财务应收账款管理办法
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财务应收账款管理办法范文第1篇
关键词：医院；应收账款；管理措施
中图分类号：R197.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01
医院应收账款是医院流动资产的重要组成，是医院与其他单位或个人之间，因医疗服务而产生的债权，可以利用资产运营指标来进行评价。近年来，我国医院业务持续增长，应收账款问题不断严重。应收账款问题影响了医院的正常财务，医院资金短缺影响医院各项工作的顺利实施。医院方面积极采取有效措施规避应收账款风险，保障医院的经济利益。
一、医院应收账款产生的原因
导致医院出现应收账款的原因主要有二：第一，社会因素。由于医院的特殊性，常常会遭遇突发事件以及重危病人，“三无病人”救治的费用往往难以回收，因而导致应收账款问题出现。其次，医院的患者家庭条件不尽相同，有些人员家庭经济条件不佳，且无医疗保险，无力承担医疗费用，进而导致应收账款问题出现。最后，医疗纠纷的发生原因是病患或者家属对医院治疗或是服务不满意，医疗纠纷可能会导致医疗费用拖欠问题，进而导致应收账款问题出现。第二，医院自身因素。医院存在的主要意义是救死扶伤，也因此很多医务人员并没有风险意识，管理部门并不重视应收账款管理工作，应收账款管理质量因此难以有效提高。其次，部分医生缺乏职业道德，在落实患者治疗的过程中，不顾及患者的实际需要，大开处方导致医患矛盾，进而出现欠费问题。最后，由于难以契合医疗保险中心结算和考核的规定，医保人员费用扣除，进而导致医院出现应收账款。
二、现阶段医院应收账款问题
第一，虚增医院收入，占用医院资产，影响医院的资金使用。新的医院财务制度被应收账款夸大了经济成果，医院的实际经营状况难以被确定，医院的业务计划确定难有参考依据。第二，医院的开支不断提高，医院的经营风险不断扩大。从表面看来，应收账款增加了医院的收入，但从资金流动角度看来，医院的资金并没有增加，可流动的资金数量反而因垫付各种费用而减少，医院的经营风险问题不断扩大，医院的成本风险难以有效控制。第三，缺乏完善的应收账款管理制度。由于医院方面未能正确认识应收账款管理的重要性，也因此并没有要建立相应的管理制度的思想认识，即使有少量医院建立了管理制度，但管理流于形式，管理政策未能被贯彻落实。第四，监督管理力度不够，医院方面未设置专人落实应收账款管理工作，应收账款管理的跟踪、评价、总结、反馈工作难以及时有效。第五，应收账款管理考核机制不健全。由于应收账款考核工作未能落实到个人，即便发生应收账款问题，也无法追溯至责任人。由于未能形成思想震慑，以至于很多管理人员在落实相关工作时敷衍对待，进而损害医院的经济。
三、强化医院应收账款管理措施
（一）完善制度
完善的应收账款管理制度是应收账款管理工作落实的“纲”。医院方面应积极开展应收账款管理制度的建立工作，合理的囊括与应收账款管理相关的责任认定、管理办法、评价指标、催收程序、处理程序等，为应收账款管理工作的顺利实施创造良好条件。
（二）设置阶段性的管理工作，提高相关部门的协调配合力
应收账款管理工作是一个艰巨性的系统性工程，想要保证管理工作的落实质量，除了财务部门以外，还需要医院内部其他管理部门积极配合。因此，医院方面应该对应收账款管理工作进行分段，从事前防范、事中控制、事后催收三个层面开展分层的应收账款管理工作。事前防范主要依靠收取住院押金实现；事中控制主要依赖跟踪、监督完成，由财务部门设计专员监督患者的缴费情况，并及时落实跟踪、催收和监督，并积极配合住院部门和主治医师，积极完成资金催缴，尽可能地避免错收、漏收问题。事后催收主要针对已产生的应收账，相对于事前防范与事中控制而言，事后催收有着极强的被动性，难度也更高。为了保证账款催收的质量，催款人员必须掌握一定的催款技巧。当然，医院方面还可以根据欠款人的不同情况设计不同的处理方式，适当追加欠款人的责任，在思想上对之形成震慑。
（三）建立患者信用档案，完善管理考核体系
首先，t院方面应积极联系其他兄弟医院，共同构建患者信用信息平台，为接受过治疗的患者建立信用档案，对信用等级较差的患者进行信息平台通报，强化信息的披露力度，善用社会舆论造势，在震慑欠款人的同时，为其他兄弟医院提供风险信息，尽可能降低应收账款问题的发生率。其次，医院方面应该积极完善管理考核体系，将应收账款管理责任落实到个人，以不断提高管理人员的责任感和监督力度，尽可能地控制应收账款。当然，管理考核体系中应包含与医患纠纷相关的条例，以管理条理鞭策医务人员、提高医务人员的职业道德，避免因医患纠纷产生欠款问题。
（四）构建坏账处理制度
应收账款问题的发生是难以全部消除的，也因此无论医院方面采取何种措施，坏账风险是始终存在的。为了降低坏账问题影响医院的经济效益，医院方面应有意识地建立坏账处理制度。不断强化应收账款审核力度，以便及时发现应收账款问题。对于超龄三年的坏账，应及时确定相关责任人，并将损失上报相关主管部门。
四、结语
综上所述，现阶段我国医院的应收账款管理存在问题，医院方面应不断完善应收账款管理制度，协调与应收账款管理相关的各个部门，完善管理考核机制，尽可能地规避医院坏账损失。只有保障医院资金良性循环，医院的发展才能够健康、稳健，医院的各项事务才能够顺利落实，也才能够为广大患者提供优质的医疗服务。相信通过通过医院的不懈努力，我国医院的应收账款管理问题一定能够被妥善解决，医院的应收账款管理质量也一定能够获得有效的提高。
参考文献
[1]马巧霞.加强中小医院应收账款管理提高资金周转速度[J].市场周刊（理论研究），2014，12：77-78.
[2]陈娟.有关应收账款对医院利润质量产生的影响探索[J].中国乡镇企业会计，2016，2：137-138.
财务应收账款管理办法范文第2篇
关键词：中小企业 应收账款 管理方案
一、中小企业应收账款管理存在的主要问题
（一）忽视对客户的信用调查
客户的信用对于其应收账款能否及时偿还或者违约有着极大的影响，这就要求企业在应收账款管理中注重进行客户信用调查，并以此为基础开展应收账款发放与管理。目前中小企业的应收账款发放中，对于客户的信用调查并不充分，企业不会主动的对客户的信用情况，以及影响企业信用情况的财务信息进行全面的分析，往往为获得市场销量会采取扩大赊销数量和期限的方式进行市场竞争，这就使得企业的应收账款发放与赊购方的信用并不完全一致。
（二）企业对应收账款核算不规范
应收账款管理以应收账款的核算为基础，必须具备准确及时且全面的应收账款核算基础才能够确保企业及时的对应收账款进行催收，并开展其他应收账款管理。目前中小企业只对应收账款设置总账，没有在总分帐基础上，对信用客户的名称及往来情况进行详细记录，没有做到及时分析核对并处理相应信用账户的应收账款。一些中小企业尚未构建严格的坏账核销制度，当发生坏账时，会计处理方法不当，则财务部门无法对应收装款账款定时清理，引发较多账外债权。
（三）缺乏有效应收账款的日常管理
应收账款的日常管理对于企业应收账款的综合管理效果影响较大，目前中小企业对于应收账款的日常管理机制不足，尤其是在销售合同的基础管理上存在很大的问题，缺乏对赊销业务量较大的合同的全面审核，使得赊销业务扩展中应收账款规模过度扩展。例如，逾期账款的回款额多少，很大程度上取决于企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益 。而中小企业大部分业务人员不按公司规章制度办事，与长期合作的客户并未形成书面的合同，只是达成口头上的协议，这往往会导致大额的逾期账款形成。
二、完善中小企业应收账款管理的建议
（一）健全客户信用制度严格赊销审批制度
在应收账款内部控制中应该加强对赊购方的信用管理，以信用管理为基础进行应收账款内部控制能够提升其控制效果。中小企业在与客户签订合同之前，应制定客户信用档案，对客户开展资信调查。通过资信调查，制定信用档案。在档案中，企业应该详细注明客户的资信情况，发展前景，财务状况和经营情况、行业的风险程度等等。对客户的偿债能力进行全面的分析。在明了客户信用情况下，选择与信用高的客户签订合同，对于有不良记录的客户和长期没有付款的客户需要不再配送货物，以免造成更大经济损失。从源头上减少发生坏账的可能。
（二）认真落实岗位责任制
加强对应收账款的催收，企业必须成立专门的应收账款跟踪管理小组。例如，财务部门通过对应收账款进行账龄分析，清楚客户的信用度及回款时间。一旦货款逾期还未收回，财务部门应该提醒跟踪小组，重点对经常拖欠货款的客户加强催收密度。这样，可以及时挽回逾期账款变成坏账的可能，同时还可以对未逾期货款加以监督，以防发生新的拖欠货款。此外，为提升应收账款催收机制的效果，中小企业应该加强应收账款管理人员的激励与监督机制，注重对销售人员的业绩考核，可将回款额和回款率作为考察指标之一，对已有坏账损失，根据相应奖惩制度，追究相关责任人的责任。销售人员需要根据中小企业对应收账款的信用管理制度，针对不同的客户制定不同的销售策略，从销售环节减少坏账损失，加强欠款回收。对赊销者偿付能力、经营状况进行追踪分析，及时了解赊销者的现金变动情况和持有量，并重点考察挂账时间久、金额大的客户。
（三）构建完善的内部控制制度
当前中小企业的风险控制机构缺失，风险应对能力不足，这一问题是需要在加强应收账款风险管理能力时必须解决的。中小企业应该成立专门的赊销审批机构，落实权责明确的审批及风险管理办法，确保对每一笔应收账款进行责任人负责制管理，以便及时回收账款降低坏账损失等。中小企业还应根据自身管理方式及特点，对不同级别的人员给予不同金额的审批权限，对于超出权限的部分应报告上级决定，对于金额特别巨大的，应该由企业各部门协同决定。企业还应该定期进行应收账款的回款质量考核，由财务部门负责当月汇众，对应收账款的发展变化趋势及明细进行分析，为监督审核部门提供更全面数据资料。
（四）建立定期与客户对账制度
针对目前中小企业应收账款管理存在的较大不足，构建定期报告制度，形成企业内部各部门对应收账款的协同管理，以及与赊购方的定期对账，才能够更好的降低应收账款的过多坏账损失。一方面，销售合同的签订、审核，销售人员和收款、开票人员、发货等等职务不得是同一个人担任，各部门只能在自己的职责范围内行使权力，不能从事与自己部门无关的事情，严格做到岗位的相互牵制。另一方面，企业必须由财务部门和应收账款的独立管理部门为基础，每个月定期的与赊购方进行往来账务核对，对于应收账款的金额与期限进行确认，并对临期账款启动催缴机制。
参考文献：
[1]王侠.应收账款管理存在的问题及对策探析[J].产业与科技论坛，2011
财务应收账款管理办法范文第3篇
关键词：网络运营公司；账款管理；应收账款；核算
当前，为应对激烈的竞争，网络运营企业大力开展各种赊销活动，使企业应收账款大量增加，产生坏账。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险。应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
一、应收账款管理不善对企业造成的影响
1.降低了资金的使用效率。企业由于赊销，往往不能实时的收回账款，使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量，不能有效利用经营的资金，降低了企业资金的使用效率和经济效益。
2.虚增了企业的经营成果，增加税收负担。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。
3.影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款，将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。
4.延长了企业营业周期。营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。
二、公司应收账款无法及时收回的原因
1.企业领导层没有树立正确的应收账款管理目标。营销中往往把扩大销售量放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了公司的现金流量。特别是对相关部门的考核，过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收、坏账发生额等指标考核力度不足。
2.企业内部控制制度不健全。管理层侧重于日常的成本支出控制，现金的流出审批制度不严格，对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成管理职责不清，没有明确的部门来管理应收账款，缺少相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度。
3.法制不健全，给不法分子利用可乘之机，存在恶意诈骗货款现象。趁公司改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，造成应收账款收不回来。在执法上，受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了，但执行难是众所周知的事。
4.没有充分发挥会计监督职能。内部各部门之间缺少沟通和配合，造成应收账款清收不及时；没有建立或坚持定期清查对账制度，长期不同客户核对往来账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异，以及票据传递记录等都有发生误差的可能，通过定期对账就会及时发现问题，以便及时采取相应措施，否则就可能造成债权债务方账面金额不符，给清收货款带来很大困难。
三、加强公司应收账款的管理与核算对策
1.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。
2.建立专门信用管理部门，统一管理。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，公司为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职部门或人员进行彻底清理。企业对坏账产生的原因进行分析，并追究责任。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员，企业要对信用管理部门建立一定考核机制，对应收账款工作进行评价，对相关责任人进行奖惩。
3.建立完善应收账款的内控制度。建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立相应的指标考核体系。
4.加大清欠力度，制定积极的收款政策。随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，成立专门部门，由总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务。对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，要采取法律手段。
5.充分发挥会计部门的监督职能。公司财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。公司财务部门应定期配合销售部门与客户对账，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账，查明问题及时处理。
参考文献：
[1]白媛媛：浅谈应收账款与坏账准备的核算[J]， 《北京电力高等专科学校学报：社会科学版》2012年 第16期.
财务应收账款管理办法范文第4篇
关键词：企业集团 应收账款管理 风险
一、引言
随着我国市场经济体制改革的不断深入，特别是社会主义市场经济体制的确立，企业通过兼并、收购、重组等方式逐步壮大起来，形成了一批在国内乃至国际上具有影响力的企业集团，这些企业集团为我国的经济发展做出了巨大贡献。自2009年希腊遭受债务危机以来，欧盟整体经济增长明显放缓，美国的巨额财政赤字等经济因素使其到了“财政悬崖”的境地，我国经济增长也有所放缓，而企业集团又处在不断壮大和发展的过程中，这样企业集团就会面临巨大的资金压力。加强企业集团应收账款管理，能够缓解集团资金压力，有效地控制企业集团的财务风险和经营风险。
企业集团应收账款是指企业群体在生产经营过程中销售产品、商品、提供劳务等过程中，应向集团外企业收取的款项和代垫的运杂费等，它是企业集团采取信用销售而形成的债权性资产，是企业集团流动资产的重要组成部分。
二、企业集团应收账款管理存在的问题
（一）企业集团缺乏对分、子公司、关联企业（以下简称子单位）应收账款的日常管理
企业集团由于子单位较多，对集团的应收账款管理，往往是以半年度或者年度为间隔进行统计分析管理，放松了对应收账款的日常管理工作。由于中间间隔的时间较长，使得企业集团对应收账款的处理处于比较被动的局面。
（二）企业集团未设置专门机构及专人对应收账款进行管理，部门间缺乏沟通、配合
企业集团作为子单位的上级管理机构，应该纵向监控子单位的应收账款情况，通过与子单位对口管理部门接洽，加强管理和沟通，及时了解企业集团整体的应收账款状况。
（三）子单位之间业务重合而相互竞争导致集团企业应收账款大幅上升
企业集团的子单位众多，处于不同的地域和法律环境。由于集团对子单位有相应的效益考核等，各子单位站在各自的立场，为了扩大销售量，其擅自扩大自身赊销权限，而给客户更优惠的商业信用，导致应收账款急剧增加，坏账的风险也大幅度增加。
（四）企业集团对发出商品形成应收账款管控薄弱
企业集团的子单位存在大量的发出商品，但未向客户开具发票的情况。虽然在会计核算中作为存货在报表中列示，但是为加强管理、有效控制风险，应该作为一类特殊的应收账款管理（发货应收），并且应该作为重点存货管理，以有效防止发出商品而无法回收货款的情况发生，以及未及时形成收入而产生税收风险。
（五）企业集团未制定计提应收账款坏账准备的相关办法
各子单位出于盈余管理等的需要，对应收账款计提坏账准备不严谨，导致能够收回的应收账款与账面值相差较大，并且发生坏账时处理也不及时，从而导致现金流不仅不能流入企业，而且未确认的坏账部分还要向国家缴纳相应的税金，导致资金流出。不仅不利于资金集中管理和全面预算管理，还给企业集团带来损失。
三、企业集团应收账款管理的措施
企业集团应根据预算管理、资金集中管理等制度要求，制定与应收账款管理相关的管理办法，并根据国际、国内经济形势，严格控制集团应收账款规模。集团公司应实施两级信用管理模式。集团专门设置应收账款管理机构并配备相应人员，作为集团中层管理机构，其职能是计划、组织、指导、协调、监督整个集团的信用管理。子单位应单独设立对口机构及配备相应人员，做好应收账款纵向管理和横向管理，其主要目的是增加销售、加速资金周转、减少贷款、改进客户关系等。
（一）子单位应收账款管理
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。所以，应收账款管理工作中，最重要的是制定科学合理的应收账款信用政策，然后通过对应收账款的形成实施过程管理，进一步强化应收账款信用政策的执行力度。
1.确定应收账款信用政策应考虑的因素。（1）信用标准：信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。（2）信用条件：信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣。（3）收款政策：收款政策是当违反了信用条件，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和追债方法。
2.应收账款形成过程管理是对企业销售产品、商品、提供劳务等形成应收账款过程进行管理。可划分为三个环节进行控制，从接触客户到签约发货属第一环节，为事前控制，其包含接触客户、谈判；发货到收款是第二环节，为事中控制，其包含发货查询，货款跟踪、回款记录，账龄分析；从欠款到追收是第三环节，为事后控制，其包含对拖欠账款的追收，追收要采用多种方法，责任到位。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款持有水平将会大大降低。
（二）企业集团应收账款管理
1.集团企业应加强子单位应收账款日常管理工作。集团企业在应收账款的日常管理工作中，应该加强对子单位各项工作进行指导、检查，协调、监督、纠正。集团企业主要关注子单位的以下方面：基础记录、检查客户是否突破信用额度、掌握客户已过信用期限的债务、分析应收账款周转率和平均收账期、考察拒付状况、编制账龄分析表等情况，并督促子公司采取措施。
2.集团企业应该正确划分各子单位的业务范围及经营区域。集团企业应该对各子单位的业务范围及经营区域进行划分，如不划分各子单位业务范围和经营区域，因各子单位利己主义思想，就会出现重复授予客户信用，导致集团应收账款金额急剧增加，坏账的风险也大幅度增加，从而给整个集团的应收账款带来很大的风险。
3.合理配置集团企业机构设置及人员，强化应收账款管理。集团企业应设置应收账款管理机构并配备相应的工作人员，各子单位也应该配备相应的机构及管理人员与集团公司相关人员对接，便于应收账款的纵向管理工作，并及时上报应收账款的管理情况。
4.重点客户管理和例外管理原则相结合，有效控制应收账款风险。集团企业应该重点关注集团合并应收账款表中金额较大的客户，通过汇总重要客户的应收账款并分析其在各子单位的应收账款的分布情况，并从不同渠道及时了解客户的生产经营情况，便于很快作出有利于收款的各项政策。例外管理原则，就是对某个或某类应收账款的形成直到最后收款，都实施例外管理原则。重点客户管理要求关注应收账款的风险，并及时形成报告资料。例外管理原则要求各子单位要注意与这类客户往来业务，集团公司应该向各子单位提示其业务风险，如有必要，控制其子单位与这类客户的交易业务。
5.制定全程监控应收账款管理的相关制度，实行责任制管理，强化应收账款业绩考核。集团企业应该建立应收账款管理的相关制度，包括谈判、签订合同、发货、开票、收款等制度，制度应该明确各部门及人员的责任，发生坏账的处理，各个环节的审批权限，各子单位重大事项上报制度等，完善应收账款考核制度。完善内部激励及约束机制，实行销售回款一条龙责任制。销售人员必须对每一笔业务从签订合同到回款的全过程负责。完善考核和催收激励机制，将销售额和回款率同时纳入销售人员评价指标中，与工资、奖金等挂钩。按应收账款账龄与回款难易程度，制定回款考核奖惩制度，奖惩分明，最大程度提高销售人员的催款积极性，强化其收款的自觉性和主动性，加快资金回收。
6.加强企业集团内部审计，强化应收账款监控力度。集团内部应该加强对应收账款的内部审计工作，集团公司实施资金集中管理，而资金的主要来源为销售等款项，通过内部审计工作，了解各子单位应收账款管理中存在的问题，以便及时采取措施，防止应收账款无法收回的现象发生。内部审计部门要认真监督应收账款相关内部控制制度的执行情况，注意有无异常现象，并提出改进意见。应收账款内部审计的工作重点在销售和收款流程，在销售流程主要是核查销售业务是否有科学的职责分工、完整的授权审批、真实的交易记录、按月寄出对账单等方面。收款流程主要是认真检查收款记录、应收账款核对、账龄分析等方面是否存在问题，以及债权的有效性、债务人逾期未付款问题、逾期应收账款的催收情况、逾期无法收回的应收账款的情况、坏账准备计提等。通过集团内部审计，强化对应收账款的监控。
综上所述，企业集团的应收账款管理，是在子单位制定应收账款管理制度并实施的基础上，从企业集团的角度，加强应收账款管理，以提高整个集团的收款率为目的，从而降低集团应收账款的整体风险，也是从集团内部为企业集团提供发展所需的资金支持，并降低企业集团的财务风险、经营风险和资金成本。
参考文献：
1.张继德.集团企业财务风险管理[M].北京：经济科学出版社，2008.
财务应收账款管理办法范文第5篇
【关键词】 应收账款管理; 信用政策; 建设
应收账款是企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,属于企业的债权。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响,制约着企业的正常生产和发展。加强应收账款的日常管理,建立健全企业应收账款的内部控制制度,是盘活企业资金、提高资金使用效率、降低经营风险、增强企业市场竞争力的一个重要环节。目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的50%左右,而且逾期一年以上的应收账款占比较大。因此对于应收账款的管理已经成为我国企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款产生的原因
(一)企业经营者扩大销售疏于管理
企业经营者为了扩大销售,完成有关的经济指标,经常借助于赊销商品,从而达到实现销售收入,增加销售利润的目的。还有部分企业经营者只注重生产经营工作,没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款,而且也不积极主动地去清理应收账款,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动和资金的有效使用,导致了企业经营者重视商品销售,放松对应收账款的管理,出现了应收账款不能及时收回的短期行为。这是产生应收账款的主要原因。
(二)企业赊销机制不健全
在某些企业中,企业为了鼓励销售人员更多地销售商品,将销售人员的工资与销售量挂钩,经常采取销售数量等指标作为考核的办法,而忽略了产生坏账的可能性,没有将应收账款的回收纳入工资考核的范围,使得销售人员为了追求个人利益,只关心销售任务是否完成,过度采用赊销这一促销方式销售商品,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,企业又没有采取有效的措施,要求有关部门和销售人员全权负责追款,应收账款大量沉积下来,给企业的经营背上了沉重的包袱。
(三)应收账款内部管理不到位
有些企业对应收账款的管理缺乏有效的规章制度。销售部门与财务部门沟通不够,销售与收款脱节,导致应收账款的产生。一些企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津。有些工作人员由于工作失误或责任心不强,造成票据错误、丢失,致使货款不能及时收回,形成了应收账款。
(四)为了减少库存,而将商品赊销出去
企业持有一定的产成品存货时,会相应地占用资金,形成仓储费用和管理费用等;而赊销可避免这些成本的产生。因此,当企业产成品存货较多时,一般会采用较为优惠的信用条件进行赊销,将存货转化为应收账款,这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少库存,节约相关的开支。但是也相应地增加了企业的应收账款,增大了企业的应收账款风险程度。
(五)大部分企业对应收账款管理滞后
大部分企业在应收账款发生后并没有做任何管理,只是让其挂在账上,未对其收现能力进行分析,只有等发现应收账款已经逾期时,才被动地去催收,结果导致了应收账款越积越多,最终影响企业正常的生产经营,甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中长期不与客户对账或账目不清。现实中有的企业长期不对账,有的即便对了账,但没有形成合法有效的对账依据,起不到应有的作用。
二、加强应收账款管理的建议
企业能否有效地控制和管理应收账款,不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终的经营利润,而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此,在应收账款的管理上,企业要下大力气长抓不懈。
(一)对应收账款赊销额度控制
应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段,企业应结合应收账款控制总量,根据客户的资信等级制定本企业的应收账款赊销额度。对不同等级的客户给予不同的赊销限额。对应收账款在赊销额度以内的,结算部门应按照应收账款日常管理办法追收,力争将赊销额度逐步减少,对应收账款超过赊销额度的,必须严格按赊销审批程序逐级审批,由企业负责人决定是否赊销商品。
(二)建立科学合理的催收制度,加强应收账款的催收力度
企业要改变催收方法,强化日常的监督作用。企业应建立相应的应收账款回收的考核方法,改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况,财务部门要加强对往来账款的管理和监督,提高财务人员管理责任感,充分发挥其潜能,减少坏账损失。企业要明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理,这样做存在很大的管理漏洞,缺少必要的控制环节。因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当,应由财务部门和销售部门配合来完成才是最有效可行的办法。
(三)加强应收账款的日常管理
应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。因此,企业必须在对收账的收益与成本进行比较分析的基础上,制定切实可行的收账政策。企业一般可以采取寄发账单、电话催收、派人上门催收、法律诉讼等方式催收,然而催收账款要发生费用,一般来说,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越多,坏账损失也就越小。因此,制定收账政策,要在收账费用和减少坏账损失之间作出权衡,有效、得当的收账政策很大程度上要靠有关人员的经验。另外,财务部门应加强会计基础工作,规范会计核算,在做好应收、应付款项的日常工作外,还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况,制定往来款项的对账制度,并要严格执行。
(四)制定合理有效的信用政策
应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业实行的信用政策。企业应根据不同时期、不同市场环境、不同的销售对象,制定出不同的信用政策,尽量为减少企业的坏账损失创造条件。
信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。如果企业执行的信用标准过于严格,可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额,因此会限制企业的销售机会;如果企业执行的信用标准过于宽松,可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销,因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。企业在制定信用标准时应同时考虑同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力以及客户的资信程度,在成本与效益比较原则的基础上,确定适宜的信用标准,对客户信用等级作出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。
(五)建立应收账款坏账准备金制度
不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,应收账款就不可避免地会出现坏账损失,而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度,以促进企业健康发展。企业应根据客户的财务状况,正确估计应收账款的坏账风险,选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看,选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度给予恰当的警示。另外,财务人员定期向企业领导者汇报应收账款的回收情况,以便有关领导和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状,有针对性地制定催收政策。
总之,应收账款的及时收回,可以使企业以较少的资金占用完成尽可能多的生产和销售任务,及时收回应收账款,可以使企业灵活地进行资金调度,不失时机地选择投资方向,发展优势项目,争取有利的商机,强化应收账款管理。及时收回应收账款,还可以减少坏账损失、减少企业经营费用、降低经营风险、提高企业的经济效益。
企业要发展,要扩大业务,将必然出现赊销,应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。只要采取适当的信用政策及有效的管理,就能使应收账款风险降低、收益增加。因而企业必须正视目前面临的情况,加强清欠工作,减少应收账款损失,增强企业经营能力,为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。
【参考文献】
[1] 中级会计资格.财务管理[M].中国财政经济出版社,2009.
[2] 李清祖.强化企业应收账款的日常管理[J].商业会计,2005.
