财务控制论文
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财务控制论文范文第1篇
[关键词]企业财务控制体系公司治理结构
财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。随着我国会计电算化工作的发展，国内各种优秀的财务软件不断提升、完善，企业会计核算水平得到了很大的提高，但在财务管理方面却还存在着很大的不足，企业迫切需要建立有效的财务控制体系。
近年来，我国财务控制制度的建设取得了重大的突破。但是，从进一步发展和完善的眼光来看，我国财务控制理论研究还有许多问题亟待解决，主要表现在：
第一，企业治理结构不规范，内部人控制问题严重。在我国，由于数十年的放权让利改革，人们普遍认为改革就是给企业的高层管理人员以不受所有者约束的经营自。于是，国有资产授权经营、股东会和董事会形同虚设等现象比较普遍，实际上把所有者排除在企业之外，企业内部高层经理掌握着企业的最终控制权，实际上是在没有内外监督的情况下全权经营这部分国有资产；于是内部人控制企业就成为一种相当普遍的现象。
第二，财务控制标准不统一。我国至今尚无一个类似美国COSO报告权威性很高的财务控制标准体系。有关部门未将财务控制作为一个体系来研究，在财务的控制标准的设计上存在着各自为政、就事论事的倾向。例如，中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》是从信息披露的角度对企业财务控制予以要求；中注协《内部控制审核指导意见》是从报表审计的角度来进行规范；财政部《内部会计控制基本规范》的诸多规范局限于会计核算。这就使得企业在进行内部财务控制和注册会计师进行外部审计时无所适从。
第三，评价体系尚未建立。财务控制评价是对财务控制制度执行有效性的检测。对企业财务控制进行评价，应该执行哪些程序、遵循什么样的标准、用什么样的评价方式等都是考虑的因素。目前我国财务控制的评价体系尚未建立，已制定和出台的财务控制法规未将这方面的内容作为主要部分予以重视，财务控制制度的有效性无法检验。
以上反映了我国财务控制的突出问题，就上述问题，提出几点建议：
第一，规范企业治理结构，加强财务治理，建立健全企业财务控制制度。通过完善公司治理结构，可以创造良好的控制环境，有利于进行财务控制。完善公司治理结构从以下几个方面着手:（1）建立内部董事与外部董事结合的制度。内部董事是股东大会选举产生，是股东的代表。外部董事是由聘任的具有特殊经历、背景，以及专业技能的专家型人员组成，可以弥补内部董事不“董事”的缺陷。（2）积极培育经理市场。在市场经济发达的西方国家，基本上形成比较成熟的经理市场，一方面给经理提供晋升的机会，另一方面也带来了被取代风险。如果企业经营效果不好，就可能成为被兼并的目标企业，从而经理人员被解职，而且很难在经理市场找到合适的职位。（3）实施经营者持股一定比例的制度。经营权与所有权的分离使得所有者为了控制经营者必须支付成本，包括对经营者进行激励的支出、进行监督的支出、经营者偏离所有者目标给所有者造成的损失。如果该成本超过给予经营者一定的股权而付出的成本，则可选择给予经营者一定的股票期权，使经营者的目标与所有者目标趋同。
第二，完善企业集团的内部审计制度。内部审计在企业理结构中有着不可替代的作用，可建立审计委员会来全面负责企业的内部审计工作，监督公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性。具体方法包括：（1）加强企业内部审计规章制度的建设；（2）以强化企业资产控制为主线，建立审计网络；（3）定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度；（4）对公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、等开展单项审计；（5）实行离任审计制度，审查和评价公司责任主体的经济责任履行情况。
第三，健全和完善内部控制制度。建立组织机构，明确责任主体和责任人，其目的是为了进行协调与管理，而有效的协调与管理是不能通过人制来实现的，必须依靠法制来完成。就企业的财务控制而言，就是必须依靠完善的内部控制制度来完成的，而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施目的是保护企业的财产保值和增值，检查企业会计信息的准确性、可靠性，提高经营效率，促使有关人员遵循既定的管理方针。内控制度的建立必须在广泛调研的基础上进行，建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善，这样的内控制度才能具有实用性和可操作性，才能发挥应有的效能。
总之，企业财务控制的好与坏直接关系到企业的生存和发展，在一定程度上，我们可以认为财务控制是企业集团管理的核心，因为对企业来说首要的是控制权，其次才是控制收益权，这两者的结合就是财务控制。所以，企业一定要正视企业存在的种种财务问题，并找出症结，进一步完善企业集团的财务控制制度体系。
参考文献:
[1]汤谷良:财务控制新论-兼论现代企业财务控制的再造[J]．会计研究,2000,3
[2]王斌:企业集团组建与运行中财务与会计问题研究[M]．经济科学出版社，2002,3
财务控制论文范文第2篇
1.财务人员素质情况笔者在调查中发现，小微企业普遍存在着财务人员知识水平不够，素质偏低的现象。笔者调查的70个企业中，财务人员学历是大专及以上的只有30家，另外35家企业的财务人员要么是中专学历，要么是参加会计速成班，甚至有些是自学成才。另外国家明确规定，会计从业人员必须取得会计从业资格证书才能上岗，但是好多企业的财务人员并没有取得会计从业资格证，这一部分企业有9家。笔者在调查中还发现，只有18家企业的财务人员取得了一定的会计职称资格，仅占26%，其中，初级资格的有14家，中级资格的有4家。由以上调查统计结果我们可以看出，小微企业财务人员的业务水平较低，工作能力较差，在这种情况下，企业的财务报表就不能正确地反映企业的生产经营情况和财务状况，难以为业主提供有用的会计信息，影响企业做出正确的决策。
2.企业制度建设情况调查大部分小微企业没有建立健全财务控制制度，会计账务处理不够规范。在调查的70家企业中，只有12家企业表示自己有完善的财务控制制度，这一部分只占到了调查样本的17%，另外83%的企业表示没有建立财务控制制度，甚至根不不理解财务控制是怎么一回事、为什么要进行财务控制。另外，92%（65家）的企业表示自己的账务处理是规范的，但是笔者在实地调研中发现，大部分的小微企业账务处理都存在着这样那样的问题，例如公私账目不分，原始凭证、记账凭证以及会计科目的填写、使用不够规范等。再就是，财政部已经于2011年印发了《小企业会计准则》，该准则于2013年1月1日起实施，但是被调查的小微企业大部分都不知道这一新准则，他们执行的是2004年财政部的《小企业会计制度》或者是2006年的《企业会计准则》，有的企业是两种准则混合使用，甚至有些企业自行“研发”了只适合自己的账务处理方法。
二、小微企业在财务控制方面的提升
1.完善企业的财务机构的设置，合理的进行岗位设置并实行岗位轮换制小微企业的负责人应该根据企业的实际业务情况决定会计机构的设置。对于符合条件的企业，应根根据实际业务的需要设置会计机构或者是在其他有关的机构中设置专职的财务工作人员并且任命合适的人员的担任会计主管；不具备单独设置会计机构条件的企业，应当委托具有条件的中介机构记账。另外，小微企业应该根据自身的实际情况实行岗位轮换制度，对于一个企业来说，岗位轮换制度可以低成本、低风险的为企业培养出一批复合型的优秀人才。
2.注重财会人员专业素质的提高，加强财务人员的继续教育工作我国小微企业普遍存在着财务工作人员专业素质偏低的问题，怎样提高财务人员的素质，成了当前小微企业急需解决的问题。首先企业应该对本单位的财会人员进行职业理想教育和工作态度教育。作为一名财会人员，热爱本职工作是干好本职工作的前提，同时工作态度也是正确履行岗位职责以及义务的基础。其次企业应该加强对员工的业务知识培新，努力提高员工的业务素质和财务管理的水平。财会人员应该积极参与各种专业培训，同时要按照国家法律的规定积极接受继续教育，自觉学习各种专业知识，树立“活到老，学到老”的理念，提升自身的综合能力以及素质。
财务控制论文范文第3篇
企业集团经营管理中，财务控制是核心，是企业经营成败的关键。当前，我国企业集团财务控制体系的不规范是一个不争的事实，许多集团组织形式的建立是基于为了享受某种优惠以“拉郎配”的形式拼凑而成。组织形式的不规范，进而导致财务关系不明确，在财务管理上难以实现有效的财务控制。
（一）公司在治理结构上存在着缺陷通常以投资、收购等方式形成的企业集团，其财务关系比较明确，治理结构清晰。而当前的集团存在形式以行政干预的方式较为常见，缺乏产权关系的联合，没有形成人格化的股权，缺乏实质性的董事会和董事，难以形成有效的财务控制。
（二）财务运作能力上比较薄弱许多企业集团的财务职能没有得到充分发挥，仍然以会计核算职能为主导，主要表现在，一是企业集团缺乏完善的财务战略实施计划，财务运作上往往是“摸着石头过河”，缺乏统一的财务预算管理体系和财务规范制度，单一的个体财务运作仍普遍存在。二是缺少有效的财务分析与评价环节，企业集团财务信息及报表反映往往是个形式，无法满足信息的可比性要求，难以发挥其在经营决策中的作用。
（三）财务信息反映缺乏完善性企业财务信息内容是以价值尺度来衡量反映的，通过财务信息可以了解与评价企业经营活动、经营业绩及未来发展趋势。当前，在企业集团中，由于个别财务报表的不真实，导致母公司的合并财务报表信息就缺乏可靠性。因此，在财务会计制度规范不统一的情况下，更加剧了合并报表编制的不正确性。（四）财务监督机制缺乏有效性当前，与财务工作直接相关的问题主要包括：财务信息虚假失真、财务收支混乱、国有资产流失等。每一个问题的产生都有其因果关系，例如：财务收支上的混乱，导致直接后果是资产的流失；财务管理上的混乱，直接影响着财务信息上真实、可靠性。这些问题的产生充分地暴露出企业集团财务监督的薄弱性。
二、现代企业集团财务控制体系的科学构建
构建企业集团的财务控制体系是为了更好地推进和实现集团的战略目标，构建的思路应以集团的战略发展为导向，运用科学的财务管理理念和成功经验的借鉴，其中组织机构的设立、财务预算、资金运用、成本控制及控制制度等方面内容应作为财务管理体制框架的主体。
（一）组织机构的设置一个科学、合理、有效的财务管理组织机构通过高效地运行，能够更好地服务于财务管理体制。设置财务管理组织机构必须在机构的设置、人员的配备、职能与权限的划分上都应当做出合理的安排。比如，有的企业集团为了实现财务的全面统一管理，将“财务部”的职能一分为二，会计记账、算账、报账等核算职能通过“会计处”这一职能部门来完成；对企业财务规章制度的制定、资金的筹措与调度、成员的绩效与考核、重大的资产处置、对外投资、经营决策的分析认证等工作则由“财务处”来完成，明确其职责，各行其是。
（二）财务预算管理的设置财务预算是企业集权管理中最有效的方法之一，通过对各单位分项预算和总预算的分析，能够明晰集团内部各财务目标的执行与完成情况，从而实现对集团内部有效管理控制。首先，建立预算管理机构体系。在预算管理中执行的主体是预算管理组织机构，落实全面预算管理工作就必须以集团主要负责人为领导建立预算管理中心，增强财务预算的权威性与严肃性。通过预算管理中心协调、调动集团整个管理活动，明确划分各责任部门、各分公司在预算中的职责和权限。其次，做好财务预算的编制工作。以集团的整体利益最大化为目标编制财务预算。财务预算的编制是预算管理体系工作的起点，也是最关键环节。通过预算编制对集团未来的生产经营财务活动进行全面、充分地预测和筹划，以成本控制为重点，以节约费用开支为内容，改善集团内部的收支平衡关系，实现集团资源合理的分配，资金合理的流动。最后，建立健全预算管理制度工作。预算管理制度的建立有助于强化预算的执行控制工作，经过审批确立的预算，就在集团内部具备行为规范的“法律效力”。各个责任主体在日常的经营活动中，都要按预算管理要求执行，围绕预算管理内容开展经营活动，尤其在资金管理与成本控制上，严格落实预算执行制度，对发现问题应做出及时反馈，通过制约的手段将预算执行工作贯彻落实下去。
（三）建设资金结算管理中心，提高使用效率资金管理是企业生存的命脉，提高资金的使用效率，保证企业集团生产经营活动的正常运转。首先，加强资金结算功能的管理，推进资金其他功能的发展。企业集团资金结算中心的作用是将其成员的资金实行统一管理，即内部资金的流动都须经结算中心“过一下手”，实行统一调配，减少资金占用，通过资金的运作，降低资金沉积成本，提高资金利用价值。例如，在集团内部设立统一结算账户，各下属单位的资金必须进入该统管账户中，确保资金的“一个口进出”管理，避免了分散、截留、挪用现象的产生。其次，加强收支两条线的管理。在资金结算中心采用银行结算账户管理模式来管理各单位资金账户，例如，恪守信用，履约付款；谁的钱进入谁的账，由谁支配；有偿使用，不垫款等，所有的资金流动都经结算中心进行划转。在资金管理中可按用户的需求设立收入汇缴账户和业务支出账户，一方面满足“只收不付”的管理需求，另一方面满足“只付不收”的管理需要，对这类账户的资金拨付由统一结算中心来调配，从而做到严格的资金控制管理。最后，加强管理中心内部信贷功能的建设。通过内部结算中心的信贷功能，合理地抑制信贷规模，避免因信贷的盲目性而导致财务风险的发生，通过内部信贷功能的发挥，有助于缓解资金使用人资金紧张的压力，也会降低资金盈余过剩的沉积成本，有利于集团内部资金使用合理的分配，增加各成员单位资金管理的效益。
财务控制论文范文第4篇
其一，公司治理结构的合理安排。从某种程度上来讲，合理的公司治理结构促使企业高效运转，同时也是影响企业的财务控制有效性。
其二，集权和分权模式的选择。对于集团公司而言，财务控制就涉及到对于企业财务控制权力的分配，具体包括财务决策权、财务考核权、财务监督权、财务奖惩权等等，那么对于集权-分权模式的选择和权力配置问题,是影响企业发展壮大的一个重要问题。
其三，具体的控制方式和控制手段的选择和实施。对于一个企业来说，确定了其财务控制在公司治理层面的模式以及集权-分权模式以后，就是要确定如何保证总体财务控制的实施了，那么具体保证财务总体控制实施的手段就包括预算控制、内部审计、财务风险控制等等。当然，具体的实施工作还会涉及到财务控制相关部门的人员配备情况。通过对人员的控制来保证具体控制手段和控制方法得到有效实施。比如：财务监事委派制-财务主管委派制等。其四，财务控制评价体系的建立。对于任何公司的财务控制模式，都不是一层不变的，随着公司的发展、经营方式的改变以及外部环境的改变，财务控制也要做出适当的调整，因此就要建立财务控制评价体系并适时作出调整，形成有效的反馈，并及时对企业的财务控制进行调整。
二、我国上市公司财务控制存在的主要问题
就今天的市场环境而言，一个上市公司的要在市场中立于不败之地，就必须要有一个良好的财务管理做支撑，而财务控制是我们公司财务管理的核心。然而，当前我国的财务控制却依然我国企业财务控处于发展完善阶段，存在着一些亟需解决的问题：
(一)财务控制集权-分权模式两极化严重，管理效率低下就目前而言，我国上市公司在财务控制权力分配模式选择上，两极化现象十分严重。部分企业十分重视权力控制问题，过度集权，他们把大的集团公司就当做是一个大企业管理，而下属企业就当做是没有法人地位的附属工厂或车间，对于领导的财务权力过分集中、绝对化；还有部分企业，他们把大量财物控制权力甚至是核心财物权力都下放到下属企业，放任其自由发展。而不论是权力的过分集中还是过分分化都是不适合企业发展的。对于一个企业，如果过分集权，下属企业如果面财物问题就要走程序层层上报到集团总部，而总部又要层层下达决策来实施，对于核心关系到企业生死存亡的决策，这样是有必要的；但是对于普通的市场决策，这样不仅浪费人力物力，还很容易错过市场商机。反之，如果公司拥有过大的财务决策权，对于关系到企业重大发展的决策未经过深思熟虑，有可能造成决策失误，这将使企业蒙受巨大的损失，让竞争对手有机可乘，妨碍企业进一步发展。因此，对于一个企业而言，财务控制模式要根据企业的特点以及市场情况而定，并且要灵活调整，保证财务控制的原则性与灵活性的有机统一。
(二)财务控制缺乏一体性企业按照所有者的意图，结合企业自身的特点和经营需要以及国家相关的法律法规的要求，制定一系列的规章制度来规范企业与财务有关的经营活动。就我国现状看来，上市公司的财务控制过分看重事后控制，而忽略了至关重要的事前预算和事中控制置。这就导致许多上市公司虽然有事前预算决策，但是，在实际工作中往往过分注重于年度利润指标，特别是全年的销售收入、成本费用、目标利润等指标，而忽略了具体的季度、月度指标。最终导致，企业中期的经营业绩与预算相比有较大差距，而未进行及时反馈，事中控制流于空谈。而对于事后控制，虽然就事前和事中控制相比，得到了一定的重视，但是在事前和事中控制存在问题的前提下，即使得到会计资料的辅助而达到预定目标，但有其实质的有效性也让人质疑。如若事前预算事中控制都缺乏效率，那么集团公司对于下属公司的财务控制也就失效。另外，目前上市公司设置的内部财务考核指标过于单一，只注重与经济利益明显相关的指标考核，也影响企业的财务控制的有效性。
(三)内部审计形同虚设目前而言，虽然随着财务造假案件的频发，企业开始注重内部审计工作。然而，对于部分企业而言，内部审计工作流于形式依然存在，具体表在下面两个方面。一方面，审计管理形式化。虽然国家相关制度、企业管理制度都要求企业组织不同形式的审计，但是这己经成为企业的一种固定程序。在实际工作中，由于内部审计人员从属于审计单位，导致其独立性与外部审计相比较弱，即使其在审计过程中发现了一些问题，也无法深究，最终内部审计部门形同虚设。另一方面，审计责任虚无化。企业内部审计人员是受集团委托对本单位的财务进行监督检查的部门，但在现实中审计工作流于形式，对于内部审计人员而言，许多企业未建立完善规范内审行为的制度，或者制度落实不到位，导致内审责任心不强，审计监管乏力。
财务控制论文范文第5篇
（一）管理者缺乏财务管理内部控制意识根据我国目前大部分医院的财务控制情况可以看出，医院的财务控制基本是按照领导者的意愿进行的，部分医院管理者根据自身的经验管理和控制医院财务，缺乏对医院实际情况的综合与考察，导致了医院财务管理混乱和低效的现象。管理者缺乏内部控制和财务管理意识会导致医院的财务管理流于表面，缺乏对实际情况和市场环境的考察。以书面文件为依据而缺乏具体的管理方法并不能解决医院的财务管理内部控制问题，而领导者控制财务更加会使得文件缺乏其应有的执行力度。这样一来，一旦医院出现了财务方面的问题和漏洞，就会使医院遭受不可避免的经济损失。管理者缺乏对医院财务进行内部控制的意识不利于医院进行科学有效的财务管理，也就不能够发挥内部控制在财务管理中应当发挥的作用，阻碍了医院的科学发展。
（二）缺乏有效的财务预算许多医院由于缺乏对市场价格波动情况的了解而导致预算不准确问题的出现，常常会超出预算或者预算资金不够。医疗设备及药品会随着市场环境的变化而发生改变，医疗用品采购人员如果不能及时掌握市场最新动态，就会导致预算缺乏有效性。同时，许多医院还存在着由于员工福利或者内部设施增加而导致的财务预算问题。内部基础设施的不定时增加具有随意性和不稳定性，这些原因都会导致财务部门不能够进行准确而有效的预算，从而对财务管理内部控制造成极大影响，阻碍了有效内部控制工作的开展和进行。
（三）财务人员内部控制意识欠缺医院财务部门人员的内部控制意识欠缺同样会导致医院财务管理出现问题，部分财务人员甚至缺乏基本的财务管理知识及工作整体意识，对于会计人员的基本职业素养及相关法规和准则欠缺充分的把握。此外，财务人员缺少核算知识及医疗过程中的基本财务控制观念，这些问题都是财务人员自身的问题，缺乏内部控制意识都会导致医院财务方面出现严重问题。内部控制是对医院财务进行有效管理的基本方式，而财务工作人员对这一项重要内容的忽视将会直接导致医院出现财务与经济问题，管理者也无法意识到内部控制的重要性，进而不能够加强内部控制制度建设。
（四）缺少财务审计监督机制，导致内部控制不力在财务部门的审计工作中，审计监督是一项发挥重要作用的工作内容，对于医院财务管理内部控制也有着重要的影响作用。然而，目前我国有许多医院将财务会计的工作重心放在了简单的记账上，忽略了审计监督机制对于医院内部财务管理控制的重要意义。医院的审计监督制度缺乏严格的审计标准及行之有效的体系，使得部门之间的关系没有很好的约束体制，造成了医院财务管理中的漏洞和缺陷，造成严重问题。
二、加强医院财务管理有效内部控制的策略
（一）强化内部控制意识，创造积极工作环境正确的观念是高效行为产生的动力，因此医院想要实现有效的财务管理内部控制，就需要管理者及时更新财务管理观念，树立正确的财务内部控制意识，并且推动财务人员思想观念的更新，为医院进行积极工作环境的创造。领导财务观念的及时更新有利于医院财务管理工作重心的确定，并且能够促使领导者自身提高决策能力和管理水平，同时为财务部门的工作人员建立良好的榜样，指导其进行财务管理内部控制工作。同时，也能够使财务部门工作人员认识到自身的工作对于医院发展的重要性，强化财务管理内部控制意识。及时更新财务观念不仅包括领导者观念的转换，同样还关系到财务部门工作人员的意识，这样才能够从多方面确保财务内部控制工作的真实性和有效性，推动医院健康发展。
（二）加强财务预算，健全内部控制制度加强医院财务预算管理是进行有效内部控制的重要途径，对财务进行严格的控制和成本的预算是保障医院能够稳固运营的策略方法。医院的财务部门应当根据医院实际和资金的多少设立分级制签字制度，对医院购买设备的资金和项目也要进行专门化的考察与计划制订。建立财务管理内部控制制度需要加强财务预算管理，针对现有医疗设备数量和医院未来发展目标制定出准确的预算金额，保障医院能够有效的进行资金的利用，进而为人民解决实际看病问题，促进医疗事业的长足发展。
