非税收入工作开展情况汇报范文第1篇

关键词：所得税 汇算 税金

一、前言

企业所得税汇算清缴是企业经营工作一个不可缺少的重要内容，企业所得税法在出台并且施行后，原本比较混乱和欠缺科学性规定的税收制度得到很好的完善和改进，为推动我国税收工作的顺利开展创作良好的条件。但是，当前我国对所得税汇算清缴工作的研究大多仅限纳税项目的调整，而对汇算税金的处理方面研究内容却非常少，即便有一些相关的研究，但是大多均是从专业上、理论上以及系统上进行分析，没有很好的对所得税汇算税金内容及技巧等方面进行研究，造成很多企业在进行所得税汇算和申报过程中出现很多失误。所以，笔者认为探讨企业所得税汇算清缴现状和所得税汇算税金技巧显得非常必要。

二、所得税税金汇算清缴现状

目前，企业所得税税金汇算清缴工作中出现的最显著问题是很多应该纳入税金缴纳范畴的项目没有被纳入，造成所得税申报列单与企业实际所得金额严重不符，严重影响企业税务申报工作的顺利进行，同时也给企业经济利益造成了较大损害。常见的几种未被纳入缴纳范畴的项目如下分析：

（一）超标准的利息费用

企业的超标准利息费用出现情况主要有三种：一是与非金融机构贷款的利息率要低于金融机构的贷款利益率，高出的利息费用就是企业的超标利息费用。二是企业接受一些企业或者个人的债权性投资总额或者比例超过相关标准规定数额产生的利息费用。三是生产或者经营活动中出现的一些未预料到的资本化利息费用。

（二）福利产品和试用品

福利产品指的是企业为员工购买的保险或者其他一些用于利益分配的物品或者财产等。试用品指的企业经营活动中向客户免费提供的产品，具体主要是指产品样品。目前，由于很多企业没有认识到福利产品以及试用品也是所得税应缴纳范畴内的一个重要项目，是属于应缴纳项目中的非货币性资产，因此均没有将其纳入缴纳范畴。

（三）超标的招待费用

企业在开展经营活动过程中不可避免的要进行一些必要的商务往来，而商务往来不可避免的会产生一些应酬费用，这些应酬费用是属于应缴纳费用（缴纳比例为60%左右）。通常情况下，每年这种应酬费用应该最多只能是企业年营业额的5‰。所以，一旦这类费用超出这个上限额，那么超出的费用还需要另外按照规定纳税汇算。

（四）公益性捐赠额

公益性捐赠额同样也是企业所得税汇算清缴的一个重要项目，但是是否需要纳入缴纳范畴，需要根据实际状况确定。通常情况下，需要纳入税金缴纳范畴的主要是超过最大额度的捐赠额和一些不属于公益性捐赠项目的捐赠额，比如企业直接将货币资金或者实物捐赠给单位或者个人则属于赞支出，不属于捐赠范畴。

（五）滞纳金和罚款

滞纳金是指企业没有按照规定期限进行所得税汇算申报，税务机构按照超出天数计算加收的滞纳金额。罚款指的是企业在生产经营活动中因为没有按照规律规定进行合法经营而被开出的罚款金额。理论上这两个支出费用均应该被纳入缴税范畴。但实际是很多企业并没有将这些费用纳入所得税汇算税金范畴中。

三、 所得税汇算税金主要技巧

（一）了解和熟悉申报程序，严格按照要求进行填写

防止所得税税金汇算出现漏洞的一个最主要方法就是了解和熟悉申报程序内容以及变动要求。所得税申报人员在填写申报表时必须要仔细的按照企业这一年的营业情况进行填写，准确掌握表格内容的变化，及时变更报税项目和报税金额。对很多因为所得税申报不当而被处罚企业的申报表进行分析发现，企业之所以会被处罚，很大原因在于申报人员没有仔细查看申报表的要求以及观察申报表内容的变化，而是按照前年的填写方式进行填写，所以就会非常容易出现错报或者漏报现象，如此就会造成企业因为不实填写且受到批评或者处罚。所以，若申报时人员在填写时有了解申报表变化的习惯，并在填写时每一个小格都非常谨慎小心，填写完成后还进行多次审核，那么势必能够确保将漏洞补救回来。通常情况下，申报表填写人员对报表进行审核时主要是审核以下几个内容：税务机关的备案事项、相关税金减免文件以及申报表内填写数据等。为了证实确实有进行审核，审核后还需要企业或者单位的法人代表签字盖章。这些程序全部落实后才能够上交报税机构。

目前，企业进行所得税汇算清算过程中可以采用预缴的方式来解决申税遗漏问题，这种预缴方式若不受一些突发状况或者特殊情况影响，那么将能够很好的解决申报漏项的问题。但是实际情况是企业在生产经营活动中势必会有盈利有亏损，而若企业采用的是清缴的方式，那么预缴金额是按照企业的当期利润进行计算的，若在亏损时期就进行预缴，那么对于企业来说是非常有利的。所以，实际上很多企业就采用虚报的方式，即便企业有较大的盈利但是实际上报的却是亏损，如此情况不利于我国财务税收工作的开展。针对这种情况，税务机构在设定预缴期限时可以适当增加“当期”长度，通过对企业一个比较长时间段内的营业情况计算利润总额，如此能够有效避免这种为减少纳税金而投机取巧的行为。总而言之，为了防止所得税申报不当受到处罚和推动我国税收工作顺利进行，企业必须要严格按照规定进行，切忌投机取巧，如此不但不利于自己的发展，甚至还会危害到国家利益。

（二）处理好企业的招待费

招待费也就是企业在生产经营过程中为了让企业更好发展而向外开展活动时需要支出的费用。企业所得税的相关规定中有明确提到，企业60%的业务招待费在计算所得税时需要提前扣除，且规定企业的业务招待费总额不能大于企业一年营业额的千分之五。规定中的要求大大的减少了企业业务招待费应缴纳额，但是实际上很多企业为了得到扣除的招待费，均会采取各种办法增加招待费，并在申报时虚报招待费金额。这种现象能够让企业从中获取更多利润，对于企业来说是非常有利之事，但是却会对国家财政税收产生非常大的影响。所以，笔者认为更改企业业务招待费相关规定应该成为相关机构一项是在必行的任务。

（三）仔细列出企业所有收入和支出项目，及时按照相关规定调整项目

企业应纳税项目中最容易因为相关纳税条例的出台而被调整的有员工福利费用、捐赠费用、广告支出费用、商务应酬费用、不按时纳税的滞纳金以及没有按照法律规定要求而被处罚的罚款等几个项目。这些项目中若一旦一个或多个被漏算，那么将会给企业所得税申报工作带来诸多不利。所以，为了确保企业所得税汇算清缴工作能够顺利进行，所得税税金汇算人员必须要秉着依照法律规程规定对账目进行仔细且准确的计算，防止一些不必须要的失误影响整个清缴工作。

四、结束语

总而言之，所得税汇算清缴是企业生产经营活动的一个不可缺少的内容，在推动企业经营活动更加平稳发展上发挥重要作用。针对我国当前税收制度仍然不够完善的问题，笔者认为相关部门应该针对存在问题制定一些强有力的限制措施，并通过加大宣传和培训教育力度的方式提高全国所有纳税人的纳税意识，使他们更加积极主动的按照规定要求进行合理合法纳税，推动我国纳税事业的顺利发展。

参考文献：

[1]方宁.企业所得税汇算清缴中的常见错误表现[J].新会计，2010，19（06）：141-143

[2]河北省国家税务局课题组，郜更顺，李晨光，吴泓.新《企业所得税法》实施中存在的问题及改进建议[J].税务研究，2010，30（02）：852-853

[3]陈幼文.怎样把握企业所得税汇算清缴的难点要点[J].税收征纳，2005，9（04）：84-86

非税收入工作开展情况汇报范文第2篇

2020年工作总结与2021年工作谋划

     今年以来，在市局党委和县委县政府的坚强领导下，成安县局统筹做好疫情防控和税收各项工作，紧密围绕国家税务总局“四力”要求，提升政治站位，强化责任担当，较好地完成了各项工作任务，多项工作得到上级领导肯定批示好评。

一、2020年工作开展情况

（一）迎难而上，全力以赴组织收入。面对突如其来的非冠疫情和国家大规模减税降费要求，既要保持总量平稳又要考虑县政府财力需求，组织收入面临多重压力。对此，我们多措并举保财力，坚持原则提质量，迎难而上完任务。一是加大组织收入力度。对全县税源情况进行分行业、分税种、分业户深入调研分析，切实摸清税源底数，根据调研结果精准发力，科学分解税收任务，将任务层层分解，落实到人。局领导分组督导，每周定期汇总收入进度并进行考核。对进度情况实施日汇总、周报告、月总结制度，对进度落后的单位负责人帮其分析原因、找准根源、补齐短板，倒排工期，挂图作战，狠抓收入目标落实。二是管好重点税源。把重点税源作为组织收入的关键所在，加大重点企业税源监控力度，每月至少一次深入企业解剖式分析企业生产、销售、资金及税收收入等增减变化涉税基础信息，加强涉税信息各个节点控制管理，切实提高税收预测的准确性。

（二）精准施策，不折不扣落实减税降费政策。我局始终将减税降费工作作为重大的政治任务，以务实有效的举措，暖心贴心的服务，全面落实国家出台的减税降费优惠政策，坚持“减到位、免到位、降到位”，倾力为市场主体添活力，助力“六稳”“六保”大局和地方经济高质量发展。一是加大宣传力度，确保应知尽享。依托各类新闻媒体、信息公开网站、办税服务厅、微信公众平台、上门辅导等途径，加强对税收优惠政策的宣传辅导，开设税收政策云课堂、云讲堂，定期开展“减税降费政策解读直播培训”，主动向纳税人、缴费人及时精准推送减税降费政策“大礼包”，帮助纳税人全面掌握和用好用足各项政策红利。二是优化服务方式，推进便利办税。全面及时落实支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策，持续优化“非接触式”服务，充分发挥“智慧办税厅”“自助终端”的功能，实现了100%实体办税服务厅业务覆盖和“7x24”小时不间断的“一站式”办税方便纳税人。在精准落实各项优惠政策的同时，推出“一企一策”个性化服务，为企业复产、稳产提供税收支持。三是减税降费效果明显：

(三）稳步提升，党建工作开创新局面。以创建模范机关为目标，以党的政治建设为统领，完善新“纵合横通强党建”机制体系，压实管党治党政治责任，不断刷亮“党徽映照 税徽闪耀”税务党建品牌。一是加强政治建设。制定党委理论中心组和全体党员干部集中学习和自学计划，开展专题学习研讨12期。带动各支部认真落实“三会一课”，紧盯主题党日、组织生活会等活动，激发党员行动力。推进党支部规范化建设，形成一个支部就是一个堡垒，一名党员就是一面旗帜。二是落实主体责任。研究制定县局《成安县税务局2020年全面从严治党工作要点》及重点任务分工表，推动“两个责任”协同贯通。县局党委领导班子在“新冠肺炎”疫情防控中，冲锋在前，有力有效做好疫情防控工作。在分包税务局小区成立临时党支部，充分党支部战斗堡垒作用。对涌现的先进典型和感人事迹，及时总结宣传上报，传播正能量。三是涵养党员意识。通过党员集体过好“政治生日月”活动，“沉浸深度阅读 构建书香税务”读书月活动，提升党员综合素养。依托“全息式”学习室搭建“知税堂”线上培训直播间，持续开展线上直播培训，促进干部队伍素质持续提升。推动机关党建和业务工作深度融合、相互促进，为完成中心工作提供有力的组织保障。四是创建模范机关。制定《成安县税务局“让县委放心 让纳税人满意”的模范机关实施方案》，提升机关工作水平。推进基层党组织标准化建设，围绕队伍素质、组织设置、制度执行、阵地建设、党建活动等5个方面，实施党支部建设提升行动，创建对党忠诚、全面过硬、风清气正担当有为的模范税务机关。五是做好精神文明建设工作。积极开展“我们的节日”系列活动，落实“全民健身，全民阅读”，开展“工间操”、乒乓球比赛等运动，增强队伍凝聚力；持续开展志愿服务活动，组成“红翔”志愿服务队和党员志愿先锋队，积极开展环境卫生整治、税收宣传、困难帮扶、助学敬老等志愿服务活动，树立良好税务形象。

(四）规范管理，税收征管质效不断提升。一是提升征管数据质量。每天通过系统监控，提醒未采集的纳税人进行实名采集，保证已达起征点的纳税人实名采集率达100%，电子档案采集做到应采尽采，保证档案采集率达100%。针对金税三期系统问题错误数据及时组织修改，数据错误修改率达到100%，且未有逾期。认真做好数据清理工作，按照市局下发数据任务，严把进度，按时、保质、保量完成数据清理工作。针对市局下发的疑点数据，加强基础征管风险疑点分析，及时整改到位，并强化后续管理措施。二是进一步落实《征管规范》工作。通过强化规范培训、开展考试测试，加强《河北规范》和相关法律法规的培训和贯彻落实。各相关业务岗位通过 “钉钉”软件参加培训，提高操作能力，进一步规范征管行为，提高执法水平。三是切实抓好申报入库工作。征期内定期对各分局申报情况进行通报，督促各分局进一步加大申报提醒工作力度，有效夯实申报、入库等基础工作。对未申报纳税人的未申报原因进行分析，加大催报催缴等后续管理工作力度，不断提升征管质效。四是加强电子税务局的推广使用。加强业务培训学习，积极向纳税人推广，最大程度覆盖全体纳税人。强化运维保障，安排大厅专职人员解决纳税人在电子税务局中遇到的问题，汇总整理，及时反馈。

(五）健全机制，风险管理工作的有效开展。建立税收风险管理机制，认真学习和掌握税收风险管理相关知识，积极组织风险任务分析应对，圆满完成各项工作任务。一是跨区域风险管理协作工作有序开展。根据已经发起和接受的跨区域风险协作任务，建立了跨区域协作风险任务台账。接受外省、市协作任务1条，在规定的时限内进行认真处理。二是统筹推送风险任务，组织风险任务应对。统筹了省、市三类风险任务，扎口推送给有关部门开展风险应对，并对各批风险任务按要求进行跟踪督查复核。截至10月底，完成税源管理平台共推送应对风险任务141条。按照市局安排，开展商贸风险任务应对工作。深入分析问题成因，查找管理薄弱环节，堵塞税收漏洞。三是积极做好与市跨区稽查局的对接。安排专职人员负责，做好收集分析、联系反馈、案件收尾、税收违法案件举报、发票协查等业务衔接工作。

(六）落实政策，持续加强依法治税。一是顺利完成汇算清缴工作。我局应汇缴2327户，已汇缴2327户，汇缴率100%。汇缴过程中认真审核每一户申报数据，及时更正错误，保证数据质量；认真审核小型微利企业、研发费加计扣除、加速折旧等税收优惠，确保符合条件纳税人真正享受相关优惠。二是认真落实研发费加计扣除和固定资产加速折旧优惠政策。精准辅导研发费加计扣除纳税人28户，研发费投入3483万元。为14户纳税人进行固定资产加速折旧政策把关，加速折旧和一次性扣除金额753万元。三是圆满完成个税综合所得汇算清缴工作。2019年度个税综合所得汇缴12797人次，共为3600余名自然人办理退税，退税金额181.84万元。对我县2300余家扣缴义务人单位进行全方位多轮次宣传，并安排税务干部深入企业为广大职工宣讲个税改革政策，保证优惠政策红利宣传到位。四是顺利完成经营所得汇算清缴。顺利完成经营所得个人所得税汇算清缴工作，汇缴1165户次，汇缴率100%。补缴税款57.88万元，退税1.99万元。 五是做好土地增值税清算工作。目前为止，本年度可清算项目4个，清算完成两个，入库763万元；其余两个项目正在审核中，审核完成后将及时送达审核结论，积极组织税款入库。六是做好小规模纳税人“六税两费”减半征收政策落实。享受政策纳税人8184户次，减免税额1504万元。政策落实过程中，排查疑点数据1036条，涉及减免金额249.98万元，确保纳税人应享尽享。七是认真开展资环税复核。完成了92户税源数据更新，完成了3户新增纳税人税源数据录入和27.15万元税款追征。

(七）创新举措，纳服工作进一步提升。以纳税人需求为导向，以服务为抓手，不断提升办税质效和纳税人满意度。一是创新思路开展培训辅导。把提升纳税人满意度工作以及最新政策解读作为重点工作，通过“钉钉”、微信工作群组、短信服务平台、办税服务厅宣传、宣传资料印发等形式，线上线下、多角度、多渠道进行了“个人所得税汇算清缴”“税费优惠相关政策”“电子税务局”“疫情防控税收优惠政策”等多项税收新政策，有效的向纳税人进行了政策宣传。二是纳税信用评价工作开展。认真贯彻落实省局制定的《国家税务总局河北省税务局2020评价年度纳税信用评价工作实施方案》，对分局长和业务骨干进行了“纳税信用评价管理培训会”，多次召开“纳税信用管理推进会”，有力保障了纳税信用评价工作的有序开展和顺利完成。三是开展纳税人满意度工作座谈会，抓好纳税人满意度问题整改。共召开了纳税人满意度分析讲评会和纳税人需求交流会6次专题会议，了解企业面临的困难以及对满意度相关的意见建议，精准施策做好纳税服务工作。四是聚焦税费优惠政策落实，进一步增强纳税人获得感。围绕33项常见办税事项制作办税明白卡，在办税服务厅、税务分局向纳税人发放，同时将新办纳税人综合套餐在政务中心开办企业窗口摆放，方便纳税人通过电子税务局、微信公众号等多渠道办税缴费。建立“税收服务联络员”制度。将我县450余户企业列入重点服务清册，由税收管理员担任税收服务联络员，推送“税收服务联络电子名片”，畅通税企沟通渠道，推动税收服务精准化、高效化。五是聚焦“非接触式”办税，进一步推进办税便利化。按照申报缴税走“网路”、资料传递走“邮路”、发票领开走“近路”、个性服务走“线路”的基本思路，185项业务实现“非接触”办理。设立自助办税服务厅，有序推进实体厅与智能厅业务“分流”，智能办税厅和智能办税点逐步成为办税“主平台”。积极推进办税服务“三化建设”，使得办税服务厅标准化、智慧化、团队化建设更上一个台阶。

(八）强化监督，深入推进全面从严治党。一是严防“四风”。1月14日，召开春节廉洁警示教育暨廉政文化推进会。传达学习市纪委关于春节期间廉洁纪律规定，与各单位签发了廉洁提醒单，严格廉洁纪律。时时通过微信提醒、电话督导，确保上级部署、工作要求、纪律规定、典型案例通报等及时传达学习到位；多次深入分局、分包小区对疫情防控、各分局人员在岗、食堂安全管理、值班值守落实及各分局落实主体责任、工作纪律、纳税服务、履职尽责等方面进行监督检查，严防问题发生。二是认真开展作风纪律突出问题专项整治工作。召开了专项整治部署动员会。并组织干部对中纪委四次全会精神、省局违法违纪问题通报、《警鉴》等进行集中学习。为增强廉政意识和法纪观念，组织了集体廉政宣誓。充分利用微信群、钉钉等平台，组织辖区广大纳税人认真开展扫描二维码网上解答调查问卷活动，查找问题，严格整改。结合省市局的十二项43种重点问题，召开自查推进会，汇总梳理问题，督促整改落实；深入5个分局就作风纪律专项整治相关内容的学习、办公用房、人员在岗、履行请销假手续、物品摆放、工作日饮酒等情况进行监督检查。积极开展家庭助廉活动。5个分局分别建立了干部家属廉政微信群，定期廉政信息、党纪法规和助廉倡议等。三是深入开展廉政警示教育月活动。创建了廉政文化建设品牌。通过干部整理个人家风家训，汇编成干部家风家训征集图册，使每名干部的良好家风在身体力行中传承，德能勤廉在传承家风中凝聚，廉政文化建设成效于润物无声之中提升。

（九）全面加强干部队伍建设。一是扎实做好职级套转准备工作。按照省、市局职级套转工作安排，及早行动，认真工作，仔细核对每一名干部职级套转相关信息，完成职级套转备案表。加强与地方相关部门沟通，详细了解地方工作进度，填写《地方职务职级并行推进情况表》并按时报送市局。按照市局工作要求，按时完成王秀福、王禄贵等两名临近退休干部职级晋升工作。为一下步全局职级套转和晋升工作打下基础。二是持续深化干部素质提升工作。依托“全息式”教育培训工作法，运用“钉钉”软件群直播功能，创新搭建“知税堂”线上培训直播间。挖掘内部师资力量，组成“讲师团”，组建学习兴趣小组，推动结对学习，在全局范围内营造了“人人学业务、比学赶帮超”的良好氛围。组织全局35岁以下青年干部参加信息技术、货劳、征收管理等13个岗位的线上练兵比武考试，被市局挑选参加第一轮信息技术、进出口税收、税务稽查岗位笔试的干部人数在各区县名列前茅。三是全力推进“学习兴税”平台建设。推荐一名平台管理员，参加全省管理员培训，学xxx台管理应知应会知识并向股室全员进行培训。推进全体干部下载激活“学习兴税”手机APP，激活率达到100%。四是全面加强青年干部培养工作。制定《2020年度青年干部培养方案》，制定了奖励激励措施，提高青年干部学习积极性。推进青年干部报考“三师”，保证35岁以下青年干部“三师”报考率100%。

（十）精益求精，积极推进办公室工作。一是做好后勤保障。新冠肺炎疫情发生以来，严格按照上级疫情防控工作部署要求，积极开展疫情防控工作。制定了应急处置预案，购买红外线测温仪、口罩、消毒液、医用酒精、喷壶等防护用品并发放，保障机关日常工作顺利开展。第一时间在机关办公楼设立体温检测点，对机关食堂、楼梯、会议室、卫生间等公共区域的清洁消毒、日常通风、防疫检测等工作。二是强化信息宣传。根据办公室工作实际，确定一人统管，全员参与的宣传计划，按分工不同将省市局信息简报和《河北税务》《邯郸税苑》及报纸宣传进行定篇登记，确保宣传任务全面落实。严格稿件审核把关，有效保证信息质量。定期统计全市各个县区局在媒体关注及信息简报等媒体的上稿情况，进行对比，督促完成信息宣传任务。省局纪检组长对我局稿件进行肯定性批示。三是抓好绩效管理和数字人事。绩效目前位次全市第9 ，得分375.261分。数字人事，按市局要求完成了2019数字人事的轧账和自查工作，完成了季度评鉴工作，及时提醒单位干部完成工作纪实，对评鉴人和被评鉴人关系进行维护。四是认真开展税收宣传月活动。采取“请进来”与“走出去”的方式，全方位多角度宣传税收政策，召开税企座谈会，问需、问计、问难于纳税人。在县人民广场和十二生肖广场开展税收宣传活动，累计发放各类宣传资料1500份。

二、工作中存在的问题

（一）组织收入压力较大。增值税、企业所得税、个人所得税三项主体税种应对收入的增长起支撑作用，但受疫情和减税降费等因素影响，我县主体税种占税收收入的比重下降，重点行业的减收明显，完成任务存在较大困难。

（二）对减税降费政策的宣传和培训力度还需加大。今年税收优惠政策力度大、涉及税种多、政策解读复杂，对税收宣传和培训带来很大挑战，部分纳税人没有得到充分学习，对政策理解不够透彻，同时内部除业务科室、分局外，还有部分税务干部对减税降费政策掌握没有达到100%。

（三）纳税服务工作仍有待提高。随着社会经济的不断发展，纳税人对纳税服务的需求不断提高，在服务的人性化和多元化方面仍有较大的提升空间，为纳税人服务永远在路上。

三、2021年工作谋划

（一）发挥党建引领作用。一是继续开展“不忘初心 牢记使命”主题教育全面“回头看”，认真自查，系统回顾，对照问题台账，梳理整改落实。二是强化党建思想引领，充分发挥党委理论中心组学习的示范带动作用。紧抓各支部建设，通过督促支部落实好“三会一课”、组织生活会、主题党日活动、民主评议党员等制度，充分发挥支部战斗堡垒作用和党员先锋作用。三是扎实推进全面从严治党主体责任落实，做好县纪委“两个责任”监督平台日常工作和资料上传工作。四是继续推进模范机关创建工作。五是开展强化政治机关意识教育、党建工作突出问题专项整治和全面推进党支部标准化规范化建设工作。六是继续开展精神文明创建、志愿服务等工作，做好省市两个文明动态系统资料完备上传工作。

（二）在组织收入上稳扎稳打。一是牢牢把握税收底线。继续严肃组织收入纪律，结合本地税源实际，科学分解税收工作任务，坚决与市局党委和县委、县政府保持高度一致，做到应收尽收，决不虚收。二是定期做好税收分析，深入开展税收工作调研，摸清税源底数，加强征管基础，增强预算的科学性和准确性，做好“以旬保月、以月保季、以季保年”，确保税收工作任务圆满完成。

（三）强化税收政策落实。个税方面，针对今年个税综合所得汇缴工作中出现的问题进行认真总结，在今年的经验基础上提前谋划和安排好明年的申报工作，进行提前预判，做好预案。继续强化个税经营所得管理。对不建账、账目不健全的企业进行督促整改。强化申报质量管理，提高数据质量。企税方面,继续做好企业所得税汇算清缴工作。继续落实好企业所得税各项优惠政策，并加强优惠数据的后续管理工作。

（四）持续深化纳税服务工作。一是继续落实各项优质的纳税服务制度，继续推广“非接触式办公”、电子税务局，积极推广智能办税服务厅，保障好办税服务厅整体运行平稳、高效，并做好办税服务厅一线岗位培训等后续工作。二是围绕提升纳税人满意度，完成办税服务厅“三化”建设。三是继续做好绩效考核工作，积极对照市局绩效工作要求，完成好培训辅导、投诉处理等重点绩效指标。

（五）全面加强从严治党工作。一是突出特色，推进机关廉政文化建设。根据市局关于“一县一品”廉政文化建设要求，结合成安实际，突出“家风家训”，力求硬件求精，软件求实。二是严格要求，全力加强监督工作。根据市县纪检工作的安排部署，认真开展好日常监督和重点工作监督，切实落实好监督责任，促进整体税收工作的良好开展。

（六）加强人事教育工作。一是持续加强干部教育培训。在教育培训中，充分发挥“全息式”工作法上下联动、左右横通的优势，发挥好师资作用，开展各类宣讲、授课活动，提高全局教育培训工作水平。二是努力提升练兵比武考试成绩。创新优化工作方法，继续组织各类分岗位和全员业务考试，提升练兵比武考试成绩。

（七）认真做好非税工作。一是加大宣传力度，做好社保费扩面工作，提高参保意识。二是开展业务培训，提高重视程度。强化对税务干部的培训力度及考核力度，健全考核机制，不断提高税务干部的社保费知识水平。

（八）抓好绩效和数字人事工作。绩效管理方面，继续推进行“周提醒，月通报，季总结”制度。每月由绩效办牵头组织各部门至少召开一次绩效工作推进会，保持当前排名情况下，争取再上台阶。数字人事方面，保持思想的高度重视，落实《成安县数字人事管理方案》，加强督导数字记实工作。

（九）统筹抓好疫情防控工作。聚焦“四力”要求以及市局工作部署,统筹做好疫情防控和税收重点工作。持续压实防控责任，加强联防联控、群防群控，堵源头，抓过程、抓环节、抓细节，推行“非接触”式办税模式，引导纳税人通过电子税务局、手机APP进行办税，全面开展“承诺制”容缺服务，推进常态化疫情防控工作。

（十）做好资产管理和基建工作。一是加强资产管理。完成资产处置和资产盘点工作，加快两证办理工作进程。二是关注基建施工进度。配合基建办公室开展基建管理工作，根据工程进度完成资金结算、审计和验收等工作。

 

 

成安县税务局

非税收入工作开展情况汇报范文第3篇

一、企业所得税分类管理的重要性

企业所得税分类管理是在属地管理的基础上，针对企业所得税纳税人的不同特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性和实效性，达到对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。

实施企业所得税分类管理，是企业所得税实施科学化、精细化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱环节、突出管理重点、强化管理手段、优化纳税服务；对切实加强企业所得税税源监控、进一步提高企业所得税征管质量和效率具有重要意义。

二、企业所得税分类管理的原则

（一）区别原则。分类管理要针对不同纳税人的特点，划分管理对象，区别管理重点，采取有针对性的管理措施，充分体现分类管理的作用。

（二）效能原则。分类管理要紧紧抓住企业所得税税源管理中的突出问题和薄弱环节，既要突出管理重点，又要便于操作，节约征纳成本，提高征管效能。

（三）协调原则。企业所得税分类管理既要与征管、稽查、计统等综合管理和各税种管理相配合，又要加强与财政、工商、统计、银行、文化、体育、劳动、审计等外部门协作，形成征管合力。

（四）服务原则。针对不同类别纳税人的服务需求，增强纳税服务意识，改进纳税服务方式，优化和创新纳税服务手段，实现管理与服务的有机结合。

三、企业所得税纳税人的分类

企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳税人税源规模、财务核算状况、纳税方式、纳税信誉等级、存续年限等因素，分析企业所得税管理的共性要求和特点，综合确定有利于集约化管理和体现企业所得税征管规律的有效方法。企业所得税纳税人可以采用以下分类方法：

（一）按照纳税人的税源规模（主要包括年应纳税所得额或年应纳所得税额、利润额等），分为重点纳税人和非重点纳税人；

（二）按照纳税人的财务核算状况，分为查账征收企业和核定征收企业；

（三）按照纳税人的纳税方式，分为汇总（合并）纳税企业和就地纳税企业；

（四）按照纳税人的信誉等级，分为A级、B级、C级、D级纳税人；

（五）其他合理的分类方法。

各地税务机关可根据本地区的税源实际情况和现有的征管力量，综合考虑和交叉运用上述分类方法，确定具体的分类标准和分类认定程序，对纳税人进行类别划分。如按照纳税人的税源规模，结合账证健全情况，可分为重点纳税人、非重点纳税人和核定征收纳税人；按照纳税人信誉等级，结合税源规模、征收方式，可分为信誉好规模大的企业（A类企业）、信誉和规模一般的企业（B类企业）、信誉差和规模小的企业（C、D类企业）；以账证健全程度为基础，结合税源规模，可分为税源大财务健全的企业、税源小财务健全的企业、税源大财务不健全企业、税源小财务不健全的企业等。

四、重点纳税人的管理

对企业所得税的重点纳税人，要以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。

（一）税源监控。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标（包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额）等动态变化情况，采集生产经营、财务管理基本信息及其能耗、物耗变动区间的管理信息，掌握其所属行业的市场情况、利润率情况，建立健全财务和税收指标参数体系。

（二）重点涉税事项管理。着重做好以下工作：

1.按照规定的程序和标准，严格审批企业所得税减免税、财产损失税前扣除、总机构提取管理费税前扣除、集中提取技术开发费税前扣除，并对取消审批的项目做好核实和资料备案工作。

2.加强企业投资、合并、分立、关联交易等涉税事项管理，分析判断适用税收政策是否准确，资产计税成本确定是否正确，有无故意避税行为。

3.分户建立台账，记录其生产经营、财务核算、税款缴纳、减免税、亏损或弥补亏损、广告费结转、工资结余（工效挂钩企业）、企业改组改制资产计税成本、固定资产折旧、技术改造项目国产设备投资抵免等信息。

（三）汇算清缴。加强企业所得税政策和征管的宣传辅导，重点是当年新出台的企业所得税政策、汇算清缴程序、要求和法律责任。加强纳税申报后的逻辑审核和信息比对工作，纳税申报表中的收入项目、扣除项目要与企业流转税申报表中的有关项目和财务会计报表的销售（营业）收入、投资收入、营业外收入、其他收入进行比对。扣除和减免税项目要与研发费用扣除、减免税、亏损弥补、国产设备投资抵免与日常管理台账数据进行分析比对。利用“一户式”存储信息和日常管理信息，分析固定资产折旧、无形资产摊销、“三项”费用等纳税调整的准确性。

（四）纳税评估。主管税务机关应对企业所得税重点纳税人每年进行分户纳税评估。即企业所得税汇算清缴结束后，根据重点纳税人年度纳税申报资料和财务会计报表、涉税审核审批资料、行业信息以及日常管理掌握的征管信息，对重点纳税人逐户进行企业所得税纳税评估，并对纳税评估结果及时进行处理。

（五）税源分析和预测。要充分依托信息化手段，综合运用对比分析法、相关分析法、结构分析法等方法，对每户重点纳税人从收入额、应纳税所得额、应纳所得税额等项目的总量、增幅、增量、增量贡献率等方面进行纵向和横向分析。凡有关项目同期增减变化额度或者幅度较大的，应及时深入企业了解变化原因，从经济变动、税收政策、征管状况等方面分析对收入变化的影响，并及时采取有针对性的措施。

五、一般查账征收纳税人的管理

对企业所得税一般查账征收的纳税人，在管理上，应坚持以管事为主，以行业管理为重点，以纳税评估为手段，强化税源监控。

（一）涉税事项的管理。

1.做好审批和备案管理。重点抓好企业所得税减免税、财产损失、管理费、技术开发费、国产设备投资抵免等审批事项的调查核实、审批审核工作，加强取消审批项目的资料备案工作和后续管理工作。

2.分户建立台账。根据管理的实际需要，明确纳税申报时需报送的相关信息，对弥补亏损、减免税、工资结余（工效挂钩企业）、企业改组改制资产计税成本、固定资产折旧、广告费、技术改造项目国产设备投资抵免等具有时间延续性的税前扣除项目，实行台账管理。

3.加强对新办企业和亏损企业的管理。对新办企业要及时跟踪管理，了解其生产经营情况和行业情况，督促其准确进行会计核算和财务核算，正确进行企业所得税纳税申报。对亏损企业，特别是连年亏损的企业和与行业情况较好不一致的亏损企业，要了解其产生亏损的真实原因，是否通过关联企业之间转移利润等避税手段造成亏损，或者通过做账形成亏损。

（二）汇算清缴。以所得税与会计差异项目的纳税调整、减免税政策和汇算清缴要求为重点，进行纳税宣传、政策辅导和解释，提高企业所得税纳税申报质量。做好催报催缴工作，保证企业所得税款及时入库。

（三）纳税评估。

1.收集纳税评估的分行业投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率以及行业平均所得税负等数据，制定分行业企业所得税纳税评估指标体系。

2.通过对同行业单户企业的调查分析，进一步总结行业规律，建立企业所得税纳税评估模型和指标参数，建立行业性企业所得税纳税评估机制。

3.对较多偏离指标参数、常年微利、零税负申报或连续3年亏损的纳税异常企业进行重点纳税评估。

（四）日常检查。结合日常管理和预缴所得税的情况，重点检查企业所得税纳税异常企业的物耗能耗、人员工资、其他成本费用税前扣除的真实性。加强关联交易的管理，重点监控企业是否利用关联方处于减免税、亏损期等转移利润。

六、核定征收纳税人的管理

对实行核定征收企业所得税纳税人，主要围绕督促纳税人正常纳税申报，以合理核定为重点，以户籍管理和调查核实为手段，提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。

（一）户籍管理。加强与工商行政管理部门的联系，通过税务机关和工商行政管理部门掌握的户籍进行比对，及时掌握纳税人户籍变动情况。加强国、地税定期相互传递新办企业税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，做到定期联系和信息共享，防止漏征漏管。

（二）核定征收方式的鉴定和调整。

1.通过调查了解，掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定企业所得税的征收方式提供依据。

2.要根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑同一区域同类企业的所处地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证核定征收的公平合理。

3.结合日常巡查，随时掌握纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况，及时调整应纳税所得额或应税所得率。符合查账征收条件的，要及时调整征收方式，实行查账征收。

4.对实行应税所得率核定征收的纳税人，要区分不同核定方式加强管理。对按销售收入确定应税所得率的纳税人，要强化对财务会计报表销售（营业）收入的监控，按期将企业申报的企业所得税收入总额与增值税、营业税申报的收入总额比对。对按成本费用支出确定应税所得率的纳税人，要通过加强发票、工资表单、材料出库单等费用凭证的管理，加强对成本费用支出真实性的控管。

5.对核定征收企业所得税的纳税人，要引导其建账建制。通过加强纳税辅导和政策宣传、集中培训、个别辅导等办法，提高其财务会计核算水平，逐步实现向查账征收方式转变。要引导和规范社会中介机构帮助核定征收企业所得税的纳税人建账建制、记账。

6.核定的应纳所得税额要分解到月或季，督促其在规定期限内按月或按季纳税申报和预缴。对实行应税所得率核定征收企业所得税的纳税人，要督促其做好年终汇算清缴工作。

七、积极探索分行业管理

在属地化和分类管理的基础上，积极探索分行业管理。主要做好以下工作。

（一）成本费用控管。通过行业调查，摸清行业的工艺流程、投入产出比、能源耗用、原料库存等生产经营情况和财务核算信息，找出成本费用管理的内在规律。

（二）定期分析收入、税负和弹性。加强年度、季度、月度的分行业企业所得税收入分析，研究建立科学实用的行业企业所得税收入预测模型，完善收入预测机制。重点分析不同行业的企业所得税收入增长的弹性和宏观税负，进行横向和纵向对比，查找薄弱环节，强化管理措施。

（三）纳税评估。要开展典型调查、综合分析测算，建立不同行业的利润率、平均税负、平均物耗能耗、投入产出等指标体系，结合行业的宏观数据、行业的历史数据、管理中采集的数据等因素，合理确定预警值。在摸清行业规律的基础上，建立行业评估数学模型。综合运用模型和对比分析方法，开展行业评估。

（四）检查。通过日常管理和行业评估，对税负率明显偏低的行业和日常管理中发现问题较多的行业，进行重点检查和行业专项检查，查找管理漏洞，完善管理措施。

八、特殊类型纳税人的管理

（一）汇总（合并）纳税企业、集团企业及其成员企业

1.审批审核。严格审批企业的财产损失、集中提取管理费、技术开发费、减免税、国产设备投资抵免所得税等申请事项，做好已取消和下放管理的企业所得税审批事项的后续管理工作，建立相应的管理制度和管理台账。

2.信息反馈。定期了解汇总（合并）纳税企业及其成员企业的生产经营情况、财务制度的执行及其变化情况，督促成员企业在规定时间报送“汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单”、做好反馈信息的台账管理。

3.关联企业业务往来。根据业务往来的类型和性质，对业务往来交易额进行认真分析认定，评价业务往来是否合理、是否符合一般经营常规，业务往来支付或收取的价款、费用是否符合公平成交价。对不符合公平成交价的，选用相应的方法进行纳税调整。重点加强对业务往来双方中一方处于减税、免税、亏损期，另一方为盈利或征税期的管理，防止汇总（合并）纳税企业及其成员企业利用关联交易避税。

4.就地监管。对汇总（合并）纳税成员企业要严格就地监管，定期进行日常检查，落实查补税款的入库工作，检查处理结果及时通报汇总（合并）纳税企业总部所在地主管税务机关。

5.联合审计。探索有效的税务联合审计工作，加强企业总部和成员企业所在地的税务机关协作，稳步推进跨区域经营的汇总（合并）纳税企业和集团企业及其成员企业的财务管理、生产经营、业务往来情况以及纳税申报的合理性和准确性审核，实现不同地区的税务机关对汇总（合并）纳税企业和集团企业及其成员企业同步开展税务联合审计。

（二）事业单位、社会团体和民办非企业单位

1.加强登记管理。加强同工商、民政、教育、卫生等行政管理部门的联系，确保事业单位、社会团体和民办非企业单位履行法人登记、非营利法人登记、税务登记手续，及时纳入所得税管理。

2.严格免税收入的管理。重点审核财政拨款的证明、政府性基金纳入预算管理或预算外资金专户管理的证明文件，不上缴财政专户管理的财政部门的核准文件、专项补助收入的拨款证明、收取会费的批复文件、政府资助等证明资料。

3.强化非营利性组织的免税管理。非营利性组织必须履行非营利性组织法人登记，不以营利为目的，从事公益活动，机构的财产及其收益不得用于分配，机构注销后的剩余财产应当用于公益目的，投入人对投入的财产不保留或不享有任何财产权利，工作人员及其管理人员的报酬应控制在当地平均水平的一定幅度内，不得变相分配机构的财产。否则不得作为免税管理。

4.加强成本费用的管理。严格按照规定的范围、标准计算准予税前扣除的成本、费用和损失。取得与应税收入和免税收入相关的成本费用要分别核算。难以划分清楚的，要合理确定与应税收入有关的支出项目和免税项目有关的支出项目的分摊比例。

5.加强财务会计制度的管理。应要求事业单位、社会团体和民办非企业单位严格执行非营利组织会计制度。转制为企业的，应严格执行企业会计制度。

6.加强审核工作。对纳税申报中的应税收入、免税收入与财务报表、日常管理信息进行审核比对。分析扣除项目纳税调整情况、各支出项目的合理性。

（三）涉及特别涉税事项的纳税人

特别涉税事项主要包括减免税、连续3年亏损、经营规模大（如资产、销售额大等）但连续多年微利或亏损、改组改制、交易额较大的关联事项等。

1.减免税管理。对减免税事项，要结合日常管理定期进行实地巡（核）查，主要核查企业是否符合减免税条件；享受定期减免税企业到期后，是否按规定恢复征税；企业实际经营情况是否发生了变化，如发生了变化、不符合减免税标准了，是否取消了减免税资格；是否按规定标准、程序和权限审批减免税；对不需审批的减免税是否按规定备案；是否按期如实申报减免税额等等。

2.连续3年亏损、经营规模大（如资产、销售额大等）但连续多年微利或亏损企业的管理。应在日常管理中加强对影响企业亏损或微利的成本、费用的税前扣除情况审查，重点审查成本、费用扣除凭证的真实性，成本费用分摊的合理性。逐户进行纳税评估，加强与同行业企业所得税税负比较，分析连续亏损或微利的原因是否为正常因素。

3.改组改制管理。重点分析纳税人改组改制适用政策的正确性，是否按规定进行申请和审批，涉及资产转移是否确认资产转让所得或损失，资产计税成本确定是否正确，亏损结转、可抵免税额等其他税收属性处理是否正确。

4.关联交易管理。日常管理中关注关联企业之间业务往来情况，重点分析认定关联企业之间交易价格、费用标准的合理性，关联交易是否按规定申报或报税务机关备案，关联交易是否按公平成交价格进行纳税调整，纳税调整方法选用是否合理。

九、实施企业所得税分类管理的工作要求

（一）加强组织领导，把分类管理工作落到实处

企业所得税实施分类管理，是一项重要的业务工作，各级税务机关应当对此高度重视，将它列入税收工作的重要议程，切实加强领导，组织好企业所得税分类管理各个环节的工作，把各项企业所得税分类管理的措施落到实处。

（二）加强调查研究，摸清企业情况

要积极开展深入广泛的调查研究，全面了解本地区企业所得税纳税人的基本情况，逐户摸清纳税人行业性质、资产和经营规模、财务状况、会计核算情况、纳税信用等级等，掌握税源底数和税源结构，明确管理重点和目标，为科学、合理地实施企业所得税分类管理奠定基础。

（三）因地因时制宜，合理确定分类管理方法和标准

在调查研究的基础上，各地要充分考虑本地区企业所得税管理的实际状况，按照“区别、效能、协调、服务”的原则，结合当地实际，建立适合本地区要求的分类管理办法。

（四）依托信息技术，强化分类管理手段

依托信息化手段，强化分类管理是提高企业所得税管理水平的重要手段。要高度重视和充分运用现代技术，加强内外信息采集，密切与相关部门的信息沟通，对采集的各类涉税信息数据进行归集分析，为企业所得税的科学分类管理和纳税评估提供支撑，实现对企业所得税税源的全面动态控管。

（五）加强动态管理，保持分类管理的科学合理

企业生产经营、规模、财务核算能力是不断变化的，必须按照规定的分类标准，做好分类企业的调整管理工作。企业所得税重点纳税人是所得税收入大户，不宜频繁变动，除破产、清算等情况，原则上应保持相对稳定。新增加的税源大户要及时纳入重点管理。

（六）优化纳税服务，形成分类服务机制

各级税务机关在加强企业所得税分类管理中，要主动加强与各类企业的联系，建立工作联系制度，针对不同类型的企业，分门别类地进行财务会计、税收等知识的宣传和纳税辅导，提高纳税服务水平。

（七）加强协调配合，提高分类管理水平

企业所得税分类管理是一项系统性工程，涉及面广，与各税种联系密切，需要各岗位、各税种管理机构、各部门通力合作，协调配合。各级税务机关要按照岗责明晰、强化管理、协调配合的要求，完善分类管理各岗位的工作职责、工作要求，要注重与内部职能部门和外部门的密切协调，切实提高分类管理的水平。

非税收入工作开展情况汇报范文第4篇

为做好20**年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，现就有关问题通知如下：

一、加强组织领导，搞好部门协调。企业所得税汇算清缴工作是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作。汇算清缴质量的好坏，不仅关系到涉外税收政策的贯彻落实和税款的足额入库，而且关系到吸引外商投资软环境的改善、涉外企业税收基础管理和纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关必须高度重视，要按照汇算清缴工作规程的要求成立企业所得税汇算清缴领导小组和工作小组，确保各项工作有序进行。近期，总局已经实现了汇算清缴软件与综合征管软件的数据衔接并下发了软件升级补丁，各级国际（涉外）税收管理部门应牵头负责组织实施，信息中心、税源管理、计划征收等相关部门要各司其职、协同配合、形成合力，确保汇算清缴软件与综合征管软件数据接口工作安全进行，共同做好20**年度企业所得税汇算清缴工作。

二、加强业务和操作技能培训，做好申报期间的纳税服务。为了配合各地的业务培训和宣传辅导工作，方便纳税人填报申报表，总局今年重新修订了《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴辅导材料》（总局将通过服务器或其他形式下发），从每张申报表的填表目的、口径、栏目逻辑关系和电脑操作作了说明，对每张申报表涉及的相关法律法规进行提示，并强化了申报审核软件的政策提示功能。各地要加强对基层税务机关的业务指导和工作督导，使人员的知识结构、思维方式适应信息化建设的需要，进一步提高汇算清缴人员的业务素质和服务本领。要通过各种形式为纳税人提供更高层次、更为便捷的服务，帮助纳税人了解和履行纳税义务，协助他们解决申报中遇到的困难和问题，正确填写企业所得税申报表，做好年终税款的决算申报，提高税法遵从度。

三、核实户管情况，夯实征管基础。税源户籍管理是汇算清缴工作的基础，各地应以全国换发税务登记证的工作为契机，切实摸清辖区内的正常企业、非正常企业和筹建期企业的真实情况，及时归纳、整理和分析户管的各类信息，保证户管情况统计的准确性，夯实管理基础，堵塞税收漏洞。除按规定可不参加汇算清缴的外，确保其他企业纳入企业所得税汇算清缴范围。

四、规范工作流程，实现数据共享。为进一步实现企业所得税汇算清缴数据的共享，保证数据的准确性和一致性，减轻基层税务人员的工作压力，总局已组织开发了汇算清缴软件与综合征管软件数据接口程序，并制定了相应的业务工作流程（见附件1）。各地应重视数据接口程序的应用，加强工作衔接，认真落实前期各项准备事项，严格按照软件衔接业务流程的要求开展工作。对应用过程中出现的问题，应及时上报总局。

五、严格加收滞纳金，确保申报准确率。为制止滞纳金加收的随意性，确保企业所得税的申报准确率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，对企业年终所得税汇算清缴应补缴的税款未在5月31日前缴纳入库的，主管税务机关应从6月1日起按日计算加收万分之五的滞纳金。

非税收入工作开展情况汇报范文第5篇

（一）进口环节价格瞒骗引起税负变化的分析

价格瞒骗是对进、出口货物进、销价格的歪曲和背离。价格瞒骗对税收的影响，包括海关关税、增值税和所得税以及相关税种的税款在海关与税务部门之间分配的问题。出口环节的价格瞒骗相对较为简单，由于大多数商品不需缴纳关税，所以出口环节的价格瞒骗行为多为了获得额外的出口退税好处或减少所得税的缴纳。进口环节则相对复杂，价格瞒骗不仅影响进出口环节海关关税的征收，而且对后续国内流转环节所涉税种均有连带性影响。

理论上在市场经济高度发达的情况下，国际国内市场都处在一个高度竞争的环境中，商品的价格是较为透明和公开的，利润空间是相对一致的，那么商家之间利润竞争的空间又在哪里呢？从会计学的角度出发，企业运营成本是一方面，但更为突出的则是税负的多寡。以跨国公司为例，其在世界各地设立工厂，主要目的之一就是为避税，将利润从高税率国家转移到低税率国家，获取更大收益。综上所述，分析企业瞒报的原因应以企业经营为出发点，整体分析企业负担的进口环节税和国内税，才能从根本上了解企业偷逃税款的原因。

1.价格瞒骗对关税的影响

关税的计税依据，按照《WTO海关估价协定》以货物的实际成交价格为计税基础，即关税＝成交价格×关税税率。因消费税适用范围有限，为便于分析，这里忽略消费税的影响，设进口商品的实际成交价格为a，瞒报价格为b,该进口商品在境内加工、流转后在国内市场的售价为c，该进口商品的关税税率为m(以下表示均同)，则：瞒报价格造成关税缴纳的差额为：（b-a）m

2．价格瞒骗对增值税的影响

增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，并实行税款抵扣制的一种流转税。企业进口时应向海关缴纳进口环节增值税，又称企业的增值税进项税额；企业在国内销售商品时可以从购买方收取以售价为基的增值税，又称增值税销项税额(为买家的增值税进项税额），企业进口时缴纳的进项税额在规定内可抵扣其销项税额，故本环节企业向税务局实际缴纳的税款为销项税额减进项税额。

如企业正规报关进口,在不考虑损耗等因素对可抵增值税进项数额影响的情况下，海关代税务部门扣缴企业的增值税进项税额为a(1+m)17%，销售时企业取得增值税的销项税额为：c17%,本环节企业向税务部门缴纳的增值税税额为：c17%－a(1+m)17%从资金流的角度分析增值税，企业流出的增值税额为［a(1+m)17%］＋［c17%－a(1+m)17%］，流入企业的为c17%。流入＝流出。即无论是否瞒报，流出企业的进口环节增值税进项税额和销售后缴纳给税务部门的增值税之和，等于企业向下一买家收取的销项税。故商品的下一个买家才是增值税的实际承者。这样，通过流转环节直至商品到最终消费者手中，由于最终消费者是不可能转嫁增值税税额的，所以增值税的最终的承担者是商品的最终消费者。所以瞒报对进口企业在增值税税负方面没有实质影响，只是不同程度上占用了企业的资金。就一定的增值税而言，瞒报影响的只是在税款在海关与税务部门的分配问题。

3．价格瞒骗对所得税的影响

如上分析，企业无论高报价格或者低报价格对于企业在增值税方面的支出都没有影响，但企业负担的关税的高低会影响到企业的利润进而影响到企业的所得税。假设企业适用的所得税率为n,关税税率为m,高报价格企业多缴关税(b-a)m,少缴所得税为高报价格部分（b-a）与高报价格部分所承担的所得税(b-a)mn的和［(b-a)m＋(b-a)］n，比较多缴的关税与少缴的所得税可得：在深圳实行的15%所得税率的情况下,关税税率小于17.6%的产品,企业高报价格，总体上都可以获得更多好处；按照全国普通情况33%的税率计算，则企业对关税税率在49.3％以下的商品高报价格都对企业更为有利。同时,高报价格的价格瞒骗往往都伴随着所得税之外更深层的原因。

如果企业低报价格，成本减少，利润增加，理论上要多缴纳所得税，即企业获得的实际收益应为少缴的增值税减去多交的所的税部分。但实际在企业的运作当中，情况复杂的多，企业可以通过多列费用，帐外设帐等多种手法，同样达到减少利润、少缴所得税的目的。相反企业高报价格则一定会引起所得税的少缴，同时可能存在境外结汇、转移资金的情况。这进一步提示海关在严厉打击即报价格形式的价格瞒骗的同时对高报价格的价格瞒骗情况应予以更多的重视，加强与税务和外汇管理部门的沟通和合作。

（二）价格瞒骗的原因分析

1.最常见、最普遍是低报价格偷逃关税。这个问题在一段时间长期存在。从2008年1月1日起进一步调整进出口关税，调整后我国关税总水平为9．8％，其中，农产品平均税率为15．2％，工业品平均税率为8．9％。关税税率较高的商品低报价格的可能性最大；其次是国内没有可比市场价格的特殊商品或某些独家商品，这部分商品没有同类商品价格可以比较，难以确定真实价格和行业平均利润，对海关按倒扣价格对其估价也造成难度，所以价格低报问题相对突出。

2.进口高报价、出口低报价逃避外汇结汇。国家为保证经济稳定持续的增长，长期以来实行外汇结汇制度，企业收入外汇统一强制结汇，必须把外汇结给外汇银行，最后由央行接盘外汇银行的外汇，形成外汇储备。过去因为国内人民币牌价没有和国际接轨，造成外汇汇兑的巨大利润空间，加之外商为转移利润逃避税收往往通过高报进口原材料的价格的方式向境外转移资金。现阶段正值美元低迷，人民币坚挺且面临升值的压力，逃汇的情况越来越少，进口商都主动结汇，兑换人民币。对政府而言工作的重点也应适应新的形式作出相应侧重和调整，不单是逃汇的问题而也应包括快速增长的外汇储备带来的副作用。

3.出口高报价格或进口低报价格，转移外汇入境或将部分款项以人民币在境内支付。这是近年来出现的一个新趋势，近期人民币不断升值，大量的外汇通过各种渠道，流入境内换成人民币等待人民币升值后套利。应特别关注利用结汇制度通过价格瞒骗手段转移外汇入境的情况。

4.出口高报价格，骗取出口退税。这是当前相当严重的一个问题。企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。我国为鼓励货物出口，对大部门出口货物实行增值税税率为零的优惠政策。出口货物适用零税率不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前纳税环节已缴纳的增值税款，这就是所谓“出口退税”的概念。盖有海关验讫章的《出口货物报关单<出口退税联>》是企业申请出口退税的必要凭证。所以许多企业在出口时高报价格获得相应报关单用以多骗退税，甚至利用假出口的手段骗取高额的出口退税。

5.跨国企业通过高报价或低报价转移利润。跨国公司大量通过关联交易转移定价避税。据一知名会计事务所估计，30％在华跨国公司从未缴纳过所得税，80％的跨国公司漏税，40％亏损外资企业虚亏实营。国家税务总局估算跨国公司每年避税给我国造成的实际损失在300亿元以上。实际上，这种关联交易定价的问题给海关税收同样造成了相当的损失，也是对海关执行按照“成交价格”征税的挑战。

6.出口高报价格，希望以此提高通关效率。部分企业认为海关核查就是让企业多交税，所以他们就相对高报些，希望能加快通关速度。这实际上是对海关工作的误解，这种行为扰乱了正常的价格水平，不利于海关监管。

二、当前应对价格瞒骗工作的重点

（一）打击进口低报价格

通过对不如实申报成交价格引起的税负分析可以看出，低报价格进口货物是最直接获取非法利益的手段。价格瞒骗主要有以下手法：第一、利用特殊的商业关系进行“洗单”及利用假单证的手法瞒报价格。第二、隐瞒实际应申报的进口费用，主要是隐瞒部分应该支付卖方费用的合同条款、瞒报应计入完税价格的有关费用、瞒报高附加值和高技术含量产品的特许权使用费等等。第三、利用近似品名打混水帐的手段低报价格、串报税号。一般在化工、高新产品的进口中比较常见。第四、在进口货物价格当中冲抵以往交易的货款及利用索赔款、退还款的方式低报价格。第五、低报寄售货物的申报价格。第六、利用关联交易，变相平衡抵扣，以此达到低报价格的目的。

（二）打击骗取出口退税的行为

我国的出口退税机制一直采用税款退库方式，但由于征税机关与退税机关、征税行为与退税行为、纳税行为与享受退税行为的脱节，造成骗税行为时有发生，极大地制约了退税效率。出口骗税现象严重，管理存在漏洞。国家提高出口退税率后，受利益驱动，不法分子从事出口骗税活动又有新的抬头，而且手段从最初的采用伪造出口退税单证骗税转变为将出口货物以少报多、以次充好、以劣报优，假中有真，真中有假，且退税凭证形式都真实齐全的骗税方式，作假环节大都由过去的直接在出口环节作假转向在出口和供货环节作假，甚至转向在生产出口货物的前二道以上环节作假。不少骗税案件都是不法分子通过出口报关、结汇、征税等各相关环节的管理漏洞而造成的。

（三）结合外汇流动趋势，做好进出口监控

过去的价格瞒骗中，最常见的目的是逃避外汇结汇。进出口环节最常用的手法是“价格转移”。通过高报进口骗汇，低报出口逃汇，达到转移非法所得、逃避管制、趋利避险、转移个人财产的目的。人民币利率在九十年代中期达到高峰，当时境外资金混入我国套取利差、汇差，或进入A股市场炒作。1997年下半年亚洲金融危机发生后，形势发生变化，对人民币贬值预期加剧，导致境外“热钱”在1998年大量抽逃，国内也有部分避险性质的资本逃逸。随着国家宏观调控日趋成熟，亚洲金融危机影响的克服，国民经济持续健康的发展，外汇储备的不断增加，人民币贬值预期的减弱和打击走私、逃骗汇、出口骗退税市场整顿力度的加强，1999年开始我国资本外逃规模大幅下降。

外汇非法入境其中相当一部分是通过进出口商品价格的高报和低报实现。最常见的手段是出口高报，将外汇汇入国内，或进口低报，余款在境内结算，并留在境内。

三、打击价格瞒骗三点思考

（一）加强与各相关部门的合作

打击价格瞒骗是维护经济秩序、促进经济健康发展的重要环节，应将打击价格瞒骗的工作置于国家经济发展的全过程，从全局出发，抓住重点，堵塞漏洞。

从国家经济整体上考量税收，要做到从整体上管理。现在的管理水平还有待提高，特别在各个部门的衔接上，往往出现问题。比如，在打击出口退税上，应该通过建立电子网络系统，形成部门间工作的合力。首先，国家应尽快完善全国系统的网络管理，在各有关部门从源头上把好出口报关、结汇、征税管理的基础上，进一步加快完善电子口岸建设，实现管理信息真正的全网络化，真正在原始单证核对的同时，进行信息核对，从源头上堵塞管理上的漏洞，杜绝真单证、假内容此类问题的出现，切实提高管理的科学性和高效性，增强预防和打击出口骗税的能力。其次，应加强立法，建立全国性的出口退税管理系统，包括税务、海关、外汇、外贸等部门的职责范围、权力、义务、责任等制度；完善出口退税管理的程序性法规，如审批流程、检查规程，清算规程、财务规范等；产生协调的效果，形成封闭的管理系统。同时应跨部门建立一种预防性监控机制，将部门协作的成效落实到打击违法行为的工作中去。

（二）引入社会审计力量

注册会计师审计又称为社会审计、民间审计，已经成为通行世界的一种最为科学及公正的审计制度。尽管其在发展的过程中出过一些问题，特别是安然事件的发生，引发了民间审计的诚信危机，但毋庸置疑其仍然是最为科学和行之有效的审计制度和方法。

在海关对价格瞒骗行为核查的过程中，常常会遇到一些审计疑难问题，特别是一些大型企业的情况非常复杂，仅仅依靠海关有限的核查力量效果非常有限。现在相当多的企业都聘请注册会计师审计并出具审计报告，这对海关的核查工作是个有益的借鉴，特别是一些国际知名的会计师事务所出具的审计报告，质量相当高，对于核查工作有相当的参考价值。深圳海关在90年代初曾与注册会计师有过合作，聘请其对企业进行审计，但当时一些不规范的行为使得审计报告的可信性不高甚至为核查工作设置了障碍，现在可能仍然会有一些不尽规范的现象，但不应因此对注册会计师审计就完全排斥，科学有效地利用民间审计力量实现部分核查功能，仍然是海关在对付价格瞒骗中应当着重考虑的非常有前景的可行性方案之一，特别是与一些国际、国内知名的大型会计师事务所展开合作，将会使海关打击价格瞒骗的工作事半功倍。

(三)完善打击价格瞒骗体制

全面做好打击价格瞒骗工作，实现国家利益最大化，作到对海关工作效果的科学评价。现在考量海关工作好坏的一个最重要标准便是税收任务完成情况，其它工作都相应地服从和服务于这个中心工作。如果重进口轻出口，出口环节违法将会造成国家税收巨大的损失。任何单一以税收为评价标准的体系或者税收占有过多权重的评价体系都是片面性的，海关在监管等诸多方面作用的发挥而产生的经济效益，较直接的税收对国家的整体经济贡献可能会更大，对国家整体收益的贡献更大。例如查获的为骗取出口退税在出口环节的价格瞒骗，实实在在的为国家减少了损失，同直接的税收一样是实实在在的国家财政收入。所以海关税收工作的好坏决不能完全依照完成税收任务的数额来考量，应当有一个科学的评价体系作出一个全面合理的评价。

美国的关税收入占其国家财政收入比例的1％多，其它发达国家此项比例也均比较低，可以预见未来我国经济体系的发展趋势，关税在财政收入的比例也将会是一个逐渐降低的趋势。现期数据，我国政府中央一级财政收入中来自关税的占1/3左右，这一数据同各国的统计的对象是不同的。2007年全国海关征收关税和进口环节税7584.6亿元，比2006年多收1480.4亿元，增长24.3%。

各国海关的发展都是不断调整不断适应形势的过程。2003年3月1日，美国海关正式改组为海关及边境保护局（BureauofCustomsandBorderProtection，即BCP），隶属国土安全部，统管边境执法。原隶属海岸警卫队、移民局和农业部的边境巡逻、移民、动植物卫生检验检疫机构一起并入新组建的海关及边境保护局，美国海关的职能进行了相应调整，海关对保障国土安全负起了更重要的责任。

海关十六字方针“依法行政，为国把关。服务经济，促进发展。”清楚而准确地诠释了海关的总体定位。以海关法为准绳,以为国把关为守则，以服务经济为宗旨，超前思维、与时俱进，海关将为国家经济建设发挥出更加重要的作用。

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