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水利工程审计要点

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水利工程审计要点

水利工程审计要点范文第1篇

【关键词】水利工程;造价;预结算审核

水利工程造价能否得到有效的控制决定了水利工程施工企业能否实现经济效益的最大化。而做好预结算审核又是控制水利工程造价的重要举措。因而作为新时期背景下的水利工程造价预结算审核人员,必须认真分析和总结水利工程造价预结算编制存在的问题,并在预结算审核过程中切实做好工程量、套用单价和费用等的审核工作,最大化的促进预结算审核成效的提升。基于此,笔者结合自身工作实践,就此展开以下几点探究性的分析。

1.水利工程造价预结算编制存在的问题

因水利建设工程的预结算编制相对来说是一项比较繁琐并需要耐心细致地对待的技术和经济结合的核算工作,在对工作人员的要求上需要具有必要的专业技术知识,其中包含水利施工技术、水利建筑设计等系统化的水利建筑工程专业知识,并且,要求编审人员要具备高一点的预算业务素质。但是目前由于缺乏调查及比较可靠的一手数据,导致不合理的计算定额或者补充定额。另外,冒算和高估现象也普遍出现在结算的时候。甚至某些施工单位提高收入的方式不是着手提高工程质量或者提高经营管理力度,而是高套定额单价、多计工程量或者巧立名目等非法手段来提高工程的造价。除此之外,因工程造价构成的项目比较多,且频繁变动,在一定程度上导致了计算程序复杂化,计算基础不一等错误[1]。

2.关于如何做好水利工程造价预结算审核工作的浅见

预结算审核的重点在于以下三点:第一,工程量正确与否;第二,单价套用合理与否;第三费用计取准确与否。这些都要结合会议纪要、招投标书、协议、合同和地质勘察资料、隐蔽工程验收记录及工程变签证等有关的竣工资料来进行计算、核实。

2.1切实加强水利工程工程量审核的浅见

工程量中的正误差一般体现在以下几点:实际施工时,土方的开挖高度小于设计的高度,计算的时候仍旧按照设计图计算;地沟及空洞所占用的面积未给予扣除;在计算钢筋的时候经常不将保护层扣除。所以,审核施工图工程量的最重要的重点是要熟悉工程量计算的规则。第一,要分清楚计算的范围;比如,在砖石工程中划分基础及墙身,在混凝土工程中划分中高程、划分柱及梁、划分主梁及次梁等等。第二,要分清楚限制的范围。第三,核对图示尺寸与计算尺寸相符与否,以此来避免计算错误的产生。在审核签证凭据工程量的时候,主要是审计修改通知书和现场签证,这一项要求实事求是,计量合理。在进行审核的时候也应当做到保持认真的态度来调查研究,审核其有效性及合理性,不可见签证边即可给予计量,更要防范及杜绝与实际不符合的开支。

2.2切实加强水利工程套用单价审核的浅见

法令性、科学性及权威性是水利工程造价定额的特点,任何人都必须严格执行其内容及形式、数量级计算单位的标准,不能随意性地降低或提高。在进行套用预算单价审核的时候,需要注意以下几个问题:

第一,审核直接套用定额单价。一是必须要注意项目的名称、内容跟设计图纸的标准是否一致。二是审核有没有重复套用工程项目;三是定额主材的价格套用是否具有合理性。第二,审核换算的定额单价。除了以上的要求,另外还要分清允许换算的内容是属于定额的机械或者人工中的部分还是全部,与此同时,审核换算方法的准确性、系数采用是否正确,这些都对单价计算的准确性有直接的影响。第三,审核补充定额。此项重点是审核编制的方法及依据的正确与否,人工工日、材料预算价格和机械台班单位是否具备合理性。

2.3切实加强水利工程费用审核的浅见

除了根据当地的工程造价管理部门的规定及颁发的文件,取费也要结合招投标书及合同等相关文件来进行费率的确定。另外,在进行审核的时候,要留意取费文件的时效。取费表执行时候与工程的性质相符与否;费率的计算正确与否;调整差价的材料符合文件规定与否;建设工程在产生的过程中具有数量大、周期长及计价多次性的特点。所以,合理审核方法的采用不只是让审核过程达到预计的效果,也会直接影响审查的速度和质量。以下,我们侧重谈及几个审核方法[2]:

2.3.1采取分组计算审查法审核水利工程费用

分组计算审核法指的是将预结算的所含的项目分为几个小组,通过同个组别的同个数据类对根祥工程量进行审查的一个方法。使用这种方法的话需要先将各个分项工程或分部,按照一定内在联系的关系进行项目的编组,利用同个组别中的分项工程之间所具有的相近或者相同的的计算基数质检的关系来进行一份分项工程数量的审查,以此来判断在同一个小组中其余的几个分项工程量的准确与否。这种方法具有工作量较小且审查速度比较快的优点。

2.3.2采取全面审核法审核水利工程费用

全面审核法指的是依照施工图要求,结合施工组织设计、现行的定额及承包协议或合同及相关的造价计算文件和规定来进行全面性地对工程数量、费用计算及定额单价进行必要的审核。这种办法比较适合初学者对施工图进行审核,或者项目投资较小的工程。它具有效果好,审查质量高,细致且全面的优点。但是同时,这个方法也具有重复劳动,时间焦超和工作量大的缺点。在审核进度有要求且投资规模大的项目中,这种审核方法是不适合被采用的。

2.3.3采取重点审核法审核水利工程费用

重点审核法指的是通过抓住工程预结算的重点来进行审核的一个方法。此审核方法与全面审核法比较类同,两者的区别只在于具有不同的审核范围而已。这种方法是有侧重点的,一般来说选择费用较高且工程量较大的工程作为该项工程的审核重点。这种方法具有效果较佳、工作量较小的优点。

2.3.4采取筛选法审核水利工程费用

筛选法实际上是统筹法的其中一种,是通过找出分项工程、分部在每一个单位的建筑面积上的用工、价格、工程量的基本数值,将其归纳为用工、价格及工程量的三个单方的基本值表。这种办法具有发现问题较快、审查速度较快、便于掌握且简单易懂的优点[3]。

3.结语

综上所述,水利工程预结算的审核工作具有技巧性、政策性、知识性及专业性等特点,因此,相关工作人员需要在工作的过程中不断进行学习、总结并提高竞争力。

【参考文献】

[1]张延昕.论建筑工程造价预结算审核[J].改革与开放,2010,24:68.

水利工程审计要点范文第2篇

一、水利审计的工作思路和工作目标

20*年是深入贯彻落实科学发展观、积极推进社会主义和谐社会建设的重要一年,对水利审计工作提出了新的更高的要求。水利审计的工作思路是:以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导,全面落实科学发展观,认真贯彻*六中全会和中央经济工作会议精神,落实全国水利厅局长会议和全国审计工作会议的工作部署,坚持内部审计工作方针,围绕水利工作中心,注重关口前移,以水利工程建设项目审计为重点,稳步推进领导干部经济责任审计,继续深化预算执行审计,努力探索绩效审计,加强专项审计和审计调查,进一步提高审计质量和工作水平,为推进依法行政,建设社会主义新农村,构建社会主义和谐社会,推进可持续发展水利发挥更大作用。

水利审计部门要始终把部党组提出的"工程安全,资金安全,干部安全"作为主要工作目标。各单位要充分认识水利审计的重要性,增强做好水利审计工作的责任感和紧迫感,充分发挥水利审计的作用,不断提高水利审计人员素质,全面提升水利审计质量。

二、20*年主要工作任务

(一)以促进和保障水利建设为重点,加强水利基本建设审计

1、加强对重点水利建设项目竣工决算的审计工作

今年,治淮建设的10项骨干工程建设基本完成,黄河小浪底、嫩江尼尔基、广西百色等防洪控制性枢纽工程全面建成,病险水库除险加固建设工程等将陆续竣工。各建设主管单位要高度重视,认真贯彻《水利工程建设项目验收管理规定》(水利部30号令)关于"竣工财务决算应由竣工验收主持单位组织审查和审计。竣工财务决算审计通过15日后,方可进行竣工验收。"的规定,严格按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》(水监[20*]370号)、《治淮基本建设审计办法》(水监[20*]373号)、《关于做好长江干堤加固工程竣工财务决算和审计工作的实施意见》(水办[20*]31号)等办法,规范审计程序,合理安排竣工决算审计。

2、加强对农村饮水安全、灌区改造与农田水利基本建设等建设项目的审计工作

水利审计部门要积极与各专业管理部门密切合作,开展事前、事中审计,以资金流程为主线,贯彻全面审计、突出重点的方针,加强对建设项目的过程审计。防止和坚决纠正转移、挪用或挤占水利资金等问题,揭露和坚决查处由于决策失误、管理不善等原因造成的损失浪费问题,保证水利建设项目的顺利实施。

3、加强水利工程移民资金审计工作

移民资金关系移民切身利益,政策性强,社会影响大。水利审计部门要认真执行《关于加强水利工程移民资金审计工作的通知》(水审计[20*]212号),加强对移民资金的审计,严肃查处侵害移民利益事件,切实维护移民的合法权益。保证移民资金安全、合法、有效使用,保障移民工作顺利进行。

(二)稳步推进领导干部经济责任审计工作

经济责任审计是新时期加强干部监督管理的一个重要环节。经济责任审计工作要认真贯彻落实中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室《印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》(经审办字[20*]2号)的要求,认真落实水利部领导干部经济责任审计联席会议的部署,坚持"积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险"的原则,把握规律、规范行为、突出重点、保证质量。重点抓好以下几方面工作。

一是坚持凡离必审的原则。根据干部监督管理需要,科学制定年度经济责任审计计划,在深化处级以下领导干部经济责任审计的同时,全面推进厅局级领导干部经济责任审计;要把经济责任审计与预算执行审计及其他专项审计和审计调查结合起来,离任审计与任中审计结合起来,实现审计成果互用、资料共享,节约审计成本,提高审计效率。

二是进一步提高审计质量。经济责任审计要切实提出重点,把财务收支数额大、有资金分配权和行政审批权以及群众反映问题多的单位和领导作为重点;加大审计力度,对审计发现的严重违法违规问题和由于决策失误造成的严重损失浪费问题,要深入追查;强化审计质量控制,严格按照审计程序执行。

三是搞好审计成果利用。审计成果是经济责任审计的最终目的,也是经济责任审计工作效果的最终体现。审计结果要及时抄送纪检、监察、组织、人事部门,要使审计成果成为科学评价领导干部经济责任的重要依据,要切实纠正经济责任审计中发现的问题,注意加强综合研究,增强审计工作的透明度。

(三)强化预算执行审计工作

水利审计部门根据审计署《关于中央部门对20*年预算执行情况开展自查的通知》(审函[20*]140号)要求,积极配合审计署对水利部20*年度预算执行情况和其他财政收支情况的审计,对国家审计查出的问题进行跟踪检查、督促整改。并结合《水利部直属单位预算执行审计办法》(水监[20*]496号)有计划的开展预算执行审计。对虚报多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金、私设帐外帐和"小金库"等违规问题,严肃查处。通过审计,促进增强严格执行预算的自觉性,提高自我约束能力和预算管理水平。

(四)深入开展专项审计和审计调查工作

水利审计部门要深入开展对专项资金的使用和管理的审计和审计调查,对领导关心、群众关注的重点、难点和焦点问题,积极开展审计和审计调查。配合财务部门组织好财务审计自查月活动。通过审计和审计调查,揭示在资金管理和使用存在的问题,促进提高资金管理水平,充分发挥资金使用效益。

积极会同相关司局开展水利行业审计调查和执法监察

1、对水费、水资源费征收管理使用开展审计调查和执法监察;

2、对重点水利工程开展审计调查和执法监察;

3、配合开展行政事业单位资产清查,加强行政事业单位国有资产处置收入、有偿使用收入管理。

(五)积极探索开展效益审计和管理审计工作

水利审计部门要以推动深化改革、提高资金使用效益和管理水平为主要目标,积极探索开展效益审计和管理审计工作。通过审计,揭示管理、效益、体制和机制方面存在的突出问题,从政策和法规层面加以分析研究,有针对性地提出意见和建议。

(六)开展招标投标和政府采购专项审计工作

为落实党风廉政建设责任制,建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系,扎实有效地推进治理商业贿赂专项工作,水利审计部门要会同财务、建设管理和纪检监察等部门积极开展招标投标和政府采购审计工作,强化审计监督。通过审计,规范招标投标行为和政府采购工作,防止和查处不正当交易行为,从源头上预防腐败,确保"三个安全"目标的实现。

(七)不断完善水利行业审计制度

制度建设是开展水利审计工作的基本保证。在充分征求意见、研讨的基础上,适时出台《水利工程建设项目招标投标审计办法》;为规范水利基本建设项目竣工决算审计,研讨制定《水利基本建设项目竣工决算审计规程》。

(八)组织开展水利审计质量监督检查

水利审计部门要按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》的要求,在审计工作中,进一步加强求真务实、严谨细致的工作作风建设,强化审计管理,规范审计程序,确保审计质量。上级水利审计部门要加强对所属单位水利审计质量进行监督检查。

(九)加强审计结果执行情况的跟踪检查

各级水利审计部门认真贯彻落实国务院《财政违法行为处罚处分条例》和有关的法律、法规,严肃查处水利工程建设和水利资金管理使用的违法违规行为。水利审计工作要注重把握重点领域、关键环节,善于发现经济案件线索,不断完善有关监督部门内部协调配合机制,严格查处和依法处理违反财经纪律的问题,充分发挥内部审计在惩治腐败和治理商业贿赂工作中的职能作用。

各级水利审计部门要加大对审计决定(意见)的执行和落实情况的跟踪检查力度。密切协调,积极配合外部审计,严格审计纪律。

水利工程审计要点范文第3篇

关键词:水利工程;审计;问题;对策

一、目前水利工程审计存在的问题

1.缺乏比较健全完善的审计体系。水利工程的审计一般是在工程初步验收以后,竣工验收以前进行,基本上都是事后监督,缺乏中间过程的监督,没有健全完善的审计体系。

2.审计方法陈旧,手段单一。目前常用的审计方法是根据部颁或各级颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查,似乎是施工图预算编制的重复劳动,方法陈旧,手段单一,耗时多,效率较低。

3.审计重点不突出,主次不明。审计中没有主次之分,重点不明,对整个项目中影响较大的内容没有突出,眉毛胡子一把抓,甚至有可能丢了西瓜拣了芝麻。

4.审计人员综合素质较低,业务水平偏低。审计人员知识面狭窄,对水利工程的施工工序、方法以及计量方法等知之甚少,甚至一无所知,仅仅只能从帐面上审查,对工程实质不能深人,业务水平偏低。

二、水利工程审计的几点建议

1.健全审计体系,变事后监督为自始至终的监督,要建立与之相适应的审计体系。工程审计随着施工进度而同步开展的,审计的内容囊括了投资、进度、质量三方面。水利工程从开始立项到竣工验收交付使用都是动态的,加之建设周期较长,有的可能跨度若干年,如果仅依靠工程完工以后的审计,那么审计中发现的某些问题也无法弥补,给国家势必造成无法挽回的损失。所以说只有建立健全审计体系,从工程立项、招投标、实施、竣工验收整个建设周期内实施跟踪审计制,扩大审计范围,加强工程项目的中间监督,变事后监督为自始至终的监督,才能圆满地完成水利工程的审计工作。

2.结合水利工程个别差异性采用不同的审计方法。审计部门要在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督,最大限度地节约审计成本,提高审计工作效率,具体的审计方法有。(1)全面审计法。指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一的全部进行审查的方法。此方法的优点是全面、细致,经审计的工程造价差错比较少、质量比较高,但工作量较大,对于枢纽工程、主要单位工程,工艺比较复杂、造价编制或报价单位技术力量薄弱,信誉度较低的单位必须采用全面审计法。(2)个别抽查法。水利工程多以民办公助为主,以工代赈普遍存在,工程所在地群众投工投劳承担场地平整土石方工程,可能是有多少个村民小组就有多少个工程结算,只能采取个别抽查法,按照一定的比例随机抽查一些进行审计,以点代面。(3)定型图审计法。小水窖、小管引、谷坊等小型水利及水保工基本上采用的是标准图纸施工,应该用定型图审计法。先编制标准预算或决算造价,以此为标准进行对照审计,而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。(4)对比审计法。水利工程具有个体差异性,没有相同的两个工程,没有可比性。对比审计法指的是一个工程的几个标段间的对比。山区引水工程中,渠道长度可能有数公里,渠系建筑物有渠道、渡槽、倒虹吸、桥涵、隧洞,各标段以里程划分。可以先剔除建筑物部分对比审核各标段渠道单位公里造价,悬殊较大的再作全面审核,有利于有的放矢,节约时间。

水利工程审计要点范文第4篇

关键词:水利工程;审计;风险

一、水利工程审计内容

(一)宏观审计

宏观上讲,水利工程的造价审计应该包括以下几方面的内容:(1)在批文方面,主要审计建设项目是否获得了上级主管部门的批文,其建设程序是否与国家的相关规定相符合;(2)在工程设计文件方面,主要审计涉及可行性研究报告、初步设计、施工图设计和竣工图设计等文件在内的工程设计文件是否齐全;(3)在招投标方面,主要审计建设项目的招标和投标过程是否公开、透明、合法,是否存在虚假行为;(4)在单位资质方面,主要审计相关单位(包括建设单位、施工单位、设计单位、监理单位等)的资质是否健全合适,是否具有承担相应工程的能力;(5)在资金方面,主要审计工程的建设资金在来源上是否合法,有无截留、挪用、浪费等现象,有无私设小金库的行为,有无公款消费、公款旅游的行为,等等。另外还需审计资金的到位情况是否与建设进度相一致;(6)在工程建设项目的类型、规模和标准方面,主要审计是否存在与批文不相一致的情况,如工程类型被改变、工程规模被扩大或缩小、工程建设标准被降低等;(7)在合同执行方面,主要审计工程的施工承包合同的合法性以及施工过程中的违规分包问题。

(二)微观审计

水利工程造价是由量、价、费构成的,因此量、价、费也是工程造价审计的重点。

1、工程量审计

工程量是单位工程造价形成的重要因素之一,对它的审计主要是根据施工图纸、竣工图纸、隐蔽工程记录、变更修改通知、监理现场签证等资料和合同文件中有关工程量计算方法的规定及全国统一工程量计算规则,查对工程量计算是否准确,是否符合计算规则,有无重算、错算和漏算。

2、单价审计

单价审计是一个专业性、政策性很强的环节,审计人员应根据施工图纸和实际情况,灵活运用专业知识和各项规则、规定,合理确定工程单价,做到实事求是、客观公正。审核单价:主要审核标外工程单价,按照合同的有关规定,核对标内工程单价,变更项目工程单价依据施工合同,重点审查定额选用是否正确合理、施工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。(审核单价的方法:经验法;根据施工工艺和定额。新增单价的确定:对施工工艺熟悉,如倒运;无类似定额取相近最大,如聚氨酯)

3、其它费用审计

其它费用主要包括其它直接费、间接费、计划利润、税金以及与工程建设相关的一些独立费用。对它的审计应着重注意费用定额必须与所用的预算定额相配套,不得任意搭配:费率选用应符合工程类型、工程级别、施工单位的性质,并要注意与工程地点、时间的变化相适应;取费基础是否正确,现行取费基础有工程直接费、人工费两种,不能混淆;对工期长,费率标准在施工期间发生变化的,应根据施工形象进度确定各期完成工程量,并按照当期费率分别计算工程经费。

二、水利工程审计风险

(一)审计方法落后造成的风险

目前,水利工程审计部门常用的审计方法是根据各级各单位颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查,没有任何创新,反而是施工图预算编制的重复劳动。因此,这种方法显得太过于陈旧,手段单一,耗时多,并且效率低。水利工程审计工作的性质一般是在工程初步验收以后,竣工验收以前进行。而目前审计工作基本都是事后监督,缺乏中间工程的监督,所以缺乏一套比较健全完善的审计体系。

(二)审计人员素质不高引发的风险

在水利工程审计中有关部门的人员针对审计这一工作的性质没有完全理解,在工作中没有主次之分,重点不明了。有些对整个项目影响较大的内容并没有突出进行审计,给单位部门带来不利、负面影响。随着水利工程审计部门系统的机构改革,逐渐出现了有的单位将原来的审计机构并入其它部门。

(三)水利工程审计客体产生的风险

复杂的工程造价审计客体,会给审计工作带来一定的难度。工程造价审计客体主要包含业主、承包商、设计人员、供应材料设备商等。不管哪一个客体都存在着很多有关工程造价审计的潜在风险。例如业主产生的不科学决策、不规范的招投标、监理缺乏力度、设计图纸无法达到国家要求等。假如审计人员缺乏较强的识别能力,工作水平较低,极有可能出现违规、违法采信材料,造成工程造价与真实造价严重偏离,致使产生审计风险。

三、水利工程审计风险的防范措施

(一)审计工作的定位

作为水利工程项目建设中的一方,务必保持审计独立性,处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向:一是越俎代庖,大包大揽。应保持审计的客观性、独立性、公正性,避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计,与工程建设的其他工作隔离开,不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

(二)制定切实可行的审计方案

由于水利工程项目具有独特性、复杂性和多样性的特点,是一次性非重复性工作。因此,跟踪审计方案必须与水利工程项目相适应,切忌生搬硬套,否则非但不能起到指导性作用,反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场,搞形式主义,降低了审计的权威性。因此应从实际出发,根据不同项目特征、不同施工方案,有针对性地制定跟踪审计方案,使审计方案切实可行,真正对审计工作具有指导作用。

(三)审计证据充分性的判断要正确

判断审计证据是否充分,应考虑计划审计风险水平和计划重要性水平、具体审计项目的重要程度、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据的类型与获取途径。在审计过程中必须注意,充分

性要求并非意味着无谓扩大审计证据规模,并不是证据越多越好,否则增加审计成本和效率;同时考虑总体规模与特性,总体规模与证据数量不是成比例的,同质的总体比较于不同质的总体,对证据的数量要求是不一样的。

(四)审查相关事项的资料不完整的处理

水利枢纽建设工程施工时间长,业主可能存在对竣工资料的完整性不够重视,导致审计事项的相关资料不全但审计工作量大,审计人员对所有单项工程逐一核实和计算有一定难度,采取单方面不予以认定,甚至拖延审计时间,明显是违反审计原则的。审计机构应采取适当技术措施,如现场取证或函证第三方或其它方法取证。

(五)设置审计查证作业关键控制点

根据工程项目全过程造价管理理论,工程造价的形成与工程项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时,应当以建设工程造价控制为主线,对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量,应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注,在实施审计时,可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点,制订各环节跟踪审计细则,确保工程项目投资得到有效控制。

结束语

目前我国水利工程审计工作存在很多风险,要想防范这些风险就必须建立一套科学合理的水利工程建设审计程序,明确审计的宏观与微观内容,通过审计工作的定位、制定切实可行的审计方案与设置审计查证作业关键控制点等方法来实现。

参考文献

水利工程审计要点范文第5篇

关键词:水利科研事业单位 内部审计 优化路径

一、水利科研事业单位内部审计的特征

内部审计是为了实现发展目标而对单位内部的经济活动、内部控制等的真实性、合法性及有效性开展的监督与评价活动,主要目的在于确保本单位财务信息的完整真实,维护财经秩序,加强内部管理及控制,有效识别和规避风险,进而提高单位的经济效益和整体管理水平。随着近几年来国家经济的高速发展,对科研项目的资金投入日益增多,审计的免疫系统功能越来越受到重视,优化内部审计工作已经成为水利科研事业单位的重要课题。不同于政府审计、社会审计,水利科研事业单位内部审计具有以下几点鲜明特征:

(一)机构设置和人员配置不到位。很多单位没有设置专门的内部审计机构,而是将审计部门下设在办公室、财务部门、党委工作部门、纪检工作部门等,有的审计人员在从事审计工作的同时还兼做财务、党务等其他工作,审计的职能定位出现偏离,不仅不能集中资源对内部管理进行监督,而且容易陷入既当运动员、又当裁判员的尴尬局面。

(二)审计独立性相对较弱。内审机构往往是内部职能部门之一,在院领导的领导下开展审计工作,为实现科研院所的战略目标而服务,被审计对象往往又都是同事关系,在业务工作中不可避免地会受到单位内部方方面面的干涉和影响,水利科研事业单位内部审计工作的内向性决定了审计独立性只是相对独立,无法跳脱纷繁复杂的审计工作环境。

(三)审计人员业务水平参差不齐。国家审计机关具有较高的政策理论水平和丰富的业务实践经验,社会审计机构有大量的注册会计师,业务能力毋庸置疑,而内部审计机构受体制因素的影响和从业经验的限制,理论基础和实践能力都有很大的局限性,内部审计部门的领导及职工由非专业人员担任的情况非常普遍。

(四)审计知识与审计技术更新滞后。受体制观念及内部审计部门领导的不同管理思路的影响,内部审计人员往往没有机会接触最新的审计理念或技术手段,一直沿用过去旧的审计模式,没有根据新的经济形势对审计工作方式取其精华去其糟粕,严重影响了审计效率和成果质量。

(五)针对性强。水利科研事业单位内部审计的最大优势是对科研工作、经费使用及单位内部管理情况非常熟悉,通过与纪检监察部门、财务部门等其他职能部门的随时沟通交流,内部审计部门一般都非常了解被审计部门或人员的经费使用“污点”,这点是国家审计与社会审计所不具备的,内部审计在开展审计项目时通常能够更深入、更有借鉴性。

二、水利科研事业单位开展内部审计的重要意义

(一)帮助防止财务舞弊。水利科研事业单位的内部审计工作与各职能部门之间有很强的关联性,一般比较了解单位的运行状况,在检查单位内部的管理薄弱问题、财务舞弊问题等方面有显著优势。对水利科研事业单位来说,加强内部审计能够及时发现并纠正本单位的财务问题,更有针对性地披露财务信息和管理漏洞,为单位经济数据的真实性提供可靠保障;内部审计能帮助水利科研事业单位识别和评估财务风险,保证会计信息质量,帮助防止财务舞弊,确保水利科研经费的专款专用。

(二)发挥监督参谋作用。内部审计能按照国家法律法规对水利科研事业单位各项科研经费管理及使用的真实性、合法性与有效性进行检查,对国有资产保值增值情况进行监控,促进单位良性运转,从而发挥内部审计的监督作用。同时,水利科研事业单位内部审计还能发挥参谋助手的作用,为领导班子决策制定提供帮助,并随时进行过程跟踪,掌握决策的落实执行状况,使水利科研活动沿着持续健康的方向发展。

(三)有效补充外部审计。内部审计是针对水利科研事业单位内部管理做出的独立审计,比国家审计、社会审计有更强的针对性、可操作性,审计问题能有的放矢、直中要害,审计建议能贴近实际、易于整改,审计效果也就更加显著和直接。另外,水利科研事业单位的内部审计工作是在国家审计部门的统一指导下开展的,是对国家审计的必要补充,能完善水利科研项目的管理与运转,提高水利科研事业单位的专业水平和经济价值。

三、优化水利科研事业单位内部审计工作的路径

(一)突破传统观念,为科研任务大局服务。内部审计是水利科研事业单位领导层作出决策的助手和参谋,是单位内部管理与控制的重要环节之一。随着经济的多元化发展,内部审计面临着越来越复杂的形势,需要内部审计部门及人员不断更新工作理念,创新内部审计方式,拓展内部审计的服务领域,严格履行内部审计对水利科研事业单位的监督职责。水利科研事业单位在优化内部审计工作r要坚持服务于单位科研稳定发展、服务于单位基层管理的理念,做到监督与服务并重,从而将核查资金使用效果、揭露违纪违规问题、党纪政纪处理处分与健全管理机制有机结合起来,增强内部审计的融入程度。一方面要重点融入基层单位的水利科研资金使用、项目管理等领域,采取财务收支审计、专项审计以及经济责任审计等方式查找漏洞、风险,并提出针对性强的改进建议,在宣传财经法规的同时纠正错误观念,促进水利科研事业单位自我约束、控制和发展的内在机制。另一方面要融入水利科研事业单位的总体发展布局、政府采购、重大决策事项、干部选拔任用等环节,不仅要落实事后审计,还要前移关口、加强防范,重视控制关键环节的过程,从而降低管理和使用资金的风险,促进水利科研事业单位健康发展。

(二)把握四个重点,加强内部审计质量管理。为规范内部审计质量评估工作,提高内部审计工作质量,推动内部审计的职业化发展,2014年8月14日,中国内部审计协会《内部审计质量评估办法》,自2014年9月1日起施行。该《办法》的颁布实施旨在通过以评促建的方式发现内部审计工作问题和薄弱点,为提高内部审计质量指明了方向。一是完善内部审计组织架构,内部审计的职能作用决定了内部审计部门必须具有高度的权威性和独立性,要在能发声的时候敢发声,不能做其他部门的附属存在;二是建立并及时更新审计业务知识库,由审计部门牵头编纂修订适用规章制度汇编,把握审计业务应当掌握的戒尺,为准确发现审计问题、提高审计报告质量打好基础;三是提高内审人员的职业能力,内审人员必须持证上岗,聘任具有专业背景的精英人才,并注重强化内审人员的后续教育培训,及时掌握新技术新动态,实现内部审计人员技能结构的持续升级;四是要探索构建内审人员奖惩机制,按照权责利相匹配的原则,明确内审人员的职责内容、考核指标、奖惩办法等,使内审人员谨慎从业,绷紧审计质量这根弦,全面提高内部审计质量管理水平,促进科研事业单位的内部审计工作不断进步。

(三)推广电算化审计,促进内部审计现代化。为改革内部审计工作,水利科研事业单位的内部审计机构应积极推广电算化审计,并采取先进的审计技术与手段来改变传统内部审计工作效率不高的情况。首先,内部计人员在推广电算化审计前要调查、收集审计证据,保证其可靠性,尽可能预防和减少电算化审计出现差错。其次,针对电算化审计建立标准化作业流程,借助软件开发商综合考虑水利科研事业单位的特点,科学开发适用的内部审计软件,实现其和财务软件的兼容,以便利用财务软件向审计软件传输数据,并进行数据分析、核对、评价,最终生成内部审计结果。最后,要落实好电算化审计结果的复核工作,通过对内部审计底稿、线索等的复核来规避由审计失误造成的审计风险。另外,水利科研事业单位还应顺应时代要求,推进计算机辅助审计,以有效改进内部审计工作。计算机辅助审计是审计人员在审计过程和审计管理活动中,以计算机为工具,来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。利用该技术不但能促进水利科研事业单位提高内部审计的准确性,还能把内部审计人员从传统繁重的手工计算中解救出来,提高内部审计效率,推进水利科研事业单位内部审计工作的现代化。

(四)重视水利科研事业单位的内部控制审计。随着科技水平的持续提升,水利科研的规模越来越大,水利科研事业单位要想在市场经济体制下谋求发展,就要建立可行的、合理的内部控制制度,并重视开展和改革内部控制审计工作。个别水利科研事业单位并没有明确建立内部控制措施,内部审计工作不得要领,很少落实内部控制审计,审计人员只能通过手工会计的方法开展审计工作,无法保证单位财务状况的可靠性与安全性。因此,重视内部控制审计是水利科研事业单位现阶段的关键课题。内部控制审计主要是检查单位所制定的内部控制制度是否得到了真正有效的实施,水利科研事业单位的内部审计人员在开展具体工作时要注意对内部控制制度进行分析,坚持依据制度办事,如果制度不能适应现实要求就要及时废除,或尽快改进、完善,并抓紧时间为新的工作情况制定新制度。

(五)加大水利科研事业单位的联合审计力度。水利科研事业单位的内部审计机构要认真总结近年审计工作的经验,建立起整体联动机制,加大联合审计力度,针对重点被审计单位或部门实施联合审计,由内部审计部门牵头,监察室、纪检组以及财务、工程、计划等部门都要参与进来,成立调查取证组、工程组、财务审计组,并合理分工、各司其职,改革以往由审计人员负责的单一审计工作方法,逐步实现水利科研事业单位的多元化内部审计。另外,水利科研事业单位内部审计工作在借助社会审计力量时,不能在签订委托书之后就做甩手掌柜。社会中介机构不是万能的,事务所的主要目标是盈利,是在短时间之内尽快完成更多的审计项目,况且大多数时候社会审计与内部审计的审计目标和重点也不相同,这就要求水利科研事业单位内部审计人员要加强审计全过程监督,及时协助中介机构人员解决审计中遇到的各种问题,并对重要的审计事项亲自把关。S

参考文献:

[1]张琳.事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J].中国内部审计,2015,(1).