公司内部税务管理

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公司内部税务管理范文第1篇

通过审计人员定期对各建设项目开展现场审计，及时发现建设管理中存在的问题，及时将信息反馈给集团决策层，建设项目内部审计作为企业固定资产的有效手段，已经成为企业管理不可缺少的重要内容。内部审计可有效的维护建设项目投资资金安全和使用效益，有效加强项目管理的效益和效率。

建设项目全过程管理审计应在投资决策、设计、施工到竣工验收的全过程审计，本文着重介绍施工过程的建设管理内部审计工作重点。

1 建设管理的过程基本上都可以归纳为PDCA的循环过程。

P就是PLAN，计划，所有的管理都应该事先做好计划；

D就是DO,执行，制定了计划以后按照计划执行的过程

C就是CHECK，检查，执行了以后要定期进行检查工作；

A就是ACTION，改进，要根据检查结果制定出改进方案；

以上步骤在建设过程中循环进行，我们建设管理的重点也就是检查在建设管理过程的各个方面是否遵循了以上过程。

2 建设项目管理审计主要内容

建设管理可以简单的归纳为“三控、两管、一协调”

所谓“三控”，是指控制进度、投资和质量；“两管”，是指合同管理和信息管理;“一协调”，是指协调监理单位、勘察设计单位、施工单位、政府等各方面的关系，建设管理中安全管理部分更应该作为重点进行关注。

因此，建设项目管理可以定义为质量、进度、投资、合同、信息、安全、协调七个内容。

3 质量管理审计重点

根据现行的建设法规，建设项目要实施建设项目监理制度，现场建设质量管理应该由由以下几方面组成：

3.1 监理公司对现场施工的质量管理：

监理公司要根据项目特点制定相应的监理计划即《监理规划》、《监理细则》，在施工中要及时检查工程质量，在工程质量检验记录上签字确认，服务于业主，按时提交监理月报，按时组织监理会议。所以对监理公司的管理工作要审查以下几个方面：

3.1.1 检查按照《监理规范》规定要求的监理资料是否齐全

3.1.2 检查现场监理人员数量、专业结构是否合理

3.1.3 检查监理大纲、监理细则是否经业主建设管理人员审批

3.1.4 检查监理是否及时检查施工过程并签字

3.1.5 检查监理日志是否齐全，监理月报是否及时交付

3.1.6 检查见证取样资料是否齐全

3.1.7 检查是否定期执行了监理例会并进行了会签

3.2 现场建设管理人员质量管理过程：

3.2.1 人员配备

3.2.2 施工组织设计审批

3.2.3 监理大纲审批

3.2.4 进度计划审批

3.2.5 业主单位建设人员是否记录了完整的施工日志资料，包括记录内容要有规定

3.2.6 工地会议制度是否健全并执行，可以结合监理工地会议，检查会议纪要是否齐全

3.2.7 检查施工单位管理制度及现场技术人员数量、专业结构是否合理

3.2.8 检查图纸会审、施工交底记录

3.2.9 检查隐蔽工程验收记录人员签字是否齐全

3.2.10 检查施工材料质量证明文件及复试试验报告是否齐全

3.2.11 检查到场设备质量合格证、质量保证书、装箱单、开箱检验报告及签字是否齐全

3.2.12 检查工程质量检验记录是否齐全

4 进度管理审计重点

进度管理应包含以下几个方面：

4.1 检查施工进度计划编制及审批工作

一般施工单位进场后正式施工前都应编制总体进度计划和单位工程施工进度计划，并经监理和业主审批。

检查进度计划审批过程是否规范，进度目标是否符合合同要求，施工计划编制时间

4.2 检查施工进度计划检查及分析工作

施工过程中要定期进行施工进度计划的检查工作，并在监理会议及工地会议中进行进度偏差分析并提出改进措施

检查是否定期进行了进度月报与进度计划的对比检查工作，检查是否进行了进度偏差原因分析工作

4.3 检查施工进度计划调整及审批工作

经检查后发生进度偏差的要及时进行进度计划调整，修改进度计划并报监理和业主审批；

检查发生进度偏差的时点是否进行了进度计划调整和审批工作

检查是否根据修改进度计划调整了相应的机械设备人员物资数量

4.4 在我公司项目中还要重点检查设备采购订货计划、设备到场计划是否经过审批，是否与整体进度计划是否衔接，检查实际到场时间是否与进度计划一致

5 投资管理审计重点

投资管理应包含以下几个方面：

5.1 检查预算编制及审批工作

5.2 检查施工单位上报的进度投资是否经过现场造价人员计算和审批，对照周进度报表、月进度报表进行了投资对比，检查是否超出了预算控制价

5.3 检查设计变更和现场签证是否在月投资额中进行了计算，但设计变更和现场签证按照规定不做为进度款拨款依据

5.4 检查进度款拨款的审批过程，每笔款项拨付是否对应着相应的合同

5.5 检查进度拨款计算过程是否正确，比如付款比例、扣款数额和内容是否符合合同和建设管理规定

5.6 检查隐蔽工程工程量是否经过签字验收

重点检查土方工程是否绘制了三通一平后开挖前及总体厂平后的标高测量图，检查建构筑物及管道土方开挖后是否进行了土方收方工作

5.7 检查材料认质认价过程资料是否齐全，是否按照规定审批

6 合同管理审计

合同管理审计主要分为以下几个方面：

6.1 检查施工合同是否及时签订、具体合同内容是否符合公司要求

6.2 检查现场分包是否按照规定进行招投标，分包合同是否按规定审批

6.3 检查大宗材料、设备是否执行了招投标

6.4 检查设计变更、现场签证审批及投资计算

6.5 检查合同审批流程是否合规

7 信息管理审计重点

管理的证明就是资料，完整的建设过程资料就能说明项目管理过程的合规，信息管理的审计要点为以下两方面：

7.1 项目的档案管理

根据《建设项目档案管理规范》的要求，现场审查其档案资料是否齐全有效

7.2 检查现场是否有专职档案资料管理人员

合理的人员是管理的保障措施，检查现场是否有专职的档案资料管理人员，是否按照公司的建设项目档案管理规定履行了相应的职责。

8 安全管理审计重点

安全管理主要包括以下几个方面：

8.1 检查安全管理制度是否建立

8.2 检查安全管理人员的配备情况

8.3 检查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 检查安全管理整改措施是否制定并执行，各种会议中对安全的要求是否执行

9 协调工作审计重点

业主单位现场的协调工作重点主要包括：

9.1 与当地政府的协调工作，主要是三通一平工作，正式供电的协调工作是否及时完成；

9.2 项目合法手续的办理工作；

9.3 项目所在地村民的协调工作；

9.4 协调监理公司、勘察设计单位、施工单位、当地各种关系

9.5 检查是否定期进行了工地会议以便于展开协调工作

9.6 检查设计变更、现场签证是否及时以便于证明设计单位、建设管理人员的协调工作是否到位

通过建设项目的内部管理审计工作，可以促进建设项目的投资效益，提高建设项目的管理质量和水平，能够及时发现管理过程中存在的问题，帮助参建各方及时纠正问题，改进工作，防范管理风险，是企业管理中不可或缺的重要组成部分。

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公司内部税务管理范文第2篇

一、企业税务风险的成因

（一）企业经营者的风险意识

企业在发展的过程中，可能会由于企业法人的变更或者产权的变更，为了适应市场的需要，不断地实施内部经济结构的调整，在这一过程中可能就存在对之前的税收刻意采取规避的态度，忽视了由此而可能造成的额外税收，进而导致企业不能及时缴纳税款。比如，企业生产的产品或者采购的货物这部分的工作是交由子公司或者合作工资进行代销的，企业法人在权衡应该由哪个公司进行操作的时候的同时必须考虑到子公司的股权成分或者合作公司的销售资格，如果条件不符合，就需要交付增值税。但是往往存在的状况是：企业的经营者不惜忽视这些额外税款的增加，转而一味地追求经济利益，这就会使公司陷入违法的境地。

（二）企业管理出现问题

目前企业对于公司内部的财务管理，主要集中在了成本核算和财务制度的建设上，它的目的就是加强企业的成本控制，即减少企业在生产和运营上的成本。同样的，在管理上，企业还是没有按照我国的相关规定进行，这就会出现许多偷税漏税的现象。比如，某些企业将公司内部在运营上的一部分成本，换算成车费、餐饮费的形式，以此抵消，这实质上就违反了国家的税法，构成了逃税罪，但是企业并没有对此引起极大的注意，也没有对此进行处理和规范，缺乏相应的惩罚制度，这可能会给企业带来更大的税务风险。

（三）企业管理效力问题

企业税务规避风险的能力是企业税务管理工作的重中之重，而企业管理整体的效力又决定了企业在税务管理上的实际效力。管理效力的不尽人意，企业的管理者就容易疏忽了企业在经营中可能存在的税务风险，导致额外税务的增加；另外企业没有办法改变国家对于众多税务的征收和其对企业造成的影响，也无法预测企业未来的发展及能够盈利的情况，进而进行更加精确的分析，提交报告。所以，不能及时对企业管理的税务问题进行及时的调整和改革，从而就导致企业严重的税务风险。列如，对于某些企业，像以进出口为主要盈利手段的企业来说，他们所要做的工作就是时刻关注进出口的税率，及时对企业内的政策进行调整，同时加强对企业可能存在的税务问题的详细分析，根据调整预测企业下一步的税款数据。这些都需要企业的税务管理部门来从事工作，所以对于这项工作的员工来说，对他们的要求非常高，需要随时警戒，及时、有效的进行报告，否则就会导致企业要交不必要的税费，影响企业的收益。

（四）会计核算问题

会计核算可以说在企业财务管理中，占据着重要的地位，它直接影响企业进一步进行的财务工作。会计核算通过对企业进行核算，告诉企业要缴纳多少税款，所以，它的真实、准确对于企业来说至关重要。但是就我国目前的状况来说，企业内的会计核算主要是关注统计企业成本以及企业利润的分配上，再加上会计能力层次不齐、公司规定的约束，常常使会计核算出现很大问题，即会计信息不能完全反映公司经营的全貌，导致企业的经营者以及财务管理者对于整个企业的经营中存在的税务风险根本没有办法察觉也没有办法分析出来。据统计，由于会计核算出现问题导致企业蒙受不必要的损失的案件在我国时有发生，多达15%，这些企业都以自身付出沉重的代价来解决问题。可见会计核算的工作质量对于企业的税收管理，发挥着多么关键的作用。

二、企业税务风险的相关防范措施

（一）提高企业税务风险相关防范措施

企业管理者应该认真学习我国税务法律，并将其运用到企业的税务管理中去，可以根据自身企业的独有的特点去分析企业管理中可能存在的税务风险，并做好相应的处理措施，加强自身对于税务规避风险意识的学习。同时，加强企业内部各个人员的税务风险意识，做到每个人都能够明白税务对于企业经营的重要性。如：定期对员工进行税务知识的教育，建立起企业从上到下的有效的税务规避风险的教育，使企业税务管理有效地进行下去。

（二）完善企业管理制度

企业要严格按照国家的相应法律规范的规定，重新审核企业内部的财务制度和内控制度，使其有效的进行，也可以借助像中介这样的机构的力量对企业的税务进行重新评估，对中间存在的不合理、不全面指出并且加以补充、改正；同时要建立内部共同制度，加强企业内部之间的交流合作。然后，加强建立内部税务审计的报告制度，定期、不定期的进行审计，形成审计报告，即时呈交给相关部门。

（三）提高企业管理效力，提高会计信息的质量

企业管理效力的不断提高以及会计的质量的上升是企业规避税务风险的最有效的措施。可以从以下进行：

1、提高企业的管理效益

通过引进最新的税务管理软件，对企业各个环节进行集中管理，实现了企业税务管理、投资管理、市场管理等多个部门的配合操作，有效规避风险。

2、提高会计信息质量

加强对会计的职业培训，培养骨干人员，引进先进的信息技术，合理分配工作，加强监督。

公司内部税务管理范文第3篇

一、费用的规范管理：

(1)严格按照集团内部费用的规范管理制度对费用进行控制，如小车费用定补到位，差旅费、业务招待费根据不同的省市进行定额补助，填制费用单据时查看发票是否齐全是否有效以及其他费用是否合理，分门别类的核算到每个部门，为方便下年做财务预算时核定每个部门的各种费用打下基础更能清楚的了解每个部门所发生的每一笔费用。

二、会计的基础工作：

(1)规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行核查，看账实是否相符。强化会计档案的管理，使每一份合同每一份协议甚至公司内部上传下达的每一份文件都逐一装订成册，以便日后备查等。

(2)按规定时间及要求编制集团公司所需要的财务报表，以便领导能及时准确的了解公司内部资金、费用、成本、利润等情况。

(3)每月按时申报各项税金。在集团公司的年中税务审查中积极配合领导完成了往年公司的税务稽查工作。

(4)不断加强对公司固定资产的管理，每个办公室添置什么样的固定资产都按领导签字的申购报告及实物发票入账，核实到每个部门，每个责任人，登记成册入档，以便备查。到期的以及出售给其他单位的固定资产经过固定资产管理模块进行报废处理或者清理处理。

(5)每月按时核算职工的工资及费用，准备无误的统计集团公司及下属各公司的贷款情况，为领导提供最新最准的公司资金信息。

三、财务核算与管理工作

(1)按领导要求对村宾馆的门市部及餐饮部不定时进行盘点，核算门市部及餐饮部的收入、成本及费用，以便能够及时准确的掌握其经营动态。同时提出了对门市部经营管理的见议，以便日后核算与管理。

(2)正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

(3)由于公司以往内部往来管理不严产生漏洞的缺陷，倒至账面数额过大，占用了公司的大部分资金流量，在陆续结算工程欠款的同时，加大了对往来账务的核对与清查，对年限过长的客户往来进行了仔细的核对。

(4)月份根据公司去年的利润将年度的分红款核算并分配到位。支付分红款时严格按照领导交办的事项，将有欠款的扣回后再予以支付。

(5)积极配合工程部对去年及今年的马绵河公路及其它工程进行验收核算。

四、努力完成领导交办的临时性工作

作为基层工作者，我充分认识到自己是一个执行者，无论何时何地领导交办的工作从不讨价还价都能及时并努力的去完成，遇到问题努力去询问，争取让领导满意。

五、工作中存在的问题：

所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。工作之中再细也难免会出错，在这一年的工作之中还有很多待改的地方：

1、财务会计知识要学的太多，需要努力学习提高自身的业务素质。

2、努力学习尽快把合并报表的编制原理弄懂，并学之以用。

公司内部税务管理范文第4篇

在现有的税收环境下，从外资企业纳税人的角度怎样看纳税义务，张非力有她独特的看法。她认为，完善的财税制度离不开以下三方面的结合：第一，需要立法机构能够出善的法律法规；第二，需要一个非常高效地为纳税人服务的执法机关来保证税法法规的正常执行；第三，需要有良好意愿的纳税人具有很好的纳税遵从度。

风险内外因

企业拥有保证纳税遵从度的意愿是毋庸置疑的。然而，纳税期间会有各种因素影响企业正常完成纳税任务。对于西门子公司来讲，实现纳税意愿的税务风险管理思路是“防患于未然”。

然而，风险的事前控制并非一项容易的工作。“我们经常是在犯错之后再找原因，而这个原因只有从源头才能找到犯错的根本缺陷在哪里。”张非力在“财智大讲堂：创新性税务管理”会议上表示。

在张非力看来，企业在内部分析税务风险时需要从内因和外因两方面寻找。其中，内因造成的企业税务风险又包括结构性风险和行为式风险。“对于一家规模较大的企业来讲，比如在国内的企业数量或者企业本身的业务种类比较多，那么纳税对企业的内控税务管理者来讲就是一件非常艰巨的任务。”张非力解释道，首先企业要有足够的财力、预算以及足够的人员来了解下面企业的经营情况，而下面的人员也需要对税法有足够的认识，从而能够配合国家的税法制度完成企业的纳税义务。“对一些大型企业来说，这种结构性风险是造成纳税不遵从程度的根本原因。”张非力强调。

行为风险则体现在企业的管理层没有很好的纳税遵从和风险控制意识，而仅仅关注企业怎样才能做到少缴税而非确保合法合规。

外因造成的企业税务风险有两点：第一，法律法规制定不明确或不完善；第二，税收执法不到位或有偏差。

张非力认为，可以通过科学的管理措施控制内因形成的企业税务风险。西门子公司依据并执行《大企业税务风险管理指引（试行）》来应对税务风险，据张非力介绍，该指引从五大块科学且直观地给出了税务风险控制的步骤，可以作为大企业税务总监带领团队遵循的指导手册。

税务风险控制的五大块包括：税务风险管理和组织；税务风险识别和评估；税务风险应对策略和内部控制；信息与沟通；监督和改进。从集团总部一直到下面各级总公司、子公司、分公司再到每个业务单元，保证纳税遵从度是西门子公司零容忍度的目标。“在零容忍度上只要法律法规规定企业应该交的税，我们不允许出一点差错。”张非力表示，法律不允许企业通过税务的节省来节约成本，这时企业的税务人员在某种程度上就变成税务局的分支机构。“否则怎么体现税务人员在企业当中的价值？”她反问道。

张非力进一步解释道，首先，一个法律法规出台之后，落实执行是有成本的，目前税务局的人员和服务深度不可能有时间满足税务法律的所有要求。其次，国家在立法过程中，越来越多地把纳税遵从度责任转移到纳税人，即企业没有正确纳税的责任不在税务局而在纳税人。“所以大企业需要一个专业团队来了解现在复杂的税收体系，满足税法的要求，这是企业必不可少的成本投入。”张非力表示，除非企业愿意承担违法的后果，包括滞纳金的缴纳和法律上的责任。

另外需要考虑的是，目前的税法制度不够完善，一些立法原则本身不科学，存在灰色地带，再加上执法方向和立法初衷相背离、解释当中存在误差等情况，都需要企业积极地参与立法过程，由自己的专业团队做出判断，提出自己的意见和理论体系，从而与执法系统讨论，维护科学的税收法律制度。“对不合适的法规我们会提出立场和立法依据，以便和税务局制定一个更加清晰的法规和规定。”张非力表示，这是税务风险管理团队在西门子公司内部的一个功能。

三类治理手段

管理层要保证实现集团企业经营的法律合规的外部目标，同时，税负风险管理要保证要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

西门子公司的税务风险治理手段划为三类：一是税务管理，公司的管理层提出管理目标，然后看纳税遵从度是否真正达到了管理目标，同时做内部检查并发出内部通告；二是税务服务，即真正去计算税款；三是税务申报。张非力举例介绍道，西门子公司每个签订的合同，其所有的税负都需要经过合理计算，而中国现在的流转税是非常庞大的系统，特别在营改增的情况下，哪些服务报17%，哪些服务报6%等都需要税务人员定期在内部做培训以防范后期出现税务风险。“特别是这一两年中国发生的在不同行业和不同地区，逐步推广的不同时段的营改增任务，对纳税人是一个沉重的负担。”张非力认为，一个真正科学的增值税制度应该是统一地区和统一行业的，目前不同地区和不同阶段的政策并没有从纳税人的角度考虑。“虽然中国任何事情的出发点都是要摸着石头过河，但是很多问题都转嫁给了纳税人。当然，如果想真正解决这个税务负担，也需要企业的税务人员做出更大的努力。”张非力称。

值得一提的是，西门子公司的风险识别和评估手段包括三方面：内部审计、外部健康体检、企业自查和风险上报。在税务风险的应对策略和内部控制上，西门子公司实行的是税务部门总负责制，包括税务部门参与业务决策、制定税务手册以及系统流程加入税务控制点等安排。

据介绍，西门子公司在华的所有企业都受总部的一个税务团队管理，目前这个团队有40多人（如果加上税务申报人员将达到100人），平均每人负责深入到两至三家的企业去了解它们的合同和业务，并对未来的业务模式提出纳税意见，同时了解所有相应的税务风险。“税务部门总负责制就是把触角伸到所有企业里面。”张非力概括道。

同时，税务部门在公司内部同时兼任税务管理职务和税务服务职务。“如果税务部门没有中央统一管理的权限，下面的企业就不会听取税务人员的意见。”张非力认为，在真实的内部管理中，税务风险管理应该采取“行商”的做法，而不是“坐商”。

此外，不同效力的税务部发文，包括税务通告、税务指南、税务信息及税务培训资料，西门子公司并非简单地把这些文件/意见转发到企业。“我们转发文件的过程实际上就是把总局文件翻译成企业的税务人员看得懂的企业语言的过程。”张非力认为，这样做可以让政策在企业扎根落实，在信息和沟通上做到位。“其实不是德国人很笨，而是要求做一件事就要扎实做到底，只有做好了才算作是完成了，这里面没有太多的花哨。”张非力称。

责任界定

从横向的行业标准来看，西门子公司的税务管理基本到位，属于高标准。但由于税法缺失或不明确造成的补税比例仍然很高，比如并购规定的追溯调整等，再加上税务执法的不确定性，有的地方在财政任务没有完成时就会发生该退企业的利息不退，或者提前征税的情况。此外，税收收入目标的影响使得执法的确定性更弱，比如同一税法在各地执行不一，或者同一个税务局根据同一个税法，前后执行不一，这些都使得公司对税务风险的有效控制没有真正实现。

公司内部税务管理范文第5篇

关键词:跨国公司 国际转移定价

转移定价(Transfer Price，TP)又称转让定价或划拨定价，它是指跨国公司根据全球营销目标在各关联企业之间转移商品、劳务或技术交易时所采用的一种内部交易定价。这种转移价格服务于跨国公司的整体利润追求，不符合市场交易规律;价格的制定是由公司少数高级管理人员决定的，不受国际市场供求关系的影响;价格的适用仅限公司内部，实际转移的是成本费用或利润收入。跨国公司通过转移价格，达到转移公司利润、减少税负、规避风险、应对东道国外汇管制以及减轻配额限制影响等目的，从而获取整体的、长期的最大利润。

近年来，在华外商投资企业增长迅速，据统计，截至2008年上半年，我国累计批准设立外商投资企业65万多家。然而从账面上看，外企半数以上处于亏损状态。而其中相当数量的外企通过用转移定价的手法把利润转移到国外，使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。因此，研究在华跨国公司的国际转移定价问题具有现实意义。

在华跨国公司的国际转移定价手段

(一)与海外母公司或关联企业进行关联交易

这是在货物采购与销售时，跨国公司经常采用的方法。外商抢先控制企业供、产、销三环节的前后两端，从境外关联企业高于国际市场价格进口原料，以低于国际市场价格将产品出口到境外关联企业，将企业的利润向境外转移，造成账面亏损或微利，使我国的税收流失。

(二)向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费

最典型的是高额商标使用费，专利、商标和专有技术等无形资产相对于一般商品而言，更容易实行转移定价。据了解，按照国际惯例，向境外支付特许权使用费需缴纳10%的所得税。如果企业处于免税期，这部分就不用缴纳，即使需要缴纳，10%的税率相对也较低。因此，企业经常通过向关联企业支付高额特许权使用费，增加成本，做成微利或者亏损，以此来避税。境外关联企业有时还把特许权使用费打入设备定价，不再单独收取特许权使用费，以规避我国的预提所得税。

(三)通过“资本弱化”支付巨额利息或费用

按照国际惯例，在合资企业创建过程中，合资各方既可以用货币出资，也可以用建筑物、厂房、机房设备及其他物料等出资，除货币资产外，其他资产形式均应折成货币价值。以货币出资时，一些在华外商投资企业为了增加成本列支，向母公司或境外银行大量借贷，因而支付巨额利息，减少账面盈利;以其他资产出资时，虚报资产购价，从而虚增投资资本，扩大折旧份额，逃避税收。另外，许多外商投资企业的外方投资者在取得生产设备时，往往不是采取购置的形式，而是通过融资租赁方式从境外母公司或关联企业租入，抬高租价，转移利润。

(四)支付劳务费、管理费或者服务费等费用

劳务涉及的范围很广，包括关联企业之间提供的设计、维修、广告、科研、咨询等。劳务的转移定价一方面表现为，外商投资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务，劳务成本由外商投资企业负担;另一方面表现为，境外公司向我国境内的关联企业提供劳务时人为抬高劳务费，使外商投资企业以支付劳务费的形式向相关联企业转移利润。

(五)通过避税港避税

这是一种间接避税，即企业通过把利润转移到设在避税地的控股公司进行避税。避税地指这样一些国家或地区，由于其较低的税率和众多的税收激励措施使得跨国公司能够有效地转移或减少从当地获得的收入所需缴纳的税收。全球有英属维尔京群岛、开曼群岛、巴哈马、百慕大、卡曼岛等避税港，不用征收任何税收。英属维尔京群岛仅153平方公里，却汇集了35万家公司，在这里注册的公司中约1万多家与中国有关。企业在避税港注册或流转，将利润留在避税港。

跨国公司转移定价对我国经济的影响

(一)造成我国税收流失

许多跨国公司利用转移价格，高进低出，将在华子公司的所得利润转移出去，其结果是外资企业在我国的应税所得大大减少，使我国税收收入大量流失，严重损害了我国的税收利益。2008年1月1日正式实施的新《企业所得税法》将内外资企业所得税率统一调整为25%，与新法颁布之前相比，一定程度上增加了外商投资企业的税负(据测算，在此之前中国内资企业的实际税率在25%以上，外资企业实际税率大致为8%-12%，统一之后名义税率达到了25%)。为了减少税收成本，跨国企业通过转移定价转移利润的冲动将会越来越强。

(二)侵吞中方合资者、合作者的利益

跨国公司使用转移定价，就可以使合资、合作企业的利润减少，导致中方利润减少甚至亏损，而其总体收益变大。在一些合资企业中，外方甚至以“制造亏损”的方式侵吞中方股份。由于利润被转移到境外，中方投资人不但无法获利，而且还需要赔钱弥补亏损。对外方来说是明亏实赢，对中方来说却是亏损。在无力出钱弥补亏损的情况下，中方只能出售公司股权以减少损失，从而逐步丧失对公司的所有权。

(三)降低外商直接投资的关联效应

很多外商利用对企业的进口控制权，高价从国外关联企业购入许多国内可生产的、质量完全符合要求的原材料、半成品，达到更多地利用转移定价获取利润的目的，却大大降低了外商直接投资的关联效应。

(四)恶化我国国际收支

由于跨国公司利用转移价格可以促进外方整体利润增长，从而驱动外商进口大量国内可生产的投入品，导致我国国际收支商品进口增长。同时，在其向国外关联企业购入相同数量的商品、劳务等，或出售相同数量产品的情况下，高进低出的转移价格将会导致我国商品及服务贸易进口增加，出口减少，进而恶化我国国际收支。

(五)破坏公平竞争的市场环境且扰乱我国正常的经济秩序

通过转让价格避税的企业，由于其实际税负低于正常税负水平，获得了某种不正当的竞争优势，从而使那些诚实守法的纳税人陷于不利的竞争境地;部分跨国公司在华投资的子公司利用转让定价策略，从国外母公司生产基地以低于成本的价格大量“进口”产品，在我国市场上进行倾销，对同行业的中国企业造成冲击。另外，一些跨国公司压低出口价格以转移利润也容易引起国外对我国的倾销控诉。

(六)其他效应

在华跨国公司通过高进低出的转移定价策略将利润转出，使其账面显示低利润甚至“亏损”， 在一定程度上造成了在中国投资无利可图的假象，必然影响那些正考虑来华投资外商的积极性，这不仅损害了我国投资环境在国际上的声誉，还对引进更多境外资金和先进技术极为不利。

控制在华跨国公司转移定价的对策

(一)借鉴国际惯例逐步完善我国法规随着国际转移定价税制的发展，我国立法也在不断完善，如新《企业所得税法》对转移定价问题提出了应对措施，一是引入了“独立交易原则”;二是明确了企业及相关方提供资料的义务;三是补充了一般反避税规则，如“成本分摊协议”和防止资本弱化等限制性条款。可以说，我国立法基本上保持了与国际通行做法同步，但仍然不够完善，需借鉴国际惯例，参考发达国家的先进经验，健全我国审查监管制度。

尽快颁布“转移定价实施细则”。通过这一细则的规定，明确税务机关的权利、核查的程序、时间的限制、纳税人的责任，以便使税务机关用专门的税法条款开展控制转移定价的工作。

规定转移定价调整的程序，增加国际惯例中所认可的交易利润法，如利润分割法，完善转移定价调整体系，使有关监督机构在执行中有法可依，并增加透明度和可操作性。

加强反避税基础制度建设。严格要求在华跨国公司及时、准确、真实地向税务部门申报其经营收入、利润成本和费用的列支情况;严格对企业涉外会计业务进行审计，对审核验证后的报表如发现不实，进行验证的会计师事务所和注册会计师也应承担相应的责任。

(二)加强税收征管以提高执法效率和水平

加大执法力度，规范外商投资企业的转移定价行为。我国必须对未按规定期限向税务机关报送的企业，按照《税收征管法》的规定，坚决予以处罚;对转移定价造成利润流失严重的企业，应在政策行为上予以限制和处罚。

税务机关应加强对跨国公司内部交易中“公允价值”是否公允的认定。对外商投资企业申报的出口商品，应当由海关对其成交价格进行审价。这样既可以防止外商投资企业通过转移定价转移利润，又可以防范外商投资企业利用转移定价低价促销出口商品，保障正常进出口经营秩序，减少国际贸易摩擦。

提高税务征管人员的素质。我国涉外税收起步较晚，经验不足，应采取措施大力提高征管人员的素质。把握好新进涉外税收人员的质量关，新招收人员需接受一定时间的专门训练，经严格考核后方能上岗;强化对在职税务人员的业务培训，建立一套科学的奖惩制度。

(三)加强国际税收协调且搞好国内软环境建设

加强信息化建设，建立数据信息网络。确定关联企业间作价是否合理是实施转移定价调整的关键，而掌握国际市场上原材料、产品及劳务等交易的价格信息是判断作价是否合理的依据。现在，我国尚未有一个权威的价格信息机构为税务工作提供信息，为此海关、税务、商务部、商检、保险、金融、工商、审计、统计机构等国内各部门应进行有效配合，建立健全价格资料的反馈机制。

积极开展国际税务合作，共同控制转移定价。转移定价涉及跨国公司和跨国交易，牵涉到许多境外查询、调查取证事宜，控制转移定价需要积极开展国际合作，加强税收信息的收集和交流。一国转移定价调整往往涉及到另一国税务当局进行相应的调整，否则会使跨国公司遭受双重征税的风险。为了维护国际资本流动的秩序，国家之间必须进行税务合作。目前，我国已与30多个国家和地区在国际税收协定中订立了防止偷漏税的条款。

(四)进一步完善预约定价协议制度

从世界范围来看，预约定价(APA)被认为是解决转移定价反避税的最有效方式。预约定价制也叫预先认定制，其核心在于税务机关对跨国公司内部交易的定价事先加以确认，将转移定价的事后税务审计变为事前约定。其一般程序是跨国公司在开始内部交易之前，向税务机关提交有关申请，并报送必要的材料。税务机关经过认真审查，确定内部交易的价格。跨国公司应遵照此价格进行交易，税务机关亦不再调整。预约定价使得政府部门的漏征税风险与审查成本减轻，跨国公司也可以减低被稽查后双重征税的成本。目前我国已引入了预约定价制度，但这种被经合组织推荐的方法执行起来非常繁复，今后我国应对其进行进一步完善。

参考文献:

1.庞鸿藻.国际市场营销.对外经济贸易大学出版社，2007