会计税收筹划
会计税收筹划范文第1篇
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等。具体业务所遵循的会计政策，如应收账款等各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则，计提各种准备的范围和标准，债务重组、非货币易的处理原则。这些是企业必须遵循的，不受税收筹划的影响。另一类是可选择的会计政策：如具体会计政策的选择，具体包括：①坏账准备计提方法、比例等由企业自行确定；②八项资产减值准备的提取由企业自行确定；③短期投资的期末采用成本与市价孰低法，即可以采用投资总体、类别和单项投资计提准备；④存货计价方法可选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等确定；⑤股权投资可以采用成本法和权益法；⑥固定资产折旧核算可以选择年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的预计使用年限、预计净残值由企业根据具体情况确定；⑦所得税的核算可以选择应付税款法和纳税影响会计法。在纳税影响会计法中又可以选择递延法和债务法。
由于这些可选择的会计政策以及企业会计实务的多样性和复杂性，就为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择既包括某项经济业务初次发生时的选择，也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。企业应当在国家会计法规的指导下，结合实际情况选择能恰当反映本企业财务关况和经营成果的某种会计原则、方法和程序，这就是会计政策选择。在各种税收筹划中，会计政策选择中的税收筹划与会计制度最密切。且不受外部的经济、技术条件的约束。筹划成本低，易于操作，一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式。所以利用会计政策选择进行税收筹划会越来越受到企业的重视。同时由于我国企业会计准则和制度在不断完善中，向统一性，国际性方向靠拢，扩展了会计政策的选择空间，随着改革开放和经济发展速度的加快以及加入WTO等各种因素的变化，我国税收筹划会计政策选择的空间必将不断扩大。
企业在会计政策选择中进行税收筹划，不能单纯考虑自身利益的最大化。而必须兼顾方方面面。总的来说，在会计政策选择中进行税收筹划应遵循以下三个原则：①企业在选择会计政策进行税收筹划时，必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求，也要顾及企业外部各方面的利益和要求。②以企业的经营目标和政策为导向，每个企业都有自身的发展目标，都有其达到目标所采取的政策。可以说，会计政策选择中的税收筹划是完成企业目标和贯彻企业政策的一种手段。③企业应当根据自己怕具体情况，选择适合自己的会计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。企业税收筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少自身的纳税支出并获得最大的节税收益。为此，企业一般是通过选择低税负的纳税方法和递延纳税期这两种方法来获得节税利益。下面，就选择几个方面的会计政策选择中的税收筹划方法来分析，来增加对这种税收筹划方法知识的认识。
1、固定资产、无形资产摊销中的税收筹划
固定资产折旧、无形资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额就越少。我国会计制度允许使用平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，各年的折旧额也不同，使各年的所得税在数额和时间上产生了变化。企业在选择折旧方法时，应考虑不同的折旧方法给企业带来的影响，即所取得的税收筹划收益如何。加速折旧方法由于前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了一部分的所得税款，相当于从国家那里得到了一笔无息贷款。因此，相比较而言，采用加速折旧法提折旧是一种有效的节税方法。另外，企业财务制度虽然对固定资产折旧或摊销年限作了分类规定，但仍有一定的弹性。对没有明确规定折旧或摊销年限的资产可尽量选择较短的年限，以尽快将固定资产折旧提完，将无形资产价值摊销完，这样也递延了税款。
2、资产减值准备项目中的税收筹划
《企业会计制度》规定，企业可以根据谨慎性原则的要求，计提八项资产的减值准备项目。企业不得刻意多提或少提减值准备。目前税法对各项减值准备允许扣除的限额并无具体的规定。这种情况下，企业应及时，灵活地计提各项减值准备。从而增加计税时的可扣除金额，以获得尽可能多的节税利益。对于那些由于经营情况变化如原材料价格上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩的提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。
3、存货计价方法的税收筹划
存货的发出计价，税法允许按实际成本或按计划成本计价。同为实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。通常在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而达到减轻企业所得税负担的目的；反之，在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法计价，才能减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下则应采用加权平均法或移动加权平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加安排资金的难度。
4、职工工资的税收筹划
计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种：一是计税工资办法，发放工资总额在计税标准以内的，据实扣除；超过标准的部分不得扣除。另一种是工资总额与经济效益挂钩的办法，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。在两种办法可供选择的情况下，位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法，位于沿海或效益较好的企业可采用第二种方法，尽可能把职工工资控制在应纳税所得额可扣除的范围内。
5、长期投资核算方法选择中的税收筹划
会计税收筹划范文第2篇
关键词：纳税筹划;会计核算;企业;运用
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：浅析税收筹划在企业会计核算中的运用
收录日期：2015年2月10日
引言
关于税收筹划这一概念，大多数人也称之为节税，主要是指纳税人在不超过税法的相关规定的情况下，针对可能实施的各种纳税方案进行对比，并作出合理选择，进而达到减轻企业税负的最终目的。伴随着我国不断进行改革，市场经济也得到了更进一步的发展，尤其是在加入世界贸易组织以后，企业在对外贸易方面变得更加频繁，国外已经相对成熟的税收筹划也渐渐被广大国内企业所认识。企业能够借助税收筹划这一手段在会计核算方面的积极作用，提升企业的经济效益，还能够提升企业的市场竞争力。
一、税收筹划对会计核算的影响
（一）提高企业的会计水平。企业能够借助税收筹划对会计水平进行提升。人们常说，税收的筹划时时刻刻分不开企业中的专业人士，这就限制相关会计从业人员掌握很多方面的知识，这其中不仅包括会计的制度和准则，还包括现行税法和相关政策，如此才能够对税收进行规划，才能够在税法允许的前提下使得企业的利润能够达到最大化。如此一说，企业就能够通过税收筹划来不断提升会计工作人员的专业素质和工作水平。
（二）提高企业纳税意识。企业能够通过对税收进行规划来增强纳税意识。因为对于企业纳税意识而言，纳税筹划工作也可以认为是一种非常有说服力的表现，假如企业的纳税意识比较薄弱，企业也就不会在税收方面进行筹划，而等到企业纳税之时就会采取一些非法手段来实现税收上的减少。所以，企业一旦开始税收筹划工作，也就表明企业的纳税观念升高了，能够根据现行的税法规定制定出相对完善的会计账证表。
（三）实现企业市场收益最大化。企业还能够通过税收筹划实现经济效益最大化。因为企业对税收进行筹划，一方面能够对现金流出进行控制，这样就能够增加现金净流量;另一方面还能够延长现金的流出时间，使得这部分资金在时间价值上实现增值。如此一来，企业就能够在一定程度上实现企业的经济利益最大化。
（四）建立企业现代制度。此外，企业也能够通过税收筹划完善现代企业制度。因为税收筹划能够相应减少税收成本，如此一来就能够不断完善企业制度，并最终被广大管理者所使用。
二、会计核算方法与所得税税收筹划的关系
会计核算方法，其实就是指在进行会计核算时，所具体采用的一种方法，通常分为收入确认和存货计价。
而税收筹划，则指在企业能够正常生产营运的前提下，以及不违反税法的相关规定的情况下，使得税负达到最小，并以此来使得企业的利润达到最大化，这就需要在企业的日常经营和生产等环节都进行合理的筹划。这一行为主要是为了使纳税人缴纳的数额最少，相应的时间最晚，进而达到经济纳税的目标。
三、会计核算进行税收筹划应遵循的原则
（一）合法性原则。税收筹划应遵循合法性原则。想要进行合理的税收筹划就需要根据税收的相关政策采用多种途径来控制税负的缴纳，首先确定的是，这是一种合法行为，跟偷税、漏税有着本质之别。所以，企业在进行税收的筹划时，一定得以税法为基准，来检验相关筹划工作是否合理，并且在使用财务政策和会计方法的时候必须考虑通过纳税检查，不然这些举动无异于引火烧身。
（二）成本效益原则。税收筹划应遵循成本效益原则。当一家企业在筹划税务的时候，一定想要减少缴纳的数额进而实现企业的经济收益。不过这一行为必将导致成本的增加，所以企业在进行税收筹划时必须考虑成本和收入，只有满足收益大于成本才是正确的执行方案。
（三）专业性原则。税收筹划应遵循专业性原则。因为对于税收筹划而言，是一个综合性非常强的学科，一定得安排专业的人员进行管理。在企业内部，不仅可以专门设置相关机构和部门，也可以聘请外界的专业人士来处理。
（四）综合性原则。税收筹划应遵循综合性原则。对于税收筹划来讲，其也是一项综合性非常强的理财活动，想要更好地实现它就需要更加熟悉每一种活动的性质，还需要熟悉税法和相关法律。所以，企业应该更加重视培养和聘请专业化的人才。
四、税收筹划在会计核算中的应用
（一）利用收入结算方式进行税收筹划。采用收入结算方式来对税收进行筹划，其实就是想借用收入时间的不一致来使企业获得一定的现金流量，这一种现金是一种不需要支付利息的资金。当一家企业在面临会计核算的时候，通常有两种结算方式和两种收入时间来进行计算，由此产生的对应利润的纳税时间其实是不同的。税法有这一规定：对于销售收入而言，直接收款应该有收款凭证，并以提货单交予对方的时间为收入确认时间;采用委托付款方式的，以实际发出货物并办好相应手续的时间为收入确认时间;采用预收账款的方式，应该以商品发送的时间为准;采用分期付款的方式销售货物的，应按照应收合同或协议价格的公允价值为准。因此，在进行税收筹划的时候，企业就可以有一定的空间和余地来实施不同的结算方式来实现节税的目的。
（二）利用成本费用进行税收筹划。采用成本费用方式来对税收进行筹划，其实就是在税法所限制的范围内，使当期费用最大化，使得一些可能发生的损失和费用都进行预计，如此就会减少这一部分现金利润的所得税。相对具体的做法就是：（1）对于一些已经确定发生的费用，必须做到第一时间入账;（2）对于一些能够估计的费用，尽可能采用预计的方式进行入账;（3）对于一些长期成本费用，应当尽可能减少时间。
1、利用折旧方法进行税收筹划。对于固定资产来说，其最大特点就是能够连续参与到生产过程中，因此在长期使用过程中一定会存在损耗，相应固定资产的价值也会减少。固定资产无时无刻不存在着损耗，会以成本的形式转移到产品的生产环节中去，于是也就会影响当期的损失和收益，并且固定资产大都数额较大，折旧以后的数额也是不小，因此，采用合适的固定资产折旧方式也是相当的重要。而对于固定资产的折旧计算方法一般分为加速折旧和直线折旧。对于这两种方式而言，在使用期内的总额是一样的，但是每一年的折旧额是不一样的，这就会在一定程度上影响企业的年度利润，进而对所得税产生影响。具体而言，就是加速折旧能够使得企业的前期这就费用较大，所得税就会减少，这样就能够获得资金的时间价值。
2、利用长期股权投资核算方法进行税收筹划。根据《企业财务通则》的相关规定得知，企业对于一些长期投资的核算方式只有两种：一种是权益法，一种是成本法。成本法是指企业一旦不追加投资或不收回资金，投资的价值是不变的;而权益法则是指账面价值会随着被投资企业的所有者权益的变化而发生变化。这样企业在进行投资的时候，就会合理使用这两种核算方式来使得投资的账面价值更有利于企业的发展。
3、利用存货计价方法进行税收筹划。对于一些期末存货的计价方式而言，不同的计价方式也会对当期的利润带来巨大的作用，这主要归功于不同的存货计价方式能够带来不同的存货成本，这就使得企业的利润发生改变，并最终影响到企业的当期利润，相应的所得税的缴纳数额发生改变。针对存货的计价方式而言，通常可以分成以下几种方式：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和毛利率法。具体需要采用哪一种方式才能够对企业有利，就需要企业来认真地规划税收，并最终给企业带来税收上的优势。
五、会计核算中强化企业税收筹划的有效途径
（一）重视现行税收政策的利用。根据我国现在实行的税制，一共包括财产税、所得税、行为税、资源税和流转税五大类，共二十三个税种。而且这些税种的征收对象是不一样的，税种的性质也是不一样的，所以税收筹划工作采用不同的税种就会带来不一样的经济收益。所以，企业在进行税收筹划的前期就需要对税收的相关政策有一个大致的掌握。首先，应该重视税种的选择这一方法，尽可能选择对企业经济效益有益的税种;其次，还可以选择税种自身的特殊性质，可以考虑利用税基、税额以及税率等主要因素来对税收筹划;最后，还需要考虑利用地区的差异性和行业的差异性来采用不同的税收政策。这是因为我国现阶段考虑到经济发展的重要格局，对不同地区和不同行业采用不同的税收政策。所以，企业在具体的税收筹划时，应在整体利益的前提下可以考虑投资于国家优惠和扶植的行业和地区。
（二）优化企业自身的税收筹划过程
1、明确企业税收筹划目标。现阶段，合理制定企业税收筹划已经成为众多企业发展战略中必不可少的一个环节。而之所以这么做，主要是为了使企业价值能够达到最大化的程度。利用税收筹划来提升企业的价值，可以通过以下几种途径：第一，实现涉税零风险。实现涉税零风险包括两层含义：一是充分认识企业的经营风险，方法是建立税收筹划风险预警体系，通过对税收筹划信息风险进行实时监控。具体包括信息收集、信息处理和危机预知等三个环节;二是指纳税人在申报账目的时候，完全符合法律的相关规定，没有出现任何需要处罚的情况。第二，就是获取资金的时间价值，使得一些本来发生在当期的税负转移到下一期。这样就能够在不可能减少税收的前提下，还能够借助缴纳税负的时间延后，使得一部分现金获得时间价值，进而使得企业的价值能够得以增加。
2、优化企业税收筹划内容。企业税收筹划内容的优化应该主要结合以下两种方式：企业组织形式和选择投资项目。这样才能够使得企业税收筹划工作的不断创新。第一，优化企业组织形式。对于企业组织形式来讲，主要有三种：一是公司企业，二是合伙企业，三是独资企业。对于不同的企业组织形式存在着不同的税收标准。结合现阶段国内外的税收制度而言，分公司和子公司也存在着不同的税收标准。所以，企业应该结合自身的情况，合理安排相应的组织形式，使得税收义务能够变得更加主动。第二，应正确选择投资项目。根据现行税法的相关规定，优先选择一些国家鼓励和支持的项目进行投资，这样就可以在获取收益的时候减少税负。比如，企业可以在一些国家规定的免征税、减征税以及环保节能项目进行投资。
3、合理筹划税收各个环节。在现阶段的大环境下，合理筹划税收的各个环节也变成了不断强化企业税收筹划的最为有效的途径之一。这里面主要包含以下三个方面的内容：筹资活动、投资活动以及经营活动。在筹资活动中，企业的筹资渠道有很多种，其作为一种相对比较独立的活动，主要是通过影响资本结构来实现减少税收的，基于财务杠杆的作用，可以使企业获得更多的利益。所以，在进行筹资活动的时候，会计核算应该重点考察资本结构的组成，进而实现企业所有者权益的最大化。而在投资活动中，一般采用合并联营和合并重组这两种方式。选择不同的投资地点、选择不同的投资方式、选择不同的税收政策都可能带给税收筹划的不同效果。这里需要重点考虑的地方就在于后续的计算方式的选择、获利日期的选择、投资地点的选择，综合考虑上述几点来做到企业利益的最大化。而在企业的生产经营活动中，税收筹划的方式则主要包含了以下几种方式：会计估计、会计政策分析、合理分摊费用等。其中，最为常见的方式要属于会计政策分析。结合不同的收入结算方式、不同的折旧方式以及不同的存货计价方式来进行筹划，进而获得企业价值的最大化。
（三）加大人才培养力度。税收筹划是一个复杂的过程，它要求税收筹划人员了解国家相关政策的改变，并熟知税收和财务政策，具有比较高的专业理论知识，能够做出正确的专业判断。如此一来，这就使得税收筹划工作人员对企业能够非常了解，知识储备也是非常充足。加之，随着经济的变动，政策方面的修订每年都有发生，因此企业加强对人才的培养势在必行。首先，要注重相关人才的大学教育和专业教育，为培养专业人才积累后备力量，通过专业教育，让财务工作者及相关工作者掌握税收筹划的性质和重要性，并面向市场招聘相关的人才，以及培养储备人员的税收学习，这些正是现阶段我们面临人才紧缺的环境下应采取的妥善措施;其次，除加强理论学习的基础上更要进行实践教育，以知行结合的方式加深对税收筹划的理解，以真正掌握这一技能，以免在真正的工作中理论与实践的偏离过于严重;再次，企业也应对现有相关工作者进行阶段性的考核，以不断提升工作人员的专业素质;最后，在实际工作中相关的工作人员也应该不断地学习，并在日常的工作当中不断吸取教训，不断增强工作能力，能够以一种“更实用、更精确、更高效”的理念做好相应的筹划工作，不断提升企业的会计水平，不断增加企业的经济利益。
六、结论
随着社会的发展，为了能够获得更多的市场收益，通过合理的税收筹划，能够极大地提升企业的市场竞争力。不过，单就企业的实际运转来讲，很多企业在会计核算使用税收筹划方面，还存在着很多的不足，本文主要是讨论企业应用税收筹划的原则和方法以及策略等方面做出一定的研究，希望其对企业能够更好地应用税收筹划提供一定的借鉴作用。
主要参考文献：
[1]刘桂莲.浅议企业所得税税收筹划问题[J].现代经济信息，2011.4.
[2]张萌.浅议企业所得税的税收筹划[J].企业导报，2013.3.
[3]张侠.试析企业税收筹划的风险与防范策略[J].商场现代化，2014.20.
会计税收筹划范文第3篇
关键词：税收筹划；会计核算；方法
一、税收筹划和会计核算的关系
1、税收筹划
税收筹划是在国家税收法律规定许可的范围内，对企业的筹资、经营、投资活动在事前之前进行筹划和安排，最大程度上得节约税收成本的税收收益的活动。税收筹划的最终体现是“缴税最晚、缴税最少”。开展税收筹划并不等同于偷税、漏税和骗税等不合法的手段，具有合法性的特点，是纳税人在有多个计税方法可供选择时，对企业的生产、经营、投资活动等事前进行合理安排，选择最佳的税收方案，从而达到降低税收负担，实现利益最大化的目标。
2、会计核算方法
会计核算是以货币为主要的计量手段，对企业的资金运动进行的反映。会计核算的内容有：款项和有价证券的收付；财务的收发、增减；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他事项等七个方面。随着我国国民经济和会计专业领域的不断发展，会计核算方法也逐步实现国际化，为企业会计处理方法的选择提供了较大空间，企业可以根据自己的经营行业特点和经营活动选择会计核算方法。合理的选择会计核算方法是做好会计工作的重要内容，也为税收筹划的进行提供了可能性。
3、税收筹划和会计核算的关系
通过企业经济业务会计核算方法的选择进行税收筹划，不需要改变企业原来的经济环境，也不需要受到企业技术条件的制约，只是在经济业务发生之前进行会计政策的选择，此类方法受企业环境条件限制少，筹划成本教低，而更具可操作性。作为纳税人，更应该认真分析并利用这一政策空间，在合法合理的前提下选择适当的会计处理方法以达到降低税负的目标。
二、税收筹划对企业的影响
1、税收筹划可以提高企业会计水平
运用会计核算方法进行税收筹划要求会计人员有较高的专业水平，需要在掌握企业会计制度和准则的基础上，还要对现行的税收法律制度相当熟悉，才能结合自己企业的经营特点进行税收筹划，达到实现减少税负的目标。税收筹划的需要提高了会计人员的专业水平，而会计人员较高的专业水平促进企业管理水平的提升，从而使企业会计管理水平得到提高。
2、税收筹划可以增强企业纳税意识
开展税收筹划是企业纳税意识到达一定层次以后的表现，属于企业财务管理的一个方面。如果纳税人的纳税意识较为淡薄，仅为了维护企业经济利益，使用偷税、逃税、漏税等不法手段来减少税款缴纳，也就不需要税收筹划了。因为有了较强的纳税意识，纳税人会依法进行会计核算，设置完整的会计账证表，才能进行有效的税收筹划。
3、税收筹划可以使提高企业经济利益
首先，企业通过税收筹划减少了税款支出量，在资金流入量不发生变化的情况下，也就可以使现金净流量增加。其次，税收筹划可以延长缴纳税款时间，利用货币时间价值这一原理，提高资金的利用效率，有利于企业获得经济利益。
4、税收筹划有利于促进企业制度的完善
开展税收筹划是现代企业的一种积极的理财意识的体现。税收筹划是降低企业成本最有效、最可靠、最安全的途径，也是完善现代企业制度的必要前提，将被越来越多的企业所有者和经营管理者采用。
三、 会计核算开展税收筹划的原则
1、合法性
税收筹划与偷税、漏税、抗税等有本质的不同，是在税收法律和会计核算规定允许的范围内进行的会计核算方法的选择，符合会计核算要求，经得起税务检查，是一种合理、合法的行为。
2、效益性
税收筹划最终的目标是使企业获得经济利益。在进行筹划时，要充分考虑成本和收益的关系。放弃其他方案的成本应小于选择此方案获得的利益，筹划方案才是可行的。
3、服务性
税收筹划应围绕企业的财务管理目标开展，不应该只考虑税负的高低。如果税收筹划仅为了达到“节税”目标，就有可能影响到企业整体的财务目标实现，反而在整体上减少了企业利益，是不可行的。税收筹划应该为企业综合财务目标服务。
4、专业性
会计核算中进行税收筹划有较高的专业性，是综合性较强的一个领域，只有专业人员才能进行。企业可以专设人员或机构，也可以外聘专业人员来从事。
四、税收筹划在会计核算中的具体运用
1、收入结算方式的选择
商品销售收入的取得，可以通过多种结算方式进行。在不同的结算方式下，确认销售收入的时间也不相同。利用纳税义务时间的不一致来使企业获得一定的现金流量，这现金是一种不需要支付利息的资金。税法关于纳税义务发生时间的规定：采用直接收款方式的，以收到销售款或收到销售款凭据的当天；采用委托付款方式的，以实际发出商品并办妥相关手续的当天；采用预收账款的方式，以货物发出的当天；采用赊销和分期付款的方式商品，则应按照书面合同约定或货物发出的当天。可以看出企业有一定的时间和空间来通过对收入销售方式的选择实现降低税负的目标。
销售结算方式的选择方面，可以遵循以下相关原则：
如果没有收到销售款就不要开发票，就可以达到延期纳税的目的。最好不要使用采用托收承付与委托收款的结算方式，以免垫付税款。在不能按时收到货款的情况下，要采取赊销或分期收款的方式，防止垫付税款。尽可能选择采用本票、银行本票和汇兑结算方式。
根据这些原则，对收人确认时间进行筹划和安排，可以巧妙地归属收入期间，以获得延缓纳税的税收利益。
2、存货计价方法的选择
存货是企业在日常经济活动中持有的备以出售或是耗用的物资，包括原材料、生产过程中的在产品、完成生产过程的产成品等。企业期末存货的计价量，直接影响着当期利润的计算，选择使用不同的存货计价方法，就会计算出不一样的利润，也就影响了应税所得额和所得税税额。依据会计准则，使用实际成本法核算的企业存货的计价方法主要有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。纳税人要结合当前的经济形势，考虑物价水平的变化趋势，来选择适当的存货计价方法。
存货计价方式的筹划中，可以遵循以下原则：当存货价格持续上涨时，可以选用后进先出的计价方法，使本期成本升高，期末存货成本减少，减少本期利润，进而到达少交税款的目的；反之，如果存货的价格持续下降时，选用先进先出发计价，同样达到使本期领用存货的成本升高，期末存货成本降低，减少利润，达到少交税款的目的。如果存货的价格存在震荡、波动的趋势时，企业可以选用加权平均法或移动平均法，使领用的材料成本处于一个相对稳定的状态，使应纳税所得额相对稳定，以便企业可以很好的利用资金。
3、费用列支
利用成本费用的列支进行税收筹划的宗旨是在法律许可的范围内尽量多的列支费用，进而减少应税所得额和暂缓纳税时间。其原则有以下几点：一是对于已经发生的费用要及时入账；二是对那些还没有发生的、但可以合理预计的损失、费用，采取预提的方式入账；三是在税法规定范围内，尽量缩短成本费用的摊销期限。
4、固定资产折旧方法的选择
折旧费用是对固定资产耗损价值的一种补偿，折旧是可以在税前扣除的，折旧费用越多，应税所得额也就越少。固定资产的折旧计算方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法。不同的折旧计算方法下所计算出来的折旧额不同，各方法下折旧额在会计期间的分布也不相同。企业从获得经济利益的角度考虑，应视具体情况选择适当的方法。另外，要在税法规定允许的范围内，尽可能的选择较短的折旧年限或使用加速折旧的方法，前期多计提折旧，达到了延期缴纳税款的目标。
5、长期股权投资核算方法
根据对被投资企业的投资比重和控制权，长期股权投资的核算方法分为成本法和权益法。当持股的比例小于20%时或是大于50%时，或虽然不到50%但实际上有控制权的，采用成本法；当持股比例大于等于20%而低于50%，或虽然低于20%但可以对被投资企业的经营决策产生重大影响的，采用权益法。从这一规定可以看出，企业具有一定的选择空间。
如果被投资的企业是盈利在前，则选择成本法。在成本法下，长期股权投资以最初的投资成本计价，被投资盈利不会增加投资企业的利润，投资收益虽已实现但是在分出之前，“投资收益”账户并不反映实际已经实现的收益，就不需要计算补缴企业所得税，也就达到了延迟纳税和降低税负的目的；反之，如果被投资企业是亏损在前，则应该选择权益法。在权益法下，企业应该按照持有的股份比例享有被投资公司的利润或是按照比例承担被投资比例的亏损。被投资企业产生的亏损先出现亏损，就可以用来抵减投资企业利润，使纳税所得额减少。虽然筹划方法并没有减少所得税税额，但是可以获得延缓纳税的税收利益，等同于得到了一笔无息贷款。
随着经济的全球化进程不断加快，我国市场竞争日益激烈，税收筹划也将越来越受到企业的重视。企业要通过不断地学习、掌握会计和税法相关政策规定，结合企业自身情形，选择恰当的会计处理方法，从会计核算方面进行税收筹划，实现企业利益最大化的目标。
参考文献
[1] 李颖：税收筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].行政事业资产与财务，2012（24）.
[2] 张楠楠：税收筹划在企业会计核算中的运用[J].合作经济与科技，2015（19）.
会计税收筹划范文第4篇
1、税收筹划
税收筹划是在国家税收法律规定许可的范围内，对企业的筹资、经营、投资活动在事前之前进行筹划和安排，最大程度上得节约税收成本的税收收益的活动。税收筹划的最终体现是“缴税最晚、缴税最少”。开展税收筹划并不等同于偷税、漏税和骗税等不合法的手段，具有合法性的特点，是纳税人在有多个计税方法可供选择时，对企业的生产、经营、投资活动等事前进行合理安排，选择最佳的税收方案，从而达到降低税收负担，实现利益最大化的目标。
2、会计核算方法
会计核算是以货币为主要的计量手段，对企业的资金运动进行的反映。会计核算的内容有：款项和有价证券的收付；财务的收发、增减；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他事项等七个方面。随着我国国民经济和会计专业领域的不断发展，会计核算方法也逐步实现国际化，为企业会计处理方法的选择提供了较大空间，企业可以根据自己的经营行业特点和经营活动选择会计核算方法。合理的选择会计核算方法是做好会计工作的重要内容，也为税收筹划的进行提供了可能性。
3、税收筹划和会计核算的关系
通过企业经济业务会计核算方法的选择进行税收筹划，不需要改变企业原来的经济环境，也不需要受到企业技术条件的制约，只是在经济业务发生之前进行会计政策的选择，此类方法受企业环境条件限制少，筹划成本教低，而更具可操作性。作为纳税人，更应该认真分析并利用这一政策空间，在合法合理的前提下选择适当的会计处理方法以达到降低税负的目标。
二、税收筹划对企业的影响
1、税收筹划可以提高企业会计水平
运用会计核算方法进行税收筹划要求会计人员有较高的专业水平，需要在掌握企业会计制度和准则的基础上，还要对现行的税收法律制度相当熟悉，才能结合自己企业的经营特点进行税收筹划，达到实现减少税负的目标。税收筹划的需要提高了会计人员的专业水平，而会计人员较高的专业水平促进企业管理水平的提升，从而使企业会计管理水平得到提高。
2、税收筹划可以增强企业纳税意识
开展税收筹划是企业纳税意识到达一定层次以后的表现，属于企业财务管理的一个方面。如果纳税人的纳税意识较为淡薄，仅为了维护企业经济利益，使用偷税、逃税、漏税等不法手段来减少税款缴纳，也就不需要税收筹划了。因为有了较强的纳税意识，纳税人会依法进行会计核算，设置完整的会计账证表，才能进行有效的税收筹划。
3、税收筹划可以使提高企业经济利益
首先，企业通过税收筹划减少了税款支出量，在资金流入量不发生变化的情况下，也就可以使现金净流量增加。其次，税收筹划可以延长缴纳税款时间，利用货币时间价值这一原理，提高资金的利用效率，有利于企业获得经济利益。
4、税收筹划有利于促进企业制度的完善
开展税收筹划是现代企业的一种积极的理财意识的体现。税收筹划是降低企业成本最有效、最可靠、最安全的途径，也是完善现代企业制度的必要前提，将被越来越多的企业所有者和经营管理者采用。
三、 会计核算开展税收筹划的原则
1、合法性
税收筹划与偷税、漏税、抗税等有本质的不同，是在税收法律和会计核算规定允许的范围内进行的会计核算方法的选择，符合会计核算要求，经得起税务检查，是一种合理、合法的行为。
2、效益性
税收筹划最终的目标是使企业获得经济利益。在进行筹划时，要充分考虑成本和收益的关系。放弃其他方案的成本应小于选择此方案获得的利益，筹划方案才是可行的。
3、服务性
税收筹划应围绕企业的财务管理目标开展，不应该只考虑税负的高低。如果税收筹划仅为了达到“节税”目标，就有可能影响到企业整体的财务目标实现，反而在整体上减少了企业利益，是不可行的。税收筹划应该为企业综合财务目标服务。
4、专业性
会计核算中进行税收筹划有较高的专业性，是综合性较强的一个领域，只有专业人员才能进行。企业可以专设人员或机构，也可以外聘专业人员来从事。
四、税收筹划在会计核算中的具体运用
1、收入结算方式的选择
商品销售收入的取得，可以通过多种结算方式进行。在不同的结算方式下，确认销售收入的时间也不相同。利用纳税义务时间的不一致来使企业获得一定的现金流量，这现金是一种不需要支付利息的资金。税法关于纳税义务发生时间的规定：采用直接收款方式的，以收到销售款或收到销售款凭据的当天；采用委托付款方式的，以实际发出商品并办妥相关手续的当天；采用预收账款的方式，以货物发出的当天；采用赊销和分期付款的方式商品，则应按照书面合同约定或货物发出的当天。可以看出企业有一定的时间和空间来通过对收入销售方式的选择实现降低税负的目标。
销售结算方式的选择方面，可以遵循以下相关原则：
如果没有收到销售款就不要开发票，就可以达到延期纳税的目的。最好不要使用采用托收承付与委托收款的结算方式，以免垫付税款。在不能按时收到货款的情况下，要采取赊销或分期收款的方式，防止垫付税款。尽可能选择采用本票、银行本票和汇兑结算方式。
根据这些原则，对收人确认时间进行筹划和安排，可以巧妙地归属收入期间，以获得延缓纳税的税收利益。
2、存货计价方法的选择
存货是企业在日常经济活动中持有的备以出售或是耗用的物资，包括原材料、生产过程中的在产品、完成生产过程的产成品等。企业期末存货的计价量，直接影响着当期利润的计算，选择使用不同的存货计价方法，就会计算出不一样的利润，也就影响了应税所得额和所得税税额。依据会计准则，使用实际成本法核算的企业存货的计价方法主要有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。纳税人要结合当前的经济形势，考虑物价水平的变化趋势，来选择适当的存货计价方法。
存货计价方式的筹划中，可以遵循以下原则：当存货价格持续上涨时，可以选用后进先出的计价方法，使本期成本升高，期末存货成本减少，减少本期利润，进而到达少交税款的目的；反之，如果存货的价格持续下降时，选用先进先出发计价，同样达到使本期领用存货的成本升高，期末存货成本降低，减少利润，达到少交税款的目的。如果存货的价格存在震荡、波动的趋势时，企业可以选用加权平均法或移动平均法，使领用的材料成本处于一个相对稳定的状态，使应纳税所得额相对稳定，以便企业可以很好的利用资金。
3、费用列支
利用成本费用的列支进行税收筹划的宗旨是在法律许可的范围内尽量多的列支费用，进而减少应税所得额和暂缓纳税时间。其原则有以下几点：一是对于已经发生的费用要及时入账；二是对那些还没有发生的、但可以合理预计的损失、费用，采取预提的方式入账；三是在税法规定范围内，尽量缩短成本费用的摊销期限。
4、固定资产折旧方法的选择
折旧费用是对固定资产耗损价值的一种补偿，折旧是可以在税前扣除的，折旧费用越多，应税所得额也就越少。固定资产的折旧计算方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法。不同的折旧计算方法下所计算出来的折旧额不同，各方法下折旧额在会计期间的分布也不相同。企业从获得经济利益的角度考虑，应视具体情况选择适当的方法。另外，要在税法规定允许的范围内，尽可能的选择较短的折旧年限或使用加速折旧的方法，前期多计提折旧，达到了延期缴纳税款的目标。
5、长期股权投资核算方法
根据对被投资企业的投资比重和控制权，长期股权投资的核算方法分为成本法和权益法。当持股的比例小于20%时或是大于50%时，或虽然不到50%但实际上有控制权的，采用成本法；当持股比例大于等于20%而低于50%，或虽然低于20%但可以对被投资企业的经营决策产生重大影响的，采用权益法。从这一规定可以看出，企业具有一定的选择空间。
会计税收筹划范文第5篇
关键词：新会计准则；企业；税收筹划；思考
一、引言
税收筹划贯穿纳税人的整个生产经营过程，在不违反国家的相关税收政策、法律法规的前提条件下，充分挖掘税法体系当中的所有优惠政策，通过对筹资、投资、营运等相关活动的事前安排和统筹，最大程度上减少不必要的纳税支出，从而达到税后利润最大化的税收筹划目标。企业的财务人员在进行税收筹划前，必须要深入了解税收筹划的内涵与特点。首先，税收筹划必须合法合规。税收筹划是在相关法律法规的允许范围内进行，任何税收筹划方式都不得违反这一根本原则，否则企业将受到非常严厉的处罚，相关责任人也必须承担相应的法律责任。在合法的前提下，财务人员可以策划出多种税收筹划方案供企业选择，企业管理层可以选择税后利润最大化的方案。其次，要深入理解税收筹划的目的。众所周知，股东价值的大小体现在税后利润上，而成功的税收筹划能够增加企业的税后利润，因此税收筹划在企业的整体财务管理工作中占有举足轻重的地位，是帮助企业实现股东价值最大化的有力途径。最后，税收筹划还具有超前性。税收筹划工作需要在企业整体经济活动开展前就需要有相应的考虑，选择一种在核算、计量上对企业纳税筹划最有利的方式，并在一段时间内加以贯彻执行。
二、新会计准则的主要变化分析
1.企业会计要素的计量方式
目前，我国的新会计准则中存在五种会计计量属性，分别是重置成本、现值、可变现净值、历史成本、公允价值。可以说，企业会计计量基础呈现出多元化的现状，然而这种多元化无疑会较大程度地影响企业每个会计核算期间的损益。在这些计量属性中，无疑“公允价值”计量是最受人关注的。公允价值主要是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易和自愿的情况下所确定的价格，或者是无关联的双方在公平交易的条件下，一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。公允价值计量要求以未来现金流量或者市场价值来作为企业资产和负债的计量基础，重点强调公平、自愿。然而，我国目前交易市场的规范性、透明度仍然有限，全面应用公允价值计量还有一定的困难。目前，我国只是再金融资产、投资性房地产、非同一控制下的企业合并等情况下采用公允价值计量。另外，公允价值的运用往往需要凭借财会人员的职业判断，存在较大的主观性，这也是我国公允价值应用范围远远小于国际会计准则的重要原因。
2.资产减值准备
在很长一段时期内，企业需要计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、长期投资跌价准备、短期投资跌价准备、委托贷款低价准备、在建工程跌价准备、无形资产跌价准备。根据以往会计准则的规定，计提过减值准备的资产在处置时，需要将原来已经计提的减值准备一同转销，这样的处理方式势必会影响当期的损益。新的会计准则在这方面却有着不同的规定，新会计准则确定资产是否减值的依据是根据账目价值与可回收金额确定。当资产的可回收金额低于其账面价值时，即表示该资产发生减值，需要计提相应的减值准备，同时计入当期损益。同时，新会计准则还规定对于非流动资产而言，一旦确认资产减值，在以后的会计期间都不允许转回。新会计准则中对于资产减值准备的规定同税法有着较大差异，具体体现在税法中出了坏账准备之外，其他的资产减值在计提的时候都需要进行纳税调整，根据规定不能转回的减值准备，也只有在相关资产被处理时才能调整。这样的会税差异，将会对企业的长期性资金产生影响，这一领域也成为企业税收筹划工作的重点内容。
3.无形资产
根据新会计准则的规定，企业在购买无形资产时，如果价款超过了正常的信用条件延期支付，那么就构成了融资性质，其成本应该按照购买的现值确定。其次，无形资产的摊销方式也发生了变化。为了能够更加真实、客观地反映企业预期使用无形资产所能带来的经济收益，对于难以确定消耗方式的，直接采用直线法进行摊销；对于可以确定使用寿命的，在其使用寿命之内合理摊销；难以确定使用寿命的，不考虑摊销，直接考虑残值。由于未来的多方面因素都可能影响无形资产带给企业的实际经济利益，同时无形资产在未来的消耗方式上也有着较大的灵活性，因此，新会计准则的这一系列规定，从客观上来看为企业的税收筹划工作带来了更大的可行空间。
三、新会计准则下对企业税收筹划工作关键环节的几点思考
1.无形资产的税收筹划
我国税法规定，企业自行开发的无形资产，开发过程当中符合资本化条件的，按照达到预定用途之前的支出作为计税基础，并且该无形资产按照直线法摊销，摊销年限不得少于10年。另外，国家为了鼓励企业技术进步，还出台了一系列的相关税收优惠政策。具体来说，企业开发新产品、新技术的研发费用，还未形成无形资产计入当期损益的，可以按照研发费用的50%加计扣除；已经形成无形资产的，可按照相应成本的150%扣除。企业的财会人员在进行税收筹划工作时，需要充分了解国家的相关税收优惠政策，通过对会计政策的准确把握，合理选择将开发费用计入无形资产成本还是当期损益。如果计入无形资产成本，就需要通过无形资产的累计摊销来抵扣应纳税所得额；如果计入当期损益，就可以借助“管理费用”直接少计应纳税所得额。通常来说，国家对于能够独立进行无形资产开发的企业大多都存在着相应的减免税政策，企业在减免期限内的，可以重点考虑将开发费用资本化，将减免期间的应纳税所得额提高，从而达到合理避税的目的。
2.存货的纳税筹划
对于很多生产型的企业来说，对存货成本的计量至关重要，因此，存货也成为了企业纳税筹划工作的一项重要内容。总的来说，对存货计价方式的选择，会影响到企业当期的销货成本，从而影响当期的应纳税所得额。鉴于比，对存货的计价方式进行周全、合理的考虑，是可以在较大程度上减轻企业的税收负担的。目前的税法规定，除了纳税人正在使用的存货实务流程与后进先出法一致，其他情况下均不得采用后进先出法确定发出存货的成本。新会计准则也取消了后进先出法。目前存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。一般来说，当物价持续走高的时候，企业较为适宜采用加权平均法，这样可以将期末结存存货的成本降低，从而将企业的利润和纳税进行递延，延缓缴纳企业所得税；如果物价持续走低，那么较为适宜采用先进先出法，因为在该计价方式下，期末存货成本较低，销货成本却较高，同样也可以实现将企业利润延期的目的。从另一个角度来看，如果在通货膨胀较为严重的市场环境下，后进先出法的取消，还可以减轻企业的纳税调整任务，从而降低征税、纳税成本。
3.资产减值的税收筹划
根据我国新会计准则的规定，企业可以依据谨慎性原则继续计提八项资产减值准备，但是不允许故意多提或者不提。当企业由于经营状况发生改变而产生减值准备冲回时，企业应该按照新会计准则的规定，将冲回的减值准备计入当年的利润。然而，我国的税法却规定在所得税前只允许预提医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金、坏账准备金等，多数企业资产的减值准备按照税法规定都不得税前扣除。鉴于此，不少避税办法都受到了一定程度的制约，以往通过资产减值准备科目进行纳税调整的方式已经难以继续适用。
四、结语
我国新会计准则的实施给企业的利润核算带来了较大的变化，同时也对企业目前的税收筹划工作提出了更高的要求。税收筹划工作从本质上来讲，是企业财务管理工作的一个重要分支，那么从这个角度来看，税收筹划活动应该围绕着企业财务管理总体目标来进行。一方面，税收筹划工作必须从整体出发，力争降低企业的整体税赋。另一方面，企业在进行税收筹划的时候，仍然需要考虑资金的时间价值。可以说，一项成功的纳税筹划方案必然需要在围绕企业财务管理总体目标的基础上，经过大量的分析、比较才能产生。
参考文献：
[1]俞丽辉 汤建豹：新会计准则对企业所得税筹划的影响[J].财会通讯2006（12）.
