医保资金使用情况
医保资金使用情况范文第1篇
关键词:医保资金 财务管理 问题 对策
随着人民看病难、没钱看病的问题的突出，也为全国各族人民都能病有所医，1998年，国务院颁布了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，这个文件显示，我国将对全国的城镇职工基本医疗保险制度进行全面的改革。紧接着，1999年，国务院又颁布了《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》，对医疗保险改革做出了进一步的详细的规定，为医疗保险制度的改革指明了方向。但是，当前我国医院医保资金的管理中还存在着许多问题，阻碍了医保制度改革的进行，为此本文从存在的问题出发，分析问题，并提出解决问题的建议。
一、当前医院医保资金管理中存在的主要问题
(一)医保管理部门与财务部门之间缺乏沟通
不能对有关账目核对，导致两者的账目中存在不一致的情况。医院的医保管理部门和财务部门虽然是两个相对独立的部门，但是两者个部门都与医保资金相关联，医保管理部门负责向上级部门申请医保资金的支付，而财务部门负责对医保资金的账目进行记录，这样医保管理部门申请的医保款支付额与财务部门账目上记录的金额是否一致不进行核对，就可能使得财务信息失真。
(二)当前有关医保资金的账目混乱
在财务部门的账目中并不能直接准确的反映出上级部门所欠医院的垫付的金额。与此同时，月末与上级医保中心结算时并不能收回全部垫付的资金。上级医保部门在计算拨给医院的医保资金时，先从“实际结算金额”中扣除审核不通过的支出，再扣除超出定额的超支款，然后在将剩余部分的实际结算金额中扣除5%—10%作为保证金，最后的的金额为拨付给医院的金额。而医院的财务部门在对医保资金进行会计处理时，并没有将上级部门扣除的保证金、超支款以及审核不通过的费用扣除，这样就使得医院虚增了医保资金数额，造成财务信息的不准确。
(三)医保资金缺乏合理完善的预算管理
当前，虽然一半以上的医院都能超额完成医保资金的总控预算，但是，这只是在数量的控制，并不能很好的保证医疗服务的质量，造成这种现象的原因主要是医院不能制定完善合理的医保资金预算管理制度。医院的财务人员由于本身的条件等等原因，只是把总控指标简单的按比例分给各个科室，使得预算不科学，虽然保证了数量但是忽略了医疗的质量。
(四)医保资金缺乏有效的内部控制制度
当前，大多数医院并未建立完善的内部控制制度，没有重大金额的审批制度，决策存在一定的随意性。付款审批制度也不够严格，这样就使得违规行为的存在。与此同时，财产管理控制制度不完备，药品、耗材等在领取后暂存在使用部门，脱离了财务监管，甚至出现变卖、回购、流失等现象。种种的这些内部控制的不合理使得医保资金不能很好的利用，应该引起相关部门的重视。
二、 解决医院医保资金存在问题的对策
(一)建立定期的对账制度
针对医保管理部门与财务部门账目不一致的情况，需要建立定期的对账制度。具体来讲，医院的医保管理部门按照患者的有关信息，建立医药费用的结算报表，将其送往上级部门审核，与此同时，与财务部门核对医保资金的金额，保持账目的一致性。
(二)强化医保科目设置的科学性
可以在“应收医疗款/医保统筹挂账”的科目下设置明细科目，对不同情况的医保资金的使用情况分别核算，这样使得有关医保资金的情况更加清楚，便于了解和使用，更有利于医保资金的管理。
(三)加强医保资金的预算管理，开展的成本核算工作
切实使医保资金用到最合理的地方。医院的财务部门需要运用全成本预算的方法，对有关医保资金的各个方面进行预算，可靠的预算各医疗服务的成本，并以此为基础对医保资金进行划拨使用。医院财务部门从医保资金的划拨到最后的使用，将这整个过程都纳入到核算的范围中，确定各个环节的控制责任人，并且按照会计核算的基础权责发生的原则，保证医院与科室之间、医疗全成本核算数据与医院的财务部门核算的数据相一致。这样可以使得医保资金从划拨到最后的转化为成本费用，都在财务部门的监控下，而且各部门之间具有信息的一致性，这样既保证了会计信息的可靠性，又可以使得医保资金合理的使用。
(四)加强医院内部控制的建设，强化医保资金的内部控制管理
针对于目前有些医院内部控制制度不完善的情况，有关部门可促使进行其改善管理。具体来讲，可促使医院建立完善合理的内部会计控制制度和审计制度，实行医保资金与账目分离、不相容职位分离制度等等。可以利用计算机对医保资金的实时费用申报、费用的审批、每日应收款进行确认，从而减少不必要的人员浪费和减少或消除人为因素导致的数据错误。与此同时，检查医保资金内部控制环节中的相对薄弱的地方，加强对这些地方的监督管理，能够及时的发现问题并及时的对问题进行处理。
三、 结束语
经过这些年的建设，我国的医保资金的从建立到管理，都取得了很大的成绩，总体来讲是好的，但是，也存在着一些问题，本文只是列举了一些主要的问题，并提出了解决的建议。然而，不同的医院其医保资金的管理情况也存在区别，医院需要根据自己的具体情况，有差别的针对医保资金中管理的薄弱的环节，加强监督和制度建设，发现漏洞，并及时的进行更正。另外，任何制度的建设都不是一劳永逸的，随着医院的发展，医保资金的管理中可能会出现新的问题，这样就需要医院重视医保资金的财务管理，能有较好的内部控制制度，能够及时进行处理。
参考文献：
医保资金使用情况范文第2篇
关键词:现金流量表;财务管理
中图分类号:F23 文献标识码:A
现金流量表,是指反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过业务现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力,预测单位未来现金流量,为决策提供有利依据。随着医院医疗体制改革的进一步深入,市场经济的不断成熟,医院的竞争越来越激烈,医院的财务管理也越来越显示出其重要性。现金流量表的编制,对加强医院财务管理有着重要作用。
一、编制现金流量表对其他会计报表给予有利补充
近些年,随着医疗卫生事业的快速发展,国家对医院经营的高要求和会计制度的一系列改革,随之而来的是
经济关系、业务往来、投融资活动的日益频繁。《医院会计制度》规定了医院对外报送的会计报表,它们从不同侧面反映了医院的财务状况。随着社会主义市场经济的飞速发展、医疗卫生体制改革的深入和市场竞争机制的引入,对医院会计信息质量的要求越来越高,单凭现有的几张报表已不能适应医院经济管理的需要。而现金流量表是基于收付实现制,直接反映现金的来龙去脉,真实地反映医院的偿债能力和运营状况,提供医院的现金流量信息。包括医院在经营、投资、筹资活动中的现金流量,现金流转的效率和效果,到期债务能否有足够的现金偿还,用于基建及购置设备的现金是否充足,其现金流量能否保证资金周转顺畅等多方面重要信息。
二、编制现金流量表对收支结余数来说更加准确
众所周知,医院实行的是权责发生制和收入费用配比原则,所以经营活动收支结余的质量可能受到一定的影响,即医院期末账面的盈余状况不能完全充分地反映其自身当期的现金流入量。如在现代社保医疗体系下,当医院的应收医疗款较大时,以未实际收到的现金收入作为其盈利收益时,容易高估医院的收益,即这种情况下将影响到医院收入的准确性。因此,通过现金收益比率(经营活动现金净流量与收支结余的比值)可以反映医院当期实现收支结余的可靠程度。如该指标值小于1,即其现金收益比低于正常水平,说明医院账面利润没有实实在在的现金流入作为保证,在这样的情况下,医院未来的可持续发展将受到怀疑。反之,若该指标值大于1,反映的是医院经营活动所产生的现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障。这将为医院的进一步发展提供持续的现金动力。
三、编制现金流量表有利于了解医院的偿还能力、资金周转能力
编制现金流量表通过现金流量来观察现金流的流向,观察在满足医疗运营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗运营活动为主,而投资活动与融资活动包括财政补助为辅助的理财活动,可以这样认为,当期医疗运营活动取得的现金收入,在满足维持医疗运营活动正常运转所发生的支出后,其结余不能偿付债务,还必须筹措资金来偿债的话,这说明其已陷入了财务困境。编制现金流量表,可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量,有利于分析医院实际收入、支出情况,分析医院现金流转效率和效果对于医院偿还债务、投资等方面准确和可靠的决策可以提供很大的帮助,保证资金周转顺畅。
四、编制现金流量表有利于加强资金管理,保证资金的合理走向
现金流量表能综合反映一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息。通过对它的分析,有利于加强资金的管理。对经营活动现金流量的分析,有利于加强资金收支的管理,加速资金回收,加强存货管理,控制现金支出,保证资金流向的正确合理。
五、编制现金流量表有利于规范投资风险,谨慎预测未来发展状况
财务分析是对一定时期财务状况的评价,而最终目的是为了预测未来。现金流量变化的动态信息为预测公立医院未来的财务状况提供了可靠的数据来源。正常情况下,公立医院扩大运营规模,往往需要进行投资,医院的投资活动限制在购买医疗设备和开发医疗科研项目以及购买无形资产等项目上,医院也进行一定的长期债权投资和长期股权投资,但投资规模都不太大。反映在投资活动构建长期资产中的现金流出量大幅度增加。这对其自身来讲,是发展的机遇,同时也是挑战。如果投资活动现金流出量与融资借款现金流入量比较守衡,则将保证医疗运营活动的正常运行。而一味地扩大投资活动现金流出量,就应该更多考虑投资风险。反之,如果投资活动现金流入量与融资借款现金流出量比较守衡,说明本单位在保持医疗运营活动正常的情况下,收回对外投资的资金来支付到期的债务。
六、编制现金流量表充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策
现金流量表是综合反映医院一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表。首先,现金流量表能够提供医院在一定期间内现金流动的详细情况及现金余额变动的会计信息,使读表人了解现金是从何处来,用到何处去,进而对医院整体的收支情况有清晰的掌握;其次,运用现金流量表可以规划和预测未来医院产生现金的能力。报表的使用者可以通过其提供的当期现金流量的实际数据和本期收益的相关信息,评价医院的财务灵活性,综合运用相关财务资料,借助科学的分析方法,预测医院未来的现金流量。通过编制现金流量表,医院管理者可以了解医院各部分现金是否合理,判断财务状况好坏,预测医院未来现金流量以及未来的发展情况,从而为合理调度现金,做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。
对于现金流量表具有上述优点,使医院管理者和会计报表使用者能更好地了解医院的支付能力、经营能力、投资能力以及筹资能力等财务状况。而医疗机构要在复杂多变、激烈竞争的市场经济环境中求得生存和发展,必须依赖有效的经营管理。财务管理是医院经营管理的重要方面,处在整个管理活动的核心地位,资金管理又是医院财务管理的重中之重。因此,医院编制现金流量表是非常重要和必要的。
(作者单位:保定市第一中心医院)
主要参考文献:
医保资金使用情况范文第3篇
一、资料与方法
本研究的数据主要来源于2014 ―2018 年天津市社会保险情况、天津市预算执行情况、《中国统计年鉴》以及《中国卫生健康统计年鉴》，数据包括参保人数及其人员构成、基金收入、基金支出、基金当年结余、基金累计结余、次均门诊费用、人均住院费用等。对收集到的数据用Excel2016 进行整理分析。
二、结果与分析
（一）基基本情况
1.参保情况及其人员构成天津市2014 ―2018 年城乡居民基本医疗保险参保人数情况如表1 所示，从表中数据可知，截至2018 年底，天津市城乡居民参保人数为541.46 万人，比2017 年增加7.15 万人，增长1.34%。2016 年参保人口增速较2015 年降低0.19%，可能是由于统计质量的提高引起，在原新农合合并到城乡居民医保后，原先由于城乡居民医保和新农合两套系统割裂导致的重复参保水分逐渐被挤出。从参保人员的构成看，天津市城乡居民基本医疗保险主要覆盖四类人群，分别为成年居民、高中以下学生及儿童、大中专院校学生，以及全额补助人员。其中，成年居民占50%以上，是城乡居民基本医疗保险的主要参保人群，学生及儿童在总缴费人群中的占比在2018 年为40.34%。2.医保基金收入情况天津市2014 ―2018 年城乡居民基本医疗保险基金收入情况如表2 所示，从表中数据可知，基金收入由2014 年的32.20 亿元上升到2018 年的58.12 亿元，平均年增长率为16.30%。其中，个人缴费由2014 年的5.35 亿元上升到2018 年的11.36 亿元，平均年增长率为21.22%，在基金收入中的占比由2014 年的16.62%上升到2018 年的19.54%，平均每年增加0.73 个百分点；财政补助由2014 年的26.77 亿元上升到2018 年的45.44 亿元，平均年增长率为14.78%，在基金收入中的占比由2014 年的83.13%下降到2018 年的78.19%，平均每年减少1.24 个百分点。3.医保基金支出及结余情况天津市2014 ―2018 年城乡居民基本医疗保险基金支出及结余情况如表3 所示，从表中数据可知，基金支出由2014 年的24.91 亿元上升到2018 年的42.99 亿元，平均年增长率为15.02%。基金收支结余情况显示，天津市城乡居民基本医疗保险基金当年结余和累计结余整体均呈现上升趋势。基金当年结余由2014 年的7.29 亿元增长到2018 年的15.13 亿元，基金累计结余由2014 年的18.29 亿元增长到2018 年的85.10 亿元，累计结余可支付23.75 个月，累计结余率高达146.41%。
（二）基金运行情况
天津市2014 ―2018 年城乡居民基本医疗保险基金收入与支出情况如图1 所示。从图1 可知，整体上来讲基金收入增幅下降，基金支出增幅显著上升。其中，2015 年较2014 年基金收入增幅显著增加可能是由于2015 年较2014 年参保人数显著增加；2014 ―2016 年基金收入增幅均大于支出增幅，但2016 ―2018 年基金支出增幅显著增加，基金收入增幅小于基金支出增幅，这可能是由于城乡居民受到各种医改红利的影响，处于医疗需求快速释放期，医疗卫生支出增加，基金支出也随之增加。
（三）医疗服务利用情况
2014 ―2018 年天津市及全国住院病人人均住院医药费用情况如图2 所示。从住院医疗服务利用方面看，近5 年天津市住院病人人均住院费用总体上升，人均住院费用从2014 年的13825.6 元增加到2018 年的17147.6 元，平均年增长率为4.7%。2015 年较2014 年人均住院费用上涨可能是由于参保人员数量的增加，在医疗保险报销政策的影响下，患者就医行为增加，从而导致医药费用的上涨；同期全国住院病人人均住院费用总体也呈现上升趋势，从2014 年的7832.3 元增加到2018 年的9291.9 元，平均年增加率为4.5%。天津市住院病人人均住院费用远高于全国平均水平，增长率也高于全国平均水平。
（四）存在的突出问题
1.医疗保险基金财政补助比重过大，加大财政负担从基本医疗保险基金数据可知，天津市2014 ―2018 年城乡居民基本医疗保险基金的财政补助比例整体上虽呈现下降趋势，但至2018 年，财政补助占比仍接近80%，居民个人的筹资占比仅为19%。较低的居民个人筹资额度、过高的财政补助比例，在当前经济下行、财政收入增速放缓的情况下将对政府财政造成较大的压力。且有研究表明，科学合理的筹资结构应为政府与社会承担70%的筹资比重、参保居民个人承担30%的比重（薛清元、杜惠峰、范艳存，2018 ），当前天津市城乡居民基本医疗保险基金的筹资比例与该筹资标准相差较大。因此，在不影响城乡居民基本医疗保险制度平稳运行的前提下，应积极探索政府补助的适当水平，从而减轻财政负担。2.医保基金结余过多，影响居民保障水平从医保基金数据可知，天津市城乡居民基本医疗保险基金的累计结余呈较快增加趋势，2018 年累计结余率高达146.41%，累计结余可支付月数达23.75 个月。《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009 ―2011 年）》曾对新农合统筹基金的累计结余做出相关规定，要求新农合统筹基金当年结余率原则上控制在15%以内，累计结余不超过当年统筹基金的25%。该数据亦可供居民医保参照。李常印等学者的研究也指出，如果在95%的水平不出现基金赤字，医保基金的累计结余率应为20%，累计结余可支付月数为2.4 个月（李常印、郝春彭、李静湖，2012 ）。天津市城乡居民基本医疗保险的累计结余已远远高于25%，过高的累计结余影响了居民医疗保障水平的提高。建议更合理地控制医保基金的结余水平，才能既提高居民保障水平，同时又不影响基金的平稳运行。3.居民住院费用上涨明显，增大医保基金支付压力从天津市居民住院病人人均医药费数据可知，近年来该项费用支出呈现持续上涨趋势，医保基金支付压力增大。有研究对住院费用与城镇职工医保基金支出的关系进行了测算，测算结果表明人均住院费用每增加100 元，统筹基金支出将增加1.16 亿元（张霄艳、赵圣文、付晓等，2016 ）。虽然该研究是针对城镇职工基本医疗保险基金的测算，城乡居民基本医疗保险的待遇有别于城镇职工基本医疗保险，但类推可知，人均住院费用的增加势必会导致城乡居民基本医疗保险基金支出的增加，影响基金的平稳运行。因此，在控制医疗费用上涨，同时确保医保报销待遇水平不降低的情况下，探索医保支付制度改革、加强医保基金监督管理是减轻医保基金运行压力的必要手段。
三、建议
（一）完善居民医保个人缴费与政府补助相结合的筹资机制
城乡居民基本医疗保险筹资机制的目标是在实现基金可持续发展的前提下，确保筹资水平与经济发展水平相适应，居民个人缴费和政府财政补助比例与各自的承担能力相适应（熊先军、孟伟，2016 ）。居民个人缴费比例过高会影响参保率及居民生活水平的提高，而财政补助比例过高则会加重财政负担，因此需合理划分居民个人缴费与财政补贴在筹资机制中的筹资比例，可根据居民可支配收入和财政收入的实际比例确定居民筹资水平标准与政府财政补助水平标准，使得居民和政府的筹资水平与各自的承担能力相适应。
（二）结合实际情况结合实际情况，合理控制基金适度结余
在城乡居民基本医疗保险制度稳定发展的前提下，应合理控制医保基金结余水平，使得医保结余既能有效保障居民权益，具有一定的抗风险能力，又能促进医保制度的可持续发展。可根据当地的实际经济发展情况、人口年龄结构、社会医疗资源与医疗费用变化等数据，制定适合本地城乡居民基本医疗保险制度发展的适度结余水平，并根据当年基金结余水平的变化监测基金运行情况，合理调整政府补偿比例及筹资水平（徐爱好，2015 ）。
（三）推进医保支付方式改革
医保支付机制是保障群众获得优质医疗服务、提高基金使用效率的关键工具。因此，只有持续推进医保支付方式的改革，才能有效调节医疗服务行为，提高基金使用效率。对此，首先应完善医保基金总额预算管理办法，从宏观上控制医疗费用的增长；其次应在以按病种付费为主的多元复合式支付方式的基础上，积极探索建立以疾病诊断相关分组（DRGs）付费为主的复合式医保支付方式。通过对医院病案进行统一分组，编制各组编码，规范疾病诊疗程序码，针对不同病案组的医疗成本进行合理测算，从而制定医疗费用支付标准，达到控制医疗费用的目标（周绿林、张心洁，2018 ）。
医保资金使用情况范文第4篇
第二条市直城镇职工基本医疗保险参保人员个人账户实行刷卡管理。IC卡由市社保局统一制发。IC卡制作的工本费由参保人员个人负担。
第三条 IC卡用于记录参保人员的基本情况和个人账户资金的收支情况。
第四条 个人账户资金的构成：
（一）参保人员个人缴纳的基本医疗保险费（2％）全部划入个人账户。
（二）单位缴纳的基本医疗保险费，在职职工按缴费工资的1.6％划入；退休人员按缴费工资的3.8％划入。
（三）以上两部分的利息收入。
第五条 个人账户资金的录入：
（一）市社保局为参保人员建立个人缴费台帐及个人账户资金划转记录台帐。
（二）市社保局应逐月审定参保人员个人账户划转记录情况，并按时足额划拨个人账户。
（三）个人账户由用人单位和市社保局定期核对。
第六条 参保人员个人账户的使用范围：
（一）在定点医疗机构门诊就医的医疗费用；
（二）定点零售药店购药的费用；
（三）其它应由个人负担的医疗费用。
第七条 用人单位和参保人员未按规定缴足基本医疗保险费的，暂停划转个人账户，待年度内缴清费用后，再划转。
第八条市社保局为参保人员设置个人账户，发放IC卡，并建立个人账户微机管理系统。用人单位负责本单位参保人员IC卡的领取和发放。定点医疗机构、定点零售药店配备刷卡机，并负责个人账户的结算和记录。
第九条 参保人员到定点医疗机构就诊和定点零售药店购药，凭IC卡进行结算。
第十条 市社保局对个人账户实行统一管理，并定期或不定期检查个人账户的有关情况。用人单位、参保人员、定点医疗机构和定点零售药店应予以配合。
第十一条 参保人员个人账户的资金，按城乡居民同期存款利率计息，经核定后划入个人账户。个人账户的本金和利息归个人所有，节余资金可结转使用，不得提取现金，不得透支。
第十二条 驻武都城区外的参保人员和异地安置的退休人员不发放IC卡，其个人账户的资金按季度或按年度发放给参保单位，由单位转发本人。
第十三条 参保人员在本市范围内工作调动的，若调入单位已参保，则办理相关手续，其IC卡和个人账户继续使用；若调入单位没有参保，个人账户使用至无余额为止，IC卡停止使用，并由本人保管，待重新参保后继续使用。参保人员在本市范围外工作调动的，其个人账户资金余额一次性发放给本人，并由市社保局收回IC卡。
第十四条 参保人员与参保单位因解除或终止劳动关系等原因，暂时中断缴纳基本医疗保险费的，其个人账户使用至无余额止，IC卡暂停使用，并由本人保管，待重新参保后继续使用。
第十五条 参保人员死亡后，个人账户资金余额依据《中华人民共和国继承法》的规定，由其生前指定的受益人或合法继承人依法继承。若指定的受益人或合法继承人已参加基本医疗保险，个人账户资金余额转入指定受益人或合法继承人的个人账户，并由市社保局收回死亡人员的IC卡；若指定的受益人或合法继承人未参加基本医疗保险，个人账户资金余额一次性发给指定受益人或合法继承人，由市社保局收回死亡人员的IC卡。
第十六条 参保人员的IC卡应妥善保管，如有遗失应及时报告本单位，由用人单位向市社保局申请挂失，并办理补发手续。在遗失期间造成的个人账户资金损失，由参保人员本人负责。
第十七条 参保人员有权查询本人个人账户的资金情况，对个人账户资金筹集、使用和管理实施监督。市社保局和用人单位对参保人个人账户资金余额一年核对一次，并由用人单位向参保人员公布。
第十八条 IC卡的记录权属市社保局。用人单位或参保人涂改、伪造、盗用IC卡的，一经发现立即没收。对由此造成基本医疗保险基金严重损失的，移交司法机关处理。
第十九条 参保人员个人账户，年初进行一次性核定。当年内其个人账户划入比例不作变动，在下年度核定时统一调整。
第二十条 定点医疗机构和定点零售药店依据参保人员的IC卡作为其就医和购药的凭证，并以此进行费用结算，核减个人账户基金,在每季度5日前报送上季度医疗费用、购药费用凭证，到市社保局审核后办理拨付手续。
第二十一条 定点医疗机构和定点零售药店每年应向用人单位和市社保局提供个人账户资金使用情况汇总表，以及平时掌握的个人账户资金情况。
医保资金使用情况范文第5篇
关键词：公立医院；资金管理；现金流量
公立医院在日常运营过程中，其货币资金的流通性极强，是医院内部流动性最强的资产，极易发生短缺、丢失等现象，对整个医院发展是极其不利的。很多公立医院在资金管理过程中，都存在资金管理制度不完善的问题，在这种情况下，医院的货币资金容易被挪用，在严重时甚至会发生舞弊行为。
一、公立医院在资金管理中存在的问题
（一）资金管理制度不完善当前，很多公立医院已经加强了对资金管理工作的重视程度，但是其并未对相应的资金管理制度进行改进，导致现行的资金管理制度中缺乏对各种票据和印章的监督管理制度，在会计人员岗位职责划分方面的规定也不甚明确，对货币资金的获取和使用手续也并未做出标准化、规范化的规定，医院资金管理工作的质量和效果难以得到较为有效的制度保证。
（二）现金流量表形同虚设就目前公立医院资金管理情况看，大部分公立医院的管理层在发展过程中将大部分注意力都放在了医院收支情况上，使财务人员在对财务数据进行分析时局限在医院资产负债表、收入费用总表和收入费用明细表之间，忽略对在医院财务报表体系中可以直接反映出医院资金运营情况的现金流量表的分析。公立医院虽然都按照相关要求编制了现金流量表，并进行了报送，但实际上现金流量表在资金管理工作中并未发挥出该有的作用。
（三）新支付方式的出现加大了资金管理风险随着信息技术的不断发展和广泛应用，各公立医院已经引入了更多新的支付方式，POS机刷卡、银医通缴费、支付宝支付和微信支付等支付方式的引入给公立医院资金的流动提出了更多的要求。在此种情况下，公立医院如何对收费和退费进行更加有力地控制，如何保证资金安全将是医院在资金管理工作需要面对的重要问题。
二、公立医院改进资金管理的对策
（一）完善资金管理制度在公立医院资产组成中，货币资金占有极其重要的位置，是医院日常运营过程中不可缺少的“血液”，也是医院赖以发展的重要基础，医院在自身发展过程中必须保证资金使用的安全性和完整性。在此过程中，公立医院要根据自身实际需要对现行的资金管理制度进行完善，并对各岗位人员职责进行明确。在岗位职责划分时，公立医院要以会计不相容职务原则为基础，坚持同一部门或员工不可以负责货币资金使用的全过程，会计岗位与出纳岗位、审计岗位之间要互相分类，相关人员的直系亲属必须回避。与货币资金相关的每一项经济业务都需要不少于两个的部门或工作人员进行处理和审核工作，保证不相容岗位之间形成互相分离、互相制约和互相监督的现象，以实现内部牵制。在完善票据管理制度过程中，公立医院要以票据管理的实际情况为基础，制定切实可行的岗位责任制，由专人对票据进行保管和核销。在票据库存核对方面，公立医院要保证每月至少一次，并编制相应的收据明细报表；对于一些作废重置的票据，医院必须加强对其的审核工作；对于一些遗失、缺损的票据，工作人员要按照程序及时上报给相关部门。在费用开支控制方面，公立医院要严格遵守资金使用规定，并对资金的用途、大小金额、相关手续、票据等进行严格地把控和审批，要严格防止电子发票多次打印和重复报销，在现实允许的情况下必须附上相关的证明。对于一些比较重要的支付业务，公立医院要进行集体决策和审批，并保证原始票据的真实性及核算工作和财务处理的及时性和准确性。在支票和印章保管方面，公立医院必须确保其是由两人分开进行保管的，相关的支付工作必须由两人进行审核。对于门诊、住院及出纳方面的现金业务，公立医院必须保证日清月结，并按照实际情况随时对现金进行盘点，保证账目和实际情况是一致的。当出现不实情况时，相关人员要及时展开调查，防止出现资金丢失、短缺或被挪用的现象。
（二）编制科学的现金流量表公立医院的财务报表体系一般都包含了资产负债表、收入费用总表、收入费用明细表及现金流量表。其中，现金流量表可以直接反映出医院的资金运营情况，可以体现出本阶段医院货币资金的收支情况。对于公立医院而言，利用现金流量表，可以对货币资金的构成及流入流出进行更加全面分析，并结合本期与往期数据的对比和分析结果，对下一阶段的货币资金流量进行更加科学准确的预测。在此过程中，相关工作人员要重视实际数据和预测数据之间存在的差额，并对产生差额的原因进行分析，以便对下一阶段的预测数据进行调整和完善，这可以在很大程度上提高资金使用情况预测的准确性。在现金流量分析方面，公立医院可以从业务现金流量分析和投资、筹资现金流量分析两个方向入手，其所涵盖的内容可以包括医院所有的资金动向。业务现金流量分析主要是对医院在业务收入方面的分析和对医院各项成本费用支出的分析，其分析过程需要结合往期数据，以摸清医院业务现金流量的规律性。在此过程中，公立医院可以根据收入增长比例和下一阶段费用支出的特殊变化，对下一阶段的业务现金流净收入进行预测。在投资支出方面，公立医院不能只依赖于业务现金流净收入，因此通过科学地开展筹资活动以增加资金量是必须做的，在此过程中医院必须保证筹资比例的合理性，以使医院资金可以更加正常地运转。
（三）加强对新支付方式的内部控制和稽核随着微信支付和支付宝支付在公立医院缴费工作中的使用，医院的相关服务流程得到了一定程度地优化，患者的就医环境和就医体验得到了更好的保障。这种自助支付模式在公立医院缴费工作中的应用给其资金管理工作带来了更大的挑战，医疗改革的不断推进也对其资金管理工作提出了新要求，公立医院需要不断加强自己的精细化管理工作，以提升自身的资金管理水平。在此过程中，公立医院需要对流程控制工作进行细化，并加强对各种软件系统的纠错控制工作，以实现对系统错误和偶然错误的有效控制，减少其对整体工作的影响。与此同时，公立医院需要以人工结算模式稽核控制为基础，保证自助系统下结算模式控制和稽核人工模式的一致性，在一定程度上可以保证新结算模式下相关数据的准确性，有利于提升资金结算的安全性，其中人工稽核监督是核实信息系统准确性的重要方式。另外，公立医院需要加强财务收费系统和自助机及第三方支付平台的对接和融合工作，并在病区护理站中嵌入相应的收费系统，保证支付和收费的及时性。在风险控制方面，公立医院可以将流程控制及管理等内控思想运用到收付费流程中，并安排专业的稽核人员开展相应的审核和分析工作，以便及时发现工作流程中所存在的问题，提前对相关风险进行防范，切实保护医院资金的安全。
