企业以盈利为目的，给投资者带来最大的利润是每个经营者的天职，而预算是对企业的生产、运营、人事、建设投资等进行控制的最简捷也是最有效的方式。在经济发达国家中，几乎所有的企业都有自己的预算管理体系和未来几年的现金流量预测，很多公司甚至直接将预算作为企业管理的工具和业绩考核的依据。中国有句俗话：凡事预则立，不预则废。讲的也是这个道理。

一、预算管理的概念及作用

1、概念

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行合理分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成企业既定的经营目标和战略目标，它是落实企业战略目标、完善企业管理机制的一种方法和手段。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量和利润。

企业的预算管理主要包括：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算等。

2、作用

计划作用。预算管理从企业的战略目标出发，是一种全过程、全方位的管理方法。

协调作用。通过编制全面预算可以促进企业各部门之间为实现企业预期总目标，而互相协调并明确各部门在企业全局中的地位和作用，处理好部门发展与企业整体之间的关系。

控制作用。执行预算中，通过对执行情况的计量与预算对比来揭示预算和实际的差异，分析原因并及时纠正偏差，起到控制和管理的作用。另外，制定和执行全面预算管理的过程，就是以量化的方式使企业将经营环境、经济资源和发展目标不断地保持动态平衡的过程。

考核评价作用。预算可以作为考核和评价业绩的标准与尺度，以预算执行结果作为企业各部门业绩评价的基础，并建立合理的奖励制度，可以激励员工的积极性。同时通过对预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，以便肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。

二、为什么要进行预算管理

1、供电企业管理的外部环境

从90年代末开始，预算管理在国内研究逐渐起步。在计划经济条件下的企业管理以生产为主，而今天的企业管理必须面对市场，这要求我们的企业管理方法和机制要与时俱进。

2002年4月财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，预算管理开始进入规范阶段。

2004年12月，国资委颁布《中央国有企业战略管理办法》，文件中规定，中央国有企业的战略管理要纳入经营班子的考核内容，而预算管理是实现企业战略管理的重要工具之一。

预算管理作为我国“企业制度建设”、“强化、规范管理”的基本方略已经受到政府、学术界、各类企业的广泛关注和认可。搞好企业预算管理并在管理中产生效益，已经成为检验现代企业管理科学化的重要标志之一。目前国资委正在制定相应的预算管理办法及平衡记分卡，办法出台后将首先要求在中央国有企业中实施预算管理。

电网企业作为关系国计民生的基础行业和垄断行业，政府及大众要求我们的企业管理必须规范化、科学化，在实现企业自身经济效益的同时，也要承担更多的社会责任。

2、供电企业自身发展的要求

管理方法和机制的要求。目前国有企业的经营管理工作缺乏系统的方法，相应的企业管理激励和约束机制也不完善，在实际管理工作中，企业管理在方法上主要以计划为主。

实现企业战略目标的要求。南方电网公司的战略目标就是：打造经营型、服务型，一体化、现代化的国内领先、国际著名的企业。供电企业的管理必须与战略目标一致。而预算管理是一个企业实现其战略目标的一种有效管理方法和机制。

企业的管理要实现其战略目标，就要求我们的企业管理方法与机制必须与时俱进，而其他一流企业开展的全面预算管理就是我们企业管理可以学习和借鉴的方法。

目标管理和过程管理相结合的要求。企业管理不仅要注重结果，还必须注重过程，只有过程科学、合理、规范，才能保证企业的持续、健康发展。而预算管理可以利用其考核、评价、分析等环节工作的开展，及时发现管理过程中存在的差距和原因，以便进一步规范和完善管理，实现企业资源的优化配置。

合理配置有限资源的要求。预算管理就是要求企业合理配置各项资源，优化资源配置结构，提高企业资源的利用效率。由于目前的企业管理主要以年度计划目标为主，而年度计划的制定缺乏长期性，容易造成资源配置的短期性，不利于企业实现长期的战略目标。

三、非独立核算供电企业预算管理的切入点

预算管理体系以市场导向为原则，构建以业务预算为龙头，涵盖投资预算、采购预算、维修预算、成本费用预算，最后以财务预算为终点。从目前非独立核算供电企业的实际情况看，我们的全面预算管理应以销售预算作为预算管理的切入点，并以销售预算作为预算编制的基础来编制资本支出预算、大修理费预算、企业管理费预算、人工成本预算和财务预算等。

1、销售预算

由于贵州作为西电东送的主战场，近年来陆续建设、完工、投运了很多电厂，从目前的市场情况看，电力供应已趋于缓解。如何卖好电、收好钱就必然成为供电企业的主要工作。在编制销售预算时主要考虑下列因素：

销售预算包括两个方面的内容：一是售电量指标；二是平均电价指标。

在编制售电量预算时，要有一定比例的增量。贵州电网公司的宗旨是对“南方电网公司负责，为贵州经济发展服务”，如果售电量不增加，就不能很好体现我们电网企业制定的宗旨，同时售电量不增加供电企业的经营管理工作就失去了目标和方向。售电量的逐年增加要求供电企业必须及时对电网进行维护和管理，减少停电因素，积极拓展市场负荷。售电量增加也有利于将供电企业的优质服务由压力转变为动力。同时售电量的增加与否，也是评价供电企业经营管理工作的主要指标。另一方面是平均售电价格的上升。在现阶段谈平均电价上升主要是要求供电企业对目录电价必须执行到位，必须加强线损管理。这也是提高供电企业自身经济效益的要求。

抓好电费回收和电费资金的上交。只有电费回收结零，同时完成了电费资金的上交，供电企业的经营效益才算真正的实现。另外电费资金的及时上交也是贵州电网公司提高资金管理效率的必然要求。销售预算指标的编制要求企业要以市场为中心，如果企业的预算离开了市场，售电量没有增加，就谈不上企业的发展。

销售预算的编制要以省电网公司下达的售电量指标作为出发点，在充分考虑自身的负荷结构和电网结构的情况下进行科学的编制。

2、资本支出预算

南方电网公司的战略目标是：“打造经营型、服务型，一体化、现代化的国内领先、国际著名的企业”，这要求我们的全面预算管理必须紧紧围绕南方电网公司这一战略目标的实现，而建设贵州电网公司的坚强电网是实现这一战略目标的物资基础。

经营型，也就是资本的投入必须注重经济效益。项目的立项和建设必须考虑必要性和及时性。服务型，就是要求用户申请用电时，我们的电网建设必须能满足客户的用电需求。

坚强的电网必须要规划科学、结构合理、讲求经济效率。坚强的电网所谓的规划科学、结构合理，简单讲就是要求我们的电网既要能满足当前电力负荷需要的要求，同时也要能适应负荷的发展和当地经济的发展，要求我们的电网规划必须具有前瞻性。

坚强电网的建设需要进行资本投入，所以搞好资本支出预算的编制非常重要。在编制电网建设的资本性支出预算时，首先要根据供电企业的战略发展目标和规划要求，对现有的电网结构和布局进行科学的评价，对预算进行分层次和分轻重缓急进行建设，比如哪些是当年急需要上的项目，资金需要多少，该项目建设完工投运后能增加我们多少负荷，能增加多少售电量，哪些是明年的项目、哪些又是属于5年规划的项目。只有把电网建设的先后顺序搞清楚，才能做好我们的资本支出预算盘子，这样才能有利于资金的筹集。

在编制供电企业的资本支出预算时，基层供电企业应根据自身的电网规划和负荷特点编制年度资本支出预算，经贵州电网公司评估后，最后再下达基层供电企业的年度资本支出预算。也就是说基层供电企业的资本支出预算的最终决策权在贵州电网公司。

3、大修理费预算

大修费预算的编制必须以电网的安全、经济、稳定运行为出发点，努力提高电网的运行效率。

电网的安全稳定运行是供电企业实现销售预算的保证，也是供电企业承担企业责任的一种体现。供电企业电网的安全运行要求供电企业在生产经营过程中要对职工负责，要对电网资产的保值增值及完整性负责，要对用电客户的用电需求负责。

电网的经济运行也是我们供电企业自身发展的要求。在编制大修理费预算时，要以保证电网的运行安全，降低技术线损和管理线损，减少停电因素，提高电网的供电可靠性和运行效益为根本，否则我们的预算就失去了意义。

大修理费的预算编制必须从成本控制的角度出发，将有限的资金用在刀刃上，投入要讲“有的放矢”，讲投入与产出的经济效益。大修理支出要解决我们电网在运行过程中存在的问题，要有利于提高供电企业的管理效益。

4、企业管理费预算

企业管理费的预算分为两部分：一是刚性部分；二是弹性部分。

刚性部分由于受国家相关政策的影响，它不是企业管理费预算的重点。而弹性部分才是企业管理费预算的重点，它主要包括财产保险费、差旅费、办公费、农电工相关费用、车辆维护运行费用、物业管理费、抄表费等。

5、人工成本预算

目前供电企业的人工成本在供电成本中占很大的比例，基本上达到50％以上，所以做好人工成本的年度预算对企业的供电成本控制非常重要。供电企业在编制人工成本预算时要注意以下几个方面的内容：

人工成本的预算目标要与供电企业售电量的增长挂钩，要为企业单位供电成本的有效控制创造条件。如果售电量没有增加，单位供电成本没有降低，人工成本预算就不能增加，同时人工成本的预算要与供电企业自身的供电成本承受能力挂钩。

人工成本的预算要与供电企业主要预算指标的奖励和考核挂钩，通过人工成本的预算来建立企业的预算激励和约束机制。也就是说，在供电企业的预算管理目标实现时，要对相关人员进行奖励，在预算目标没有实现时就要进行考核，这样才能提高企业预算管理的刚性约束力。目前大多数企业在执行预算时缺乏有效的考核与奖励措施，同时考核和奖励措施落实不到位，已经成为影响企业预算目标实现的重要原因。

供电企业人工成本预算的编制应分两部分进行，一部分为职工的基本薪酬预算，另一部分为对企业预算目标考核和评价的绩效预算。

6、采购预算

供电企业的设备和材料等物资要占用大量的流动资金，为了提高资金的使用效益，要求供电企业必须重视货币的时间价值，减少资金闲置和浪费。设备和材料等物资预算的编制目标是既要及时满足生产、基建和技改等项目的要求，又不要造成采购的设备和材料等物资长期闲置而不领用。

设备和材料等物资预算主要包括采购预算和库存预算。在编制设备和材料等物资预算时，主要应结合供电企业的资本支出预算和大修理工程预算的实际需要量和时间进度进行。

7、财务预算

财务预算是企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算的编制主要是根据企业的其他预算资料来完成的。

由于贵州电网公司的基层供电企业原来没有执行全面预算管理，目前要求编制财务预算还有一定的难度，但在基层供电企业开展财务预算已非常必要，同时财务预算也是企业预算管理的重要组成部分，它是企业执行预算管理的一种结果体现。

四、应注意的几个问题

1、预算管理必须与南网公司2号令相结合，牢固树立依法经营、规范管理的经营观念。

2、重视预算的激励作用，建立严格的预算考核机制和有效激励约束机制，充分调动员工的积极性，把企业未来的发展与员工的贡献联系起来，才能更好地进行预算管理，实现企业的目标。

3、不能为预算而预算，机械地执行预算。预算是实现企业目标的手段，不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度的空白，而应将重点放在企业是否有效实施了预算管理。

4、预算并非越细越好，而应结合企业的实际情况来进行编制，特别是在目前的预算管理起步阶段。同时预算管理工作的开展也需要一个过程，真正要建立起科学、完善的预算管理体系，至少需要3至4年的时间。

5、预算的编制应由企业最高管理者、各级非财务部门管理者和财务人员共同参与制定和完成，要纠正编制预算纯属财务行为的错误认识，预算管理是属于“一把手”工程。

6、要树立“以企业战略为基础和面向市场”的预算管理理念。