营改增最新政策范文第1篇

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.053

为了让更多的企业适应经济发展，自改革开放以来，我国不断的对增值税政策进行改革。分别于1983年、1994年和2003年进行了三次重大改革，取得了不错的效果。目前，营改增政策是主要的税收策略，也就是以往的按照营业税上缴税费的模式被取替，现行采用的是增值税税费标准。营改增政策切实给企业带来了利益，减少了重复缴税。但是对企业而言，自身财务组织的改革是必要的，采取与之相对应的财务管理方式，财务核算方式。增值税采取进项抵扣的方式，仅针对增值部分收税，这一时期企业的固定资产也可以作为抵扣项，对于企业而言，不仅要注重经济市场的发展，还应关注内部财务变化情况，并紧跟国家政策，促进营改增的实行，也促进企业的发展。

1营改增时期电力施工企业的税收特点

1.1电力企业的税收特点

电力施工企业是保证电网运行的关键，关系到整个国民的用电需求。电力施工企业庞杂，施工工期长，这一过程中会造成大量的资金浪费。作为国有支柱企业，营改增政策对其有很大影响。当下，电力企业应深入了解营改增税收政策，并基于电力施工企业的特点，从根本上改变以往的管理方式，适应新时期的税收策略。为了使电力企业能够出台新的财务管理策略，我们对以往未改革时期的税收特点和电力企业的应对措施分析如下。一般，我们将电力企业的增值税和营业税分为三类。其一是缴纳增值税，属于增值税纳税人，目前电力生产企业为增值纳税人，但是电力施工企业由于施工繁杂，尚不能定性。另外，电力周边企业如电力设备销售企业可以作为增值纳税人，但是对一些抵扣项目具有严格要求，限制范围较大，只有在增值税纳税人处获得的进项税专用发票税额才可以抵扣。

另一类为营业额纳税人，这类企业主要以电力设计院、建设企业为主。规定以设计和建筑施工的企业不能进行采购资源税费抵扣，以全部营业额进行缴税，因此在未实行营改增政策之前，这类企业的缴税压力大，并且提高了财务管理成本，降低了利润。新时期，随着营改增政策的实施，该类企业获益最大，其中电力施工企业就属于这类企业。另外，在营改增未实施之前，一些企业需要同时缴纳增值税和营业税，一般如建筑和销售为一体的电力企业就需要缴纳两种税费，存在重复收税现象。对于这类企业而言，采用以往的税收标准无疑对其造成较大的压力，随着税收合理化，这类企业也应及时进行改革，使企业朝着专业化的方向发展。

1.2营改增后电力企业的税收变化

“营改增”政策实施后，电力施工企业的税收缴纳范围和缴纳额发生了很大的变化。对不同的财务指标产生影响，最终影响企业的成本和利润。营改增时期，价内税和价外税的计税方式不一样。如企业营业额为100000元，那么按照营业税征收，就以100000元营业额为基础。而采用增值税缴税方案，应先采取价税分离方式，进行税额项抵消后才能计算出营业额，此时的营业额小于总营业额，在费率不变的情况下，企业的缴费额下降，缴费压力降低。并且，为了鼓励企业发展，国家对营改增后，企业的税收抵扣项项目进行规定，对于发展顺利的企业，缴税额将大大降低。这一时期，我们将营业税视为价内税，而将增值税视为价外税，采用不同的计算方法，并且增值税额采用全新的抵扣方案。最终应缴纳的增值税为销项税额与进项税额之差，但对所进项税额的抵扣要求较高，目的是为了规范企业发展。

2营改增下的电力施工企业税收筹划策略

营改增对于企业的影响无疑是深远的，并且对于大部分企业而言，降低了企业的缴税压力，促进了企业的发展。根据上文我们对营改增时期的缴税分析，事实上是对增值税部分实施11%的税率。营改增政策实施以来，我公司紧跟国家政策，并且关注经济市场变化，对以往的财务管理制度和企业施工方针进行调整，从几个方面进行了全新的税收筹划。

2.1行业层面

关于营改增对于电力企业的影响而言，首先一点就是电力企业的整体赋税减轻。但是增值抵扣项还与企业的经营方式，项目范围有关。也就是说，还需要对一些财务政策进行调整，否则反而会增加缴税项，给企业带来压力。税负的减轻与否，主要取决于营业额中的可抵扣额，纳税企业的税负与其负担能力相匹配，使税收更加公平。营改增对企业的经营范围，项目抵扣都做了新的规定，在营改增税收政策下，企业的制度更规范，有利于促进行业的良性竞争和企业的可持续发展，规范经济适当的发展，对于我国电力革新也具有积极作用。营改增政策出台后，企业用于材料采购的费用可以用作固定资产抵扣项目，不仅降低了企业赋税，还提高了企业的运营积极性。使企业能够积极引进先进的生产材料，促进企业的发展。总之，营改增对于企业发展而言是有益的，只要企业遵守市场发展规律，优化自身管理体系，并对财务内部核算制度进行调整，就可以适应这一时期的税收政策，从而快速的发展。

2.2企业层面

营改增时期，对于电力施工企业而言，应采取必要的税筹划策略。新时期，营改增对于企业的管理水平、

运营水平都提出了较高的要求。对企业发展而言，应努力提高其内部材料的调拨效率，以降低运营成本。另外，要以新时期的营改增政策为基础，采取相应的财务管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣项，形成良性发展和良性竞争模式。这一时期的税收政策对企业的财务报表造成影响，营改增后施工成本极大的降低，营业税附加税也随之减少，企业的成本计算方式不同，利润得以提高。在这一基础上，企业积极应对，将更多的资金用于优化企业制度，实施员工培训和了解经济市场上，从而促进其积极快速的发展，因此，无论是从行业层面，还是从企业层面，营改增对电力施工企业的影响都是积极的。随着新的税收政策的到来，新时期的融资企业成为新的热潮，该政策便于企业融资，并且有更多的成本应用于生产和营销，为企业带来经济效益。当下正处于营改增的推广期，对于企业而言，应认真分析营改增的特点，积极响应国家政策，并且从自身发展角度出发，努力经营企业，获得利润，促进企业的可持续发展。

营改增最新政策范文第2篇

一、“营改增”对企业税收的影响

1.对小规模纳税人的影响

在“营改增”税收制度实施之前，小规模纳税人是以5%的营业税和3%的增值税进行纳税的，而在“营改增”税收制度实施之后，不符合增值税税率的小规模纳税人是按照3%的税率缴纳增值税，也就是说小规模纳税人所需缴纳的税额从原来的按5%改为了3%，而这就使多一半的小规模纳税人的税负大幅度降低。由此可见，“营改增”税收制度的实施对小规模纳税人而言无疑是一个大喜讯，一方面有效降低了企业的税负，另一方面也对小规模纳税人的存在价值予以了充分肯定。

2.对一般纳税人的影响

制造型企业、服务型企业和服务制造混合型企业均属于一般纳税人，但由于“营改增”税收政策的提出，一般纳税人的所需缴纳的增值税是可以由进项税额抵扣的，这三者之间又有了较大的差别。对于服务型企业而言，作为其第一资源的人力资本在其企业资本中占着很大的比例，而这也正是服务型企业最为突出的特点。服务型企业的利润主要是由提供服务来创造，其盈利类型完全属于服务盈利，这就导致企业不能通过其它收入产生的成本而引进增值税发票，也就没有了可用于抵扣的进项税额，从而导致服务型企业在“营改增”税收政策下税负明显增加。相比于服务型企业，对于制造型企业和服务制造混合型企业而言，“营改增”税收政策的实施还是有一定的益处的，这是因为制造型企业和服务制造混合型企业有一定的进项税额，在用这些税额抵扣了部分增值税额后，企业整体的税务是减少的。

3.对交通运输企业税收的影响

对交通运输企业而言，其成本主要由能源燃料、人工费用、修理设备的费用、零件更新所用费用以及道路桥梁费用等几部分构成，而在这些费用中，能够用于引进进项税额的成本却不多，这主要是由于交通运输工具的使用时间较长，企业并不需要每年都购置设备，而企业用于修理设备、更新零件的费用又不是很多，因而交通运输企业几乎只有在购买设备之初才能有一部分进项税可以用于抵扣。因此可以认为，交通运输企业实际能用于抵扣增值税的金额是非常有限的，而这也就会导致交通运输企业税负的增加。在“营改增”税收政策实施过程中，以公交、出租、轮渡等企业为代表的交通运输企业所需缴纳的增值税是通过简易计税来计算的，但从总体上说，我国对交通运输企业收取的税额还是比较高的，因而我国的交通运输企业所面临的税收问题仍旧比较严峻。

二、企业应对“营改增”的策略

1.加强培训与引导

由于营业税与增值税在企业管理的过程中是有着质的区别的，因此为了更好地适应由“营改增”税收政策带来的改变，企业应根据“营改增”的政策要求对财务进行培训与指导，以保证财务在“营改增”政策下也能顺利完成工作。此外，能够由税收政策改革而获利的企业要紧紧把握住这次机会，用国家提供的优惠政策来实现企业的更好、更快发展。

2.及时对企业经营策略进行调整

虽然“营改增”税收政策并没有在我国全面落实，但企业仍需提前最好准备，根据“营改增”税收政策的要求以及企业自身的发展情况，适当对企业的经营策略进行调整，以使企业在“营改增”税收政策实施背景下不仅能正常发展，而且能够使企业的经营效率明显提高。对于企业而言，由于税负是一项重要成本，而税收制度的改革――营业税改征增值税必将会使企业的税负大幅度改变，此时企业便需要对公司内部资金及经济活动情况进行审核，并及时对企业的经营情况进行调整，以减小由“营改增”对企业税收产生的不利影响，实现企业利益的最大化。

营改增最新政策范文第3篇

关键词：铁路运输企业 “营改增” 应对

根据国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点的决定，财政部、国家税务总局确定自2014年1月1日起在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点工作。营改增从制度上解决营业税税制下“道道征收，全额征收”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收，层层抵扣”，使得税制变得更科学、更合理、更符合国际惯例。

自2014年铁路运输行业纳入“营改增”试点以来，对于铁路运输企业的经营业务管理、税务管理以及票据管理等工作带来了新的变化，对铁路运输企业的内部管理工作要求更是不断提高。在这种形势下，铁路运输企业应该深入研究“营改增”政策的具体内容，并分析对铁路运输企业带来的具体影响，积极谋划制定“营改增”以后的各类税收筹划措施，最大程度减轻铁路运输企业的税务负担，推动铁路企业经营效益的稳步提升。

一、铁路运输企业“营改增”政策内容简述

为适应铁路运输行业体制改革的需要，财政部、国家税务总局对铁路运输企业营改增政策制定了一下相应原则：不增加铁路行业整体税负;对税收征管和铁路运输生产来说，应切合实际和便于操作;妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接;以铁路运输企业从市场取得的旅客和货主的收入为应计收入计算的基础。

铁路运输企业营改增的实施，主要消除全面推向市场的新型铁路企业重复纳税问题;同时铁路企业购进设备材料、水电消耗和研发创新等可抵扣进项税额，将激发促进铁路运输企业的设备更新，也有利于降低其他行业的税收负担，促进其他行业营业税改革。

“营改增”就是营业税改征增值税，在营业税的税制背景下，营业税应纳税额=营业收入×税率;而改征增值税以后，增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。改征增值税以后，由于增值税实行的是税款抵扣计算，因此可以避免重复征税的问题。铁路运输企业“营改增”政策的内容主要包括以下几方面;

（一）纳税人的管理

在铁路运输企业“营改增”政策实施以后，纳税主体仍为原来缴纳营业税的纳税主体，也就是从事铁路运输服务的企业，征税的对象由原来的营业收入转变为铁路运输企业提供服务所获得收入中的增值部分。其中，销售额超过500万的企业，应申请认定为一般纳税人，销售额不足500万的纳税人，可以申请一般纳税人的认定，如果不经常提供应税服务，则可以认定为小规模纳税人。

（二）计税方法的调整

对于小规模纳税人，采用简易的计税方法，也就是应纳税额=销售额[计算值为：含税销售额÷（1+税率）]×税率;对于一般纳税人，其应纳税额=当期销项税额（计算值为：销售额×税率）-当期进项税额。

（三）税率的调整

在“营改增”政策推行以后，由营业税税率3%，调整为增值税税率11%;铁路国际联运增值税税率为0。

二、“营改增”政策对铁路运输企业的具体影响分析

（一）“营改增”对企业税负的影响

在“营改增”政策实施以后，由于税率由之前的3%营业税税率调整为11%的增值税税率，税率出现了提升，而且“营改增”以后由于铁路运输企业前期购置的固定资产进项税已经计入资产价值，难以实现抵扣，而当期采购的固定资产进项税抵扣非常少，因此在短期内会造成铁路运输企业税负的增加。同时，在铁路运输企业成本中所占比例相对较大的人力资源成本、固定资产折旧成本等都难以实现进项税的抵扣，因此都会一定程度上造成企业税负的增加。

（二）对铁路运输企业收入的影响

作为以提供铁路运输服务为主营业务的企业而言，收入主要源自于客货运以及服务收入，按照“营改增”相关政策的规定，“营改增”实施以后，假设铁路运输企业的营业收入仍维持原状，按照营改增实施办法，要将营业收入换算为不含税营业收入，也就是营改增之前的含税营业收入/（1+增值税率），因此确认的营业收入会按照增值税率/（1+增值税率）的比例降低，而且增值税的税率越高，企业的营业收入减少的比例也就越大。

（三）对铁路运输企业成本的影响分析

在“营改增”政策实施以后，铁路运输企业的纳税成本为增值税、城建税、教育税附加等，铁路运输企业可以取得增值税专用发票的成本支出将会降低，这在一定程度上也降低了铁路运输企业的税负总成本。但与此同时，由于“营改增”以后，铁路运输企业新购置的固定资产中进项税将不继续计算在固定资产的原值内，因此固定资产的入账价值将会降低，计提折旧也会随之下降，这在一定程度上会影响到铁路运输企业的成本以及现金流。

（四）对铁路运输企业财务与会计核算的影响

在“营改增”政策以后，要求铁路运输企业必须进一步理顺企业内部的财务管理以及会计核算，特别是准确分析“营改增”以后对企业各期利润的影响，以及企业的现金流、财务状况等可能出现的变动。同时，“营改增”政策实施以后铁路运输企业需要进一步加强销项税与进项税的计算管理，并需要规范对增值税专用发票的控制管理。

三、“营改增”政策实施以后铁路运输企业应对措施研究

（一）优化铁路运输企业的会计核算体系

在“营改增”政策实施以后，铁路运输企业必须进一步完善自身会计核算体系，以适应“营改增”政策变动的实际要求。一方面，铁路运输企业应该进一步完善固定资产的管理，特别是鉴于铁路运输企业的固定资产种类繁多、价值巨大、采购存放周期长，因此必须及时做好固定资产的清产盘点，寻找进项税的抵扣。另一方面，在企业的会计核算管理中，必须建立更加严格、完善、规范的增值税发票管理制度，对于一些成本要素支出项目，必须严格向供应方索取相应的增值税专用发票用于进项税的抵扣，以尽可能降低企业的税负。

（二）合理进行铁路运输企业的税收筹划

“营改增”政策实质是结构性减税政策，因此对于铁路运输企业而言，避免“营改增”政策实施以后企业税负的增加，应该根据“营改增”的政策原理积极进行税收筹划。在纳税人身份的选择上，特别是对于一些小规模纳税人，必须全面计算确定采用一般纳税人还是小规模纳税人资格认定。同时，对于铁路运输企业现阶段存在的挂靠经营问题，由于一些成本支出都不是企业负责，抵扣减少就会导致税负的增加，因此对于挂靠经营应该尽可能通过产权以及投资结构调整等实现公司化，解决进项税抵扣的问题。

（三）借助“营改增”机遇实施技术升级改造

在“营改增”政策推行以后，铁路运输企业一些支出项目，像设备更新、维护支出以及技术升级等支出项目，都可以作为进项税抵扣，因此铁路运输企业可以借此机会，全面在企业内部开展硬件以及软件技术的升级改造，一方面可以作为进项税的抵扣，另一方面也可以促进铁路运输企业生产经营效率的提升，提高铁路运输企业的市场竞争力。

（四）努力增加企业的增值税专用发票数量

在“营改增”政策背景下，降低铁路运输企业的税负，最直接有效的措施就是最大程度在经营活动中增加进项税的抵扣金额，也就是增加企业的增值税专用发票获得。在具体的实际操作过程中，需要企业进一步深入研究企业的成本结构，寻找新的增值税抵扣项目，特别像燃油费、维修费、客车租赁等，同时还应该对企业的成本结构进行进一步的调整，以扩大增值税的抵扣范围，实现企业税负的降低。

（五）积极利用扶持政策，不断推进运价改革

“营改增”政策实施以后，一些铁路运输企业难以避免会出现税负增加的问题，因此作为铁路运输企业应该积极申请各项财政补贴，逐步地过渡适应“营改增”改革。同时，铁路运输企业应该逐步地推进运价改革，对外做好“营改增”政策的宣传告知，争取客户的支持，确保增值税专用发票开具的增加，同时逐步实现铁路提价，并进一步开展铁路建设计划、吸引民营资本进入、实现铁路市场化运营，稳步提升铁路运输企业的市场盈利能力，减少“营改增”对铁路运输企业所带来的负面影响。

四、结束语

铁路运输行业“营改增”政策的实施，无论是对企业的经营管理、财务工作还是税务工作，都带来了较大的挑战。

铁路运输企业的财税管理部门应该结合“营改增”相关政策规定要求，重点在会计核算、成本控制、票据管理等方面健全管理措施，更快、更好地适应营改增带来的新变化，规避由于税收政策变动产生的涉税风险，更能从税制改革中获得应有收益，为企业的成长发展提供良好的基础环境。

参考文献：

[1]张学芳.“营改增”视角下地方财政收入面临的困境及对策[J].会计之友，2014

[2]龚海峰，胡淑云，汪斌.对“营改增”动机、利弊的再思考[J].会计之友，2014

营改增最新政策范文第4篇

关键词：营改增；小微企业；影响

一、引言

增值税和营业税是我国现行税制结构中最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。随着我国市场经济近年来的发展变化，劳务服务和商品销售之间的界限愈加模糊，这种税收政策日渐暴露出不合理性，对经济发展造成一定扭曲，也不利于经济结构优化。基于此背景，国家提出并实施“营改增”政策，顺应了经济新常态下的新要求，有利于推进经济结构调整升级，深化财税体制改革，进一步减轻企业税负。“营改增”试点遵循“分步”、“有序”的原则，一直稳步向前推进。自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，至此营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。作为国民经济和社会发展的重要力量之一的小微企业，在经济发展新常态下，如何应对税收新政策带来的影响并更好地发展，是目前需要面对及解决的一大重要问题。

二、小微企业发展现状

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。作为地区经济的重要组成部分，小微企业在繁荣区域经济、促进就业、改善民生、维护社会稳定和研发创新等方面发挥着重要作用。据工商网最新统计，2015年平均每天新登记企业1.16万户，小微企业占新登企业总数的96.62%，小微企业“铺天盖地”格局逐步显现。

近年来小微企业的地位日益重要，其发展面临的问题也日益凸显。由于自身规模小、抗风险能力弱、管理粗放等原因，小微企业的发展长期受到融资难、成本高、税费重、用工难、利润薄等难题的困扰，对于外部经济环境与政策环境的变化更为敏感。其中税费负担重是导致小微企业成本高、利润薄、发展难的一个重要原因。据北京国家会计学院公布的《中小企业税收发展报告》显示，在对5002家中小微企业调研中发现，12.93%的企业认为除“劳动力、原材料成本上升”以外“较重的税负”是经营中最主要的问题。虽然政府先后出台多项扶持小微企业税收政策，但在实际征收中存在“乱摊派、乱集资、乱收费”等现象，仍未解决问题，亟待新的减税政策出台，“营改增”无疑为小微企业带来了机遇。

三、“营改增”对小微企业的影响

（一）对小微企业税负的影响

“营改增”进一步完善了税制政策，避免了重复征税，总体而言小微企业的税负有所下降。营改增后，一般纳税人的增值税税负要综合考虑销项税与进项税，而小规模纳税人由原来5%的营业税率降为3%的增值税率，税负约降低40%左右，而大部分小微企业符合小规模纳税人标准。此外，国家陆续相应出台的关于暂免征收增值税和营业税等新规定也进一步减轻了小微企业的税负。根据国家税务总局新闻通报会中的报告显示，2015年1月至9月，“两税”减免优惠政策惠及全国2100万户小微企业，减免增值税和营业税296.47亿元。

但由于具体行业、企业的生产经营情况不同，减税效果也有所差异，部分行业税负不减反增，短期内企业成本增加。例如按国家规定运输企业只有油料和修理费能拿到增值税发票可以进行抵扣，但在实际操作中，运输企业加油后很难取得正式发票，大部分成本不能抵扣。此外，在抵扣项认定、异议处理上，缺乏合理的确认和争议处理的法律程序，纳税机构缺少话语权。

（二）对小微企业财务管理的影响

首先，由于营业税与增值税的计税标准和会计核算科目不同，财务核算需要针对具体的税收情况，调整相应的会计科目。其次体现在税务发票使用及管理变化上的。在进行“营改增”政策之前，普通类型的发票为税务发票的主要使用类型，而实施之后，企业需要使用增值税的专用发票。因专用发票的领取与发放比较严格，对小微企业的增值税抵扣发票管理提出了更高的要求。再次，税种的变化也会对财务报表披露产生一定影响。“营改增”下的资产负债表、利润表及现金流量表等都会发生变化，财务报表结构需要发生变化。最后，由于税收政策变化带来的一系列财务管理的先关变化，也会对企业财务风险产生不同程度的影响。

（三）对小微企业产业升级的影响

“营改增”从制度上解决了重复征税的问题，打通了二、三产业增值税抵扣的链条，为促进二、三产业的融合提供了有利的税制环境，促进了传统制造业的转型与升级的同时也有效推动现代服务业的发展。另一方面，也推动了小微企业主辅分离、服务外包，逐步向专业化发展。“营改增”后，外购服务的成本可作为进项扣除，企业倾向于将服务业外包，将企业的内部服务性业务从主业中的剥离，为企业“主辅分离”工作增加了动力，细化产业内部分工，促进企业专业化发展。

四、小微企业应对“营改增”的措施及建议

（一）调整会计核算方案、提高财务人员综合素质

针对当下“营增改”带来的变化，会计核算工作必须与时俱进，做出调整，合理使用增值税，同时做好风险控制。其次要提高财务人员的素质及专业技能，不断更新税收政策知识，动态了解税收优惠办法。通过自主学习、外部培训、专业咨询等方式掌握先进的会计核算能力与技巧，提高职业判断能力及综合财务素质，精准地核算增值税相关税额，统筹考虑企业成本收入等事项。

（二）加强发票管理，做好纳税筹划

增值税采取的是凭借增值税专用发票抵扣应缴增值税，企业要积极建立与健全账务资料的处理系统，加强自身的发票体系管理，强化增值税专用发票的领购、开具、认证、抵扣、归档等环节。增值税为企业提供了更多税收筹划的空间，企业应依据当前的政策环境等，结合自身实际，规划合理有效的税收筹划方案，制定正确的筹划步骤，如对纳税人身份的选择，材料采购的筹划等，通过合理合法的手段达到合理减轻企业税负的目的。在划定纳税人身份上应综合考虑企业所处的行业特点、自身经营业务量的大小，统筹计算综合税赋成本，以降低税赋成本、企业收益最大化为目标合理确定纳税人的身份。

（三）加强财务规划，合理调整定价体系

根据新政策的变化，调整会计账目，做好不同阶段的财务规划，为企业的持续长远发展做基石。“营改增”后势必会对企业当前的税负、相关成本及经营利润产生不同程度的影响。因此，小微企业在关注“营改增”背景下经济环境的变化下，充分估算税制改革前后收入、利润等方面的变化，并综合考虑生产经营稳定性及企业长远发展，适时适当地对相关产品价格或营销策略进行调整，保持并逐步扩大竞争优势。（作者单位：西安工程大学）

参考文献：

[1]吴明.“营改增”对中小微企业税负的影响[J].金融纵横，2016，01：73-81.

[2]凌志刚.“营改增”对中小企业的影响[J].合作经济与科技，2016，03：174-175.

[3]赵丹丹，杨成文.营改增对小微企业的影响研究[J].财务与金融，2014，04：91-94.

营改增最新政策范文第5篇

关键词：营改增 企业 财务核算 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）05-0088-02

美国作为最早的营业税和增值税的改革者，从1917年就开始了对增值税的研究。而中国也从1979年开始了对增值税的征收，该项决策直接成了当年十一届三种全会的重大战略决策，实施却是从1983年才开始试行。但是，增值税与营业税的同时征收让中国的企业不堪重负，所以逐渐产生了营业税改征增值税的想法。于是从2012年开始，我国开始了的“营改增”的税务改革。虽然表面上增值税的税率有所提高，但是由于它可以直接与进项税进行抵扣。所以，实际缴纳的税额是降低的，企业的负税压力也有所降低，降低了企业的运营成本，激发了市场活跃度，推动我国经济的发展。因此，2016年我国开始了营改增的全面试点改革，营业税也因此退出历史舞台。

一、概述

营改增政策实施后，我国小规模的纳税人的税率由5%下降到3%，对小规模企业来讲，是一个非常好的消息了。但是，由于每一行业或某一领域之间的核定税率和所能抵扣的进项税额有所差异，因此，各行各业、不同企业之间又存在不同的企业财务核算方法和会计计算方式，在企业税负、财务指标、财务稽核和财务风险等方面具有不同的影响。面对这种营改增政策实施的影响，企业的负税风险加剧。所以，企业要采取适当的对策来应对营改增政策给企业经营带来的影响。

二、在营改增政策的影响下的企业财务核算的应对策略

1.加强企业的税务战略规划

1.1.灵活运用各种税收优惠政策

国家在颁布营改增政策的同时，也颁布了一系列的税收优惠政策。因此，企业可以通过申请国家财政资金扶持的方式来设立营改增专项财政资金来实现税率政策的优惠，以此达税收返还、降低企业的名义税率，提高企业的实际营业利润。有的时候，由于营改增对不同行业和不同企业的财务影响不同，对企业中的各项成本的计算方式不同，也有出现税务增加的可能性。因此，企业要实现了解国家颁布的每一项税收政策，积极利用各项税收优惠政策来企业财务统筹工作，以此将企业的财务核算工作控制在可控的范围之内。对企业中各项资金的支付工作保持高度的警惕心，一旦出F负担过高的情况，且又符合增值税优惠条件标准的同时，就可以申请过渡性的财政扶持政策来降低企业的负税。

1.2合理避税

合理避税是企业降低负税压力的最有效的方式，不仅是要灵活运用各种优惠政策，更应该在企业经营过程中贯彻合理避税的企业经营方针。比如建筑企业当中的招投标工作，招标和投标之间包含的税额是一致的。因此，企业要综合考虑企业的发展详情，充分发挥企业各种经营优势，做好相关的比较工作，对不同供应商采取不同的比价方式。另外，有些企业会对同样材料有相同的报价，但是供货商所开具的发票会有所不同，材料的实际成本和价格也是不同的。因所以，企业要合格比对供货商的各方面条件，然后择优选择。

1.3科学把握纳税时间

合理控制企业负税税率的所有环节，不管是单个环节还是整个环节的税改，一定要将企业经营过程中的税率控制在合理的范围之内。一般单个环节的税改在7%左右，全环节的税率最好能控制在10%左右。因此，企业在进行税务核算的时候要合理确定好纳税时间。比如说，建筑企业具有经营周期的特性，而营改增后的纳税义务的时间一般都是结算后工程款受到的当天。而且结算的方式也是按照年度、月度、季度和其他征收方式来确定税基。另外，企业领导者要想减少企业的实际负税压力，不仅要从宏观上把握各种纳税节点、纳税时间，做好相关筹划工作，从细节上改变各项可以进项税额抵扣或者是抵扣税率较高的购买时间。另外购买税收新设备也可以选择适当的拖延，以此找到最节省负税压力的时间点。

2.强化企业的风险应对能力

2.1完善企业对发票的管理系统

作为企业交易的重要证据，发票的管理工作是非常重要的。由于不同的纳税人开具的发票种类不同，企业可以依据不同的开票人和发票种类来进行分类管理。明确开票人是一般纳税人还是小规模的纳税人，以此来确定到底是开增值税专用发票还是普通的发票。为了防止一些供应商趁机进行投机取巧的偷税、漏税行为，税务管理部门应该加强对企业相关财务人员的宣讲，以此强化企业的财务管理的专业水平，也完善企业对发票管理的重视意识。还有，企业财务管理人员还应该结合当时的税收政策的最新变化形态，检查各种发票的完整性和保管时间、妥善性，一旦发现无法抵扣的进项税应该要立即采取相关的措施进行弥补。对各项可以进行抵扣工作的相关增值税专用发票和缴款完成认证，一定要在18个月内完成。不可以因为逾期错误来造成增税税额的无法抵扣，保证企业负税成本的稳定。综上可见，发票管理的工作对合理避税和企业财务核算管理具有非常重大意义，企业财务管理人应尽量完善企业的发票管理系统，保证企业发票管理工作的规范性和标准性。

2.2强化企业对合同的管理能力

企业在经营过程必然会存在交易行为，也会经常签订一些交易合同，这些合同与履行工商、税务登记等程序是分不开了。特别是建筑企业的工程项目，指挥部作为临时项目管理部门，是不具备纳税资格的，所以项目指挥部获得的专用发票无法进行税务抵扣。因此，很多建筑企业公司都会以总部的名义签订合同，以此满足抵扣增值税进项税的目的。因此，企业应该要强化自身对合同的管理能力，以此作为双方履行依据和管控依据。

2.3合理选择合作方

在营改增政策实施后，企业的核算复杂性有所增加，有些增值税发票可以予以抵扣，有些不可以予以抵扣，有些可以部分予以抵扣的。比如说，人工费和材料费作为建筑企业重点成本，一定进行综合的、全面的考虑建筑劳务价格、材料产品以及可抵扣的增值税额等相关因素。因此，企业在选择合作方的时候，一定将税收成本考虑进去，尽量选择诚信度高的合作方，选择拥有增值税一般纳税人资格的企业进行交易，以此达到增值税进项抵扣项目增多的目的，降低征税税基，节约企业税务成本。

3.提升企业财务核算的有效措施

3.1将非核心业务进行专业外包

目前，将非核心业务进行专业外包，已经逐渐成为很多企业走向业务专业化、、标准化道路的有效途径，也是推动企业发展的有效法宝。将企业中非核心业务交给第三方专业机构进行专业管理，可以将企业内部的资源进行有效的整合与优化，把企业内部可用的资源运用到最有优势和最有前途的核心业务上。而且，外包的承受企业最好要具备增值税一般纳税人资格的企业，这样就可以将外包部分的业务负税压力转化到承包企业之上，或者是将外包部门的企业增值税进行进项税额的抵扣，以此降低企业的负税成本，提高企业的盈利能力。特别是企业的人力资源成本，由于无法在本企业进行增值税的进项抵扣，只能通过外包方式来进行增值税的抵扣。通过这样的方式，可以有效的降低企业的人工成本。

3.2积极打造素质高的财务管理队伍

自从2012年我国营改增政策实施以来，很多地区仍处于营改增的试点阶段，很多政策措施还处于不成熟、不完善的阶段。因此，很多营改增税务改革中的弊端仍给我国企业的发展带来了很大的不良影响。企业财务管理人应该及时了解各项政策法规和国家宏观方向，运用各种各样的信息收集技术和网络平台，获取更多的税务管理新思想，掌握国家营改增改革的新动向，准确预测国家税务管理的主要方向，以此提前做好各项税务筹划工作。

然后，乃拔窆芾砀鋈朔矫胬此怠F笠涤Ω眉哟笃笠蹈飨畈莆窆嬲轮贫取⒐家税收政策的宣讲，提高财务管理人员对合理避税、抵抗税务政策风险的能力和重视程度。加强各位财务管理人员对增值税的了解和敏感性，重视增值税改革对企业发展的各种影响，在不断完善自身各项会计核算能力和计算技巧的同时也对企业的财务核算制度予以不断的改善。值得一提的时，企业财务管理人员还应该不断锻炼自己具备高强的应变能力和适应能力，以此有效的应变各项税务政策的改变和营改增后的新税务体制。

3.3积极运用新的财务核算技术

很多大中型企业都会使用单独的财务管理软件系统，以此提高企业自身的财务工作效率。而营改增政策实施后，企业应该要及时改变系统设置，将各项营改增税收政策内容积极融入到财务管理系统当中去，以此保障财务系统的及时性。因此，企业在对财务管理系统进行信息化管理的时候，应该积极运用最新的财务核算技术，将各种分散管理的财务项目进行加强联系和整合，使得企业财务系统逐渐走向全面化、系统化和标准化的道路。另外，企业中各项设备和研发项目、无形资产都纳入到营改增的征收范围之内，企业在规范运用秩序，设计财务管理系统流程的时候也应该依据战略规划的发展方向，及时调整各个板块，以此促进企业产业财务的精细化管理。

三、结论

综上所述，营改增作为基于我国税务基本情况提出的一项重大税务制度改革，已经在我国全面试点实施了。尽管在一些政策体制当中仍存在着各式各样的矛盾，但它给企业发展带来的更多的是机遇。因此，企业应该积极面对营改增税务改革提出各项有效的措施，来减少营改增给企业带来的不良影响，搭上营改增这班发展快车，推动企业全面、又好又快的发展。

参考文献

[1]廖明江，罗曦，高启华. “营改增”对企业财务管理的影响与对策[J]. 新经济，2016，02：19-20.

[2]崔红霞.营改增对企业财务核算的影响及对策[J].财经界（学术版），2016，20：303-304.