财务费用分析
财务费用分析范文第1篇
厦门路桥股份有限公司，于1999年2月3日向社会公开发行人民币普通股9500万股（A股），并于1999年4月29日在深圳证券交易所挂牌交易。经中国证监会批准和公司2004年7月29日第一次临时股东大会审议通过，公司与厦门港务集团有限公司（以下简称港务集团）于2004年8月1日进行了重大资产置换。资产置换后，公司于2004年11月22日变更为厦门港务发展股份有限公司。
公司属于城市基础设施建设和经营管理行业。以城市公（道）路、桥梁、隧道、港口、码头等大型基础设施项目的投资、建设和经营管理为主业。在厦门市交通基础设施行业中，具有垄断地位并有良好的社会形象。公司拥有两条交通要道――厦门大桥和海沧大桥。厦门大桥始建于1987年10月1日，1991年4月主体工程竣工，同年5月试通车，总投资1.56亿元人民币。海沧大桥工程于1996年12月18日破土动工，主体工程于1997年6月份正式开工建设，全桥于1999年12月30日顺利通车。
二、案例起源
由上表可知，从1996年到1998年，公司营业利润润逐年高速增长，平均增长率高达34.1%。1999年甚至达到75.0%。可是到了2000年公司这一比率却是-55.6%。正如我们所知，桥梁这类公共设施主要是前期建设投入大。建成通车后只需要支出维护等费用，并且过桥收费收入是逐年增长的。2000年海沧大桥投入运行，按照常理公司营业利润增长率只可能高于前些年份，又怎么会出现负值呢？
三、案例分析
2000年营业利润的大幅下降，我们的第一反应便是2000年公司营业收入是否出现问题。但事实是该年海沧大桥正式投入运营，企业的主营收入有230，175，574元之多，比上年增加了93，197，125元，增幅达68%，按常理企业利润应该只增不减。于是我们的第二反应是当年公司的营业成本控制是否出现问题，确实2000年营业成本高达85，744，129元，比上年增加71，723，141元，涨幅为511.5%，主要因为增加了海沧大桥的管理成本、维护成本和折旧费用。但是主营收入增加额比主营成本增加额要大。所以2000年的主营业务利润还是比上年高了18，991，591元。
我们可以计算一下主营业务利润率，发现2000年为0.581，而1999年为0.838，两者之间的差距并没有两年的营业利润率77%和20%之间的差额那么大。因此我们可以推论两年的差异与其主营业务关系不大。于是我们将目光投到各种期间费用上。这时我们发现一个很明显的差别，即财务费用。
正如2000年年报解释，净利润比1999年减少14855万元，减少幅度为82.56%，主要原因是补贴收入减少9026万元和财务费用上升约8，000万元。1999年公司财务费用为-8.301，596元，为财务净收入，而2000年为72，337，066元，占到2000年主营业务利润的54%左右，两者差异达80，638，662元。
那为什么两年的财务费用不仅由负转正，而且差那么多？第一个假设就是公司两年的有息负债情况差别特别大。查看资产负债表后，我们发现企业两年短期借款均为0，而长期借款2000年仅比1999年多6，164万元，折合成利息不可能有8，000万元之多。从现金流量表上看，1999年取得借款收到的现金708，064，433元，而2000年借款所收到的现金为91，537，996.15，新收到借款的利息费用也远没有8，000万元。
真正的原因在于海沧大桥。据公司年报附注，厦门路桥股份有限公司对在建工程的核算方法如下：“本公司在建工程以实际成本计价，并于实际交付使用时转作固定资产。与在建工程有关的利息支出在交付使用前予以资本化，计入在建工程成本。”2000年1月3日，海沧大桥正式投入使用。那么在1997-1999年，与海沧大桥建设相关筹措的资金的利息支出均资本化，对利润无影响。而2000年的利息支出需计入到当年的财务费用冲减利润。再来看公司为海沧大桥所筹措的资金量。海沧大桥总投资为2，874，000，000元，其中需付息的资金来源如下：
A、日本输出入银行贷款13，000万美元，折合人民币107，900万元，利率为浮动利率，即6个月的LIBOR加0，25%和转贷手续费0，6%，期限15年：则2000年需支付利息大约为107。900*（0，25%+0，6%+4，50%）=5773万元。
B、国家开发银行贷款30，000万元，年利率为12，42%，期限12年，根据附注，公司2000年度支付的国家开发银行贷款利息支出20，639，250.00元，由厦门市财政局承担，不计入本公司的财务费用。
c、交通部交计发[1998]489号文落实财政预算内专项资金3，250万元及银行贷款计划安排3，300万元，共6，550万元；中国银行厦门市分行承诺贷款7，000万元，该项目2000年利息大约为10300*8%=824万元
加总起来可以发现2000年因为海沧大桥而产生的利息支出大约为6600万元，再加上其它一些因素的影响，2000年7234万的财务费用的来源就很明了了。
如果我们剔除财务费用的影响计算两年的息税前利润，可知1999年EBIT为97，192，699元，占主营收入的71%，而2000年EBIT为119，188，665，占主营收入的52%，在绝对数上2000年更高一些，在相对数上2000年虽然小些，但差距没有57%那么大。
四、案例总结
以上分析便解释了厦门路桥股份有限公司在1999年和2000年如此巨大的营业利润差别，不是因为经营方面的重大差错等，关键在于利息费用是资本化还是费用化。2000年利息支出费用化导致财务费用上升了8，000万元，是营业利润下降额的1.375倍。财务费用是导致2000年营业利润55.6%降幅的最大原因。
五、案例延伸
我们注意到1999年2月3日公司发行了95，000，000股股票，每股发行价格5.53元，发行市盈率为18.5倍，共募集资金50，717万元。这让我们立即联想到了1999年高达77%的营业利润率，发现公司在1999年发行股票真心高明。
《证券法》对首次公开对外发行股票有一系列严格的规定，尤其是最近三个会计年度的财务情况。
我们可以发现这三年公司利润居高不下且节节高升。这无疑给投资者一个明显的信号：厦门路桥的盈利能力很强，而且有逐年递增趋势，其股票潜力无穷。事实上18.5倍的市盈率也证实了投资者相信了这一高利润。但根据上面的分析，我们发现在海沧大桥投建期间如此高的利润很大程度上是因为将财务费用资本化。一旦工程完工，巨大的财务费用将大大拉低企业利润。
如上表所示，之后的年份再也没有出现如海沧大桥建设期间如此高的利润率，而且有递减的趋势。这有力地说明了1999年的实际利润远没有报表数据显示的那么高，而厦门路桥借由此机会发行高价股票，不得不说有忽悠大众之嫌。
六、同类案例
在对和厦门路桥一样属于建设公司的海南高速公路股份有限公司的报表研究中，我们注意到其2001年与后续几个年度的营业利润存在很大差异。研究后发现财务费用在这一差异中起到了极大的影响。
从上表可看出，相比2001年，海南高速在2002年主营业务利润有下降，但没有营业利润下降的幅度大。而2003年相对2002年，营业利润由正转负，下跌幅度大大超过主营业务利润下降幅度。
比较发现财务费用在其中发挥了巨大作用。公司负责东线琼海至万宁段右幅路面大修，2001年2月开工，总投资约1-4亿元，2001年12月竣工。针对这个项目的借款利息在2001年是进行资本化，不影响利润，而在后续年度需计入财务费用。所以2002年财务费用从负转正，增加了900万元。而2003年财务费用增加了2000多万元，除去报告中阐述的该年银行借款增加外，还有一个原因便是海南东线高速公路扩建工程，于1997年初开工，2002年12月通过国家验收。共完成投资20.14亿元。针对该项目的借款利息在2003年才开始计入财务费用，从而拉低利润。
七、案例启示
对厦门路桥和海南高速案例财务费用的研究，我们得到一个启示：对于建设行业的公司，在观察其盈利能力的时候一定要考虑财务费用的影响。除了要看是不是因为利息费用资本化或是费用化导致利润不能反映企业真实业绩，还要注意看企业是不是利用资本化或费用化这种模糊的临界点来虚增或虚减某期利润。谨防被受财务费用调控的利润迷住了眼！
八、参考资料
厦门路桥股份有限公司1999、2000、2001……2011年年度报表
财务费用分析范文第2篇
关键词：
目前，中小学财务分析工作因上级教育主管部门及学校领导还没有对财务人员提出明确的要求，有的财务人员虽然每年或每学期也想作一下财务分析，但不知如何进行财务分析工作，应具体分析哪些内容。许多学校的财务分析工作还没有很好地开展起来。下面对有关中小学财务分析的方法、财务分析的内容及财务分析应注意的事项作一粗浅的阐述，希望能给中小学的财务分析带来一定的帮助。
一、中小学财务分析的方法
中小学财务分析既包括对财务报表（如资产负债表、支出明细表等）有关数据的分析，也包括对往来款情况、财务异常变动情况分析。财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两种。
（一）比较分析法
比较分析法是两个或几个有关的可比数据进行对比，提示差异和矛盾。 其具体方法：
（1）按比较对象分为：①与本单位历史比（也称趋势分析）；②与其他单位比（也称横向比较）；③与计划预算比（也称差异分析）。
（2）按比较内容分为：①比较会计要素总量；②比较结构百分比③比较财务比率。
（二）因素分析法
因素分析法是依据指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。
我认为中小学财务分析主要应采用比较分析法中按比较对象进行分析。将学校某项目的收支数据与上年相关项目进行比较；或将此数据与年初的预算指标比较，分析该项目显著变动的具体原因，提出今后的一些改善措施或监控的办法，为领导的财务决策做好参谋，更好的完善下一年度的财务预算工作。
二、中小学财务分析的具体内容
（一）分析有关财务报表
1.分析资产负债表
（1）分析学校“可用资金”情况。为了确保学校的日常公用支出及基本建设支出不挪用或移用学校的往来款及扣除一些无法收回的坏帐和实际上暂付购置设备付政府采购部门的资金情况，我们提出“可用资金”这一概念。学校的可用资金=单位存款－其他应付款-其他应收款中无法收回或实质上已经支出款项。如果可用资金出现红字说明学校存在挪用或移用往来款资金。
（2）分析学校当期止的收支余情况。学校当期的收支余是指学校年初至当期止的各项收入减去各项支出的结余情况；分析学校的收入和支出是否按年初预算的有关要求执行，有无严重的超支情况。分析学校的收入和支出实际数与预算数差异较大的原因。
2.分析专项经费报表
分析学校专项经费报表，专项经费是否专款专用，有无被挪用或移用。有的学校上级拨付的专项经费一直滞留在学校帐面上，未及时进行结算清理。有的学校的专项经费没有专款专用，而用于发放人员经费或办公经费，这都是不允许的。专项经费只有根据文件规定的项目内容范围内支付，不得随意调整使用范围，有结余也不得虚报冒领。
3.分析经费支出明细报表
（1）对比学校实际生均公用经费（指公用经费的累计数/年均学生数）支出与财政补助的生均公用经费的差异。若差额小于0，则应分析是否学校有不合理的开支或学校有特别事项的开支（如评估评级需要增加一些必要的设备购置、校舍维修；或者学校一些大型学术活动支出等）或者财政核定的公用经费补助太小。
（2）分析教职工福利发放情况（特别是学校自定政策发放的教职工福利）。可以分析学校发放的福利与其他同类学校对比，是否发放金额差别较大；也可以与学校以前年度相同会计期间发放的福利情况进行对比差异是否较大，以及教职工福利占总支出的比例；分析这些数据显著变动的原因。
（3）分析招待费指标的执行情况。目前，中小学校会计制度要求招待费总额/公用经费的总额的比例一般不得超过2%。若比例过高应分析原因，并提醒学校领导要适当控制招待费标准；鼓励学校一般的招待餐费尽可能安排在学校食堂中就餐，便于节约招待支出，把有限的教育经费多用在教育事业的发展上。
（4）分析教师培训费使用情况。按规定教师培训费应占公用经费的10%以上，学校应保证教师的进修、培训机会，提高教师的整体素质。对于这种项目应经常算算比例，留意它的进展。
学校还应分析公用经费占总支出的比例。分析学校相关项目收入、支出与以前年度显著差异的原因。通过这些分析为领导决策控制提供必要的帮助，加强对有关项目支出的监督；也更有利于今后编制预算及预算的执行。
（二）学校往来款清理情况的分析
分析其他应收款或历年亏损及有关专项的挂账情况。个别学校存在长年挂账的现象，应分析长年挂账的原因，如确实是无法收回，应履行相关手续后及时予以核销。
三、中小学财务分析注意事项
（一）数据的准确性问题
从我们对有关核算学校的财务分析报告上交情况来看，数据准确性问题还没引起有关学校财务人员足够的重视。如：（1）财政公用经费补助金额表达不准确。目前小学段财政公用经费补助标准为370元/人，但有些小学财务分析报告中表达的金额有320元/人，也有300元/人，因此，以不正确财政公用经费补助数据进行生均公用经费支出数与补助额的财务分析，让人感到严重失实，对有关学校的财务分析报告质量大打折扣。（2）某校说“公用经费拨款比往年大为减少，我觉得表达欠妥，如果从生均公用经费来说不可能大为减少，一般都能维持上年水平或者应有增加才对，而只能是学生数减少较多引起公用经费总额减少较大。财务工作是实实在在的数字，数字准确、业务真实、表达清晰是财务工作的生命，学校在财务分析中务必要注意数据、用词甚至标点符号的准确使用。
（二）财务数据的分析和有关措施
财务费用分析范文第3篇
关键词：财务分析；中小学；数据；财务报告
所谓财务分析，就是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。
社会中经济个体进行财务分析，有利于合体管理其财务的收支，为了解历史财务活动，基于现实财务状况，做出关于未来财务活动决策提供相关合理的财务数据支持和财务引导。中小学的财务工作中，对于国家拨款的金额的管理，应该包括拨款金额在会计账目中的收入记录和支出记录，对于拨款金额相关的会计活动按照重要性原则做合理记录，并分析学校对拨款资金利用效率，这不仅有利于提高学校对拨款资金的利用效率，同时也可以通过合理规范的国家拨款资金高效使用的财务数据报表凸显学校发展效率和发展需求，方便学校财务相关成绩的汇报，从而为学校的发展取得更多更具优势的国家政策支持。
一、中小学财务分析的重要性
通过财务分析主要目的是为管理决策作出相关的评价。中小学也需要做好财务分析，根据财务分析为学校接下来的一段时间里的计划作出评价，并适当的改变某些计划，从整体大局上促进学校的发展。这是学校提高财务分析想要达到的一个效果。除此之外，由于财务分析涉及到了学校运作的方方面面，从财务分析中，可以看到很多现实的学校的情况。如：学校财务预算的情况、学校近期想要达到的发展成果的情况。
学校通过财务分析，对过去学校的情况查漏补缺，对于不足之处想办法在将来弥补，不再发生同样的问题。另外，根据财务分析指导未来的教学工作。随着社会的发展，国家在教育上的投资也越来越多，在教育上实行一系列的改革措施，以期实现全民高素质的教育。在这样的环境下，学校更应该注重财务管理，避免教学资源的浪费，减少资金的浪费。将教学资金切实的用在教育上，提高教学质量，促进学校的健康发展。
二、中小学财务分析的内容
1.分析学校当期收支情况
中小学校要采取定期和不定期的财务分析，如学期末、学年末、月、季度等形式的财务分析。分析学校当期资金收支情况，主要就是学校在固定的一段时间内是否出现财政赤字，学校的资金是否有出现被他人挪用等现象。分析学校当期的收支情况主要是通过分析学校的财务报表来进行的，分析学校当期结余情况，为学校接下来的教学计划提供一定的指导。
2.分析经费收支明细
中小学校实际生均公用费用=公用经费的累计数/年均学生数。对比生均公用费用支出和财政补助的生均公用经费的差异，如果是差异小于0，那么就要注意学校是否有一些教学设备的开支，例如新购进一批教学实验设备、修葺学生宿舍等。分析经费收支情况后，预测学校资金风险情况，对学校下一期的经费使用计划作出相应的调整，促进学校的健康发展。
3.分析教学交流的费用
在中小学中，经常会有不同的学校进行交流的情况，或者说是一些相关的领导来考察的情况，那么这个时候就会产生一个接待招待的费用。一般而言，这个费用在学校的公用经费中是不能超过2%的，如果超过了，学校就要分析超过的原因，以便在以后的招待的时候要注意费用的控制。比如：接待的时候，让来访人员住在学校的教师公寓、在吃饭的时候则在学校的食堂。节省费用，倡导节约的作风，将更多的经费用到学生身上去，用于教学设施的配备上等。
4.分析学校教师培训费用
分析当期学校用于教师培训的费用。按照国家的规定，中小学用于教师培训的费用是占到公用经费的10%以上的。如果没有达到，则在以后的教学中更加注重对教师教学能力的培训上，提高教学质量。
5.分析学校往来款项的情况
在分析学校的往来款项中主要的就是学校的代收费、代管费、教师的个人所得税、社会保障费用等费用的情况。在学校对学生的代管费中，按照国家规定，应该是遵循“学生自愿，按实收取，及时结算，定期公布”的原则。财务分析中要分析学校的代管费用，是不得盈余的，严格按照规章来办事。在教师的个人所得税和社会保障费用的收取上进行核查清理，如果没有及时的交付，则应该督促教师尽快补齐。
三、中小学财务工作的注意事项
1.重视财务分析在学校教育中的重要性
中小学的相关领导要改变思想，认识到财务分析在学校运作中的作用，认真的督促财务部门做好财务分析工作。由于学校的一切运作都离不开资金，自然也就离不开财务部门，财务部门的工作与其他的部门的工作是紧密联系的。因此，学校应该给予财务部门一定的职能，促进财务工作的顺利开展。
2.财务分析的客观性原则
中小学的财务分析主要就是对一些报表、数据进行分析，而分析中不可避免的会出现一些主观思维的影响。当发现某一项的分析有问题时就需要寻找原因，以便调整今后的教学工作。而在寻找原因时有时会有一些个人主观因素的影响。那么，学校在开展财务分析时，不能把一项工作交给一个人来做，应该几个人一起，大家一起寻找原因，因为有时候这个人会遗漏一些东西，但是另外一个人就会注意到了。这样互相弥补，最终达到财务分析的客观性。
3.财务分析数据的准确性
中小学校的财务分析就是数据的分析，这就要求数据一定是真实准确的。而目前我国中小学校的财务工作进行得不够好，在一些数据上的表述也是多种多样，不合规范。财务工作人员没有考察国家相关的规定，就任意的将自己以为的数据用于分析中去。比如：国家规定的中西部地区农村义务教育家庭经济困难寄宿生生活补助标准为每生每天小学生4元、初中生5元（按每年250天计算）。但是中西部的学校在做财务分析时，却将数据弄错，这样直接导致之后的分析都存在问题。因此，中小学在做财务分析时，对于分析中的每一项数据都要进行核查，确保数据的准确性，不可将模棱两可的数据用于分析中去。
4.财务分析报告的撰写
由于我国目前中小学普遍的不重视财务工作，即使是做了财务分析，在财务分析报告的撰写上也不合规范、不科学、不合理。做财务分析必须要有相当专业的财务知识，能够正确的对数据进行分析，并且寻找原因，提出今后教学工作中应该改进的地方。
很多中小学的财务分析只是各种数据的罗列，而没有进行相关原因的分析。另外，在财务报告的撰写规范上，也没有按照应有的格式来撰写。虽说，财务分析没有固定的格式，但是还是有基本的要求的，也是有规律可循的，所以财务分析报告其实也是有一定的格式要求的。因为财务分析会分成很多形式，而不同形式的财务分析报告的内容和撰写格式也是不同的，所以学校在做财务分析之前，一定要搞清楚自己做的是什么分析，最后要怎样来撰写财务分析报告。
四、结束语
总之，中小学的财务工作很重要，它关系到了学校的正常运转，关系到学校教学质量的提高，而财务分析又是财务工作中的重要组成部分。政府应该对学校进行相关财务方面的教育，让各中小学校的领导注重财务工作，注重财务分析在学校发展中的作用。为学校的财务部门选取一批高质量的专业素养和职业道德素养高的人才，促进学校财务工作的顺利进行。同时，学校领导要重视财务分析工作在学校决策中的影响力，督促财务部门定期和不定期的进行财务分析，为接下来学校的计划提出相应的建议，促进学校的健康发展。
财务工作人员在做财务分析时，也要时时注意相关问题。对数据的分析时确保每一项数据的正确性，在做原因和对策的分析时要保证客观有效，能在实际操作中切实的起到相应的效果。在财务报告的撰写上也要使用专业的术语词汇，确保财务报告的专业性。
参考文献：
财务费用分析范文第4篇
随着科技体制改革的不断深化,科研单位的外部环境和内部运行机制都发生了变化。因而,加强科研单位的财务管理,建立与国家科技体制、财政体制以及相关政策适应的科研单位财务管理新机制,就显得更为重要。这就要求科研单位树立新的财务管理观念,充分发挥财务预测、财务决策、财务控制与财务分析的职能作用。依据《会计法》、《军工科研事业单位会计制度》等国家有关法律、法规和财务规章制度,充分利用各种财务管理的方法,对单位的业务活动以及经营活动进行监督检查,发现问题及时解决,维护财经纪律,使单位的各项工作顺利开展。但当前,科研经费在使用上还存在着一些问题:科研经费管理力度不够;科研经费不规范,非科研性质的开支占较大比例,开支范围较大;财务审核把关不严,经费使用效能不佳等。要提高科研单位财务管理能力,主要应抓好以下环节。
一、加强制度建设,规范财务管理,建立健全日常操作和管理制度
(一)健全财务管理制度,加强经济核算,提高资金使用效益,建立健全财务管理制度要从本单位实际出发,根据本单位的业务特点、经营机制、管理要求、资金运动、人员配置等,充分体现本单位的特点,需要制定制度的唯一标准。制定制度要讲究系统和配套,制度与制度之间不能相互矛盾。科研单位要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟,必须首先提高内部竞争能力。为此,必须建立单位内部相适应的核算和指标体系,对科研部门、开发部门、后勤服务部门等采用不同的核算方法,设定不同的考核指标,逐步建立起以提高经济效益为目标,适应单位内部运行机制要求,利于推行和落实的内部经济责任制,以利于在单位经济活动中实行全过程、全方位的控制和监督。
(二)提高会计人员的业务水平和专业技能,为保证资金安全完整和信息真实着手做好会计基础工作,财务审核把关尤为重要。财务人员审核发票要严格,发票名称要实事求是,数量、单价要填写齐全,要严格控制各种会议开支,召开会议必须提前上报会议计划,经批准后予以报销。科研经费计划内预算开支,要严格计划列支,对拨入的科研经费要专款专用,不得挤占、挪用。
二、合理编制单位预算,加强收支管理科研单位预算是财务管理的重要措施
(一)编制单位预算是单位财务管理的主要任务,对合理地筹集、分配和使用资金,促进科研事业的发展有着重要意义。财务人员和科研人员要共同研究,合理编制科研经费预算,编制预算应坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则,考虑到积累与发展的关系,合理地科学地安排收支。
(二)按现行制度编制上报的预算,满足了上级财政和主管部门的要求,但对执行单位来说,就显得不够具体,缺少可操作性和实际管理价值,各单位应根据本单位管理的需要,设计一套表格,编制出一套分部门、分项目、分期(按月按季)的切实可行、实实在在的内部财务收支预算,以利于在日常的财务收支中掌握执行。编制预算之前,应正确分析上年度的财务收支情况,清理核实各项基础数字,正确划分收支项目,按照管理要求,按部门、分项目编制出按季分月的财务收支计划。
(三)单位内部预算一经核准,即进入实施阶段,各部门对实施财务预算要作为一项经济性工作来抓。其次要加强预算执行管理,调节经费构成比例。财务部门要定期分析考评,及时了解经费开支进度,发现执行过程中存在的问题,从而总结经验,采取措施,提高预算管理水平。
三、注重财务分析,发挥辅助决策职能作用
科研单位的财务分析,是在真实、科学、系统地归集了会计资料与数据,充分利用财务管理信息,借助一定的方法,运用财务报表、会计核算资料对科研单位过去的财务状况和经济效益及未来前景的一种评价。
(一)通过财务管理的定性、定量分析,真实反映经济活动中的问题和矛盾,对财务环境变化的不确定性因素进行预测,为决策层提供真实可靠的分析数据,发挥财务管理的辅助决策职能,积极采取措施,降低风险。加强对日常经济活动的财务分析对日常经济活动进行财务分析,主要是为满足日常财务管理工作的需要,对经费的收入及支出情况、资金的运转情况和预算执行情况进行财务分析。通过财务收支情况分析,分析其是否合理恰当,收支效果如何,收支是否相适应,并且通过与上年同期经费收支情况的比较和对预算执行情况的分析,分析各项经费收入的到位情况,从中发现问题,找出原因,分析各种经费开支的增减幅度和数额以及开支进度,对其进行控制,保证预算执行的顺利进行。
财务费用分析范文第5篇
随着计算机网络和Internet的快速发展,高校的财务已经基本实现了会计电算化,会计人员从传统的手工核算模式已经过渡到了用计算机进行会计核算的模式,使会计人员从繁重的会计核算工作中解脱了出来,逐步实现了从核算性会计向管理性会计的过渡。目前,高校的财务部门已经积累了丰富的会计信息资源和一些人才储备,并在很大程度上提高了会计核算的效率,提高了财务管理的水平。然而,这些会计信息相对孤立,并没有形成系统的联系,没有很好地发挥出它应有的作用,没有很好解决会计分析和财务决策等重要问题。其主要原因不是会计人员的能力差和使用会计核算软件的效果不好,而是现有的会计信息系统本身所固有的缺陷,只注重了会计预算、会计核算和自动生成会计报表等功能,缺乏从多角度对会计指标进行详细的分析,同其他相关的管理系统也没有良好的接口。其缺陷主要表现在以下几个方面:
(1)数据缺乏可信性。比如领导需要某一部门人员的平均年收入的数字,不同的会计人员核算出来的数字可能会不同,这是因为要核算的数字不能从同一个数据源中取得,而且有些信息需要从外部数据源取得,也有可能存在数据算法上的差异,这是会计核算系统所解决不了的问题。
(2)生产率问题。在进行会计分析时,往往需要取多年的数据,在会计指标多的时候,生产率是相当糟糕的。比如领导要分析近四年的收入和支出情况,要完成这项任务,需要找到四年的报表来获取数据并分析数据,再编辑数据和进行对比分析,这就需要大量的资源才能完成。
(3)无法将数据转化为信息。在会计分析中,我们会问“今年的收入同过去五年中的各个年份有何不同?”这样的问题,会计信息系统不能准确地回答出该问题,这是因为系统并没有集成以往历史年度的数据。
为从根本上解决以上问题,必须建立同会计核算和财务管理相适应的一套新的系统,该系统不但能集成财务部门所需要的会计信息和与其相关的信息,而且能从多角度对会计指标进行分析,并能根据需要进行决策,方便财务部门的管理和领导查询和决策,提高财务的管理水平。该系统也就是被业界所称道的数据仓库。数据仓库是一个面向主题的、集成的、非易失的,随时间变化的用来支持管理人员决策的数据集合[1]。高校财务数据仓库是集成了财务信息的数据仓库,为财务管理进行决策的信息系统。
2高校财务数据仓库的内容和用途
根据高校财务管理要求,高校数据仓库应包括如下内容:
(1)会计核算信息,主要包括会计明细账、会计总账、科目代码、部门代码、项目代码、应收款明细账、应付款明细账和项目明细账等。
(2)人员工资信息,包括人员代码、工资项目代码和人员工资发放表等。
(3)学生学费信息,包括班级代码、学生信息、收费项目、收费学年、学生交费明细、学生应交费明细、学生欠费明细和学生交费总账等。
(4)学生奖贷助勤信息,主要包括学生奖学金发放表、贷学金发放表和勤工助学金发放表等。
(5)其它信息,主要包括国家的相关财政法规、高校财务管理和会计核算方面的制度和会计人员相关信息等。
高校的财务数据仓库的内容主要有以上信息,这些信息是随着时间不断变化和更新,并随需要进行动态的增加或减少,其变化完全取决于财务管理和决策者的需要。
从数据仓库的定义可知,建立数据仓库的最终目的是为了支持管理人员进行分析和决策,具体来讲,高校财务数据仓库的用途主要有以下几个方面:
(1)整合数据资源,方便师生和财务人员进行查询。财务信息是分布在各个相关的管理信息系统中的,教师和学生要查找相关的信息,必须连接不同的数据源,到不同的信息系统中去查询,不但查询的效率低,查询的命中率也很低,更有甚者不知道到那里查找自己所需要的信息,因此有必要整合数据资源,把财务的相关信息集中存放在数据库中,统一各异构数据库的基础信息代码,在此基础上建立财务信息查询平台,来实现对财务信息的集成的有效的管理。
(2)进行有效会计分析,提高分析效率与准确率。在高校财务管理中,经常要进行会计指标的比较和分析,不但要对学校的整体财务运行效率进行分析,而且要对学校的各二级学院的财务运行情况进行横向的和纵向的比较和分析,这些分析需要从不同的年度不同的信息系统提取相关的数据。从集成的、随时间变化的数据仓库中提取这些数据将会变得更加便捷和准确,例如我们要分析各二级学院的教师的近三年的平均年收入和学生的学费交费率,再到账务系统中提取各二级学院的三年来的平均人数(根本就不存在平均人数),再到账务系统中提取各二级学院的工资发放总额(在账务系统中,还需要财务人员累计各二级学院工资、津贴、奖金和其他补贴),再把计算出来的数字进行计算和比对,准备数据效率很低;计算各分院的学费交费率就更加困难,当年的交费率还可以到学费管理系统中取得和计算得到,前两年的交费率将无法获取,因为同它相关的基础数字并不存在。在数据仓库中做这些工作就轻松多了,只要在相关的事实表和维度表中聚集数据,便可自动取得所需信息。
(3)方便计算生均培养成本。数据仓库中已经集成了会计信息和学生相关信息,只要有适合的生均培养成本的计算方法,很容易构建出相关的事实表和维度表,计算生均培养成本也就比较容易。
(4)提高高校财务风险控制和财务预警水平。高校在办学资金筹集、教育经费的使用方面,都有了很大的自,高校的财务运行状况将必然存在风险,这就需要建立财务风险控制机制和财务风险预警系统,来化解与防范财务风险。高校财务数据仓库能同高校财务风险评价指标[2]有机的结合,高效率的对指标进行比对和分析,从而来防范财务风险的发生。
(5)为二级学院绩效考核提供基础数据。在高校的财务管理中,为提高资金的使用效益,往往会对各二级学院的财务运行情况进行绩效考核,考核的指标体系的建立和反馈,都需要会计相关的基础数据,从数据仓库中提取基础数据不但准确、效率高,而且结合考核指标,还比较容易得到相关信息。
(6)进行财务决策。财务数据仓库最大的优势是进行数据挖掘和财务决策,利用数据仓库,可以用决策树和聚类等算法来进行数据挖掘和财务决策,为制定相关财务制度提供依据,并可以分析相关财务制度执行的效果。
3高校财务数据仓库的建立方法
数据仓库主要有数据源、数据的存储、应用工具和用户界面等四部分组成。数据仓库的创建也是对这四部分用数据仓库的技术和体系结构来进行开发的,本文不再对高校财务数据仓库的创建进行详细讨论,它的具体创建过程已经在别的文献(如文献[3])里有详细叙述。本文只对财务数据仓库的建立方法进行阐述。
财务数据仓库是基于MSSQLServer2000创建的,它基本上采用了规范化的设计方法,采用了总线结构,有统一的事实表和维度表,使用星型和雪花型的数据结构,如图1所示的一个雪花模型。
数据结构创建好后,要把账务系统、工资系统和学费系统等中的相关数据经抽取、转换、清洁和装载等过程,导入到数据仓库中,其数据准备工作如图2所示。在数据装载到数据仓库时,不但要进行数据的转换,还必须注意基础代码的统一,如在图2中的三个数据库都存在部门代码表,该表的部门代码表示可能有所不同,在导入到数据仓库时必须做到代码统一。数据准备好后,便可以用工具软件如Excel、AnalysisServices等进行数据分析、数据挖掘和财务决策。
4高校财务数据仓库在会计分析中的一个应用事例
在财务管理中,财务人员经常需要分析各二级学院的经费使用情况,由于二级分院的经费都是使用项目来进行管理,所以在数据仓库中使用项目支出分析立方,其结构参见图1。从图1可以看出,财务人员可以从4个维度(时间维、科目维、部门维、项目维)来对二级学院的经费使用情况进行分析。可以分析各分院的经费组成情况、经费收入和支出情况、经费支出的分布情况(用科目代码分析经费在那些方面支出)和支出时间分布情况(经费都集中在何时支出)等,能从纵向和横向的角度来分析各二学院经费的使用效率。
在数据仓库系统中,后台服务器使用了SQLServer2000数据仓库,前端用Excel工具通过数据透视表服务来分析2004年和2005年各二级学院经费的使用情况。以下步骤将在Excel中实现一个数据透视表,向财务人员显示从立方中获取的数据:
(1)打开MicrosoftExcel。在数据(Data)菜单中选择数据透视表和透视视图(PivotTableAndPivotChartReport),启动数据透视表和数据透视图向导。
(2)在向导的第1步中,选择外部数据源以及要创建的是数据透视表;在步骤2中,单击获取数据按钮来定义要读取的数据源。Excel将自动启动MicrosoftQuery,并弹出选择数据对话框。选择OLAP立方选项卡,可以看到所有已经定义好的立方列表。选择新建数据源立方,出现新数据源对话框,在标识为1的字段中输入“项目支出分析”,在字段2选择MicrosoftOLEDBProviderforOLAPServices8.0[4]选项,然后单击连接按钮。
(3)出现多维连接对话框,允许分析人员建立OLAP服务器的连接,输入OLAP服务器的名称,单击下一步,并选择财务数据仓库数据,接着单击完成按钮。回到创建新数据源对话框中,在字段4中选择数据透视表使用立方,选择“项目支出”,单击确定按钮。回到选择数据对话框,选择已经建好的“项目支出分析”立方,单击确定按钮,回到Excel数据透视表和数据透视图向导。
(4)单击下一步,向导的第3步将提示分析人员选择显示数据透视表的位置,选择现有的工作表选项,单击单元Sheet1中的某一单元。
(5)单击完成,Excel就在工作表中上嵌入了一个新的空的数据透视表对象。同时显示透视表工具条和数据透视表字段列表。分析人员可以从字段列表中将项目拖放到数据透视表中,就可显示数据,用于分析了。
经过上述步骤后,生成了二级学院经费支出数据透视表,如图3所示。从图中可以看出管理学院几个学科的教学经费在2004年和2005年支出分布情况,上图显示的数据仅分析比较了办公费、毕业设计费、差旅费和学生实习费的支出情况,如果要分析比较其他科目支出情况,可以选择相应科目。从图3可以看出有4个维度,这4个维度可以根据需要任意组合,来分析各二级学院经费的支出情况。Excel还可以设置报告格式,自动生成报告,本例生成的报告如图4所示。
Excel还可以生成图形显示,来分析经费的支出情况,本例生成的图表如图5所示。可以根据比较分析的需要,可以选择不同的图形,以便更好地为分析服务。
