财务部门内部管理制度

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财务部门内部管理制度范文第1篇

关键词:国有企业;财务内控;解决措施

毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着非常重要的地位。随着全球经济一体化的不断推进以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增强国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺利开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的安全与完整，会计信息的真实可靠以及财务活动的合法性而建立起来的有关控制体系。虽然，国有企业一直在致力于加强财务内控管理，完善内控制度，但由于许多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着一定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行研究，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部控制制度的不断完善，内控能力的强化尽绵薄之力。

一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循的基本原则

1.合法性原则，即国有企业的财务内控制度的制定必须是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际情况相切合。这是制定科学财务内控制度的基础。

2.有效性原则，即作为一项制度，财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作的所有人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计控制的权力至上，保证财务内控制度得到最有效的贯彻实施。

3.适时性原则，即内部控制制度的制定应随着外部环境的不断变化、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。

4.全面控制性原则，即财务管理内控制度的内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处理全过程中的关键控制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。

5.成本效益原则，即在制定财务管理内控制度时，应充分考虑到执行此项制度所需要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。

二、国有企业财务管理内部控制制度的现状分析

1.财务内控理念陈旧，重视程度不够。长期以来，由于主客观因素的影响，国有企业对财务管理内控制度的认识非常有限，且一直都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立完整的内部控制体系，导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确的控制程序与标准作为行动指南。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内控制度，但缺乏完整性，像注重对实物的控制，忽视对行为者的控制；注重程序控制，忽视内控结构的整体协调等等。最后，纸上谈兵的现象比较严重。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理内部控制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内控制度的规定，对员工的一些违规行为采取所谓的宽容政策，缺少必要的惩罚措施，不利于内部控制效力的充分发挥。

2.连贯性不足。一方面，财务管理内部控制在设计上缺乏科学性。财务内部控制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的变化性，难以根据经济发展环境的改变而对财务内控制度加以及时的更新，导致控制出现断层，缺乏连贯性。另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工作者整体素质有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的积极性不高，严重影响了各种内控规章制度的执行与效率。

3.监督工作不到位。为了更好的促进国有企业的长足发展，通常需要专门设置独立的监督机构来监察督促财务内控制度的执行，主要包括有内部审计部门、内部控制评价标准以及评价机构，不可否认，目前我国很多的国企都设立了相关的监督机制，但在具体的实施过程中却并未发挥出其应有的作用。究其原因，主要有二：一是国企的政府监督无法起到良好的监督作用。国企的政府监督主要是依靠国资委，面对众多的国有企业，国资委常常是有心无力；二是国企的社会监督乏力。会计师事务所是国企社会监督的主要单位，随着越来越激烈的市场竞争，众多的会计师事务所为了自身的生存与发展，不惜出具跟事实不符的审计报告，导致大量国企的财务内控达不到预期的效果，也阻碍了国企的健康发展。

三、完善国有企业财务管理内部控制制度的相关措施

1.强化国企财务内控意识，提高科学化财务内控制度制定的水平。现代国企要想在竞争中立于不败之地，就必须要树立正确的财务内控观念。因此，国企要心存风险意识，勇于承担并灵活分散风险，将风险防范意识深入到财务内控管理工作的各个环节。尤其是在财务决策这一方面，决策的正确与否直接决定了财务内控管理工作的成败，在决策的过程中，务必要综合考虑各方面的因素，合理决策。像在某项筹资的决策过程中，国企应根据现实的生产经营情况对资金需求做出科学的预测，综合选择出一个最好的筹资方式，同时确定合理的资金结构，形成正确的筹资决策，确保财务内控管理工作的顺利推进。

2.建立信息与沟通平台。信息与沟通是实施财务内控工作的重要条件。具体而言，信息可以分为外部信息与内部信息。对于获得的信息，国企财务内控部门应对其加以科学的筛选、核对与整合，提高信息的有用性。而沟通则是指国企内部成员观念以及资讯传达和了解的过程，国企应该充分利用当代先进的信息技术来加强不同管理层级间信息的共享，确保财务内控制度信息的流动畅通，促使国企财务内控制度的制定更加有效。

3.逐步实施财会分设制度，提升财务人员的整体素质。所谓财务分社制度是指在保证原会计部门监督职能的前提之下，赋予财务部门“再监督”的职能，尽量减少甚至避免各种不必要的浪费以及挪用公款等问题产生的制度。财会分社制度能够保证国企财务部门有专门的工作人员进行记账、算账以及报账，使得财务部门可以对会计数据进行及时的处理，特别是对于那些重要的对外投资、资产的处理、资金的调度以及其他重大的经济业务事项的决策和实施，起着相互监督与制约的作用。所以说，财务分社制度的制定是健全国企财务内控制度的一项重要举措，更是保证内控制度顺利实施的有效手段，应尽快建立起来。另外，全面的财务内控制度还必须依靠财务工作者的努力。因此，国企财务内控部门应拓宽财会人员进入渠道，提高准入门槛，并开展定期的培训与考核，全面提高财会人员的素质，促进财务内控监督职能的最大发挥。

4.加快应用计算机技术并使之网络化。随着科学技术的突飞猛进，无论是大型国有企业还是中小型企业，都将会受到网络技术的种种冲击。就财务管理来说，其相关理论也会受到巨大的冲击，会计流程重组成为一种必然的发展趋势，而现代财务内控将是保证财务信息系统安全的一道重要屏障。要加强国企的财务内控，就必须确保会计信息的质量，提高处理速度，充分借助先进的计算机与网络技术，发展国有企业的财务内控管理工作。笔者认为，国企应利用电子信息技术手段建立行之有效的财务内控系统，最大限度的减少或避免人为操纵因素，保证内部控制制度的贯彻实施；并且，要不断加强对财务内控电子信息系统的开发与维护，提高系统的安全性能，促进财务内控制度的正确执行。

参考文献：

[1]浅谈国企财务管理存在的问题及相应对策 周春英《商场现代化》 -2010年34期.

财务部门内部管理制度范文第2篇

内部控制，即组织内部实施管理的一种制度化的规则。电力企业内部控制，即电力企业内部实施的管理制度化。是电力企业为了实现未来的战略目标，提高经济效益与社会效益，保证经济、电力业务运转过程具有经济性、效率性，在其内部制定的规章制度。在制度中，即约束电力企业员工的行为，同时也制定的相关的奖惩措施，使约束与激励相结合，以促进电力企业的健康、有序发展。

二、我国电力企业内部控制的现状分析

1.内部控制观念落后，领导层面不重视

从我国电力企业的情况来看，公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对企业管理层的有效制约等诸多问题。相关领导控制意识不强。对于任何一个组织而言，策略的实施都必须从领导层面上引起重视。通常，领导是一个组织、单位的核心，其重视程度会在组织、单位中将发挥出积极的影响。但当前，电力企业的部分领导管理观念陈旧，还停留于传统的思维模式上，认为日常实施的管理监督就是内部控制。

2.个别部门职权范围过大，风险意识十分淡薄

通常，财务部门管理着电力企业经费运行的各环节，兼任着财务管理的制定者与执行者。不仅是对电力企业内部所有经费的开支具有权威的决定权，同时还扮演着监督与被监督的双重身份。尤其是财务工作中，通常会计人员地位较高，出纳人员难以对其实施有效监督。如根据电力企业的特点，通常有关用电结构、用电量、用电费、实收电费等信息，全部由电力营销部门掌握。另外，我国电力企业在经营治理过程中，缺乏有效的风险评估机制与科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制；且治理人员意识淡薄。

3.内控制度不完善，会计控制相对弱化

会计控制是企业内部的核心内容。然而从我国电力企业会计控制来看，存在普遍弱化的问题。会计职能更多的只是体现在算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。事实上，我国电力企业中，存在着不相容职务岗位分离不彻底的现象。财务人员兼职现象较为普遍，如出纳员、会计同为一人；财务管理人员与记账人员同为一人等。由此起不到监督会计信息质量的作用，由此造成会计“一人独大”，管理整个单位的所有财务活动。

4.缺乏制度化、规范化的内部监督

长期以来，我国电力企业实施财务内部控制主要采取的是上级对下级进行定期或是不定期的检查监督。既没有从领导者的角度去完善不足之处，也没有在企业内部形成统一的财务会计内部控制体系。很多工作都依赖于行政监督，或是人员与人员相互协调，也就造成内部监督可操作空间较大，甚至缺乏有力支撑。从财务管理部门来看，如果其在执行监督的过程中，没有充分发挥其工作职能，或是出于“人情”等原因故意袒护、纵容，使得财务信息可能存在虚假，内部控制的有效性也大打折扣。造成绝大多数的员工对内部控制认识、理解不足，对其作用与功效不了解，甚至认为只是财务部门、领导的事，与自己无关。这也造成内部控制在电力企业中推行遇到阻力，使作为一种管理创新模式的内部控制难以在电力企业中发挥其应用的效果。另外，大多数的电力企业未设计财务审计部门，或是即便设置也缺乏独立性，职能严重弱化，造成财务会计内部控制处于“真空”。

三、完善我国电力企业会计内部控制的优化路径

1.完善企业内部控制体系

要有效加强电力企业的内部控制工作，必须通过防空、堵漏、核查等方式，防范一切潜在的风险因素。因此，必须着力于健全并完善电力企业的内部控制体系。可从三个方面入手，作为内部控制的优化路径：其一，事前监控。构建财务控制手段，使其贯穿于电力企业经营的全过程。如严格设置不相容岗位，促进财务岗位间的相互制约、相互监督。其二，事中监督。严格制定常规会计监督，如按月、季、半年、年实施日常业务核算。通过加强财务部门内部的会计核算，发挥事中监督功效。其三，事后检查。在电力企业中组建管理委员会，定期、不定期对内部控制制度落实情况进行核查。通常由企业管理层带头，各部门选派具有一定专业知识的人员，由此，也能起到相互牵制，增加监控独立性的作用。

2.提高企业财会人员的内控意识

对于企业的管理层来说，是否重视内部管理制度的建立，并着手健全与完善内部管理制度，直接影响着内部管理制度执行的有效性。管理者应成为内部管理有力的支持者与执行者，同时把各项制度落实到具体的岗位与人员中，做到人人都清晰地知识自己的职责。同时，对员工，也要加强职业道德的教育，尤其是敏感岗位，如出纳岗位等。同时，注重新进入企业员工的培训，在其岗前的培训中加入职业道德方面的培训。企业应为管理人员提供更多的学习与深造机会，同时不限于管理知识的学习。培育复合型现代管理人才，需加强相关学科的学习，如财会、法律、信息技术等。

财务部门内部管理制度范文第3篇

一、公司财务制度执行低效的理性分析

公司财务并不完全属于公司的内部事务，任何单位的经济运行都具有外部性，因而公司“自行管理”必须以遵守共同的财务管理规章为前提。国有公司遵循国家统一财务制度，无可厚非。非国有公司发展到一定规模，并且股东超过2个以上时，或者在股东没有直接经营管理公司的情况下，也有强烈的规范管理的要求。因为凭借国家统一制定的公司财务管理制度，在股东与股东之间、股东与经营者之间、股东与债权人之间处理责、权、利关系时，可以大幅度减少内部管理成本，提高管理效率，也可为公司与政府监管部门之间提供共同的评价标准，有利于改善公司财务环境。因此，国家统一制定的公司财务规章，一方面为各级财政部门管理公司财务行为提供制度平台，实现依法行政，并为各类公司获得国家财政支持创建沟通与联系的渠道，实现公平竞争；另一方面作为公司财务行为准则，为公司在组织财务活动、处理各种利益关系时提供参照的标准。可以说，完善有效的公司财务制度，是建立现代公司制度的一个重要组成部分。

1993年实施的公司财务制度是与当时的经济形势和公司改革的需要相适应的。随着社会主义市场经济体制逐步建立和完善，一方面，政府、公司、职工、社会其他利益相关者之间的财务关系，迫切要求通过具有权威性的法律法规来明晰，建立一套为各方认可的新型“游戏规则”；另一方面，公司财务制度呈现“空心化”的趋势，日益落后于公司改革与发展的进程。虽然1993年之后，财政部就公司改革改制、职工福利和其他专业财务事项制定了相关的管理制度，但大多扮演“救火队”的角色，缺乏统一规划和系统性，不能满足激增的制度需求，因而呈现财务制度“职能缺位”现象，导致财务制度及规范执行不力，社会经济秩序混乱。

二、影响公司财务制度执行有效性的各要素

财务制度执行体系由执行主体、执行客体以及主体作用于客体的方式――执行机制构成，公司财务制度执行效果也是通过这些因素起作用的。

（一）公司财务制度的执行主体

财务制度执行主体就是财务制度执行者，从其态度考察，可以分为三类人：第一类，自觉执行者。制度观念非常强，严格执行财务制度已成为其习惯，违反财务制度的事坚决不做；第二类，督促执行者。有制度观念，有财务执行制度的意愿和行动，但要求不严，思想时有松懈，一旦缺乏督促，就可能放松执行财务制度；第三类，被动执行者。制度观念淡薄，对执行财务制度有一定的逆反心理，随时可能违反财务制度，甚至有意找财务制度的漏洞。正是因为财务制度执行者并非都是自觉执行者，事实上大部分的财务制度执行者应当属于督促执行者，才需要研究财务制度执行问题。

（二）公司财务制度的执行客体

财务制度执行客体就是财务制度本身。财务制度执行，必然以所执行的这一财务制度为逻辑起点，因而财务制度本身对财务制度执行的影响是巨大的，主要从以下几方面进行：

1.制度属性

从利益调控的角度，可将财务制度划分为分配性财务制度和约束性财务制度两类：分配性财务制度是给予制度对象某些资源和权力，以便于他们对其使用并获得利益，如公司各种财务活动中的授权制度；约束性财务制度则是限制制度对象使用某些资源和权力。在利益导向下，分配性财务制度容易得到执行，而约束性财务制度难以执行。

2.权威性

财务制度的权威性指财务制度影响公司成员，获得公司成员认同并执行的能力。一般来说，由专家或组织内部位高权重者设计和经公开、民主程序推出的财务制度权威性较高，因为人们对设计者和程序的认同能够引导对财务制度的认同，还因为这样设计和推出的财务制度本身就包含了科学决策和利益协调。

3.科学性

财务制度的科学性表现在两个方面，一是财务制度是否针对实际问题，反映公司当前财务活动的制度需求；二是财务制度提供的各项措施是否有效、完备和可操作。有效指这些措施是实现财务制度目标必要的和适宜手段；完备指这些措施是实现财务制度目标应具有的全部手段；可操作指这些措施有严格的执行界限、科学的操作程序、可准确评估的指标等。

（三）财务制度执行机制

通过执行实现财务制度目标，需要一定的机制发生作用。财务制度执行机制以权责配置机制、信息传递机制和控制机制为主，结合培训学习机制、奖惩机制等多方面，也可以理解为财务制度执行的程序和方式。

1.权责配置机制

财务制度执行首先要将执行指标分解到应对该指标直接承担责任的部门和个人，然后赋予与责任相匹配的执行权力，以及必要的执行资源。权责配置必须遵循权责统一的原则，片面强调权力，会造成一些部门和个人不顾客观条件和自己的实力，盲目承担任务；片面强调责任，会造成一些部门和个人得过且过，对公司财务制度的完善和公司的发展漠不关心。

2.信息沟通机制

信息沟通是财务制度执行信息随执行程序流通的过程，以及财务制度执行者之间相互交流，彼此了解的方式。财务制度执行信息在执行范围内向下、向上和平行运动：信息下行顺畅，才能政令通行，财务制度执行才能顺利展开；信息上行顺畅，才能使信息反馈及时、准确，便于了解财务制度执行情况和对执行进行有效的监督；信息平行顺畅，才能使财务制度各执行部门和个人步调一致，相互协调，也有利于信息来源的多样化，增强信息的全面性。

3.控制机制

如果没有令人满意的控制机制，财务制度执行就要出问题，有效的控制应具有三方面功能：一是防护功能，控制对所执行的财务制度的检查、评价，使财务制度更加科学，能够预防财务制度执行的结果偏差；二是调节功能，控制通过制定标准，衡量结果、分析偏差和采取措施来调节财务制度执行的结果偏差；三是支持功能，控制在充分反映问题之后，能够提供必要的措施协助财务制度执行者尽快解决存在的问题。

三、提高公司财务制度执行有效性的措施

（一）正确认识财务管理制度执行有效性

首先，对制度的遵照执行要严格；其次，财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是公司整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合；再次，财务管理制度建设应与良好的公司文化建设相配合；最后，对于公司人员在制度执行中的定位，高层管理人员应该“以身作则”，中层管理人员应该做好协调沟通工作，基层作业人员应该做好本职工作。而且，高素质的员工始终是财务管理制度贯彻执行的根本保证。

（二）公司财务管理制度设计时应考虑其有效性

在制度设计时就考虑制度执行的结果是保证有效性的基础，如果财务制度在设计时就偏离了目标，则执行也无法保证其有效性。财务制度设计时应充分考虑的因素有：制度必须与公司实际经营环境相适应，必须符合国家统一的财务会计法律法规；必须与公司组织架构相适应，与公司管理制度、财务制度相协调；必须考虑成本效益原则，考虑扩展性即充分考虑未来发展，制定具有发展性的财务制度等。

（三）财务管理制度的执行应相互配合

公司的财务管理制度要运行流畅，需要立法、执法和司法部门各司其职，并且需要其他部门和领导层的高度配合。因此，执行有效性关键在于执法和司法，即在财务制度执行过程中对各部门个人执行效果进行评价，并根据相关的奖励处罚条款，给予相应的奖励或处罚。只有立法、执法、司法的严格，才能保证制度顺利执行和推进。

（四）财务管理制度实施应有组织保证

财务管理制度要得到顺利执行，必须要有内外部组织上的保证。这种组织保证具体可分为财务部门外部的组织保证和组织部门内部的组织保证。首先应该明确财务部门在财务制度实施中的主体地位，财务部门的制度实施中心地位应该得到公司所有部门的认可；其次，公司高层管理人员应支持和监督制度的实施，而且，财务部门以外的关联部门也应该积极配合和执行；最后，在财务部门内部，各项财务制度之间，在各个岗位的职责要求上，应该协调一致。

（五）应着重提高财务管理制度的执行力度

财务部门内部管理制度范文第4篇

管理会计，是在现代管理理论的基础上，对财务会计信息及资料进行确认、计量、整理、分析、比较，从而为管理者作出科学合理的决策提供会计依据。在当前我国社会主义市场经济条件下，管理会计的职能主要表现在四个方面:确定经济目标、合理配置经济资源、有效调节经济活动、科学评价经济业绩。现代企业中，我们应该将管理会计放在更加重要的位置，最大限度的发挥出管理会计的各项职能，使其真正为现代企业以及社会主义市场经济服务。

二、内部控制在企业管理会计中的重要作用

管理会计的职能决定了内部控制的重要性，要想更好的发挥好和应用好会计职能，就要不断完善内部控制体制，健全内部控制体系，处理好控制点与控制面之间的关系，为管理会计职能的有效发挥提供有力支持。在现代企业中，内部控制在企业管理会计中的重要作用主要表现在以下方面:

(一)财务会计层面

当从财务会计层面来讲，企业内部控制制度的实行，有利于确保会计资料的真实性和完整性，有利于确保财务会计工作顺利进行。在现代企业财务管理中，会计信息的质量直接关系到企业会计管理的效果，企业内部财务会计管理中加强内部控制，财务资料的收集、分析、记账、审核等都有一套严格的控制管理手续，每一项工作都由专人负责，每一个环节都控制得当，这能够在保证会计资料的完整性基础上，确保各项会计信息和资料真实可靠，避免出现虚假账务信息，避免可能出现的一些错误，减少了财产物资的浪费、挪用和不合理的使用等问题的发生，从而确保财务会计信息资料的真实有效，提升会计信息质量，也有利于会计工作秩序的规范化和秩序化。

(二)企业效益层面

加强内部控制与管理、健全企业内部会计控制管理制度，是企业应对激烈的市场竞争的重要保障。好的企业内部环境必然会带来良好的外部发展机遇，加强企业内部控制与管理，在企业财务部门内部以及企业内部形成重视管理与控制的良好氛围，全体员工协调一致的做好自己的份内工作，就会产生1+1＞2的效果，这对于企业的可持续发展是极为有利的。加强内部控制与管理、健全企业内部会计控制管理制度，是确保企业资产安全的必然要求。在现代企业中，很多企业的经营权与所有权是分开的，企业所有者投入了资本，目的是想要实现资本保值增值，而资本的保值增值与企业的经营管理者的努力是密不可分的，为了更好的实现企业资产的安全性，就一定要获得真实可靠的会计信息，以此来客观评价企业的经营成果及财务状况，确保企业资本收益安全。

三、管理会计中发挥内部控制的可行性建议

在当前企业管理会计中，我们应该充分发挥内部控制的作用，将内部控制与管理会计的职能结合起来，不断创新和发展管理会计。

(一)加强思想宣传，提高企业员工对内部控制的认识

思想认识控制和决定着行为方式。在当前企业管理会计中，一些员工甚至某些部门领导并没有认识到内部控制管理对企业健康发展的重要意义，企业管理会计工作滞后。为此，我们应在企业内部加强管理会计知识以及内部控制管理知识的普及，尤其是要强化经营管理者的控制意识，经营管理者也要通过对这方面知识的学习，带领全体人员一起学习和深化内部控制的重要性，强化部门与部门之间的协同合作意识，增强每一位员工的责任意识，规范企业经营管理，降低企业风险，提高企业经营效益。

(二)健全管理制度，不断优化企业管理会计职能

企业应根据实际情况建立起完善的内部管理制度，使各司其职、相互牵制，共同促进企业经营规范化。就拿财务部门管理来说吧，财务部门应建立完善的会计组织管理体系，尽量采用流程化的管理方式，在会计核算时，严格按照审批、审核、结算、复核、记账、核查、编表等流程来进行操作和控制。此外，还要明确不同会计人员的职责，出纳和会计的工作避免交叉，出纳主要负责结算资金等相关问题，而会计则重点把握账目的记载、复核、编制等工作，各司其职，做好自己的本职工作。为了更好的督促财务人员对自己的工作负责，还要确立明确的追责制度，协同一致的做好财务记账、稽核、成本核算、定额管理、计量验收、财产清查、财务收支审批等工作，做到帐物一致、账实相符，以此进一步优化财务会计控制组织结构，不断优化和深化企业管理会计的职能。

(三)强化培训学习，注重提高会计人员的综合素质

企业内部会计控制工作要想得到持续、稳定、健康的运行，企业的会计人员必须要有较高的综合素质。会计从业人员在管理会计中担任着十分重要的角色，其综合素质的高低直接关系到企业内部控制与管理的成效。因此，我们要对会计从业人员进行会计理论与业务操作、会计法律法规等会计知识以及会计职业道德方面的培训，并设立严格的考核评估机制，对于没有通过考核的员工实行淘汰机制，确保企业员工保持较高的素质。

(四)加强内外监管，进一步提高管理会计的质量

监管审计是为了更好的督促企业各项工作切实落到实处，企业审计监管应遵循法律法规的前提下，按照公平、公正、客观的原则对企业内部管理会计控制进行监督与评价，一旦发现有会计控制方面的缺陷应做好记录并向相关领导汇报，必要之时可向外界披露。企业加强会计监管审计，可从内部监管和外部审计两个层面入手。一方面，企业应在企业内部建立起独立的第三方财务审计管理机构，构建起一套适合本企业内部财务会计的监管体系，定期或不定期对本企业财务会计工作进行细致的监督和审核，一旦发现有漏洞，应立即向相关领导汇报，听从领导安排和处理;另一方面，企业应积极接受并配合审计局等外部监管部门的监督，合理确定风险应对策略，积极对企业风险进行有效控制。

四、结束语

财务部门内部管理制度范文第5篇

关键词：公立医院 财务风险 防范 对策

公立医院财务风险是指公立医院在各项财务活动中，由于难以预料和无法控制的因素，使财务系统运行偏离预期目标而形成经济损失的可能性。财务风险不但影响公立医院正常的资金运转，也损害医院经济效益的增长，严重时可使医院陷入危机。只要医院存在资产经营和资产运营，其经营收益和财务状况就具有不确定性，医院财务风险就不可避免。因此，医院管理层要正确认识财务风险，针对不同情况采取有效措施，防范和化解医院发展中的各种财务风险，使医院向着合理、科学、健康的方向发展。

一、公立医院财务风险产生的原因

（一）医院管理层缺乏风险意识，缺少相应财务管理的制度规定

医院管理者对经营风险及财务风险意识淡薄，缺乏相应的风险防范机制，缺乏合理的制度规定或者在制度执行上有问题。如在签订经济合同或相关合作项目时，缺乏对合同和项目相关条款的解读，缺乏对经济事项的敏感性。所以，不可能对财务风险采取有效的抵御和防范措施。

（二）内部控制制度不健全

公立医院处于传统做法，习惯行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，医院由于内部管理不善，工作人员操作不规范，存在失误、欺骗行为，计算机系统出现故障等原因行成风险。

（三）财务决策失误多

在医院决策中普遍存在着经验决策和主管决策的现象，缺乏科学性和预见性，决策失误时有发生。如医院对大型设备的采购往往没有认真做好可行性分析研究和效益分析评价，设备采购后没有绩效跟踪评价体系，缺乏科学的决策依据和方法，没有考虑投入造成的高负债、高风险、低产出的后果；融资项目不能获得预期的收益，无法按期还本付息等，使医院缺乏发展后劲，影响长远利益。

（四）财务人员风险意识淡薄

医院财务人员往往将工作的重点放在账务报表等会计活动之中，没有强烈的财务风险意识。在处理日常帐务中，对经济事项的缺乏整体的把握，帐务处理过于随意；稽核把关不严，缺乏必要的财务防控手段等等，导致一定财务风险的产生。

（五）医院内部收支不平衡

公立医院大多数享受财政专项补助，医院在从“政策依赖型”转变为“市场导向型”过程中，不得不考虑如何提高核心竞争力，开源节流、严把支出关等问题。以往内部管理全职不明、管理缺位所造成的医院资金安全性、完整性无法得到保证；财务预算形同虚设，资金使用随意性大，效率低下；资产管理漏洞百出，损失浪费严重；业务收入的增长幅度低于业务支出的增长幅度，这些状况都会导致亏损、资本缩水等医院内部收支不平衡等问题。

二、公立医院财务风险防范

（一）提高管理层的财务风险意识

财务部门要不定期讲解财务相关知识，要医院领导和职能科室负责人能懂财务知识，看得懂财务报表。医院的资金都是通过各个部门办理具体的业务去实现的，只有各部门做好自己相关的业务，把握业务相关的财务风险点，才能从源头防范风险。

（二）制定财务管理战略

财务管理战略是将一个医院财务管理的目标、规划、实现目标的政策和措施与医院资金运行结合在一起的纲领性文件，这是防范风险的不可缺少的重要措施。

（三）健全完善财务管理制度

医院应制定财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目制度、对外投资制度、财务分析制度等相关管理制度，用制度约束“行政式命令”，财务部门就有制度规范相关业务。

（四）确定预警指标与最佳值，加强对财务风险的监控预警指标是测算医院财务风险的主要财务依据

对于每一个具体的预警指标，医院应根据实际情况确定相应的临界值，以判断医院的财务状况是否正常，是否存在潜在的财务风险。建立预警及时报告制度，管理者能及时发现存在的问题，并及时作出应对。

（五）培养高素质的财务管理人员

通过相关专业培训，不断提高财务人员的专业技能、写作、计算机操作及运用能力，不断提高财会人员的财务分析能力，及时发现财务风险征兆，为领导及时提供决策信息，防范财务风险的发生。

三、公立医院财务风险的对策

（一）管理者的重视

医院管理层要对财务风险有深刻的认识和充分重视，这是医院成功实施风险管理和防范的必要前提。管理层要带头学习并熟悉国家有关法律法规，树立正确的风险防范意识，用于承担风险，善于防范风险，始终把风险意识贯穿于医院成本、投资和融资等管理过程中，权衡风险与收益。加强对风险管理部门的管理，建立日常报告制度，对重大风险事项和特定项目的风险评价采取例外管理办法。

（二）实行预算控制

医院应加强预算管理，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。要保障资金支出有预算可依，严格控制无预算的支出，避免盲目投资。预算编制要避免过繁或者过细，要做到既使预算更好地体现医院整体目标规划，又要适当掌握预算控制的度，使预算具有一定的灵活性。

（三）建立医院内部管理体系

加强内部管理是预防财务风险的根本保证。首先，财务部门应建立内部牵制制度，根据岗位分工，界定各岗位的职责，利用内部分工而产生相互关系，相互制约，将其内容和方法以书面和流程形式做具体规定并执行，使其制度化、系统化。财务部门内部设专人负责票据的收发、销号工作，坚持签发支票与印签分开管理，严格审核结算职能，体现相互的控制监督。其次，应降低应收账款额度，减少坏账损失。医院必须加强应收账款的管理，控制应收医药费的额度和收回时间，采取有效措施，及时组织结算和催收，尽可能降低应收账款额度，减少坏账损失。再次，医院要统筹兼顾，合理安排结余资金，既要为医院的可持续发展奠定物质基础，有要保障员工在医院收入增长的前提下，收入和福利待遇逐年提高。

（四）加强流动资产的管理

医院应对药品、材料、物资认真执行定期、不定期清查盘点；及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善解决出现的各种问题，制定相应的改革措施，保证实物资产的安全和完整；合理确定库存药品、材料、物资的储备数量，善于利用现代物流配送方式，切实管好、用好库存物资，最大限度地降低储备定额；严格现金和银行存款的管理，定期对出纳、收银员岗位盘点库存现金，确保库存现金与账面相符，严禁白条抵库，定期编制银行存款余额调节表，发现未达账项及时查明原因及时处理；医院还要善于将货币资金投入到成本效益较好的项目中，提高资金的收益率。

（五）完善财务决策的科学水平

财务决策不仅关系到医院财务管理工作的水平，甚至关系到医院的生死存亡。在融资决策过程中，医院应通过资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择合理的资金结构，并充分考虑偿还能力，制定出借款、还款计划和重大建设项目的费用安排。进行负债项目投资时，医院管理者应从实际出发，实事求是，充分考虑影响决策的各种风险因素，综合考虑资金的时间成本、项目的投入与产出、市场前景的预测、投资的回收期等因素，注重经济效益分析，运用科学的决策模型对各种可行方案进行分析和评价，从中选择出最优秀的决策方案，切忌主观臆断。

（六）培养高素质的财务管理人员

通过后续培训和学习，增强财务人员的法制观念，增强使命感和紧迫感，提高责任心和自觉性。其次，要经常组织财务人员学习新制度，研究新问题，提高他们的业务能力。财务人员不仅要能够应用理论方法进行财务风险分析，且还要能够对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，并在此基础上准确识别财务风险，及时发现和估计潜在的风险，真实反映医院的经营成果、现金流量和偿债能力，为领导及时提供决策信息。再次，对财务人员进行职业道德教育，提高其政治思想素质，成为按制度办事、不的高素质财务管理人员。

总之，面对日趋激烈的医疗市场，医院要不断发展壮大，医院要提高对财务风险的认识，提高财务决策科学化水平。医院应建立科学的风险管理机制，善于捕捉机会，提高对财务环境变化的应变能力，开展有效的风险控制、预防、评价、分析处理等工作，作出及时诊断，降低财务风险的损失，使医院的资本能保值、增值，为医院取得良好的社会效益和经济效益，保证医院可持续、快速、健康的发展。

参考文献：

[1]袁正.公立医院财务风险及其防范[J].财会通讯，2008

[2]武敏.医改方案实施后公立医院如何加强财务管理[J].中华现代医院管理杂志，2010

[3]冯骊琛.公立医院财务关键岗位风险点与防范措施[J].中国卫生经济，2012