公司财务汇报范文第1篇

一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用

在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力

财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。

八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式

根据经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。

2010年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：

公司财务汇报范文第2篇

金融危机和欧债危机爆发以来，我国很多企业走出国门抄底并购外国企业，形成了一批新型跨国公司。这些跨国公司的本部或母公司在我国境内，依托国内市场业务的深厚根基，不断上演蛇吞象的商业并购案例，诸如联想并购IBM的PC业务部门等并购案例。随着经济全球一体化和资本国际化进程的深入，我国企业对外投资活动将越来越多，不断发展跨国公司的规模将进一步扩大，跨国公司的快速发展对我国经济的影响将逐渐增强。我国企业在投资和并购过程中，必须面对会计准则差异对跨国公司资本运作和经营管理的影响。为了增强我国会计准则与国际会计准则的接轨，我国新会计准则规范了跨国公司财务会计报表处理，然而随着汇率改革的深入，人民币汇率的波动对跨国企业合并报表的资产核算影响愈加明显。

二、汇率波动对合并报表的主要影响

我国现行《企业会计准则第33号——合并财务报表》要求我国境内跨国公司的母公司在编制财务报表时应当将拥有控制权的境内外子公司纳入报表合并范围。虽然我国通过境外直接投资或并购形成的跨国公司数量还不及欧美发达地区的十分之一，但跨国公司的数量明显加速增长。跨国公司的境外子公司通常以功能货币结算，然而随着我国汇率市场改革步伐加大，我国人民币汇率形成机制更富弹性，人民币汇率波动更加明显，近三十年人民币对日元和美元的汇率波动趋势如图1所示。

欧元区成立后，人民币对美元和欧元的汇率波动如图2所示。

欧债危机给中国企业带来挑战的同时，也送来了百年难遇的对外直接投资机会，中国企业在国际化资本运作和经营管理的过程中，势必要面对汇率波动带来的风险管理问题，主要体现在：

第一，人民币汇率波动使企业合并报表中固定资产折旧加快。人民币升值使我国企业境外子公司的资产在不同时间点不能汇总核算，违背了会计基本原则中的货币稳定原则，近十年的人民币汇率波动加快了境外子公司的资产减值，增加了跨国公司合并报表的资产减值准备，压缩了企业的利润空间，导致跨国公司的合并报表不能如实的反映企业的资产状况。

第二，汇率的大幅波动影响企业合并报表的可比性。人民币升值使境外子公司的资产评估价值不具备纵向可比性，比如某公司境外子公司于2006年12月31日购入一台10万美元的大型设备，按照20年以平均年限法计提折旧，预计使用残值为零，则每年的固定资产折旧为5000美元。2006年12月31母公司资产负债表日合并报表时，此设备的折旧计提398.59万人民币。2007年12月31日，由于汇率变化母公司合并报表时计提380.02万人民币，差值18.39万人民币计入管理费用或财务费用。以此类推，2008年计入32.95万成本费用，2009年计入5.7万成本费用，2010年计入3.07万成本费用，2011年计入15.54万成本费用，累计要将75.65万元计入成本费用，而按照年数综合法计提折旧也需要将50.74万元计入成本费用。人民币对日元和美元的汇率变化不同的情况下，我国企业在日本和欧美的子公司的外币财务报表就不具备了纵向可比性。

第三，我国汇率波动趋势不同，跨国公司的合并财务可理解性降低。当前我国企业公开公布的财务报告多数是合并财务报告，财务报告编制人员的业务能力和素养对财务报告的质量影响较大，我国当前的会计准则明确了很多会计信息处理操作原则，但细节的操作空间仍然很大，财务部门或者高管可以借由金融危机和欧债危机期间外国通货膨胀环境下存货折算和历史原材料成本折算之间的差额虚增利润，以此美化公司财务报告达到某种目的。

三、汇率波动对合并财务报表影响研究模型

为保证分析结果的真实性和可比性，本文以某电子公司为例，分析人民币对美元汇率波动对案例公司2006年至2011年的财务报告中固定资产核算的影响，所有财务数据源自其公司官方网站公布的财务报告和境外子公司财务报告。

本文案例企业固定资产为因变量y，分别计算人民币对日元和美元汇率波动对固定资产核算的影响，选取汇率波动x和时间t为自变量。

案例企业采用加速折旧法核算固定资产，公式如下：

其中：C为固定资产购入价格，C0为固定资产预计净残值、Dt为固定资产年折旧率。

为保持与母公司采用统一的会计核算方式，本文采用加速折旧法核算固定资产，并考虑汇率波动对固定资产核算额的影响，将境外子公司的外币核算固定资产用以下公式折算：

其中：C为固定资产购入价格，C0为固定资产预计净残值、Dt为固定资产年折旧率、P（rt）是服从正态分布的累积概率分布函数，并且rt用以下公式表示。

其中：λ等于无风险汇率。境外子公司的年固定资产的计算公式如下：

四、汇率波动对固定资产核算影响结果分析

货币稳定是会计核算的基础原则之一，只有当本币汇率保持稳定时，跨国公司的财务报告才具备可比性和参考价值，所以在人民币汇率将持续波动的现实情况下，应当确定汇率波动对会计核算的影响程度。本文以汇率波动对固定资产折旧核算的影响为例，分析汇率波动对跨国公司合并财务报表的影响，计算结果如图3所示。

从图3中可以看出，按照案例企业境外子公司的季度财务报告上的固定资产折旧额转换为以人民币计量时，母公司合并财务报表时需多次调整固定资产折旧准备或成本费用。按照新会计准则中以控制为基础的合并理念企业合并财务报表后资产和负债规模发生明显变化。根据合并报表准则将境外子公司纳入合并范围，并酌情考虑合并抵消因素，直接影响了合并后企业集团的资产、负债等方面的规模。合并报表过程中可调整的空间越大，越容易给财务舞弊行为提供操作空间，使企业的内部财务控制和监管风险增大，因此汇率波动对于合并报表的影响应当得到重视。

跨国企业合并财务报表过程中不但要注意内部固定资产交易抵消，还应当重视会计处理方式对合并报表结果的影响，以保证合并报表的可比性和真实性。跨国公司在内部控制和内部审计时应当重视以下几个部分：第一，合并报表的外币折算差额处理需要恰当，大型设备等固定资产买入时应当根据历史数据分析汇率波动对计提折旧的影响，子公司的净资产是在资产负债表日按现行汇率折算，固定资产和资本项目按母公司投资时的历史汇率折算，由此降低企业高管和财务部门的盈余操作空间，降低跨国企业的财务管理风险。第二，汇率波动不但影响到合并报表的固定资产的核算和折算，而且会影响到境外子公司存货和现金存款等科目的核算和折算。我国汇率改革之后持续了很长一段时间的单向升值，但去年开始人民币汇率出现双向浮动的趋势，预计未来的人民币汇率双向浮动的弹性将增强，对跨国企业合并财务报表的外币折算影响更加复杂。

为了降低汇率波动对合并财务报表的影响，本文建议考虑应用平滑指数预测法预测汇率波动，并在资产和成本折算时降低汇率波动的影响，改进的资产折算公式如下：

其中：C为固定资产购入价格，C0为固定资产预计净残值、Dt为固定资产年折旧率、Ti为固定资产剩余可使用年限，λ等于无风险汇率，L为根据汇率变化方向取±1，即当人民币升值时L取1，当人民币贬值时L取-1。P（rt）是服从正态分布的累积概率分布函数。应用式（5）计算案例企业的固定资产折算结果相对变化较小，合并财务报表的可比性相对增强。模拟结果如图4所示。

五、结论

人民币不断升值给跨国公司带来了巨大的压力和挑战的同时，也为众多中国企业走出国门对外投资提供了资金支持。我国跨国公司应当加强对汇率波动的预测，并且关注汇率波动对合并财务报表的影响，以求为投资者和相关财务报告使用者提供更高可比性的合并财务报告。

参考文献：

[1]戴德明、毛新述、姚淑瑜：《合并报表与母公司报表的有用性：理论分析与经验检验》，《会计研究》2006年第10期。

[2]张然、张会丽：《新会计准则中合并报表理论变革的经济后果研究——基于少数股东权益、少数股东损益信息含量变化的研究》，《会计研究》2008年第12期。

[3]陆正飞、张会丽：《新会计准则下利润信息的合理使用——合并报表净利润与母公司报表净利润之选择》，《会计研究》2010年第4期。

[4]贾纬璇：《新准则下合并会计报表范围规定体系的基本特征》，《财会研究》2007年第6期。

公司财务汇报范文第3篇

  二〇一八年转瞬即逝，我们财务部在以周光军总经理为核心的公司高层管理者的领导下，克服各种困难，取得了历史性的突破，完成销售5.5个亿，利润850万元，为19年的工作打下了坚实的基础。

 

第一部分：2018年的工作总结

  回顾2018年，我们的财务部做了以下几项工作：

（1）、财务部的日常管理工作做的比较到位，能及时准确地向集团总部及湖北平台报送各类报表；

（2）、清理和核对了历年没有清理的各上下游的客户往来账目，为公司后续经营扫清思想上的障碍，打下了坚实的基础；

（3）、主动协助人员、运营部做好全体员工的绩效考核工作；

（4）、积极配合集团及湖北平台顺利进行了几次公司的内部审查和外部审计工作；

（5）积极认真的配合税务部门的稽查工作，将公司的损失降到了最低；

（6）2018年公司创历史纪录，向汉口银行等五家金融机构融资了1.3亿元人民币，为公司实施“两票制”提供了强有力的保障；

（7）汉口银行、民生银行顺利续贷，新增加了中国银行的贷款。武汉农商银行、咸宁农商银行的续贷正在进行中，虽然有阻力，但我们有信心做好！

 

第二部分: 存在的问题与不足

  2018年财务部虽然取得了长足的进步，但是还存在着不少问题：

1、员工的工作热情还没有全面的调动起来，工作中有畏难的情绪。

2、与各部门的工作配合和相互合作还没有达到满意的契合度；

 

第三部分：2019年工作规划

  2018年已经过去了，好坏自有评说，我们要展望的是未来。2019年我们要努力做好如下几项工作：

1、进一步调动财务部员工的积极性，将他们的长处和能力发挥到极致，做好各项日常工作，打造一个有目标、有担当、既团结又友爱的集体；

2、配合各个部门做好节能降耗工作，全面提高经济效益；

公司财务汇报范文第4篇

关键词：外币报表折算 合并财务报表 时态法

随着全球经济一体化和资本国际化进程的加快，国际间投资业务不断扩大，跨国公司在整个世界经济中所发挥的作用和所占的比例也越来越大，对跨国公司财务会计问题的研究显得越发重要。作为公司合并会计报表编制前提的外币报表折算就是其中一个很重要的问题。

按照企业会计准则第33号-合并财务报表、第31号-现金流量表、第19号-外币折算相关规定，母公司需要统一境外子公司的财务报表币种并编制合并财务报表。部分企业为加强对境外子公司的监管、及时关注境外子公司的财务状况，要求境外子公司按月报送财务报表，并按照国内财务报表的项目进行报表折算。在财务报表折算过程中，因国内财务报表项目较多、勾稽关系严密，往往出现现金流量、其他附表和资产负债表、利润表不衔接或者附表本身勾稽关系不成立情况。本文结合工作实务中遇到的问题及其应对策略进行会计操作实务探讨。

一、外币报表折算方法的具体含义

从技术操作层面上看，外币报表折算需要解决两个问题，一是用什么汇率，二是外币报表折算所致的差异如何处理。

1、资产负债表是静态报表，因此应该选用时点性质的汇率（如历史汇率、现行汇率）进行折算。收益表是动态报表，因此应该选用时期性质的汇率进行折算。所谓的时期性质的汇率实际上是不存在的，鉴于收益表各项目数据实际上是不同时点发生的收入或费用的总和，所以以平均汇率（加权平均的或简均的历史汇率）来代表一段时期的汇率水平应该是不错的选择。

2、所有权权益变动表中，实收资本、资本公积、盈余公积项目均采用业务发生时的即期汇率进行折算，简而言之就是期初数据延续上期期末数据，当期发生额按照业务发生时的汇率进行折算，计算得出期末余额。未分配利润项目期初数延续上期期末数据，当期经营积累按照利润表数据取数，其他提取盈余公积、利润分派等变动采用业务发生时的即期汇率进行折算，计算得出期末未分配利润数据。外币报表折算差额在所有者权益变动表中单独列示，期末余额按照前述资产负债项目、所有者变动项目差额得出，当期变动额为期初、期末余额之差额。

3、现金流量表。依照企业会计准则第31号-现金流量表第七条，境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。考虑到利润表和现金流量表高度相关，一般在实务操作中对于现金流量项目和利润表项目采用同样汇率，但对于个别特殊项目如取得/偿还借款可选用资产负债项目使用的汇率，以保持报表间的平衡关系。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

4、对报表折算差额的处理，或者计入资产负债表，或者计入损益表。在计入资产负债表时，它一般作为所有者权益的调整项目单独列出；在计入损益表时，它一般列做税前利润的调整项目。

我们可以将历史汇率、现行汇率或平均汇率以及报表折算差异作损益处理或作所有者权益调整处理看做外币报表折算方法的方法要素。

二、附表、附注资料勾稽关系

按照财务报告的披露要求，集团公司在披露财务报告时除了主要报表尚需披露很多资产、负债变动资料，日常管理过程中，部分集团公司的内部管理报表也包含了很多资产、负债变动资料。而由于资产负债项目和利润、现金流量项目选用的汇率不一致，会造成部分附表、附注资料内在勾稽关系缺失。如，应付职工薪酬在列示项目变动时，期初、期末余额选用期初、期末即时汇率，当期提取和支付选用期初、期末的平均汇率，直接折算完毕后，一般会造成期初余额+本期提取-本期支付≠期末余额，这时集团公司需要选取合适方法保持对应关系，现有两种方法可供参考。

1、在编制附表、附注资料时充分汇率波动的影响，单独设置汇率变动影响项目，单独体现。

2、在编制附表、附注资料过程中，对于汇率波动引起的内在勾稽关系缺失合并至当期提取/摊销中列示，如前述举例中汇率变动的影响可合并计入本期提取。

在具体方法的选择上，公司可以根据重要性原则选择合适方法进行披露或者列报。

三、合并财务报表需注意事项

境外子公司可能和集团公司内部其他单位发生各种经济业务关系，包括采购、销售、投资等等，对于外币报表折算引起的双方数据不一致情况，可以参考如下方式处理。

1、购销类业务以销售方确认收入数据为基础抵消营业收入、成本，以销售方毛利情况确认未实现销售存货的利润。

2、境外子公司对境外子公司的股权投资业务，折算外币报表时如对该项长期股权投资按照报告期末的即期汇率进行折算，则需在合并财务报表层面按照业务发生时的汇率对长期股权投资的金额进行调整，按照调整后的数据进行合并抵消，以保证合并层面编制抵消分录时长期股权投资和被投资单位所有者权益项目匹配。

公司财务汇报范文第5篇

[摘要]目前国际上在外币报表折算中折算汇率的选择和折算差额的处理，尚未形成一致的国际惯例。外币报表折算主要方法有流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法和现行汇率法。根据我国实际情况，外币报表折算更适用时态法。

[关键词]外币报表；流动与非流动项目法；货币与非货币项目法；时态法；现行汇率法

随着全球经济一体化和资本国际化进程的加快，国际间投资业务不断扩大，跨国公司在整个世界经济中所发挥的作用和所占的比例也越来越大，对跨国公司财务会计问题的研究显得越发重要。作为公司合并会计报表编制前提的外币报表折算就是其中一个很重要的问题。

一、外币报表折算中的两个问题

进入20世纪90年代以来，在资本国际化和市场全球化的大趋势下，跨国公司的发展出现了一些新特点，决定了其在经营活动中面临着一系列新的财务会计问题。在所有的问题中，外币报表折算问题一直存在并日益重要。目前国际上在外币报表折算中折算汇率的选择和折算差额的处理，尚未形成一致的国际惯例，使得外币报表折算成为当今世界各国会计实务的主要差异所在。

每届会计期末，跨国公司的母公司需要将国外子公司的财务报表进行合并，编制合并财务报表。由于子公司的财务报表是以其所在国的货币为单位进行编制的，其货币单位与母公司所使用的货币单位不同，因而在编制合并报表之前，先要将以外币表示的子公司报表折算为与母公司相同的货币单位表示的报表。由于外汇汇率的波动，给外币报表折算带来了两个问题：一是当取得资产或发生负债时的汇率不同于现行汇率时，用以折算该项资产或负债的恰当汇率是什么；二是应当怎样处理由于汇率变动而产生的利得和损失。针对这两个问题，国际上尚未形成一致的惯例，使得外币报表折算成为当今世界各国会计实务的主要差异所在。

二、针对两个问题而存在的不同折算方法

目前，外币报表折算方法主要有流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法和现行汇率法。总体来说，当今世界各国对外币报表折算常用方法是现行汇率法与时态法，所以本文仅对这两种方法进行比较分析。

1时态法和现行汇率法的特点分析。时态法认为外币折算只是一种计量变换程序，是对按外币计量的既定价值的重新表述，它不应该改变计量项目的属性(会计基础)，而只是改变计量的货币单位，即对外币改用本币计量，折算的结果好似子公司的报表中的资产和负债在交易日就已经把发生额折算为本国货币。其具体做法是，对所有的货币性资产、负债项目按编表日的现行汇率折算，对于按历史成本计量的非货币性资产、负债项目采用原入账时的历史汇率折算，对按现行成本计量的非货币性资产、负债项目采用期末汇率折算。在此法下，考虑到汇率变动是一个客观事实，只有在汇率变动的当期就确认其会计影响，才能更好地满足报表使用者预测和决策的需要，所以，时态法通常将折算差额直接记入当期合并损益中。在现行汇率法下，对国外子公司报表中的所有资产、负债项目都要按单一的现行汇率折算，其目的在于保持子公司外币报表原先表述的财务结果和关系，同时揭示汇率变动对母公司在国外子公司的投资净额(子公司报表中的母公司权益)的影响，其着眼点与不同的资产、负债项目在交易时日的不同计量属性毫不相干。正因为如此，折算的结果将以“折算调整额”这一独立的项目，包含在合并资产负债表的股东权益内，平时均不得减少这部分折算差额累计数。

2时态法和现行汇率法的适用性分析。外币报表折算一般应该达到两项目标：一是在合并报表中反映按照每个被合并的主体从事经营的主要货币(它的功能货币)所计量的财务结果和财务关系；二是提供与汇率变动对企业的现金流量和业益的预期经营影响相一致的信息。按此目标，外币报表折算和其折算损益的处理，在其方法选择上取决于功能货币的确定，同时又与国外公司所处的经济环境有关。功能货币可定义为“国外主体(子公司)从事经营活动主要经济环境内的货币”。如果国外子公司是相对独立并与国外经济环境形成一个整体的经济实体，应选用当地货币为功能货币，外币报表折算应采用现行汇率法，这样经折算后的外币报表就尽可能保持原外币报表中揭示的财务成果及各项财务指标的比例关系，也有利于国外子公司分析考核其经营业绩和进行经济预测，这种折算观点可以称之为“子公司观点”；如果国外子公司是母公司经营的有机组成部分，则以母公司货币为功能货币，外币报表折算应采用时态法，通过折算对子公司的当地货币(外币)财务报表进行重新表述，将外币报表折算差额以折算损益项目列示于利润表，计入当期损益，这种折算观点可以称之为“母公司观点”。

三、几个代表性国家和国际组织的应用模式及比较分析

1国外外币报表折算方法的应用模式比较。

(1)美国。美国1981年公布的第52号财务会计准则规定外币折算的目标：第一，在合并报表中应根据美国公认会计原则，以功能性货币表述财务成果和财务关系；第二，提供由于汇率变动可能对公司现金流量和股东权益、预期经济影响的信息。国外主体按其经营所处的环境不同，分为母公司的有机组成部分和自主经营的国外主体两类。前者所指的国外子公司视为母公司在境外经营的延伸，其功能性货币通常为美元，采用时态法对外币报表进行重新计量。后者是指在生产经营和财务决策有较大的自，并与国外经济环境融为一体的经济实体。其功能性货币一般是非母公司的报告货币(美元)。如其功能性货币为子公司所在国的货币，此时采用现行汇率法对国外子公司的外币报表进行折算；如其功能性货币为第三国货币，则先采用时态法将其按子公司所在国货币记账的报表重新按第三国货币计量，再采用现行汇率法折算成美元表述。

(2)英国。英国第20号标准会计实务公告《外币折算会计》被作为英国当前外币报表折算的权威标准，它与美国第52号财务会计准则的有关要求基本一致。不同之处在于：第一，对自主经营的国外实体因采用现行汇率产生的折算损益，记人类似准备性质的“暂记项目”，以备抵未来期间可能发生的折算损益，但由于借款净额引起的损益则记入当期损益。第二，在现行汇率法下，对损益表项目既允许采用美国做法，即按整个报告期的加权平均汇率折算，也允许按编表目的现行汇率折算。这主要是为了更好地保持现行汇率下国外子公司原有报表上反映的财务状况和金额比例关系不被破坏。第三，对处在恶性通货膨胀环境下的自主经营的国外实体，要求在折算前先进行物价变动影响的调整，然后再采用现行汇率法对外币报表折算。

(3)国际会计准则委员会。1983年7月第21号国际会计准则《外币汇率变动影响的会计》是在美国第52号财务会计准则和英国第20号标准会计实务公告颁布后才公布的。它兼容了两者的主要内容，在实质上并无多大区别，但在对折算差额的处理上体现了灵活性：一是与长期货币性项目有关的外币折算损益可以在这些货币性项目的存续期内递延摊销。二是对由于恶性通货膨胀所引起的折算差额，可以作为成本的调整数记入有关资产的账面价值，条件是每次调整后的账面金额应不高于重置成本，不高于通过使用或销售这项资产可以收回的金额。