年度所得税申报流程

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年度所得税申报流程范文第1篇

为做好2016年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕79号）有关规定，现将有关事项通告如下：

一、汇算清缴范围

凡属深圳市国家税务局、深圳市地方税务局企业所得税征管范围，按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构，按照《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定办理企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。

三、汇算清缴内容

（一）纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

（二）纳税人需向税务机关审批、审核或备案的事项，应按照规定的程序、时限和要求及时办理。

纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并按照《国家税务总局关于的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）和《政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。其中，按照76号公告的规定需要附送相关纸质资料的税收优惠项目，应当到税务机关备案。其他税收优惠项目可以采取网络方式备案。

纳税人发生资产损失的，应按《国家税务总局关于的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定的程序和要求向税务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。其中，属于清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）相关项目，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091），有关资产损失证据材料应按规定程序向主管税务机关申报。

纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理、享受研发费用加计扣除优惠政策的，应按有关规定分别填写《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，并随同年度纳税申报表一并向主管税务机关申报。

四、纳税申报方式和流程

2016年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式（其中，深圳国税提供网页在线申报方式和客户端申报方式，深圳地税提供网页在线申报方式）。

查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》（国家税务总局公告2014年第63号）。其中，《固定资产加速折旧、扣除明细表》《抵扣应纳税所得额明细表》《减免所得税优惠明细表》三张附表适用《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）所规定的表样。

核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（国家税务总局公告2015年第31号）。

跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构适用《中华人民共和国企业所得税分支机构年度纳税申报表》及附表《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过门户网站（深圳国税局，深圳地税局）分别填写和报送所适用的申报表和年度财务会计报表，并结清税款。

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内按照规定程序到主管税务机关征收前台重新填报纳税申报表并进行纳税申报。

各主管税务机关在办税大厅设立了“自助报税服务区”，提供给纳税人进行“自助式”申报。

五、汇算清缴资料

2016年度居民企业所得税汇算清缴试行汇算清缴资料留存备报方式，即相关汇算清缴资料由纳税人自行保存，在税务机关要求报送时才需报送。

纳税人采用网上申报方式的，应按照税收征管法及其实施细则有关涉税资料保存的规定，自行保存以下有关资料：

（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（二）财务报表；

（三）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

（四）备案事项相关资料；

（五）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（六）委托中介机构纳税申报的，双方签订的合同和中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（七）跨地区经营汇总纳税企业总机构需保存汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构需保存经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；

（八）房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告；

（九）其他按照税收政策规定需要在汇算清缴期间报送的资料。（详情请查阅办税指南）

纳税人采用上门申报方式的，仍按规定报送上述一至三项资料，四至九项资料按照税收征管法及其实施细则有关涉税资料保存的规定自行保存。

六、政策风险提示服务

为了进一步提升纳税服务水平，帮助纳税人提高申报质量，降低税收风险，深圳市国家税务局决定在2016年度企业所得税汇算清缴推广税收政策风险提示服务。该服务具体实现方式是在网上申报系统的申报表发送页面增加税收政策风险提示扫描功能，纳税人可以自由选择是否享受服务，选择与否不会影响纳税人正常申报。

七、违章处理

纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按规定保存或报送本通告第五条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则有关规定处理。

八、其它事项

（一）企业所得税网上年度纳税申报、汇算清缴有关政策规定及具体操作事宜请登陆深圳市国家税务局网站（）、深圳市地方税务局网站（）或拨打服务热线12366查询。

（二）为了提高申报纳税的准确性，节约办税时间，建议选择网上申报方式。网上申报系统提供了清晰的填报指引和信息提示，可以更方便、快捷和准确的完成申报表的填报。

（三）本通告的相关事项，如国家税务总局在2016年度汇算清缴结束之前下发新的规定，按新的规定办理。

特此通告。

年度所得税申报流程范文第2篇

为深入贯彻党的十七大和省第十二次党代会及市委十二届四次全体(扩大)会议精神，推进国税部门主动服务于“创业富民、创新强市”工作战略，确保国税收入在依法治税、规范管理、不断优化税收结构的前提下实现可持续性增长，同时充分发挥税收在调节经济和促进社会公平方面的职能作用，以税收促进经济发展为重点，坚持把落实各项税收优惠政策和创新国税管理方式作为推进“两创”战略的重大举措，全力支持个人、企业和其他各类组织的创业创新，我局在充分论证的基础上提出以下意见。

一、落实优惠政策，增强发展后劲，为推进“两创”工作提供有力的政策支持。

（一）积极支持企业自主创新，推进产业结构优化升级。

1．对列入国家重点扶持的高新技术企业，经认定并报上级批准，可减按15％的税率征收企业所得税。

2．新办软件生产企业，自获利年度起，允许第一年和第二年免征企业所得税，第三到五年减半征收企业所得税。如果属于国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，允许减按10%的税率征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3．集成电路生产企业可视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税优惠政策。对于投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，五年内免征企业所得税，第六到十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，二年内免征企业所得税，第三到五年减半征收企业所得税。

4．企业自行开发生产销售的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

5．对符合条件的企业技术转让所得，不超过500万元的部分可以免征企业所得税；超过500万元的部分，允许减半征收企业所得税。

6．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以享受研究开发费用加计扣除优惠政策，即在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除。同时为简化企业申报扣除手续，取消企业申报技术开发费加计扣除需经有关部门立项的规定，企业自主立项的项目也可以享受加计扣除优惠政策，申报扣除实行备案制。

7．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

8．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。对企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，允许其将折旧年度缩短到2年。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短到3年。

9．为鼓励企业技术创新，提高劳动力的职业素质，企业实际发生的职工教育经费支出，按职工工资总额的2.5%计入企业的成本费用，超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除。

（二）全面支持生态城乡建设，提高企业资源节约和环境保护意识。

10．废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，按10%计算抵扣进项税额。

11．企业取得符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，第一年至第三年可免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

12．企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

13．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

14．企业提取的用于环境保护、生产恢复等方面的专项资金，允许税前扣除。

15．对企业在原材料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的建材产品经评审合格免征增值税。

16．对企业在原材料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，利用城市垃圾生产的电力，对在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土，对利用三剩物和次小薪材为原料生产加工的森工产品享受即征即退增值税政策。

17．对利用石煤、煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力、部分新型墙体材料产品减半征收增值税。

（三）支持我市中小企业和私营经济发展，增强经济活力。

18．符合条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税。

19．个人（包括个体经营者及其它个人）销售货物或应税劳务，未达到规定起征点的，免征增值税。其中销售货物的起征点为月销售额5000元；提供加工或者修理修配应税劳务的起征点为月营业额3000元。

20．企业取得我国境内其他企业的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

21．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年可以免征企业所得税，第四年至第六年可以减半征收企业所得税。

（四）发挥税收服务“三农”政策作用，支持我市新农村建设。

22．农资经营企业批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。农资生产企业生产的符合规定的饲料、农膜、化肥、农药免征增值税。

23．企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，依法免征或减征企业所得税。

24．开辟农产品办税绿色通道，推行使用“农民办税方便卡”。农业生产者自产自销、包括种植、收割和动物饲养的农民专业合作社和个人销售的农产品，免征增值税，并可凭《方便卡》向我局办税服务厅申请开具销售发票。

（五）切实改善民生，促进和谐社会建设。

25．非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入和疾病控制、妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征各项税收。非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

26．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据

实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100％在企

业所得税应纳税所得额中加计扣除。

27．福利企业可按实际安置残疾人的人数（每人每年限额

3.5万元）返还增值税。对残疾人个人提供加工、修理、修配

劳务免征增值税。

28．企业发生的合理的劳动保护支出，允许在所得税前扣除。

29．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除。

30．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（六）用足用好出口退免税政策，促进产品出口和外向型经济发展。

31．外商投资项目采购国产设备，符合条件的可按规定申报办理退（免）税。

32．企业从事来料加工复出口的货物、小规模纳税人自营和委托出口的货物，符合退（免）税条件的，免征增值税、消费税。

33．企业利用国家援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。

34．企业利用外国政府贷款或国际金融组织贷款通过国际招标中标的、或外国企业中标后分包给我市企业的机电产品，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。

35．企业从事境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。

36．企业对外承接修理修配业务的，其用于对外修理修配的货物，符合退（免）税条件的可按规定申报办理退（免）税。

37．企业对外承包工程，其运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，符合退（免）税条件的可按规定申报办理退（免）税。

38．生产企业与规定的国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。

39．企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，以及出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，符合退（免）税条件的可按规定申报办理退（免）税。

40.积极做好出口收汇核销单无纸化工作。实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业，申报出口货物退（免）税时，不再提供纸质出口收汇核销单。积极推进进出口退（免）税管理信息化建设，完善网上申报功能，实现出口退税电子数据远程申报，加快出口报关单、增值税专用发票等退税信息的流转速度，降低企业退税成本，加快退税进度，减轻企业资金周转负担。

（七）认真贯彻执行新企业所得税法，鼓励我市企业发展总部经济。

41．鼓励企业将总机构设在*，鼓励其以非法人形式在省内其他市县设立的分支机构，并由总机构统一在我市汇总缴纳企业所得税。

二、规范行政管理，强化作风建设，为推进“两创”战略提供优质的服务支持。

（一）进一步加大税收宣传培训力度。

42．利用各种方式进行税收政策宣传。通过建立立体的纳税宣传、咨询服务体系，通过短信、电子信箱、税收宣传刊物、咨询电话等手段加大日常宣传力度，多种形式面向各级政府、纳税人和社会各界开展有针对性的宣传。

（二）为纳税人提供优质高效服务，构建和谐税收征纳关系。

43．管理员送政策上门。各管理员加强对纳税人开展日常税收宣传，对辖区内企业分类摸底，掌握辖区内企业减免税情况，使纳税人充分享受税收优惠政策。对优惠政策未落实到位的，应告知其适用的优惠政策，使纳税人充分了解。

44．公开办税、推行阳光税务。大力推进国税部门信息公开，进一步实施“全程服务，阳光国税”品牌建设，对各办税事项的办理程序、内容、要求等进行全面公开，进一步推进办税“八公开”制度。

45．规范岗责体系，进一步优化服务。进一步完善办税服务厅首问负责制、AB角工作制、服务承诺制、节假日预约办税服务制等各项制度，结合税收征管业务的变化，全面梳理各项税收业务，简化办税环节，优化办税流程，规范涉税文书，实现纳税申报征收业务各窗统办。开展“服务之星”评比活动，为纳税人提供更优质高效的服务。

46．实施多元化申报，方便纳税人履行申报义务。推行统一的网上安全纳税申报平台，真正实现纳税人足不出户就可以申报缴税的目标。

（三）加强自身建设和部门协调，营造透明公正的税收执法环境。

47．深化行政管理体制改革。减少和规范行政审批，简并涉税资料报送，简化审批流程，提高各环节审核效率。

48．加强作风建设。积极开展“作风建设年”和“三贴近、三提升”活动，认真落实廉政建设责任制，继续开展机关效能建设，落实税收管理员向人大代表、政协委员和纳税人代表述职述廉制度，加强税务干部作风建设。

年度所得税申报流程范文第3篇

账务处理

遭受资产损失的小企业应该先在会计账务上进行处理。增值税方面，库存商品、存货等按正常的抵扣程序进行账务处理即可。销售符合增值税减半按4％征收的固定资产：借：固定资产清理、累计折旧；贷：固定资产。借：银行存款；贷：固定资产清理、应交税费—应交增值税（销项税额）。借：固定资产清理；贷：营业外收入—固定资产清理、营业外收入—政府补助收入。销售已抵扣进项税的固定资产：借：固定资产清理、累计折旧；贷：固定资产。借：银行存款；贷：固定资产清理、应交税费—应交增值税（销项税额）。借：营业外支出；贷：固定资产清理。所得税方面，各类资产损失的账务处理如下：

第一，货币资金损失。报经批准前，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（实际损失）；贷：库存现金或银行存款（实际损失）。批准后，借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿）、营业外支出—货币资金损失（准予扣除的损失额），贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（该科目余额）。

第二，存货损失。报经批准前，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（价款）；贷：材料采购或原材料或库存商品等科目。批准后，借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿）、原材料等科目（残料价值）、营业外支出（准予扣除的损失额）；贷记待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（该科目余额）。低价出售灾后无法使用的原材料：借：待处理财产损溢；贷：原材料。借：应收账款或银行存款；贷：其他业务收入、应交税费—应交增值税（销项）。借：其他业务成本、营业务支出—非常损失；贷：待处理财产损溢。

第三，固定资产损失。毁损的固定资产：转入清理，借：固定资产清理（该项固定资产账面价值）、累计折旧（该项固定资产已计提折旧额）；贷：固定资产（该项固定资产原价）。发生清理费用时，借：固定资产清理（清理过程中支付的费用或相关税费）；贷：银行存款。收回固定资产的变价收入时，借：银行存款或原材料等（取得出售价款、残料价值和变价收入）；贷：固定资产清理（取得出售价款、残料价值和变价收入）。应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款（保险公司或过失人赔偿）；贷：固定资产清理（保险公司或过失人赔偿）。确认固定资产清理净损失：借：营业外支出—非流动资产处置净损失（准予扣除的损失额）；贷记固定资产清理（该科目余额）。

第四，在建工程损失：报经批准前，借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（该项在建工程账面价值）；贷：在建工程（该项在建工程账面价值）。批准后，借：原材料等科目（残料价值）、其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿）、营业外支出—非流动资产处置净损失（准予扣除的损失额）；贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（该科目余额）。小企业发生的工程物资损失，比照存货损失进行处理。

申报流程

增值税方面首先，检查仓库的库存，清理库存商品、原材料及固定资产等实物，并与账务进行核对，产生损失清单；其次，收集商品及原材料购进及生产的相关原始凭证，如：进项税发票、运费发票、出库单、领料单等；然后，准备好原始资料后，根据损失大小，请第三方做财产损失鉴证或税务机关进行核查；最后，根据税务机关确认后的财产损失报告，调整相关账务。

清查各类财产的受灾损失，计算受灾损失金额。对财产损失进行账务处理。搜集受灾损失的证据材料，邀请税务机关到现场查验，到相关部门办理受灾情况证明、保险公司理赔情况说明等税务机关要求提供的证据。进行财产损失鉴证。企业在进行财产损失申报时有两种情形：一是单项或单批量金额较大的（指占企业该类资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告；二是单项或批量金额较小的，应出具企业内部有关技术部门的技术鉴定证明。要税务机关不指定鉴证机构，只要该机构具有法定资质即可。财产损失鉴证后，有第三方出具的鉴证报告，税务机关除了对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失外，一般情况不作核查。

向主管税务机关提交申请。企业应在资产损失发生且会计上已作损失处理的年度内或年度申报时提供以下资料：《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表》、《资产损失专项申报明细表》、《企业资产损失（专项申报）税前扣除报送资料清单》。存货计税成本确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；固定资产的计税税基础相关资料；在建工程工程项目投资财面价值确定依据。企业内部关于存货报废、变质情况、残值情况说明及核销文件；在建工程工作项目停建原因说明及相关材料，包括国家明令停建项目的文件、有关政府部门出具的工程停建、拆除文件。

年度所得税申报流程范文第4篇

[关键词]企业所得税纳税调整审计

为了顺利完成新税法下企业所得税纳税调整审计工作,需明晰审计工作关键步骤:

一、制定企业所得税的审计计划

制定合理的企业所得税审计目标,为实现企业所得税审计指明方向;确定科学的企业所得税审计程序,使企业所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行,从而提高审计工作质量。 及时对企业所得税业务控制审计,对企业所得税核算范围控制进行审计,对企业所得税涉及的会计科目控制进行审计,对企业所得税的征收方式进行审计。

重视对企业所得税业务处理流程审计,最大限度地降低审计风险,获取或编制明细表,核实其内容是否真实可靠,是否与总账数、报表数相等。了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容,减免税的范围和期限。对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析,并与明细表进行核对。检查各种企业所得税计算的正确性。慎重地选择企业所得税的切入点,确保企业所得税审计目标的实现。

对企业所得税的审计,注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法。

二.明确被审计方责任

被审计方有设计、实施和维护相关的内部控制制度,保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整。以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求,并如实纳税申报。

企业所得税的审计依据的就是企业所提供的会计资料,所以被审计方提供的资料对审计的结果十分重要。

三. 明确审计方责任

审计方责任是,按照《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师执业准则(试行)》(国税发〔1999〕第193号)、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》(国税发〔2007〕10号)和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施审计鉴证,并发表审计鉴证意见。通过对被审计单位内部控制的了解、询问、观察及测试,评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性。对被审计单位提供的账册、凭证、报表及企业所得税纳税申报表等资料进行审查,评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。对被审计单位提供的会计资料及纳税资料进行审核的过程中,采用检查、观察、监盘、查询、计算、分析性复核以及抽查会计凭证等必要的审查程序,并在已取得的资料的基础上进行职业判断。

审计方所出的审计报告一般要求报送税务部门,所以必须要运用正确的职业判断和方法做出正确的审计结果。

四. 纳税调整增加、减少额的实质性审核

(1)工资薪金支出的审核

企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。并规定地区补贴、物价补贴和误餐补贴也应作为工资薪金支出。还规定了下列支出不作为工资、薪金支出:雇员向纳税人投资而分配的股息性所得;根据国家或省政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款;从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等),各项劳动保护支出;独生子女补助;纳税人负担的住房公积金;国家税务总局认定的其他不属于工资、薪金支出的项目。

(2)职工福利费支出的审核

财政部修订后的《企业财务通则》实施后,企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日,应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理,上市公司另有规定的,从其规定。

余额为赤字的,转入2007年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补。

余额为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照新会计准则执行。

(3)业务招待费支出的审核

企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费,纳税人能提供真实有效凭证或资料,在下列限度内准予作为费用列支,超过标准的部分,不得在税前扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不得超过销售(营业)净额的5‰;全年销售(营业)净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的3‰。销售(营业)收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额,包括基本业务收入和其他业务收入。

举例企业本纳税年度实际发生业务招待费账载金额1万元,按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为6000元;本纳税年度收入总计100万元,按销售(营业)收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为5000元,取其低者为允许税前扣除的税收金额5000元,所以纳税调整增加1000元。

(4)广告费和业务宣传费支出的审核

新企业所得税法实施条例规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

年度所得税申报流程范文第5篇

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.084

《纳税实务》课程作为会计专业的核心?n程，教学内容包括税款登记、发票领购、税费计算、纳税申报等，具有很强的应用性和实践性。基于《纳税实务》课程的特点，传统理论性的教学很难激发学生学习的兴趣，也很难激发学生的创新意识和创业能力。本文从课证融合、课赛融通、信息化教学等角度出发，对《纳税实务》的课程改革进行探索。

1 课证融合，修订课程标准，整合教学内容，提高高职学生的“双证率”

2017年作为会计证的改革之年，会计从业资格考试暂停、会计证取消等一系列政策的变化，将使会计专业技术资格备受热捧，高职学生也会越来越重视初级会计职称的考试，将会计初级职称看作是入门门槛。无论从教育部的要求还是相关政策的调整，都要求我们在教学过程当中，把会计职业标准所对应的知识、技能和素质要求贯穿于《纳税实务》课程始终。具体来说，将《纳税实务》课程标准与初级会计职称中《经济法基础》的考试大纲相衔接，做到课程标准和职业标准的融合。《经济法基础》作为初级会计职称考试的课程之一，其和《纳税实务》有关的章节和近几年平均分值如表1所示。

从考试内容和分值分布来看，增值税法律制度、消费税法律制度、企业所得税法律制度和个人所得税法律制度是考试的重点内容，同时也是考试的难点。根据会计职业标准，整合原有的课程体系和课程内容，融“证”入“课”。在重构课程的教学内容时，以职业资格标准以及证书所要求的必须要会的内容为主线进行教学内容的安排，同时突出教学重点，解决教学难点，提高高职学生的“双证率”。但也要注意以课为主，不能简单的以证代课，忽视了课程建设。

2 课赛融通，以赛促教，提炼赛点，有效开展实践性教学

税务方面的技能大赛主要是行业赛事，目前有航天信息股份有限公司主办的“航信杯”全国大学生财税技能大赛和税友集团主办的“税友衡信杯”全国税务技能大赛。两个大赛所要达到的目标和大赛的具体内容如表2所示。

综上所看，大赛的项目完全按照企业财务人员的实际工作流程设置，结合了岗位需要。在《纳税实务》课程改革过程中，可以将大赛内容引入到教学中，将大赛的内容转化为教学内容，提炼大赛赛点，融入到教学内容中。实训内容重点讲解增值税专用发票的开具、增值税纳税申报表和企业所得税汇算清缴纳税申报表等相关内容，结合专业岗位工作流程所需要完成的任务，来训练学生的专业技能。从现有的实训条件来看，财税一体化实训室配备有航信一体化ERP仿真教学系统税务端，可以模拟企业日常购买、开具、管理增值税专用发票等功能，可以模拟企业财务处理流程。其中网上报税平台是企业和税务局的连接窗口，通过该平台可使学生熟练掌握企业办税业务的办理流程，开具增值税发票，填制增值税纳税申报表和企业所得税汇算清缴申报表，以及其它相关业务的操作技能，达到与企业业务岗位的零距离对接。

3 将创业教育融入《纳税实务》课程改革中，为学生提供创业指南

高校的创新创业教育可以引导学生进行自主创业，培养多元化人才。高职院校除了开设创新创业的相关课程外，还应将创新创业教育的思想融入到各个专业课程中去，对学生进行自主创业给予更直接的指导。本课程教学内容可以设计成一个毕业生的成长励志故事，先是在企业任职，然后自主创业，最后企业发展壮大。教学内容的安排先是个人所得税，然后是自主创业，进行税务登记，发票领购，增值税的纳税申报，消费税的纳税申报，最后是企业所得税的年度汇算清缴，同时穿插房产税、城镇土地使用税、印花税等企业常用税种。这样改革打破了传统的教学内容的安排，同时还可以对学生进行更简单直接的创新创业教育，引领学生自主创业，为学生提供创业指南。