在建工程审计重点范文第1篇

跟踪审计的提出已经有十余年了。1998年，在朱总理《政府工作报告》中就已经提出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”。1999年，在《国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知》提出审计部门要依据《审计法》对国家拨款的重大项目进行专项审计和跟踪审计。2001年，在《审计机关国家建设项目审计准则》也明确指出，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。但是跟踪审计的相关理论研究和实践活动一直没有太大发展。

直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目进行跟踪审计。跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。

二、对重大基本建设项目进行跟踪审计的迫切性

随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；南水北调工程总投资可能超过5000亿元；西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难进行事先的预防和控制。也正是基于此，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。

政府重点建设项目跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容和重点，审计程序和方法等还没有明确，对跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程序和方法等还需进一步完善之处。

三、跟踪审计的概念和特点

目前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进行研究，并给出了不同的定义。其中，有些定义是以工程造价和财政、财务收支的真实性、合法性和有效性为核心审计内容；有些定义强调审计过程的连续性。

本文认为，跟踪审计是指分别在不同时点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，促进建设项目规范管理，通过发现问题纠正问题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政府投资的效益和建设资金安全。目的是规范项目建设程序，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。

跟踪审计具有如下特点：

1.跟踪审计内容全面。

跟踪审计是对工程建设项目全过程，全方位的审计。是决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合规，建设单位管理情况，设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2.对同一项目多次审计。

跟踪审计是对同一项目在不同时点介入的多次审计，通过对开工前，建设实施过程中和竣工验收后三个阶段的审计，实现事前、事中和事后的控制。

3.预防和控制。由于重点基本建设项目投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进行惩处，但对造成的损失将难以弥补，所以，跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建设项目，确保投资效益的目的。

四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计重点

跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问题。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中，对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；四是一些招标机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。

由此可见，上述问题都将是跟踪审计的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以，为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用，跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。首先，根据工程建设的特点，确定审计介入的三个基本时点，即工程开工前、工程建设实施过程中、工程竣工验收及竣工决算后。工程建设实施过程（第二阶段）的审计次数，可视工程建设规模和工期长短以及建设中审计发现问题的严重程度决定是否增加一次在建过程中的回访或审计，以确保审计发现的问题能够得到纠正以工程顺利建设。竣工验收及竣工决算审计（第三阶段）可视情况分为竣工验收使用审计和竣工决算审计两次进行。

第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前，对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。

此时审计重点，一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正，有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求，以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格，造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与到工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员，导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。

根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明，该项目是否具备开工条件。

第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中，重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度，进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点，我们近年来开展的在建项目工程审计相似，此处不再赘述。仅对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计两方面进行论述。

强化工程质量及质量控制体系审计，审计内容工程质量及各参建单位质量职责履行情况。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式，有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题，有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位，造成质量问题没有被发现也未得到纠正，并出具与实际不符的监理资料可质量监督资料的情况。

对基本建设项目工程资料的真实性和完整性应引起重视。工程资料管理是工程质量管理的一个重要部分，对将来工程质量问题的责任追究，工程价款结算起重要作用。在《中华人民共和国档案法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》等多个法规中，均要求建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后及时向有关部门移交建设项目档案。但是在实际审计过程中，经常发现部分建设单位对工程资料不够重视，而监理单位和施工单位也存在工程资料不真实不及时的情况，工程资料不完整，相互之间存在矛盾和冲突，给审计人员审计工作和取证工作造成困难，影响审计工作成效。所以，在跟踪审计中，应加强对工程资料完整性和真实性的审计，并作为一个重要问题反映。

第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后，对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。

综上所述，跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，通过纠正问题，规范管理，促使工程建设项目的顺利完成，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。另外，跟踪审计也将在如下方面发挥重要作用：

1.跟踪审计通过对工程建设项目的全过程全方位的审计，能够对基本建设法规体系有全面深入地了解，从而发现建设法规中不科学、操作性差的内容，使之逐步完善。

2.完善建设市场监管体制。建设市场上长期存在的问题，也反映出了各级政府建设主管部门和建设管理监督体制上长期存在的问题，履行职责不到位还是机制体制不完善，通过跟踪审计可以全面系统地对建设市场监管体系及职责履行情况进行分析，找出症结所在并提出解决方案，无疑将对规范建设市场起到重要作用。

3.通过全过程全方位的跟踪审计威慑力，将有效地防止舞弊、遏制“寻租”，预防腐败。

五、进行跟踪审计还需进一步完的善配套工程

跟踪审计理论的完善是一个系统工程，跟踪审计对工程项目全过程全方位审计的法律依据，审计程序和审计方法，审计人员的知识结构的更新和调整，审计成果的形式和考核指标等均需做出相应的调整。

（一）法律法规中跟踪审计的内容狭隘，跟踪审计亟待法律依据。

《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。可以看出，这种仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，是无法达到跟踪审计的预期目标，所以，要从法律上赋予跟踪审计对建设项目进行全过程和全方位审计的合法地位。

（二）审计程序和方法。

跟踪审计的对象是国家重点基本建设项目，其投资巨大，关系到国计民生，无疑审计风险也比较大。如果达到跟踪审计预期目标，同是时又要合理地规避审计风险，必须制定相应的一整套科学合理、可操作性强的跟踪审计程序和方法。

（三）审计人员知识结构调整及观念更新

由于跟踪审计是对建设项目前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计， 要求审计人员对工程建设管理程序和施工、监理、质量监督等各建设主体行为要求均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构。并要更新观念，跳出传统审计的思维模式，把握跟踪审计的目标和审计重点。

（四）需对跟踪审计项目的业务文书进行补充。

目前，由于跟踪审计与以往审计在内容和侧重点上均有所不同，而且将对同一个项目在不同时期出具几次报告，跟踪审计项目的不同阶段的审计报告的要求需进一步明确。

另外，跟踪审计强调通过事前和事中的监督和控制，达到纠错和预防的目的，从而使工程项目整依法合规地建设，并确保其投资效益。那么，监督和控制，纠错和预防的跟踪审计成果需要新的业务文书来反映相应情况。

（五）跟踪审计项目审计成果的考核。

对于跟踪审计项目来说，其强调预防和控制，所以它的考核体系与以往审计项目侧重点不同，应监督和控制、纠错和预防效果纳入考核体系中。

在建工程审计重点范文第2篇

关键词：工程项目;全过程;跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码： A

建设工程项目全过程跟踪审计是指内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性所进行的确认和评价活动。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设单位规范管理，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。跟踪审计立足项目全过程的监督,它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式,它是现代审计方式的创新。

一、当前内部审计的现状及主要问题

1、长期以来,建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式,这种传统的事后审计的方式，属于一种事后的静态审计监督方式，主要限于工程结算方面。结算审计虽然对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程中，往往是事后审计，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，审计工作显得被动和滞后。实践证明,这种审计方式存在一定的局限性,未能发挥应有的监督和评价作用。可见,传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端,难以适应形势发展的需要。

2、内审机构不完善，人员知识结构单一，制约着审计工作的发展，难以适应目前审计业务不断扩展的需要。

3．内部审计工作规范化程度不够。内部审计虽然有一些相应的法规、规章、具体准则等，在实际工作中没有得到很好实施，大部分单位没有据此制定符合本校实际情况的审计细则，审计工作的随意性较大，没有形成规范化、程序化的审计制度，这与内部审计职业化管理的要求不相适应。

二、开展建设项目跟踪审计的必要性

随着基本建设投入的逐渐加大，建设领域加大审计监督力量刻不容缓。如何使建设项目存在问题做到早发现、早治理、早解决，减少不必要的损失是我们审计工作肩负着的艰巨使命，探索推行跟踪审计逐步引起人们重视。

1、对建设项目实行全过程跟踪审计是现代内部审计的发展要求。跟踪审计是审计理念和审计方式的创新，贯穿了建设项目各个阶段，及时发现工程管理中存在的薄弱环节和问题，减少错弊的发生，有利于规范工程项目管理，有效地控制工程造价，提高投资效益。

2、规范建设项目管理需要全过程跟踪审计。建设工程全过程跟踪审计适应了建设项目管理的内在需求。既有科学的项目管理，又有严格的建设项目全过程跟踪审计，才能有效发挥建设项目投资的最大效益。

3、复杂的外部环境需要建设项目跟踪审计。目前，建筑领域存在着许多问题和不规范行为，如管理混乱、损失浪费、采购假冒伪劣材料、超计划概预算、行贿受贿等违法违纪现象。必须从机制和体制上进行控制和预防。实施建设项目全过程跟踪审计，将项目建设全过程置于严密的审计监督之下，有利于揭露和遏制项目建设过程中存在的问题，对维护建设工程经济秩序，控制建设项目风险，预防腐败，发挥审计免疫系统功能。

三、建设项目跟踪审计的原则

1、审计目标与建设目标协调一致的原则。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作。

2、以造价控制为主线的原则。建设项目跟踪审计要以经济效益为中心，以造价控制为主线，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性。

5、监督、评价、服务、咨询相结合的原则。通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理控制工程造价。同时，积极发挥审计人员政策水平，综合能力强，知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。

四、建设项目跟踪审计的工作重点

根据全过程跟踪审计原则及“全面审计，突出重点”的方针，结合项目建设的实际情况，开展全过程跟踪审计应重点把握投资立项、设计、招投标、合同、设计变更与经济签证、工程进度款、工程结算阶段等内容。

1、投资立项阶段审计。此阶段的审计主要是通过参与建设工程项目的立项论证过程、审查与评价拟上报的可行性研究报告的真实性、完整性，为领导层提供决策依据，规避投资风险，提高投资效益。

2、设计阶段审计。设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，设计阶段影响工程造价的可能性为35％--75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审计的重点是施工图设计深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够或存在漏洞．直接影响工程量清单及拦标价的准确性，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证。施工图设计审计要重点检查是否在委托设计合同中约定了有关设计质量的考核办法以及奖惩措施，设计管理部门是否对图纸进行了完善和修正。对设计方案经济合理性的评价可采用指标对比分析法进行，发现问题及时向项目管理者反馈。

3、招投标审计。招投标工作是建设过程中的一项非常重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为的产生。招投标审计的重点是招标文件及拦标价，检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程以及工程变更的结算办法是否表述清楚；此外，招投标程序是否合规、合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等。

4、工程量清单及拦标价审计。工程量清单是招标文件的重要部分，是审计不可忽视的重点内容。工程量清单审计一是审查是否按程序委托中介机构实施工程量清单编制工作；二是审查工程清单的内容是否完整，工程量计算是否准确，项目特征描述是否准确、全面，有无漏项和重项。栏标价是投标报价的最高限价，对投标单位投标报价具有引导作用，因此对拦标价编制的审查和确认成为审计重点。

5、合同审计。合同是约束参与项目建设各方当事人的法律文件。合同一经签订，便具有法律效应。合同审计重点应放在合同正式签订前，其主要内容是，合同主体是否合法，内容是否完整，意思表达是否准确，格式是否规范，合同形式是否明确，相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及工程变更项目的结算办法，工程质保金的约定等。

6、设计变更与签证审计。设计变更与签证在工程建设过程中不可避免，变更越多，造价变化越大。因此，设计变更与签证是跟踪审计的重中之重。设计变更与经济签证审计的主要内容是：审查设计变更和签证的程序是否规范，理由是否合理，资料是否齐全，内容是否真实，手续是否完备，签证的项目是否是清单已含的工程内容，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要审查施工方案的合理性，并及时进行测算，及时提出审计建议。

7、隐蔽工程审计。隐蔽工程覆盖后难以审核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位。审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。

8、工程进度款审计。它可以有效地扼制工程款超付。建设工程中标后，跟踪审计人员要认真分析承包单位的投标报价，把工程量大、综合单价高、施工工艺复杂等对工程造价影响较大的分部分项工程作为审计重点。在建设工程施工过程中，审计人员要认真审查每个分部分项工程内容是否与清单描述一致，材料规格、品牌是否与合同约定相同等，并及时做好跟踪审计记录。在进行工程进度款审计时，要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同约定结算。

9、工程结算审计。工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，结算审计重点审查送审资料的真实性：合法性和完整性；审查甲供材料、甲分包工程是否全部扣减，扣减的方法是否恰当；审查工程量及工程价款计算是否正确，取费依据是否充分；审查设计变更与经济签证的工程内容是否已含在投标报价内，价款是否按照合同约定的调整办法计算等。

五、跟踪审计应注意的几个问题

全过程跟踪审计由于全国还没有统一的操作规程，且跟踪审计在工程内审工作中也刚刚尝试展开，因而对踪审计的认识和理解程度也不完全一致。该办法还正处于探索阶段，一定要注意以下几个方面的问题。

1、确保审计的独立性。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的独立性放在重中之重。不能随意发号发号施令，越俎代庖，职能混淆。发现问题及时向建设管理部门反馈审计意见，以利整改。

2、目标和重点要明确。跟踪审计是一项新的审计模式，要目标明确，重点突出。根据项目的规模，重要性、建设周期，审计力量等因素来确定跟踪的方式，把握审计重点，明确审计目标，科学合理地制定实施方案，不能眉毛胡子一把抓。对于重大项目可派专人长驻工地进行驻地跟踪审计。一般项目可在关键点上实行定点跟踪，平时则分阶段进行定期审计，即定点审计和定期审计相结合。

3、善于沟通协调、充分调动各方的积极性。既要关注审计成果又要保证建设效率，正确处理好建设管理部门、监理、承建单位各方的关系。对干建设项目跟踪审计而言，既要坚持审计监督的岗位职责，又要争取各参建单位的理解和支持配合，围绕提高建设工程投资效益为目标，要充分发挥所有项目参与方的作用。

在建工程审计重点范文第3篇

随着医院规模的扩大，医院的基础建设工程也逐渐增多，为了加强医院基建工程的管控效果，提高医院基建工程管理的透明度，应在审计工作中加强对基建工程的审计。在具体操作中，应狠抓重点环节审计，把握关键点，对大型项目实施全过程跟踪审计;重点审计“中标书”的范围、质量、违约责任、价格等事项是否合理;使基建工程的管理过程能够符合实际要求，真正做好高效、优质的完成基建工程，满足医院基础建设需要。同时，在基建工程审计中，应重点对资金利用和投标过程进行审计，杜绝基建工程中腐败现象的出现，保证医院审计工作取得积极效果。

考虑到医院基建工程的规模较大，涉及资金量较多，如何管好、用好工程投资是关键。基于这一分析，医院审计工作中应加强对基建工程的审计，具体应从以下几个方面入手：

(一)基建工程审计应盯住资金管理环节基建工程对医院而言具有重要意义，要想提高基建工程的有效性，就要在审计工作中对资金管理环节进行重点审计，保证基建工程投资得到合理利用，提高资金利用率，满足医院基建工程需要，为基建工程提供有力保障。

(二)基建工程审计应对项目管理过程进行审计基建工程在开展过程中，会成立专门的项目管理组织以保证工程有序进行。为了提高基建工程的整体效果，实现对基建工程的全面监督，在审计工作中，应对项目管理过程进行审计，保证项目管理能够取得积极效果。

(三)基建工程审计应对质量和安全管理进行审计对于基建工程而言，质量和安全管理是工程项目管理的重要内容。基于这一认识，在针对基建工程的审计中，应对质量和安全管理进行重点审计，保证质量和安全管理能够符合工程建设要求，达到提高基建工程质量和安全性的目的。

二、医院审计工作应加强内控执行审计

医院内审要根据国家卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制制度的规定》加大对重点部门各项业务工作环节的审计力度，如对体检中心的运行程序及经管办奖金核算实施专项审计;对计财、总务、药剂、器械等科室内控制度的执行情况进行跟踪审计;对各临床、医技科室的收费情况进行全面审计。在医院日常运行过程中，为了保证医院的整体工作效率和服务质量能够满足实际需要，应在审计过程中对内控执行进行重点审计，具体应从以下几个方面入手：

(一)内控审计应覆盖医院的所有职能部门为了保证内控审计取得积极效果，在医院内控审计过程中，应保证所有职能部门的工作效果都在内控审计之下，实现对医院整个工作流程的审计，达到提高医院工作效率，提升医院服务水平的目的。所以，内控审计应保证全面性。

(二)内控审计应将工作实效性作为审计重点从内控审计的目的来看，内控审计主要是为了提高医院工作效率，提高整体工作效果。基于这一认识，医院的内控审计应将工作实效性作为审计重点，把握内控审计原则，切实提高内控审计水平，满足审计工作需要。

(三)内控审计应明确审计目标并确保审计效果内控审计作为审计工作的重要组成部分，要想取得积极效果，就要在内控审计过程中确立明确的审计目标，并采取积极的审计手段和措施，保证内控审计得到有效实施，满足内控审计工作的实际需要，达到提升内控审计效果的目的。

三、医院审计工作应加强财产物资审计

考虑到医院财产物资管理的重要性，医院应成立有审计、计财、器械、药剂、总务等多部门组成的财务检查小组，专门负责对医院各部门所属财产物资购进、保管、使用情况进行定期检查。内部审计应根据政府招标采购制度，对库存物资定期盘点，审计其是否做到帐帐相符、帐物相符;有无财产物资的浪费和损失现象;审计医疗设备购置是否能根据所购医疗设备价值实行相应的报批程序和采购方法，是否建立完善的三帐一卡等;审计药品、医用耗材的购进是否合规。除此之外，医院的财产物资审计还应从以下几个方面入手：

(一)财产物资审计应保证全面性由于医院的财产物资数量多种类杂，在实际管理和使用中如果不加强管理，将会导致物资浪费现象的发生。基于这一认识，在财产物资审计过程中，必须对所有的物资管理都进行仔细审计，确保审计的全面性，提高财产物资的审计效果，满足医院审计工作需要，保证审计工作取得积极效果。

(二)财产物资审计应提高实效性在财产物资审计过程中，我们应立足医院物资管理实际，认真核对物资管理台帐，确保物资账物相符，保证财产物资审计能够取得预期效果，达到提高物资审计效果的目的。从这一角度来看，医院财产物资审计应确保其实效性，应与医院的物资管理实现有效对接，提高物资审计水平。

(三)财产物资审计应保证科学性考虑到医院财产物资数量多种类杂的特点，在财产物资审计过程中，我们应采取科学的审计方法和计算方法，实现对财产物资的有效审计，提高整体审计效果，满足审计要求，达到促进医院财产物资审计有效进行的目的。基于这一认识，财产物资审计应保证科学性。

四、医院审计工作应加强物价收费审计

在医院管理中，收费价格的制定既要保证医院正常运营，要满足医院的成本需求，同时还要考虑到患者的实际承受能力，确保患者能够看得起病。为了保证医院的物价收费能够保持在合理的区间内，医院审计工作应对物价收费工作进行重点审计，具体应包括以下几个方面内容：通过结合运行病历、住院病历，对住院患者的各项费用进行定期审查、核对，确保各科室收费行为规范，无分解收费、比照项目收费和重复收费。在医院的收费体系中，应确保每一个病人的收费标准都能统一。基于这一考虑，应对医院的收费体系进行全面审计，应抽查病历，检查病人之间的收费标准是否一致，确保医院的收费标准和收费行为能够达到规范要求。并且积极配合各级物价部门对医院医疗收费情况的检查，对检查中发现的不足之处及时进行整改。

在建工程审计重点范文第4篇

公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计有各自的工作特点，并且在实际审计工作进行中有很多区别，下面本文就对公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计的特点进行比较分析。

（一）公共工程跟踪审计概念 公共工程跟踪审计是指在公共工程项目建设初期，国家审计部门就安排相应的审计人员进驻公共工程建设项目组中去，并从公共工程项目建设开始到项目竣工结束为止的整个项目建设过程中对公共工程建设的项目资金使用情况进行监督和管理，实时审查其项目使用情况的真实性和有效性等指标，发现问题立即上报，以变工程建设单位规范、科学、合理的使用国家拨付的公共工程建设项目资金，造福于民。

（二）公共工程跟踪审计与结算审计区别 公共工程跟踪审计与传统的结算审计有许多区别，本文主要从以下五个方面具体说明公共工程跟踪审计和结算审计之间的区别，具体如下：

（1）审计介入点方面。传统的结算审计，一般是在公共工程建设竣工后进行一次性审计，这种一次性集中结算审核的方式难以发现公共工程建设过程中被隐藏的问题，即使被审计人员发现，也难以取证。新型的跟踪审计，由于跟踪审计是对公共工程建设全过程的跟踪监督管理与资金审查，那么，审查人员可以对公共工程全过程的施工状况和项目资金使用情况随时进行核查，从公共工程建设初期开始一直到工程竣工结束为止，这种全过程的实时审计可以比结算审计更高效的对公共工程的建设进行监督。

（2）审计内容方面。传统的结算审计，主要是对公共工程建设完成后施工单位提供的最终结算资料进行审核，这种结算方式难以对施工过程中发生的变动情况进行审计，使审计人员无法有效完成工作。新型的跟踪审计，将审计工作由竣工后提前至公共工程施工过程中，对施工期间的一切有关工程的资料均进行详细审查，避免了事后审查不到位的麻烦。

（3）审计方式方面。传统的结算审计，主要由施工单位相关工作人员将相关施工材料报送到审计部门进行事后审计。新型的跟踪审计，一般是审计人员到施工现场进行就地审计，对公共工程项目的建设过程实行全程跟踪，实时监督。

（4）审计效率方面。传统的结算审计，一次性集中审计的特点使审计人员进行项目审计时，在竣工阶段的审计任务及其繁重，工作效率低下。新型的跟踪审计，主要是将审计工作分派到公共工程整个项目建设过程中去，使审计人员的工作任务在项目施工的每个阶段中都有体现，从而实现提高工作效率。

（5）审计作用方面。传统的结算审计，难以发现施工过程中存在的问题，即使在竣工后发现问题，也难以挽回。新型的跟踪审计，主要是对公共工程建设全过程的跟踪审计，因此，一旦发现问题，可以及时弥补。

二、公共工程跟踪审计初始介入时点设置探讨

前文分析了公共工程跟踪审计在审计过程中的五大特点，由于公共工程跟踪审计方式是对项目建设全过程的跟踪审计，因此，项目建设的初始审计介入点的选择就显得十分重要，这将影响整个公共工程建设的进度安排和施工质量等。

（一）公共工程跟踪审计初始介入时点现状分析 公共工程项目要建设完成必须经历三个阶段：事前准备、施工建设以及竣工结算，而跟踪审计是指对工程建设全过程的跟踪审计，因此，对于公共工程跟踪审计，必须对公共工程施工前、施工中和施工后所有相关项目进行审计。由于公共工程建设的初始准备阶段对公共工程整体建设效果的影响十分重大，所以对公共工程跟踪审计应该越早开始越好。但是，目前行业内对于公共工程跟踪审计的初始介入点并没有统一的规定，真正实施起来还有一定的难度。以往对于公共工程的审计依靠的是传统的结算审计方式，仅仅在工程竣工后对项目进行一次性集中审计，而目前跟踪审计并未在我国工程建设实践中得到广泛的应用，即使使用，现有的审计人员也无法对施工前期的审计决策、项目可行性研究等方面进行有效审核。另外，公共工程的政策性很强，对于这种由政府出资、利国利民的公共项目，审计人员对其可行性审计也没有十足的把握，工作起来畏首畏尾，十分被动。

（二）公共工程事前审计必要性分析 对公共工程进行事前审查，并且审查进行的越早越好， “万事开头难”，只有走好了第一步，才能为后来的路打好基础。因此，对公共工程跟踪审计在施工之前进入开始跟踪审计是十分必要的。因为事前设计能促进审计各项职能的实现，为经济事务的顺利进行提供有力保证。审计的三大具体职能如下：

第一，审计可以对经济行为进行监督，督促企业按照既定规章制度合理有序的从事经济业务，及时披露和惩处相关企业或责任人的违法行为，维护正常的社会经济秩序。

第二，审计可以对经济单位的经济行为进行评价，判断其经济行为的可行程度以及制定的相应决策的有效性等，从事提高企业经营效率，提升企业价值。

第三，审计人员能通过对被审计单位进行财务相关资料的审核，鉴定该企业财务状况的稳定性以及其经营成果的真实程度，为审计委托人提供切实有效的审计报告，以获取所需信息。因此，为了实现审计对公共工程进行监督和管理的三大职能，审计人员不仅要对公共工程施工过程中和公共工程竣工结束后的经济单位的相关项目资料进行具体审查，还应当在公共工程事项目建设前对公共工程建设的决策制定、项目预算等事前事务进行审核，防微杜渐，从公共工程项目建设的源头规避风险，防止损失。尤其是对于公共工程建设项目而言，一般都是大型施工项目，如果在施工前的准备阶段中，施工企业及其负责人未能把握好整体投资方向，项目审计不达标，则有可能侵害我国政府和人民的双重利益。

（三）公共工程事前审计工作重要内容 根据前文的分析，公共工程的事前审计十分有必要，并且是越早介入越好。本文认为，对于公共工程的事前审计应该主要从以下三个方面做起，即投资决策审计、项目可行性审计和工程设计审计。

（1）投资决策审计。投资决策审计是对公共工程项目建设开始前进行项目决策阶段时的审计工作，因此，审计人员着重对公共工程的项目建议书、立项书、项目可行性报告、项目选址及其他行政审批内容进行审查。一般而言，审计人员对各类审批项目的审查包括：公共工程项目的建设与国家相关政策符不符合，项目选址与城市发展规划符不符合，公共工程是否合法，或者国家相关部门是否有不履行职责，不按照现有规定办事，，故意拖延不办理，乱收费等现象发生。审计人员在对公共工程进行投资决策审查时，一旦查明问题就应立刻上报，及时处理，使我国公共工程项目建设能按照规范化、标准化、合法化、有序化的方向发展，切实保障我国政府和人民的利益。

而在审查公共工程项目建议书时，审计人员要对项目建议书的编制和内容的完整性和合法性、项目书中提及的论据和项目资料的真实性和可信度层面进行深入审查，并督促施工单位对不符合规范要求的内容及时进行更改，以保证公共工程投资决策审计的效率。

（2）项目可行性审计。施工单位提交的公共工程项目可行性报告主要是通过一系列项目材料和数据来证明该项目实施的可能程度，因此，审计人员在对施工单位提交的项目可行性报告进行可行性审查时，应该重点关注可行性报告中数据资料和项目材料的充分性、真实性和可行性，对可行性报告中提及的全部材料要求施工单位都给予有力的证据材料说明，这样才能在审查出现问题时，快速找到问题的根源，提高审计人员进行项目可行性审计的效率。

（3）工程设计审计。对于公共工程的项目设计方面的审计工作，审计人员要对项目设计和相关工程图纸进行审查，以查验施工单位事前准备的合法性。另外，还要对图纸的设计机构进行审查，以检查该设计单位是否获得国家相关机构的许可进行工程设计，确定施工图纸的科学性和合理性，从而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟踪审计模式选择

在确定了公共工程跟踪审计的初始介入时点后，就有必要对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析，从而能根据具体的公共工程类型选定最适合的公共工程跟踪审计模式，提高审计效率。

（一）公共工程跟踪审计模式类型 在我国，由于公共工程跟踪审计还属于一种新型的审计方式，因此，人们当前摸索出来的符合我国公共工程建设事情的审计模式主要有三种，即重点介入式、适时介入式和全程介入式。

（1）重点介入式。采用公共工程跟踪审计的重点介入模式时，审计部门的工作人员必须在公共工程施工开始前对该工程项目施工的整体情况以及其施工的重点部分进行了解，然后着重对公共工程施工中的重点部分进行审计，防止公共工程建设的重点施工部分发生问题，从而对公共工程整体建设情况产生影响。在公共工程跟踪审计的重点介入模式的具体实施方面，审计部门可以针对事前掌握的公共工程施工部分的重点内容制定详细的审计方案进行跟踪审查，然后对公共工程施工中的非重点项目根据实际情况灵活处理，如进行抽查等。

（2）适时介入式。公共工程跟踪审计的适时介入模式主要是在公共工程项目建设过程中，选定适当的施工时点实施公共工程的跟踪审计工作。这就要求审计部门的工作人员能对公共工程施工过程全程进行合理把握，找到其中的重点审计时段，继而介入公共工程中进行审计工作。

这一审计介入点的选择是公共工程跟踪审计的适时介入模式能否有效实施的关键所在，审计部门要根据公共工程项目的具体情况予以确定。一般，应对公共工程的项目规模、审计费用支出等实际情况进行审查，然后确定公共工程跟踪审计的介入时点。这也要求审计人员具备很强的跟踪审计实践经验，能对公共工程项目建设过程中的关键审计点进行合理判断，然后着手进行跟踪审计。

（3）全程介入式。公共工程跟踪审计的全程介入模式是指审计部门按照相应法律规定，对公共工程项目建设的全过程都进行跟踪审计的审计模式。对于公共工程跟踪审计的全程介入模式的具体实施，审计人员一般从公共工程施工的前期准备阶段开始直到公共工程竣工结束为止的公共工程项目建设中的每一个过程都进行跟踪审核，确保公共工程建设中的每一个过程都合乎规范。

（二）公共工程应选择全程介入式跟踪审计模式 前文分析了公共工程项目的特殊性，如公共工程的工期一般较长，投资数额较大以及带有强烈的政策色彩等，而纵观我国近年来的公共工程建设都或多或少的存在一些问题，这些问题严重的可能影响到公共工程项目的整体建设，使审计部门无法发挥其对公共工程项目的监督审查的作用，使国家和人民财产遭受损失。结合上文对公共工程跟踪审计的三种不同模式的分析可以得出，公共工程实行跟踪审计就应该选择全程介入式的审计模式才能真正发挥审计部门的监督作用，确保公共工程项目建设的顺利进行。具体实施方法如下：

（1）审计部门要加强监督管理。对于公共工程项目，审计部门采用全程介入式的跟踪审计模式就意味着审计人员要经常实地对公共工程的施工事项进行审计，就地核查相关资料的真实性和准确性，提出对应的审计意见，强化监督者意识，对公共工程建设的全过程进行实时监督和管理，发现问题立即解决，与施工单位一起保证公共工程项目的顺利进行。

（2）定期培训审计人员，加强专业素养。公共工程跟踪审计对于我国审计实践而言是一个新型的审计方式，目前我国审计部门以及其工作人员对跟踪审计的了解还不够深入。而对于实施专业水平要求比较高的全程介入式的跟踪审计，我国审计人员就显得有点无能为力了。因此，审计部门应该定期组织人员培训，深化审计人员对全程介入式的跟踪审计的认识，提高审计人员的专业素养和业务水平，保证公共工程全程介入式跟踪审计的实施。

（3）整合资源，提高效率。要对公共工程进行全程介入式的跟踪审计，只要审计专业人员是不够的，还需要配备相应的工程人才，技术人才以及统计人才等，然后将上述人员扩充到审计部门中，整合资源，扩展审计人员的知识范围，提高审计效率。

（4）突出重点，不断创新。对公共工程进行全程介入式的跟踪审计时，不仅要对公共工程施工的全过程进行监督审核，还要明确审计的重点，对施工过程中的关键项目进行详细了解，然后进行重点审计。另外，审计部门在派遣审计人员对公共工程进行全过程审计时，可以在实际工作中进行摸索，对现有的审计工作流程和审计模式进行适当改革，保持创新精神，为全程介入式跟踪审计模式在我国的推广和发展找到一条合适的道路。

四、公共工程跟踪审计客体与主体分析

在对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析之后，本文将对公共工程跟踪审计工作中进行审计的主体和客体要素进行分析，以全面研究公共工程跟踪审计的主要内容。

（一）公共工程跟踪审计工作客体 审计工作的客体即接受审计的对象，对于公共工程而言，一般就是公共工程项目从施工开始到工程竣工为止的项目资金使用情况。对于本文所研究的公共工程跟踪审计活动而言，公共工程跟踪审计的客体是与公共工程项目建设有关的经济事务的活动和对应的处理过程。

前文中提到了公共工程的建设一般耗资达，工期长，公益性强，因此，在公共工程建设的整个过程中会产生很多与之相关的职能部门和经济事务，因此，公共工程跟踪审计的客体对象十分复杂，我国审计部门规定公共工程跟踪审计的审计客体对象主要是公共工程的建设单位，但是，与公共工程建设相关的一切参与建设的企业都要纳入审计范围。因此，公共工程跟踪审计的客体对象是贯穿在公共工程建设始终，与之发生经济业务往来的一切建设部门和非建设部门全体。

（二）公共工程跟踪审计工作主体 审计工作的主体对象主要是指实施审计工作的组织或部门，一般包括三类，即政府审计部门，企业内部审计部门以及社会审计组织。不同的审计主体在对企业的经济活动进行监督时具有不同的职能分工和职权规定。改革开放以来，我国的经济体制由过去的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制，这就使得我国公共工程项目的投资主体日趋多元化，这也为公共工程的审计工作带来了不小的阻碍，我国公共工程不再是国家全权投资联合政府审计部门全责审计的模式，公共工程项目投资主体的多元化使得公共工程的审计主体很难确认，重复审计，多头审计的现象时有发生，不仅无法保证审计工作的及时完成，更是造成了极大的资源浪费，使公共工程的建设单位无所适从。 公共工程跟踪审计的主体一般有如下几类：

（1）以政府审计部门为主体。出于公共工程项目建设的公益性和政策性考虑，可以交由政府审计部门来实施公共工程项目的跟踪审计工作。公共工程项目的建设完成不仅是由国家进行大部分投资，还将切实提高我国人民的生活水平，有力改善我国人民的生活环境。因此，公共工程项目这种为全社会谋福利的公益行为，由政府审计部门主导进行跟踪审计是理所当然的。但是，当政府审计部门缺乏相应的审计资源时，可以由其他审计资源进行适当辅助。此时，企业内部审计部门由于其特殊性，能随时对公共工程施工单位的项目资金使用情况进行实施监控，随时掌控最新的经济信息，保证审计的及时性和真实性。而社会审计组织由于其社会性也决定了其在审计工作方面的专业性，如，对于政府审计部门不擅长的工程造价部分的审计工作就可以交由社会审计组织来辅助完成。

（2）“三合一”合力进行审计。“三合一”合力进行审计主要是将政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织联合起来，共同作为审计主体来对公共工程项目进行跟踪审计。这样做的优势是：

第一，目标统一，便于审计工作的高效完成。当政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”对公共工程项目合力进行审计时，联合审计部门会有一个统一的审计目标，并通力合作以实现该审计目标，即对公共工程进行跟踪审计，以便详细掌握公共工程建设过程的整体情况，对公共工程项目施工过程中的关键部分予以重点关注，从而能够及时发现问题，解决问题，提高资金管理水平，保证公共工程项目的顺利实施。

第二，取长补短，优化审计工作流程。在政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”联合对公共工程项目进行审计工作时，三大审计部门可以取长补短，相互学习，从而优化审计工作的整体流程。首先，社会审计组织的社会性也决定了它的专业性和综合性，社会审计组织一般会吸收不同专业素养和专业类型的综合人才，这些综合人才能应付公共工程项目审计中出现的不同类型的审计问题，帮助政府审计部门更好的解决审计工作中出现的难题。另外，由于社会审计组织用工的灵活性，当审计工作对某一专业领域的人才有需求时，社会审计组织还可以及时聘请相关专业人才，解决实际问题。

（3）政府审计部门的权威性能更好的帮助企业内部审计部门和社会审计组织规避审计风险，提高工作效率和审计质量。这是因为政府审计部门自身具备有权威性，当公共工程项目审计过程中审计人员发现建设单位存在某些审计问题时，政府审计部门可以立刻利用其权威性督促建设单位立即解决问题，保证建设进度。这样既利用了社会审计组织的专业性和灵活性来不断推荐联合审计工作的进展，也很好的利用了政府审计部门的权威性对建设单位在审计过程中存在的问题进行整改，保证公共工程项目的质量。再次，企业内部审计部门可以利用其职权为联合审计的进行提供便利。因为，对公共工程项目的审计一般会需要对建设单位内部的相关材料进行审核，此时，不论是政府审计部门还是社会审计组织都无法及时获取有用的企业信息来推进审计工作的进行，而企业内部审计部门恰好可以利用自身优势，从企业内部获取大量真实信息，弥补政府审计部门和社会审计组织的不足。

参考文献：

在建工程审计重点范文第5篇

关键词:工程造价设效益性 跟踪审计

一、前言

土木工程建设中的全过程跟踪审计的定义，是对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督,工作人员将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的全过程跟踪审计监督, 跟踪审计不但能有效防止建设项目挪用侵占建设资金，损失浪费以及高估冒算等情况发生，更能保证、控制和规避投资风险,提高投资效益。

然而,作为一种新的审计模式,在实践过程中会有哪些重点,会遇到哪些难点呢？根据江苏省人民政府《对省财政拨款兴建的重大工程项目实行审计监督的实施意见》 ( [2006]114号)、国家教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》(教财[2007]29号)和审计署关于基本建设竣工决算审计工作要求及建设项目审计处理暂行规定等文件要求, 浅论土木建筑工程项目工程的跟踪审计要点和重点。

二、土木工程建设项目跟踪审计的重点与要点

2.1项目设计阶段

工程项目设计阶段对投资影响最大,对工程造价(投资)影响占70%以上。因此,此阶段的跟踪审计,是重中之重。

(1)对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,提高项目投资效益。如江苏省高校的学生公寓给排水工程,初始设计取用CPVC给水管,后经我司提出优化建议后,改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管,节约投资约60万元(PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3)。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析,并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以,在平时的工作中,我们要善于积累和分析数据,需要时还可跟一些专业公司合作。

(2)对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”,根据估算造价调整概算造价的行为。所以,此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项,确保概算准确。

(3)对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性,时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高,且由于其鲜见性,往往容易含有“水份”,所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查,需进行大量的市场调研,不可偏听一家之言。

2.2项目招标阶段

工程项目招标阶段是投资者通过招标活动确定建筑产品的生产者,并签订承包合同的过程。在此阶段,招标方式的确定、招标标段的划分、工程量清单和预算造价的编审、投标书的经济评审、合同条款等对项目投资有显著影响。

2.2.1招标方式和程序审查的重点与难点

工程招标的合法性和规范性也是全过程跟踪审计的重要工作之一。工程合法规范,了是这个工程顺利进行的前提。

此阶段要求对工程招标的规范和要求相当熟悉,才可避免出现一些违规行为。

2.2.2合同管理制度审查的重点与难点合同是贯穿整个项目的一条线,是整个项目管理和实施的重要依据。订立清楚明细的合同条款,对于规避风险,促进项目顺利进行,有着重要的意义。

项目过程中主要的合同有施工合同和监理合同,而施工合同由于涉及人员多,工作面复杂,往往最容易引起争议。对此,广东省印发一本《广东省建设工程标准施工合同》(2009版)。我们在订立和审查同合时,可以参照《标准施工合同》,再针对每个项目的自身情况调整,使合同更加完善。

2.2.3工程量清单、招标控制价审查的重点与难点

此阶段审检的重点是工程量清单有没有漏项、工程量是否准确、清单描述是否清楚以有招标控制价是否合理等。

此阶段最容易被人们忽略的是工程量清单的描述,而这往往就是施工过程中最容易引起争议的。如清单描述“热浸锌电线套管φ20”,没有说明厚度,在施工过程究竟是1.2mm厚还是1.5mm厚,就可能引起争议。因此,即使国标清单没有要求描述,但实际过程可能会引起争议的地方,我们还应该描述清楚。

2.3项目施工阶段

项目施工阶段是工程的实质性阶段,此阶段持续时间长、涉及人员广,是控制工程造价、确保投资效益的关键阶段。

2.3.1工程变更及签证审查的重点与难点

由于工程持续时间长、施工现场复杂或者是使用要求的调整,或多或少地将会有一些工程变更及签证。此阶段审查的重点是变更及签证的责任性、必要性、真实性和完整性。施工单位“低价中标,高价结算”最主要的手段就是造就大量的工程变更及签证。为了避免这种情况出现,过程中对变更签证的审查尤为重要。为此,可派专业人员驻现场跟踪审计,对证据可能会灭失的做好拍照、各方签字确认等记录,对每一份变更及签证作及时的审核。

2.3.2中期支付审查的重点与难点

项目过程中进度款的审核,也是全过程跟踪审计的工作内容之一。些阶段审查的重点是进度款跟工程实际施工进度是否一致,有没有超报少报的现象。此阶段需特别注意合同的支付条款,严格按照支付条款来支付。每次支付都应有一个整体的观念,避免局部失误造成整体失控。

2.4竣工结算阶段

工程竣工结算是项目全过程跟踪审计的最后环节,也是确定工程最终造价的决定性环节。加强此阶段的审查,对于提高竣工结算本身质量、考核投资及概预算的执行情况,正确评价投资效益,总结经验教训,改善和加强建设项目的管理具有重要意义。

2.4.1竣工资料审点与难点

此阶段审查的重点是竣工资料的真实性、合法性和完整性。一份真实、合法、完整的结算资料,是做好一份结算的前提。此阶段审查的难点是竣工资料的完整性。施工单位在报送结算资料时,一些对他们不利的负签证时常会缺失或不全。此时需结合驻场时收集的资料与报审的资料进行对比,确保资料是真实的、合法的、完整的。

2.4.2竣工结算造价审查的重点与难点根据已审核过的竣工资料,对竣工结算价进行审核,是确定工程最终价款的阶段。此时的重点就是要严格按照合同,紧靠送审资料,做到独立、公平、公正的审计。

竣工结算确定以后,我们还需对整个项目分析和评价投资效益,积累相关数据。如对比中标价和结算价,分析引起增减的原因,有哪些措施可以更好地控制;又如哪些条款合同中还未够明确,引起争议,妨碍了工程的进展等等。

三、结语

综上所述，土木工程建设过程中的跟踪审计作为一种新的审计模式，虽然已取得良好的社会效益和经济效益,但目前还处在起步阶段,有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点,突破难点,才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计,为合理节约资金、提高投资效益而努力。

参考文献

[1]时现等•建设项目跟踪审计路径选择[J]•审计与经济研究,2010(3)•