财务共享下的内部控制

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财务共享下的内部控制范文第1篇

财务核算与内部控制，是当前企业财务管理工作最为重要的组成部分。但是由于企业财务管理人员，未发现两者关联关系，分开管理影响了财务整体工作质量与效率。文章结合“五要素”对财务核算质量影响，对两项工作进行有机结合分析。

关键词：

企业财产核算；核算质量；内部控制；五要素

作为企业财务管理重要的组成部分，财务核算发挥着监督、控制、决策参考等多项财务职能，其质量高低决定了企业财务管理是否可以顺利完成。企业内部控制作为企业财务控制的重要手段，是影响财务核算质量的主要因素。特别是内部控制“五要素”，对于财务核算的落实与效率有着不可忽视的影响。财务人员在财务核算“五要素”的落实过程中，把财务核算与内部控制有机结合，进行财务核算创新研究。

一、企业财务内部控制要素分析

企业财务控制实务中，一般将控制元素总结为五项内容，统称内部控制“五要素”。

（一）企业内部环境

企业内部环境包括企业文化环境、纪律体系、经营管理机构构成以及经营管理方式等多项内容。企业内部环境的诸多因素，决定着财务核算能否顺利开展。如企业文化重视诚信理念建设，则财务核算人员较为重视自身荣誉，进而降低了人为因素对财务核算质量的影响；又如企业经营机构中监事会权利得到保障，则财务核算监督质量就会得到有效保障。

（二）财务风险防范

企业财务风险包括内部和外部两种风险因素。实际工作中防范企业风险，成为了企业内部控制管理的重要目标与工作环节。同时在企业财务核算中，风险管理也对核算质量起到了较大影响。同时，风险因素核算也成为了财务核算的主要组成部分。如企业现金库存是否充足、资产债务是否平衡等核算内容。财务风险管理这种双向的财务特点，共同影响了财务核算与内部控制的开展。

（三）内部控制活动

内部控制活动包括企业各项管理活动开展的各环节，如财务制度的制定、执行、监控；管理者对经营、财务的各项管理工作；各科室开展的各项财务工作等，都属于内部控制的内容。内部控制活动的质量与效率，在客观层面支持着财务核算的顺利开展。如财务制度执行与监控质量，侧面影响着核算工作能否顺利实施；各科室财务管理质量等内容。

（四）控制中的信息沟通

企业内各科室间有效的信息沟通，有利于内部控制衔接的顺利完成。同时企业财务核算，也需要企业各科室的协作支持。建立企业整体的财务核算体系，将企业财务、生产、经营等各部门纳入财务核算整体体系，将是财务核算未来发展的主要趋势。

（五）对控制的内部监督

企业内部控制体系的监督，有利于内控完成质量提升。内控监控的因素包括了制度、人员、方法与处置。而对企业财务内部控制的监督过程，也与财务核算监督过程出现了重合。如对预算控制的监督过程，也是为预算核算提供数据的过程。而对企业财务账目进行控制监督，可以使企业账目清晰，便于财务核算的开展。

二、内部控制要素对企业财务核算影响

内部控制“五要素”既是内部控制必不可少的构成要素，也影响着企业财务核算质量。提高内部控制要素支持，可以很好地提高企业财务核算质量与效率，继而起到对企业整体财务管理的支持作用。

（一）改善企业内部环境，建立整体化核算模式

企业财务核算工作是在企业内部环境支撑下完成的，为此企业管理者应采用以下措施，改善当前企业内部环境。（1）建立以法人为核心的财务核算体系。法人在财务核算过程中的主要作用，包括决策、管理、执行、监督等内容。所以企业应建立起以法人为管理核心的核算管理体系，提高企业内各管理层、科室等对财务核算的重视，同时提高财务核算决策、执行的工作效率。（2）构建完整的核算控制体系。核算控制体系的建立，应围绕财务管理科室发挥出企业内部控制作用。如财务科室的专业核算作用、办公室财务核算协调作用、监事会的财务监督作用、生产部分的成本数据管理作用等，都应纳入财务核算控制体系。（3）以诚信文化为基础，提高核算人员素质。企业文化中企业诚信文化占据着重要位置。企业财务核算人员以诚信为理念的核算工作将很好地降低人为因素对核算质量的影响。（4）推广制度管理理念。在企业管理环境中推广制度管理理念，将企业整体纳入制度规范化管理体系，有利于财务核算制度的执行。

（二）以风险防范为目标，提高财务核算质量

内部控制与财务核算不仅注重企业财务风险防范，同时也将其作为两者开展的重要目标。为此财务管理工作者必须提高财务核算质量，发挥其风险管理作用。（1）将风险因素作为核算重点。财务风险因素具有较强的可预测性特点，所以将财务核算工作的重点集中在风险因素，可以极大的提高风险防范质量。如在金融危机环境下，加强企业资金流动情况与信贷资金核算，将极大地提高企业财务风险防范质量。（2）建立风险预警应急核算机制。企业财务核算应与企业风险预警机制建立联动关系，在内控风险预警信息后，财务管理者应对风险预警内容进行应急核算。如成本风险预警发生后，财务人员应对已发生的企业成本，进行核算梳理，寻找风险发生的主要原因及时处理，就会很好地降低风险危害。（3）建立一体化核算过程。将企业风险核算与财务核算进行合并，利用财务核算工作寻找财务风险因素，将两者进行一体化核算可以很好地提升风险核算效率。

（三）结合内部控制与核算过程，提高财务管理效率

结合企业内部控制与核算过程，将两者进行结合将极大地提高企业财务管理效率。第一步构建统一的工作构架。两项工作结合过程，首先需要管理者构建统一的工作构架，用于开展财务管理。一般情况下，企业主管财务副经理或财务经理应是两项工作管理责任人。同时企业财务科室应针对内部控制与财务核算，安排专人管理。需要注意的是，两项工作虽然应由不同人员进行管理，但是两者之间应建立高效的信息共享平台，实现提高其结合质量。第二步共享控制责任人。企业内部控制网络，在各科室、部门都建立专人负责制，开展控制工作。这些控制责任人员具有一定的财务能力与意识。实现这些财务控制人员的资源共享，将极大地提高财务核算质量。如成本控制人员提供的财务数据，其数据内容更加真实可靠，可以极大地提高成本核算质量。第三步实现资源共享。除了信息共享外，内部控制与财务核算资源的共享也是提高财务管理质量的有效措施。如财务核算网络平台的应用，可以使内部控制管理者提高财务数据查询效率。而内部控制数据挖掘出的数据资源，也可以为财务核算提供参考作用。

（四）在企业财务核算中，建立全面信息沟通网络

财务核算也需要企业的全员参与，才能保证其核算质量。为此财务管理者应以内部控制网络为基础，建立起企业整体化的财务核算信息沟通网络。（1）以核算内容为基础建立沟通网格。财务核算信息沟通过程，可以由若干网格组成。这些网格主要由核算内容组成，如成本财务信息网格、预算财务信息网格、风险信息网格等。财务核算管理者首先按照核算内容建立信息网格。网格内财务管理者可以有效的开展交互性的财务信息沟通，便于单项核算（如成本核算、预算核算、现金核算）信息汇总效率与质量。（2）网格信息收集、汇总与分析机制。为配合财务核算信息网格机制，企业需要建立高效的网格信息的接收、汇总与分析机制。这种机制一般可定为双重管理模式。财务专业信息内容由财务科室负责财务专业信息收集、整理与分析工作；同时由企业办公室发挥其沟通协调专业能力，做好各科室财务信息协调与沟通工作，提高信息文字与信息质量，实现有效的信息沟通管理。（3）形成网格信息沟通平台。财务信息收集、汇总完成后，财务人员应根据信息内部建立网格间信息沟通品台。平台包括数据信息交换与共享两种模式。信息数据交换即指财务运行过程中的转换，如现金支出、资产折旧等核实信息，都应进行信息数据转换。而共享则主要指各项核实共享的财务信息，如预案执行、库存现金等信息数据。

（五）发挥财务管理双向监督模式作用，提高监督效率

财务管理监督不仅是单独针对财务核算或内部控制开展的单向工作，而是针对两者开展的双向监督工作模式。为此财务监督人员在双向监督模式下，需要在对两项工作利用统一标准与制度准则开展监控工作。如建立企业《财务监督管理制度》；确定监事会对财务核算与内部控制的最高监督权利；财务科室设定专人对各项财务工作进行监督；聘请第三方会计师事务所定期对企业财务进行审计等，都是企业财务双向核算模式的重要组成部分。

三、结语

企业财务核算质量保障，离不开内部控制工作的有力支持。特别是内部控制“五要素”的改进，对于财务核算质量起到了较强的正面促进作用。将内部控制与财务核算进行结合，实现两者质量共同提高，是企业财务管理工作未来主要发展趋势。

作者：郭玉馨 单位：天津市新策电子设备科技有限公司

参考文献：

财务共享下的内部控制范文第2篇

一、财务共享平台应用时，内部控制可能会遇到的问题

我们可以将财务共享平台在企业中的应用时会遇到的内部控制分为长度问题、深度问题，以及信息安全问题来进行阐述。长度是指财务共享平台在企业应用的时间问题，这类问题会因财务共享平台在企业的应用时间越长而减少；深度是指财务共享平台建立初就确定了的影响其发挥功效的程度问题，这类问题会长期影响财务共享平台；信息安全问题是指财务共享平台下企业财务信息的安全保护问题。

（一）长度问题

1、信息系统整合度低。企业最初应用财务共享平台进行管理时，会改变原有的手工会计作业方式，基本形成包含整个企业的财务信息集成，但是由于信息系统水平较低，其对信息的整合能力不高，各个系统之间的信息数据不能很好的共享，导致财务共享服务平台的信息供给小于需要。并且，由于财务共享服务平台下的母子公司不完全在同一地方，二者的信息传输要通过计算机网络来实现，而信息系统水平低其整合能力不高，导致母子公司沟通不协调，大大降低了财务共享服务平台的工作效率。除了以上所提到的问题，财务共享平台开始使用时可能还会有报表表示不全、使用界面复杂，以及逻辑清晰度不够等问题。

2、制度管理落后于平台应用。企业内部控制需要依靠制度进行实施，财务共享平台也不例外。企业构建财务共享平台时需要实施相应的绩效考核制度、规范化操作流程、子公司响应制度等，否则管理层不能真实评价财务服务共享中心和企业员工的业绩；同时也将导致员工不能掌握工作内容，降低工作效率；而且也将使得集团公司对子公司的分析与判断产生失误。再者，如果企业缺少专门针对财务共享平台异常事件的应急通道，将会增加业务办理时间，浪费企业人力物力。

（二）深度问题

1、人才队伍建设。财务共享平台的实施需要企业全员参与，这里的人才不仅指企业的最高管理者，还包括企业各层级的人员；财务共享平台的业务量较大，对人才的综合素质要求高。企业的领导者如果没有给下级做一个良好的示范，以及给企业做一个适合的目标，下级人员如果没有积极的参与与执行与财务个共享平台有关的指令；如果财务人员缺乏深刻的财务理论基础、相应的计算机应用知识以及企业管理决策技能，对于财务共享平台在企业的实施将带来一定困难。

2、财务共享平台定位问题。虽然财务核算不同于财务管理，但是两者在很多方面需要相互协调，财务核算具有的反映和监督职能能够帮助财务管理，同时财务核算反映监督的目的就是帮助财务管理，二者互为表里。财务共享平台虽然是一个新设立的部门，但是财务管理部门职责仍然需要区分清楚，避免出现财务板块的漏洞。并且财务共享平台不能仅仅关注企业内部的财务核算、预算、缴费报销、基础财务分析，还应该对其服务领域和服务产品进行开发与拓展，激发财务共享服务中心发挥更大的作用，实现降低企业的的经营成本降低的目标。

（三）信息安全问题

财务共享平台由于其机构特性，其所承接的业务种类与对外信息展示都呈对外开放状态，包括企业业务范围及企业财务数据，这种开放性与企业的信息保密以及信息安全都产生了一定威胁。使用财务共享平台后，企业对数据的处理方式发生改变，由以往的手工会计转变为由计算机信息技术集成的集中数据处理，由于财务共享平台还依赖于会计软件，如果会计软件的安全性得不到保证，对于整个企业财务信息的安全完整也会产生一定的威胁，导致会计资料的泄漏和损坏。并且，财务共享服务平台接收来自不同地区的内外部信息时，在信息传输和在线保存中可能会出现电子数据的更改，导致财务信息失真的风险。

二、财务共享平台应用时，针对遭遇的内部控制问题的解决办法

（一）完善人才队伍

上至企业领导者，下至企业人员都应该了解到财务共享平台的优点以及实施难处，通力合作克服困难。同时，企业应建立一个学习形的团队，团队主要针对实施财务共享平台的具体人员，要求他们不仅要掌握丰富的财务管理知识，同时还应该掌握必要的计算机知识，把服务对象的需要放在首位，把各方面的因素考虑进来，关注财务共享服务平台的日常活动，不断的发现问题和解决问题，在发展中提升自己和财务共享服务中心的价值。

（二）加强制度建设

企业应该建立统一的操作流程规范，这种标准化作业流程会帮助员工更好的开展工作；企业应该建立子公司相应制度与投诉制度，这种制度能够帮助集团公司更好的受理子公司的业务需求，并对子公司需求展开分析，并且通过投诉，子公司可以通知集团公司财务共享平台存在的不足，这在一定程度上可以提高财务共享平台的服务质量；企业同时应该建立相应的业绩考核体系，可以通过设置平衡积分卡，间接提高员工的积极性；企业也应该建立财务信息安全体制，保障财务信息的安全。

（三）加强监控

财务共享下的内部控制范文第3篇

【关键词】 内部控制财务流程再造再造方法方案设计

有效的内部控制制度对财务流程的正常运行是极为重要的。企业应根据实际情况，创造性地设计适合自己的新流程，并在不同的流程基础上，制定自己的内部控制制度。基于内部控制对企业的财务流程进行再造，一方面可以降低流程再造的成本和风险，另一方面可以使财务流程更好地与企业内部控制相结合。

一、财务流程再造的涵义、必要性与目标

1、财务流程再造的涵义

财务流程和企业的业务流程密切相关，凡是涉及到企业资金运动、资源消耗和会计处理的业务流程都属于财务流程的范畴。财务流程再造是指在对企业财务流程进行分析的基础上，对其进行改进或重新设计以获得绩效重大改善的活动，其基本思路是通过重新设计组织经营及财务运作的流程，使这些流程的增值最大化，相关的成本费用最小化，从而获得绩效的改进。

2、财务流程再造的必要性

（1）各部门沟通不畅，无法实现信息共享。在传统劳动分工的影响下，财务流程被分割为各项简单的作业，这在提高了劳动生产率的同时也显现出一些弊端。过细的部门分工割裂了完整的流程，对于需要部门之间协调配合的工作缺乏统一有效的沟通协调；部门之间为了各自的利益经常发生冲突，当流程中出现空白或重叠区域时，很容易导致部门之间互相推诿或多头管理的现象。这种人为的工作混乱导致管理难度加大，最终影响企业产品和服务的质量。信息在各部门传递的过程中，驻留于各个部门之间，形成一个个信息孤岛，不利于财务流程的顺畅运行，这样不仅增加了企业运营的成本，而且降低了工作效率。

（2）难以满足信息时代管理的需要。由于传统会计体系只关注整个业务过程中的一小部分，忽略了大量的管理信息，其流程方式不仅使流程环节增加，而且容易导致会计信息系统与其他系统数据不一致、信息隔阂和信息重复存储。再者，传统会计流程的最终结果即三张财务报表，限制了财务管理者得到的信息种类，不能从多层次、多角度提供企业的财务状况和经营成果。

（3）无法满足实时控制的需要。传统财务流程反映的资金流信息往往滞后于物流信息，财务管理流程中的控制往往都是事后控制，企业无法从效益的角度对生产经营活动进行实时控制。在经济环境瞬息万变的今天，要提高财务信息的有用性和控制力度，必须实现信息的实时性。

3、财务流程再造的目标

（1）财务监控突破时空界限，实现实时监控、信息共享。传统职能制管理模式下，部门分工割裂了完整的流程，导致信息流动不顺畅，进行财务流程再造的主要目标就是建立信息共享平台，打破时空界限，减少重复工作和无效工作。

（2）加强企业内部控制管理，提高企业经营管理效率。在信息平台支撑下运行的财务流程，各种舞弊手段更多、更不易被察觉，加强内控制度的建设也就更为紧迫。财务流程再造应该与完善内部控制机制相结合，认真分析资金运动过程中的各个业务流程，发现其中存在的缺陷，并对其进行改造，以确保资金运动的安全性，提高企业的运营效率。

（3）整合企业财务流程，增强财务的全面控制能力。传统财务流程下，各部门之间沟通较少，缺乏配合，且忽视了企业的整体发展目标，造成业务流程重叠交叉的现象严重，财务流程被人为加长。进行财务流程再造的另一目的就是整合企业的财务流程，使业务流程更加顺畅。财务管理的基本要求就是能对企业经营和资金运作过程中各项能以货币计量和反映的活动进行全过程和全方位的系统控制，财务流程再造将提高财务管理流程的有效性，提高财务全面控制的能力。

二、内部控制理论

1、内部控制的概念

《企业内部控制基本规范》对内部控制定义如下：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2、内部控制的原则

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

3、内部控制的要素

（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对的策略。

（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。

（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。

三、基于内部控制的财务流程再造方案设计

1、基础工作

财务流程再造是在战略目标指导下，以人为本，以顾客价值增值为导向，以流程为中心，沿着资金运动轨迹，对流程进行显著的、根本性的重新设计，实现实时监控、信息共享，加强企业内部控制管理和财务的全面控制能力。可见，财务流程再造应该与完善内部控制机制相结合，对财务流程加以分析，发现运行中存在的缺陷并进行再造，从而提高企业的运营效率。

（1）构建财务流程的内部控制环境。内部控制环境决定了企业的基调，财务流程再造首要且最重要的工作就是构建保证财务流程顺利实施的内部环境。企业应当加强企业文化建设，培育积极向上的价值观、以顾客为导向的思想和团队协作精神；以流程为中心，建立扁平化的组织结构；制定和实施针对流程考核、管理的人力资源制度。

（2）建立财务流程的风险评估体系。财务流程再造后，整个流程环环相扣，任何一个环节出现问题，都有可能导致整个流程的崩溃。企业应当开展风险评估，准确识别与实现目标相关的内外部风险，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

（3）加强关键流程中的控制活动。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。企业应当结合风险评估结果，在风险的可承受范围内，减少一切不必要、不增值的控制程序，加强对关键风险点的有效控制，降低损失，提高流程的运作效率。

（4）建立信息与沟通制度。财务流程再造要求流程内及流程之间相互协调、相互沟通，实现信息的快速收集、处理和传递。有效的沟通是指信息能够自上而下、横向以及自下而上的顺利传递。企业应当建立信息与沟通制度，提高信息的有用性，确保信息及时有效的传递。

（5）加强内部监督。在财务流程再造过程中，应重视内部监督，不仅要发现财务流程的缺陷并及时加以改进，而且要对财务流程建立与实施情况进行监督检查，评价财务流程再造的有效性。

2、财务流程分析

（1）财务流程描述。在企业财务流程再造的前期，要对企业财务流程的基本运转情况进行全面准确的描述，并绘制出相应的流程图，了解和梳理企业财务流程运转过程中的现状，诊断和识别企业管理过程中的漏洞和问题，理清企业财务流程中的各种逻辑关系，为财务流程再造工作找寻切入点。

（2）寻找需要再造的关键流程。财务流程再造要界定出企业的关键和核心流程，在企业管理中，80%的价值是由20%的流程创造的。那么，在财务流程再造过程中，我们首先要对这20%的关键流程进行再造。寻找需要再造的关键流程时，应综合考虑以下因素：在流程中的地位、对顾客价值增值的影响力、流程涉及的范围、再造的成本效益原则和可行性等。关键的财务流程一般包括：对企业核心业务有影响的财务流程，对顾客有高附加值的财务流程，不增值、属于瓶颈的财务流程，跨部门的财务流程等。

（3）财务流程的理解。寻找到需要再造的关键流程后，必须对该流程的功能、绩效及其影响因素进行准确的认识和理解，充分把握其形成的背景、原因、限制因素、问题所在和影响，为财务流程的顺利实施和运转奠定基础。我们应把重点放在对流程的理解上，不再局限于仅仅知道“流程是什么”和“流程是怎样运作的”，而应着眼于“流程为什么是这样”、“流程要达到什么样的目标”和“流程存在什么问题”等。

3、财务流程再造方法

（1）清除不增值财务流程。非增值业务有百害而无一利，浪费了企业的人力、财力和物力却不能为顾客创造任何价值。高库存量、过量生产浪费了资源，降低了资金使用效率；信息的多次传递影响了流程运作效率并可能在传递过程中发生错误；生产过程中的故障、返工和待工增加了生产成本，并且严重影响了顾客的满意度；失控流程很可能对企业造成极大损失。

（2）简化冗余财务流程。在清除了不必要的非增值流程后，应对剩下的效率低的流程进行简化，减少重复作业，建立信息与沟通制度，实现信息的快速收集、处理和传递。

（3）整合相关财务流程。对经过简化的任务加以整合，可使流程内部运转更加连贯和顺畅。整合后的流程应以高效满足顾客不断变化的需求为前提，建立流程团队，提升团队整体的工作效率。

（4）流程加速和自动化。工作流程自动化能大大提高工作效率，使流程运转更加规范化、制度化和标准化。在完成流程的清除、简化和整合的基础上，应实现流程加速和自动化，要充分运用和发挥信息技术的强大功能，对数据的收集、传送等工作实行自动化。

4、新财务流程的试验与运行

再造工作刚刚展开的时候，不可能一帆风顺，可能存在许多无法预期的障碍和问题，比如会受到组织、成员等各方的抵制和压力；新流程未必适应企业经营管理现状，可行性较差；新流程的运行可能花费较高的成本，无法顺利实施等。所以，再造后的财务流程在全面实施运行之前，应在企业内部进行一定时期的小范围试验。然后，针对试验过程中所暴露的问题和情况对新流程进行适当的调整和补充，经反复论证无误后，再全面投入企业运行。

【参考文献】

[1] 企业内部控制基本规范[Z].财政部，2008.

财务共享下的内部控制范文第4篇

关键词：企业；内部控制；目标；对象；看法意见

一、企业的内部控制概述

企业的内部控制是指企业通过制定一系列的规则规章、流程计划来严格规范企业内部员工的工作行为，从而保证财务报告的准确性、企业发展的可持续性，实现对风险的有效控制。企业内部控制主要是由企业的董事会、经理层、监事会以及全体员工合作而完成的，其主要包括控制主体、控制目标、控制对象、控制活动以及控制内容这五个基本内容。

二、企业内部控制的目标

具体而言，企业的内部控制目标主要可以分为三种，合规性目标、经营性目标和可靠性目标。合规性目标主要是指内部控制需要保证企业的经营发展不仅要符合企业内部的规章制度还要符合国家相关法律的要求，可靠性目标是指内部控制应该保证企业的财务信息、业务记录和其他管理信息的准确真实，经营性目标主要是指企业的内部控制除了需要保证企业的正常发展经营之外，还需要保证企业的经营目标以及战略计划的实行。

三、企业的内部控制主体及对象

内部控制是企业的主观行为，企业是内部控制的主体对象，内部控制是企业的内部需求发展到一定程度而衍生出来的企业活动，是企业为了实现一定的经营目标而自觉组织的活动，与外部因素关系不大。另一个角度来说，企业是企业各大股东、企业相关的各方面利益所委托而形成的实体，它承担着一定的经济责任，具有一定的经营决策权，因此，企业的各个部分，企业的董事会、各管理层、各操作人员都是其内部控制的主体负责人。总而言之，企业的内部控制主体是企业上上下下的各个员工以及整个企业。

事项与交易是企业内部控制的主要控制对象，企业的所有资金都是来源于过去的或者现在的、甚至是未来的事项以及交易之中，企业的财产产生于此，存在于此，流转于此。具体来说，工具、地点、人物、时间以及财物是事项及交易的五个基本要素，企业内部控制也需要围绕着这五个要素而展开，例如，柜台业务的办理人员需要具有会计从业资格证，存款的办理需要一定精度的验钞机等。

四、加强企业内部控制的相关措施

（一）构建科学的内部控制制度系统

为了进一步加强企业的内部控制，企业可以从三个方面进行改革，首先，在企业销的过程中构建以防为主的监控防线，以相互监督制约的制度来保证企业销全过程的有效运行，其次，构建以堵为主的监督防线，以会计核算为基础，对财务会计部门的各项业务、各个岗位进行定期检查，对于某些有条件的企业，还可以设置相应的专职岗位，由专业的人员进行监督，并定期将检查报告及时的提交给相关的领导。最后，企业要注意以查为主监督防线的构建，分别从审计纪检监察部门、稽核部门这两个部门对相关的会计部门进行内部控制。从多个方面，从防、堵、查这三个方式进行全面的监督，及时发现企业的内部问题，尽可能的规避企业风险。

（二）推进企业产权制度改革，构建现代企业管理制度

就目前来说，企业的经营权与所有权是相互分离的，与企业相关的利益者及企业的所有者，因为企业股权过于分散的关系，都只能通过企业公布的财务报告来进一步了解企业的管理经营状况，经营者与材料供应商、政府部门之间明显存在着信息不对等的情况。为了更好的解决这一问题，实现企业产权制度的改革，构建目前来说最符合企业发展的现代企业制度，加强企业领导者与企业发展的联系，以此来调动企业管理者对于加强企业内部管理的积极行，使企业内部控制制度能够得到真正的实行。

（三）构建信息、沟通共享平台

信息是事项与交易运行、存在的具体反映，其对于内部控制的重要作用，就好像人与水的关系，离开水，人类便无法生存，水是人类生活的重要支撑。对于企业来说，首先应该建立良好的信息分享意识，引进最新的信息共享技术，例如，构建企业的内部信息平台，以会计系统为中心，以其他信息系统为辅，增加平台的信息量，实现各种信息的整理融合。企业员工或者企业的相关部门可以根据自身的需要，登陆该系统，对所需要的信息进行查找。同时，企业还可以聘请专业的技术管理人员，对信息共享平台进行定期维护，保证系统的正常运行。信息共享平台中的信息应该具有以下几个特征，内容准确、数量充足、信息及时、具有可获得性和可共享性。沟通是信息分享的桥梁，它不仅仅是由内而外的、由外而内的、更是自上而下、自下而上的全方位沟通。

（四）加强企业内外部监督，促进企业内部控制制度的科学化

监督作为一种持续的、定期的反馈活动，它可以将内部控制实施的过程及效果、出现的问题、面临的困难都很好的反映出来，通过这种定期的监督，企业管理层可以及时的了解企业的发展现状以及所存在的经营问题等。同时，企业的外部监督应该得到加强，税务、财政、人民银行、保险监管及审计部门都应该要根据我国的相关法律法规对企业的会计资料进行定期的检查，另一方面，加强注册会计师与社会对企业的监督，建立监督奖励机制，对于某些报刊、媒体对企业违法而曝光行为进行奖励，加强企业财务信息的透明度。

五、结论

随着我国经济的不断发展，经济形势的不断变化，内部控制对于我国企业的发展来说越来越重要，但内部控制在具体的实施过程中仍然还存在着一些问题，还需要我们不断的探索解决。

参考文献：

[1]肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（2）：4-11.

财务共享下的内部控制范文第5篇

关键词：会计电算化；内部控制；影响；原因

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。其目的除了为了保证企业资产的安全性和完整性外，还要为企业其他会计和管理信息提供可靠依据。简而言之，就是为企业节省财务成本，达到利润最大化的前提下，让企业各项生产和经营活动健康持续的进行。

一、会计电算化对企业内部控制的影响

企业实行了会计电算化后，由于企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式，由此也造成了会计电算化对企业内部控制的消极和积极影响，具体表现在：

1、积极方面：首先它能够建立计算机系统统一的管理模式，使得会计人员业务流程更为简便，提高会计核算的准确性和工作效率；其次对企业内部各实体的系统安全得到有力控制。如硬件安全控制、 软件安全控制、网络安全控制、病毒的防范和控制；再者会计电算化对内部控制制度起着一定的变化，这些变化包括这几个方面，如：内控制度形式的变化、内控制度范围的变化、职责权限的变化。计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。

2、消极方面：第一，电算化系统一旦自身或因操作人员的失误而崩溃，会计工作就会陷入瘫痪；第二，业务处理程序被简化，大部分处理工作由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制；第三，人员审核、稽核机制被削弱，使得电算化工作存在风险，导致影响内部控制制度的完善性。

显然，由上我们可以看出，会计电算化在企业内部控制中具体一定的积极作用，但同时也产生了一些弊端，究其原因，笔者做了如下分析：

二、会计电算化对企业内部控制不足的原因分析

1、企业缺乏对会计电算化的整体认识

会计电算化系统的开发从整体上缺乏创新意识，现有会计电算化系统，其设计思想限于传统会计模型，其表现方式是对手工系统的模拟，其应用范围多为企业内部的微观管理，整个系统信息集成度低，难以实现管理所必须的信息挖掘。

2、电算化本身的局限性

（1）财务软件系统内部衔接性差

目前的财务及管理软件系统内部各子系统之间信息还不能完全共享，使现有财务提供的信息单一、滞后且缺乏前瞻性，不能及时、有效的为企业决策及管理服务。

（2）数据的兼容性不足

从软件技术的发展来看，现今的软件生产还处于模仿和加工阶段，没有形成一定产业规模，在操作系统、数据库管理系统和关键应用软件方面没有形成完整、系统的自主版权产品，数据的兼容性差，很难实现数据、信息共享[1。

（3）数据的保密性、安全性风险大

现有的会计应用软件系统在设计、开发阶段，普遍存在着软件设计重功能轻安全的现象，以至于软件投入运行后暴露出诸多安全漏洞。特别是近年来，网络会计信息系统的日趋普及，未经授权的人有可能通过网络浏览数据文件，复制、伪造企业重要数据，加之犯罪具有很大的隐藏性和重大的危害性，使防止利用计算机舞弊、非法窃取信息成为内部控制的主要任务[2]。

3、复合型人才严重匮乏

会计电算化涉及计算机、会计、管理等方面的专业知识。但现阶段，我国严重缺乏复合型人才即不仅懂会计又懂计算机，所以企业在建立会计电算化信息系统时，仍然以计算机专业人员为主要力量，既懂会计又懂计算机专业知识的复合型人才缺乏，这样难免在最终交付使用的系统中出现问题。

4、财务软件安全性不足，对计算机软硬件管理制度也不健全

财务软件公司对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等到检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上不能真正起到数据的保密作用，会计数据安全差强人意。目前，我国通过评审的财务软件较多，它们都是自行开发，像我们接触的就有U8用友财务软件，还有金碟，简单的还有管家婆等。但是现在由于各软件公司为保密其技术，致使相互之间没有交流和沟通，没有业界协议，不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。并且，不同的财务软件因其对软硬件环境要求不同， 在内部控制工作方法上不一致[3]。

5、管理层对会计电算化参与程度不够、建议不重视

企业领导者由于缺乏对会计电算化信息系统的深入了解，认为会计电算化信息系统是一个变通的计算机应用系统，从而将企业建立MIS（管理信息系统）的认识照搬到会计电算化信息系统的开发中，再加之对会计工作的不重视，认为会计电算化信息系统的建设仅仅是计算机硬件的购置与会计软件的配置而已。还存在诸如：对会计电算化的必要性认识不到位；对现代高科技持怀疑态度；对电算化系统无法像手工系统一样，随心所欲地进行人为干预而不满意。

6、会计电算化的政策与法规制约及会计电算化的发展

颁布电算化政策与法规是为促进会计电算化服务的，但目前，我国颁布的有关法规中存在着阻碍其发展的规定。例如，有些涉及软件技术开发上的具体细节规定，不能起到推动的作用，反而因规定的太死抑制了软件的自我发展，影响了会计电算化的普及。而且本身只追求如何模拟手工会计处理流程，替代手工处理方法，忽视了应用现代信息技术去改造传统会计，以满足企业管理的需求，并促进会计学科的发展。

综上所述，企业实现会计电算化后，对企业内部控制，如规范企业内部会计行为、便于企业经营管理、提高财务信息质量、降低企业内部成本等具有很大的积极作用，但其应用和发展过程中也存在一定的问题，要善于找出原因，各企业应根据自身实际情况，对会计电算化对本企业内部控制不足进行具体原因上的分析，以便针对相关原因，提出建设性的解决性对策，从而实现企业内部控制的健康持续发展。

参考文献：

[1]周晓玲.会计电算化的应用与内部控制[J].会计期刊，2005年第2期：第18~19页.