关于师德师风的自查报告范文第1篇

通过学习，在师德师风方面的表现进行自查，结果如下：

一、存在的问题：

1、工作作风不够扎实，遇到困难不能知难而进，有时有任其自然的松懈思想。党务人事工作责任重大且繁杂，工作中时有急躁情绪，偶尔有发牢骚的现象，谦虚谨慎的作风还不够。

2、业务有待提高，基本功不够过硬，写作水平不高，作为党务干部政治时事意识不强。

3、与教师、学生沟通不多，作为副班主任没有全身心投入班级工作，对学生了解太少，没有起到应有的作用。

二、根源分析

产生这些问题的原因：一是自己放松了学习及对自己的要求；二是思想上有等、懒、靠的情绪；三是自己对自己的工作没有进行系统的规划、整理。这次集中教育整顿使自己找到了问题和不足，为下一步的整改找准了重心及如何做好自己工作的方式、方向

三、下一步整改措施透过深刻查找剖析，针对自身存在的问题和不足，在今后的学习、工作、生活中，我将严格要求自己，认真做好以下几点：

1.加强业务知识学习，刻苦钻研业务知识，努力提高综合素质，树立一切为教师和学生服务的思想。不遇难而退，要发挥敢于与一切困难做斗争的思想和作风，做到思想业务两过硬。

2.强化职责，提高效率。对自己的工作多用心、用脑，

3.开拓创新，提高服务水平。在工作中勤观察、勤思考，想领导之所想、急领导之所，全心全意做好各项工作

4.做好副班主任工作

作为一名党员虽然在二线工作，但仍肩负着育人的责任，切实落实职责，协助班主任加强班风学风建设，营造积极向上的班级氛围。关心每个学生，做好学生的安全教育及思想教育工作：包括后进生转化，鼓励、组织学生积极参加社会实践活动等工作。

5、注重小节修炼人格

关于师德师风的自查报告范文第2篇

幼儿园师德师风自查报告个人一 时间过的可真快，转眼一年的时间过去了，在安华里幼儿园的园长领导下，各位老师的帮助下，通过自己的努力，使我在一年的见习生活里进步很大。我总结了以下四点：

一、在思想上，重新认识了幼儿教育。

在踏入安华里幼儿园之前，我的脑海里的幼儿园，就是老师带领着小朋友一起做游戏，ѧϰ的简单的知识的场所。可当我真正踏入这工作当中实践时，我对它有了进一步的了解。

幼儿教育是基础教育的有机组成部分，是学校教育的基础阶段，也是人才成长的奠基阶段，幼儿园的工作是：实施保育与教育相结合的原则，对幼儿实施体、智、德、美诸方面的教育，促进其身心和谐发展。这是国家对幼儿园教育工作的要求，也是幼儿园全部的出发点和归宿。通过这个任务在活动中制定不同的目标，大大丰富和满足了幼儿身心的需要，真正使幼儿在活动中得到快乐，得到发展!

二、在工作中，我热爱了这一行

工作中，每天面对一群嘴里总有讲不完的话的可爱孩子们，使我爱上了这一行，不仅仅是他们的可爱，还掺杂着一股浓浓的人情味!

陈琪轩麒是我们班上一位小朋友，一次他感冒，坚持要到户外活动。到了户外，他就开始流鼻涕，我帮他拿纸，他说冷，我给他暖手。在户外活动结束后，大家一起回到了活动室，我想坐下。眼睛正在四处找椅子，这时，陈琪轩已经把小椅放在了我身边，我看着他笑了。他那双大眼睛，冲我眨了眨也笑了

孩子在午睡时，我们会为他们准备水果(午点)，一次我削苹果，快削完的时候，苏天鸿醒了，看到我拿着一把大刀挥舞着，吓了一跳，连忙说：老师，你小心点，这么大的刀，可别削到手!

一件件与孩子们发生的小事，却让我深深的感受到了人情味，一种深情幼儿园师德师风自查报告及整改措施工作报告。让我在关心别人的同时也被关心着。这是何等的幸福呀!我们还有什么理由不去努力工作呢?

三、在实践工作中，让我成长

工作没有多久，就迎来了第一次考验。虽然只是园里的老师参加，可对于一个新手而言，还是不免会紧张。经过挑选我选择了上一节联想课。内容是：把绳子抛到空中，自然落下，形成图形，请幼儿联想。这节课有很多孩子都没有发挥出来，没有完成教学目标，教学没有成功。起初我很沮丧，可又转念一想，为什么这些孩子会想象不出来呢?我分析原因：可能是绳子长，落下来的时候线叠落在一起，不太容易看出想什么;也可能是我的引导语不明确;也可能是课前准备的铺垫工作没有做充分经过我的反省，发现原来这节课有很多漏洞

在第二次上课时，我注意了课前的铺垫工作，结果就好的多。反省第一次失败的原因，吸取了教训。在第二次，三次的活动中，一点一点的去克服，效果也一次比一次的好，就这样，在实践工作中，使我成长起来!

四、现在的成绩

经过了一年的磨练，我在组织教育活动的时候，有一定的进步，经过园内的业务学习，我在理论方面也增加了许多知识。在观摩课上，也学到了许多经验，回头想想与自己刚来幼儿园的时候相比，确实提高了许多，在这里要感谢我的指导教师(顾老师)，从她的身上，我学到了许多书本上学不到的东西热情，勤奋，努力。同时也要感谢园长给我到安华里幼儿园这个团结的大集体中学习的机会，也要感谢园内各位老师的细心帮助，使我很快的成长起来。

在这里向您们道一声：谢谢!您们辛苦了!

在以后的日子里，我会更加努力的学习，工作，向您们看齐!

幼儿园师德师风自查报告个人二 师德建设是一项经常性、长期性的思想政治工作，是建设高水平教师队伍，办人民满意学校的一项基础性工程。为贯彻落实《长治市师德师风建设十要，十禁止、十不准》的文件精神，进一步抓好我园教师职业道德建设，提升教师纪律观念和敬业精神，形成团结互助、无私奉献、开拓创新的园风，用心工作、爱心育人、真诚服务的教风，以办好人民满意的教育为宗旨，着力提高教师队伍的整体素质。近两周来，我们组织全体教师学习、讨论《未成年人保护法》、《教师法》、等相关内容，每位教师根据上面的内容进行了师德自查，通过这次活动收到了较为理想的效果，现将情况总结如下：

一、领导重视，狠抓思想教育不放松

开园以来，我园高度重视师德师风工作，把师德师风工作纳入了幼儿园工作的重要议事日程，先后多次召开师德师风工作专题会议。建立了师德师风领导小组。每周我们，组织教师学习相关师德工作的相关文件，学习《教师法》、《教育法》、等相关法律等。通过学习，使我园教师养成了爱岗敬业、团结协作、遵纪守法，乐于奉献的自觉行为。

二、抓住重点，自查自纠

针对本次师德师风建设的重点我们主要采取了以下措施开展自查自纠。

1、规范办园秩序等方面进行自查自省。

2、召开教职工会。要求我园教职工根据工作岗位对工作作风、工作效率及体罚或变相体罚幼儿等情况进行自查自纠。

3、建立师德师风投诉制度。向幼儿家长公开幼儿园投诉方式，接受幼儿家长对师德师风的监督，幼儿园对收到投诉要及时进行自查自纠。

4、开展师德师风家长问卷调查，对调查中发现的问题学校及时给予了处理、整改。

5、幼儿园将师德师风建设与教师年度考核、晋职晋升、教育教学管理等师资队伍建设的其他内容有机结合起来，有效地促进了师德师风建设的各项措施落到实处。我们每期都要对教师师德师风情况组织幼儿家长问卷调查，以家长的满意率作为评先、评优的首要依据。

三、自查自纠情况

通过开展师德师风自查自纠，我园不存在乱收费、乱订资料、体罚和变相体罚幼儿的现象。

关于师德师风的自查报告范文第3篇

教育事业是圣神的，教师的职业道德是崇高的，教师的职责是重大的。全面规范师德行为，养成良好的师德师风。今天小编就给大家整理了幼儿园师德师风自查报告，希望对大家的工作和学习有所帮助，欢迎阅读!

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幼儿园教师师德师风自查报告

幼儿园期末工作总结模板

幼儿园教师年终述职报告

幼儿园师德师风自查报告1全县教育系统开展师德学习活动，这是加强我县中小学教师职业道德建设，切实规范教师从教行为，增强广大教师教育育人、为人师表的自觉性，大力培养教师的师德意识和人格品质，塑造良好的师德形象，高标准的完成育人使命。x镇中心幼儿园自学习以来，幼儿园教师面貌大为改观，职业道德、从教行为、言谈举止都得到了改善，现将本次师德学习总结如下：

一、领导垂范，组织健全

师德师风学习活动受到了幼儿园领导的高度重视，幼儿园在第一时间组织召开园务会议，统筹全局，制订了详细、可执行的实施方案，并向教育局上报。在随后召开的动员大会上明确了学习任务、学习意义，确定了学习的地点、时间、内容、形式，准备了专门的学习笔记本、学习资料等。在接下来的时间里，幼儿园领导率先垂范，每位班子成员负责一个小组的学习与讨论，全园的学习热情高涨，学习效果显着。同时，成立师德教育领导小组。领导组统一部署师德教育活动，每项活动做到心中有数，指导到位。

二、精心组织，具体落实

班主任工作学习，认真学习优秀班主任典型事迹。德先进典型学习。师德规范和规章制度学习。负面案例反思。教师宣言。本次师德学习的形式灵活多样，通过自学、专题讲座、师德建设讨论、观看网上视频、撰写反思材料等形式，开展园本培训。

三、认真学习，受益甚多

通过这次学习，使广大教师从思想到行动都得到了一次净化。教师思想素质明显提高，通过师德师风学习活动，大家从根源上找出自已的不足，端正了学习态度，自觉加强理论学习，努力提高自身素质。听大家谈谈各自的学习体会，看到她们在岗位上的工作成绩，更看到了她们思想上进步和业务上的提高。

通过学习和分组讨论，教师们在尊重幼儿、关心幼儿方面取得了共识，大家一致认为：热爱幼儿、关心幼儿、建立和谐的师生关系，是提高教育质量的前提。所以，在暑期培训期间，教师们利用空余时间走进了幼儿家庭，与家长交流教育思想，了解幼儿状况，把老师的爱送到了每个幼儿家中。师德学习活动推动了我园精神文明建设，形成了领导关心下属，同事间和睦相处，班级之间互相学习，互相帮助，共同进步的良好风气。

师德教育是一项长期工程，我们将一如既往地抓好师德师风建设，为使我园教育教学再上一个台阶而努力。

幼儿园师德师风自查报告2在幼儿教师的师德规范里我学到了幼儿教师最基本的道德素养：热爱孩子并尊重孩子。一个幼儿教师只有热爱幼儿，才会依法执教，无微不至地关心幼儿的健康成长;才会爱岗敬业，乐于奉献，竭尽全力地去教育孩子;才会自觉自愿地约束自己，规范自己的言行，更好地做到为人师表;廉洁从教。

师德建设决定教师队伍建设的成败，也就决定教育事业发展和改革的成败。教师职业的特点决定了教师必须具备更高的素质，而师德是教师最重要的素质，是教师的灵魂。师德决定了教师对学生的热爱和对事业的忠诚，决定了教师执着的追求和人格的高尚;另一方面，师德直接影响着学生们的成长，教师的理想信念、道德情操、人格魅力直接影响到学生的思想素质、道德品质和道德行为习惯的养成。我认为既然我选择了幼儿教师这个职业，就应当热爱自己的事业。竭尽所能，把这事业当成世界上最光辉的事业，使之理想化、神圣化，为了人民的教育事业奉献自己的一份力量。

"爱生如爱子"是师德的其中一个重要体现。从师德规范中我深深的了解：只有热爱幼儿,尊重幼儿，才能真正从生活和学习等各方面去关心他们，做到晓之以理、动之以情、导之以行。深入到孩子中去，关注他们的举动，观察他们的言行，了解他们的心理动态，才能更好的为幼儿服务，这样就在他们心中树立了威信。我们每个个老师都希望让每个孩子好起来，成为社会上有用的人才。我们教师辛勤劳动，满腔热情地把自己的所知所解与孩子们一起分享，用自己的心血精心哺育下一代，希望他们青出于蓝而胜于蓝。热爱孩子就意味着尊重，要让每个孩子都能抬起头来走路，要认真考虑自己对孩子的每一个意见，每一个做法，无论如何都不能挫伤他们心灵中最敏感得角落--人得自尊心。我觉得热爱幼儿要面向全体，尤其是个别特殊幼儿，能容纳他们的天真，能容纳他们的错误，这种爱才是博大而深沉的!让爱的暖流也能流进他们的心田，让他们也感受到生活也有阳光。

总之，我将努力提高自己教育教学理论水平和实践能力，全心全意为幼儿服务，深深扎根于幼儿园这片净土中。今后的工作中自觉遵守《中小学幼儿园教师职业道德规范》，做一名合格的幼儿教师。

幼儿园师德师风自查报告3我们幼儿教师肩负着新世纪人才的奠基任务，每一位幼儿教师对幼儿一生的发展都起着深远的影响。

一、爱幼儿，先热爱教育事业

选择了教育事业，就要对自己的选择无怨无悔，不计名利，积极进取，努力创新。在教育教学过程中，不断丰富自身学识，努力提高自身能力、业务水平，严格执行师德师规，有高度的事业心、责任心、爱岗敬业。坚持“一切为了孩子”。

二、爱幼儿，要尊重和呵护他们

每一位幼儿都渴望得到老师的尊重和爱护。我们不能直接体罚幼儿或变相体罚幼儿。重视对每个孩子的全面素质和良好习惯的培养，与每一个幼儿建立平等、和谐、融洽、相互尊重的关系，关心、呵护、尊重每一个幼儿。

三、爱幼儿，努力做幼儿的支持者、合作者、引导者

以关怀、接纳、尊重的态度与幼儿交往。要善于发现幼儿感兴趣的事物、游戏。把握时机做幼儿的引导者。关注幼儿在游戏活动中的表现和反应。作为只有不断的更新自己的知识，不断提高自身素质，不断的完善自己，才能带好幼儿。要提高我们的自身素质，这要求我们年轻教师多听取老教师的各种意见。并且自身不断的学习，积极学习，不断开辟新教法。

四、爱幼儿，以身作则影响幼儿

教师的言行对幼儿的思想、行为和品质具有潜移默化的影响，教师的一言一行，幼儿喜欢模仿，这将给幼儿成长带来一生的影响。因此，教师一定要时时刻刻做出好的榜样，凡要求幼儿做到的，自己首先做到。坚持严于律己。同时，正确处理自己与家长的关系，在家园栏上相互探究幼儿发展的方法、措施。

这是我学习了师德师风的一些总结，我自己要从以上各方面努力，坚持不断的学习，使自己能在不断更新的知识中汲取营养。

幼儿园师德师风自查报告4师德师风对一个教师来说特别的重要，因为，教师是孩子行动的标杆，教师的一言一行、一举一动都在潜移默化地影响着孩子。因此，师德师风的好坏往往影响和决定了学校的校风和学风的好坏。

通过对师德师风的学习，我简单得谈谈以下几点体会：

第一，严以律己，注重言行。为人师表，坚持严以律己，增强自身的自控能力，每天都带着一份好心情投入到工作中，带着微笑迎接孩子。幼儿园的工作繁琐、压力大，但我都坦然的面对，不以个人的得失斤斤计较，不把个人情绪带到工作中。可以说每天我都是以平和的心态、饱满的情绪，真诚的对待每一位孩子。用平平常常的心态、高高兴兴的心情来干实实在在的事情。

第二，培养良好的内在素养。天生丽质固然能给人以美感，使人愉悦，但是作为一名教师更重要的是塑造内在的修养，这样教师本人的学识和内在素养就显得格外重要。只有不断的更新自己的知识，提高自身素质，不断的完善自己，才能教好学生。在教学中我们要做到有效地备课，体现教师教学的智慧，常规教学做到扎实有效。

第三，刻苦钻研业务。精通教学业务是教师之所以成为教师的关键。只有精通业务，才能将科学文化知识准确地传授给学生。如果学生提出的问题教师总是不能准确地解答，教师在学生心中的威信就会逐步丧失，学生对教师也没有信心可言，教师要提高教学业务水平，就必须自觉坚持学习和参加业务培训，并在教学实践中锻炼和提高。我们一定要与时俱进，孜孜不倦的学习，积极进取，开辟新教法，并且要做到严谨治学，诲人不倦、精益求精。

第四，坚持“一切为了孩子，为了孩子的一切”，与每一个孩子建立平等、和谐、融洽、相互尊重的关系，关心每一个孩子，尊重每一个孩子的人格，努力发现和开发每一个孩子的潜在优秀品质，正确处理教师与孩子家长的关系。只有我们把学生看重了，学生得到老师的尊重了，他们才会尊重老师，愿意学习这个老师所传授的各种知识。用师爱铸就崇高的师魂，在教育中要做到严中有爱、爱中有严，如果我们把学生当成天使，那么我们就生活在天堂。

第五，注重团队合作。幼儿园的工作需要多方人员的配合才能得以良好运作，这就需要教师具备良好的“团队精神”。团队精神，字只有四个，简单的说来就是沟通、信任、团结、协作、配合、互相帮助。幼儿园是一个大家庭，个人只有融入到这个大家庭才能得到提高，体会到工作的愉快，幼儿园也能得到良好的发展。因此，在工作中我们应该注意与老师的合作，不计较个人得失，以集体荣誉为前提，做好每一项工作。

因此，师德不是简单的说教，而是一种精神体现，一种深厚的知识内涵和文化品位的体现!师德需要培养，需要教育，更需要的是每位教师的自我修养!在我的人生中，不需要轰轰烈烈，只要将作为教师的美德继续下去，让自己在不断自我剖析、自我发展、自我完善、自我超越中实现我的人生价值!

幼儿园师德师风自查报告5教师是以人育人的事业，直接担负着培养下一代健康快乐成长的历史重任。其中师德是最主要的。师德，即教师的职业道德，是教师和一切教育工作及活动中必须遵守的道德规范和行为准则。

一、爱岗敬业

首先，要忠诚于教育事业，服从领导，认真完成领导分配的各项工作。要对幼儿教育尽心尽力。积极进取，努力创新。认真设计每一节课，让孩子在每节课中都能学到知识，在工作中严于律己，加强自身的学习，不断地更新知识，认识自身的不足，虚心学习，不断进取。努力提高自己的文化知识，工作能力等的培养。只有爱岗敬业，教师才能积极面对自身的社会责任和社会义务，才能自觉、不断地完善自我，才能在教育活动中有所收获。

二、尊重每一个孩子

每个幼儿都渴望得到老师的爱和尊重，要与幼儿平等相待，不能把幼儿当下级随便呵斥。只有把爱传递给幼儿，把幼儿看重，幼儿得到老师的尊重，他们才会尊重和喜欢老师。爱生是教师必须具备的美德，教师一个关注的眼神，一句亲切的话语，一个手势都能给幼儿带来安慰和鼓舞。发现孩子的闪光点，少一点批评，多一点鼓励。老师要以宽大的胸怀去爱每一个孩子，以真诚的爱心和关怀的态度去对待每一个孩子，做到一视同仁，不带任何偏见。应用欣赏的眼光去善待每位孩子，在他们的心田中播种“自信与自尊”、善良与宽厚“的种子，让他们在获得知识的同时享受美好快乐的童年。

三、努力进取

作为传道授业的老师，只有不断地更新自己的知识，不断提高自身素质，不断地完善自己，才能教好幼儿。如果自身散漫，怎能要求幼儿认真。老师要正确的面对自己的工作责任心，提高自身的素质，这要求自己不断地学习，充实自己，积极探索，不断开辟新的教法。

四、以身作则

教师的言行对幼儿的思想、行为和品质具有潜移默化的影响，教师的一言一行，幼儿都喜欢模仿，这将给幼儿成长带来一生的影响。因此，教师一定要时时刻刻为孩子做好榜样，凡要求幼儿要做到的，自己首先做到。坚持严于律己。

关于师德师风的自查报告范文第4篇

通过对案例的分析，本文认为这次审计失败的成因主要是集中在三个方面： 1、注册会计师的职业道德：注册会计师如何保持独立性；2、国际会计师事务所在本土化过程中的存在的问题；3、我国审计环境状况及监管制度存在的问题。本文结论部分结合我国国情提出了一些政策建议，希望在规避审计失败方面能够有积极的影响。

关键词：审计失败，德勤，科龙电器，会计师事务所，案例研究

CASE STUDY OF THE AUDIT FAILURE OF KELON

ABSTRACT

Auditing plays an important role of supervising in the modern society. Along with the development of economics， economic relations become more and more complicated， and auditing faces a great challenge. In the last few years， serious audit failures have appeared very often around the world. While audit failure reduces capital market efficiency and affects seriously audited company's development， audit firm and Certificate Public Accountant encounter unprecedented credit crisis. Recently， case of Deloitte auditing Kelon attracted the eyes of the public. What is the problem of audit failures? On the base of referring to large amount of related literatures and documents of both domestic and overseas and comprehensive case analysis of Deloitte Auditing Kelon， this article researches the causes of the audit failure systematically and meaningfully.

Based on the study of the case， we believe that this audit failure was mainly caused on three aspects: 1. CPA's professional ethics: how to maintain independence， 2. localization of International accounting firm 3. the problems of Chinese auditing environment and regulatory system. At last， this paper concludes some recommendations that hope to avoid audit failures.

Keywords: audit failure， Deloitte， Kelon， accounting firm， case study

目 录

一、导论 5

（一）研究背景 5

（二）研究意义 5

（三）研究内容 6

二、文献综述 6

（一）国外文献综述 6

（二）国内文献综述 7

三、德勤审计科龙电器公司案例分析 8

（一）案例介绍 8

1、科龙公司简介 8

2、德勤会计师事务所简介 8

3、德勤科龙案的回顾 9

4、对科龙审计意见的分析 10

（二）案例分析 12

1、注册会计师的职业道德 12

2、国际会计师事务所在本土化过程中的存在的问题 13

3、我国审计环境状况及监管制度 15

四、结论与建议 16

（一）案例小结 16

（二）建议 16

1、优化审计环境 16

2、审计主体方面 16

3、审计客体方面 17

参 考 文 献 18

一、导论

（一）研究背景

自从工业革命发生之后，生产力出现了翻天覆地的变化，企业在残酷的竞争中不断互相兼并，企业经营规模急剧膨胀。随着所有权和经营权日益分离，股份有限公司出现了。投资者出于对其投入资产的安全性和资本增值的关心，急需对企业的经济活动以及经营成果有准确、全面、及时的了解和掌握，于是独立审计职业应运而生。在某种意义上，审计是现代经济发展的产物，同时为现代经济的发展做出了不可磨灭的贡献。经过不断的发展，审计理论得到了健全和完善。特别是随着计算机技术的发展，审计技术和方法越来越科学和合理，注册会计师也获得了很高的社会地位，甚至被冠以“不吃皇粮的经济警察”之美誉(李若山，2003)。然而与此同时，国内外重大审计丑闻也层出不穷。国际上，安然事件轰动一时，安然公司多年来一直提供虚假财务报表和财务信息，在1997年到 2001年一季度期间高估巨额利润并隐藏大量负债，但是作为全球职业会计师界的巨头，安达信会计师事务所却没有能够揭露出安然公司财务报表的错误和舞弊行为，一直为之出具标准无保留审计报告。最终安然破产了，这使得那些根据安达信出具的审计报告做出投资决策的投资者损失惨重。安然事件以及此后接连爆发的美国世界通讯公司、施乐公司财务报表作假事件在给投资人带来沉重损失的同时，也给号称全世界最完美的经济体系下最完善的美国资本市场敲响了警钟，在美国政界引起强烈的反应。美国总统乔治.布什发表讲话，责令政府做出对应措施。美国国会于2002年7月30日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又被称作《2002年萨班斯一奥克斯利法案》(简称萨班斯法案或SOX法案)。法案在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。其中主要内容之一就是明确公司管理层责任(如对公司内部控制进行评估等)，尤其是对股东所承担的受托责任;同时，加大对公司管理层及白领犯罪的刑事责任。如故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱，个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。SOX法案的另一个主要内容是：建立一个独立的“公众公司会计监管委员会”(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)。PCAOB的职责包括:监管上市公司审计，强制注册会计师定期轮换，全面修订审计准则，制订关于审计委员会成员构成的标准，要求管理层及时提供内部控制报告和财务报告，对审计师提供咨询服务进行限制等。

在国内，东方电子、郑百文、银广厦等上市公司舞弊案导出了一系列审计丑闻，深圳中天勤会计师事务所也因出具虚假审计报告被吊销职业资格。2002年2月22日的《21世纪经济报道》披露，2001年，国家审计署抽查16所国内会计师事务所出具的32份审计报告，并对21份审计报告所涉及的上市公司进行审计调查，结果发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假金额达71. 43亿元，涉及41名签字注册会计师。这些一系列审计失败事件使得人们对注册会计师的专业素质及职业道德提出了广泛的质疑，导致注册会计师行业遭遇到前所未有的信用危机。

（二）研究意义

审计在现代社会经济生活中起着重要的监督作用。随着时代的发展，经济关系日趋复杂，使得审计工作面临着巨大的挑战。审计如何能够在纷繁的会计资料中有效地执行其职能成为社会各界关注的焦点。一直以来，注册会计师在审计过程中扮演着重要的作用，其专业精神与职业道德成为审计效率的两大支柱，受到业界的重视。同时20世纪初，审计工作的方法产生了实质性的变革，提高审计的效率和效果，节省审计成本。然而这一切发展并未使“审计失败”这一话题成为过去式，牵扯到审计的诉讼案件只增不减，特别是最近热门的德勤“科龙案”，吸引着公众的目光。究竟审计失败的问题在哪里？

不论审计发展到那个阶段，注册会计师服务始终是对经济个体出具的财务意见发表专业的鉴证服务，而正是由于注册会计师审计意见的表达，财务信息的可信度得到确认。然而由于会计和审计本身存在着主观的职业判断。只要有主观判断，就必然有判断正误以及判断被误受和误拒的风险。另一方面，审计的利益相关者，包括会计师事务所的合伙人、具体执业的注册会计师、被审计公司的股东、管理层人员、潜在投资者以及证券监管人员等，在某种程度上都可以称之为“经济人”，是在追求自身最大收益，同时只有有限的理性，所以无法使全部利益相关者的利益最大化。事件本身的不确定性、复杂的审计环境和人们的欲望就构成了审计失败发生的契机。而审计失败一旦发生，将会对整个资本市场，注册会计师行业以及注册会计师个人、被审计公司的健康发展都会产生巨大的负面影响。因此，研究审计失败的成因及其防范措施相当重要的意义。

基于这样的思考，本文对德勤审计科龙电器公司案例的发展过程进行了细致的分析，并借鉴国内外新近研究成果，对这次审计失败的成因做一次比较系统而有意义的研究。

（三）研究内容

本文对德勤审计科龙电器公司案例的发展过程进行了细致的分析，并借鉴国内外新近研究成果，对这次审计失败的成因做一次比较系统而有意义的研究。

第1部分阐述了研究的背景、意义，并且概括了全文研究的框架。

第2部分对国内外对审计失败理论研究进行了文献综述。

第3部分对德勤审计科龙电器公司案例进行了详尽的分析，首先对案例概况进行了介绍，其中包括对科龙公司及德勤会计师事务所的简介以及德勤科龙案发生的始末，并对各方对科龙的审计意见进行了分析。然后是对案例的分析，研究了审计失败的成因，主要是集中在三个方面： 1、注册会计师的职业道德：注册会计师如何保持独立性；2、国际会计师事务所在本土化过程中的存在的问题；3、我国审计环境状况及监管制度存在的问题。

第4部分则在之前案例分析的基础上对案例进行了小结，并结合我国国情提出了一些政策建议，希望在规避审计失败方面能够有积极的影响。

二、文献综述

（一）国外文献综述

L.DeAngelo(L.DeAngelo，1981a)重点提出审计独立性和审计质量概念。在他的研究审计市场实证问题的报告中，他认为：审计服务的价值在于独立审计人员发现并报告已审会计报表中存在的错报或舞弊的能力。即独立人员一是具有发现错报或舞弊的能力，二是具有在发现错报或舞弊之后还能够以合适的方式报告之的能力。前者体现了独立审计人员专业技术层面的能力，即专业胜任能力；后者则表明了独立人员的职业道德水准，即独立性水平。同时，L.DeAngelo (L.DeAngelo，1981b)认为，会计师事务所的规模越大，其审计质量相对越高。他认为会计师事务所的规模越大，其签约客户的“准租金”越高，独立性也就越强。基于这一思路， 会计师事务所“低价揽客”，相当于为其审计质量交了一笔保证金，会计师事务所规模越大，其保证金的数量也就越大，相应地，其审计行为的独立性也就应当更高。

Fama.E.and M.Jensen(Fama.E.and M.Jensen，1983)则提出职业审计事务所是由无限合伙形式演化而立，这种组织形式至少在两方面对提高审计师的职业能力和独立性作出贡献， 一个贡献就是通过无限责任来实现的，另一个贡献是通过合伙人之间相互监督来实现的。因而提高了证券市场对审计师独立性和职业能力的评价。创立牌号的规模效益促进了大型审计事务所的成立，这些大牌会计师事务所具有两大优势：较强的担保能力和相互监督机制。

而瓦茨和齐默尔曼认为会计与审计密切相关是从契约经济学的角度出发的，会计的需求是降低成本，由于没有完全完备的契约，契约的条款需要得到监督与实施， 独立审计就是用于监督契约是否被执行和和检验契约被执行的程度的方法之一，审计师验证契约条款所使用的数据是否符合公认会计程序以及契约条款是否被违反。解释了对审计独立性的强调和会计职业协会及大型会计师事务所的存在理由。认为审计师审计失败的概率取决于是否独立审计师发现某一特定违约行为的概率和报告或披露该违约行为的概率的联合概率。他们又进一步指出，审计师报告违约的概率已发现违约行为为前提取决于审计师的职业能力和审计师投入的人力物力以及审计师的独立性。因此，为了激发审计市场对高质量审计服务的需求，审计职业界应该建立一套机制来使得审计服务需求人相信独立审计师能够发现违约行为并且将报告该违约行为，如创立审计市场准入机制、独立审计师职业资格审核、独立审计师后续教育等。

美国审计学者阿伦斯詹姆斯 洛克指出：“审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出错误的审计意见。”而MDKS.Beasley等3位美国学者于2000年提出1987-1997年间美国证监会对会计师就舞弊相关个案所做的行政处分报告，其中分析了十大审计失败因素：一、未收集充分恰当的审计证据；二、未善尽职业专注；三、未表现适当程度的职业怀疑；四、未恰当解释或应用会计原则；五、未适当设计及规划审计程序；六、适度依赖询问方式作为证据；七、对评估管理阶层的重大估计未取得充分证据；八、函证应收账款过程不当；九、对关联方交易的审核及揭露不当；十、过度依赖委托人的内部控制。

美国注册会计师协会(AICPA) 2001年1月1日颁布了《同业复核执行与报告准则》，实行自律监管。然而安然事件后，美国会计师行业的自律监管机制遭到了猛烈的抨击，并最终导致美国审计师自律机制—公共监督检查委员会于2002年3月31日结束了运作；2002年7月，美国推出了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，探讨如何弥补公司制度的缺陷；2002年7月25日，美国国会通过了《2002萨贝恩斯—奥克斯利法案》(简称新法案)。新法案对《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的许多内容作了修改和补充，主要从七个方面对现行的体系进行了改革：一、成立独立的公众公司会计监管委员会；二、加强注册会计师的独立性；三、加大公司的责任；四、强化财务披露；五、加大违法处罚力度；六、增加美国证券交易委员会(SEC)的经费拨款，强化其监管权；七、要求美国审计总署加强调查研究。

（二）国内文献综述

徐政旦等（徐政旦，2002）认为审计失败的最根本原因是丧失审计独立性，文中采用了L.DeAngelo于1981年提出的审计独立性定义“审计独立性是指审计人员发现财务报告的问题并愿意披露这种问题的联合概率”，分析了审计人员的法律责任以及非审计服务、初次审计收费、对审计独立性的影响，从实证的角度认为会计师事务所规模大小与审计失败的联系。

黄世忠（黄世忠，2002）认为重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位共同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

陈汉文等（陈汉文等，2003）通过对安达信事件的分析，从审计独立性，注册会计师管制模式，会计师事务所组织结构，会计准则制定和证券分析师盈利预测行为等角度，探讨了诱发华尔街财务舞弊与审计失败的深层原因。文章详细解读了美国独立性准则委员会的独立性概念框架，分析了影响审计独立的环境因素和减缓性因素，包括对注册会计师提供非审计服务的限制、向审计委员会报告、审计回避、事务所定期轮换等。文章还提出要从公司治理，披露管制、事务所组织结构和行业监管等方面来预防审计失败。

常勋（常勋，2004）从会计师事务所质量控制方面来探讨如何避免审计失败，提出审计产品质量和审计工作质量，认为审计产品质量具有隐蔽性，审计工作质量则有直观性，要控制审计产品质量就必须要控制审计工作质量，只有高质量的审计工作过程才能产出高质量的审计产品。他提出误受风险和误拒风险，认为审计失败主要归咎到错误地接受了被审计单位提供的错误信息，从而出具不合适的审计报告，认为会计师事务所应加强风险防范意识，建立风险控制对策和风险财务对策，并提出建设会计师事务所全面质量控制体系，包括员工职业道德规范、专业胜任能力水平和工作委派、业务承接与监控制度等。

林柄沧则从探讨审计风险结构出发，检讨了审计失败的成因。他分析了审计风险的结构——固有风险、控制风险和检查风险，提出风险识别，风险评估，风险容量，风险规避或控制等概念，探讨审计风险的控制重点。作者解读了美国证监会1987-1997年行政处罚，发现绝大多数案子是关于不充分得披露，例如重大损失的信息漏记、漏报重大负债，或者是关于会计处理的争论，例如资产的计价、收入的确认、资本化还是费用化以及合并交易等。作者认为审计失败主要发生在破产或兼并等高风险行业，而且在大多数审计失败案例中，被审计公司高级管理人员都扮演了不光彩的角色。作者还指出注册会计师的品质管制和相互评鉴对预防审计失败将起相当大的作用。

我国证监会于2001年12月22日的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号—非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》第五条规定，注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。这充分反映出监管者对注册会计师变通审计意见行为的遏制思想；于2001年12月31日了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号—A股公司实行补充审计的暂行规定》，规定今后公司在首次公开发行股票上市，或上市后在证券市场再次筹资时，在聘请国内事务所进行审计的同时，还要聘请国际事务所，按国际通行的补充审计准则进行审计。

三、德勤审计科龙电器公司案例分析

（一）案例介绍

1、科龙公司简介

科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务。

科龙电器的前身为 1984 年在顺德市（今佛山市顺德区）创办的乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂，主营家用电冰箱，起始生产能力 3 万台/年。

1987年12月，广东顺德珠江冰箱厂更名为广东珠江冰箱厂。1988年根据扩大生产的需要，广东珠江冰箱厂与三家外资公司共同合资兴办了广东容声冰箱有限公司。广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有限公司同时独立存在，两者均生产家用电冰箱。

1992 年 12 月，广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为科龙电器公司。

1996 年 4 月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的科龙电器公司股份全部转让给科龙（容声）集团从而使科龙电器公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。

1996 年 5 月，科龙电器公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。合并后的公司沿用科龙电器公司的名称，冰箱生产能力达到 150 万台/年。原广东容声冰箱有限公司的外资方的权益全部转换为科龙电器公司的股份。

1996 年 7 月，根据股东大会决议并经国家有关部门批准科龙电器公司公开发行了 H 股 4.5959 亿股并上市。1997 年 3 月中华人民共和国对外贸易经济合作部核准科龙电器公司为外商投资股份有限公司。

1999 年 5 月 31 日，科龙电器又在深圳证券交易所公开发行了 A股 1.1 亿股，发行价 9.98 元；总股本增至 9.92 亿股；A 股上市日期：1999 年 7 月 13 日；股票代码：000921；股票简称：科龙电器。

2、德勤会计师事务所简介

1845年，年仅27岁的德勤在伦敦巴辛豪尔街破产法庭（the Bankruptcy Court on Basinghall Street）的对面建立起自己的会计师事务所。至今，德勤已经有将近160多年的历史了。德勤总部位于纽约，在全球144个国家共有119237名员工，公司的主要服务项目有会计和审计，税务咨询和税务规划，信息技术咨询，管理咨询以及兼并和收购咨询，德勤为全球一半以上的大公司提供服务。

早在1917年。德勤就在中国的经济中心上海开设了首家办事处。1972年，德勤在香港拥有了自己的办事机构，这是几次成功并购的结果。在1989年，Deloitte Haskins & Sells International 和在1975年与日本的审计公司 Tohmatsu Awoki & Sanwa联合的Touche Ross International合并，形成了Deloitte Touche Tohmatsu，即德勤全球。Spicer & Oppenheim于1991年加入了德勤在香港特别行政区和英国的国际网络。1997年，德勤与有着长期中国业务经验的香港著名的关黄陈方会计师事务所合并，使其中国业务实力得到了极大加强。自上个世纪80年代以来，德勤在中国增设了办事机构，澳门、北京、大连、广州、天津、南京和深圳均有它的办事处。在2004年，德勤宣布其5年计划，于中国大陆，香港特别行政区及澳门特别行政区投资1亿5千万美元，这亦是德勤创建百多年来对单一市场所注入的最大一笔的投资。2005年，德勤中国宣布与中国大陆两家优秀的本地会计师事务所——北京天健和深圳天健信德进行合并。到目前为止，德勤已成长为中国最大的专业服务机构之一，面向大型国有企业、跨国公司及成长迅速的新兴企业提供全面的会计、审计、税务和商业咨询服务。

然而，2006年春德勤却陷入科龙电器财务欺诈案而进退两难。

3、德勤科龙案的回顾

2000 年度，即 A 股上市第二年，科龙电器便净亏损 6.78 亿元；亏损的原因是行业竞争激烈、产品价格大跌。

2001 年度，科龙电器再次出现巨亏，当年新增亏损 15.57 亿元；亏损原因依然为市场竞争激烈。由于连续两年亏损，随即被戴上 ST的帽子。担任审计的安达信（当时“五大”会计师事务所之一，后破产）给出了拒绝表示意见的审计报告。

2001 年 10 月，顾雏军名下的格林柯尔公司开始收购科龙电器，收购工作于 2002 年 4 月全部完成。顾雏军正式入主科龙电器，并一直担任其董事长一职，主审会计师也由安达信变更为德勤。

2002 年度，科龙电器扭亏为盈，德勤华永会计师事务所为其当年的会计报告出具保留意见审计报告。

2003 年科龙电器处理掉了挂在账上三年之久的累计亏损，并将账上每股未分配利润由上一年的-1.22 元反转为+0.1859 元，并由德勤华永会计师事务所出具了无保留意见审计报告。

2004 年，在扭亏两年后，科龙电器重新“返亏”。2004 年度会计报告称，新增亏损 6833 万元，同时被德勤华永会计师事务所出具保留意见审计报告。

2005 年 5 月 10 日，科龙电器公告证实，公司因涉嫌违反证券法规，已被中国证监会立案调查。与此同时，证监会对德勤的调查也已展开。在证监会出具的报告中，德勤被指在科龙审计过程中存在的问题包括：审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。

2005 年 5 月 12 日，香港德勤关黄陈方会计师行表示不再担任在香港上市的科龙电器（0921，HK）的审计师，其在国内的合伙机构德勤华永会计师事务所也不续任在内地上市的科龙电器的审计师。

2005 年 7 月 29 日，广东科龙电器股份有限公司董事长顾雏军因涉嫌经济犯罪被捕。同天被捕的还有科龙电器副总裁严友松、财务督察姜宝军、财务副总监晏果如、财务资源部副部长刘科，以及深圳格林柯尔有限公司负责人张细汉等五人。

2005 年 10 月 26 日，根据中国证监会公布的《关于广东科龙电器股份有限公司涉嫌证券违法违规案件调查终结报告》显示，2002年以来，顾雏军等人在科龙电器采取虚增收入、少计费用等多种手段，虚增利润，导致该公司所披露的财务报告与事实严重不符。

2005年12月1日，科龙电器董事会形成决议，决定聘请毕马威华振会计师事务所对公司及附属公司自 2001 年 10 月 1 日至 2005 年 7月 31 日期间内发生的重大现金流向进行调查。同时，提请 2006 年第一次临时股东大会罢免已经被捕的顾雏军、严友松、张宏的董事资格。

2006 年 1 月 23 日，广东科龙电器股份有限公司公告，公布了毕马威华振会计师事务所关于科龙重大现金流向的调查结果：顾雏军在入主科龙电器的四年间，通过格林柯尔系公司及与格林柯尔系有可疑关系的公司的非正常现金流出超过 40 亿元，顾雏军可能挪用科龙电器资金 5 亿元。

2006 年 4 月 7 日，中国证监会对德勤进行行政处罚听证，德勤将为其在审计科龙电器过程中的不当行为进行最后的辩解。

2007年4月3日，科龙案恢复受理审理。但是在科龙的刑事诉讼案没有结果之前，科龙的民事诉讼仍然不能宣判。

科龙关键数据 截止日期(年-月-日) 2002-12-31 2003-12-31 2004-12-31 2005-12-31 2006-09-30

每股收益(元) 0.1021 0.2000 -0.2478 -3.7234 -0.0480

每股净资产(元) 2.5957 2.8300 2.6149 -1.0986 -1.1262

净资产收益率(%) 3.9300 7.2000 -9.4756

净利润(元) 101276990 202180248 -64160206 -3693615437 -47567075

4、对科龙审计意见的分析

(1)2002-2004 年科龙电器年度报告审计意见

公开资料显示，在科龙电器 2002 年度和 2004 年度会计报表中，德勤出具了保留意见审计报告，2003 年度出具了无保留意见审计报告。

2002 年，由于安然事件的影响，安达信在中国内地和香港特区的业务统统并入普华永道，其中包括对科龙的审计业务。但普华永道认为对科龙的业务风险较大，所以并没有接手。那时，格林柯尔尚未能澄清媒体披露其涉欺诈的传闻。当时的科龙电器已连续亏损两年，成为 ST 科龙，并且 2001 年的年度报告由于资产价值不确定，被安达信出具了拒绝表示意见的审计报告。德勤华振会计师事务所为科龙电器 2002 年会计报告所出具的保留意见审计报告是基于以下四点理由：

①前任会计师安达信已在签发的审计报告中披露：无法确定 2001年末的公司及合并的净资产是否存在重大错误。所以，德勤无法确定被审年度初的期初净资产总额。

②没有能够取得其联营公司华意压缩经审计后的 2002 年度会计报告，因此德勤无法确定以权益法核算对科龙电器净资产及净利润的影响。

③德勤认为在科龙电器对三洋科龙的投资中，应调减净利润约人民币 7500 万元，并在计算股权投资差额时予以考虑。

④对科龙电器 2002 年度转回的约人民币 2500 万元的存货减值准备，德勤认为应予以调整以减少年末净资产及净利润。

但是专业人士认为，审计意见是否恰当的关键在于 2002 年度资产减值及预计负债转回是否合理，但是德勤的观点是 2002 年度科龙的 5.7 亿元转回是合理的。德勤在这件事情上表现得不够谨慎。

2003 年，德勤会计师事务所对科龙电器的年度审计报告出具了标准无保留意见的审计报告。

2004 年，德勤会计师事务所对科龙电器的年度审计报告出具了保留意见的审计报告，理由如下：

①德勤没能确认科龙电器在中国境内的两家客户 5.76 亿销售收入的真实性，也不能确认与之相关的应收账款的真实性。

②未能取得足够的资料确定 2004 年是否不需对以后年度可能发生的销售退回计提准备。

(2)其他渠道显示的科龙电器历年财务状况

①2006 年 1 月 23 日，应海信公司的邀请，毕马威对科龙公司进行了审计，最后公布了对其2001 年 10 月 1 日至 2005 年 7 月 31 日期间现金流专项审计的结果。调查报告显示，在此期间，科龙电器及其 29 家主要附属公司与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行的不正常重大现金流出总额约为 40.71 亿元，不正常的重大现金流入总额约为34.79 亿元；调查期内涉及的不正常重大现金流共达 75.5 亿元。

②中国证监会于 4 月进驻科龙电器，对其涉嫌证券违法违轨的行为作调查。完成之后提交的《关于广东科龙电器股份有限公司涉嫌证券违法违规案件调查终结报告》称，顾雏军等人及格林柯尔系有关公司涉嫌侵占、挪用科龙电器财产累计发生额为 34.85 亿元。主要表现为：1、侵占挪用科龙电器财产；2、采用关联交易诈骗科龙电器财产累计 2.278 亿元；3、诈骗国有土地及或侵占科龙电器相关利益；4、虚假出资或抽逃注册资金；5、为掩盖挪用、侵占江西科龙资金的目的，编制虚假银行票证，提供虚假财务报告；6、利用虚假证明文件，骗取公司登记注册，并伪造公司印章，从事虚构收入等活动；7、在深圳开设账外秘密账户，涉嫌转移科龙资金；8、以广告费名义挪用科龙电器 8033 万元用于非法目的。同时，该报告还认为，科龙电器作为上市公司，2002 年开始实施了多起证券违法违规行为。首先是科龙电器采取虚构销售收入、少提坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段，2002 年年报虚增利润 1.2 亿元，2003 年年报虚增利润 1.14 亿元，2004 年年报虚增利润 1.49 亿元。对上述连续三年编造的虚假财务会计报告追溯调整后，科龙电器 2003 年年报少计利润609.5 万元，2004 年年报虚增利润 6003.6 万元。其次，科龙电器 2003 年年报现金流量表披露存在重大虚假，少计借款收到现金 30.255 亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量净额 8.897 亿元。

2002 年至 2005 年，科龙电器未披露多起会计政策变更等重大事项，也未披露与格林柯尔系公司连体投资、关联采购等关联交易事项。

③2005 年半年报更正说明

2005 年 8 月 31 日，科龙电器的半年报附注三“重大会计差错更正”：公司根据 2005 年的有关交易事项判断，公司于 2004 年度确认的一笔销售收入是不恰当的， 2004 年因此多确认销售收入430，552，861.98 元。在编制上年度与本年度可比的会计报表时，本公司将其作为重大会计差错进行了更正，由于此项错误的影响，使本公司本年度的年初未分配利润减少 111，880，092.27 元，年初应收账款减少 472，621，668.45 元，存货增加 262，963，659.08 元，应交税金减少 68，671，524.48 元，预提费用减少 29，106，392.63 元。

(3)对各方审计材料的对比分析

德勤一共为科龙审计了 2002 年、2003 年和 2004 年的年报。其中，德勤对科龙 2002 年年报和 2004 年年报出具了保留意见，对 2003年年报出具了无保留意见。在为科龙出具保留意见的 2002 年和 2004年，其出具保留意见的事项均与科龙的现金流无关。财政部颁发的作为注册会计师执业准则的《独立审计具体准则第 7 号------审计报告》第十七条，注册会计师出具无保留意见审计报告的条件之一，即是认为会计报表公允反映了企业现金流量。德勤 2003 年对科龙出具的无保留意见的审计报告，意味着德勤认为科龙 2003 年度的现金流量是公允的。但是毕马威的调查报告却指出其中存在大量问题。即德勤并没有发现上述高达数十亿的不正常现金流。毕马威的这次调查仅涉及科龙及其 29 家主要附属公司的重大现金流向问题，同时仅是要求科龙公司设立了账户的相关银行重新打印了调查期间内的银行对账单，进行了核对。这些工作是德勤在审计科龙年报时，必须做的。现金流向会对会计报表产生重大影响，不知德勤为何会作出前述的审计意见。根据中国注册会计师协会《审计技术提示第 2 号——会计报表公布日后发现的事实》中的规定：注册会计师发现公布的已审计会计报表存在重大错报，应当及时采取一定的措施消除可能造成的不良影响，减轻审计责任。比如，如果知悉审计报告日已存在的可能导致修正审计报告的事实，注册会计师应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑是否需要修改已审计会计报表；如果被审计单位拒绝修改，注册会计师应当采取必要措施以避免会计报表使用人继续依赖原审计报告，并将拟采取的措施告知管理当局。必要时，注册会计师应当告知监管机构。

要揭穿科龙在财务上的种种手段并不困难，德勤完全是有能力的。但德勤却不太在意科龙存在种种违背常识的现象，而帮助它在 2002 年逃过了可能退市的命运。

科龙电器 2000、2001 年巨额亏损，2002 年扭亏为盈，实现净利 1.01亿元，而根据证监会调查事实，2002 年科龙虚增利润 1.2 亿元，即它实际亏损0.19亿元，因为 2001 年度安达信拒绝表示意见，德勤对科龙 2002 年年报出具了保留意见，但德勤是认同科龙 2002 年扭亏为盈的；2003 年德勤没有发现科龙的重大错报，而且现金流量严重失实，因此2003 年度审计意见也是不当的；2004 年度德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但没有能够揭露出科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年度财务报表要求调整。毕马威和证监会的调查报告都显示，德勤会计师事务所对科龙电器 2002、2003 及 2004 年度出具的的审计意见非常不公允，没有尽职勤勉，违反了会计行业的相关法律法规。

（二）案例分析

1、注册会计师的职业道德

托马斯G希金斯曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席，他指出：“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，即实质上的独立性和形式上的独立性( H. T.麦吉尔，2001)”所谓形式上的独立性，又称为“形体”独立性、“外在”独立性或“表面”独立性，是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系，比如不得拥有被审计企业股权或担任其高级职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性、“内在”独立性或“事实”独立性，即认为独立性是一种精神状态，一种自信心，以及判断时不依赖和屈从外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。总之，实质上的独立性和形式上的独立性结合起来构成审计独立性的全部内涵，二者缺一不可。近些年，我国证监会公告的上市公司财务报告披露出很多问题，主要是虚构交易、虚增利润、隐瞒重大违法违规行为等。这些违规行为基本上不是通过十分复杂的会计方法造成的，同时公司舞弊的动机十分明显，但是受过严格专业训练的注册会计师却没能发现这些重大的错报或漏报，实在令人难以信服。因此，注册会计师严重缺失独立性，是造成审计失败的根本原因。

而导致注册会计师缺失独立性的原因是什么呢？经研究，可能损害会计师事务所及执业注册会计师独立性的主要因素有：

(1)委托关系的扭曲

曾有专家将注册会计师比作“不吃皇粮的经济警察”，但是会计师事务所毕竟是赢利机构，肯定是要追求最大的经济收益。为了生存以及更好的发展，会计师事务所和注册会计师都必须与客户保持良好的关系(李若山，2003)。在现有委托关系下，形式上，会计师事务所是受投资者和股东委托，对公司管理者提供的财务报告发表意见，间接对公司经营成果进行评价。实质上，目前我国上市公司普遍存在“一股独大”的现象，注册会计师的聘用与解聘通常都是由公司管理者决定，同时审计费用也是由被审计公司支付，于是注册会计师在执行审计时常常不得不抉择于遵守审计准则与失去客户的两难之中。2002年，在深圳、河南和北京开展的一份相关的问卷调查显示，在被调查的审计人员中约有72%的人员能完成绝大部分审计程序，只有19%的审计人员一丝不苟地完成所有的审计程序(牟伟明、殷成龙，2003年)。特别是部分客户为了满足自身不正当利益，选择诚信不高的事务所为其服务，使独立审计市场成为典型“柠檬市场”，从而发生了“劣币驱逐良币”的现象。市场的无序竞争的直接结果就是会计师事务所和注册会计师为了占有市场份额，保持客户和获取经济利益，而不得不违反会计准则的规定，去迎合和满足委托人无理的、甚至是违法的要求。

(2)财务报告审计和非审计业务的兼营

据统计：国际四大会计师事务所这些年为上市公司提供咨询、鉴证等服务的收入占其总收入的50%，而审计业务收入连20%都不到(黄世忠，2003a)。巨额的非审计业务收入，使得会计师事务所受制于人，间接影响到审计的公正性。这种执业环境，使得注定审计人员不能公正执行独立审计原则。安然事件之前，安达信会计师事务所每年从安然公司获得5200万美元的收入，其中审计服务收入2500万美元，管理咨询和其他服务收入2700万美元，非报表审计项目收入比例超过了50%；而安然公司的很多高级管理人员来自于安达信，如首席财务主管、首席会计主管都是安达信的前雇员。安然公司和安达信的如此紧密结合，很难保证安达信的审计人员保持足够的职业独立性，最起码在形式上就不独立(黄世忠，2003b )。

(3)外界压力影响独立审计的独立性

由于我国特殊国情，许多上市公司都与地方政府存在重大的利益关系。政府主管部门密切关注着上市公司的一举一动，特别是那些由带有国有性质或者是由国有企业改制的上市公司。当会计师事务所及注册会计师在重大会计、审计等问题上与上市公司存在严重意见分歧时，除了受到审计客户解聘的威胁之外，还会受到有关部门的行政干预等，这种外界压力也严重影响了审计的独立性。根据中注协1997年底所作的调查，54. 7%的被调查者反映了他们在审计实务中受到了政府干预，其形式包括对审计报告的出具进行直接干预等。国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，统计出来的形成假账主要因素排位前两位的是：政府领导要政绩和企业领导要政绩，所占比例分别为48% ， 36%(全中和，1998)，可以看出，地方政府和企业的领导官员对注册会计师施加了很大的压力。

在本案例中，德勤是否还保持着注册会计师的独立性呢？

2002年1月，安达信因安然丑闻事件被重组，科龙主席顾雏军对其解聘成为必然，但是，接管安达信中国以及香港所的普华永道却没有继续接任这个老客户，顾雏军在解聘安达信的同时，便有意另聘德勤出任。不过，在德勤向全球总部报备此笔业务时，发现当时香港德勤律师事务所正在为客户瑞银华宝以及其中国研究部主管张化桥一项诉状，而原告正是顾雏军及格林柯尔。按会计业内的专业操守，为了避嫌，德勤一时还无法应聘。当时科龙副总裁的严友松还曾为此仓促寻找其他会计师事务所。直到当年7月底，格林柯尔与瑞银华宝以30万元达成庭外和解，“德勤又主动通知科龙可以接任”。由于当月公布的科龙取得过亿盈利的半年财务报告没有通过会计师审计，有违交易所规定，3名独立非执行董事在审核报表时投了弃权票。顾雏军则以德勤到任晚，没有足够时间审计为由搪塞了公众和媒体。科龙当年的财务报告，德勤给出了保留意见，而在证监会后来的调查结果中，当年已经有重大现金流异常，德勤却没有能够发现这些情况。此后，德勤在2002年、2003年、2004年向科龙收取年度审计费分别为350万港元、420万港元、550万港元，合计高达1320万港元。

2、国际会计师事务所在本土化过程中的存在的问题

国际“四大所”一直标榜其全球服务、全球品质，但他们在美国与在中国是否以同样的职业精神和执业水准执业，已经引起有关专家的质疑。德勤这些年层出不穷的审计失败案例，早以让其国际大所光环大打折扣。比如“创维事件”，以及发生在香港、不被内地熟知的广信、广南、威乐(已除牌)等事件，难免让人产生质疑。从证监会的调查结果来看，科龙2003年的会计报表很难得到认可。不仅是德勤，早在2001年，毕马威因在锦州港案件中涉嫌财务造假在中国成为被告。2005年7月，财政部公布会计信息质量检查公告，普华永道被责令整改。事实上，联合国贸发会议早先曾有一份报告指出，世界五大会计师事务所在给亚洲公司进行审计时，采用了较低的审计标准，但同时又以其令人尊敬的会计职业名声签署审计报告，给人以公司财务状况健康的假象，说明一些事务所并没有在上述地区提供与其收费相符的服务品质。

为何四大会计师事务所在发达国家声誉良好，却为了区区百万元人民币的中国上市公司审计费作出有损信誉的事？以下本文将对这个问题作出几点分析。

(1)中国的制度土壤为德勤提供了宽松的法律环境

在我国，会计师事务所违规成本极低，所面临的民事赔偿责任几乎为零。在这样的情况下，会计师事务所不再坚持自己的职业操守，是作为企业的利润本性使然，更是大环境的必然。对一个企业来说，仅有职业操守是不够的，制度规范是更为有效的杠杆。德勤科龙案说明加大对大型跨国公司的监管力度是必要的。如果中国市场本身缺乏基本的监管制度，并且监管不力的话，即使是在国际上声誉卓著的公司，如德勤，也有可能走向堕落。所以应该制定更为严厉的监管和制度规范，对违规和违背职业操守的行为加强威慑力以及提高违规成本，弥补存在的制度缺陷。关于我国审计环境状况及监管制度的具体分析见后。

(2)市场和经营层面的压力

据业内人士透露，在中国，企业和会计师事务所共谋，在一定程度内粉饰财务报表，从而在外部融资和规避税收方面获取不正当的利益，并非偶然现象。客户解聘“不听话”的会计师事务所，而选择更加“灵活”的“合作伙伴”，也是司空见惯的事情。在此情况下，某些操守清白的会计师事务所的确面临着市场份额缩水的压力。除此之外，和其他三大相比，德勤在华拓展战略性大客户方面也落后了(例如在中国石油、电信和银行等垄断行业)，甚至很可能在市场份额上下降至四大的最后一名。

(3)合并存在的问题

2001年，有关部门的一纸文书，给包括德勤在内的四大国际会计师事务所带来了快速发展机会。在这份证监会颁布的“补充审计16号文”，要求上市公司IPO(首次公开发行股票)及再融资时，财务报告除国内会计师事务所进行法定审计外，还必须由国际会计师事务所进行“补充审计”。此后，国际所项目数开始猛增，人手明显紧张。

同时，德勤的中国“本土化”战略实施。2004年，德勤宣布其5年计划，在中国大陆投资1亿5千万美元，这是德勤创建百年来对单一市场所注入的最大一笔的投资。

目前德勤在大陆及港澳地区的员工数超过4500人。在德勤中国区总裁鲍毅2004年制订的规划中，1.5亿美元的65%将用于人才建设，五年内人才增加5倍；收入增长4至5倍。随着2005年与本土所北京天健合并之后，德勤拿到了中国银行、交通银行等大客户。同时来自天健的二百多名专业人才也被德勤吸纳，而这被认为是帮助德勤增长的主要途径之一。

但是，合并难免带来问题：如何控制合并之后的人员素质？如何衡量原有客户的风险？

①人员素质

一位毕业之后便进入德勤工作，后又转至其它国际所的资深会计师对当初德勤业务繁忙而人手紧缺的状况仍记忆犹新。2003年，德勤因为可能接下几家大客户而开始扩员，招收了很多毕业生和国内的审计员，但是，后又因这几家大客户都没有能够谈拢而不得不裁员，一度造成人手相当紧张。而当时毕业仅两年的她便已开始带着团队独立做项目，而按照四大一般的审计程序，她的工作应该由至少具备三年工作经验的高级经理来承担。

②风险控制

四大内部本来存在着比较完善的风险控制系统。在对员工进行年度培训时，大力强调职业操守的重要性、以及遵循公司规定的审计流程和审计标准的重要性；在每年的税后利润中，四大将提取一定比例作为风险备用，以应付潜在诉讼的赔偿风险；由于每个负责签署审计报告的经理本身要对报告的真实性负法律责任，那么每个经理自然会对审计过程尽心尽力。

但是近年来随着四大在中国的业务扩展，四大风险控制机制中出现了一些漏洞。自安然事件后，四大陆续将利润很高的咨询业务分拆出去。为了维持利润率，四大聘用审计人员的数量并没有与审计业务的数量成比例增长，这就造成四大用在每个项目上的人工有所减少，在某些审计环节和程序上有所简化。在四大内部，承担法律风险的是在审计报告上署名的项目经理，负责运营并承担利润压力的是合伙人，而项目经理的升迁与否又取决于合伙人的意见。这种缺乏对合伙人进行监督的治理缺陷造成了这样一种现实，即使项目经理发现报表存在问题，也可能在合伙人的压力下而违心地签字。

“本土会计师事务所没有办法控制管理风险，原因在于大部分本土所与当地政府都有很深瓜葛，通常本土所没有办法拒绝当地政府的要求。 而在我们的环境里，客户可能相对会比较干净。在进行审计的过程中，我们最后是出具有保留意见的报告还是没有保留意见的报告，完全由我们自己决定，我们很独立。”这些曾被看作保住德勤名誉金身的优势，并没有完全在中国市场上体现出来，“从目前证监会取证的结果来看，德勤犯下的错误比此前国内所在中天勤在蓝田事件上犯下的错误甚至更为明显。”一位了解内情的人士称。

另外，一位原德勤的员工曾经披露，“四大对于风险控制的程序相差无几，德勤的风险控制也的确应当经过几次程序，在合伙人确定接手项目时，应当由其他资深的合伙人对项目进行风险评估，尤其重大的项目，是需要总部的风险控制委员会的机构来专门控制的”，而德勤国际中国业务副总裁关德铨也曾表示“有一些风险管理人员会在事发之后专门去控制风险。”“但是，实际上，所谓的风险控制委员会在事前的风险控制中形同虚设，合伙人按业绩分钱，几百万的项目当然不会轻易丢掉，而合伙人在私底下与企业达成某些一致的情况不在少数。”那位原德勤的员工称。

(4)其他问题

四大会计师事务所缺乏效率的加班制度导致中底层员工苦不堪言，每年都存在大量中层员工跳槽流失的状况。因此，目前很多项目都是一个较高级别的经理带着几个大学毕业生去完成，这样的团队在面对客户精心炮制的问题报表时，发现问题的概率大大降低了。

同时，一位来自毕马威的资深人士认为，科龙的问题暴露与德勤的发展战略有很大的关系。“除了服务政府项目，德勤参与的民营A股上市企业相对较多，而这些企业被盯上的可能性要大于大型国企或B股和H股上市的企业，”一些原来更多出现在内地事务所身上的问题，现在开始出现在德勤身上。随着上市公司问题的暴露，审计机构也难逃责任。

在德勤本土化的进程中，伴随的是尚未成熟的中国证券市场环境。“一方面，虽然国内审计标准与国际接轨尚在进行，但是在实际审计中，与在美国等其他成熟的证券市场存在差距”，这一点可称之为德勤面临的巨大挑战——不同市场环境中不得已而为之的本土化。但是，“主动迎合这种市场的不规范行为则当属德勤自己的过错”。上海国家会计学院教授马贤明认为。如果此次对德勤的处罚涉及市场禁入，那也将对国内会计师事务所行业的格局产生重要影响。一旦“四大”失去了名誉以及品牌和超国民待遇的保护外衣，他们的业务也将受到很大的冲击。“‘四大’的迷信将被破除。”马教授称。由此可见，对外资事务所的超国民待遇也是导致审计失败的重要因素。

3、我国审计环境状况及监管制度

国家审计署审查结果——32份审计报告严重失真23份：上市公司注册会计师审计业务质量令人担忧。国家审计署2001年组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的事务所2001年完成的审计业务质量进行了检查。在检查中，有关部门共抽查了上述事务所出具的32份审计报告，并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，检查发现有14家事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及41名注册会计师。14/16的比率表明，仅仅根据客户要求为其提供所需要的财务鉴证文件，已经成为我国会计师行业内部的一项“公开的秘密”。在这些专职事务所的客户中，不乏一些实力雄厚的上市股份有限公司和大型股份制国有企业。事务所出具的每一项财务报告，都将影响包括大多数中小投资者在内的公司股东的投资决策。因此，事务所出具重大失实审计报告，造成的社会危害性是巨大的，它动摇了市场经济制度运行的有序性。

同时，中注协及其他机构的调查显示：注册会计师面临信任危机。根据中注协1995年调查，70%以上的社会公众不信任注册会计师的审计报告；1999年的一项调查也表明，仅有18%的被调查者认为可以信赖审计报告，其中最主要的原因是注册会计师在揭示虚假会计信息方面未能发挥有效的作用。为了了解国内会计师在投资者当中的可信度，某记者对股市投资者进行了一项调查。在北京的一个证券交易所的中户室中共70位投资者接受了记者的问卷调查。在回收的50份问卷中，超过八成的投资者认为上市公司造假，注册会计师难辞其咎；七成以上的投资者不太相信由注册会计师出具的公司财务报表的审计报告。

不难看出正是因为审计环境及监管制度存在严重问题，为德勤科龙案提供了宽松的法律环境。

同时，对德勤的处罚也体现出监管制度的缺陷。“没有一个协同监管的战略，”马贤明认为，对德勤的处罚并不是最终目的。目前，从监管的政府机构来说，存在多头市场监管。财政部、证监会、中注协、审计署等机构之间职能重叠交错，这也导致部门之间相互协调困难，权责界定不清，必然导致上市公司行为缺少有效监督，而对于注册会计师行业的监管也显得乏力。

目前，科龙案尚停留在证监会的审查层面，证监会有权对德勤作出罚款和市场禁入的处罚，这就意味着德勤可能遭到证监会的罚款和市场禁入的处罚。但是，财政部拥有最终吊销会计师事务所牌照和经营准入的权力。“一旦参照蓝田事件中，财政部对于中天勤的处罚，德勤将有可能面临在中国彻底退市的风险。”据了解，科龙案尚未转到财政部，因此，财政部尚不会对德勤采取任何行动。亦不清楚证监会和财政部的态度是否一致。

四、结论与建议

（一）案例小结

2001年，由于国内市场对国内注册会计师行业失去信心，我国引入世界五大知名会计师事务所(安达信、普华永道、德勤、安永、毕马威)，目的就是为了发挥它们的表率作用，建立规范的中国会计制度、树立行业信用。但是，得到中国政府和资本市场推崇的五大知名会计师事务所，并没有坚持自己的职业操守。如2003年毕马威因涉嫌在锦州港虚假陈述案中负有连带责任，而被中国投资者起诉。这次“德勤危机”，更将加剧人们对这些世界知名会计师事务所的怀疑。

德勤科龙案的责任认定本身在会计责任和审计责任的认定。而这两种行为本身就在于注册会计师的执业技能和职业素质。毫无疑问，注册会计师的作用就是提高会计报表的可信度，如果一旦发生重大错误，注册会计师就简单地将责任归结为“某些固有的局限性”或者被审计公司管理层，这将使得社会公众对注册会计师行业产生不信任感，对整个行业的发展都极为不利。反观中国注册会计师行业的现状，目前只制定有职业道德基本准则，尚未形成一个逻辑严密、结构完整的职业道德准则体系，而职业道德缺失已导致大量的审计失败。对注册会计师法律责任的认定必须在法律和准则的框架下进行，既要维护审计报告使用者的合法权益，同时也要防止滥诉，维护会计师事务所与注册会计师的正当权益。

至于德勤究竟在科龙一案的审计过程中扮演了何种角色，是否触犯了中国刑律，一切都有赖于相关部门的进一步调查。但是德勤科龙案足以让我们敲响警钟，如何规避审计失败成为值得研究的重大课题。

（二）建议

对德勤科龙案的分析，本文认为应从以下几方面规避审计失败：

1、优化审计环境

完善监管制度。1.划分各个监管主体的监管权限与职责，明确政府监管、市场监管和行业自律组织三者的监管职责，避免重复监管，降低监管成本，同时也可以提高监管效率，避免不同部门之间互相扯皮的现象；2.建立广泛的司法介入机制，健全的评判机制和防范机制，确保各种经济关系得以正常维系，同时正确引导社会公众对注册会计师审计效果的合理期望。司法机关则应加强对违规行为的打击力度和民事索赔力度；3.加快行业自律组织和审计规范的建设步伐，进一步完善审计技术规范、职业道德规范、质量控制规范等基本规范与理论的构建，最终形成整套安全有效的监管体系。

2、审计主体方面

提高审计独立性。审计独立性被喻为是“一枚硬币的正反面”，是至关重要的。要提高审计独立性，就要做到：1.由股东大会来决定会计师事务所的选聘和薪酬。同时事务所与委托人之间不应存在除了审计报酬之外的其他利益关系；2.保证审计工作的顺利进行。注册会计师在调查与被审计单位有关的各种情况、接触相关人员、获取有关证据等方面不应受到阻碍；3.改进立法，通过规范、监督、惩罚等途径对注册会计师的违规行为进行约束，同时加强对注册会计师的制度性保护；4.培养注册会计师的职业道德和风险意识，加强事务所质量控制建设，及时发现存在的薄弱环节，重视注册会计师的后续培训与再教育，保证其执业能力和专业知识的更新。

3、审计客体方面

完善公司治理结构，加强内部控制。建立健全的监事会和独立董事制度，强化对管理者的约束和激励机制，避免内部人控制现象的发生，能够大大降低审计方对管理当局的财务依赖性。内部控制应该由公司董事会、管理部门和其他相关人员共同制定并子以实施监督，注册会计师必须加强对公司治理状况的了解，对治理结构和内控系统中存在的风险进行充分的研究与评价，有针对性地完成审计程序，从而确保审计的可靠程度。

积极推进内部审计建设。现代内部审计的职能已从传统的查错防弊发展成为以系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，控制管理的有效性，帮助组织实现目标。加强内部审计建设应从以下几个方面进行：1.提高内部审计机构设置的独立性，内部审计机构最好由董事会直接领导，使内部审计工作避免受到过多的不正当的影响；2.建立内部审计质量控制制度和定期报告制度，对内部审计运行的效率与效果进行适时监控；3.改进内部审计的方法，突破事后审计的传统方式，转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合的动态审计模式；4.明确内审人员的激励和惩处措施，避免内审人员职责不分、赏罚不明的现象。

参 考 文 献

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关于师德师风的自查报告范文第5篇

区教育局：

为全面贯彻教育部《关于当前加强中小学管理规范办学行为的指导意见》，认真落实黒教基二【2019】98号文件精神，进一步规范办学行为，近日，我校按照省《关于开展规范中小学和幼儿园办学行为自查自纠工作的通知》的要求，逐项开展了规范办学行为自查自纠活动，现将自查情况报告如下：

在接到上级文件后，我校高度重视此项工作，校长立即组织召开有关人员会议，认真学习文件精神，做到统一思想，明确自查内容和各项工作要求，准确把握政策原则，落实自查自纠工作责任。并把此项工作当做加强党风廉政建设和纠正行业不正之风的重要抓手，着力解决广大群众关心的教育热点问题。从而为下步工作打好基础。接着，我校按照省教育厅文件拟定的自查内容逐项全面深入地进行了自查。

(一)经认真自查，我校不存在将商业行为引入校园现象，也不存在向学生及家长推销商品、推荐校外补习机构、强制或变相强制学生参加商业性庆典、演出及其他有偿服务等行为。

(二)我校不存在向学生宣传各种商业信息、借企业赞助等名义进行带有商业色彩的宣传活动等行为，也无未经批准在校园内粘贴、各类商业性广告以及为相关组织提供具有商业价值和用途的教师、学生及家长信息等行为。

(三)我校没有学生宿舍楼，因此也不存在宿舍楼内设有营业性商业网点的问题。

(四)我校每年采购校服，都要将校服采购合同报主管教育行政部门备案，并在具有资质的服装厂订购。同时进行公示。不存在违反采购程序、收取回扣等违法违规行为。

(五)我校每年组织学生参与商业保险，都是采取自愿的方式进行。每年九月份开学初都由是保险公司来校进行宣传，以便让众多的家长增强平安意识，特别是“买一份保险，保一份平安”的意识。不存在规定学生购买指定保险机构的保险产品、规定学生通过指定途径购买保险产品、在学生保险工作中收取费用等行为。

(六)我校教辅材料的选用、征订，都是按照市教育局的有关文件执行的，始终按照“一教一辅”，以上级教育行政部门提供的教辅目录进行征订，以新华书店为主渠道，绝不存在超范围违规征订的行为，也不存在违规代购、强制或变相强制学生购买教辅资料、学具，并从中牟利，特别是将书商引入学校宣传、推荐和推销教辅材料等行为。

(七)我校从来也没有过以借读生、自费生、捐资助学、开展特色教育等名义进行乱收费的情况。

(八)我校高度重视师德师风建设，不断加强对教师的职业道德教育，每年都通过区电视台向社会作出承诺并公布举报电话，每学期学校都与任课教师签订《师德师风承诺书》，严格落实市教育局制定的《教师师德规范“八要八不要”》，从而进一步规范了教育教学行为，有效杜绝了教师组织及参与有偿补课的现象。