会计核算审计内容范文第1篇

关键词：工程结算 竣工结算审计 事后审计

内部审计是内部审计人员对平时财务收支及其经济活动的真实性、合法性、合规性、效益型进行独立的审查和评价的过程，工程竣工结算审计中属于事后审计，是控制工程造价至关重要的一个步骤，也是造价控制的最后一关，如果不能够严格把关，将会造成不可挽回的损失。

一、基本内容

工程竣工结算审计是指工程造价审计人员对施工单位提交的结算资料进行审计，确定工程最终造价的过程和行为。实践证明，经过审计的工程造价较之原报工程结算造价普遍审减比率在5%-15%之间，工程竣工结算审计在控制工程造价的过程中起到了至关重要的作用。

工程竣工结算审计内容一方面关系到建设资金投入，另一方面关系到施工单位的利润，所以要求审计人员不仅要有严谨、认真的工作态度，还需要科学的审计方法和审计技巧，要做到认真、细致、准确、科学，还要做到信守合同、公正、公平，维护双方的合法权益。

二、工程结算审计中常见的问题及应采取的措施

工程竣工结算审计中主要存在虚报、重报工程量、模糊合同内容、含糊施工部位、随意套改定额、虚增工程项目、变更签证不明确等问题，若想提高竣工工程结算的审计质量，就必须从审计流程、审计方法和审计管理等多方面上进行更好的管理，应采取以下几个方面的措施：

（一）规范工程结算资料的收集

工程结算资料的收集首先要由工程管理单位（基建办或者行政办）将整理齐全的结算资料汇总后移交给审计部门，及时办理签收手续并签订资料真实齐全保证书，一旦进入结算审计的审核过程中，不再接收任何书面补充材料或证明，杜绝出现审计资料内容不清、合同约定不明、变更签证资料签字缺失、内容不全的现象，避免形成边审计边收集资料、边审计边补充签证的局面。

（二）核对工程结算资料的有效性

资料接收时，首先需要核实结算资料中的工程内容是否已经竣工验收，是否与合同及施工申请相符合，超出合同范围的工程资料应及时剔除；另外需要强调的是结算资料包括合同、材料价格及相关签证必须是原件，监理方、施工方、设计单位以及其他材料供应方的签字必须齐全。

（三）查漏补缺、实地验证

收集资料后，内部审计人员需要及时整理审核思路，对工程结算中的内容进行逐项审查核实、校对，重视现场的实地验证审计，杜绝相同工程内容及交叉工程工程量的重复计算，把重点放在隐蔽工程及需要做调整的工程量的核实上，避免错记、漏计。

（四）严格审核材料价格

材料用量、建材价格都会直接影响到工程的造价，审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材用量及价格的约定，充分结合实际，及时沟通，确定价格。重点规范材料价格的调整，核实实际使用材料的规格型号和品牌。审核中值得注意的是那些新工艺、新施工做法中所使用的新型高档建材，可能会成为施工方最容易钻漏洞的地方，所以需要内审部门核实这些建材的使用申请、变更材料签字手续及市场实际定价，及时的进行价格调整。

（五）变更、隐蔽，重点对待

对待工程变更，首先审核变更签证的手续要齐全，内容清楚，签字手续完善；其次要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料的出入，剔除原预算设计图纸中未施工完成的项目，核实工程变更中的项目，特别是对签证中含糊不清和缺少实质性内容的要进行现场勘验，及时与监理、现场基建部门沟通。

（六）重视对附属工程、追加工程的审核。

工程竣工结算审计一般会围绕合同约定的施工内容而忽视附属工程或追加工程的审计，而这一部分也是施工方最容易做手脚的一部分，需要把审核重点放在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。

三、对加强工程结算审核工作的一些建议

要从根本上提高结算审核工作质量，使结算审核工作得到更好的管理和控制，笔者认为应加强以下几方面的工作：

（一）引入全方位审计，确立全过程控制投资意识。

工程竣工结算审计存在一定的审计滞后性，因此单位内部审计应该适时引入基建工程跟踪审计，提前介入，控制工程造价，随时调整策略，根据工程进展情况建好审计日志和审计档案，督促跟踪审计人员靠工地，加强现场管理，将隐蔽工程作为跟踪审计的重要对象，突出重点，及时审批工程进度款，将建设过程置于严密的跟踪审计控制之下，切实把好跟踪审计的提前介入关、工程量签证关、现场监督关。

（二）提高内审人员综合业务能力

内部审计人员的素质决定了内部审计工作质量的成效，新工艺、新政策、新材料和新型工程计算软件的出现给内部审计人员的素质和能力提出了新的要求，应该提高内审人员的综合素质，在专业水平、知识结构、执业技能、职业道德等方面加强教育培训，减少结算审核中的差错率和杜绝违法违规行为，保证审计质量，防范审计风险，充分发挥内部审计工作的“免疫系统”作用。

（三）加强沟通与反馈

结算审计时经常会产生很多工程上的疑问，而现场工程监理偏重于工艺、质量，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，要实现审计监督效果关键在于应加强与施工方、监理、基建部门的及时沟通与反馈，各方人员要定位准确、分工合理，能够相互协调、互为补充，从而减少内耗、形成合力。

（四）加强对社会审计中介的监督管理

我们强调在审计监督中要充分利用社会审计力量，委托专业的机构和人员去做具体的业务，但需善用专家管理，决不能放任自流，应加强监督和协调，保证审计质量，重视审计廉政风险。

通过结算审计工作，内部审计人员应该做到的不仅是使工程造价得到有效的控制，而且要通过造价分析发现工程管理过程中存在的问题，在公平条件下，在符合定额、合同文件规定的范围内进行工程竣工结算审计，坚持原则、严谨严格、去伪存真、去虚存实，造价合理、保证工程结算金额的正确性、有效性。

参考文献：

[1]吴海燕.浅谈工程竣工结算审计六步骤[J].科技创新导报，2010

会计核算审计内容范文第2篇

关键词：高校建筑工程；工程造价；内部审核

预结算审核在建筑工程中是极为重要的，也是高校基础建设中重要的组成部分，可以为高校工程的建设节约大量的人力，在造价管理上也会更加的科学。现在有很多的高校都在使用扩招的政策，这样就使得原本的基础设施无法满足学生增长的要求，因此高校的基础建设工程项目在逐渐的增加，需要做好高校建筑工程造价内部审核工作。

1 高校建筑工程造价内部审核的内容

高校建筑工程造价的内部审核主要的内容就是指高校内部需要设立的，有着独立特性的监审机构，机构内部的人员必须要按照国家的规定进行计价定额，利用专门的方法和秩序来对高校的建筑项目进行预算和结算，并且要对这些内容进行审核，从而加强了项目的管理，还要对基本的建设工程进行造价管理，对成本进行有效的控制，不断的提高经济效益和社会效益，并且进行监督。高校建筑工程造价的内部审核主要包括以下五点：（1）项目的基本建设程序与管理制度的执行。（2）项目招标的标底一定要达到合理性。（3）项目的预算、概算和决算。（4）项目的资金在使用和管理上的情况。（5）项目预算的执行情况和工程造价情况。

在高校的建筑工程建设中，要想将工程造价的内部审核工作做好，一定要按照具体的工程量进行增减，增减的合理性、人工单价、定额套用和应该计取的费用是否是准确的，一定要结合招标书、承包合同、施工图和协议等进行结算和预算的核实情况。

1.1 工程量计算审核

（1）在工程量审核的过程中，一定要熟悉工程图纸，按照工程图纸将工程量按照工程的计算规则进行计算，例如在挖土方的过程中，是否要加工作面，如果加工作面，工作面要多宽。（2）在审核工程量的时候，如果计算规则容易混淆，那么就要避免出现重复计算的现象，例如在墙体施工的过程中，如果出现超过了0.3m2的空洞，那么@些空洞在计算的过程中是否需要扣除。（3）工程审核的时候，如果工程对使用范围有着限制，那么考虑的内容就需要详尽。例如，建筑物的层号已经超过了3.6m，就要充分的考虑到超高部分作业费用增加的情况。（4）在结算审核的过程中，作为审核人员必须要深入到现场，在这样的情况下，就可以保证的施工现象与施工图纸的内容是一致的。如果审核人员对施工现场并不了解，那么在结算计量的过程中，仅仅按照施工图纸进行计算，就会出现数据偏差的现象，数据是不准确的，只有做好实地的调查，才能够保障计量的准确性。

1.2 综合单价定额组成的审核

清单的工程量在计价的过程中使用的是综合单价的形式，综合单价主要是由预算的定额决定的，预算定额有着权威性、合法性和科学性，预算定额在使用的过程中，必须要严格的按照相应的内容和形式来执行，在审核的过程中，必须要重视以下几个关键点：（1）在定额套用审核的过程中，一定要注意套用的内容和名称，这两个要素必须要与工程量清单和施工图纸结合在一起，满足工程的需要。例如材料强度的等级、构件截面的尺寸等。（2）工程项目不能够重复的计算，在计算的过程中，如果出现了重复计算的现象，那么定额工程审核的计算结果就会产生极大的误差，这样对工程是极为不利的。例如全钢板大门项目在定额内就已经包括了红丹酚醛防锈漆这种工料的成本，因此是不能够重复的进行计算的，如果出现了重复计算的情况，就要及时的检查出来。（3）在进行换算定额审核的时候，必须要重视定额套用的相应注意事项，对于定额套用中被允许换算的相关内容，在换算的过程中，一定要注意换算的准确性，从换算方法、调用系数等方面来考虑内容的准确性。例如在人工上调标准上是否与工程施工是匹配的，在单价的换算上是否是准确的。（4）对补充定额的审核。审查编制的补充定额依据、方法是否准确，补充定额中材料的预算价格、人工工日单价是否合理。

1.3 费用的审核

工程费用因为地域差异存在着不同，具体计算时要以当地的现行规定、标准为准。在审核中，主要注意审查费用定额是否区分工程性质：土建、安装、修缮、装饰等，再审核使用费率和工程的类别、造价部门的相关文件、施工合同、招标文件等是否相符合。比如投标文件规标准和结算中规范标准的差异，工程所在地所执行的地方人工调整系数标准。项目中材料的品牌购买时的市场价格等。

2 高校建筑工程造价预结算的对策

首先，建立由独立工作、审计经验丰富的建筑工程造价编审人员组成的造价审核小组。充分发挥高校内部审计人员对高校实际建设情况的熟悉、基建进度的掌握优势使其参与项目进行，进行动态的监督，解决在工程造价预结算审核中出现的问题。提高预结算审核质量。

其次，加强提高造价审计人员的专业技能和现场工作能力。在建筑专业方面，内审人员需具备工程识图能力、建筑施工技术知识、对施工过程全面了解；在计价依据的定额方面.内审人员要熟悉和掌握全国统一定额、行业定额、地方定额、企业定额的编制与应用及各种取费标准；在建筑产品的价格组成方面，内审人员要熟悉和掌握人工费、机械台班基价和材料预算价的构成。工程建设项目造价审计需要熟悉工程造价管理与控制、知识更全更新的复合型审计人员已是不争的事实。

最后，熟练掌握工程量计算规则，做好对工程量的审核。工程量的准确度决定着工程造价预结算的质量，要确保准确无误地确认工程量，只有按照设计图纸、工程量计算规则、定额、专业设备材料表.精通工程量的计算规则，审按时注意计算工程量的尺寸效据来源和计算方法，重视现场.重视现场签证、变更等根据实际施工情况，核实实际工程量。内审人员应依据相应计算规则重点审核工程量是否有重算、错算、漏算等现象。比如，在计算规则中，构造柱马牙槎体积应计算；梁长：梁与柱连接时，檗长算至柱侧面，深入墙内的梁头，应计算在梁的长度内等。

3 结论

高校建筑工程造价内部审核是高校为了合理确定工程造价、降低投资的一种重要手段。通过对建筑工程造价的预结算进行细街的审核.及时发现并纠正工作中存在的不足，做到合理确定和有效控制建筑工程造价，保障高校基建的快速发展。

参考文献

[1]陈剑英.浅谈建筑工程造价管理[J].科技资讯，2011（06）.

会计核算审计内容范文第3篇

[关键词] 商业银行；财务集中；内部审计

[中图分类号] F830 [文献标识码] A [文章编号] 1006-5024(2007)10-0136-03

[作者简介] 文东荭，农行吉安市分行经济师，研究方向为商业银行内部审计。(江西 吉安 343000)

商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。

一、财务集中核算体制的建立

按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。

财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：

(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。

(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。

(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。

二、财务集中核算后内部审计面临的新情况

财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。

(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。

(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。

(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。

(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。

(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。

(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。

三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策

实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。

(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。

(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。

(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。

(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。

四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题

财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：

(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。

(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。

会计核算审计内容范文第4篇

关键词：竣工结算竣工结算审核审核内容审核重点控制措施

中图分类号： F830 文献标识码： A

竣工结算审查的重点

1、审核施工合同的真实性、有效性

施工合同是发包单位、承包单位竣工结算的根本依据，合同中对承包范围、结算条款、验收标准及奖罚都有明确的约定条款，这些与竣工结算都是相关的，所以在进行竣工结算审核时，施工合同的真实尤其重要。审核竣工结算首先要看合同是否是真实有效的，在审核过程中，要对承包单位送审的资料中的施工合同进行识别，与发包单位进行积极有效的沟通。在工程实际当中,发包单位、承包单位往往进行阴阳合同的签订，所以保证送审施工合同的真实、有效是竣工结算审核的的前提和关键。

2 、审核提交结算资料的真实性、有效性、合规性

工程竣工验收合格，承包单位提交竣工结算及竣工结算资料给发包单位，发包单位在接到竣工结算资料后会按着工程本身的特点进行自审或委托工程造价咨询机构进行审计，无论采用哪种方式进行审核，都会首先对竣工结算资料进行审核。竣工结算资料的真实、有效、合规是进行工程量审核、费用审核的前提。在进行审核时，要与发包单位进行沟通，例如施工签证，发包单位往往在进行施工前采用工程变更、签证洽商进行审批、工程施工完毕后现场测量实际发生工程量进行签证，这时的工程洽商记录就不能作为竣工结算的依据。

3、 工程量审核及现场查看

根据合同约定计算规则，审核工程量的计算是否符合合同约定的计价规则、是否准确、有无重复计算、多计等错误，对设计变更、工程签证所以引起工程量的增减进行计算审核；

工程量审核是竣工结算审核的重中之重，无论采用工程量清单计价还是定额计价，都要对工程量进行计算才能知道是否存在错误，这也是对结算审核人员审核水平的一个体现，工程量往往是承包单位高估冒算的地方，往往会存在多计、重复计算的现象，所以审核人员要吃透合同约定，认真研究定额计算规则、工程量清单计算规则及中标清单报价的内容特征，对工程量清单所说包含的工作内容及特征认真研究，只有按照合同约定的工程量计算方式进行认真计算，才能保证竣工结算审核的质量，其次是对竣工图、变更、签证工程量要进行现场复核，避免图纸、签证工程量与实际现场不符而多计算工程造价。在审核过程中中要注意定额计价单位与计算单位的换算，以免小数点的扩大、缩小而引起工程量的错误。

4、审核人工、材料、机械、设备的价格计取是否与合同约定的计取方式相符，对合同没有约定的价格审核其是否符合市场实际、手续是否完备，结算价是否合理；

5、检查分项计价是否符合合同约定计价方式，

根据合同约定计价方式对每项分项计价逐项进行审,对定额计价方式的，检查每项定额套项是否正确、是否有高套现象。

6、检查工程取费是否与合同约定相符、相关取费是否按规定计取、计算是否准确；

7、对变更、签证引起的工程量变化计价是否按合同约定及国家、当地建设行政主管部门的规定执行；

8、查看现场、对竣工图纸与实际工程现场进行对照，

重点查看竣工图纸内容是否与实际施工内容相符，有无未进行施工或实际施工内容尺寸、内容与图纸不符现象。

9、甲供材料的审核

对工程是否有超供或不足，对正常供应、超供、不足的材料要按合同约定进行计价和甲供材的扣除。

案例：某小区给水工程，合同约定执行2002年版《山东省市政工程消耗量定额》及其相配套的工程量计算规则、费用项目计算规则、价目表、补充解释及省、市建设行政主管部门的颁发的有关文件；工程类别按实计取。综合工单价45元/工日，除甲方定价材料外，其余材料执行施工当季《工程建设标准造价管理》参照价格。工程竣工验收后，承包方上报了竣工结算及竣工结算资料。

结算中计取了排污费、总承包服务费、环境因素增加费，这些错误都是因为对定额、当地建设行政主管部门的规定没有掌握而造成的。排污费规定承包单位在工程结算时出具向当地环保部门缴纳的发票才能按实计入结算，而承包单位没有缴纳，该费用是由发包单位缴纳的，承包方不应计取该费用。总承包服务费山东省建设工程费用项目组成及计算规则是这样定义的：总成包人为配合协调发包人进行的工程分包、自行采购的设备、材料进行管理、服务以及施工县城管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用。而该工程根本不存在建设方单独分包、采购材料设备等内容，故该结算不应该计取总承包服务费。环境因素增加费是指具有市政工程的施工环境特点又不属于临时设施范围，并在施工前可遇见的因素所发生的费用。而该工程不存在这些因素，故不应该计取该费用。

工程竣工结算审计重点审核的内容

竣工结算的办理应按合同要求，首先只有按合同内容全部完成并经竣工验收合格后才能办理竣工结算。竣工结算的审核主要是对合同内容价款、变更签证价款、暂定材料价款、暂定价格、暂定项目价款、索赔费用、价格调整费用、质量奖惩款、工期奖惩款、材料甲供款等进行审核。

1、合同内价款的审核

合同价款为固定总价合同方式的，主要审核内容为根据合同约定的施工内容、范围，现查看合同、图纸内容是否全部施工完毕，对未完成、未到位的分项工程予以扣减，合同范围内明确确定的材料、设备，现场查看实际施工的型号、规格、品牌是否与合同约定相符，对明显偏差、偏离公允价格的材料、设备进行重点审核，组织相关部门级经办人员进行商榷和处理，维护发包单位的合法权益。

合同为固定单价合同的，除重点审查固定总价合同的内容外，重点对工程量进行审核，且要根据竣工图纸、工程量清单特征、内容，进行现场查看工程量是否按工程量清单水包括的内容完成，对未按工程量清单所包含内容进行施工的分项工程量进行计算，对其合同综合单价组成表中的相应内容进行调整。

合同约定为可调价格合同的，要严格按照合同约定的计价定额、工程量计算规则、材料价格执行、取费计费标准、工程类别的确定等工程造价政策规定执行，对工程量计算、定额套用、材料价格执行、措施费计取、取费标准等进行逐项核实，对合同没约定的材料价格要进行市场调查，对高套定额、错套定额项目进行重点审核，对工程类别也要按工程造价规定严格审查，因为工程类别直接决定着工程管理费费、利润的取费水平高低。

2、变更、洽商、现场签证的审核

根据合同约定，对审计变更、洽商、现场签证所引起工程量的变化、准确性、综合单价进行计算审核，同时对资料的真实性、有效性、合规性进行审核，与发包单位进行沟通，对于手续不完善，未按发包单位变更、签证程序签字盖章的资料进行提出，重点与发包单位进行沟通落实，以避免不真实资料引起工程结算结果的失真。对设计变更、洽商、现场签证所引起工程量的准确性、综合单价组成、定额套用、材料价格的执行是否按合同约定的条款执行进行审核。对变更、洽商、现场签证所引起措施费的变化是否按合同进行调整，调整是否正确。如合同措施费为固定包干价，除非有重大变更才可以进行调整，否则不予调整。

3、暂估价的调整的审核

工程工程量清单招标时因为图纸及材料标准的不确定等因素的存在，某些项目和材料都会以暂估价、暂定材料价格出现在招标文件中，在工程结算时要对这些内容进行调整，审核暂估价项目确认后的价格内容是否与原来暂估价所包含的内容一致，如确认的暂估价内容大于原暂估价所包含的内容，重复的内容应扣除；审查合同内容中的暂估价在工程结算时是否进行了发包单位的书面确认，对暂定材料价格、暂定项目是否按合同约定的品牌、规格、型号进行施工，查看价格组成、费用计取是否符合合同约定。查看进行书面认定的暂定项目、暂定价格看是否为包含了规费、税金的全费用价格，若为全费用价格，结算计价时不应再进行规费、税金的计取。

4、索赔费用的计取

审核索赔费用是否理由充分、索赔的资料是否齐全，索赔的程序是否合符合合同规定；审核索赔的工程量的计算是否准确、索赔的综合单价是否合理，相关费用是否符合合同约定及工程所在地的相关工程造价的计价政策规定。

5、价格调整费用的的审核

审核价格调整的方法是否按合同约定进行，不同时期的价格和工程量是否进行分段进行调整。审核调整部分是否在合同约定风险范围，对于价格风险应按相同资料的不同时期的价格水平进行对比，而不能按不同资料不同时期的价格进行对比，以避免计算失真。

6、工期奖惩及质量奖惩的审核

工期奖惩及质量奖惩应按合同约定的处理原则进行处理，如承包人能提供证明文件证明非自己承包人的原因导致不能满足合同要求的，应另行处理。

7、甲供材料的审核

对正常供应范围内的甲供材料下进行正常计价后，按合同约定扣除价格进行扣除，对不足部分按合同约定的价格进行计价，对超供的部分要按区分不同原因按合同约定的费用扣除价格约定进行扣除，同时分析超供原因是否为偷工减料、错误计算、承包方多报甲供材料计划等具体原因，根据不同原因进行调整工程结算或多承包方进行处罚。

合理确定工程结算价、有效控制工程造价的具体措施

有效控制工程造价，合理确定工程结算值是每个工程管理人员、工程造价人员的重要责任，在工作实际中要注意以下几点：

1、合同签订

在签订施工合同时，合同约定要明确，对经济条款要认真研究推敲，不要有引起歧义、模棱两可的经济条款，针对合同形式，对工程预结算编制的依据、签证变更、索赔、奖惩费用等涉及工程造价的条款都要有明确的条款约定。

2、资料搜集理解

认真学习研究施工合同，并与发包单位、承包单位进行沟通。施工合同是工程结算的根本依据，搜集齐全工程结算项目的计价资料及当地相关造价部门的有关造价规定、资料，为工程结算审核做好充分的准备。

3、针对资料有效沟通

严格审查工程承包单位提交的竣工结算资料，对其真实性、有效性、合规性进行审核，利用专业知识判断资料的真实性。并对有异议的资料及时与发包单位、监理单位进行有效沟通确认。

4、地基处理重点分析

重点对地基、基础处理这在工程中最隐蔽、最容易引起成本变化增加的签证进行审核，查验隐蔽工程验收记录，确保签证资料的真实可靠性。

5、现场测量查看

对于竣工图纸、变更、现场签证的工程量务必要进行现场实地核对，这是保证工程量计算正确、计价正确的根本前提，不能只凭竣工图、承包方提交的结算资料来认定工程量。在实际施工中，往往工程现场与图纸、签证资料不相符，这点对审核人员非常重要，在实际审核中，往往由于没有进行实地查看而多计取了工程量和结算值。

6、出具结果前的复核

对于审核人员审核完成的工程结算务必要有资深有经验的造价工程师进行复核，对审核人员的错误纠正在出具正式审核工程结算结果之前，避免造成发包单位的损失。

7、针对审核结果进行沟通

在出具工程结算审核结果之前，与发包单位的主管工程结算的部门人员进行沟通，确保工程结算审核结果的正确性。

竣工结算关乎发包单位、承包单位的切身利益，及时有效正确的进行结算审核，对一个工程结算审核人员来说，任务重大。所以，在工程结算审核实际当中应掌握工程结算审核的重点、内容及技巧，为了避免审核结果的偏差，积极与发包方有效地沟通，并要制定可行的有效控制措施。

会计核算审计内容范文第5篇

一、建立与会计岗位分工精细化相适应的单项会计实验体系,提高受训者的岗位意识和岗位适应能力

二十一世纪的社会分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外,会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性,必须突出会计岗位分工,体现会计岗位特征,使学生熟悉各个会计岗位的业务流程,掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验内容和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务分析岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计理论教学课程同步进行,因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后,故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核,记账凭证的填制和审核,日记账和明细账的登记,记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账,保管和签发支票,办理支票借用及报账,库存现金管理,填制结算凭证,办理日常转账结算,办理与银行的各种业务往来,办理各种报销业务,保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据,编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账,根据发生的往来业务填制和审核原始凭证,编制记账凭证,编制科目汇总表,登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理方法和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算,存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算,无形资产取得的核算,固定资产折旧的提取与核算,无形资产摊销的核算,固定资产改建扩建和修理的核算,固定资产、无形资产处置的核算,固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计算与核算,其他业务收支的确认与核算,投资损益的计算与核算,营业外收支的核算,利润的计算与核算,利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表,编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料应用的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算,工资的发放与代扣款项的结转,工资的分配,应付福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算,管理费用的核算,财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,编制各种费用要素分配表,登记有关总账及明细账,填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算营业税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算消费税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算企业所得税应纳税额,编制增值税纳税申报表及其附表,向税务机关报送相关报表并提供相关资料,申报纳税,缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析,营运能力分析,偿债能力分析,增长能力分析,财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计,固定资产审计,长期投资审计,负债审计,所有者权益审计,收入与成本费用审计,利润形成及其分配审计,编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系,提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会,一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性,拓宽自身的业务技能,培养会计行业意识和行业适应能力,使之能胜任会计行业的相关工作,更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此,构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学内容中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账,凭证的审核应由会计主管审核,实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账,由不同的会计人员登记,以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型,并用到其他方法。(4)期末对账,包括银行对账单与银行存款日记账的核对,总账与明细账核对,明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表,利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成企业增值税、营业税、所得税等各种税金的计算与纳税实务。(8)财务分析主要是运用专门的财务分析方法,及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计理论与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建,要求能够充分体现会计核算工作的核心业务,主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后,对一个企业一个完整的会计期间的经济业务进行核算,一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材,掌握手工会计核算的基本程序,做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序,材料的收发按照计划成本进行,掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维,即在有多种备选方法的情况下,用其它的方法该如何处理,比较之下增强受训者的理解与记忆,达到事半功倍的效果。在实验过程中,为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况,可采取将每4人划分为一个小组,交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务,使受训者完成不同岗位角色的转换,并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体,但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外,还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力,使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位,手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作,完成会计行业相关各岗位的实践操作,形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些,并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色,适应角色,并得到良好的职业发展。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法,在精确计算产品成本的基础上,完成成本控制与考核,提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上,完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息,运用专门的财务分析方法完成财务分析工作,并形成财务分析报告,以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作,对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证,并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系,提高受训者的现代会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位,一个会计期间的完整经济业务为数据源,利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代电子信息技术实现会计工作的一种手段,电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看,大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点,结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力,在构建电算化会计各模块子系统时,我们只需要有针对性地进行选择即可。其次,为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力,我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容,又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路,其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点,笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的,并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容,包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看,电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内,各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计网络化相适应的网络会计实验子体系,提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系,实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸,全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构,各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次,分级别”。所谓“多层次,分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的,某账套可能是一个账套的上级会计主体,也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次,分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别,较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算,较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次,分级别”的教学实验室设计,各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约,目前还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性,笔者认为分层的时候安排三层比较合理,具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月),各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务,但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据,这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计,特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系,关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先,子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力,理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次,母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力,理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系,并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后,在具体母子公司操作流程的实现过程中,要注意以下几个问题:

第一,完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次,将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二,接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性,并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

第三,生成上报数据、审核报表数据及内部交易数据的平衡关系时要注意嵌入对象的数据格式要保持一致及平衡验证中的舍位平衡。