财务监察制度

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财务监察制度范文第1篇

摘要：在首次公开发行股票公司财务报告专项核查工作中，就如何做好财务报告的内部控制制度检查，从公司的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行了检查要点的探讨分析。

关键词：IPO；核查；财务报告；内部控制制度；拟上市公司

为了切实推进以信息披露为中心的新股发行体制改革工作，夯实首次公开发行股票公司财务会计信息真实性、准确性、完整性，证监会组织了对首发公司财务会计信息开展专项检查工作。在财务核查过程中，如何评估拟首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果，并评价与公司财务报告相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性显得尤为重要。在IPO核查的财务报告内部控制制度检查工作中，可重点关注以下检查内容。

1、检查公司的财务会计核算体系

通过获取公司财务管理制度、货币资金管理制度、财务报销管理制度、存货盘点管理制度、岗位职责等财务会计核算制度，检查公司财务管理制度、会计政策、会计科目、会计报告制度，及其他相关的会计核算制度等财务核算体系的建立健全情况。

2、核查公司销售与收款循环内部控制执行的有效性

（1）核查销售与收款循环内部控制，包括：销售组织体系、业务流程、销售涉及的主要岗位及人员配置、销售业务内部控制环境等。检查公司是否制定了产品报价流程、销售管理制度、赊销政策、出货流程规范、销售管理订单控制程序、客户退货管理办法、发票管理办法、客户管理办法等制度对销售与收款业务实施控制，公司是否依据上一年度的实际销售情况结合对本年度生产能力与市场分析情况制订本年度的销售计划，明确销售业绩目标、责任人员与考核要求。公司是否制订并实施了定价控制制度、产品（服务）价格目录、折扣标准及收款政策等销售管理制度。

（2）核查销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途。结合客户的专项核查，获取公司报告期内主要客户的明细清单及与公司的交易金额，各年末应收账款余额。

对经销商客户，要了解其与公司业务的相关性、对外的经营规模、对外的最终销售情况。对于报告期内突然新增的客户，重点了解并核查是否符合公司相关的内控制度中对于该部分客户承接、管理的要求。

核查客户的付款能力和货款回收的及时性，列示报告期内主要客户的应收账款明细及账龄，将应收账款余额与合同规定的信用期进行比较，是否存在大额的超过信用期的应收款项。通过获取、复核报告期内的应收账款明细及账龄，并将应收账款余额与合同规定的信用期进行比对，判断公司的绝大部分客户是否均能在信用期内支付货款，从而了解公司主要客户是否存在大额的超过信用期的应收款项。

核查公司是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查公司是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况，核查公司货款回收的真实性。检查银行主要账户的收入金额，确定重要性水平，判断是否存在资金回笼未入账的情况；是否频繁发生与业务不相关的大额资金流动。对报告期内主要客户的收款情况进行抽查，每个客户可选择1-3个月，判断是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。通过对主要客户的访谈、函证，判断货款回收的真实性，是否存在公司及利益相关方通过客户回笼资金的情况。

3、核查并评价公司采购与付款循环内部控制的执行有效性

（1）公司现有的采购与付款循环内部控制制度情况。公司是否建立了与经营和发展相适应的物资采购管理模式。有否通过供应商管理控制程序、采购单拟制及跟单指南、采购过程控制程序等制度，对采购与付款环节进行规范和控制，以上制度是否涵盖了供应商评价程序、询价比价程序、采购合同订立、应付款项的支付，明确描述了各岗位职责、权限，确保了不相容岗位相分离。

（2）核查是否按照既定流程进行采购业务处理，核查发行人相关部门是否严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购订单、收料通知、发货通知、来料验收单、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部应对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。

（3）对采购与付款进行穿行测试

通过穿行测试等手段对采购与付款业务进行核查，是否建立了采购流程体系和采购流程审批制度，财务部门建立了必要的财务记录。同时要特别关注会计系统、仓储管理系统、采购系统之间应存在的勾稽关系，对于随机抽查的任何一笔采购记录能迅速的查询在各自系统中的记录及迅速调取相应的文件。

（4）对供应商的背景进行核查

对供应商的背景进行核查，包括：了解供应商的背景、注册地、股东、业务规模，与公司业务的相关性，判断是否存在异常。

4、核查并评价公司资金循环内部控制的执行有效性

（1）核查资金循环内部控制，包括：资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，是否制定了现金管理制度、费用报销管理制度以加强对货币资产的管理控制，财务部门有否设立专职人员管理货币资产，严禁未经授权的人员接触与办理货币资金业务。

（2）取得公司的银行开户资料，核查报告期内是否所有的账户均已纳入公司账内核算；如果存在账外银行账户的情况，取得该银行账户的所有明细记录，判断对公司报告期财务报告真实性、完整性的影响，并作出相应判断。

（3）取得报告期内公司所有银行账户的对账单，检查大额收支的合理性，取得报告期内公司银行账户注销的明细，取得注销前的明细对账单，检查大额收支情况。结合对主要客户回款、对供应商付款等查证一并进行。

（4）核查报告期内是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况，通过核查报告期内的其他应收款、其他应付款，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况。

5、检查公司审计委员会及内部审计部门等审计工作有效性

（1）取得公司关于审计委员会及内部部门工作的相关内控制度，取得公司审计委员会与审计部门的名单、简历，判断是否具备相应的胜任能力。

（2）了解内审部门人员组成情况、人员简历，判断是否有能力完成内审工作等。获取从内审部门成立开始到报告期最后一期期末的实际工作记录，判断是否符合公司的相关规定。与内审人员沟通，了解其工作的频率和工作内容。

为保证公司财会工作依法有序地进行，建立健全公司内部财务会计控制制度是最为关键的环节。通过上述的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行详细深入检查分析，才能确认首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，其内部控制能否合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。（作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所）

参考文献：

[1]关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见，证监会公告[2012]10号

财务监察制度范文第2篇

关键词：财务管理模式；创新

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01

一、非运输企业组织现状

目前，全局直属非运输企业19家，承担经营任务340亿元，占全局经营任务的35％。从企业构成情况看，二级企业总量近220家，企业主要有3种组织形式，即子公司、分公司和事业部。其中以子、分公司为主，分公司比例达到60％左右。而随着企业专业化、规模化、扁平化的管理模式深入发展，总分公司形式将是企业未来主要的组织框架。

二、总分公司财务管理模式构建

在以总分公司结构为主的企业架构下，总公司应以实现整体效益最大化、提高各级企业实力、增强持续发展能力，作为企业最终目标。通过采取集中管理与委托授权相结合的管理模式，实现对分公司的有效管理。关键环节的具体操作如下：

1.财务委派。集团总公司向各分公司委派财务主管，财务主管相对独立于分公司，其人事关系、工资关系、福利待遇等均体现在总公司。财务委派制实现了总公司对分公司的有效集权，有利于财务主管充分发挥监督管理作用。

2.预算管理。总公司根据年度经营、投资、开发等预算目标，将有关经营指标分解下达给各分公司。分公司结合本企业生产经营实际，细化企业业务、收入、支出、资金等预算指标，再按分工逐级分解。总公司对分公司的预算目标拥有最终决定权，在预算执行过程中，可根据实际执行情况随时调整偏差，保证预算的完成。

3.可控授权。按照有利于提高分公司经营自，体现“权责”对等的原则，结合多元化经营环境下对分公司的管理要求，梳理企业日常支出项目，对于分公司生产经营的直接费用，如生产成本、营业税金、人员工资、社会保险以及管理费用中的办公、劳动保护等日常经营支出，实行在预算额度内授权管理。

4.非控审批。在生产经营过程中会产一些具有特殊性或重要性的费用支出，如劳务派遣费、广告费、关联交易、与运输站段的相关维护费用等等。对于这些分公司自身不便于管理或无法控制的项目支出，应将其管理权限上移，由总公司统一规定，对所涉项目单独下达支出标准，实行专项管理。相关费用支出前一律要取得总公司的审核同意。

5.大额核准。总公司依据分公司行业现状、经营特点及支出特征，对各分公司超过一定标准限额的大额资金支付，实行总公司审核批准制度，超过分公司审批权限的经济事项，一律由总公司专业部门审核批准。

6.财务监察。对分公司建立会计监察和预算监察相结合的财务监察制度。会计监察针对会计核算体系的合理性、内部控制制度的完备性和有效性、会计报表的真实性等，进行有效的监督管理；预算监察是对分公司预算编制体系的合理性、预算的分解落实与执行、考核体系的有效性等进行的检查和评估，是一种管理性监察。通过财务监察活动，做到事前、事中、事后的过程控制，达到防范企业经营风险、保障企业经营质量的目的。

三、管理模式推进的配套保障措施

为确保财务管理模式的健康运行，总公司应做好相关制度办法的配套补充，以满足整个管理模式的运行需要，达到合理、有序、有效的管理目标，实现企业预期管理。

1.加强组织领导，确保有序推进取得实效

管理模式的成功与否，除了制度本身的科学性外，更为重要的是人的执行因素，其实施应用必将牵汲到各方的利益。各级管理的认可与支持，是推进新型管理的重要组织保障，更是管理模式顺利实施和成功应用的关键。因此，必须加强对该项管理的组织领导，从总公司到分公司，逐级明确相关部门、企业管理职责，按照“谁决策谁负责、谁支配谁负责”的原则，从领导、组织、人员上保证管理模式的推广应用，确保管理模式取得实效，达到预期管理目标。

2.加强对委派财务主管的管理与考核，发挥关键人员作用

在管理模式中财务主管作为核心人员，发挥着不可替代的作用，其作用的发挥将直接决定整个管理的成败。因此，要注重委派财务主管的管理与考核，既要充分调动其积极主动性，又要确保监督管理职能的认真落实，发挥委派人员的服务、管理与监督职能。总公司采取月度小结、季度考核和年度述职相结合的方式，做好对委派财务主管的管理考核工作。

3.细化成本费用支出项目，明确管理责任

根据分公司经营特点、费用支出特性、管理参与度、可控性、重要性以及与运输业的关联度等，细化费用支出项目分类，明确分公司管理项目和总公司管理项目，按着“谁使用谁负责、谁管理谁负责”的原则，实行分类管理、明确责任、区别考核。以保证费用支出的合规、有序、可控。

4.下达资金审批权限，防范资金风险

按照分公司日常经营和大宗贸易等重要业务类型，并结合企业历史数据，测算并下达分公司资金支付审批限额，严格控制企业资金支付额度，严格控制资金支付流程，提高资金使用效率、防范企业资金风险。

5.完善监察制度，发挥防范、修正及激励功能

完善修订财务监察的形式和内容，将收入专户管理、费用支付审批、大额资金运用、内控制度的落实等作为监察重点，特别注意将监控关键点前移，进一步减少企业经营风险。将财务监察结果与分公司班子及财务经理的考核、奖惩、任用等充分结合，形成一套监控全面、约束到位、激励有效的财务监察机制。

参与文献：

[1]毛哲.中国铁路体制改革相关法律问题研究[D].兰州大学，2009.

[2]宁超.企业集团绩效评价问题研究[J].北方经济，2009（11）.

财务监察制度范文第3篇

关键词：央企 投资 建设 效能 监察

中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）01（b）-0232-02

央企重大投资建设项目的实施效果，直接关系到我国国民经济的发展。从当前央企重大投资建设项目的实施效果来看，有一定的成效，同样也存在一定的问题。一些成功的投资项目实现了国有资产的保值和增值，也为国民经济的发展提供了资金的保障。但是，同样存在一些失败的投资项目，造成了国有资产的浪费，挤占了大量的资金，使企业面临沉重的负担，造成资金链的紧张。如果不能够对央企重大投资建设项目实施有效的监察，就会严重的影响央企的可持续性发展，也会威胁到整个国民经济的安全。

1 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察的必要性

1.1 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，是推动央企改革的迫切要求

受到计划经济的影响，央企一直处于垄断地位，虽然我国已经建立起市场经济体制，但是央企在相当长的时间内由于缺乏竞争，所以对重大项目的投资经验不足，缺乏科学、有效、合理的投资监管规范。随着我国加入WTO，客观上要求央企必须适应市场化的要求，与世界市场接轨，才能保障我国的经济安全。所以说，加强对央企重大投资建设项目实施效能监察是提升我国综合国力，做大做强央企的重要保障。同时，央企也可以利用这个机会，加强内部监管，推动企业投资和管理的决策科学化和合理化。

1.2 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，有利于挽回企业经济损失

在企业的经营发展过程中，企业为了实现持续的发展目标，就必须防范和控制可能遇到的各种风险，所以加强对企业投资项目的效能监察就成了企业管理活动中不可或缺的一个重要组成部分。根据国资委公布的数据，2008年，中央企业二级以上单位效能监察立项2.1万项，挽回经济损失14.7亿元。在效能监察中，中央企业共避免经济损失38.5亿元，节约资金71.5亿元。效能监察体现了不同行业的特点。中电投集团以节能减排，南航集团以增收节支及海外业务，中国铁建、机械科研总院等以成本控制，中交集团等企业以开展境外经营管理为重点选题立项。中国二重、东方电气集团等开展抗震救灾物资资金使用情况的效能监察。

1.3 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，是企业发展战略实施的保障

为了保障企业能够沿着既定的战略目标发展，企业的管理者比较制定完善的效能监察制定，只有这样才能保障管理者对企业的控制。通过加强对企业内部监管，可以统一企业内部思想，促进企业战略目标的实现。

1.4 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，可以有效提高会计信息的质量

企业会计信息的质量会直接影响到企业决策的科学性和企业的利益，有效的效能监察可以保障企业内部会计信息的真实性，从而帮助管理者发现企业经营过程中存在的问题，进而及时的调整企业经营方向和目标。同时，通过对重大项目的投资审计，企业还可以会计信息中及时的发现投资可以面临的各种风险，进而进一步评估投资的合理性，从而保障企业投资的资金安全，维护企业资金链的完整性。

2 央企重大投资建设项目实施存在的问题

2.1 央企缺乏专业的效能监察人员，相关审计设备不足

当前，由于对效能监察工作的重视程度不足，很多央企都缺乏专业的效能监察人员。同时，效能监察的审计工作需要依赖很多专业的设备，央企对这部门基础设备的投资不足。这些问题的存在，让央企对重大投资项目的效能监察工作面临着诸多的难题，很多必要的评估和审计工作都很难顺利的开展下去。

2.2 央企内部效能监察体制落后

当前，央企内部对重大投资项目的效能监察体制存在着滞后性和有限性等一系列问题。从根源上讲，主要是由于央企对效能监察工作缺乏足够重视，有效的投入不足，在一些重大投资项目中，由于企业自身能力限制，往往只能聘请一些外部的审计和监察机构来进行监察和评估，这样的评估往往是滞后的，所以很难发挥效能监察应用的作用，特别是对已经结束的投资项目无法发挥其纠错的作用。

2.3 法人治理结构有待完善

现代企业必须建立起企业法人治理结构，各个部门直接必须相互独立、互相监察，互相配合进而促进企业经营管理的发展。企业法人治理结构主要由董事会和监事会以及董事会组成，通过法定的程序来民主的、科学的为企业做出决策，以保障企业股东利益的实现。但是，我国的央企由于受到计划经济的影响较大，长期以来一直存在着某种程度上的垄断，所以并没有建立起现代企业法人制度，董事会也没有发挥出其应有的职能。其中一个典型的案例就是中信泰富投资亏损事件，由于缺乏完善的企业法人治理结构，中信泰富变成了金融危机中首先受到重创的企业。此次事件中，澳元贬值，导致中信泰富损失了147 亿元，股价暴跌了55%，中信泰富的股市价值蒸发了大半。之所以出现这种状况，是由于公司财务总监周志贤和公司财务董事张立宪两人私自和多家香港银行签订合同，而董事局主席荣智健完全不知情。由于缺乏一套完整的企业内部效能监察机制，造成了企业财务总监和财务董事可以不经过董事会签订设计公司重大利益的投资合同，进而给公司造成了重大的财产损失。

2.4 企业内部信息交流不畅

在企业内部，如果存在信息交流不流畅的问题，企业的决议就很难传达。特别是一些重大投资项目的信息，由于涉及保密，又缺乏一套完整的信息传达制度，所以造成很多投资项目信息只有企业高层才能掌握，而内部员工并不知晓。这样的决策在执行阶段，就会出现很多的问题。

2.5 一些央企对投资风险的认识不够

很多央企习惯于计划经济下的管理模式，缺乏足够的投资经验，对市场可能存在的各种风险意识不够，不能很好的适应市场的变化，很难有效的控制风险。从一定意义上讲，一个企业对风险的控制能力也是判断其内部效能监察工作实施效果的重要标准。

3 对央企重大投资建设项目实施效能监察的基本原则

3.1 平衡原则

央企在对重大投资建设项目实施效能监察的时候，必须既要强调审计监察的数量，还要注重审计监察的质量。同时，效能监察工作不仅要限制央企对重大建设项目的投资，还应该引导企业进行投资，规避相关风险。

3.2 高效原则

高效原则是对央企重大投资建设项目实施效能监察的重要原则。所以，效能监察工作既要强调审计工作的覆盖范围，还要强调对重大项目监察的质量。同时，效能监察工作还必须统筹兼顾工作的效率以及资金的使用效率。

3.3 清廉原则

清廉原则是对企业投资实施效能监察的根本保障，只有强化对企业审计和监察人员的廉政教育和廉政制度建设，才能保障企业对重大投资建设项目决策的科学性，进而降低企业运营的风险。同时，还可以对管理者进行有效的约束，加强对企业内部的控制。实践证明，通过企业内部廉政建设，可以有效的促进央企的持续发展。

4 加强央企对重大投资建设项目实施效能监察的策略

在央企内部，效能监察是一项日常监督工作，涵盖对项目监督和项目实施效果两个含义。具体来讲可以从几个方面加强对对重大投资建设项目实施效能监察。

4.1 加强对重大投资建设项目监督的策略

（1）建立完善的企业法人管理制度。有效的企业管理制度可以促进央企重大经营活动的开展，有利于保障社会主义市场经济秩序的发展。如果企业能够建立起现代企业制度，就能够保障企业各个部门之间能够相互协作，互相监察，形成一种制衡机制。只有这样，才能保障央企在重大投资建设项目中决策的科学化。

（2）为企业培育专业的从事效能监察的人才。为此，央企应该加大对效能监察的投入，给以重大投资项目更多的资金投入和关注。引进专业的审计人才，在企业内部建立起完善的人才培养机制。加强对企业员工的廉政教育，提高企业决策者的清廉意识和综合管理水平。最后，还应该加强对企业内部效能监察人员的职业技能培训，加强对其专业考核，促进专业人才的成长。

（3）培养管理者风险评估意识，建立有效的风险防控机制。企业内部建立起有效的风险评估机制，可以保障企业决策的科学性和民主性，特别是在一些重大投资项目上，可以帮助决策者全方位的意识到投资的风险，进而指定相应的规避措施，减少企业的经营风险。

4.2 加强对重大投资建设项目实施效果的策略

（1）加强企业内部信息沟通渠道建设。有效的企业内部信息沟通，可以保障企业在重大投资项目上决策的科学性。所以，企业应该加强内部信息沟通渠道的建设工作，使企业员工认识到效能监察机制的重要性，使其更加深入的了解到企业运营管理机制，自觉的遵守企业内控制度，认真的完成自身的本职工作。

（2）保障企业内部监察机构的独立性。评价企业内部效能监察工作的效果，一个重要的标志就是其内部监察机构是否具有独立性。央企中从事效能监察的机构能否保持独立性决定着其审计和监察工作的效果，只有具有独立地位的审计人员才能够保持科学的、公正的原则来判断企业重大投资项目的可行性，才可以减少受到其他部门的感染，进而降低企业投资的风险。所以，央企非常有必要建立起独立的监察机构，对企业重大投资项目的决策进行监察和审查，确保从事效能监察的工作人员不受其他职能部门的干涉，监察部门直接隶属于董事会，以进一步确保其独立性和权威性。

总而言之，对央企重大投资项目实施效能监察是一个系统的工程，其涉及到企业管理的各个方面，需要统筹规划，循序渐进。为此，我们一个参考《企业内部控制基本规范》以及《内部控制应用指引》，还应该结合央企自身发展实际，制定出符合自身特点的效能监察制度，帮助企业在重大投资项目中做出科学合理的决策，减少企业投资风险和国有资产经济损失。

参考文献

[1] 陈利军，徐国强.内部控制与组织控制实证研究[M].大连：东北财经大学出版社，2008.

[2] 高亭亭，苏宁.EVA在国有企业业绩评价中的应用初探[J].中国总会计师，2010（8）.

[3] 钮怿.科学决策不能讳言风险—— 访全国政协委员俞云波[N].文汇报，2007-03-08.

[4] 李春瑜，王凡林.基于风险管理的内部控制框架解读[J].会计师，2007（11）.

财务监察制度范文第4篇

1.1监察资料归结

在工程建设过程中，特别是各项目施工过程中监察资料的归结工作十分重要，在施工工作任务重的情况下，监察资料的归结能够对整体的工程监察控制工作起到记录与计划控制的作用。但是目前石油企业工程建设效能监察工作虽然重视对资料的归结，但是归结方式和细节安排还是不够完善，没有详细制订了效能监察实施细则，并根据对口分工的原则，从设计方案优化、设备招标订货等源头环节着手，发挥了监督管理的作用，确保施工整体程序的规范化、制度化。其实，对于石油企业的施工监察的完工资料来讲，其文件内容包括：（1）项目施工文件；（2）竣工图；（3）项目监理文件。检测单位在检测项目全部完成后30天内提交正式报告，并与受检工程的施工单位办理移交手续，检测单位对出具的检测报告负完全责任。而目前的监察资料的最后归结却没有形成整体的归档和分类处理，随机处理资料的情况随时可见，这样的情况下监察资料的不完整很难形成整体的监察说服力。

1.2项目监察管理

项目监察管理必须要以整体的监察为主，然后分层地进行项目监察，保证监察工作的完整和有效。但是目前的石油企业在监察过程中往往会重视整体监察任务，忽视对项目监察的管理，没有深入到企业生产经营的各个领域，认真开展调查研究。这种情况往往会导致监察着力点的不明确，项目监察缺少计划，例如：对施工环节的监察，如果没有设立专门的项目监察管理制度就会对基建维修、物资采购、报废物资、呆坏账清理等项目问题没有足够的监察计划做指导。发生这种情况的原因主要是由于监察前的准备工作没有明确，监察制度改革还不到位，管理不够规范、监督制约机制相对滞后等原因，石油企业的监察工作必须要重视对项目监察的工作重点转变。

2.石油企业效能监察的思路和方法

2.1效能监察工作总体要求

效能监察工作是企业纪检监察工作的重要组成部分。注重治本,注重预防,注重制度建设。是在在实践中摸索出利用以施工全工程进行事前、事中、事后的全过程监察,既维护了职工参与民主管理的知情权、监督权,又有效地堵住了工程建设中的漏洞效能监察工作,结合企业生产经营管理实践,不断创新监督方式和监督机制,建立健全全员参与的监督体系,使效能监察更具针对性和实效性。主要从以下几个方面：（1）注重工程项目立项环节。比如是否按照规定进行了内部招投标，项目经理的选定是否符合等；（2）注重合同管理环节。比如是否按时间节点完善合同立项手续，合同文本是否规范，内容是否完善等；(3)注重财务管理环节。比如对现场财务人员、工程款支付是否与工程进度、质量、安全等要求相一致，有无挪用工程资金的行为，支付各种款项有无套取现金而没有通过银行转账的行为。现场成本的完整性、及时性、真实性情况等；(4)注重物资采购环节。看其程序是否规范，是否进行了详细的市场调查等；(5)注重工程项目管理环节。看其现场各分部工程完成工作量、现场用工情况、机械使用情况、运转记录、维护保养等；(6)注重竣工资料归集环节。看其现场各分部分项的基础资料是否完善。现场监理的签字是否齐全等。

2.2效能监察的具体工作方法

2.2.1合同及文件监察

合同及文件监察的目的就是为夯实公司合同基础管理工作，切实提高合同管理水平，规范合同审批、签订、履行、解除等工作流程，保障合同管理各项制度和规定的有效执行，维护企业合法权益，提高企业防范风险的能力。合同及文件监察工作应该重视对合同内容的监察，保证在项目施工的过程中能够按照合同办事，保证对合同的履行有足够的制度规范。在监察过程中合同监察是监察工作的第一步，其过程将监督检查与堵塞漏洞、改进管理相结合。监察原则应该坚持开展效能监察，坚持纠建并举、标本兼治的方针。在解决问题的同时，针对企业管理工作中的漏洞和薄弱环节，建立健全规章制度，建立长效机制，协定和存档进行查阅、审核和分析，对合同管理程序进行全面评价，规范了合同管理流程。合同监察的方法应该保证各级监察机关要积极参加生产运行会、基建工程招投标会议、资产公开拍卖会等行政管理活动，随时收集经营管理的决策和实施过程中的信息，监察合同程序文件。程序文件内容应该包括：效能监察识别与策划控制，过程控制，发现、建议、决定与报告，评价与改进，人力资源管理，文件控制，记录控制，效能监察方法与技术控制等。为了更好地完成合同和文件监察，应该建立效能监察手册。通过手册记录来明确监察管理体系结构，包括方针、机构与职责、策划、实施、评价与改进等过程的文件。

2.2.2施工监察

施工监察内容包括：施工计划、施工过程、施工项目、竣工材料的全面监察。监察思路要从实际出发，抓住重点、难点、弱点和热点分层监察，把施工管理中的违规操作、对外监督不到位等薄弱环节作为弱点抓，把施工技术的主要问题作为热点抓。施工部门应该要求项目部做到了在工程施工中边干边算，重结算、重基础资料的收集整理，力争颗料归仓。以严细管理求效益，从生产的安全质量到后勤行政，都制定了适合自身特点的整套制度，按章办事，形成良好风气。监察的具体方式包括现场监察、资料验证监察和项目监察。对现场监察来说，可以派遣现场监察人员进行施工情况的控制和数据计算，保证对项目经理的资金应用情况提供数据支持；资料验证监察要保证资料的分类和各个环节的资料都应该完善，要设立专门的资料整理人员，保证对监察工作提供资料保证。项目监察则要预先公开监督制度、检查考核制度、责任追究制度，将效能监察与效能奖惩同步结合，奖优罚坐，奖勤罚懒，真正起到鼓励先进、鞭策后进的作用。效能监察要与施工的项目经理进行结合管理，保证管理制度能够显现出实效性。

2.2.3采购监察

监察部门必须主动深入到石油企业内部的采购管理中，对采购环节进行调查研究，对于重点采购问题进行立项解剖，发现采购管理的漏洞，研究制定加强管理的措施和方法，堵住采购环节引发的企业经济效益的流失，以防患于未然的形式来展现效能监察的力度。采购监察要与采购部门、财务管理部门和内部审计部门形成工作合力，保证效能监察工作能深入到企业采购工作的各项业务中并取得成效，而企业领导必须要保证对与采购有关的各个部门都进行总体的监察部署，保证监察工作能够对所有相关部门都有促进作用，形成组织监督与群众监督相结合、内部监督与外部监督相结合的生动局面，真正建成立体交叉的监督网络。

财务监察制度范文第5篇

摘 要 近些年来，很多单位都存在着小金库现象，这种现象的蔓延已经严重影响到了社会的发展，并且在一定程度上使得政府在宏观调控方面的能力受到了限制。不久前，国务院针对这一现象也印发了相关文件，决定扭转这种不良的社会风气，深入开展治理小金库的工作。本文首先对目前小金库屡禁不止的原因进行了分析，然后对小金库的治理工作也提出了一些建议和对策。

关键词 小金库 成因 治理 建议 对策

一、小金库现象产生的成因

以医院小金库现象为例，目前很多医院都没有建立公开、透明、公正、合理的政务制度，使得政务和财务的监督缺乏群众基础，致使医院的普通职工对财务状况无法了解。另外，有些人能够利用医院内部在财务制度、内部控制制度以及监察制度等方面存在的漏洞，很容易的进行作弊截留收入，私设“小金库”。甚至有个别的单位领导法律知识浅薄，认为只要不是独落个人腰包，为了提高职工的福利，把医院的经济搞活，就可以私设小金库无需承担责任。再者，医院的业务复杂，规模大，人员多，使得“小金库”更加具有模糊性和隐蔽性。不仅是医院，其他单位部门的小金库现象也普遍存在，究其根源主要有以下一些原因：

1.金钱利益的诱惑

一般来讲，查处小金库的可能行比较小，很难单纯的在会计的报表凭证上发现利益违规现象。私设小金库能够为一些单位和个人带来很多利益上的好处，他们经常以办公事的名义来谋取私自的利益从而满足他们自身日益膨胀的私欲。所以，小金库之所以屡禁不止的根本原因就是利益驱动以及是小金库极强的隐蔽性，不易被察觉。

2.单位内部的监管力度不够，控制不严

很多单位内部缺乏监管制度或者制定的监管制度只是流于形式根本得不到有效的执行，例如，一些单位现行的制度中，会计核算方法和核算环境上都存在着很多漏洞，而且缺乏有效的监管制度。另外，很多单位的会计电算化的管理上也存在着一些问题，相关制度不完善。这就使得一些单位和个人以公办私，进行不规范的经济活动，为自身私设小金库找到了借口。

3.处罚违法违规现象的力度不够

目前政府在对小金库的问题上处理的力度不够，经常口号大，行动小，重查轻罚，对于违规违法行为往往以罚代刑或者退钱了事。同时，缺乏对事项责任人的追究制度，很显然，目前的法律法规制度不够完善。再者，受现今社会人事关系网的影响，被查出的违法违规结果往往都化为了乌有，这些都严重的影响了对于小金库的彻底清查。

二、治理小金库的建议和对策

“小金库”的设立败坏了党和政府的形象，助长了不正之风，严重损害了集体和国家的利益。私设小金库造成了国有资产的流失，私分和侵占了国家的收入，这种现象的长期滋生容易诱发现象，危害极大，必须从根本上进行彻底的治理。

1.从财务会计入手，加强管理

财务人员最好能够分成几个小组，先从开始，对本企业或部门的职工干部进行询问，摸清他们的收支情况、资金来源、收入项目以及来源渠道，看看是不是有“小金库”现象的存在。同时要对内围严格监察，盘问收入的金额、资金、项目等，对租赁支出的情况进行核实以及对各方面的费用收支情况进行认真核实。 财务人员要把银行给提供的资料与每月的账据逐一的进行核对，看看银行的对账单位和存款是不是相符。财务人员在每个季度末，都要把单位的费用率、经营成本及各项总收支和上一年度的情况进行对比分析，同时要进行分析，从中排查，数据筛选，从而找出疑点和问题。还可以采取不定期的办法，突击盘库查现金，对财务内部的重要票据、会计账务、保险柜现金等进行突击盘查。倘若发现了账款不符的问题，就要一查到底，坚决弄清原因，确定是否有小金库的存在。另外还可以通过整理单位以前设立的二级账户，设立统一账户，统一财务管理，加强内部审计，不定期进行财务检察等方式来逐步的完善内部的控制制度。

2.为了增强各单位和个人的法制观念要继续加强学习教育

首先要从领导干部的教育入手，让他们从思想上深刻的认识到私设“小金库”危害的严重性，私设“小金库”不仅违反单位的规章制度，而且违纪违法。树立他们的大局意识，自觉抵制“小金库”的滋生。

3.加大惩处力度，严肃处理私设“小金库”行为

对于“小金库”行为的处理，切忌走过场，务必要严格没收，补税，从重罚款，更要对涉案人员从严处置，加大惩处惩罚力度，坚决不手软。

结语：总而言之，查处整治“小金库”的工作应该常抓不懈，其治理是一项长期的艰巨的任务，任重道远，我们要从根源上反腐败，和腐败现象斗争到底！

参考文献：

[l]汤其军.“小金库”的成因及治理措施.会计实务.2006(2)．

[2]中纪发[2009]7号文件《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》．2009．