经济责任审计汇总报告
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇经济责任审计汇总报告范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
经济责任审计汇总报告范文第1篇
科学合理安排经济责任审计项目。经济责任审计任务重与审计力量不足的矛盾较为突出,必须根据工作需要和审计机关承受能力,按照“积极稳妥、量力而行”的原则做好各项统筹。一是加强项目计划管理。以重点单位、重点环节、重点不足作为经济责任审计的重点,采取多种形式处理好项目数量与质量关系,监督关口前移,及时发现和解决不足,化解离任审计相对集中给审计部门带来的压力。二是加强审计对象安排。根据被审计单位资金运行状况及资产规模情况,制定分类别分级别管理办法,突出三个重点,即资金掌控大的单位且领导任职时间较长的,群众反映较大或有举报等线索的,工作成绩突出、拟选拔任用的领导干部。三是加强审计信息管理。积极研发具有信息存取、数据查询、统计浅析浅析等功能于一体的经济责任审计管理系统,将以往审计发现不足、倡议采纳情况及其他审计成果纳入其中,便于审前调查开展及审计成果浅析浅析运用。
创新经济责任审计思路和方式策略。一是在审计思路上,应逐步完成从就账论账、查错纠弊到审查决策、规范管理、检查政策执行等方面的转变,充分体现被审计单位行业特色和对象特点。二是在审计方式上,要不断提高审计工作透明度,积极推行审计公示,在审计进点会议上公开审计范围和审计内容,公开审计组成员和联络方式,在一定范围内公开审计结果和整改结果,接受舆论的监督。三是在审计策略上,要灵活运用多种策略开展经济责任审计,坚持经济责任审计与财务收支审计、效益审计、固定资产审计相结合,审计查账与审计调查相结合,审计核查与个别谈话相结合,本级审计与延伸审计、后续审计相结合,缓解人少事多的矛盾,降低审计成本,提高审计效率。
逐步建立经济责任审计评价体系。针对经济责任审计责任界定困难、评价难度大、随意性较大的不足,应探索新形势下经济责任审计的评价内容和策略,划清现任责任与历史责任、直接责任与主管责任、主观责任与客观因素影响的界限,逐步建立起经济责任审计评价指标体系。按照客观公正、规范统一、稳妥谨慎、全面衡量的原则,可以尝试从以下指标入手:任期内执行国家经济政策和财经法规的执行能力,任期内完成经济指标的效果,财政财务收支中违规违纪不足应承担的责任,重大经济决策及效益情况,国有资产管理使用及其保值增值情况,专项资金管理使用效益情况,个人廉洁自律情况等。
注重经济责任审计成果的利用和转化。一是审计成果应服务于内部规范管理,力求做到查出一个不足,完善一项制度,堵塞一方漏洞。二是审计成果应服务反腐倡廉工作,对审计发现的违法乱纪典型不足和线索,一查到底,追究责任。
三是审计成果应服务干部培训和选拔。把经济责任审计结果报告纳入干部档案,作为考察评价的依据,同时将经济责任审计列入党校培训内容,提高领导依法行政和规范管理的水平。
编写经济责任审计工作范本。
一是规范审计工作依据,将经济责任审计相关法律法规编制成册,便于查找和学习。二是规范审计操作程序,对审前调查、实施方案、审前公告、入户审计、汇总取证、底稿编制、撰写报告、征求意见、出具报告、整改落实等流程作出明细规定。三是规范审计范围和内容,按乡镇、街道、委办局、事业、 企业,分类确定审计范围、审计内容和审计重点。四是规范经济责任审计评价策略,对领导干部任期重大经济事项决策和实施程序做出“规范、较规范、不规范”的评价;对财务报表真实性按真实程度做出“真实、基本真实、不真实”的评价,对财务合法性按“合法、基本合法、有违法行为或严重违法行为”的评价等。五是规范责任界定,对存在的不足、引用的法律法规和界定的经济责任进行汇总归类,编印成参考对照表,使经济责任的界定得到了基本统一。六是规范相关文书格式,按乡镇、街道、委办局、事业、企业分类制定经济责任审计文书写作格式,对不足分类和定性明确衡量标准,使审计报告、结果报告、审计专报等文书格式达到规范和统一。
经济责任审计汇总报告范文第2篇
《经济责任审计结果报告》到底是细点好，还是粗点好？什么地方该细，什么地方该粗？首先要把握经济责任审计要回答什么的问题。从内容上说，结果报告要说清四个方面问题：第一，审计工作开展情况，即审计依据、时间、范围、内容、重点、审计对象的配合情况；第二，目标任务完成情况及财政财务收支基本情况；第三，审计对象履职情况评价；第四，存在的主要问题和审计建议。这里，审计评价是核心，查处问题是重点，整改纠错是关键。其次，经济责任审计结果报告是向政府汇报审计情况的工作报告，从便于阅读，精简文字的角度，应该详略得当，重点突出。
一、基本情况要凸显总体，突出重点
第一，基本概况。简要概述被审计单位的基本情况，被审计领导干部任职时间和分管工作等。这部分要简明，主要是做好背景说明。第二，财政财务收支情况可以采用汇总描述，列表说明的方法。财政财务收支要给人一个整体印象，不必过细；目标任务完成情况应单独说明；重点资金和重点项目情况可做详细说明。一般采用列表的方式，不用多费笔墨，一目了然，而且便于分类比较。被审计单位取得的业绩或重要荣誉也可在基本情况中概括说明，予以辅证，体现经济或社会效益情况。第三，审计实施情况，不用过多篇幅，交待清楚，重点说明就行。基本情况的重点在目标任务完成情况和财务状况、财务成果的反映上，不必篇幅过长。
二、审计评价
由于审计对象所处单位行业、性质、级别不同，评价内容、评价标准也各不相同，如何才能客观公正地做好对审计对象的评价，特别是准确反映领导干部依法行政、依法理财的业绩和表现，一直是从事经济责任审计工作的审计人员长期以来探讨的课题。
结合近年来经济责任工作形势发展和审计业务视角转换，笔者认为应注意三方面问题：
第一，评价的内容可以适度拓展。现在经济责任审计主要是围绕会计信息的质量（真实性、完整性），财经法规政策的执行情况，国有资产管理情况，重大建设项目管理情况，重大经济决策情况，个人廉洁自律情况等来进行评价。但多数仍停留在财务层面，真正涉及绩效评价的不多，为什么？一方面是没有掌握更多关于工作成效的信息、资料，评价缺乏内容的支撑；另一方面也是由于评价标准的缺失，导致无法把握评价的度，即“量”和“度”的问题。而绩效评价不仅是审计工作的方向，也是干部监督管理部门正确评价衡量干部业绩的需要，因此，审计内容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不仅仅局限于财务信息，要向业务、行政、社会信息延伸，这就要求审计方法也要多样化。只有跳出传统审计方法的束缚，掌握了充足的信息资料，才能进行分析研究，透过财务信息看效益。
第二，评价方法可以多样化。可以定性评价，也可以定量评价，最好采取写实的办法，必要时引用一些数据或例证。注意在评价中引用数据，其来源应有一定可靠性，一是经审计确认的；二是政府公告的；三是社会公认的；四是被证明了的。运用例证，则要注意所举例子要典型，有代表性，能够支撑观点。
第三，运用审计分析。对于一些出现问题较多或比较复杂的单位，要注意综合分析，从体制、政策、管理、观念上以及内外部环境上进行分析，指出原因。把原因分析运用到评价中，有利于客观地反映情况，分清责任，一方面能让政府和组织部门更加清晰深刻地看到问题的本质，另一方面也更容易让审计对象认可接受。原因分析应有一定政策水平，注意要实事求是，切中要害。
三、审计发现的主要问题
对审计查出的问题的表述，结果报告应简洁明了、条理清楚、重点突出，主要体现在以下环节：
一是事实清楚、定性准确。准确指出问题性质，只讲结果，不讲过程；二是引用法律法规，点明法规名称、条款即可，不用详细引用具体内容，重要或复杂问题需交待清楚的除外；三是问题金额统一使用万元单位，便于阅读；四是问题要分类归纳，不必逐一列示，同类性质或某一个方面的问题汇总反映，具体列举。在问题的筛选上，可以有所取舍，突出主要和重要问题，一些金额较小、性质轻微，与个人履职无关，不影响主流的枝节问题可以不在结果报告中反映，以免显得琐碎和凌乱。相反，这部分在经济责任审计报告应写详细，便于被审计单位进行对照检查，逐一整改。特别要提到的是，审计报告征求意见稿一定要细，因为是征求审计对象意见的，过程、结果、定性、依据都要交待清楚，便于正确理解和核实认定，出具正式结论就可以在征求意见的基础上浓缩和概括了。
四、审计处理意见和建议
这部分应注意三点：第一，对查出问题的审计处理可以一笔带过，对于个别重点事项，需要单独交待的，予以概括说明。
经济责任审计汇总报告范文第3篇
一、审计目标
通过审计，全面摸清领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任，揭示存在的问题，分清领导者所应承担的经济责任，对其作出全面、客观、公正的评价。切实加强对领导干部的监督管理，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部廉政勤政和促进党风廉政建设，从源头上预防和治理腐败，为组织、人事部门对领导干部考核管理提供决策依据。
二、审计对象和范围
根据市委组织部委托书，审计对象和审计范围如下：
1、*同志任*镇镇长期间经济责任审计。审计时间范围：20*年1月至20*年12月。
2、*同志任*镇镇长期间经济责任审计。审计时间范围：20*年1月至20*年12月。
3、*同志任*镇镇长期间经济责任审计。审计时间范围：20*年1月至20*年12月。
4、*同志任*卫生局局长期间经济责任审计。审计时间范围：20*年1月至20*年12月。
5、*同志任*市经贸局局长期间经济责任审计。审计时间范围：20*年1月至20*年12月。
四、审计重点和主要内容
一、财政财务收支情况
(一)预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算审计。此项审计是财政财务收支审计基本内容。主要以真实性为重点，把握好三个关口或关键控制点，即预算的编制、预算的执行和决算的编制。
(二)预算外资金的收入、支出和管理情况。主要审查其来源是否合法，是否认真执行了“收支两条线”，有无隐瞒、拖欠、截留、坐支问题，是否严格按收支计划使用资金并纳入决算报表体系，有无损失和浪费等问题。
(三)往来帐项的管理和清理情况。首先审查往来帐项的真实性，要摸清往来帐项所反映的实际内容，是否存在收入挂往来科目的情况，其次是要重点关注资金数额大、时间长的往来帐项，尤其要关注呆帐、死帐的情况，是否存在资金损失挂往来的情况，对呆帐和死帐，是否采取必要的手段进行了认真、积极地清理。对于有问题甚至有个人行为的往来帐项，要摸清其来龙去脉，并在此基础上认真分析原因，落实经济责任。
(四)内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。通过评价内部控制系统来确定审计的范围和适当的程序，能够显著地提高审计的效率和质量；二是借助内部控制系统评价的结果，能够有效地发现管理中的薄弱环节和问题，并促进其加以改进和完善。
(五)专项资金的管理及使用情况。对该部分资金的审计，主要审查是否按规定的用途使用，开支是否严格履行了审批程序，是否存在挤占、挪用和损失浪费的问题，资金的使用是否达到了预期的效果。
(六)资产管理情况。主要审查资产的日常管理是否到位，资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况，是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况，资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。
二、投资项目及重大经济决策事项
对投资项目的审计，首先要摸清投资的性质和种类，然后有重点地选择几个项目（好的和差的典型）有步骤地审计其可行性论证和立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。对重大经济决策事项的审计，首先也要摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，选择重大的事项审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。
三、行业经济指标或上级主管部门下达的经济指标完成情况
要把定性和定量两个方面有机的结合起来考虑，即首先选择一套能够科学反映经济成果的经济指标体系，通过审计或采集，进行量化的综合比较分析，在此基础上，再作出准确的定性结论。必须结合本部门、本地区的实际，选择使用那些最能综合地反映领导干部业绩的经济指标。对于部门领导的经济责任审计，要结合本部门的特点，围绕本部门的主要工作任务，选择财政财务收支数额较大、运作时间较长、政策性较强的资金，采取多层次、多形式的方法，收集数据资料，并在此基础上进行汇总、整理、归纳和比较分析，以全面、准确的评价领导干部的业绩或责任。
四、领导者本人执行廉政纪律情况
通过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用，是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。
五、审计组织和要求
(一)通过局务会讨论，局长办公会研究决定按项目情况分五个审计小组，各小组组成人员为：
1、*同志任*镇镇长期间经济责任审计。审计组长：*，成员：****。
2、*同志任*镇镇长期间经济责任审计。审计组长：*，成员：****。
3、*同志任*镇镇长期间经济责任审计。审计组长：*，成员：****。
4、*同志任*市卫生局局长期间经济责任审计。审计组长：*，成员：****。
5、*同志任*市贸局局长期间经济责任审计。审计组长：*，成员：****。
（二）各审计小组务必于20*年5月15日至16日进驻被审计单位，并认真开展好审前调查，掌握详细资料，报批各项目审计实施方案。
（三）在审计实施过程中，各审计小组应根据被审计单位实际情况，注意抓重点，对审计中发现的重大问题或倾向性问题，要及时报告。
经济责任审计汇总报告范文第4篇
作者：周艳 单位：上海市徐汇区教育局
引进外部审计的利弊分析
笔者所在教育内审部门曾经作过聘请会计师事务所参与校（园）长经济责任审计工作的尝试。从实际情况来看，利用外部审计协助进行内部经济责任审计有利有弊。（一）外部审计参与内审的益处1.有利于提高审计独立性，提升审计结果的客观公正。众所周知，内部审计独立性的欠缺一直是制约内部审计发展的一个主要原因，这里主要指的是内审组织机构和内审人员的独立性。目前基础教育系统大部分都建立了自己的内审力量，但其组织独立性却各有千秋，有很多内审部门是附属于财务部门的，有的与监察部门合署办公，组织结构上并未完全独立，加上内审人员本身是单位内部的员工，双重因素作用下，内审人员作出审计评价或判断时其独立性和客观性受到影响。而这种影响囿于内审的特质只能随着委托者即系统内领导认识的提高而逐步改观，但却无法完全消弥。因此，适当地引入外部审计，可以快速有效地提高审计的独立性，提高审计结果的客观性。2.有利于扩大审计覆盖面，加快审计循环进程。这是一个显而易见的益处。由于内部审计人手的短缺，教育系统中被审计对象一般只有到离任的时候，才有机会接受经济责任审计。而由于种种原因，有的校（园）长长达十几年甚至几十年在同一所学校担任负责人，整个任职期内没有接受过一次全面的经济责任审计，一些错误的认识或做法沿用至今。而利用外部审计参与经济责任审计，增加审计力量，可以有效地缩短被审计对象的审计时间间隔，扩大内部审计覆盖面，提高系统整体经济管理水平。3.有利于提高内部审计的影响力。不少学校因为没有遇到过会计师事务所的审计，对外审过程和内容不甚了解，因而外审会对其有一定的威慑作用，学校也会更严肃慎重地对待审计事项，在审计过程中或多或少会利用内部审计的成果，无形中扩大了内部审计的影响力。4.有利于拓宽审计思路，提升内审管理水平。内部审计与外部审计的视角不同，同样的经济现象会引进不同的思考。内部审计人员长期在一个系统中工作，有时内部约定俗成的现象会使其一叶障目，从而忽视一些风险，而外部审计工作更注重风险控制的系统性和全面性，靠规范的工作流程来控制风险。例如，教育系统特别是普教系统，校（园）长的任命往往都是上级的一纸调令，而学校是事业单位，会计核算实行收付实现制，大部分学校目前资产是非经营性的，较少涉及债权债务纠纷，因而新老校（园）长交接时除了教学业务上的内容，很少有经济方面的书面移交，这种行为也长期未引起管理部门和内审部门的重视，而外部审计对这种做法存在的风险能够一语道破，及时指出，校（园）长交接一般都在新学年的开始，而从财务角度来说恰恰是一个预算年度的当中，预算的执行情况，经费的使用情况，没有一个明确的书面交接的话，较难界定当年校（园）长的经济责任。而以往若涉及到前任校（园）长的一些款项支付出现问题，往往归咎于总务主任没能很好地履行职责，这恰恰与校（园）长是学校最主要的经济责任人相矛盾。外部审计的参与能有效地拓宽内部审计人员的审计思路，准确界定校（园）长的经济责任。此外，被选中参与内审的外审机构都是有一定的规模和从业经验的，其内部管理流程和管理经验一定程度上也可以为内部审计所利用，促进内部审计管理的规范化，提高内审管理水平。5.有利于内部审计人员从事一些审计调查和研究工作。内部审计任务繁重，审计人手短缺，内审人员往往疲于应付一个个审计项目，外部事务所参与内部审计，可以使内审人员腾出时间和精力进行一些审计调查研究工作，从而促进内部审计视角更广阔，更深入，为实现审计的建设打下更扎实的基础。6.有利于提高审计人员的素质。会计师事务所进行财务收支审计具有毫无争议的优势，对财务会计的规范性把握得更为到位，因此，引入外部审计，可以使行业内的一些习惯性的但并不严格符合会计法规的会计处理方法得以纠正，对提高内部审计人员的财务收支审计水平非常有益。（二）内审外包的弊端1.对行业规定不熟悉，对内部控制无法提出更深入的意见建议。外审从业人员在财务会计知识方面无疑具有明显的优势，但对特定行业的专业知识，特别是该行业的管理知识，又具有明显的劣势。因此在审计过程中其审计视角则更多的仍侧重于财务收支，一些管理方面的问题就较难被发现，或者一些审计应关注的重点，其表现出的金额如果相对较小，就容易被外部审计人员忽视。例如，幼儿园的伙食管理是幼儿园园长经济责任审计的重要内容，而幼儿伙食费的金额往往在整个审计项目总资金中所占比例较小，如内部审计人员在发现幼儿园师生伙食同质不同价时，会作为问题向园方提出，要求整改，而外部审计往往会因为只有几角几分的差额而忽略。但幼儿园是否确保在园幼儿的利益显然是幼儿园内部审计的一个重点。2.对委托方有一定的依赖性。因为其组织形式所附带的一定的趋利性和对委托方行业规定的不熟悉，会计师事务所往往会限于完成几张工作底稿，完成几项工作指标，难以进行有深度的挖掘，对委托方有一定的依赖性，仅满足于委托方提出的基本要求，缺乏进一步深入剖析，帮助解决问题的工作动力。3.工作批量化，缺乏个性。外审工作模式相较于内部审计而言，具有规范化和程序化，这是外部审计工作效率高的一个原因。而真正高质量的内部审计工作要能体现一定的个性，是针对不同的被审计对象量身定做的，对不同的被审计对象具有特定的指导作用，完全依赖外部审计参与的话，必将降低整个审计质量。4.现场访谈技巧相对缺乏，对制度审计无法深入。外部审计由于相对注重对财务资料的审查，对会计账簿中反映出的财务收支情况较为敏感，而对内部审计的重要手段之一，现场访谈则较为忽视。加上对行业规定不熟悉，无法对访谈中了解到的情况进行深入的分析从而进一步地询问了解，对会计资料以外的信息资料如会议记录、工作计划总结等不够重视或不善运用，对学校制度的审计评价较少涉及，对制度上的漏洞较少指出。5.难以督促被审单位有效进行审计整改，审计建设不足。外部审计工作一般都是以出具审计报告为终结，而内部审计的重要环节之一，是在提出切实可行的整改建议以后要监督和帮助被审单位实施有效的后期整改，最终达到审计的目的，实现审计的建设，而外部审计的常规工作模式难以达到这一要求。
基础教育内审外包应注意的问题
1.树立正确的观念。外部审计参与内审，是受托审计，其工作目标应该是与内审一致的，因此，对外部审计的工作质量必须要加以控制。那种委托外审后便撒手不管，认为可以降低自身风险的做法是不可取的，也有违内部审计的责任要求。因此，要用积极的态度去探索外审与内审有机结合的途径。2.做好审前培训。内部审计的行业属性明显，因而要对外审机构进行必要的、充分的行业内部规定的培训，使之尽快熟悉。可将基础教育内部审计常用的重要的文件、规定等汇编成册，组织外部审计人员进行学习，使之了解内部审计的重点、难点，同时列举一些实例，增加其感性认识。例如对于规范收费的审计，内审要求学校做到收费合规、核算清晰、退费明确、签收到人。笔者所在的区更是实行了明白交费卡制度，收费都应严格按照收费许可证及明白交费卡所列项目标准收取，退费也应核算到人，虽然这些都是很小的发生额，但由于直接事关学生的利益，事关民生问题，仍应要求外部审计人员作为重要事项进行审计。因此为了提高审计质量，花费一定的时间进行审前培训是值得的。3.控制审计程序。在外审实施项目之前，就应与之讨论并商定好必要的审计程序，要将内部审计中必不可少的审计环节与外部审计的程序很好地结合，才能使内审的重点得到充分的反映。如对访谈环节的把握，可以说是审计成败的关键。外部审计对行业内规定的陌生使其访谈技巧有所欠缺，因此，加强对外部审计访谈质量的控制显得尤为重要。在最初几个项目实施时，应要求外部审计人员将进行现场访谈的问题进行汇总，并交由内部审计复核。谈话记录内容在经内部审计复核人员进行复核后，对明显有问题或疑点的要求外部审计人员进一步进行追问，弄清原委，有助于帮助外审人员进行深入的询问而不仅仅浮于表面。在商定审计程序时，还有一个重要的环节是对学校经济制度的审计，这也是外部审计容易忽视的内容。4.严把审计报告质量关。要防止外部审计出具的审计报告出现千人一面，众校一词，列举数字，罗列现象，缺少分析的情况，提高审计报告评价的针对性。5.切实加强审计整改回访工作。审计整改是内部审计工作中不可或缺的一环，而外部审计工作往往止步于审计报告。为进一步突显审计效果，由外部审计人员完成的审计项目，其审计整改的回访宜由内部审计人员接手进行。内审人员针对审计发现的问题，拟定整改回访方案，可以检验审计效果，也可以更深入地指导被审计学校，弥补外审的不足，最终形成一个较为完整的审计程序。6.做好审计档案的保管工作。在审计全过程结束后，内审部门应要求外审单位提供全套审计档案的复印件，作为内审部门的审计档案保存。内外审如何协同，还存在许多值得思考的问题，如内外审机构项目时间安排上的冲突、项目收费的确定、如何能使参与内部审计的外部审计人员相对固定、成本绩效方面的考虑等等，这都需要加以更深入的探讨研究。内部审计外包正被越来越多的单位采用，这绝不仅仅是一个权宜之计，这将是未来内部审计的一个发展趋势。
经济责任审计汇总报告范文第5篇
[关键词]烟草；卷烟营销；审计；市场营销
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.121
随着社会经济和烟草行业的发展，卷烟营销工作面临的内部和外部环境也在不断变化，烟草企业加强卷烟营销环节的审计监督成为行业内部审计工作的新方向、新视角、新领域。明确卷烟营销审计的目的、选择科学的审计方法、确定审计内容的重点、制定完善的审计实施方案是有效开展卷烟营销审计的前提。
1 卷烟营销审计的目的
深化卷烟营销市场化取向改革，是烟草行业深入贯彻落实党的十八届三中全会精神的具体体现，是坚持和完善烟草专卖专营体制的内在要求，是破解“三大课题”的切入点，也是深化烟草行业市场化取向改革的重要突破口。通过开展卷烟营销工作审计，基本掌握烟草行业卷烟市场发展态势，客观反映市场营销工作中在需求预测、货源供应、品牌进出、客我关系等方面存在的不足，从完善制度、化流程、强化监管等方面提出改进的建议，促进烟草行业市场化程度进一步提高，市场环境进一步优化，市场秩序进一步规范，逐步提升行业资源配置效率，激发烟草工商企业的竞争活力。
2 卷烟营销审计的方式、方法
开展卷烟营销审计的方式既可以结合经济责任审计项目开展，也可以实施卷烟营销专项审计。前者可提高经济责任审计的覆盖面和审计工作实施的整体效率，后者则更加具有灵活性和专项性。
审计方法主要包括内控评测、数据分析、资料检查、座谈问询和实地走访等。可以通过检查卷烟营销相关内控制度及执行，分析财务、销售相关指标异常波动情况，检查专卖和内管的卷宗资料，了解入网销售、价格波动、真品卷烟非法流通等情况；与营销、专卖、内管和客服人员进行座谈交流，了解市场态势、客户情况反映、供需矛盾等情况；抽取不同业态零售户，自主安排路线，进行走访，了解货源供应、终端建设、社会库存等情况。
3 卷烟营销审计的主要内容
卷烟营销审计的主要内容可以分为内控制度、市场营销、品牌管理和网络建设四个部分：内控制度主要审计内控制度的健全性和合规性；市场营销主要审计需求预测、社会库存、货源供应、客户管理、规范管理、价格管理、零售户毛利情况等内容；品牌管理主要审计品牌培育、引进退出机制、宣传促销、资源分配等；网络建设主要审计现代零售终端建设情况、客户满意度、订货成功率、电子结算率、客户投诉等内容。
3.1 内控制度方面
一是审查内控制度是否健全，是否涵盖了需求预测、货源供应、品牌培育、品牌引进退出机制、客户管理、市场监测、内部监管、宣传促销等重要流程节点，有无缺失重要环节内控制度的情况。二是审查企业制定的内控制度规定是否符合行业规定，是否有与国家、行业规定不相符的条款，是否根据国家和行业的规章制度变化及时进行修订。
3.2 市场营销方面
一是审查需求预测的编制依据是否充分，编制程序和工作标准是否符合烟草行业的规定，需求预测编制程序是否按照“自下而上、分析汇总”的流程执行，是否将需求预测结果作为订单订货的重要依据，有无持续改进措施。二是审查企业是否建立社会库存存销比的管理制度，是否得到有效执行，是否对社会库存存销比进行了动态监控，对存销比超过警戒线的品牌（规格）有无改进措施。三是审查卷烟货源分配政策或实施方案是否符合行业规定，是否有利用紧俏品牌与指定品牌（规格）进行搭配或变相搭配销售的情况。四是审查被审单位零售客户分档维度设置是否符合要求，是否及时向零售客户公开客户分类分组情况，是否将单品牌（规格）或少量品牌（规格）的订货量与客户分类定级、供货总量和紧俏货源订货量挂钩。是否建立了大客户管理制度，是否对大客户信息进行定期维护，大客户的数量是否进行了有效控制。五是审查真烟非法流通的情况，是否有流出或流入的大要案，并查询所涉条码信息，分析存在的问题，有无超市场容量投放的卷烟问题、规范大户经营行为的问题及地下倒卖卷烟网络的问题，购进的卷烟是否达到入网、落地、落户3个100%，有无未入网销售等违规现象。六是审查是否制定了高价位卷烟销售管理办法，是否将高价位卷烟货源调入数量、分配办法、投放对象、供应价格、分配结果定期在卷烟商业企业内部公示，是否存在超市场容量投放卷烟和大户不规范经营的现象。七是查看零售户毛利率，评价零售户的盈利水平，与本单位同期水平相比较，分析差异原因，反映需求预测、货源供应方面存在的问题。
3.3 品牌培育方面
一是审查是否制定了品牌引入退出管理办法，引入退出机制是否符合行业规定，引入退出流程是否符合卷烟品牌（规格）引入退出管理办法的规定。二是审查是否制定了卷烟品牌发展规划，是否及时按照国家局、省局相关政策进行调整和修订，有无具体品牌培育计划、方案，是否按照品牌维护和评价流程开展工作，是否针对不同产品规格定期开展品牌生命周期评审工作，为卷烟品牌的市场引入、退出等提供依据。三是审查是否在“注重公平、兼顾效率”的原则指引下，制定终端资源规划，是否明确终端资源分类标准、资源维护、信息更新和使用规则等内容，是否公平合理分配辖区零售终端店招、柜台等资源。四是审查宣传促销项目是否有年度预算，项目立项是否符合管理程序，是否按审批权限得到批准，宣传促销项目是否按照方案要求开展实施，是否合理安排品牌、范围，合理配置物料；是否存在以现金、卷烟实物、贵重物品等作为促销手段，开展销售奖励或变相销售奖励活动的行为，是否建立宣传促销品“收、发、存”台账。
3.4 网络建设方面
一是审查是否编制了现代卷烟零售终端建设目标规划，是否制定了现代卷烟零售终端建设制度，制度执行是否有效，年度投入是否按预算执行，投入是否规范，终端建设对象选择条件是否符合规定，流程是否规范，是否完成上级下达的现代卷烟零售终端建设任务，是否对现代卷烟零售终端建设进行动态维护，现代卷烟零售终端产品销售、形象展示、品牌培育、宣传促销、信息采集和消费跟踪六大功能的实现情况。二是审查是否制定了关于客户满意度的内控制度，是否针对满意度调查报告反映的问题提出整改意见及措施，客户满意度与同期相比是否得到提高或达到平均水平。三是审查是否建立订货成功率考核机制，当订货成功率较低时，是否对存在的问题进行分析，并制定改进措施，是否有跟踪监督机制。是否存在货源供应不合理或不均衡现象，零售户是否存在乱渠道进货的不规范现象。四是审查是否建立电子结算率考核机制，当电子结算率较低时，是否对存在的问题进行分析，并制定改进措施。五是审查是否建立客户投诉管理制度，实际是否得到有效执行，对客户投诉的原因是否进行了分析，客户投诉率和客户投诉满意度是否高于同期水平，有无改进措施。
参考文献：
[1]罗昊.关于卷烟企业内部审计的研究[J].中国外资，2012（19）：197.
