发现混沌现象(蝴蝶吸引子)以来，迄今已40余年了，这期间，特别是近20年来，几乎各个学科都发现了混沌现象，混沌现象已经被认为是一种普遍现象。经济学科也不例外。1987年10月19日纽约股市的暴跌打破了新古典主义的神话，使新古典大厦摇摇欲坠。“黑色星期一”表现出的突发性和奇异性是新古典经济理论无法解释的。新古典经济学总是把股市波动归咎于来自经济系统外的随机干扰。但是，对于这次震动世界经济的股市暴跌，却找不到任何来自经济系统外的充分证据。因此，经济学家们开始寻找能够更真实刻画股市运行方法，寻找一种把股票细微、分散的交易同大规模宏观变动连接起来的方法。这导致了混沌经济学研究的大发展。混沌经济学在方法论、时空结构、建模方法及追求目标等方面与新古典经济学存在着深刻分歧，但在描述和解释经济现象方面更具现实性和优越性。管理会计是一门将管理与会计融为一体的综合叉学科，它与财务会计并列，成为现代企业会计的两大分支，它具有解析过去、控制现在、筹划未来的职能，在企业经营管理中发挥着重要作用。但是现有的管理会计是建立在线性数理方法基础上的，与经济实际不相符合，本文将从三个方面探讨混沌经济学对管理会计的影响。

一、混沌经济学对管理会计预测功能的影响

1．初始条件的敏感依赖性

1963年美国麻省理工学院气象学家爱德华・洛伦兹在一次对天气预报所作的计算机模拟中发现一种奇异的现象：初始值仅相差1％的同一线性模型在经过一个较长时间序列的递归演化后，会出现两个截然不同的、彼此偏离越来越大的结果－即系统演化对初始条件的敏感依赖性。这是以往的任何理论所无法解释的，他把这种现象称之为“蝴蝶效应”。当然，人们在几年以前就已经了解，小原因可以产生大结果，因此未来很难预测，但是直到19世纪法国数学家阿达马才证明：对于某些系统，初始条件的微小变化常常使预测结果变得如此不同，以至一会儿以后，预测事实上已经没用了。另一位法国科学家庞加莱在1908年出版的《科学与方法》一书中作了相当干脆的表述：被我们忽略了的非常微小的原因决定着我们不能忽略的客观的结果，而事后我们说这个结果归因于机遇。初始条件的敏感依赖性被认为是混沌系统的本质特征。“蝴蝶效应”的存在意味着经济预测只能作短期预测，而不能作长期预测。混沌一方面指出了原本认为不可预测的复杂事物具有可预测性；另一方面也指出了对原本认为可预测的简单事物的预测具有局限性。预测理论家Gordon指出，混沌理论开辟了预测研究新的领域，为原来被认为不可预测的复杂系统的预测提供了新的理论与方法途径。

2．初始条件的敏感依赖性对管理会计的影响

前面我们谈到管理会计有一个重要的功能就是预测未来，由于预测是决策的基础，它为决策提供科学依据。所以经济混沌所表现的对初始条件的敏感依赖性对管理会计的影响主要表现在预测和决策两个方面。

预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。企业的行为可看成一个系统，过去或现在的情况可看成是系统演化的初始条件，但这只能称为一种“假想”的初始条件，因为我们对初始条件的了解(即企业对现状的了解)带有一定的不精确性，也就是说企业对自己现状的把握与企业“真实”现状(我们称之为“真实”初始条件)之间总有一定的差异。由“真实”初始条件出发所得到的企业行为结果构成的轨迹称为“真实”轨迹，从“假想”的初始条件出发按照系统演化规律得到的轨迹称为“虚拟”轨迹，它由企业时间序列的预测结果构成。由于初始条件的敏感依赖性，最初即使“真实”初始条件和“假想”初始条件非常接近，“真实”轨迹和“假想”轨迹也会愈来愈迅速地分离。由于系统演化的连续性，短期内这种差异不会太大，短期预测是可能的，但长期预测是不可能的。这必将对管理会计预测与决策的理论和方法产生影响，如未来一定时期内现金流量预测以及建立在此基础上的净现值法、投资回收期法、内部收益率法和外部收益率法等长期投资决策分析方法的合理性将受到质疑。

管理会计在表现为混沌的时间序列数据的预测中要用到空间重构技术，有兴趣的读者可参看相关文献。近年来新的预测方法不断涌现，如马军海等利用指数自回归成功地进行了经济混沌时序的预测。姚洪兴等利用小波神经网络方法进行股市预测等等。管理会计要较好地为企业的预测和决策服务，应充分考虑这种影响，合理确定预测期，完善预测与决策方法。如在编制预算时最好采用滚动预算的方法，根据企业的现状和环境变化及时对长期规划进行修正。同时还应注意到，虽然一个系统可能显示出对初始条件的敏感依赖性，但决不意味着关于该系统的每件事都是不可预测的。事实上，在混沌的背景下找出什么是可预测的，也是一个真正深刻而重要的问题。非常遗憾，这个问题还远未得到解决。

二、经济混沌对管理会计解析过去功能的影响

1．混沌经济学与管理会计在解析过去方法上的比较

传统管理会计认为经济主体是完全理性的，即假定经济主体具有内在一致的稳定偏好和所处环境的完备知识和信息，因而在任何时点上都能够准确地从全部被选方案中选择出效用最大化的最优方案。这不符合现实交易中人的基本特性。事实上，最大化只是人类行为意愿趋近的目标，但在现实中只能有限地做到，也就是说，现实的人在决策时将受到有限理性的制约。传统管理会计在建模过程中，线性化分析和近似方法是两个重要工具。如量本利分析中假设销售收入与销售量、成本与业务量之间呈完全线性关系，即使对这一建设作拓展进行非线性的量本利分析，也只是静态地反映成本、收入与产量之间的依存关系，仍是一种历史决定论的分析。在混沌经济学看来，决策者通常不可能想象出其决策所面临的全部备选方案，也不具备关于未来各种可能性及其后果的完备知识和预见。不对称信息和私人信息的存在更是有限理性的特殊表现。线性分析和静态分析方法根本无法描述复杂的经济现实。经济系统中时间的不可逆、多重因果反馈环及不确定性的存在使经济系统本身处于一个不均匀的时空中，具有极为复杂的非线性特征。非对称的供给需求、非对称周期波动、非对称信息、人的行为的“有

限理性”等正是这种非线性的表现。所以，具有对初始条件敏感依赖性特征的非线性系统的精确形态不可能通过线性近似方法得到，非线性系统不能被化整为零地加以求解和加总；只有用非线性工具，才能精确地描述经济系统的真实演化。

2．利用混沌经济学，对管理会计在解析过去方法上进行革新

从上文的分析知道，混沌经济学在解析过去上比传统管理会计更符合客观实际，所以管理会计在建模方法上应该借鉴混沌经济学的非线性方法，使用非线性差分方程和非线性微分方程建模。同时，企业的经济为是一个随时间演化的动态博弈过程，管理会计在分析企业的量本利时应引入动态博弈机制，分析有限理性下参与人纳什均衡(即最优利润)的存在性与稳定性问题，模型在参数取何值时出现分岔、在什么情况下表现为混沌。国外在分析企业利润的复杂性方面已经做了一定的工作，在我国管理会计的研究中，可针对企业的实际情况，合理借鉴国外的一些成熟、先进的方法来完善管理会计的解析功能。

三、混沌经济学对管理会计控制职能的影响

1．管理会计的控制职能

管理会计通过控制企业的经营活动，使之严格按照决策预定的轨道卓有成效地进行。企业为实现一定的经营目标，要先通过决策程序确定最优方案；然后，再对所选定的最优方案进行加工、汇总，形成企业生产经营在一定时期的全面预算，它集中反映整个企业在该时期内要完成的总的目标和任务；为促使总的目标和任务的实现，还需要进一步落实和具体化，进行指标分解，形成各个“责任中心”的责任预算，使它们明确各自的目标、任务，并以责任预算所规定的指标作为开展日常经营活动的准绳；各个责任中心在日常经营过程中，对预算的执行情况进行记录和计量，从实际完成情况和预定目标的对比、评价和考核各个责任中心及其有关人员的工作成果，并通过信息反馈，及时对企业生产经营的各个方面充分发挥制约和促进作用。这样，才能有效地保证决策所定目标的完满实现。

2．混沌经济学对管理会计控制职能的影响

从上面对现有管理会计的控制功能的解析可以看到，现有管理会计的控制功能是建立在传统经济学基础上的，忽略了系统对初始条件可能表现出的敏感依赖性。即忽略了对混沌的控制和利用。国外许多学者在研究企业的产出模型时发现：当需求函数或成本函数为非线性函数时，在系统参数变化的一定范围内，企业的产量均衡点会变得不稳定，出现倍周期分岔，最后走向混沌。费智和杜建国对寡头市场下一类量本利动态演化博弈模型的研究表明，当经济主体对产量的调控速度在一定范围内变化时，Nash均衡点会失去稳定性，经倍周期分岔后出现混沌态，如图1所示。其中q1、q2分别是双头垄断厂商的产量，α1表示厂商1根据边际利润的大小对产量调整的相对速度，从而企业的利润也会表现出混沌行为。杜建国和盛昭瀚等在此基础上考虑经济主体出于财务、生产能力、谨慎等方面的考虑，对其业务量作一定限制时量本利动态演化博弈模型的复杂性，发现在一定条件下模型仍然会出现混沌态，但如果经济主体决策时过于谨慎，模型的混沌态会消失。杜建国和盛昭瀚等还采用博弈分析方法和数值仿真手段针对一类量本利分析了经济主体在混沌态时的业绩表现，发现对市场过快反应的经济主体在混沌态时的业绩表现下降。这些研究方法在某些方面比传统的量本利分析方法更符合企业的实际情况，因为传统的量本利分析方法假定市场价格不变，企业只要在生产能力许可的范围内按照盈亏临界点生产量生产就一定可以保本，按照计划产量生产就一定会完成目标利润，这不符合企业有盈有亏、经常有企业破产倒闭的经济实际。这从另一个方面也说明按照传统的控制方法不一定能保证决策所定目标的实现，管理会计应吸收混沌经济学的成果来完善自身的控制功能。混沌控制包括两大方面：一方面如果混沌是有害的，即系统在处于混沌态时表现较差，则应根据系统的特点选择适当的控制方法来控制混沌至某些周期轨道。Hopf分岔控制、倍周期分岔控制应属于这一类，在所有的控制方法中，延迟反馈法在经济中更具有实际可操作性，如Agiza等对产出博弈模型的混沌态所作的延迟控制中，实际上利用了以前的产出，如：q(t)，q(t-1)，…，q(t-T)等来确定第t+1期的预期产出，文中比较了T=1时用延迟与不用延迟Nash均衡点的稳定区域，得出了使用延迟扩大了稳定性区域、延迟了分岔发生的结论。其中确定预期产出的方法与管理会计中指数平滑法这一预测方法不谋而合。杜建国和盛昭瀚等采用符合经济系统特点的直线控制法对一类量本利模型的混沌进行了控制，发现施控主体的业绩在控制后有很大改善。这些研究说明了在管理会计中应用混沌控制方法的可能性。另一方面如果表明混沌是有益的，如Huang在研究有增长上限的蛛网模型时证明，当系统处于混沌态时平均利润较大，那么对这样的混沌就应当诱导和在一定程度上保持。管理会计应扩充其控制功能，利用混沌控制的机理来选择适当的预测、决策方法，达到利用、控制和预防混沌的目的。

统计预测与决策论文范文第3篇

一、论文名称、课题来源、选题依据

课题来源：单位自拟课题或省政府下达的研究课题

技术创新预测和评估是企业技术创新决策的前提和依据。通过技术创新预测和评估,可以使企业对未来的技术发展水平及其变化趋势有正确的把握,从而为企业的技术创新决策提供科学的依据,以减少技术创新决策过程中的主观性和盲目性。只有在正确把握技术创新发展方向的前提下,企业的技术创新工作才能沿着正确方向开展,企业产品的市场竞争力才能得到不断加强。在市场竞争日趋激烈的现代商业中,企业的技术创新决定着企业生存和发展、前途与命运,为了确保技术创新工作的正确性,企业对技术创新的预测和评估提出了更高的要求。

二、本课题国内外研究现状及发展趋势

现有的技术创新预测方法可分为趋势外推法、相关分析法和专家预测法三大类。

(1)趋势外推法。指利用过去和现在的技术、经济信息,分析技术发展趋势和规律,在分析判断这些趋势和规律将继续的前提下,将过去和现在的趋势向未来推演。生长曲线法是趋势外推法中的一种应用较为广泛的技术创新预测方法,美国生物学家和人口统计学家raymondpearl提出的pearl曲线(数学模型为:y=l?[1+a?exp(-b·t)])及英国数学家和统计学家gompertz提出的gompertz曲线(数学模型为:y=l·exp(-b·t))皆属于生长曲线,其预测值y为技术性能指标,t为时间自变量,l、a、b皆为常数。ridenour模型也属于生长曲线预测法,但它假定新技术的成长速度与熟悉该项技术的人数成正比,主要适用于新技术、新产品的扩散预测。

(2)相关分析法。利用一系列条件、参数、因果关系数据和其他信息,建立预测对象与影响因素的因果关系模型,预测技术的发展变化。相关分析法认为,一种技术性能的改进或其应用的扩展是和其他一些已知因素高度相关的,这样,通过已知因素的分析就可以对该项技术进行预测。相关分析法主要有以下几种:导前-滞后相关分析、技术进步与经验积累的相关分析、技术信息与人员数等因素的相关分析及目标与手段的相关分析等方法。

(3)专家预测法。以专家意见作为信息来源,通过系统的调查、征询专家的意见,分析和整理出预测结果。专家预测法主要有:专家个人判断法、专家会议法、头脑风暴法及德尔菲法等,其中,德尔菲法吸收了前几种专家预测法的长处,避免了其缺点,被认为是技术预测中最有效的专家预测法。

趋势外推法的预测数据只能为纵向数据,在进行产品技术创新预测时,只能利用过去的产品技术性能这一个指标来预测它的随时间的发展趋势,并不涉及影响产品技术创新的科技、经济、产业、市场、社会及政策等多方面因素。在现代商业经济中,对于产品技术发展的预测不能简单地归结为产品过去技术性能指标按时间的进展来类推,而应系统综合地考虑现代商业中其他因素对企业产品技术创新的深刻影响。相关分析法尽管可同时按横向数据和纵向数据来进行预测,但由于它是利用过去的历史数据中的某些影响产品技术创新的因素求出的具体的回归预测式,而所得到的回归预测模型往往只能考虑少数几种主要影响因素,略去了许多未考虑的因素,所以,所建模型对实际问题的表达能力也不够准确,预测结果与实际的符合程度也有较大偏差。专家预测法是一种定性预测方法,依靠的是预测者的知识和经验,往往带有主观性,难以满足企业对技术创新预测准确度的要求。以上这些技术创新预测技术和方法为企业技术创新工作的开展做出了很大的贡献,为企业技术创新的预测提供了科学的方法论,但在新的经济和市场环境下,技术创新预测的方法和技术应有新的丰富和发展,以克服自身的不足,更进一步适应时展的需要,为企业的技术创新工作的开展和企业的生存与发展提供先进的基础理论和技术方法。

目前,在我国企业技术创新评估中,一般只考虑如下四个方面的因素:(1)技术的先进性、可行性、连续性;(2)经济效果;(3)社会效果;(4)风险性,在对此四方面内容逐个分析后,再作综合评估。在综合评估中所用的方法主要有:delphi法(专家法)、ahp法(层次分析法)、模糊评估法、决策树法、战略方法及各种图例法等,但技术创新的评估是一个非常复杂的系统,其中存在着广泛的非线性、时变性和不确定性,同时,还涉及技术、经济、管理、社会等诸多复杂因素,目前所使用的原理和方法,难以满足企业对技术创新评估科学性的要求。关于技术创新评估的研究,在我国的历史还不长,无论是指标体系还是评估方法,均处于研究

之中,我们认为目前在企业技术创新评估方面应做的工作是:(1)建立一套符合我国实际情况的技术创新评估指标体系;(2)建立一种适应于多因素、非线性和不确定性的综合评估方法。

这种情况下,神经网络技术就有其特有的优势,以其并行分布、自组织、自适应、自学习和容错性等优良性能,可以较好地适应技术创新预测和评估这类多因素、不确定性和非线性问题,它能克服上述各方法的不足。本项目以bp神经网络作为基于多因素的技术创新预测和评估模型构建的基础,bp神经网络由输入层、隐含层和输出层构成,各层的神经元数目不同,由正向传播和反向传播组成,在进行产品技术创新预测和评估时,从输入层输入影响产品技术创新预测值和评估值的n个因素信息,经隐含层处理后传入输出层,其输出值y即为产品技术创新技术性能指标的预测值或产品技术创新的评估值。这种n个因素指标的设置,考虑了概括性和动态性,力求全面、客观地反映影响产品技术创新发展的主要因素和导致产品个体差异的主要因素,尽管是黑匣子式的预测和评估,但事实证明它自身的强大学习能力可将需考虑的多种因素的数据进行融合,输出一个经非线性变换后较为精确的预测值和评估值。

据文献查阅,虽然在技术创新预测和评估的现有原理和方法的改进和完善方面有一定的研究,如文献[08]、[09]、[11]等,但尚未发现将神经网络应用于技术创新预测与评估方面的研究,在当前产品的市场寿命周期不断缩短、要求企业不断推出新产品的经济条件下,以神经网络为基础来建立产品技术创新预测与评估模型,是对技术创新定量预测和评估方法的有益补充和完善。

三、论文预期成果的理论意义和应用价值

本项目研究的理论意义表现在:(1)探索新的技术创新预测和评估技术,丰富和完善技术创新预测和评估方法体系;(2)将神经网络技术引入技术创新的预测和评估,有利于推动技术创新预测和评估方法的发展。

本项目研究的应用价值体现在:(1)提供一种基于多因素的技术创新定量预测技术,有利于提高预测的正确性;（2）提供一种基于bp神经网络的综合评估方法,有利于提高评估的科学性;(3)为企业的技术创新预测和评估工作提供新的方法论和实用技术。

四、课题研究的主要内容

以bp神经网络模型为基础研究基于多因素的技术创新预测和评估模型,并建立科学的预测和评估指标体系及设计相应的模型计算方法,结合企业的具体实际,对指标和模型体系进行实证分析,使研究具有一定的理论水平和实用价值。

1、影响企业技术创新预测和评佑的相关指标体系确定及其量化和规范化。从企业的宏观环境和微观环境两个方面入手,密切结合电子商务和知识经济对企业技术创新的影响,系统综合地分析影响产品技术创新的各相关因素,建立科学的企业技术创新预测和评估指标体系,并研究其量化和规范化的原则及方法。

2、影响技术创新预测和评估各相关指标的相对权重确定。影响技术创新发展和变化各相关因素在输入预测和评估模型时,需要一组决定其相对重要性的初始权重,权重的确定需要基本的原则作支持。

3、基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型研究。根据技术创新预测的特点,以bp神经网络为基础,构建基于多因素的技术创新预测和评估模型。

4、基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型计算方法设计。根据基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型的基本特点,设计其相应的计算方法。

5、基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型学习样本设计。根据相关的历史资料,构建基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型的学习样本,对预测和评估模型进行自学习和训练,使模型适合实际情况。

6、基于bp神经网络的技术创新预测和评估技术的实证研究。以一般企业的技术创新预测与评估工作为背景,对基于bp神经网络的技术创新预测和评估技术进行实证研究。

1、建立一套基于电子商务和知识经济的技术创新预测和评估指标体系。目前,在技术创新的预测和评估指标体系方面,一种是采用传统的指标体系,另一种是采用国外先进国家的指标体系,如何结合我国实际当前经济形势,参考国外先进发达国家的研究工作,建立一套适合于我国企业技术创新预测和评估指标体系,此为本研究要做的首要工作,这是一项创新。

2、研究基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型及其计算方法。神经网络技术具有并行分布处理、自学习、自组织、自适应和容错性等优良性能,能较好地处理基于多因素、非线性和不确定性预测和评估的现实问题,本项目首次将神经网络技术引入企业的技术创新预测和评估,这也是一项创新。

五、课题研究的基本方法、技术路线的

可行性论证

1、重视系统分析。以系统科学的思想为指导来分析影响企业技术创新发展和变化的宏观因素和微观因素,并研究影响因素间的内在联系,确定其相互之间的重要度,探讨其量化和规范化的方法,将国外先进国家的研究成果与我国具体实际相结合,建立我国企业技术创新预测和评估的指标体系。

2、重视案例研究。从国内外技术创新预测与决策成功和失败的案例中,发现问题、分析问题,归纳和总结出具有共性的东西,探索技术创新预测与宏观因素与微观因素之间的内在关系。

3、采用先简单后复杂的研究方法。对基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型的研究,先从某一行业出发,定义模型的基本输入因素,然后,逐步扩展,逐步增加模型的复杂度。

4、理论和实践相结合。将研究工作与具体企业的技术创新实际相结合,进行实证研究,在实践中丰富和完善,研究出具有科学性和实用性的成果。

六、开展研究已具备的条件、可能遇到的困难与问题及解决措施

本人长期从事市场营销和技术创新方面的研究工作,编写出版了《现代市场营销学》和《现代企业管理学》等有关著作,发表了“企业技术创新与营销管理创新”、“企业技术创新与营销组织创新”及“企业技术创新与营销观念创新”等与技术创新相关的学术研究论文,对企业技术创新的预测和评估有一定的理论基础,也从事过企业产品技术创新方面的策划和研究工作,具有一定的实践经验,与许多企业有密切的合作关系,同时,对神经网络技术也进行过专门的学习和研究,所以,本项目研究的理论基础、技术基础及实验场所已基本具备,能顺利完成本课题的研究,取得预期的研究成果。

七、论文研究的进展计划

2003.07-2003.09：完成论文开题。

2003.09-2003.11：影响企业技术创新发展的指标体系研究及其量化和规范化。

2003.11-2004.01：基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型的构建。

2004.01-2004.03：基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型计算方法研究。

2004.03-2004.04：基于bp神经网络的技术创新预测和评估模型体系的实证研究。

2004.04-2004.06：完成论文写作、修改定稿，准备答辩。

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统计预测与决策论文范文第4篇

关键词：环境管理会计理论结构应用方法探索

环境管理会计是在20世纪80年代以来，随着管理会计的新发展而形成的新领域(余绪缨，《财会通讯》，2001)，是在环境问题日益成为影响企业可持续经营的重要因素的背景下，由管理会计与环境管理相融合形成的交叉领域。其理论结构的科学构建与应用方法的系统探索，是有效实施环境管理会计、深化现代管理会计理念、完善管理会计学科体系的需要。

一、环境管理会计的理论结构

作为管理会计与环境管理相融合形成的新兴交叉领域，环境管理会计需要在继承、发展与耦合这两大学科基本理论的基础上，以现代管理会计理论结构为指导，借鉴其他相关学科理论，形成自身的理论结构。“管理会计是一套由前后一致的管理会计对象、职能、目标、概念、假设、原则和方法体系所组成的一个概念框架，并以此来解释、评价、指导、开拓和完善管理会计实务(李天民，《管理会计研究》，1994)”。同理，环境管理会计的理论结构应当由环境管理会计的目标、假设、对象、职能、原则等构成，形成以目标为中心的，具有相关性、目的性、结构性、层次性、逻辑性、整体性、综合性、稳定性与适应性的概念体系。

(一)环境管理会计目标。环境管理会计目标是企业通过环境管理会计实践活动所期望达到的目的或境地，它决定着整个环境管理会计系统运行的方向，是环境管理会计活动的定向机制。在环境管理会计理论结构中，环境管理会计目标位于最高层次，是决定环境管理会计假设、对象、职能、原则的基础。环境管理会计目标除具有一般管理会计目标的导向性、系统性、时空性、相对稳定性等特征外，还具有特殊的二重性与层次性：二重性体现为既具有经济性目标，又具有环境性目标；层次性体现为由最终目标、协调目标与具体目标三个相互衔接与促进的层次构成。(1)最终目标。实现企业价值的可持续最大化是环境管理会计的最终目标。这是现代管理会计的企业价值最大化目标与现代环境管理的生态环境持续改进目标的融合与革新，是企业实现经济效益、环境效益与社会效益整体最大化的最终目标，是企业履行可持续发展这一最终受托责任的理想境地。(2)协调目标。是实现环境管理会计的最终目标与具体目标相互协调，环境管理工作与管理会计工作相互协调，经济效益与环境效益相互协调等多层次、多方面的综合协调目标，在于对企业的经济与环境管理活动进行综合性协调。(3)具体目标。是企业最终目标与协调目标的执行性目标，具有具体性、经常性、多样性等特点，主要包括环境财务目标、环境管理目标、环境质量目标、环境控制目标、环境效益目标与环境责任目标等。

(二)环境管理会计假设。环境管理会计假设是为保障环境管理会计目标得以实现而对客观经济环境与技术条件等所作的合理推论，是从时空与计量等维度对环境管理会计对象范围的规范约束。根据环境管理会计目标与对象的特殊性，以及划分假设与原则的层次性，环境管理会计应当基于以下五大假设。(1)多层次主体假设。环境管理会计的主体涉及国家、区域、企业及其车间等多种空间层次，采用多层次主体假设是对这些层次的责权利范围、会计目标及会计对象作用的空间范围进行合理限定的客观要求。(2)持续经营假设。虽然环境因素加大了会计主体停业、清算等非持续经营风险，但良好的环境管理则有助于会计主体的持续经营。因此，对会计主体活动的总体运行时间范围进行持续性假定是合理的，也是保障环境管理会计的原则与方法保持连续性的时间前提。(3)弹性分期假设。各管理层需要信息的时间不同，并受环境事件突发性与环境绩效长期性的影响，要求环境管理会计的会计分期假设保持较强的弹性，以便实现信息的定期传递与适时传递相互结合。(4)环境可控假设。环境问题产生的原因有自然原因和人为原因两种，前者通常无法进行人为控制，后者则可以采取人为措施进行控制或避免。环境管理会计应当基于环境可控假设，主要对人为原因造成或可能造成的环境问题与人为改进生态环境的活动进行管理与控制。(5)多元计量假设。资源环境具有多样性、多用途性、非市场性等特征，目前无法将所有资源环境信息统一计量为货币信息提供给各管理层，这就需要基于采用多种计量属性的货币计量与多种表达形式的非货币计量这一多元计量假设对环境管理会计信息进行计量。

(三)环境管理会计对象。现代管理会计对象的代表观点有现金流动论、价值差量论、资金运动论、信息运动论(孙宝厚，《会计研究》，1987)。这些对象理论侧重于从价值(或资金)的流量、差量或其货币信息方面对管理会计对象进行界定。长期以来对环境资源的无偿或低价使用，使企业进行经济再生产与环境管理活动产生的价值与使用价值的矛盾日趋凸现，与实现企业价值的可持续最大化目标相背离，其使用价值运动不应忽视。为科学揭示这一价值与使用价值的矛盾运动，借鉴易庭源教授(易庭源，《资金运动会计理论――新战略会计学》，2001)对会计对象的界定：“价值与使用价值不断对立又不断统一而引起的矛盾运动，是会计对象自身的矛盾运动”，将这一会计对象理论移植到环境管理会计中，环境管理会计对象即为企业的经济再生产与环境管理活动产生的价值与使用价值的矛盾运动，这与环境管理会计的目标、假设(如多元计量等)是内在一致的。为有效实施环境与经济管理，可将环境管理会计对象分为直接对象与间接对象两个方面：一是直接对象，是会计主体行为引起的资源环境实物量变化(使用价值运动)及其价值量变化(价值运动)，是进行物化环境管理的对象，具有精确性、规范性、确定性、可操作性与可计量性等特点。二是间接对象，人的行为是各种环境问题产生的根源，除对直接对象进行物化管理外，还应将人的行为作为间接对象，进行以人为本的环境管理理论创新与实践深化，环境问题才能得到有效解决。间接对象具有模糊性、灵活性、人文性、柔性化等特点，其确立有利于环境管理会计逐步实现“管理从物本管理向人本、智本管理发展，也就是从硬管理向软管理发展，使管理的特性从科学趋于艺术的发展(余绪缨，《财会通讯》，2001)”。

(四)环境管理会计职能。环境管理会计的职能是环境管理会计固有的内在功能，是环境管理会计实现其目标、确定其原则与应用方法的客观功能依据。环境管理会计主要具有如下职能：(1)预测。是根据相关资料与影响因素，对会计主体未来的环境状况与财务状况及其变化趋势进行的科学测算。(2)决策。是根据预测信息和其他相关资料，拟定考虑环境因素的采购、生产、建设、营销等多种方案，进行可行性研究与技术经济分析，确定最优方案。(3)计划。是对决策确定的方案进行环境管理的长短期目标、对策措施、内容步骤等所作的具体规划与安排。(4)组织。是为实现计划，对企业的环境保护活动与环境管理活动进行合理的分工与协作、

有效配备和使用资源。(5)协调。是对环境管理活动中形成的政策、制度、技术、人文等各种关系进行综合协调，以提高管理效率与效益。(6)监督。是对环境质量进行监测检查，对环境管理活动进行监察处理，包括事前、事中与事后监督。(7)评价与分析。是利用各种环境管理会计信息评价过去业绩、分析未来趋势。

(五)环境管理会计原则。环境管理会计原则是会计人员观察环境管理现象和处理环境管理问题的思维尺度与行动准绳，是联系环境管理会计理论结构与应用方法的中介。它包括总体原则和具体原则两个层次。

1、总体原则。是在大系统管理思想、宏观决策管理思想、行为管理思想、经验管理思想、权变管理思想等环境管理思想(朱庚申，《环境管理学》，2002)的指导下，为保障这些环境管理思想贯彻到环境管理会计实践中去的一般性原则。总体原则主要包括：(1)系统原则。要求环境管理会计与其他企业会计、环境管理及外部条件等保持整体性、综合性、开放性、动态性、反馈性与适应性。(2)宏微观管理相协调原则。微观层次的环境管理会计应当与宏观层次的环境政策法规、产业布局、发展模式等协调一致，互动发展。(3)责任原则。人与环境的关系是通过人的经济行为实施的，对人的经济行为进行有效管理是环境管理会计的关键。应当明确相关人员的职责分工，合理设计职位与授权，公正及时地进行奖励与惩罚，做到职责、权限、利益与能力的对等。(4)效益原则。环境管理会计应当追求兼顾微观与宏观的经济效益、环境效益与社会效益的互动协调与可持续增长。(5)人本原则。环境管理会计工作应当立足于职工是企业的主体，职工参与是有效管理的关键，服务于人是管理的根本目的等人本思想，不应片面地进行物化环境管理。

2、具体原则。是在总体原则的指导下，开展环境管理会计实务的具体性、执行性原则。具体原则主要包括：(1)相关性原则。指环境管理会计应当为企业各管理层、环保部门等利益关系人提供对其决策有用的财务信息与非财务信息。(2)客观性原则。指环境管理会计提供的有关解析过去、控制现在与筹划未来的信息应当客观可靠，具有决策参考价值。(3)可比性原则。指环境管理决策方法应当合理考虑资金的时间价值与项目的风险程度等因素，使同一会计主体的不同决策方案之间具有可比性，但不必做到不同会计主体之间的可比。(4)例外原则。由于环境管理具有区域性、综合性、非程序性、社会性等特征，对重要、特殊、新发生的环境事项应当例外地、权变地处理，兼顾原则性与灵活性。(5)成本效益原则。环境管理会计工作应当贯彻发生的信息提供成本不超过其产生的效益这一普遍约束条件。

二、环境管理会计的主要应用方法

环境管理会计的应用方法是在环境管理会计理论结构的指导下，借鉴相关管理会计方法与环境管理方法，从环境管理会计实践中总结出来的各种应用方法。主要有环境成本计算与管理方法、环境预测与决策方法、环境计划与控制方法、环境业绩评价方法等。

(一)环境成本计算与管理方法。环境成本的正确计量、分配与科学管理，是环境管理会计的基础方法。美国环保局(EPV，AnIntroduction to Environmental Accounting As A Business Management Tool：Key Concepts And Terms，1995)将环境成本分为四类：传统成本、隐藏成本、或有成本和形象关系成本。其中，传统成本、隐藏成本、或有成本属于内部环境成本，形象关系成本属于外部环境成本。目前企业将环境成本内在化到对应成本对象的作法较少，多数企业仅将部分内部环境成本确认为制造费用、管理费用或营业外支出，并分散在多个成本项目或费用项目中，其余内部环境成本则隐藏在其他费用或损失科目及其项目中，而对外部环境成本则基本上未予反映。可以采用以下方法实现环境成本的合理内在化。

1、作业成本法(ABC)。传统会计通常是将应计入产品成本的环境成本作为制造费用归集，再统一按某种标准分配到成本对象中去，分配结果往往扭曲环境成本信息并导致决策失误。作业成本法可以改进这一不足，它建立在“作业消耗资源，产品消耗作业”两个前提之上(胡玉明，《高级成本管理会计》，2002)，按照环境活动或事项确定主要的作业中心，分别根据传统成本、隐藏成本、或有成本、形象关系成本与成本对象之间的因果关系，按照所完成的作业归集这些环境成本并将其分配到产品、流程与项目中去，以增强成本计算的可靠性，发现并消除非增值作业，保持与加强增值作业，为资本决策与业绩评价等提供决策有用的信息。

2、完全成本法(FCA)。在环境管理会计中，完全成本法是将与企业的经营、产品或劳务对环境产生的影响有关的内部环境成本和外部环境成本综合起来考虑的方法(郭晓梅，《环境管理会计研究――将环境因素纳入管理决策中》，2003)，其特点是完整地考虑了内部环境成本和外部环境成本。在采用完全成本法时，企业发生的内部环境成本通常可以根据成本动因采用作业成本法等方法分配到成本对象，发生的外部环境成本大多需要通过环境影响评价方法进行货币计量，再按成本动因分配到成本对象。环境影响评价方法主要有剂量反应法、损害函数法、生产率变动法、生产函数法、人力资本法、机会成本法、重置成本法、内涵资产定价法、旅行费用法、防护支出法、意愿调查法等(曾贤刚，《环境影响经济评价》，2003)，应当根据不同的外部环境成本类型谨慎地选用。完全成本法可以为企业的长期资本预算等战略决策提供全面的环境成本信息。

3、寿命周期成本法(LCC)。寿命周期成本法是对产品或作业在整个寿命周期内的环境影响进行识别并确定实现环境改进机会的综合性方法(郭晓梅，《可持续发展主题下管理会计几个领域的拓展与创新》，2002)。它要求对产品或流程的设计、开发、生产、销售、使用、报废等全过程所发生的全部环境成本(内部与外部环境成本)进行计算与评价，反映环境因素对企业整个价值链的影响，为价值链的取舍与整合提供科学依据。寿命周期成本法扩展了成本计算的空间与时间范围，有利于企业实现整体性、长期性的可持续经营，但所需信息成本较高，可靠性有时也难以保证，应用时可以选取重要价值链环节进行寿命周期成本的计算与分析。

4、全面质量成本法(TQC)。全面质量成本法立足于顾客对产品或服务的环保需求角度，将产品或服务引起的环境污染与生态破坏视为质量缺陷，以“零缺陷”为最终目标，通过PDCA循环等方法持续改进产品质量、降低环境成本。全面环境质量成本包括为保证符合环境标准(达到法定标准或为满足顾客适用性而优于法定标准)而发生的预防成本、鉴定成本、内部故障成本和外部故障成本。企业应当根据这四类环境质量成本建立环境质量成本模型，通过改进环境预防、鉴定与故障处理技术，顺应环保市场，使环境质量总成本最低。

(二)环境预测与决策方法。环境预测与决策方法如下：

1、预测方法。预测方法是以过去和现在的环境经济信息为依据，科学地推测未来环境经济状况的方法，它是决策的基础和前提。

预测方法分为两类：(1)环境状况预测方法。是以回归预测方法、马尔可夫链状预测方法、灰色系统预测方法等环境专业预测方法(李克国等，《环境经济学》，2003)，对污染物排放量、环境污染趋势、生态环境变化趋势、生产经营的环境影响、环境政策的影响、环保技术发展的影响等方面进行预测，主要为环境管理提供非财务信息。(2)环境财务预测方法。是以环境状况预测提供的非财务信息为基础，根据市场条件及管理要求，将环境影响因素纳入销售预测、成本预测、资金预测和利润预测等财务预测中，进行趋势分析、因果分析、调查分析与判断分析等，主要为环境管理提供财务信息。

2、决策方法。决策方法是根据预测提供的有关环境影响的财务信息与非财务信息，考虑风险程度与时间长度等因素，进行生产决策、定价决策、经营决策、筹资决策与投资决策等方法。其中，环境投资决策对企业具有长期重要的影响，目前多数企业在长期投资决策中仅考虑部分容易进行货币计量的环保费用、环保收益等内部环境成本与内部环境收益的影响，而忽略了环境法规、顾客环保满意度、企业的环保形象等外部环境成本与外部环境收益的影响，使得新的环境法规、环保技术等出现后，被放弃的项目可能是最优项目。企业可以采用完全成本法计算内部与外部环境成本，采用作业成本法按成本动因将环境成本分配到投资项目，采用寿命周期成本法确定投资项目的时间范围，采用合理的折现率与风险系数进行计算，综合确定最优的环境投资决策方案。

(三)环境计划与控制方法。环境计划与控制方法分别为：

1、计划方法。计划方法是根据环境管理决策确定的目标，通过编制弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等具体实施环境管理的方法。主要包括：(1)业务预算。在销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、制造费用预算、生产成本预算、经营与管理费用预算等环节中，应考虑环境政策、环保技术、环保市场等影响因素，将环境成本与环境收益量化并纳入这些预算之中。(2)财务预算。在现金预算、预计利润表、预计资产负债表中，应包括环保资金预算、环境费用与环境收益预算、环境资产与环境负债预算等。(3)专项预算。是专门为某些重大或特殊的环境管理决策编制的预算，如为购置环保设备而编制的资本预算等。

2、控制方法。控制方法是为保障计划的成功实现而采取的各种审核与控制方法。主要包括：(1)制造成本控制。应将归入制造成本的环境成本纳入标准成本控制系统，进行环境标准成本的制定与环境成本差异的计算、分析与处理等。(2)质量成本控制。应对环境预防费用、环境检验费用、内部环境损失与外部环境损失等进行事前、事中与事后控制，综合确定最优的环境质量成本模型和产品质量总成本模型。(3)存货控制。应根据企业的环保需求、市场情况、环境政策等确定环保物资的经济定货量与环保产品的经济生产量，并按重要程度对环保存货采用ABC分析法等方法进行分类控制与综合分析。

(四)环境业绩评价方法。环境业绩评价在于为战略决策提供支持，对生产经营实施控制，对员工进行考评等。企业应结合自身的战略目标、经营特点与组织结构，按照重要性、可比性、综合性等原则建立由财务指标与非财务指标相结合的环境业绩评价指标体系。通常应当根据IS014000系列、3C认证等环境标准指标结合企业的实际情况构建环境业绩评价指标，并将这些指标嵌入平衡计分卡的财务、顾客、内部经营流程、学习与成长四个维度之中，对于综合性指标可单独设置综合维度进行反映，以兼顾财务业绩评价与非财务业绩评价。环境业绩评价指标通常应当包括三类：

1、环保达标类指标。主要量化对环保法规的遵守和违反情况，包括各种污染的超标量与优于标准量、环保法规违反次数(率)、环保罚款、政府环保奖励、执行环境评估或审计的次数等。该类指标主要应嵌入平衡计分卡的财务、内部经营流程之中。

2、环境管理效率与效益类指标。主要量化环境管理实施与控制的效率和产生的经济效益、环境效益与社会效益，包括产品环保合格量(率)、材料与能源节省量(率)、废品回收利用量(率)、产品寿命延长期(率)、员工环保培训人次(率)等。该类指标主要应嵌入平衡计分卡的财务、顾客、学习与成长之中。

3、综合业绩类指标。由于环境业绩与财务业绩、市场业绩等密切相关，应将环境业绩指标与相关财务业绩指标与非财务业绩指标相结合构建综合业绩评价指标，包括环保产品增长量与利润增长额的比率、环保法规违反率与销售量(额)比率、废品回收利用率与顾客回头率的比率、员工环保培训人次数与产品环保合格量(率)的比率等。该类指标可在平衡计分卡中单独设置综合维度反映。

三、环境管理会计理论结构、应用方法的系统整合

统计预测与决策论文范文第5篇

摘 要 面对当前企事业单位普遍存在各类数据庞大，但快速提取有效信息却十分困难的现状，如何在海量数据中发现有用的数据，即所谓的数据挖掘技术便应运而生。针对财务决策中数据海洋的现状，本文提出了如何采用数据挖掘技术，来提高财务决策的效率。

关键词 数据挖掘 财务决策 应用

随着计算机、网络技术的发展，获得有关资料非常简单易行。但对于数量大、涉及面宽的数据，传统统计方法无法完成这类数据的分析，特别是公司财务数据之类。因此，一种智能化的、综合应用各种统计分析、数据库、智能语言来分析庞大数据资料的“数据挖掘”技术应运而生。数据挖掘技术的产生和发展使得人们可以利用这些数据挖掘出有用的、隐藏的商业和科学信息。

一、数据挖掘含义

1．数据挖掘的定义

目前普遍认同的一个数据挖掘（DM-Data Mining）定义是：从数据库中抽取隐含的、以前未知的、具有潜在应用价值的模型或规则等有用知识的复杂过程，是一种深层次的数据分析方法。

数据挖掘可以根据企事业单位的既定业务目标和存在的问题，对大量的业务数据进行探索，揭示隐藏其中的规律，并将其模型化，指导并应用于实际的企事业单位经营管理中。是一个利用各种分析工具在海量数据中发现模型和数据间关系的过程，这些模型和关系可以对财务信息做出预测。

2．数据挖掘的主要功能

数据挖掘的目标是从数据库中发现隐含的、有意义的信息，它主要有以下功能：

（1）估计与预测：估计是根据已有积累的资料来推测某一属性未知的值，预测是根据对象属性的过去观察来估计该属性未来之值。数据挖掘技术能够自动在大型数据库中寻找预测性信息。

（2）关联和序列发现：关联是要找出在某一事件或是资料中会同时出现的东西；序列发现与关联关系很密切，所不同的是序列发现中相关的对象是以时间来区分的。

（3）聚类：数据库中的记录可被化分为一系列有意义的子集，即聚类。聚类技术的要点是在划分对象时不仅考虑对象之间的距离，还要划分出类具有某种内涵描述，从而避免了传统技术的某些片面性。

（4）偏差检测：数据库中的数据常有一些异常记录，从数据库中检测这些偏差很有意义。偏差包括很多潜在的信息，如分类中的反常实例、不满足规则的特例、观测结果与模型预测值的偏差、量值随时间的变化等①。

二、数据挖掘在财务决策支持系统的应用

1．财务决策支持系统

财务决策支持系统是在传统电算化会计信息系统的基础上建立和发展起来的，传统会计信息系统输出的企事业单位财务数据及非财务数据都存在数据过剩而信息不足的情形，而财务决策的精确程度又取决于所用信息的正确程度。随着竞争的增加，财务决策的时效性也变得越来越重要了，面对这些结构化或半结构化的海量数据，将数据挖掘技术应用到系统中充分有效的预测企事业单位未来的发展趋势，有利于输出财务决策信息供高层管理者使用，提高企事业单位的竞争②。

（1）会计信息系统结构

会计信息系统可分为三个层次：会计核算层、财务管理层和财务决策层，分别属于事后核算、事中控制和事前预测与决策过程。财务决策支持系统是最高层，也是会计信息系统发展的最终目标。会计核算层和财务管理层输出的企事业单位财务数据及非财务数据都存在数据过剩而信息不足的情况，这严重影响了财务决策层发挥有效作用。

（2）财务决策支持系统的概念

财务决策支持系统（FDSS―Financial Decision Support System）是以现代管理科学和信息技术为基础，以电子计算机为工具，运用经济学、模糊数学、控制论和模型技术，对财务管理中的结构化、半结构化以及非结构化问题进行决策分析的人机交互系统。

在财务决策支持系统中，为了支持管理决策，首先必须建立各种数据库以备决策之需。其次要建立各种数学模型，组成模型库对数据库中的数据进行深加工以便探索其内部规律，对数据的运算结果进行比较、分析和评价。同时，为了充分利用管理者的经验、知识和智慧，系统还设置人机交互接口和专家知识库，采用人工智能技术判断环境生成方案、评价决策。

（3）财务决策系统国内外发展现状

在国内，会计核算系统和财务管理系统已发展良好，逐步地为用户理解和接受，但财务决策支持系统的发展尚处初级阶段。

在国外，财务决策支持系统已较为完善，以财务管理为核心构造财务决策支持系统，做到了账务系统与管理系统的有机融合，做到了事前预测与决策、事中控制、事后分析为一体的网络化、科学化的决策管理，数据挖掘在财务决策支持系统中的运用也较为成熟。

2．数据挖掘在财务决策支持系统的应用

数据挖掘技术在财务决策支持系统中的应用研究始于1995 年，研究内容包括将DSS 的结构体系引入过来，从二库、三库结构到四库、五库结构的研究，也就是从传统的FDSS 研究到智能的或高级的FDSS 的研究。随着信息技术的不断完善，把数据仓库（DW）、联机分析处理（OLAP）、数据挖掘（DM）也引入到财务决策支持系统中，出现了基于数据仓库和数据挖掘技术的财务决策支持系统结构，数据挖掘技术在财务决策支持系统中的应用主要包括：

（1）财务状况分析

财务状况分析是财务管理的重要组成部分，包括企事业单位偿债能力分析、企事业单位营运能力分析、企事业单位获利能力分析、企事业单位发展能力分析。它是利用已有的财务数据对企事业单位的财务状况、经营成果进行分析与评价。财务分析系统可以运用数据挖掘分类、预测等技术，根据企事业单位过去和现在的财务数据做进一步的加工、整理、分析和评价，在预测未来的财务状况的同时从中取得有用的信息供决策者使用。

（2）财务预测

财务预测系统是FDSS 的重要组成部分，其功能分为两个方面：一是利用已有的财务数据对企事业单位未来的财务状况和经营成果进行预测。二是利用专家经验和专门知识对某项财务专题进行预测。财务预测的主要内容包括销售预测、利润预测、成本预测、资金预测、财务指标预测等。利用回归，神经网络等技术根据已有的财务数据预测企事业单位未来的财务状况，进而判断企事业单位未来发生财务危机的可能性。

（3）筹资决策

筹资是指企事业单位何时、采用何种方式、获得何种规模资金的过程。企事业单位筹资决策主要包括筹资数量决策、筹资方式决策和债务偿还决策。一般地说，企事业单位筹资首先应考虑自有资本，即所有者权益筹资；其次再考虑债务筹资，其目的是使财务风险最小化。利用数据挖掘中的分类、聚类等技术可根据单位经营管理的需要进行决策信息输出，确定一个合理的筹资方案。

（4）投资决策

企事业单位的投资决策主要包括企事业单位内部长期投资决策、联营投资决策和证券投资决策。投资决策问题是决策问题中较为复杂的问题，其决策问题一般分为半结构化或非结构化问题。我们可利用预测、关联等技术对投资时机、投资规模、投资方式等方面来确定投资方案。通过在众多可投资项目中选择出最具价值的项目决策信息，实现投资资金效率最大化。

（5）成本决策

成本决策涉及企事业单位销、生产经营和资本运作等各个领域，可以说凡是发生成本费用支出的各项经济活动，都存在成本决策问题。企事业单位成本决策包括：存货成本决策、生产成本决策、资金成本决策、销售成本决策、服务成本决策等，其中销售成本决策和服务成本决策，其非结构化因素较多，包括促销费用、广告费用、销货服务费等，从而使其决策方案的确定更加复杂化。这就需要利用数据挖掘技术中的时间序列分析，关联分析等技术对历史数据进行分析预测，以确定最优方案。

（6）股利分配决策

股利分配是指公司向股东分派股利。股利分配决策的合理与否，将会对公司的持续发展和股东利益产生重大影响。股利分配决策包括股利发放决策、股利支付比率决策和股利发放形式决策等。由于股利分配决策要受到法律、经济、公司政策、股东利益、以及股票市场等诸多因素的影响，其决策问题大多为半结构化和非结构化问题，我们可利用数据挖掘技术中的分类技术来提供支持。

（7）存货决策

存货决策主要是指原材料和产成品的决策，即确定合理的经济订货量以及何时订货才是最佳时机，力求使存货上耗费的成本最低。销售的不确定性使得存货决策成为一种风险性决策，它需要根据以往的经验储存、历史统计资料的分析以及输入用户的调研数据，运用数据挖掘技术中的决策树方法帮助决策者确定需求变量的范围及发生概率，并提供最优方案的参考数据。随着数据库技术和网络技术的迅速发展，传统会计核算层及财务管理层的不断完善，人们获取数据的能力越来越强，将海量的数据存储在数据库和数据仓库中。将数据仓库（DW）、数据挖掘（DM）和联机分析（OLAP）等信息技术应用于财务决策支持系统，更能将数据仓库里的海量数据从执行系统中筛选出来，减少冗余，完成一系列转换处理，便于决策者从宏大的信息系统中分辨、析取、整理、挖掘出对财务决策有用的信息，极大提高企事业单位管理信息系统的工作效率③。

三、数据挖掘技术在财务决策支持系统中应用的难点与展望

数据挖掘技术在财务决策支持系统中的应用还是一门崭新的技术或方法，接受数据挖掘的概念容易，但将其落在实处却比较困难。其中最重要的就是成本问题。数据挖掘功能对企事业单位财务数据进行分析虽然存有优势，但前提条件是具备完整、正确的数据，即在建立数据仓库系统基础后，与此功能结合运用以达到事半功倍的效果。但目前单位财务部门提供的数据本身就可能存在水分，因此需要数据信息使用者在经过会计信息质量分析等前提下调整或重新估计，然后再利用数据挖掘等技术应用到财务决策支持系统中。数据挖掘仅依靠计算机或者软件是无法完成任务的，更多的是需要依靠专业人士的职业判断。

虽然在单位财务决策支持系统中利用数据挖掘技术还不十分成熟，但是伴随着科学技术的迅猛发展，以及数据挖掘技术在财务决策支持系统中的广阔市场前景，相信基于数据挖掘的财务决策支持系统必将更加成熟！

但是，数据挖掘作为一门新兴的科学和技术，它的发展还处于幼年期，要想基于数据挖掘的财务决策支持系统模型得到更为广泛的应用，面临的挑战为：

1．建立基础的数据挖掘理论体系；

2．提高数据挖掘算法的效率和处理能力；

3．良好的人机交互界面；

4．挖掘各种数据类型，包括半结构和无结构数据。

注释：

①何京舟.浅议数据挖掘技术与财务分析.中国集体经济.2009(6):155-156.

②汤九斌.基于数据挖掘技术的决策支持系统及其关键技术研究.中国优秀博士论文全文数据库.南京理工大学.2009.

③周喜,王加阳.数据挖掘技术在财务决策支持系统中的应用研究.湖南商学院学报.2009(4):99-101.

参考文献：

[1]何京舟.浅议数据挖掘技术与财务分析.中国集体经济.2009(6).

[2]郑日军.数据挖掘综述.科协论坛(下半月).2008(10).

[3]洪沙,向芳.数据挖掘与决策支持系统.科学咨询(决策管理).2008(4).