第一篇

一、当前水利工程项目资金管理存在的缺陷分析

(一)资金统筹不理想，资金流转效率不高水利工程的施工企业规模比一般企业规模更大，承包的业务种类更复杂，其中，水利工程施工企业同时承担几个水利工程的现象普遍存在。由于单个水利工程施工周期较长，短则数月长着数年，因此同时承担几个规模较大的水利工程，这对施工企业的资金管理带来极大的资金压力，如何合理分配资金，科学的运用项目资金是企业应当重视的问题。施工企业的项目部门主要负责施工项目，但由于项目部没有及时对不同的施工项目存在的资金余缺问题进行调整，导致施工企业内部资金闲置和短缺的问题同时出现。另一方面，施工企业对工期较长的施工项目没有进行科学合理的资金规划，导致在不同的进度配置中资金配置不合理。在水利工程实施过程中，项目的前期施工使用资金占总造价的20%-40%，所以施工企业应当对项目资金使用做合理规划，如施工企业对项目资金的使用预测不准确，资金分配不符合项目实施的进度，则会出现某一时期资金剩余，某一时期资金短缺现象，不利于施工企业的项目运行，甚至会导致工期与施工计划产生偏差。举个例子：在施工项目开始实施前，施工企业需进行场上的评估测算从而对项目的分割提取资金使用比例，如果比例提取过低，那么对项目部而言，所给出的空间较大，容易出现挤占成本、转移资金，资金分配不均，甚至存在资金外循环等问题。相反，如资金比例较高，难以达到预期的目标，还会造成资金的粗放。

(二)成本控制与资金管理不匹配水利工程施工过程中，成本和资金支出是不可分割的两部分。施工成本主要是指施工企业在施工过程中消耗的所有生产费用。如：材料费，管理费用，直接费等。一般在工程进度不断增加的情况下成本也在不断的增加，资金的使用由于成本的增加随之产生。此外，施工企业会根据施工进度按照合同的规定向甲方提出支付进度款的要求，但由于赶工期或者业主自身的原因，导致资金回款和成本支出不能保持一致，或者是在多项成本安排工作中忽略了轻重缓急，导致急需开支的成本没有及时得到安排，影响整体工程的进度。

二、改进水利施工企业项目资金管理的对策

(一)选择筹资渠道，合理筹集资金由于水利工程项目建设周期长，资金占用规模大，因此经常出现项目资金短缺的现状。改进水利施工项目资金管理的方法，首先应当加强施工企业的资金运作能力和财务管理能力，这是水利工程保证资金投入的重点。水利工程筹资渠道主要有：项目自有资金，业主工程预付款，银行贷款等。

1、尽量减少自有资金的投入由于项目部同时管理施工企业的多个项目，拥有一部分的自有资金，但自有资金是后期项目的运作保障，所以自有资金一般不投入项目工程中。

2、合理利用工程付款整个建设合同的核心是工程项目的付款，施工企业应通过对项目资金的合理使用提高流动资金的使用率，降低施工企业资金压力，主要的办法有：尽早申请工程预付款。施工企业在办理好相关的手续以及向业主取得有关申请资料后，应按照合同中的规定比例和支付方式申请预付款；尽快获得工程进度款。项目承包方可以通过提交月报表，配备专人负责账单签收的全过程等方式，从而尽早的获得工程的进度款；及时进行合理索赔。在项目施工过程中发生的项目损失，项目承包方式有权要求得到赔偿的，所以承包方应在发生收拾时，及时提交索赔报告，同时跟踪处理全过程，尽早取得赔偿款。

3、把项目资金压力转移施工项目中通常会采取分包的方式，因为随着工程责任和利益的转移，能够把一部分的资金筹集工作分给分包商。

(二)及时结算和回收资金，确保项目经济效益为了促进施工企业的资金运转，加大施工企业的资金使用率，保证顺利的实现项目的经济效益，施工企业可以采用及时收回工程款项和资金等方式达到目的。工程结算可由集中结算和最终结算两部分组成。

（1）及时回收工程进度款。

1.完成工程量的验工计价工作要保证其及时性和真实性。项目施工阶段中的资金来源主要依靠工程进度款的拨付，因此要求工程管理人员随时和业主沟通验收已完工的工程，尽量避免累积后再追着业主确认。

2.时刻准备做好工程进度款结算账单工作。施工企业的工程进度款通常是按月结算的，但是由于工程进度款结算单提交程序相当繁琐，任何一个环节出现异议就会导致支付延期。为了尽快的收到进度款，工程款的管理人员以及技术人员需要相互配合，按照合同上的规定整理、编制好月结算单，同时保证结算单的内容要完整全面，无遗漏。此外，对于私开、多开的账户问题，由于这不是一次就能清查的事情，需经常开展内部清理整顿工作，因此企业领导应当加强管理内部监督力度。

三、结束语

为了更好的管理企业中资金的使用，加强对项目资金的管理，水利施工企业的各级领导和员工都应履行自身岗位职责，完善以资金管理为中心的财务管理体制，同时切实做到坚持成本效益的原则。企业应针对资金的使用制定合理科学的管理策略，更好的发挥资金的作用，给企业带来更大的经济效益，同时不断的提高施工企业的工作效率，帮助企业有效地规避和应对风险。

作者：朱玫单位：山西省汾河中下游水务管理局

第二篇

1水利专项资金管理方面存在的问题

（1）使用管理不规范，违规现象时有发生。部分建设单位没有按照有关专项资金管理的要求，设立专账进行会计核算，导致不同类型的专项资金相互挤占、挪用；个别项目还存在白条入账、大额取现的现象，尤其是由乡镇、村实施的小水利项目，白条入账、现金支付的现象更加突出，多头开户的现象依然存在，有的根本没有树立银行账户管理和现金管理的意识；有的地方由于行政管理经费不足，套取专项资金用于弥补单位经费不足，甚至采取虚报冒领的方式设立“小金库”；有的村委会将水利专项资金用于修建乡村公路、发放村干部工资等；有的水利基建项目没有按有关规定对结算造价进行审计，项目竣工验收前或结算造价审计完成前超比例支付工程款。

（2）地方配套资金不到位，部分项目未按计划实施。水利建设项目大部分要求地方各级财政配套，对于不能落实配套资金的项目，中央投资将不予安排。地方在申报争取项目时，投资概算中包括中央投资和地方配套，并承诺按要求落实配套资金，但投资计划下达后，受制于地方财政的压力，配套资金未按规定比例到位，或根本没有安排配套资金。尤其是受国家对房地产宏观调控政策的影响，地方财政收入的增幅放缓，配套资金不到位的问题更加突出，导致项目不能按下达的计划实施，或者采取造假的形式，蒙骗过关。

（3）招投标或政府采购政策执行不严，资金管理、质量安全存在隐患。招投标把关不严，将建设任务或设计任务委托给无相关资质的建设单位或设计单位；部分项目的设计工作，按要求应该打捆招标的，却化整为零，规避招投标；政府采购制度执行不严，未达到招投标标准但达到政府采购限额标准以上的服务或货物，没有进行政府采购，直接签订施工（采购）合同；存在施工单位出借资质现象，在一个地方，虽然承接建设任务的施工单位名称较多，有本地的也有外地的，但现场施工的人员都是熟悉的面孔；有的施工单位中标后，违规将建设任务转包给自然人，施工质量难以保障。

（4）会计基础工作薄弱，财会人员业务水平不高。水利专项资金管理制度较多，中小河流治理、病险水库除险加固、小型农田水利项目、大中型灌区节水灌溉配套、农村安全饮水、防汛抗旱等都有专门的资金管理制度，但部分财会人员根本不清楚有这些制度。会计核算没有执行《国有建设单位会计制度》，而是按行政事业单位会计制度或企业会计制度进行会计核算，专项资金收入与支出直接对冲核销，导致资产账实不符，造成国有资产流失。竣工财务决算编制不及时，没有履行相应的审批手续，未办理资产交接手续。建设单位管理费超标支出，或未严格按照科目核算内容核算相关支出。会计人员的配备要求不高，会计人员业务素质普遍偏低，财会专业毕业的会计人员比较少，很大一部分人是“半路出家”或只是兼职会计，没有经过专业培训。还有的会计人员则自身职业道德缺失，为达到某种目的而进行错误的会计核算，有意钻制度的空子，以达到其违纪的目的等。

（5）内部控制制度不健全，日常监督检查不到位。在部分基层水利部门，单位领导对内部控制制度的认识淡漠。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，多数单位内部会计控制制度未建立或不健全，甚至没有针对单位的实际情况以及新形势新要求建立财务管理制度。实物资产的购入、领用、登记制度欠缺，有的以购代耗，导致实物资产账实不符。有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥，形同虚设，财务印鉴均由一人保管的现象仍然存在，也给不法分子有了可乘之机。大部分单位没有建立内部审计制度，未设置专门的审计机构，即使明确了内审职能，但大部分均系兼职，内部审计工作得不到重视，难以发挥应有的作用，让内部会计控制制度流于形式。

（6）资金分配分散，存在撒胡椒面的现象。有的水利主管部门由于村、镇争取水利资金的报告多，各级领导批条子、打招呼，在财政投入的水利资金十分有限的情况下，水利专项资金分配分散，存在撒胡椒面的现象，导致水利资金使用没有重点，造成“人人有饭吃、人人吃不饱”。由于一个项目安排的投资与实际需要的建设资金相差甚远，因此资金到了村、镇后，干脆没有用于水利建设，没有发挥资金的使用效益。有的地方没有将资金整合，扶贫资金、土地整理资金、农业产业化资金、农村一事一议资金等资金中均有一部分分散安排用于水利建设，对性质相同、用途相近、使用分散的水利专项资金没有进行归并和整合、实行统筹安排和集中使用，没有按照“资金渠道不乱，规定用途不变，部门协调互动，操作规范有序”的原则，形成资金投入的整合效益。

2加强水利专项资金管理的建议和措施

（1）建立健全专项资金管理制度，以制度促进管理规范。各级水利主管部门应建立健全水利专项资金管理制度，对项目申报、项目公示、资金使用、验收结算、监督检查等各个环节作出具体规定。要建立逐级申报制度，采取由项目实施单位逐级向上申报，不允许越级申报。对于申报通过的项目建立项目库，没有纳入项目库的项目原则上不予安排资金，并在适当范围内进行公示。要对资金的管理使用、验收结算作出规定，可采取验收前只下拨50%的资金，待项目按计划建设完成验收合格后，再拨付余下的资金。项目建设单位要建立健全内部控制制度，包括财务审批制度、资产管理制度、出纳制度、会计制度等。通过完善的内部控制制度保护资产的安全和完整，保证水利专项资金的使用符合国家法律、法规的要求，规范会计行为，保证会计资料的真实完整，提高资金使用效益。

（2）积极筹集水利专项资金，落实中央水利资金投入政策。水利专项资金管理中存在的挤占挪用、套取水利专项资金、配套资金不到位等问题的发生，最主要的原因是地方各级财政水利投入不足。2011年中央召开了建国以来第一次中央水利工作会议，并下发了中央一号文件，明确要求加大公共财政对水利的投入，从土地出让收益中提取10%用于农田水利建设，财政部、水利部下发了《关于从土地出让收益中计提农田水利建设资金有关事项的通知》；同时延长水利建设基金征收年限，财政部、国家发改委、水利部制订了《水利建设基金筹集和使用管理办法》。中央出台以上2个政策性文件，为筹集水利建设基金带来了重大机遇，如果能够按规定将计提或筹集的农田水利建设资金和水利建设基金足额到位，将从根本上解决水利建设资金投入不足的瓶颈。但根据近几年的情况来看，各地执行情况不太理想，有的地方只象征性计提一点，有的地方根本没有计提。因此有关部门应加大对地方各级政府落实中央政策的督查，督促足额计提农田水利建设资金、筹集水利建设基金。

（3）实行项目绩效评价管理，确保资金效益发挥。预算项目绩效评价管理对于提高水利专项资金使用效益将产生积极作用，将改变过去只管争取资金、不顾效益发挥的现象。各级政府应将水利专项资金纳入绩效评价的范围，全面开展绩效评价工作。绩效评价的内容应包括项目前期工作、建设管理过程、资金使用管理、工程建设成果、产生效益情况、工程结算验收和后期维修管护等。应科学设计绩效评价目标，包括定性目标和定量目标，评价方式可采取单位自评、专家评审、抽样调查、公众评议等多种形式。同时应加强对评价结果的应用，评价结果应用是全过程预算绩效管理的落脚点。对评价中发现的问题，应制定整改方案，切实加强整改。对评价结果不合格的项目单位下年度或整改到位前不再安排预算资金，已安排的应停止预算执行，确保充分发挥水利专项资金投资效益。

（4）加快水利管理体制改革，落实水管单位经费。中央一号文件明确要深化国有水利工程管理体制改革，落实好公益性、准公益性水管单位基本支出和维修养护经费。但从实际情况来看，基层水管单位人员经费和维修养护经费落实情况不太理想，经费安排标准低，难以保障单位的正常运转，有的地方根本没有纳入财政预算。由于水管单位基本支出经费和维修养护经费落实不到位，导致个别单位“雁过拔毛”，出现挤占、挪用水利专项资金现象。因此，各级政府应严格按照中央有关要求，认真落实水管单位基本支出经费和维修养护经费，纳入财政预算安排。

（5）加强财会人员培训，提升财务管理水平。目前许多财务人员不注重自身能力提高，工作停留在日常账务处理，监督管理作用发挥不到位，财务管理水平不高。水利系统财会人员不仅要学习新推出的会计政策法规，还要注重水利基本建设项目从可行性研究到工程竣工交付使用的专业知识的学习，更要加强会计职业道德的培养，提高思想政治素质。各级水行政主管部门领导应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，理解财会人员的工作、支持财会人员履行职责，从严审核从事财会岗位人员的资格条件，认真组织财会人员培训，做好财会人员继续教育。各单位应根据《会计基础工作规范化考核办法》的有关要求，组织所属单位认真开展会计基础工作规范化达标，通过这一工作的开展改变会计基础工作薄弱、会计信息失真等问题。

（6）重视内部审计工作，做好日常审计监督。目前水利行业大部分单位将内部审计作为非重点必设机构，有的没有内部审计机构，有的将内审职能并入财务或其他部门，内部审计机构设置独立性不够，没有专职内审人员，兼职人员专业性不强，审计方式单一，审计质量不高。各级水利主管部门要高度重视内部审计机构设置的重要性，支持内审人员依法开展工作。审计人员应改变单一的审计方式，对项目前期工作、资金下达到位情况、招投标、合同管理、概预算执行、工程价款结算、会计报表、竣工财管理、概预算执行、工程价款结算、会计报表、竣工财务决算、部门预算等各方面进行审计。要将专项审计、定期审计与日常审计监督相结合，将内审工作贯穿于水利专项资金管理的事前、事中、事后全过程，充分发挥内部审计的制约、防护、鉴证、管理、评价等作用，这样才能防范水利专项资金管理中的违规行为，促进水利专项资金规范管理。水利资金项目种类多、涉及面广、项目管理难度大、专业性很强。随着水利投资主体的多元化、资金筹集渠道的进一步拓宽，水利专项资金管理出现了许多新情况、新问题，对水利专项资金管理提出了更高的要求。各级水行政主管部门要高度重视水利专项资金的管理工作，强化内部监督机制，完善财务管理制度，在机构设置、人员配备、制度制订、教育培训等方面作出科学安排，保证水利专项资金安排合理、使用合规、效益明显，实现水利系统“工程安全、资金安全、干部安全”。

作者：沈亮红单位：长沙市水务局