公立医院审计范文第1篇

关键词：公立医院；大型医疗设备；绩效审计

2018年4月，国家卫健委《大型医用设备配置许可管理目录（2018）》，与2005年版目录相比，2018版目录中甲类大型医用设备的界定价格从500万元提高至3000万元，乙类大型医用设备的界定价格为1000万元3000万元，目录的制定充分体现了国家坚持放管服，聚焦重点、维护人民健康，保证医疗质量安全的决心。另一方面，大型医疗设备资金投入量大、运行成本高、技术复杂，对医院的营运收益及资产的保值增值有直接影响。因此，开展大型医疗设备绩效审计，对规范采购活动、防范盲目采购造成国有资产损失和浪费，增强采购决策的科学性，具有实际意义。

一、大型医疗设备绩效审计的含义

本文所论述的大型医疗设备绩效审计，是指审计部门对公立医院大型医疗设备购置事项的合规性、经济性、效益性和效果性进行分析和评价，发现并指出大型医疗设备采购及管理使用中的薄弱环节，提出审计意见和建议的行为。大型医疗设备的界定，可参照上级相关文件，并结合医院的实际情况来确定。

二、大型医疗设备绩效审计的内容

（1）采购决策的合规性。大型医疗设备采购属于公立医院三重一大事项决策范围，应关注采购前是否召开了设备管理委员会或组织专家进行可行性论证，有无对设备的投资效益、使用效率以及科室是否具有使用能力等情况进行认真分析，并提交医院党政联席会或党委会集体讨论研究。（2）设备采购价格的合理性。应关注制定的设备采购预算是否合理，是否经过认真的市场调研，有无因预算脱离市场价格，造成设备采购价格虚高带来舞弊风险；拟采购的设备选型是否符合医院实际需要，有无盲目采购或因回扣等不正当利益驱动的采购行为。（3）设备的绩效性。应关注所采购设备的使用情况，有无闲置浪费或使用率低等现象，是否有效提高了医院的经济效益和社会效益。

三、开展大型医疗设备绩效审计的步骤

（1）初步了解医院医疗设备的总体情况。通过查阅固定资产明细账及使用部门台账，初步掌握大型医疗设备的数量、分布科室及总金额，从中选取价值较大、使用效益有提升空间、收入及成本能够明确计量的医疗设备作为审计重点。（2）收集审计所需资料。深入设备使用科室、资产管理部门、财务科、信息中心、设备管理中心等相关部门，收集审计所需的资料，主要包括：设备申购、采购论证、决策和批复、招投标资料、业务合同、设备验收、维保合同、配套耗材使用、收费标准、收入情况、使用记录、人员配备情况、占用的房屋或辅助设施、能源耗用情况等。（3）运用评价指标，分析数据、评价绩效情况。评价指标主要从经济效益、社会效益两个方面来分析。经济效益指标主要有投资收益率、投资回收期、设备年利用率、预期工作量、预算完成率、收入预算完成率等；社会效益指标主要有检查结果准确率、病人满意度调查情况等。通过指标的测算，分析影响绩效的因素，找出存在的问题。（4）初步提出提高绩效的建议。审计人员应结合设备绩效数据分析的结果，向有关专家开展咨询、走访科室，了解存在问题的原因，针对不同情况，提出操作性强且能提高绩效的建议和意见。（5）出具审计报告。提出审计报告征求意见稿，审计报告应包括医疗设备的基本情况、设备效益分析情况、存在问题及审计建议和意见。（6）跟踪问效。审计人员应对审计建议的落实情况进行跟踪问效，并及时将审计结果执行报告医院领导层。对审计建议落实不到位的科室，应在医院范围内进行通报。

四、大型医疗设备绩效审计重点

1.大型医疗设备购置前相关程序

审计应重点关注以下内容：医院的立项审批、论证及决策程序是否完备，有无流于形式的情况；部门提出的立项申请有无经过集体讨论，是否符合科室的现实需要，有无可以操作和使用设备的人员；立项申请的依据是否充分，相关职能部门有无站在医院发展的角度，负责任的提出意见，如有无收费许可，有无同类设备闲置等；医院设备管理委员会的论证是否充分，是否站在有利于医院发展的大局、核心业务发展以及医疗市场需要的角度来考虑；对专业性较强的设备，是否组织了院外专家咨询，专家的意见是否客观公正；是否进行了初步的效益分析，效益分析的结果和运用的数据是否准确，有无脱离实际的情况；关注医院的财务状况是否允许采购，有无预算或资金来源；大型医疗设备的立项采购是否经过医院党委会或党政联席会集体研究决策，有无领导一言堂的情况。审计应关注《大型医疗设备购置申请和论证表》的制定是否合理，内容是否完善，《申请和论证表》应包含且不限于以下内容：科室现有设备基本情况、拟申购的设备是否属于政府允许收费项目、收费的具体标准、是否需要使用配套的耗材，耗材是否专机专用、耗材是否可以收费、以及收费的标准是否合理，每份耗材可使用的人次及时间；设备预计年收入水平；科室是否有人会使用该设备，是否需要培训，培训是否有成本；设备的购置是否有利于科室或医院业务水平的提升；拟购置设备所占用的房屋或场地；是否还需要配备其他配套设备才能正常使用；科室申购应经过科务会集体讨论，在申购表上科务会人员应集体签字认可，并保留会议记录备查；医院的资产管理部门、财务部门、医务部门、审计部门应充分发表意见，部门负责人应签字负责；对设备管理委员会的论证，审计应重点关注：科室是否客观地向设备管理委员会陈述了申购理由，委员会的论证应围绕以下方面展开分析和论证，并予以优先考虑：从设备的使用性能上来判断采购是否必要，医院必备设备是否既能满足临床又能满足科研需要；有利于提高医院核心竞争力的新技术设备；设备具有本地区、本专业的先进性；设备能够多科室或多学科共用的；能够解决本地多发常见病、疑难杂症、满足广大患者的实际需要；在政府许可的收费项目之内的；投资回收期较短；已具备操作人员和已具备使用场地。

2.大型医疗设备的招投标

审计应着重关注招投标的合法性和合规性，防止违纪违法行为发生，重点关注以下方面：是否按《政府采购法》等相关规定执行，采用规定的采购方式进行；招标采购参数的制定、投标人资格要求、评标方法是否合规，尤其是招标采购参数制定应经过资产管理部门审核，必要时请专家对参数进行论证，审核是否具有倾向性、限制或排斥其他潜在投标人；关注评标过程是否合规，尤其是评标委员会的产生及组成是否符合要求，是否符合回避原则，医院派出的评标专家是否合理合规。

3.采购合同的签订

审计应重点关注以下内容：采购合同内容是否完善，是否根据招标及中标的投标文件签订合同，招投标文件是否作为合同的组成部分，售后条款及违约责任是否清晰，价款支付是否规范合理，有无列明质保金余款等。

4.设备验收及合同执行

审计应重点关注以下内容：对大型专业医疗设备应成立验收小组，对设备的品牌、型号、技术参数、性能即附属配件等对照合同明细进行清点验收，并做好验收记录及交接签字，评估使用科室能否正常使用设备。设备开始使用后，审计人员还应深入现场，通过访谈、查阅资料、现场观察等方式，对设备的实际运用和绩效情况进行分析。现场查看设备的使用记录登记本、维修保养记录，到财务调阅该设备的有关收入、成本情况，如医疗收入、人员工资、资源耗费、耗材使用、维修保养费用等，通过分析性复核，计算出该设备的年收入、成本以及耗材费用。到科室开展访谈，了解设备具体使用的频率、操作人员是否能够熟练使用设备，有无闲置浪费的情况；与该设备配套使用的耗材是否正常等。

5.设备付款

审计应重点关注以下内容：货款结算是否按照合同约定进行，需要安装的设备，根据安装进度付款的设备，是否有未达到安装进度即提前付款的行为。

6.绩效评价

审计应重点关注以下内容：向医院领导班子及时报告医疗设备的实际运行情况、经济效益和社会效益，与科室提出申请时的效益承诺进行对比，对虚报、盲目夸大设备经济效益，导致所采购设备闲置浪费的，应进行院内通报，及时指出存在问题，为医院科学决策提供依据和参考。在评价时运用的绩效评价主要指标如下：投资收益率=年平均利润总额/医疗设备投资总额100%投资回收期=医疗设备投资总额/年现金净流量设备年功效利用率=年实际工作量/（日满荷工作量年开机天数）00%阳性率=阳性数量/检测数量100%

五、结语

公立医院审计范文第2篇

摘要:基本建设工程审计是审计工作的重要组成部分工程审计主要是控制工程造价,影响工程造价的因素存在于工程的整个建设过程中,竣工决算审计是控制工程造价的最后一个环节。加强工程审计监督是对做好审计工作的基本保障,所以显得尤其重要。

关键词:内审部门医院工程审计监督

基本建设工程审计是审计工作的重要组成部分。工程审计主要是控制工程造价,影响工程造价的因素存在于工程的整个建设过程中,竣工决算审计是控制工程造价的最后一个环节。竣工决算审计的依据大多是在工程施工阶段发生的,主要有以下几个方面的内容:招标文件、投标答疑、施工合同、施工及竣工图、设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证、设备材料认定单、工程量清单、承包商提供的报价、施工组织设计等,因此医院内审部门为了更好控制工程造价,应由事后传统的竣工决算审计,向工程全过程延伸审计监督。通过近年来的工作实践和思考,就医院内审部门如何参与工程审计监督谈几点粗浅的认识。

1参与对设计方案招标或竞选工作

设计招标有利于竞争和设计方案的选择,通过招标选择设计方案,促使设计单位采用先进技术,降低工程造价,从而保证设计的先进性、合理性、经济性,设计招标还有利于控制项目建设投资,缩短设计周期,降低设计费,确保通过设计招标评定出技术先进,功能全面,结构合理,造型美观,经济实用的设计方案。如我们医院在建住院病房大楼时,起初找了几个设计单位,但是对设计单位的初步设计方案不满意,医院内审部门建议搞设计方案招标,通过公开的设计招标最终得到了满意的设计方案,并降低了设计费用。

2参与工程招投标(或议标)工作

工程招投标是有效控制造价的关键环节,医院内审部门应从以下几个方面进行监督:一是招标文件既是投标单位编制投标文件的依据,该文件提出的各项要求,对工程招标乃至承发包双方都具有约束力。医院内审部门应审查工程项目招标文件的编制是否内容严谨、完整、准确,所提招标条件是否公平合理,符合有关规定。二是工程招投标要编制好标底,把工程标底控制在合理造价的下限并保证质量。医院内审部门应反复审查造价水平的合理性,是否在投资控制的范围内。三是医院内审部门应参与监督招投标(或议标)过程,防止陪标、串标、漏标现象的发生,确保招投标(或议标)公开、公平、公正。

3参与工程施工合同签定工作

施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制、竣工结算的主要依据,它作为工程实施阶段造价控制的主线条贯穿于该阶段的始末,因此,在签订合同时,医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等,通过医院内审部门的认真细致的审核,保证合同内容的完整性、严谨性和周密性,保证合同内容符合法律法规要求,尽量减少建施双方责任不清日后扯皮的现象,避免因合同签订不当造成损失。

4参与工程设备、材料认定工作

在工程造价中,设备、材料价格占据了70%左右的比重,设备、材料价格是决定工程造价的主要因素之一,所以医院内审部门在监督过程中,不可忽视这一部分,杜绝质次价高材料的使用,即能保证工程质量,又能节约建设资金。

(1)在设计时对工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等要尽可能的确定下来,以方便投标方准确报价,而不能搞暂定价。

(2)在施工过程中,对主材的使用不能随意变更,或任意提高装修标准。很多承包商为了获得更高的利润,在施工过程中极力推荐发包方变更装修标准,由于对信息的了解不对称,发包方对材料的品种、性能、价格不熟悉,而承包商推荐的往往是利润很大的主材,而这时处于施工阶段,又不存在价格竞争,变更的主材价格容易失真,这就必定会造成工程造价的上涨。

(3)如果确因工程需要或其他原因发生主材变更,建设方要进行市场询价。在询价时,必须是建设方自己单独询价,并进行价格确认,只有在价格确认后才能变更设计并开始施工,而不能先施工后定价,否则会给工程结算留下隐患。

(4)在招标时,对大宗材料可以采用“甲供材料”这种方式,将设备材料的价格决定权掌握在自己手中,使施工方不能在材料上赚取利润,可以有效的降低工程造价。

(5)在施工前,对主要设备、大宗材料进行市场调查,主要调查质量、价格。必要时也可对主要设备、大宗材料进行招标(或议标),可以有效降低设备、材料的价格,降低工程造价。

5参与施工过程的监督

施工阶段的工程造价确定与控制是实施建设工程全过程造价控制的重要组成部分,在施工过程中加强工程管理、采取有效措施,可以有效控制工程造价。

(1)参与对施工组织设计的审核。

(2)参与图纸会审和签证的审核。

(3)严格控制施工过程的设计变更。

(4)严格控制施工过程中材料代换。

(5)严格审查现场工程签证单及隐蔽工程验收记录。

6参与工程竣工验收工作

由于许多建设单位(或业主)在管理工程方面没有经验,可能将施工过程中的许多问题留到竣工结算时再处理,从而造成结算审计的压力,影响审计的质量。同时施工过程中资料管理的不规范也会造成结算审计达不到预期的效果。因此内审部门参与工程验收工作,主要对施工合同、竣工图、设计变更、隐蔽资料、施工签证等施工资料进行验收,确保施工资料的完整、准确,有利于决算审计的顺利进行,确保审计质量。

7参与工程决算审核工作

进行工程决算审核工作,是控制工程造价的重要环节,是有效控制工程造价的必要手段。竣工结算应该采用全面审核法:

(1)审核招投标文件,主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如我院在建职工住宅楼时,施工方在投标时承诺优惠5%,由于疏忽,在合同中没有显示,施工方在提交的决算中也没有优惠,审计人员审核时发现后予以扣减。

(2)审核合同。如我院在建病房大楼时施工方拖延工期23天,审计人员通过审核,扣除监理签证的因天气原因无法施工的7天,认定施工方拖延工期16天,按合同约定延误工期1天罚1‰,在决算中扣除工程造价的1.6%。

(3)在确定工程造价时,坚持以现行的计价规范为依据,根据竣工图、结合现场签证、隐蔽工程记录和设计变更进行审核,核对价格是否合理等。

(4)在决算时要深入现场,细致认真的核对工程是否按图纸和工程变更施工,是否有已经去掉的部分没有变更通知,是否有在变更的基础上又变了,确保工程决算的质量。

(5)对变更签证、索赔以及不可抗力所引起的造价的增减进行审核,做到严格、公平、合理,从而保证工程决算的真实性、可靠性、合理性。

公立医院审计范文第3篇

关键词：公共艺术设计；原生态设计理念；渗透

大量的城市形象工程随着工业社会与科学技术的发展而不断地涌现出来，也要由此而产生了许许多多的公共艺术作品。当人们所居住的空间环境遭到破坏之时，他们对生活状态的考虑就会更多，会更崇尚返璞归真。那么显然，对公共艺术设计而言，原生态设计理念的重要性就更加得以凸显出来，从这一角度看，公共艺术设计所推崇的就是自然和物的一种完美结合。

一、公共艺术的基本概述

1、公共艺术的概念

公共艺术是一种在公共场合下介入，并展示于公共场合的，并且为大众所高度认可的艺术。从大众这一角度看，雕塑、装置、壁画以及环境艺术等都可以被囊括在这一范围内。公共艺术可以说是城市面貌和形象的一种体现，当然同时，其也是城市发展程度的映射。

2、公共艺术的特点

公共艺术的主张是以人为本，其主要是通过对现代设计理念和技术的利用来对大众生活加以创造，用以美化空间的环境，顺应人们的日常生活方式，进而产生情感的共鸣，通常具有公共性、艺术性和长久性的特征，另外，其与环境的关系也非常密切，这主要是因为公共艺术只有能够融入于整个环境、融入于市民大众生活当中，才能够更好地对城市的文化、历史和环境等加以展示。

3、公共艺术的发展

公共艺术的发展主要表现在两个方面，一当面，是传统的装饰思想在现代已经有了一定的改变。随着空间环境恶化和生活观念转变而来的是人们思想及其所追求意境的转变，也正是在这种思想的指导之下，装饰所追求的不再是个性和另类，更多的是强调情感性以及民族传统风格等，是用现代思维方式来对传统进行反思，并提取其中的精华，再将其应用到艺术作品当中；另一方面，在进入现代以后，公共艺术是向着多元化趋势来发展的，这主要是因为社会及其主体大众的需求变化要求公共艺术必须要朝着多元化发展。

二、原生态设计的阐述

1、原生态的概念

通俗地讲，原生态所指的就是生存在自然状况之下的，还未经人雕琢的一种最原始的状态，这不仅是对自然，还是对文化传统的一种强烈渴望。当然，从某种意义上讲，还可以说其是环境等各个方面因素得以协调发展的一种隐喻。

2、原生态设计的概念

原生态设计是一种新兴的设计理念，是在现代城市当前这种文化缺失、环境破坏和生态缺失的状况下所应运而生的一种设计理念，其出发点就是要对本土特色、生态环境以及文化底蕴加以保护，所有的设计都在现存的空间环境中进行，考虑的重点就是对该环境中的资源、材料等进行充分地利用，要表现出设计作品与环境和大众之间的一种共生关系。

3、原生态设计的特征

原生态设计理念可以说是传统文化精髓的一种体现，所以在原生态设计理念当中，最主要的一个特性就是文化特征，除此之外，其还具有自发新、独特性、自然性和民间性。

三、公共艺术设计中原生态设计理念的渗透

1、空间环境与原生态设计理念的融合

空间环境和原生态设计理念的融合具体便现在这二者的交融和沟通这两方面。一方面，空间环境和原生态设计理念这二者的交融对公共艺术设计者的设计提出了更高的要求，不管是在公共艺术作用的创作还是在其展示过程当中，都需要对着重强调作品与环境、与资源的和谐和统一。因此，在设计公共艺术作品时，一定要遵循自然的规律，要在不破坏生态和谐这一原则的指导下，用先进的技术与材料来处理作品设计过程中可能会导致的污染；另一方面，空间环境和原生态设计理念这二者的沟通，要求设计者们要将环境艺术的整体性考虑到公共艺术作品的创作和展示过程中去，因为只有在环境的整体性不受到威胁的基础之上，作品所表现出来的艺术主题才有可能得到受众的广泛认可。

2、人文情怀与原生态设计理念的融合

人文情怀可以说是一种需要被代代相传的良好文化现象，不仅如此，其还是创作公共艺术作品的精髓所在。设计公共艺术作品的过程当中，除了要体现出当地人的各种生活习俗之外，还需要体现出其文化传统，这不仅是公共艺术设计作品极富人文情怀的一种显著体现，更多的是对当地人文的一种至高尊重。人文情怀与原生态设计理念这这的融合能够使所设计的公共艺术作品本身更具文化气息，这样一来，其就更容易为受众所接受，也能够获得更多的受众的喜爱。无论城市化进程怎么推进，社会生活怎样变化，每个地方的人都会存有一定的人文情节，而对公共艺术设计而言，就是要对这些人文情节进行挖掘，然后再以另一种形式呈现出来，用以展示城市的无穷魅力，与此同时，还能够在一定程度上获得受众的情感共鸣。

3、材质与原生态设计理念的融合

放置于空间环境中的所有公共艺术设计作品，都与环境中各种自然因素及其已经存在了的材质有着极为密切的联系。另外，这些艺术作品与这些自然环境因素和材质的和谐统一的实现也是原生态设计理念在公共艺术设计中的一种体现。材质和原生态设计理念这二者的融合除了要对材质将给艺术作品带来的效果加以考虑之外，还需要考虑材质可能会对生态环境所造成的影响。因此，设计者在设计公共艺术作品时，不仅需要对作品结构及其表现形式加以考虑之外，在设计之前，还需要对材质进行一个科学合理的调查，按照作品的相关要求来选取材质，从而使材质和表现之间能够达到一种完美融合的效果。比如，我国的奥运主场馆——鸟巢，场馆外壳主要材质是气垫膜，在保障防水基础的同时，还能够使馆内草坪接受到更多光照，除此之外，看台还能够根据观众数量的变化需求而发生变化，这也是原生态设计理念与其功能性的一种完美融合。

4、公共艺术设计中原生态设计理念的表现

公共艺术设计中的原生态设计理念具体表现在如下两个方面：一方面，在进行公共艺术作品创造时，最重要的基础就是要节约空间资源，要在这一基础上，充分发挥公共艺术对空间环境的服务作用，而与此同时，空间资源也能够被很好地反映在这些被创作出来的公共艺术作品之上。因此可说，在公共艺术设计中，原生态设计理念在资源的利用方面，发挥着重要的指引性作用。很多建筑因为社会发展的需要而被拆除或者重建，这既会造成一定的资源浪费，又会在一定程度上淡化当地的风俗文化，而原生态设计理念就是要对这些被浪费了的资源加以利用，使其能够再生；另一方面，人们的思想和艺术随着社会发展而变得更加活跃，公共艺术的表现形式在原生态的设计理念下，所表现出来的更多的是对生态问题的思考和对自然的向往。

四、结束语

原生态设计理念在公共艺术设计中的渗透可以说是一个循序渐进的过程，是因此不可能一蹴而就，而公共艺术设计本身也会随着时代的发展被赋予更多的新内涵。但是，我们不可否认的是，无论这个社会怎样变化，人们对和谐环境、对健康的需求和追求都是永远不会发生变化的。因此，我们可以说，公共艺术设计中原生态设计理念所着力追求的，就是从生态的角度来不断满足人们日益多样化的公共艺术需求，并以一种和谐的、合理的艺术形式将其表现出来。

作者：王涵 单位：黑龙江东方学院

参考文献

[1]路艳红.农村社区公共艺术设计原生态性探析[J].美术大观,2013,01:136.

公立医院审计范文第4篇

摘要：本文首先剖析了大型综合性公立医院财务报销工作面临的主要问题，接着提出了线上申请、线上审批和会计入账等一体化报销流程，最后说明一系列智能化主要策略措施带来的成效和仍然存在的问题，以期给各医院财务智能化带来有价值的参考，使各医院财务报销能提高工作效率和透明度。

关键词：报销困境；报销流程；线上报销

引言

随着当代智能经济技术的快速发展，各个医院应加强各项管理工作电子智能化进程。其中，财务报销作为一项涉及多个部门，办理程序较多且规定严格的工作更应该是优化改良的重点。一方面，医务人员繁忙的工作性质导致他们没有过多的时间熟悉最新的财务报销相关政策，另一方面，医务职员也无法在第一时间将报销所需相关材料交至财务处进行报销申请和审核。严谨繁多的财务规章制度和相关科室间的来回奔波使医院职工在进行财务报销时感到艰难和无力。因此，医院需要大力推行报销智能化的普及，优化财务报销管理模式，在保障医院财务报销严谨性的同时，提高财务报销效率，提升医护人员报销的满意度，减轻医务人员及财务人员的工作负担。

一、大型综合性医院财务报销工作面临的主要困难

1.财务报销时间冗长致使医务人员不满情绪高涨

面对面现场手工报销最主要的问题是报销手续的复杂性过度消耗医务人员有限的休息空闲时间。（1）以办理学习班报销为例：由于用科研经费举办学习班的报销材料所涉及的项目多，参与人员多，审批科室多，相关规章条例也多，导致财务人员需要较多时间认真帮助医务人员梳理报销材料，讲解确认报销事项，再加以认真审核。如果有缺漏报销材料的情况，医务人员不得不返回材料存放地，取得材料后再次前往财务处。这导致医务人员消耗大量往返于材料存放地和财务处之间的路途时间，导致医务人员对报销深感愁苦。（2）由于各业务部门都有规定的固定的材料审核时间，因此，医务人员前往各业务部门和财务处报销相关事项的时间较为集中，导致产生长时间排队等候的状况。一旦材料中有缺失前端业务部门的审批事项或提供的材料中有部分缺漏，医务人员不得不返回上一审核环节重新进行审核，然后到财务处再次排队办理业务。而再次排队办理业务的情况不仅造成时间的重复浪费，还易引发医务人员的不满情绪。（3）医务人员为配合各业务部门和财务处的正常办公时间不得不选择在夜班之后等调休时间到各业务部门和财务处进行报销业务的办理。高强度、长时间的工作之后还要赶忙在短暂的休息时间内办理并不太熟知的报销业务，会让医务人员在心理上感觉等待和办理时间更加漫长，而引发不满和烦躁的情绪。另外，办公时间上的不相合适也会导致医务人员选择将报销材料搁置存放，直至年末等特殊时间点集中将大量的报销材料一次性进行办理。集中性的大量材料报销将导致排队等候和办理报销的时间更加漫长，从而导致医务人员加深办理报销需要大量时间的印象，然后又更加坚定一次性完成大量报销材料办理的选择，最终导致产生这样恶性循环的结果。（4）医务人员因为繁忙的工作性质导致大部分医务人员更倾向于将自己的报销材料交给刚好也要到财务处报销的轮休同事或者交给相关课题组的学生代为办理。但是由于代为经办的人员通常只是帮忙携带报销材料至财务处，并不完全知晓需要报销的医务人员的报销具体事项，以至于不能完成缺失材料的填写或补充说明报销事项的特殊之处（且有些说明材料由于文件的要求，仅能由本人签字书写），导致报销因为事项未明确而无法完成报销（即使进行电话联系询问，也可能因为医生职业的特殊性，遇上需要报销的医生在台上做手术，电话无法接听的情况）。以差旅费报销为例：需要报销差旅费用的医务人员需要对往返当日在途用餐情况进行详情勾选，并签字确认。而代为报销的经办人并不了解实际情况，且无权代为签字，导致报销无法完成，需再次前往财务处办理。这将使得报销经办人和需要报销的当事人情绪上感觉办理繁琐且耗时长，引发不满情绪。

2.部分报销业务的重复审核，重复消耗报销时间

补充所缺材料后的再次审核和简单量大事项的机械重复，都将造成报销办理的无效时间消耗。（1）虽然为提高财务报销工作效率，财务人员通常会将全部欠缺材料项目的清单写明后交给前来办理报销的医务人员，但依旧存在医务人员再次办理时仍未带齐材料的情况（如办理报销的医务人员丢失财务人员提供的欠缺材料项目清单，或报销当事人更换代为办理的报销办理人）。因此，为保证报销材料的完整性和合规性，当医务人员再次前往财务处办理报销业务时，财务审核人员需要再次审查所有报销材料，但重复审核同一份报销材料将造成时间的大量重复消耗。（2）以试剂材料报销为例，科研材料的报销通常只涉及发票的审核，相关类别和款项限制在医院相关报销文件中都有明确的规定。财务人员只需审核科研试剂发票的真伪，并按照有关规定制作报销单据，填写报销单据摘要、金额等报销相关信息即可。而大型综合性医院（特别是集医疗、教学和科研一体化医院）的医务人员拥有大量的科研课题，需要的零星试剂材料数量也相应较多，且未达医院统一购买管理的要求，因此财务处报销人员需要耗费大量的时间审核相似的报销材料和完成简单的报销单据制作，使财务报销工作效率较为缓慢。

3.报销金额超过预算规定，无法完成报销

非系统化的经费管理使相关负责人或相关项目成员无法实时监管各个项目预算的开支情况，导致报销事项总金额超支或预算各部分安排不合理的情况发生，严重影响报销进度。以科研经费为例：一方面，大型综合性医院的医务人员（特指课题负责人）较多都参与多个科研项目，并不能清晰的记住每一个项目各部分精准的经费预算，导致项目相关人员不得不经常性的到财务处确认、核实经费的使用情况，耗时耗力。另一方面，工作的繁忙使他们经常让项目组成员负责实验材料的购买，并将报销材料交至业务部门审核，并代为办理业务的报销。无法实时查看预算金额，可能会导致代办人员超预算购买材料，使款项无法得以报销，或需调整预算后，再次办理报销，消耗重复办理的时间。大型综合性医院的医务人员承担医疗、教学、科研等各项艰巨的任务，漫长的报销时间和繁琐的报销程序会对医务人员的时间分配及规划产生不利的影响，进而影响医务人员的科研积极性。因此，优化改良报销流程模式，提高工作效率迫在眉睫。

二、现场报销和移动报销的流程对比

1.线下经费报销的流程

（1）相关业务发生前：由医务人员个人到各业务归口管理部门进行事项申请（如科研经费需到科研处申请审批，人才经费需到人力资源处申请审批，研究生经费需到医教科申请审批，而外出学习培训需到人力资源处进行请假申请和同时到医教科完成培训经费申请）。（2）相关业务完成后：医务人员本人或科室指定人员先收集、携带所有报销相关材料到各科室进行报销事项确认审核，再到财务处办理经费报销。财务审核人员现场对报销经办人讲解、确认报销事项，并根据相关规定核实报销材料后制作报销单据，打印报销单据的封面，签字后送至各相关业务部门。各相关业务部门收集到财务处已完成制单的报销材料后由各业务部门负责人审核并签字，再送至各业务分管院领导加以审核签字。等所有审核签字完成后送回至财务处，财务审核人员进行复审并由财务处负责人审核通过后，再交由出纳付款。整个线下报销过程不仅消耗报销人员各部门奔波办理手续的路程时间，而且消耗在财务处办理报销业务的排队和等待财务审核人员审查材料的时间。另外，线下报销还将浪费大量的报销单据送审签字的时间，遇上相关业务部门负责人或分管院领导出差等不在院内的情况，还会耗费大量的等待签字审批时间。

2.线上移动报销

（1）医务人员在线上报销系统上提出具体事项的事前审批申请，由线上报销系统自动进行归类传送至对应的业务归口管理部门进行审批。（2）线上报销系统自动读取到审批通过的事项申请单后，医务人员依据线上报销系统的提示选择该事项相应的报销模块，在相应的预算内填写实际发生的报销金额和上传报销材料，确认报销材料真实完整后进行报销申请提交。（3）线上报销系统自动归集事项申请和报销材料为一个报销事项，并根据医院管理设定推送至各业务管理部门。（4）各业务管理部门初次审核通过后（即确认报销事项事前申请与实际发生事项一致），线上报销系统将整笔报销事项推送至财务审核人员，财务审核人员进行财务方面的审核后，逐级推送至管理部门负责人和分管院领导审批。（5）待所有审批结束，线上报销系统会推送提示消息给报销申请人，报销申请人带上所有上传的报销材料至财务处即可完成报销。综上所述，对于报销申请人员来说，只需事前进行事项申请，事后将全部申请材料上传至移动报销系统，等待所有电子签章审批完成再一次性将报销材料交至财务处即可。线上移动报销一方面实现报销申请、报销材料审核、报销单据制作等一系列报销手续的一体化管理，不仅方便财务审核人员合理分配材料审核时间，也方便医务人员及时补充所需材料。另一方面，线上移动报销在保留线下报销严谨的申请审批流程的同时，节省了医务人员到各个部门来回奔波的时间，方便相关审批负责人利用零星空余时间进行业务审批，减少等待签字审批的时间，实现医务人员快捷完成报销事项。

三、大型综合性医院财务智能化的优势

1.保证及时提供辅证报销材料的齐全

一方面，医务人员多数不具备相关的财务知识且缺少财务报销要求培训，并不明确除了提供发票之外报销时还需要提供哪些材料，导致经常缺漏提交报销材料。线上报销系统将各报销事项进行了明确的分类，并清晰简易的提示哪些材料为必要提供并需要上传的材料，使医务人员可以依据线上报销系统的提示进行报销材料的收集和保存提交。另一方面，采用线上报销系统里的材料暂存功能，医务人员可以在任何地点、任何时间进行材料的上传和保存，方便医务人员实时保存报销材料（如支付记录），减少相关报销材料丢失的风险性。

2.医院内部各系统相关联，提高办理业务效率

线上报销系统与科研系统、人事管理系统、教务系统、经费使用系统、财务一体化系统等医院内部系统相互关联，便于对各类信息数据的搜集、整理、分类、储存，加强数据的统计归集与读取使用。各业务部门和各项目负责人可以根据具体的工作需要，自行对有关数据进行查询，也可以自行及时生成具体工作需要的相应表格，无需到各个业务部门申请查询相关数据。另外，报销申请人还可以在历史单据中查看自己申请报销时提交的相关材料，无需再到财务处申请查看纸质报销凭证，节省了从大量归档凭证中查找具体的纸质凭证内容的时间。

3.系统自动计算报销金额并查验票据真伪，进一步保障报销工作的准确性

线上移动报销系统设置不同报销模块，根据不同的文件要求将各项规定金额及计算公式内嵌至报销系统当中。报销申请人员在相应的报销模块根据实际情况进行相关条件的选择、填写，系统将自动计算出报销金额。同时，系统自动和税务查验系统对接，查验上传发票的真伪。这不仅将减少财务人员计算工作的疏忽错误，减少财务人员机械简单的计算工作量，还在确保发票真实性的同时，大量减少了人工查验发票真伪的时间。

4.实时监控经费使用情况，查看报销进程

线上报销系统实现实时显示预算使用情况，区分已完成金额，待审批金额和剩余可使用金额。各项目负责人和各职能部门可以通过线上报销系统进行全面的预算监管，合理安排各项经费的使用。同时，对于急于完成报销的单据，报销申请人也可以实时获取报销单据的进程，直观的在报销系统上查询到报销单据流转到哪个部门，然后可以自行联系对应部门的人员，跟进各个流程，以加快报销进度。

5.审批责任到个人，加强各审核环节的严谨性

线下报销时，各业务部门已经习惯依赖财务人员进行最后的审核把控，忽视对业务内容实质性的审核与把控。以科研课题专家咨询费报销为例，财务审核人员对项目余额、咨询费标准和劳务费扣税等方面进行审核，而咨询专家与咨询项目任务的相关性必要性则需要科研处进行审核把控。而通常是财务人员已经依照科研处审批通过的材料和财务所需票据完成制单后，科研处通知财务审核人员该笔款项的具体内容不符合其科研任务书的项目规定，要求取消该笔报销款项的审批。审核的疏忽不仅浪费大量反复的审核时间和单据审批流转时间，还导致医务人员产生报销单据临时被通知取消的不满情绪，打击医务人员科研积极性。而线上报销的电子签章审批使责任追溯落实到个人，可以在一定程度内提高各业务部门审核人员的警觉性，加强内部控制管理的同时提升报销工作的效率和透明度。

四、线上移动报销存在的问题

1.系统的不稳定性

线上移动报销系统有时候由于程序需要更新等问题导致系统程序崩溃，进而使报销申请进行到一半所有数据丢失需要重新上传提交所有报销材料。

2.财务审核人员的遗漏

报销单据大批量的显示在系统界面上，而财务审核人员每日只能处理一定量的报销申请，这导致若财务审核人员没有依据一定的规律将有机会遗漏某一笔报销申请，导致该笔报销申请一直处在待审核状态。

3.审批领导因特殊原因无法进行审批，导致报销单据滞留

现阶段线上移动报销经费审批领导只能是单一的指定（对应具体的电子签章），而无法使用AB角的代替行权。一旦某个节点的审批领导因为一些特殊原因（例如支援疫情防控工作等）无法进行报销单据审核，所有汇集到这个节点的报销单据都无法流转，只能等待审批。

4.医务人员未保留纸质报销材料

由于报销事项宣传的未到位，医务人员以为进行报销申请时将报销材料上传至线上报销系统就是完成了全部报销流程，而未留意到系统推送的需要将报销材料交至财务处的通知。待所有审批结束后，发现需要上交报销材料时无法找到相对应的报销材料。另外，财务报销业务涉及多项不同的事项，有些非日常相关事项无法单独设置模块，未能使用线上报销系统，当下依旧采用线下报销模式。这导致一些非日常报销事项的办理手续更加不清晰，导致医务人员不知道怎样完成事项报销。

五、结语

综上所述，线上报销系统是实现财务核算信息化的探索和初步的实践，虽存在些许小问题有待改进和优化，但采用线上报销系统，一方面可以实现“一次性完成报销”的愿景，提高医院财务报销工作效率，提升医务人员的职工满意度；另一方面，线上报销系统为各项工作的开展与实施提供了便捷性和透明性，加强对各项经费监控的同时促进各个医疗科研事项的顺利开展。因此，应用线上报销系统并在实践中不断完善改良是信息化时代的要求，更是医院持续发展的必经之路。

作者:陈曼玲

公立医院财务管理篇2

摘要：公立医院的出发点还是公益性，同时要在内部管理工作中做到依法合规、合理控制风险、高质量运营，从而推动医院长足发展。通过不断完善内部管理制度，提升内部控制水平，对公立医院的经济活动进行有效监管，从而提升公立医院的内部管理水平，提高运营效率，实现公立医院高质量发展。但是，部分公立医院的内部控制体系建设滞后，影响了内部控制工作成效。基于此，本文对公立医院的内部控制问题及改进措施进行了详细分析，以供参考。

关键词：公立医院；内部控制；问题；改进措施

一、引言

新一轮医药卫生体制改革实施以来，对公立医院运营带来了深远影响。通过药品耗材集中采购、医疗联合体建设、分级诊疗体系建设、取消药品和医用耗材加成、实行单病种付费、DRGs医保支付等一系列改革措施，推动公立医院高质量发展。这些改革措施导致公立医院的运营环境、运营模式及收入结构都发生了重大调整，内外部风险因素增多。公立医院需要补齐内部管理短板，提质增效，实现精细化管理，注重人才培养，为居民提供更好的基本医疗卫生服务，这是当前公立医院经营管理的核心内容。因此，公立医院需要建立规范、完善的内部控制体系，规范内部管理工作，促进公立医院可持续发展。

二、公立医院内部控制的重要意义

要想保证公立医院的经营效果，需要强化内部监管，保证国有资产安全完整，提升财务数据的准确性和完善性，杜绝违规问题，合理配置资源，提升医院创效能力，提高医院的核心竞争力，只有这样才能促进公立医院长远发展。基于以上需求，建立科学合理的内部控制体系，具有重要的现实意义。公立医院的内部控制工作，需要契合现代医院管理制度，加强内部管理，全面监管经济业务和诊疗活动，明确关键环节和岗位的运转程序，平衡相关人员的权利和责任，促进依法依规办事，推进廉政建设，不断提升公立医院的综合竞争力，从而实现发展目标。

1.提升公立医院的运营管理效率

随着医药卫生体制改革不断推进，我国医疗行业的发展日新月异，公立医院面临着生存与发展、机遇与挑战的复杂局面。公立医院如果跟不上改革步伐，发展停滞不前或进步太慢，就会逐渐失去市场竞争力。通过建立制度完善、实施精准、评价科学、责任落实的内部控制制度，可以提升公立医院的内部管理水平，及时发现成本管理、人员管理、绩效管理等方面存在的问题，实施精细化管理，加强质量管理，有效控制医院的运行成本，提高医院的运营质量。

2.规范业务流程

公立医院建立科学有效的预算、成本、采购、资产、内部控制、运营、绩效等制度体系，对规范经济活动、提高经济管理水平具有十分重要的意义。通过推进内部控制建设，加强内部管理及风险防范，能够尽早发现短板和问题，制订整改计划，严格管控流程，规避风险，坚决杜绝违法乱纪问题，推进廉政建设。将内部控制的工作理念渗透到公立医院工作的方方面面，通过事前、事中、事后的全方位控制，将潜在风险扼杀在萌芽状态，发挥风险预防作用，确保公立医院经济业务活动的规范化、合理化和科学化，提高公立医院的内部管理水平。

三、公立医院内部控制存在的问题

1.不重视内部控制工作，认知不准确

目前，公立医院的管理层基本以医疗专家为主，大部分医院比较关注医疗工作，而忽视了内部管理工作。管理层不能正确地认识内部控制的重要意义，对内部控制的了解不全面，造成公立医院无法全面地开展内部控制工作。在内部控制方面，大部分医院缺乏健全的制度体系，日常管理工作大多凭借经验管理，口头指令多，内部控制制度无法有效执行，也就无法发挥应有作用，很容易出现管理疏漏和风险，给医院造成经济损失。少数管理人员错误地认为内部控制工作会影响到自己的管理决策，在内部控制工作中缺乏主动性，造成内部控制的执行力大打折扣。

2.内部控制制度的可操作性不强

部分公立医院在制定内部控制制度时，没有深入调研分析，简单地照抄照搬其他单位的制度文件，忽视了内部控制制度的可操作性，内部控制工作流于形式，甚至是为了应付检查而开展内部控制工作，相关制度和措施不能有效地落实与执行，导致内部控制工作成效欠佳。一些公立医院未能根据自身性质、业务范围、经营模式、业务规模、医院文化等实际情况，建立和医院治理能力相匹配的、有效制衡、权责一致、执行落地、运转流畅的内部控制体系，相关内部控制措施的可操作性较不强。

3.部门之间缺少协同，内部控制建设局限在财务会计领域

一些公立医院将内部控制看成财务会计工作，将内部控制工作全部交给财务部门，其他部门很少参与，甚至不配合内部控制工作，导致财务部门孤立无援，难以获得其他部门的理解和支持，无法形成合力推动内部控制工作，造成工作推进速度缓慢。部分管理人员在思想观念上还存在错误认识，甚至阻挠内部控制工作开展，导致各个部门无法进行有效沟通，影响了内部控制工作质量。

4.缺乏风险管理意识

在深化医疗改革的过程中，医疗卫生行业面临着前所未有的风险挑战。公立医院的风险不再局限于医疗业务风险，还面临着政策风险、运营风险、财务管理、法律风险和廉政风险。许多公立医院的管理层缺乏风险意识或风险意识淡薄，风险管理水平不高，影响了风险管理工作的有效性，无法对各种风险开展全面剖析和评估，不能定期开展风险评估工作，不能结合潜在的风险因素采取应对措施，导致公立医院内部控制工作遇到很多困难和阻碍。

5.内部监管机制不完善

部分公立医院的监督管理制度不够完善，存在以信任代替管理、以习惯代替制度的情况，导致医院的内部监管不力。一些医院的内部审计效果不好，岗位交叉，无法建立起标准统一的监管办法，导致监管空白现象比较普遍。内部控制制度建设也不够规范，影响了实施效果，导致风险问题扩散、系统风险加大、内部控制失效。

四、公立医院内部控制的优化措施

1.正确认识内部控制工作

首先，公立医院要想加强内部控制管理，管理层需要对内部控制工作给予必要的支持。管理人员应该发挥模范带头作用，做好表率，转变思维观念和态度，主动推进内部控制工作，为内部控制工作营造良好的环境，让所有员工都能正确认识到内部控制工作的重要作用，在平时的工作中严格遵守相关管理规定。其次，确定内部控制工作的主要牵头机构，配备专门的内部控制人员，梳理内部控制工作的步骤和程序，还可以要求第三方机构，协助推动内部控制工作开展，保证内部控制的有效性。最后，内部控制建设会导致原来的工作模式发生变化，会面临各种阻力，造成内部控制推进速度缓慢，管理层需要坚定信念，扎实推动内部控制工作，解决好各种问题，确保内部控制工作落地。

2.不断完善内部控制制度

内部控制工作需要持续推进，不是简单地照抄照搬制度文件。推进内部控制体系建设，需要开展风险评估，明确经济活动的开展流程和标准，改进内部管理制度。随着公立医院进入高质量发展新阶段，面临着很多不确定因素。内部控制作为风险管理和防范的重要手段，能够有效地解决公立医院发展遇到的瓶颈问题，规范和完善经济活动和业务活动的流程，预防各种潜在风险因素。因此，内部控制制度建设应该立足于公立医院的具体情况，结合内外部环境和医院的工作性质进行优化调整，避免内部控制制度建设迟滞。随着医疗改革进一步深化，政府相关部门出台了多部制度法规，提升了公立医院的社会效益，保障了医疗安全。医院现代化管理要求也逐渐提高，公立医院必须根据新变化和新要求，及时健全和完善制度，改进措施和梳理流程，不断完善内部控制体系，加强风险防范。同时，通过不断完善内部控制制度，确保执行效果，对内部控制执行情况进行全面监督和评价，不断完善风险管理体系，保证内部控制的实施效果。

3.确保内部控制全覆盖，有效发挥相关职能部门的作用

公立医院内部控制要覆盖全部业务活动，涵盖经活动、医疗工作、教学科研等。内部控制工作要做到全部门参与，不能只有财务部门参与，公立医院应当成立内部控制管理机构，负责全面推动内部控制工作，监督内部控制的执行情况。公立医院的内部控制需要覆盖所有员工，实现全员参与。公立医院需要加大宣传力度，帮助全体员工加强认识和了解，熟悉内部控制工作流程和相关要求，督促工作人员在具体工作中落实内部控制措施。只有规范每位员工的日常行为，才能有效地控制风险，加强各部门之间的协调合作，保证内部控制工作高效开展，防范各种风险。公立医院需要提升全体工作人员的工作积极性，聚焦内部控制工作，加强风险管理，建立动态的内部控制机制。财务部门作为公立医院内部控制的牵头部门，负责内部控制建设和日常管理。公立医院内部控制的重要内容就是财务控制，财务部门需要落实内部控制相关要求，降低医院运营成本，提高医院运营效率，保证会计信息的完善性和可靠性，保障医院财产安全，从而提高公立医院的社会效益和经济效益，在日益激烈的医疗市场中提高核心竞争力，实现公立医院可持续发展。

4.加强风险评估

公立医院加强内部控制建设，能够精准地识别已经存在的风险问题，并分析各种潜在风险，尽早发现经济活动存在的风险因素。随着医疗市场竞争越来越激烈，公立医院运营面临各种风险，主要包括政府采购风险、医疗质量风险、患者投诉、价格管理风险等。因此，公立医院需要建立有效的内部控制体系，加强风险评估，深入分析各环节的风险问题，需要特别关注经济活动和关键业务活动存在的风险，重点关注核心岗位和重要业务，从上到下地分析业务、梳理流程、识别风险、加强管控、增强风险意识，识别内外部的风险因素和风险影响范围，评估风险发生的概率。通过对业务流程和管控流程的梳理，公立医院需要采取必要的内部控制措施，强化风险管理，有效提升风险防控能力，降低风险带来的负面影响，不断提升医院服务质量，深挖医院的发展潜力。

5.强化内部监督，实行绩效奖惩

公立医院的业务活动越来越多，经济领域的工作内容越来越复杂，违规问题时有发生，因而需要完善内部控制制度，加强内部监督，保证内部控制工作落实到位。通过建立纪检监察、内部审计、内部控制相协调的内部监督体系，公立医院能够对各项经济活动和业务活动进行全方位监督管理，加强事前、事中、事后三个阶段的监管工作，保证公立医院的各项工作依法依规开展。公立医院可以设立内部控制管理机构，由医院管理层直接领导，明确相关岗位的工作职责，对重点领域的经济活动进行监管。对于关键岗位的工作人员，需要开展任中审计和离任审计工作，并及时汇报审计结果。提出整改意见，跟进问题整改进程，确保相关问题得到有效解决。同时，对于内部控制工作执行较好的部门和工作人员，公立医院可以给予一定奖励；对于工作较差的部门和工作人员，应该进行处罚；对于违规违纪问题，需要严肃处理。通过落实奖惩制度，能够有效提升内部控制的约束性，督促全体工作人员重视并有效落实内部控制工作。

五、结语

综上所述，公立医院需要推进内部控制体系建设，提升内部管理水平，合理规避风险，促进医院长远发展。公立医院落实内部控制制度，能够提升社会效益和经济效益，管理人员需要增强意识，不断完善内部控制制度，提升核心竞争力，促进公立医院健康发展。

作者:叶燕华 单位:来宾市妇幼保健院

公立医院财务管理篇3

摘要：本文通过对医院的访谈，基于委托的视角，剖析了公立医院在预算绩效管理方面存在的问题和成因；接着运用项目研究的方法，通过介绍医疗资源下沉项目，探讨中介机构参与预算绩效管理的路径；最后从医院、中介机构、财政部门三方的角度，提出构建良好的营商环境、加强人才梯队建设、加强绩效评价结果应用等建议。

关键词：公立医院；预算绩效管理；质量管理

一、引言

2021年，国务院了《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，明确提出推动预算绩效管理提质增效，加强绩效评价结果应用等，为公立医院高质量发展提供支持，而且推进预算绩效管理也是现代医院管理制度的建设要求。因此，公立医院需要加强对预算绩效管理的研究。

二、公立医院预算绩效管理问题

1.公立医院预算绩效管理现状

（1）设置的绩效指标不够精准。部分公立医院的预算执行部门未对绩效指标进行认真分析，或者干脆由财务部门自行编制，而财务部门往往缺乏指标设计能力。为了应对财政部门的合规性审核，公立医院常常设置容易完成的绩效指标，造成绩效指标的适用性、相关性和代表性较差。绩效指标设置不够精确，影响了绩效评价结果的准确性。（2）重视预算执行进度，忽视绩效目标完成情况。预算执行率既是公立医院的诉求，也是财政部门的要求，预算执行率由于易考核、易执行的特点，往往成为各方关注的目标。因此，在实际执行过程中，容易出现重执行，轻效果的现象。（3）绩效评价结果应用不足。财政部门可以将绩效评价结果作为下一年度预算安排的依据；卫健委可以将绩效评价结果作为医院综合考核的评价指标；公立医院可以用于改进预算编制流程，加强预算执行和预算监督。在实际操作中，如果绩效评价工作成效不佳，那么财政部门和卫健委不太愿意运用绩效评价结果，公立医院应用绩效评价结果也会存在不足。

2.中介机构参与预算绩效管理的现状

根据相关访谈和调查，公立医院要求中介机构参与绩效管理的意愿较低。这与胡成（2013）对安徽省17个地市问卷调查的结论相似。下文将从三方博弈的视角，分析中介机构参与绩效管理的可行性与必要性。

三、基于三方博弈视角的动态分析

1.公立医院和财政部门之间的博弈

目前，公立医院运营需要财政资金的积极支持，尤其是基本支出的财政补助，并希望财政部门减少资金使用限制。但是，财政部门需要确保财政资金使用的合规性和合法性，提高财政资金的使用效率，严格控制财政支出的不合理增长。因此，公立医院和财政部门存在长期博弈。

2.公立医院和财政部门之间的委托问题

公立医院的管理人员与财政部门、卫健委等管理部门之间，存在工作目标不一致的情况，可能导致委托问题。这种委托问题反映在财政项目的预算执行上，就容易出现一些问题。在绩效指标设立环节，公立医院的职能部门设置比较容易完成的绩效指标，或者难以考核的定性指标；在资金使用环节，容易出现财政资金被截留、占用及挪用的情况；在绩效评价环节，由于信息不对称，容易出现类似于企业的盈余管理问题，公立医院使用某些技术性的处理手段，从而完成绩效目标。

3.中介机构的作用

威廉斯科特在《财务会计理论》中提到，解决委托关系产生的逆向选择和道德风险问题，其中一个重要途径就是公布财务报告，它可以被看作是将内部信息可靠地转化为外部信息的手段。以注册会计师为代表的中介机构，其职能就是为财务报告提供合理保证。公立医院与财政部门存在一定的委托关系，而中介机构就可以在这种关系中，为财务报告提供合理保证，并提高预算绩效管理质量。公立医院与财政部门相互博弈，中介机构可以为双方提供专业服务。比如，为公立医院绩效指标设置提供咨询服务，为财政项目提供绩效评价服务，为医院绩效自评报告提供评审服务；为财政部门提供公立医院的绩效指标设立评审服务，对公立医院的项目绩效情况进行评审，对公立医院预决算的公开资料进行预审等。通过中介机构的参与，一方面，提升公立医院绩效指标的合理性，提高医院的预算绩效管理能力；另一方面；为财政部门解决信息不对称的问题，提供一些专业服务，加强对公立医院的监督管理，从而提升预算绩效管理质量。

四、案例分析

公立医院和财政部门之间存在相互博弈的关系，各自的工作目标可能存在一定程度的背离。中介机构可以受聘于公立医院或财政部门，协助开展预算绩效管理工作。下面以S医院的优质医疗资源下沉项目为例，展示预算绩效管理全过程。

1.项目基本情况

政府部门为推动城市医疗机构的优质医疗资源，下沉到县域医疗卫生机构，开展了相关项目。通过优化医疗资源配置，最终提高县域医疗卫生机构的医疗服务能力。S医院以医联体成员之间建立的紧密型合作办医模式为依托，派驻专家和行政管理人员到基层单位，比如以执行主任、执行院长的形式常驻基层单位；或者以专家门诊的形式，不定期派遣优势学科的医疗专家，参与门诊坐诊和住院病人管理。另外，还可以通过授课、新项目开展、课题和重点学科申报等不同方式，提高基层单位的医疗服务能力和科研能力。

2.预算绩效管理流程

在申报预算之前，公立医院相关部门会进行内部讨论，明确项目的绩效目标、实施计划、项目实施后的绩效评价流程。这样可以提升各部门对该项目的重视程度，避免由财务部闭门造车，树立全面预算管理和预算绩效管理的理念。由于项目金额较大，涉及托管的医院较多，因此财务部门建议聘请第三方会计师事务所，为该项目提供咨询与评价服务。针对城市医院的医疗专家下沉不足的问题，应着力完善保障机制，适当提高劳务费补助标准，提升医疗专家的积极性。针对学科建设人才、科研能力不足的问题，应协助基层医院制订完善的学科建设和人才培养计划，培养学科带头人。针对县级医院的医疗设备不足，影响了医疗专家工作的问题，应加强与当地政府部门的沟通，申请相关补助以解决设备不足的问题。在申报预算之前，经过会计师事务所、S医院、基层医院的讨论，最终确认了易考核、易评价、定性定量相结合的项目绩效指标表（见表1）。项目执行完毕后，由会计师事务所对该项目的实施情况进行评审。评审报告的内容包括该项目整体情况、指标完成情况、绩效评价、实施效果等内容。实施效果评价纬度包括S医院派出的医生数量、累计参与基层单位的工作天数、上转与下转的病人数量、协助基层单位应用新技术和开展新项目的数量、接收基层单位进修人员的人次、举办相关学术会议的次数。该项目的部分工作成效如下。首先，合作医院服务能力显著提升。在S医院的帮扶下，受托管的基层医院服务能力不断提升，医疗服务收入、医疗业务稳步增长。其次，学科建设能力和技术水平不断提高。在城市医院的帮扶下，基层医院的学科水平、管理能力明显加强。基层医院共开展新技术应用及新项目125项；有效提升了县级医院的业务能力及科研水平。最后，根据双向转诊机制，贯彻落实分级诊疗制度。以S医院为主体单位，建立了社区首诊、双向转诊、急慢分治、上下联动的分级诊疗模式，通过分工协作，实现资源的合理利用，方便群众就医。

五、相关优化建议

1.公立医院方面

通过建立预算绩效管理制度，不仅可以为各项业务活动提供依据，也能不断增强工作人员的绩效意识。为了保证预算绩效评价工作顺利开展，应该在公立医院内部设置专门的管理机构，履行绩效管理职能。同时，考虑到绩效评价的专业性、复杂性，可以建立由财务部门、审计部门、医学工程部等组成的跨部门小组，充分发挥协同作用，形成完善的预算绩效管理组织架构。公立医院作为预算项目实施的主体，应为相关人员提供业务培训和指导，从而提升预算绩效管理水平。

2.中介机构方面

政府部门和行业协会应为中介机构参与绩效管理，提供一个良好的环境。通过建立公平竞争的市场环境，促进绩效评价服务市场的健康良性发展。例如，针对恶意价格竞争、劣币驱逐良币的现象，可以通过健全定价机制等手段，适当提升服务价格，促进有实力和有能力的中介机构参与预算绩效管理，并由财政部门编制机构清单，为公立医院提供选择范围。中介机构在预算绩效管理过程中，需要大量掌握专业知识和技能的复合型人才，因此行业协会需要加强业务培训，帮助相关人员提高执业技能。相关人员也应积极参加培训，了解公立医院的财务管理制度和业务工作特点。3.财政部门方面财政部门需要加强绩效评价结果应用，将绩效评价结果作为预算项目资金分配的重要参考因素，从而促进公立医院加强预算绩效管理。在预算绩效管理过程中，财政部门也可以引入第三方中介机构参与。另外，财政部门需要提升预算绩效管理的信息化水平，开发预算管理一体化系统，加强财政部门的预算系统与公立医院业务系统、财务系统、资产系统的衔接，实现信息互联互通，打破信息孤岛，建立预算绩效管理的长效机制。

六、结语

综上所述，随着预算绩效管理深入推进，财政部门、公立医院及中介机构需要加强协调，推动公立医院预算绩效管理提质增效。公立医院和财政部门之间存在信息不对称和委托问题，中介机构积极参与预算绩效管理，能够有效缓解这些问题，从而提升预算绩效管理水平。在财政部门的指导下，公立医院需要加强与中介机构的合作，不断完善绩效评价流程，加强绩效评价结果应用，促进公立医院可持续发展。

作者:庞鲁生 庞雁 王伟国 单位:浙江大学医学院附属杭州市第一人民医院

公立医院财务管理篇4

摘要：从医院目前的经济责任审计状况来看，还存在着一些急需解决的问题，基于此，本文对新形势下的经济责任审计进行了详细的分析，有针对性地对具体问题展开了研究，并提出了合理的解决措施，以期为相关人员提供一些参考。

关键词：对策分析；公立医院；经济责任审计

一、公立医院开展经济责任审计的重要性

1.有助于全面监督医院管理层

在公立医院的运行过程中，只有重视经济责任审计工作，并该项工作准确落实，才能对医院管理人员进行有效的监督，规范管理人员的工作行为，在实际过程中，也需要对目前的竞争机制进行强化，改变传统单一的责任制度，并根据医院发展的实际情况，在管理人员的选聘环节开展多样化管理，以便提升管理人员的综合能力。除此之外，也应该建立相应的目标责任制，针对管理人员的工作内容进行详细考核，并将考核结果与管理人员的薪资挂钩，以便管理人员更加积极地开展工作，提升发现问题及解决问题的能力。

2.能强化对医院管理层任期内的经济责任审计

近年来，我国的一些公立医院在发展过程中，都会面临一些问题，如在开展各项决策时缺乏合理性，难以加强医疗设备的使用效率，缺乏对工作人员的监督与管理，资金难以得到合理的配置等，上述这些现象都会直接影响医院的健康运行，只有做好经济责任审计工作，能对管理人员进行严格的管理，并对管理人员的履职情况进行客观评价。当医院的经营管理存在问题时，可以在第一时间进行反馈，将责任准确落实到个人，以便促进医院的健康运行。

二、公立医院经济责任审计的重点内容

1.医院的收入

在医院的经济责任审计过程中，最重要的是对医院收入进行审计，只有将此项工作准确落实，才能缓解医患关系紧张的问题。审计的主要内容包括：医药费的收取、材料费的高低、患者是否存在过度医疗等问题。在实际操作过程中，主要从以下点开展审计工作：第一，结合医院的收费标准以及收取范围进行综合考量，保障医院收费的合理性与规范性。第二，保障收费项目具备公开性与透明性，使群众能够了解相关的收费标准。第三，注重对于收费凭证的管理，提升该项内容管理的科学性与有效性。第四，保障医院的各项收入都能准确收入到统一的医院账户。第五，了解医院的收费状况，防止出现乱收费行为。

2.医院的支出

医院的支出管理也是审计工作的主要内容之一，在医院日常运行的过程中，只有实现资金的合理配置，才能够在支出时防止资金浪费情况的发生。首先，确保医院的支出具备合理性与合法性，在符合医院支出的实际需求的前提下，对资金的挪用与支出、支出范围与标准等方面进行研究，保障资金支出的可行性。其次，在医院的经济活动过程中，针对医院各项科室的资金支出进行审计，确保大额度的资金支出具备合理性。最后，全面了解医院运行成本的准确性，以便于降低所需的成本，在保障医院安全运转的情况下提升医院的经济效益。

3.医院的内部控制

为促进公立医院的日常运行，必须要建立完善的内部控制制度，严格按照国家的相关法律法规开展内部管理工作。通常情况下，由于医院的经济责任审计工作具有较强的复杂性，涉及众多的审计内容，不仅要严格按照国家监督标准执行审计流程，也应该保障内部制度的合法性，只有为做好经济责任审计的准备工作，才可以开展对医院住院管理、诊疗、药品管理、财务管理等方面的审计。除此之外，为了保障审计制度具备较强的严谨性，将医院各个部门制度的落实状况、经济活动费用的核算状况及部门的完成指标进行审计。

4.医院的资产

首先，要对各个科室所需要购买的设备清单进行详细说明，并及时对上级部门进行报备，审批完成后再进行招标，最后进行医院设备的集中购买。其次，针对药品的采购，需要严格按照采购标准进行购买，通过对多家供应商进行对比，保障药品的安全性。最后，也要对采购方式、审批报告及采购资料进行核对。总而言之，由于医院的资产管理相对复杂，资金量较大，必须要对内部的管理加强监督，明确各项制度与责任，才能够有效地规避风险。

三、公立医院经济责任审计存在的问题

1.缺乏对经济责任审计工作的重视程度

由于一些公立医院仅仅按照国家的政策要求开展经济责任审计，并没有提升对于审计本身的重视，将工作重心放在医疗水平以及医疗设备的管理方面，在这种情况下，便会导致经济责任审计工作处于被动状态，难以为医院的健康发展提供有力支持，难以发挥经济责任审计的优势与价值。

2.医院内部审计人员专业度低

由于医院的经济审计工作需要专业人才的支持，因此必须提升审计人员的专业水平与综合素质，才能够提升审计工作的精确性与规范性。但从当前的审计人员的个人能力来看，由于缺乏对于审计知识及相关法律的学习，便难以了解最新的审计法规与相关制度，在这种情况下，很难适应新型经济审计的具体需求，导致工作失误的发生，不利于促进医院的可持续发展。另外，由于医院缺乏专门的审计人员，通常由财务人员担任，在这种管理模式下，财务人员由于难以全面了解审计的内容与方式，也会对审计工作造成较大的影响。

3.在经济责任审计工作中医院缺乏足够的执行力

由于公立医院的发展越来越好，审计工作也得到了相应的重视，但在目前的审计工作中，很容易受到客观因素的影响，导致审计工作缺乏足够的执行力，出现这一状况的主要原因在于审计人员缺乏正确的审计意识，缺乏严谨的工作态度，导致审计问题难以及时进行解决，难以提升医院的运行效率。

4.公立医院的内部管理制度缺乏整体性

公立医院的部门众多，主要包括：财务部门、临床部门、医疗技术部门、行政管理部门等，各个部门的设置都具有独立性，但部门之间的业务往来具有一定的复杂性，也为经济责任审计带来了较大的难题。

5.医院经济责任有待进一步明确

从目前医院的发展状况来看，由于一些医院难以对经济责任体制进行详细划分，针对医院的管理人员及业务较多的科室，无法将经济责任制度进行落实，在这种情况下，便难以对医院的资产进行监管，导致权责不清情况的发生，难以保障固定资产的科学管理。当经济问题出现时，也难以在第一时间找到责任人，再加上缺乏先进的审计方式、内控体系，也会为审计工作带来较大的风险问题。

四、公立医院经济责任审计的优化措施

1.提高公立医院对经济责任审计工作的重视程度

首先，医院的管理人员要重视对于医院审计的讲解，使管理人员加强对于审计工作的重视程度，能够从自身做起，树立正确的管理理念，顺应医院当前发展的实际需求，以便于促进医院经济责任审计工作的顺利开展，提升管理人员的主动性，充分发挥自身的职能优势。其次，通过加强经济责任审计工作的重视，也能够提升管理人员的工作积极性与主动性，提升自身的执行力，严格按照审计工作的相关制度与流程，解决审计过程中出现的实际问题。总而言之，只有在提升审计工作效率的前提下，提升对审计问题的重视程度，才可以推动医院的健康发展。

2.提高医院经济责任审计人员的专业度

在医院的运行过程中，由于医院的经济责任审计涉及较广，工作相对复杂，所以必须要由专业的人员负责，才能保障医院的审计工作具备专业性与规范性。首先，应该在审计人员的招聘环节提出严格的要求，综合考虑应聘人员的能力，在具备专业能力与相关经验的前提下，也要重视对于职业道德素养的考核，只有从多个方面对应聘人员进行考核，才能够才入职之后充分发挥自身的优势。在员工入职之后，也应该积极引导部门其他人员对其进行帮助，提升部门的凝聚力，打造一支综合素质更强的审计团队。其次，也要对审计部门的工作人员定期开展培训工作，以便于学到更多的专业知识，使得自身的专业能力得到有效提升，只有加强审计人员与医院部门人员的沟通与交流，才能在实践过程中及时发现问题，以便于采取合理的措施进行解决。

3.在医院经济责任审计工作中提升执行力

在审计的执行过程中，必须具备一定的特权，才能对医院内部的重点资料进行查阅，对各个职能部门的工作人员进行询问，对于一些难以进行配合的人员，也要通过该部门负责人做好思想工作，并对其进行提问。由于审计的执行需要齐全的资料进行支持，只有确保各部门人员积极配合，才能促进审计工作的顺利开展，基于此，必须要提升审计的执行力度，针对不予配合的工作人员，也要进行问责处理。只有重视对审计工作执行力的提升，才能够有效地解决审计过程中遇到的问题，提升问题处理的全面性，促进医院的可持续发展。

4.在医院经济责任审计工作中强化独立性

在医院的经济责任审计环节，为了保障审计工作的独立性，应该设置独立的审计部门，并提升审计人员的专业能力，只有通过这种方式，才能使审计部门及时发现医院的经济问题，保障审计报告的精确性。作为医院的内部审计部门，不能由其他部门的成员进行管理，只有提升审计人员的地位，充分发挥审计人员的职能优势，才能够防止其他客观因素的干扰，保障审计结果的真实性。

5.强化医院收入和支出审计

在医院的发展过程中，只有保障医院收费的合理性，才能够维护群众的合法权益，为医院的健康运行提供前提条件。所以说，医院收费情况与医院的发展有着极其密切的联系，必须要对医院收入审计的现状进行完善与升级，提升项目收费的公平性与合理性，自觉接受群众的监督，才能保障收费过程具备更强的透明性与公开性。另外，也要重视对医院支出的审计工作，以便为医院各项活动的开展奠定坚实的基础，实现资金的合理利用，提升资金的应用效率，保障医院的各项支出都能在国家规定的标准之内。

6.强化医院内控评审

首先，要对医院的内控进行详细的审查，保障医院的内部控制具备较强的完整性与规范性。在实际操作过程中，可以从药品的管理、住院费用结算、及门诊的收费情况进行审查。其次，要结合医院内部制度的有效性进行审查，如加强对于制度落实的关注、明确各科室之间的关系等。总而言之，只有做好内控评审工作，才能为经济责任审计制度的落实提供有利条件，实现对医院各个部门的监督与管理。

7.强化资产管理审计

首先，应该加强对于固定资产审计工作的管理，对于各科室的医疗设备购置，严格按照相应的审批流程进行采购。其次，针对医院的库存物品以及药品，也要对采购之前的审批记录进行详细检查，保障经济合同符合采购规定，在库存物品及药品的入库过程中，也应做好记录与盘点，使资产管理具备更强的规范性。最后，由于医院的基础建设工程需要多个部门进行参与，因此可能存在众多风险，只有加强对于资产管理的审计工作，才能有效地防范风险。

8.进一步完善审计制度及健全审计机构

医院只有严格按照审计制度开展审计工作，才能够使审计流程具备更强的规范性与合理性。首先，要全面开展审计工作，结合审计结果，对医院的内部控制机制及财务制度进行合理的评估，并提出相应的改进措施，促使医院的规章制度具备更强的合理性。其次，要设置专门的审计机构，并为其配备专业能力较强的审计人员，保障经济责任审计工作具备较强的独立性，对可能存在的风险进行有效防控。

9.进一步建立健全审计评价标准，明确经济责任制

医院要结合各部门的实际情况，充分发挥部门的职能优势，将经济责任制进一步明确，明晰医院领导应承担的相关责任，建立健全更加完善的经济责任审计体系，只有对管理人员任职期内的经济责任指标进行详细的分析，提升领导的责任意识，使管理人员具备更强的责任感与职业道德观念，才能以严谨的工作态度提升自身的经济管理水平，防止违规行为的出现，为经济责任审计创造更加良好的氛围。

五、结语

公立医院审计范文第5篇

关键词:内部控制公立医院财务风险

医院财务风险是指医院在开展财务活动过程中，由于内外环境和不可抗力因素等引起的经济损失。在公立医院经营的所有环节中，财务风险都随时有可能发生，并且具有不稳定性。当公立医院发生财务风险时，不仅直接影响着医院的经济效益，还会使整个医院陷入财务危机中。因此公立医院应在内部控制的框架下，建立有效的财务风险防范和控制机制，促进医院的长远发展。

一、公立医院财务风险产生的原因

(一)经济方面导致的财务风险

我国的市场经济形势不断发生变化，也在不断地发展完善中，已由原来的单一化转变为多元化，这在一定程度上加大了公立医院财务风险的发生概率。我国目前的卫生体制，已将医院推向了市场竞争的环境中，公立医院面临的竞争压力逐渐增大。在这样的大环境大背景下，公立医院要想谋得发展，需要进行科学合理的经营改革，通过多种手段获取自身发展所需资金，但在某种程度上，这又加剧了医院的负债压力，增加了财务风险。

(二)医疗技术方面导致的财务风险

医院在给患者进行治疗中，承担着风险，这是医疗过程本身的独特性决定的。医生在治疗疾病的过程中，少不了要运用医疗设备和药物，在这种情况下，医疗设备的质量和药物产生的副作用，都有可能导致财务风险。除此之外，在治疗疑难杂症时，由于医疗技术水平的限制，也有可能引发财务风险。医疗风险的结果就是患者病情得不到控制和治疗，甚至会死亡，这会导致某些医疗纠纷事件的出现，造成医院经济损失，财务风险出现。

(三)行业特殊性方面导致的财务风险

医院担负着救死扶伤的责任，这是一种社会义务，也是公立医院公益性的一种表现。当发生一些重大自然灾害或社会事故时，公立医院必须要承担起一定的社会责任，为弱势群体和无助病患提供良好的医疗救助。这些受助对象常常支付不起高额的医疗费用，而公立医院的公益性也要求其不得停止治疗，应提供无偿救治，这使得医院的财务管理应时时做好坏账准备，带来了财务风险。

二、基于内部控制框架，提高财务风险防范能力

(一)加强医院内部坏境管理

公立医院领导管理层应注重培养医务人员的风险意识，提升其道德和能力，为财务人员创造提升能力的条件，积极组织学习培训，保证医务人员能够及时获得新知识和新技能。同时，还要加强医务人员参与医院内部控制的管理中，提高其思想意识，保证每一位员工都能自觉地参与到内部控制中，规范自身的言行。公立医院的管理领导层应转变管理理念，重视财务管理，加强培养管理人员的审计知识和财务知识，在应对财务风险时，能够从多方面考虑，将损失降到最低。

(二)建立风险评估机制

公立医院应加强内部财务控制能力，提高识别财务风险的评估有效性，加强监控财务风险。在建立风险评估机制，加强财务风险评估能力方面，医院可以适当地借鉴企业的成功管理经验，成立专门的财务风险预警小组，通过识别财务风险，从而可以在最大程度上将财务风险带来的损失降到最低。公立医院还应结合自身具体情况，不断完善风险评估和预警机制，通过查看风险评价指标，采取合理的财务风险预防管理措施，最低化医院的经济损失。

(三)强化内部控制力度

公立医院应以自身实际情况为基础，建立完善的财务控制体系，通过内部审批制度的落实和完善，保证国家各项法规政策得到贯彻，从而为医院内控制度的实行提供条件和保障。在筹集资金方面，公立医院的筹资活动应得到严格监管，保证医院能在规定的期限内偿还，避免财务风险。同时，医院内部各部门应加强协作，完善财务活动的监督管理，防范财务风险关键点出现问题，尽量为医院预防财务风险。

(四)加强内部监督管理

公立医院在确保经营目标实现的过程中，应加强内部审计，有效评价内部控制。医院应及时建立财务风险管理目标，编写内部控制评价报告，强化内部财务控制的监督力度，提高对各项工程业务的审计水平。公立医院还要对药品、固定资产、收支等经济活动的合法性进行定期检查。公立医院应以自身的经营管理状况为基础，细化内部控制各要素，强化内部监督管理，做好内部的管理环境，对于内部环境引起的财务风险，能够及时采取对策，避免财务危机的产生。

(五)合理控制成本

公立医院应进行准确地预算管理，严格控制成本支出，严格按照国家规定执行支出管理。在编制预算时，应详细列出资金的使用计划和必要性，对不必要的开支，尽量省去。在后期的资金预算审核过程中，公立医院也应严格执行标准，不断总结好的标准，反思不好的标准。医院还应加强建设员工的绩效考核制度，明确员工的职责，避免出现员工在岗不谋其职的现象。对于大型医疗设备的采购和更换，应经专家考核和建议，报上级领导请求批准，避免不必要的采购。

三、结束语

公立医院在激烈的医疗市场竞争中，要想获得发展，避免财务风险，应首先分析财务风险出现的原因，然后再根据自身实际情况，采取对应措施，从多个方面着手控制风险，避免出现较大损失，促进医院健康发展。

参考文献：

[1]刘红霞.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].财经界,2016