工业企业财务核算范文第1篇

关键词：建筑施工企业；会计核算；存在问题

引言

在激烈的市场竞争下，对于建筑企业来说，将会计核算规范化、合理化的落实到位，可以提高会计的工作质量，同时为企业的发展与生产提供可靠的数据参考。根据建筑施工企业的目前会计核算运行情况来看，很多的建筑施工单位存在一些核算问题，因此会计核算无法发挥出其真正的作用，同时也无法为企业提供可信的参考数据。因此，了解会计的核算情况，找到会计工作当中的问题，进而找到合理有效的解决方式，这样才能够真正的解决会计的核算问题，给企业的发展提供可靠的会计信息，确保企业的健康和稳定发展。

一、建筑施工企业会计核算主要内容

建筑施工企业主要从事土木工程、建筑工程以及设备、线路、管道的安装与维修，此外还有相关管道和线路的改建与拆除。而建筑施工企业的会计核算主要是针对企业的整个施工过程的记录，确保企业数据能够被准确真实的记录下来，同时要及时的更新，确保在企业今后的经营和决策过程中能够提供出准确的数据资料。在建筑施工企业当中，需要进行会计核算的主要方面是指施工费用、工程施工的利益、施工过程中的直接费用与间接费用、款项的往来、人工费和材料费、设备机械费用以及其他的资金往来等。在对建筑施工企业进行会计核算的过程中，根据工程的完成时间不一样、税款的差别以及建筑面积的不同等核算方式，对整个项目进行会计核算，其中包括项目的总体成本。

二、分析建筑施工企业会计核算过程中的问题

一个企业的发展是经过了一个漫长的过程，其中包括对企业的数据整理以及分析和记录。而且在企业的发展过程中，我们需要学会总结和实践。但好似一个建筑企业在施工过程中会受很多方面的因素的影响，因此其发展的过程也存在很多的困难，这不仅给会计核算工作带来了困难，同时也影响了企业的资金流动以及资金数量的真实性与准确性，对于企业的健康发展造成不利的阻碍。

(一)会计核算记录的数据不准确

在进行会计核算的过程中，记录的数据比较模糊，会直接影响到会计核算的准确性与真实性，对于建筑施工企业的经营以及今后制定决策都会间接的产生不利影响。所以，建筑施工企业应该加强对会计核算记录数据模糊不准情况的控制。否则实际情况则不一定。在预测项目的施工成本时，因为未来施工过程中不确定的因素比较多，市场价格浮动也比较大，所以导致成本的预计并不准确，因此也会影响到企业的利润与决策。

(二)会计核算信息反映比较迟缓

对建筑施工企业进行会计核算主要目的是为了能够及时准确的将工程施工过程中的会计信息整理出来，在日后企业总结时作为参考依据。因此这就要求会计的核算信息反映出来的情况一定要及时，但是实际上几乎没有几个企业能够做到这一点。也就是说，目前在我国的施工企业当中会计核算信息反映不及时的问题是普遍存在的，这很容易就导致会计信息的核算不准确，信息无法完整的反应企业的情况，甚至是影响对企业的发展进行准确的判断与分析。所以，在建筑施工企业当中，处理会计信息核算信息反映迟缓的工作必须要落实到位。

(三)会计核算工作人员自身综合素质不高

对于建筑施工企业而言，会计核算是企业必须要重视的工作之一，会计核算的工作人员会对工作质量和效率产生直接影响。想要充分的将会计核算的作用发挥出来，确保企业健康发展，那么建立一只专业能力强、综合素质高的核算工作团队是必须要实行的。目前在我国的企业当中，核算人员的素质普遍比较低，所以，建筑施工企业应该重视会计核算人员综合素质的提升。

三、应对建筑施工企业会计核算过程中相关问题的主要措施

(一)重视建筑施工企业的会计核算工作

企业本身要认识到会计核算的实质以及重要性，管理好相关的企业工作人员。施工过程中，与相关部门以及财务部门做好交接工作，确保施工的数据能够第一时间准确无误的送到财务部门，让财务部门对数据做好整理，确保数据在今后的应用真实有效。保证各个部门之间能够有效沟通，实现数据信息的交流与反馈。

（二）记录建筑施工企业施工数据详尽及时

建筑施工企业在施工时各个方面的数据都很多，比如采购费用、材料的使用情况、剩余的成本以及材料的混合比例等几个方面，因为施工的过程中，环节比较多，而且用到的物力、财力以及人力都比较多，所以记录的数据也是比较发扎。在记录时很多相思项目和相思数据需要记录，方便今后使用。因此，记录的数据一定要详细这样在日后使用时才具有参考价值。

（三）提升建筑施工企业核算人员综合素质

财会人员是完成企业会计核算的主要工作人员，而且核算人员的工作能力以及综合素质也影响着企业快捷核算的工作效率。所以企业应该选择工作能力强的财会人员，不选用没有会计证书的人员，杜绝人情职位的存在，重视财会人员素质的提升。

四、结束语

随着市场竞争日益激烈，企业也注重会计核算工作的强化，优化会计核算的工作，确保会计信息的真实可靠性，这样才能够为企业未来的发展、经营决策以及生产活动规划提供可靠的依据，保证企业的健康发展。

参考文献:

工业企业财务核算范文第2篇

关键词:财务核算;建筑施工企业;成本管理;解决对策

近十年来，城市化进程加深，房地产市场迅速崛起，逐渐成了我国国民经济的支柱产业之一。相关数据显示，2019年，建筑行业总增加值达到3．2万亿元，同比增长10%。虽然发展势头凶猛，但由于其生产特点和经营环境，其管理水平与其他行业相比相对落后。财务会计是财务处理的重要内容之一，它不仅关系到施工企业财务信息的质量，而且对企业未来的经营决策有着重要的影响。因此对于施工企业来说，加强完善财务核算工作，并采取有效措施，不断提高财务会计的质量和效率，确保各项工程的顺利完成，促进企业的健康发展具有重要意义。

一、财务核算的重要性

首先，财务会计可以提供更详细的信息和明确的目标。对于企业财务报表使用者来说，它具有信息支撑的作用。在复杂的背景下，为了避免决策者的主观判断，企业需要根据财务会计内部报表信息为决策者提供参考。管理者还应该对内部报告信息进行清晰细致的分析，然后规划出未来的发展目标和方向。它不仅对内部管理者起着非常重要的作用，而且为外部用户提供相应的信息支持。其次是进行资源整合，从而优化配置。一个企业的内外部资源有限，为了合理配置资源，需要加强财务核算，优化整合资源。依照企业经济数据信息来统一分析和归纳，从而为后续的财务管理奠定基础。因为只有具备更科学的财务制度，才能够确保资源优化配置的形成和财务支出的数据完整性、计划性和有效性。最后，通过财务会计进行间接监督，提高企业的经济效益。因为财务管理对于企业的成本控制和经济效益具有重要意义，而且能够反映企业实际运行情况。通过分析财务报表，也能够发现企业的生存方面与投资目标，促进效益最大化发展。现阶段，我国建筑业的发展越来越快，建筑企业的数量越来越多，这大大提高了建筑领域的竞争性，但也给建筑企业的工作，特别是财务会计工作带来了很多问题，其中不仅包括数据的统计，还包括价格审计，但是这项工作比较复杂。它要求专业的财务会计能够检查企业所有与财务有关的内容。因此，许多施工企业为了降低投资成本，在实际工作过程中忽视了财务会计的作用，没有安排专业人员进行会计核算，增加了成本，影响企业稳定发展。总之，财务会计是建筑施工企业不可忽视的核心内容。我们要更加重视，从经济和未来发展的角度全面实施。

二、当前建筑施工企业财务核算中存在的问题

(一)施工企业对财务核算工作缺乏重视。施工企业管理层和决策层更多地关注工程项目的进度和基层员工的安全，对财务会计缺乏应有的重视。企业管理人员对财务管理还停留在会计和核算与数据统计方面，并没有指定完善财务工作制度，而且缺乏财务工作流程协调，使得不相容的岗位未能得到有效的分离，极大地制约了财务会计工作的开展。同时，各个部门缺乏配合协调，致使财务核算缺乏准确的结果，不能如实反馈施工企业项目实施情况。

(二)原始单据问题。许多建筑施工企业在进行采购的过程中，大多数支出可以获得发票作为录入原始凭证。但是也有例外现象，比如项目现场采购的零星支出和零星劳务，大部分供应商都是个体户或个体劳动者。虽然现场零星采购的数量很少，但这是一个重要的成本组成部分。通常情况下，采购人员为了能够在财务报销中核销此类费用，往往会使用其他类型的金额相同的发票进行报销，并提交财务审计进行支付。但通过对原成本会计凭证的转换，成本的性质无法按实际核算入账。例如，零散工作时间的人工成本，往往用加油或材料发票折算成“机械”或“材料”成本。

(三)制度缺失导致财务核算数据失实。在施工企业财务会计核算中，按照会计准则的要求，按完工百分比法确认收入和相关成本。然而，许多施工企业不能够根据项目实施进度确认相关的收入和成本。在收入确认方面，施工企业的收入确认以开具给甲方的建筑安装工程发票为基础，按照甲方和施工企业的结算要求开具发票。也就是施工企业在进行工程款结算的时候，为了依照工程金额开具相关发票。但是，甲方的结算工程款金额、时间和工程进度并不能形成一致。发票只能作为工程款支付结算的依据，不能代表竣工工程的实际价值。这就导致了企业财务会计中收入确认的失真和不准确。相应的，工程造价的核算也不可避免地被扭曲。一方面受收入的限制，按照匹配原则，与收入差距不能太大。另一方面，当前工程的成本核算只是依照采购部门报销相关购入库的发票作为主要依据，但是实际上，人工费、分包费、机械使用费等，很难立即取得相应的结算发票，所以这部分成本不能计入本书当期项目的相关成本。因此，在财务管理方面，不可能理解在目前的建设阶段到底发生了多少成本，那么就不可能知道哪些成本超支是由什么原因造成的，如何避免。没有正确的财务会计制度，是造成施工企业财务会计造假的根本因素。根据建筑企业的发展目标，收入和成本的真实计算是所有管理工作中最基本的部分。如果连收入、成本和利润都不能准确计算，怎么谈管理和发展。

三、建筑施工企业财务核算问题的解决对策

(一)加强对财务核算工作的重视。首先，对于施工企业管理来说，要正确定位财务会计工作，并将其纳入项目的重点管理内容。在提高认识的基础上，对财务会计的工作进行合理安排，严格依照会计相关执行规定，做好会计业务监督工作，增强财务会计人员的意识。其次，对于财务会计人员来说，也要高度重视自身责任，掌握相关规定，始终坚持公平正义原则，做好会计结算工作。最后，对于政府部门来说，要发挥财务会计行业的宏观调控作用，开展施工企业的财务业务审核，引导企业纠正财务会计中的不足;还要建立科学的财务会计行业规范，提高企业的财务管理水平，通过抽样调查会计核算过程的准确性，有助于从根本上解决会计核算中存在的问题。当然，财务会计人员法律意识的培养也非常重要。施工企业要加强引导，发挥财务会计的作用，实现企业的长远发展。

(二)完善财务核算监督机制。对于施工企业来说，首先要积极引入外部监督力量，充分发挥政府、财税等有关部门的职能作用，不断规范财务会计业务，加强对施工企业经营活动的监管。其次，要构建财务会计奖惩机制。如果发现财务数据信息不正确，需要严格追究责任，大力整顿财务会计业务。最后，要加强财务会计工作的内部控制。通过严格实施内部审计，不断完善会计管理制度，可以对财务会计形成有效的约束，杜绝财务会计的违规操作，也对财务会计的虚假会计和舞弊行为构成有力的震慑。

(三)做好财务核算基础工作。①财务处理:在工程成本进行转结的时候，需要严格记录成本支出等数据，并在工程竣工进行结算的时候，将借款人剩余资金作为合同损失和存货计入资产负债项目之中;项目的毛利需要计入当前的利润之中，并在损益账目上反映;还要完善施工企业结转方式。②合同管理:在工程结算中，应有效确认合同的成本和收入，确保应收账款的合理、规范。对于合同变更的情况，要认真调查变更原因，明确责任，确认变更合并所产生的费用，确保单位的利益，减少往外支出现象。③工程结算:依照最新的准则独立结算每一个项目工程;将企业工程结算成本及其在合同成本中的比例也确定为工程完工率，以简化实际办理手续，提高质量和效率。④成本管理:根据项目成本预算确定项目成本。建筑施工企业的工程成本主要包括间接和直接成本，其中间接成本包括现场和工程管理成本，直接成本包括设备、人工和材料成本等，施工企业应及时核算各种成本，明确支出，为成本控制提供参考。

(四)优化财务核算管理制度。为避免财务会计数据失真，提升财务会计的质量，建筑施工企业需要建立完善的财务信息采集制度与系统。强化内部财务制度的建设，其中包含信息制度、内部控制制度以及财务风险控制。其中财务风险控制能够在制度上来对财务会计的工作进行约束，从而营造良好的会计工作环境。在内部控制加强的过程中，要严格审核财务报告，确保财务会计质量。施工企业应及时审计财务信息，加强内部沟通，对财务信息进行监控。最后，施工企业应严格按照国家财务法律法规进行财务会计核算。此外，要制定严格的奖惩措施，依法惩处违反金融法规的责任人，确保金融制度得以落实。

四、结语

越来越大的市场竞争压力迫使建筑企业寻求提高自身的综合水平。其中，财务会计的质量关系到企业的经营和资金管理，直接影响到企业综合竞争力的提高。施工企业要高度重视财务会计工作。通过积极构建财务会计制度和监督机制，提高财务会计人员素质，推进财务共享管理平台建设，逐步实现财务业务的垂直化、集中化、规范化管理，增强建设竞争力企业。

参考文献:

［1］孙秀明．论如何优化建筑施工企业的财务核算［J］．中国市场，2019(19):147+149．

［2］朱高莉．建筑施工企业财务核算中存在的问题及对策研究［J］．时代金融，2018(23):190－191．

工业企业财务核算范文第3篇

一、会计集中核算概述

会计集中核算是指在企业内部单独设置会计核算机构后，将各级单位的资金结算、会计核算及会计监督都纳入该机构，而纳入单位的资金所有权和使用权、财务自主权都不变。财务部门剥离会计核算职能后，主要负责资金的筹集、运用和资源配置，评估以及应对企业在各项生产经营活动中可能发生的财务风险，使企业中的资金和各项资源都能得到合理地利用，帮助企业实现效益最大化。随着经济社会的不断发展，施工企业之间的竞争愈演愈烈，而企业管理建设不能跟上扩张的步伐，会计集中核算应用不足、财务管理制度建设不健全，严重影响了企业会计信息质量，进而无法有效降低企业经营成本，影响企业战略规划的有效实施。同时，建筑工程项目需要投入大量的资金，极为依赖资金管理，一旦财务管理混乱，就可能出现流动资金短缺现象，生产经营压力大为增加，再加之建筑工程项目从投资到建设再到竣工本身就是一个漫长的过程，债务的大量累积会给建筑施工企业形象带来极其不利的影响。为此，加大建筑施工企业会计集中核算中财务管理力度迫在眉睫，施工企业的财务管理需要注入新的活力，助力企业经济发展步上新的台阶。

二、会计集中核算的意义

1.有利于推动企业财务管理工作有序开展。建筑施工企业会计集中核算有效规范会计基础工作，降低核算成本，提高会计信息质量。有利于推动企业财务管理工作有序开展，降低财务管理成本，防止资金和各项资源无故浪费，是保证建筑施工企业经济利益的有效举措。2.有利于提高企业采取管理工作效率质量。建筑施工企业会计集中核算可以有效提高财务管理工作的效率和质量，实时动态审核业务信息，保证会计数据信息的准确性和及时性。进而促使企业中会计集中核算的准确率得到提升，可以为管理者提供更为可靠的理论依据，有利于企业经济效益的实现。3.有利于遏制施工企业经济出现潜在亏损。受各种客观和非客观因素的影响和限制，建筑施工企业潜在亏损问题时有发生，而通过会计集中核算，不仅可以规范企业经济业务流程，还能及时、可靠地反映企业当前实际经济状况。4.有利于建筑施工企业的腐败行为无所遁形。会计集中核算有利于从源头遏制建筑施工企业腐败行为发生，规范财务管理人员不良工作行为，防止违规操作现场产生，促使财务管理人员时刻具备危机意识和责任感，认真仔细地做好每一项财务工作，真正实现高质量的财务管理目标。

三、建筑施工企业会计集中核算中财务管理现状

会计集中核算与财务管理分离。建筑施工企业会计集中核算与财务管理分离这一现状的产生主要是由于在会计集中核算模式下，会计人员仅对各单位的实际经济业务进行核算，未全面参与该项经济业务，难以详细了解业务内容。另外，一个会计核算人员同时负责多个单位某一方面经济业务的账务核算，无力全局掌握各单位业务细节，使得会计集中核算在履行会计监督的职能方面存在一定难度。而建筑施工企业领导者无法正确区分会计集中核算和财务管理，未对财务、会计人员的岗位及职责作出明确划分，会计核算与财务管理间不能形成有效的沟通协作，大大影响了财务管理的质量和效率，造成企业资金、资源的浪费，也导致企业战略执行可行度降低，在某种程度上制约和影响着企业的健康与可持续发展。会计集中核算下财务管理制度不健全。会计集中核算在建筑施工企业中具有十分重要的监督功能，极大增强会计工作的规范性，提高了会计信息质量，保证财务数据信息的及时性与准确性。但随着企业管理的深化，会计集中核算模式下预算管理不到位、内部监督不全面、经济业务信息部分失真的情况依然存在。企业未能认识到会计集中核算对财务管理的重要性，对于相关财务管理制度的了解也不够深入与透彻，缺乏标准的审核流程，对下属公司上报的财务信息未能进行严格审核，使得企业中财务管理信息的真实性和可靠性难以得到根本保证，从而给企业中的会计集中核算和财务管理工作带来了不同程度的影响。

四、建筑施工企业会计集中核算中财务管理策略

1.明确工作职责。在会计集中核算中，建筑施工企业为了更好地提升财务管理工作的水平和质量，就必须要明确相关工作人员职责，使得会计集中核算与财务管理二者之间实现有效衔接。在进行会计核算时，应逐渐转变传统财务管理观念，加强会计集中核算与财务管理之间的联系，改变单独开展会计核算工作的做法，将这两项工作全部纳入企业管理层面，实现会计集中核算与财务管理的统一管理。

2.完善管理体系。为了更好地发挥会计集中核算的作用和价值，有效提升财务管理水平，建筑施工企业还应不断完善管理体系。例如，建立符合自身实际情况的会计集中核算与财务管理制度，使相关人员在具体工作中有章可循、有据可依，进而促进各项工作顺利开展。同时，还应加大对业务经办人员的监督和管理力度，通过定期与不定期相结合的方式对企业日常的会计集中核算与财务管理进行检查，严惩违规、违法行为。此外，还应制定奖励措施，鼓励员工积极主动地完成各项工作。

3.加强队伍建设。建筑施工企业会计集中核算及财务管理水平的提升与队伍建设有着直接的关系。为了切实提升会计核算水平，还需要加强会计人员队伍建设，加大人才培养力度，在会计集中核算部门引进专业人才，以此不断提升会计集中核算的质量和效率。促使会计集中核算中心对企业的财务管理工作进行更加全面和深入地了解，从而更好地发挥其监督、管理和服务等的职能，为企业财务管理工作的顺利开展创造便利条件。除此之外，建筑施工企业还应加大对财务管理人员的继续教育和培训，促使财务管理人员加大业务学习和交流，逐渐提升财务管理部门的整体素质和服务质量，为财务管理水平的提升奠定坚实的基石出。

4.建立财务系统。建筑施工企业会计集中核算中财务管理应当在一个快速和准确的财务系统中进行，而一个快速和准确的财务系统需要以一个业务能力较强的财务管理团队为支撑，这就需要财务管理部门人员在具体的工作中能够做到事前预测、过程监控和数据生成的清晰与准确，明确自身工作职责。除此之外，为了能够使财务管理工作既快速又有效地进行下去，一套健全与完善的会计集中核算制度是必不可少的。如图，由于建筑施工企业具有地域分布1}‘的特点，还需要企业根据自身的实际情况，制定出符合企业生产经营实际情况的财务管理制度。另外，建筑施工企业中的领导者要遵循具体情况具体分析原则，并本着以企业健康与可持续发展为根本理念，为成为高质量的建筑施工企业而不懈努力。

五、结语

工业企业财务核算范文第4篇

不论是工业企业的管理者还是工业企业的领导者，都要适应改革开放的大好形势，坚持用马克思主义的科学发展观武装自己，坚持以人为本的思想，深入群众，做好财务管理工作，发挥好工业会计的作用，就要在十八大精神的指引下，不断转化企业的经营管理理念，这不仅是时展的需要，更是提高企业经济效益的必备条件。在历史上，我们曾经错误的认为企业不算账，物资不会跑到国外去，严重的忽略了工业会计的作用。在现阶段，在社会主义市场经济日益成熟的今天，政府把各类企业都推向了市场，原来的传统计划经济思想已经落伍了。在这样的状况下，发挥工业会计的作用，加强企业的财务管理就显得尤为重要。这就要求工业企业的管理者，首先要立足市场，积极改变经营管理的运行机制，借以适应市场的内在需要，把企业的经营搞活，就要从思想上来个彻底的改变，以此来适应不断发展的新形势；其次是在新的形势下，随着改革的不断深化，财务会计制度要严格按照党和国家对财政体制的不断修改和完善。2006年财政部颁布了新的《企业会计准则》，2007年1月1日开始，率先在上市公司实施，并且鼓励其它企业按照新准则实施。新会计准则的实施，标志着我国的企业会计制度逐渐和国际化接轨，新会计准则的实施还带动了企业的管控能力，提高了企业财务管理水平，有效的规范了企业的财务管理制度，能够真正把财务工作落实到每个部门，从而实现根据企业的财务预算，最大限度的调动企业职工的工作积极性；再次是企业的各级领导者要充分发挥财务人员的智慧和作用，要在政治上信任，工作上支持，生活上关心，紧紧依靠财务人员，邀请财务人员参加企业的经营管理工作决策，虚心听取他们的建议和意见，企业的财会人员也要在自己的工作岗位上当好企业领导者的参谋和助手，大胆的提出自己的建议，堵塞各种财务漏洞，把财务工作做得更加扎实有效。

二、完善企业财务管理工作，夯实工业企业的基础

1.工业会计要做好财务的基础性工作。会计基础是企业经营管理的最基本环节，会计工作的优劣直接影响着一个企业的未来，所以强化会计的基础工作非常重要。但是在企业的日常财务管理中，有很多的企业财务基础不够规范，包括原始的凭证填制不规范，品名、规格等信息不能做到详细填写，导致日后账物不符；记账凭证未经审核都是有一个人操作，起不到互相监督的作用，会计的基本职能得不到发挥；企业的财务管理意识不够，对于一些往来账实现长期挂账，出现呆账死账，会计人员不能及时清理，给财务核算带来很大的影响，这些问题都应该引起企业的重视。这就要求发挥会计的核算职能和监督职能，及时强化对往来账的管理工作。

2.企业要建立完善的内部会计制度。企业要根据新颁布的《企业会计准则》，结合企业的内部结构，建立一整套科学合理的内部会计制度。规范企业的会计核算，确保会计信息的真实性，还要善于利用国家给与企业在税收上的优惠政策和自身的财务状况，做出正确的判断，促进企业健康发展，要对企业的环境进行全方位的考察，建立科学合理的管理制度。把企业的规章制度和企业文化紧密结合起来，在完善企业内部会计制度的同时，加强企业的精神文明建设，提升企业的人文形象。

3.建立科学合理的预算制度。财务预算是企业实现内部控制的中心环节。工业会计要确定各项经济指标，并对这些指标进行及时的考核。在新的会计准则下，编制好财务预算报表，做好企业的财务计划，兵对这些报表的数据和执行及时进行分析比较，掌控企业的信息，及时防御财务核算带来的风险。给企业提供一个可跟踪的发展环境，工业企业才能健康发展。

三、结语

工业企业财务核算范文第5篇

一、主要会计科目

由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。

1、应收帐款

除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：DR：现金（银行存款）CR：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：DR：应收帐款CR：主营业务收入；

2、预付帐款

预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付旅游款时：DR：预付帐款CR：现金（银行存款）；月末结转成本时：DR：主营业务成本CR：预付帐款；

3、应付帐款

该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：DR：应付帐款CR：现金（银行存款），月末结转成本时候：DR：主营业务成本CR：应付帐款；

4、预收帐款

该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：预收帐款；月末结转收入时：DR：预收帐款CR：主营业务收入。

二、收入、成本的确认和计量

一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。

值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：

1、收到当期旅游团款时：

DR：现金（银行存款）

CR：预收帐款

2、收到前期旅游团款时：

DR：现金（银行存款）

CR：应收帐款

3、支付当期旅游团款时：

DR：预付帐款

CR：现金（银行存款）

4、支付前期旅游团款时：

DR：应付帐款

CR：现金（银行存款）

5、期末结转收入

DR：预收帐款（收当期旅游团款金额）

DR：应收帐款（当期合同金额-收当期旅游团款金额）

CR：主营业务收入（当期旅游合同金额）

6、期末结转成本

DR：主营业务成本（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用）

CR：预付帐款（支付当期旅游团款金额）

CR：应付帐款（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）

三、注意点：