工程结算审核意见
工程结算审核意见范文第1篇
关键词：建筑工程；结算审核；问题与措施
一、审核前的准备工作
1)接受业务既要尽力而为，又要量力而行。当公司安排造价工程师承担项目审核时，造价工程师本人应考虑自身的专业能力，充分了解委托目的，工程项目的大致概念，委托前是否初审，审核所需资料的可获取性等。如果超出自身业务能力范围，应及时向公司反映，以便增加专业人员或重新安排。
2)坚持独立性原则，审核人员处理问题时必须依据客观事实，不能带有任何偏见，审核人员与被审核单位人员有私人关系时，应予回避。
3)编制、审核造价咨询方案制度。明确由项目负责人组织编写造价咨询方案，组织方案的分析、讨论，并逐级上报审核，使造价咨询工作的组织具有项目针对性，集中力量解决重点难点问题。
4)掌握好工程造价软件的使用。当前市场上的工程造价软件品种繁多，都各具优、缺点，建议审核人员不要经常更换软件，否则由于对软件不熟悉，极易出现错误。
二、工程结算中的常见问题
送审的工程结算常发现不准确，甚至误差较大的现象产生。究其原因，主要源于发包方、承包方等自身方面。
1）发包方：
对发包方而言存在招标文件、施工合同及现场签证中用词不严谨，工程联系单盲目签证，未经论证就进行设计变更，签证结果表达不清、准确度不够等因素。
2）承包方：
1、对承包方而言施工合同及现场签证理解有出入时，单方面作出有利于施工方的解释，出现理解性差错;
2、承包方因缺少调查和可靠的第一手数据资料，致使预算定额、计价表或补充定额含有较多的不合理性，以至实际发生费用与定额相距甚远;
3、一些承包方为了单方面获得较多收入，采用了多计工程量、高套定额等方式高估冒算；
4、因工程造价人员业务水平的参差不齐，以致结算“失真”。
三、审核程序质量控制
(1)审核人员应熟悉送审资料，进行施工现场勘察。必要时可召集委托方、发包方、承包方共同会商，就审核前有关问题达成明确意见，并形成书面的会议纪要，用以共同遵守。
(2)审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，应与委托人取得联系，会同发包方、承包方到施工现场查勘和取证。
(3)推行沟通制度。一是审核人员之间随时进行内部沟通，加强相互配合，互通信息，分工协作;二是项目负责人与发包方随时进行沟通。三是项目组与委托单位、承包方有关人员相互沟通，对双方意见分歧进行磋商，以达成共识，制定合理的解决方案。
(4)执行公司各项技术措施，严格执行三级复核程序。
① 公司《员工执业手册》对全面审核质量控制进行了全面详实的阐述和规定，应认真执行规范执业。
② 采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。
A： 分层质量控制措施：项目组各成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，形成上下级分层次的工作质量检查督导制，做到发现问题及时解决。
B： 分环节质量控制措施：对项目的不同环节采用“节节”审核法。根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对每一环节完工后，须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。
C：关键点质量控制措施：每一个项目实施过程中都会有一些对结果和质量产生重大影响的关键点，控制了这些关键点，则能基本保证该项目的整体质量，并大大提高工作效率。
D：三级复核措施：审核人员对送审的工程结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核;项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，由委托人送交发包方和承包方征求意见;委托人、承发包方、审核单位对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定;委托人、发包方、承包方负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，以示认可。
四、审核过程中控制的重点
审核程序过程中的质量控制是整个审核质量保证的核心，对审核过程的质量控制，对保证审核质量，降低审核风险起到了关键性的作用。
在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。
(1)搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。
(2)深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。
(3)工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。
(4)现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性;其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算;第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。
(5)材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。
(6)定额套用的审核。首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题;对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。
(7)取费的审核。取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定;其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用;最后审核建筑工程费用的计算过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。
(8)变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。
(9)附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。
工程结算审核意见范文第2篇
【关键词】水利工程；造价；预结算审核
水利工程造价能否得到有效的控制决定了水利工程施工企业能否实现经济效益的最大化。而做好预结算审核又是控制水利工程造价的重要举措。因而作为新时期背景下的水利工程造价预结算审核人员，必须认真分析和总结水利工程造价预结算编制存在的问题，并在预结算审核过程中切实做好工程量、套用单价和费用等的审核工作，最大化的促进预结算审核成效的提升。基于此，笔者结合自身工作实践，就此展开以下几点探究性的分析。
1.水利工程造价预结算编制存在的问题
因水利建设工程的预结算编制相对来说是一项比较繁琐并需要耐心细致地对待的技术和经济结合的核算工作，在对工作人员的要求上需要具有必要的专业技术知识，其中包含水利施工技术、水利建筑设计等系统化的水利建筑工程专业知识，并且，要求编审人员要具备高一点的预算业务素质。但是目前由于缺乏调查及比较可靠的一手数据，导致不合理的计算定额或者补充定额。另外，冒算和高估现象也普遍出现在结算的时候。甚至某些施工单位提高收入的方式不是着手提高工程质量或者提高经营管理力度，而是高套定额单价、多计工程量或者巧立名目等非法手段来提高工程的造价。除此之外，因工程造价构成的项目比较多，且频繁变动，在一定程度上导致了计算程序复杂化，计算基础不一等错误[1]。
2.关于如何做好水利工程造价预结算审核工作的浅见
预结算审核的重点在于以下三点：第一，工程量正确与否；第二，单价套用合理与否；第三费用计取准确与否。这些都要结合会议纪要、招投标书、协议、合同和地质勘察资料、隐蔽工程验收记录及工程变签证等有关的竣工资料来进行计算、核实。
2.1切实加强水利工程工程量审核的浅见
工程量中的正误差一般体现在以下几点：实际施工时，土方的开挖高度小于设计的高度，计算的时候仍旧按照设计图计算；地沟及空洞所占用的面积未给予扣除；在计算钢筋的时候经常不将保护层扣除。所以，审核施工图工程量的最重要的重点是要熟悉工程量计算的规则。第一，要分清楚计算的范围；比如，在砖石工程中划分基础及墙身，在混凝土工程中划分中高程、划分柱及梁、划分主梁及次梁等等。第二，要分清楚限制的范围。第三，核对图示尺寸与计算尺寸相符与否，以此来避免计算错误的产生。在审核签证凭据工程量的时候，主要是审计修改通知书和现场签证，这一项要求实事求是，计量合理。在进行审核的时候也应当做到保持认真的态度来调查研究，审核其有效性及合理性，不可见签证边即可给予计量，更要防范及杜绝与实际不符合的开支。
2.2切实加强水利工程套用单价审核的浅见
法令性、科学性及权威性是水利工程造价定额的特点，任何人都必须严格执行其内容及形式、数量级计算单位的标准，不能随意性地降低或提高。在进行套用预算单价审核的时候，需要注意以下几个问题：
第一，审核直接套用定额单价。一是必须要注意项目的名称、内容跟设计图纸的标准是否一致。二是审核有没有重复套用工程项目；三是定额主材的价格套用是否具有合理性。第二，审核换算的定额单价。除了以上的要求，另外还要分清允许换算的内容是属于定额的机械或者人工中的部分还是全部，与此同时，审核换算方法的准确性、系数采用是否正确，这些都对单价计算的准确性有直接的影响。第三，审核补充定额。此项重点是审核编制的方法及依据的正确与否，人工工日、材料预算价格和机械台班单位是否具备合理性。
2.3切实加强水利工程费用审核的浅见
除了根据当地的工程造价管理部门的规定及颁发的文件，取费也要结合招投标书及合同等相关文件来进行费率的确定。另外，在进行审核的时候，要留意取费文件的时效。取费表执行时候与工程的性质相符与否；费率的计算正确与否；调整差价的材料符合文件规定与否；建设工程在产生的过程中具有数量大、周期长及计价多次性的特点。所以，合理审核方法的采用不只是让审核过程达到预计的效果，也会直接影响审查的速度和质量。以下，我们侧重谈及几个审核方法[2]：
2.3.1采取分组计算审查法审核水利工程费用
分组计算审核法指的是将预结算的所含的项目分为几个小组，通过同个组别的同个数据类对根祥工程量进行审查的一个方法。使用这种方法的话需要先将各个分项工程或分部，按照一定内在联系的关系进行项目的编组，利用同个组别中的分项工程之间所具有的相近或者相同的的计算基数质检的关系来进行一份分项工程数量的审查，以此来判断在同一个小组中其余的几个分项工程量的准确与否。这种方法具有工作量较小且审查速度比较快的优点。
2.3.2采取全面审核法审核水利工程费用
全面审核法指的是依照施工图要求，结合施工组织设计、现行的定额及承包协议或合同及相关的造价计算文件和规定来进行全面性地对工程数量、费用计算及定额单价进行必要的审核。这种办法比较适合初学者对施工图进行审核，或者项目投资较小的工程。它具有效果好，审查质量高，细致且全面的优点。但是同时，这个方法也具有重复劳动，时间焦超和工作量大的缺点。在审核进度有要求且投资规模大的项目中，这种审核方法是不适合被采用的。
2.3.3采取重点审核法审核水利工程费用
重点审核法指的是通过抓住工程预结算的重点来进行审核的一个方法。此审核方法与全面审核法比较类同，两者的区别只在于具有不同的审核范围而已。这种方法是有侧重点的，一般来说选择费用较高且工程量较大的工程作为该项工程的审核重点。这种方法具有效果较佳、工作量较小的优点。
2.3.4采取筛选法审核水利工程费用
筛选法实际上是统筹法的其中一种，是通过找出分项工程、分部在每一个单位的建筑面积上的用工、价格、工程量的基本数值，将其归纳为用工、价格及工程量的三个单方的基本值表。这种办法具有发现问题较快、审查速度较快、便于掌握且简单易懂的优点[3]。
3.结语
综上所述，水利工程预结算的审核工作具有技巧性、政策性、知识性及专业性等特点，因此，相关工作人员需要在工作的过程中不断进行学习、总结并提高竞争力。
【参考文献】
[1]张延昕.论建筑工程造价预结算审核[J].改革与开放，2010，24：68.
工程结算审核意见范文第3篇
[关键词]电气工程 结算审核
中图分类号：F407.6文献标识码：A 文章编号：
电气工程结算审核方法根据需要和具备的工作条件视具体情况而定。如果各方面条件允许，应尽量选择全面审查法。
重点审核法就是抓住工程结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如变压器、开关柜、配电箱等高低压设备工程、配管配线工程、电缆工程等。而一些附属项目、零星项目(线槽支架、送电线路金具)等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。对实际施工的各分项工程逐项进行核查，有无增加工程或未曾施工的内容；对实际施工用材与预、结算用材在品种、规格、数量方面出现不一致的重点进行核实；要对必须丈量工程项目的面积、体积、长度和高度进行实地丈量。
电气工程结算审核的主要步骤如下：
一、审核准备
收集工程图纸、图纸会审纪要、变更联系单、施工合同及有关分包合同、甲供主材和设备清单等资料，并查验核对相关工程技术资料。逐项核对，逐一清点交接，办理签收手续，对不符合规范要求的资料，进行补办相关手续，直至符合要求为止。
进入资料熟悉阶段。针对资料进行全面的审阅，明确工程项目概况、立项批文、招投标情况、开竣工时间、招标文件及合同约定结算调整的要素、现场踏勘及注意事项等内容。
二、审核实施：
第一步 审核有关资料、现场踏勘，包括如下内容：
（1）送审资料的完整性、合法性和充分性；
（2）计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则；
（3）清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；
（4）工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确；
（5）清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定；
（6）主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据；
（7）甲供材料的品种、数量和结算是否准确；
（8）甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确；
（9）措施费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确；
（10）各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；
（11）实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任；
（11）索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整、费用计算是否正确；
（12）其他与工程造价有关的内容。
第二步 审核核对洽谈、争议性问题处理
在准确审核核算工程量后，首先要对定额套用的合法性、准确性进行详细的审核。重点审查工程结算中定额套用是否准确，有无高套或生套定额，从而抬高工程造价行为。在具体审核中，经常发现有些施工单位采取低套高、少套多等手段，来增加工程的直接费，还有的在编制工程结算时，套用了综合定额后，又套用单项定额，重复计算费用。对不符合工程定额套用实际情况的，要进行调整，从而体现审核的权威性和公正性。其次，要对工程的费用进行审核，工程审核人员要仔细审查工程类别与性质，因为不同性质的工程项目以及同类性质不同规模的工程，等级不同，其间接费率计取各不相同，防止施工单位高套工程类别和改变工程性质取费的行为。如10KV以上送变电工程电气部分通常按二类中值计取费用，但其附属的土建部分（管线土方、管沟、电缆井等）必须按单独构筑物三类中值计取费用。
审核人员通过审核和现场查勘，做好取证工作，在此基础上客观公正、实事求是地对原工程结算进行逐项审定，编制审核明细表、汇总表，在编制审核明细表时应做到：
（1）对原结算中高估冒算的部分要核减，遗漏的项目要补，少计的金额要补足；
（2）政策掌握要有宽严度，对明显不合规定的要坚决纠正，对两可之间的要从严掌握；
（3）对每项数据的变更要说明原因。
第三步 争议性问题处理。坚持“求同存异”保证审核工作顺利进行。对存在的主要分歧，应做好现场取证、市场调查、资料信息收集工作，并充分分析问题原因，提出实质性解决方案。建设单位应组织相关单位协商解决，集体决议。
涉及定额套用、相关费用计取等争议问题，以省建设工程造价管理总站解释为准。材料价格以建设单位签证为参考，结合材料信息价、市场调查价及有关凭证为依据协商定价。
涉及因工程变更引起综合单价调整争议问题，以项目招标文件及施工合同约定为准，其中涉及到材料价格以建设单位签证为参考，结合材料信息价、市场调查价及有关凭证为依据协商定价。
涉及其它原因引起争议问题，由审核单位在不违反相关法律法规，以及地区性指导文件的前提下提出解决方案，由各相关单位协商解决。
第四步 合议签定
（1）工程结算的审核结果，涉及甲乙双方的利益，需约定时间进行三方合议，应取得甲乙双方盖章或签字认可；
（2）甲方或乙方对审核意见有异议时，根据双方申述的理由是否充分，作出必要的解释或实事求是的更正；
（3）对议定的意见只确定计算原则或尚需补充而更改的数字较多的，还应将调整结果再征询甲乙双方意见；
（4）对审核结果确切无误的项目，而个别施工单位经建设单位约好时间多次拒不参加三方合议或无理拒签审核结果时，应当维护双方合法权益，不应影响出具审核报告。
审核实施阶段结束后，应及时汇总审核情况，与建设单位和施工单位交换审核意见，在此基础上，进行综合分析，确定纳入审核报告的内容，审核报告主要内容包括：
（1）建设项目名称、施工图纸设计单位；
（2）施工单位名称、开工、竣工日期和建设规模；
（3）审核的依据、程序、方法和时间；
（4）工程原结算金额、审定金额、核减（增）金额；
（5）需说明的其他事项或者提出改进意见；
（6）有关附件、附表。
报送完整的《项目结算审核咨询成果报告》，详尽、客观反映项目实施过程中存在主要问题及相关建议，交建设单位、施工单位签章确认。审核人员应及时整理、收集齐全审核资料，做好建档、归档工作。
工程结算审核意见范文第4篇
【关键词】 政府部门；决算草案；审签制度；缺陷；建议
部门决算（草案）审签制度，是指审计机关依法对中央机关或地方政府各部门编制的未经法定程序审查和批准的决算（草案）进行审计，并由审计署审计长或者地方审计机关负责人签署意见的制度。决算审签制度是国家治理的一个重要环节。
预算是政府履行职责的保证，建立预算的制衡机制，目的是在保证政府履职基础上，落实人大及其常委会发挥国家权力机关作用，把权利限制在法律规定的范围之内。总理在十上强调权力清单制度，完善预算制度，约束政府，建立责任政府，把权力放在笼子里，决算草案审签做的就是把权力放在笼子里。权力关在笼子里的四个环节，一是财政编制和执行国家预算；二是全国人大及其常委会审查批准财政预算决算和人大职权范围内的预算调整；三是实行国库集中收付制度，实行单一国库，由人民银行办理国库的全部收支在预算资金、收支过程中通过审核预算级次、分成比例、预算科目、拨款用途，预算和用款计划，退库文件进行监督；四是决算（草案）审签制度，即审计对预算执行结果进行审计并向人大及其常委会报告。
一、决算审签对审计的促进
1、从根本上明晰审计机关在国家治理的责任
审计机关设立以来，一直从事着微观审计，从企业查税，到部门财务收支审计，预算执行审计，到财政同级审计。审计年年审，问题年年有，老生常谈，三十年来，审计在国家治理中发挥的作用不明显，一些同级单位不重视审计，对审计接受度不高，不积极配合，甚至阻碍审计人员开展工作的事情时有发生，审计地位都显得可有可无，年度审计报告也是雷声大雨点小，报告只为报告而报告。
实行预算草案审签，决算草案在人大常委会通过前，必须首先经过审计机关的审签同意，审签程序是各部门的决算得以通过、形成法律性文件的必经环节之一，这从根本上明晰审计机关在国家治理的责任。同时各级审计机关负责人要在对部门、单位预算执行的审计结论上签署意见，并承担相应的责任。如果所签署的意见严重失实，则难以向政府、人大以及社会公众交待。这从根本上明晰审计机关的责任、地位和作用。
2、发挥审计监督宏观性职能，加强人大对预算执行情况的监督
实行决算草案审签制度，人大机关可以充分利用审计机关专职从事经济监督工作的职能特点，以审签制度为载体，更详尽地了解各部门预算执行的真实、完整情况，从而使审批决算工作更加具有实质性意义。
仍以2009年的决算草签审计为例，该审计量大面广，形成大数据决论，有效的解决单个财务审计，或单个部门预算执行审计偶然性的个性问题的不足，其审计结果有着共性特点，有着一定的代表性，以此解剖麻省，人大机关能更清楚看清海口市财政资金的管理问题。对海口市人大财政监督产生了一段时期的正面影响，从而发挥了审计宏观监督的职能。
3、有利于审计水平的提高
决算草签时间短，任务具体，工作量大，在规定时间内，要发现问题，要有所作为，审计机关负责人和审计组成员都必须重视这项工作，从计划安排、审计资源调配以及内部协同等方面采取有力措施，以资源保证审计质量；审计业务处室要拿出过硬的审计结果，主动加压，积极参与，以保证审计质量，这将极大地调动参审人员主动审计，促使审计技术手段、方法和人员素质有一个大的改观。2009年为谋划这个审计，海口市审计局领导非常重视，由审计组长选调人手，全程参与审计全过程。审计组审前调查，确定方案，安排人员角色，设计审计程序、表格，规定底稿内容，并在工作过程中辅之以计算机审计。
二、部门决算草案审计制度缺陷
部门决算草签设想是好的，但居于目前之财政体制、审计体制和现场审计管理、审计审理制度等，目前仍不能全面实施决算草案审签工作。
1、会计制度改变没有跟随国库支付改革的步伐
财政大包大揽，会计票据传递不畅，会计核算不准确。历年审计未对此进行根本性的揭示，长期以往，会计核算不真实，聚重难返，造成会计核算的硬伤，决算草案审签将无法回避这一问题。
（1）取消主管单位，弱化会计管理职能；以呈批件代替预算，预算旁落。取消主管会计，基层单位和主管单位平行面对财政局，会计核算出纳化，会计无监督职能、无管理职能，预算的编制级次不到位，一般的预算单位为六级管理、五级核算，现行部门预算只编到二级，预算简单，经费安排只限于人员工资，办公费等可以定额和科目。其它资金、预算外资金、基本建设资金、无指向的上级补助资金的分配与安排均以呈批件代替预算，预算旁落。
（2）国库统一支付后，会计票据传送混乱，核算范围混乱，会计核算不准确，造成审计难以监督。对部门实行委派会计制，取消预算核算级次，会计核算与单位业务实质相脱节，会计核算仅能就本局账户资金变动情况进行核算，财政代付资金未纳入核算，会计核算力仅相当于核算本局的出纳账。会计核算水平不能反映部门收支状况，会计核算不准确，普遍存在漏记事项，以2009年64个决算草签审计为例，审计发现漏计事项有112笔，共计有319，033，016.31元。审计要从财政、国库、本单位，属下单位全面进行账务清理才能还原财政收支情况，工作量之大，难度之大，难以估算。
2、长期的审计未就会计核算的制度缺陷提出异议，聚重难返，审计自废武功，这也是年年审年年犯，审计老生常谈的主要原因
国家审计署出版的《部门预算执行审计指南》第五章就专门就国库支付改革后部门预算资金拨付审计进行详细指南，但现实的审计中，极少审计机关采用这一指南。从国家审计署到下面基层审计单位，长期以来审计只盯着“小金库”、“骗保”、“贪腐”、“移交线索”等事项，对会计核算真实性，会计治理等准确性重视度不高，会计提供什么就审计什么，将现状视为合理，致使会计核算制度缺陷长期存在。实行决算草签，部门决算与财政必须对账，结果是双方永远对不上账。
3、现场审计工作量大，工作强度大，时间紧，审计结果牵制全局，易于形成内耗，难以全面推广
（1）时间限制。决算草签是人大决算的一个重要环节，决算草签审计有明确的时效限制。这个时间段包含我国的传统节日春节，春节过后审计组和被审计单位都有一段时间的节后情节，审计量大面广与时间限制的矛盾十分突出。以2009年对j局、g局、m局、w局机关及其所属的64个单位2008年度决算草案，审计预计60个工作日，但春节前后就用了差不多10天，审计时间变是异常紧张，审计组规定一是不准被审计单位相关责任人审计期间请假，二审计组按方案执行，一般2天4个人手审3个单位。审计组四个人，基本没有额外请假，中午基本都加班，审计汇总阶段数据勾稽常常加班到晚上，工作苦不堪言。因工作强度大，事后又没有得到相应之补偿，干多干少一样个，之后这类审计审计组大家都不愿意加入了。
（2）审结的范围大，工作强度高。市财政国库支付改革，取消了主管单位，六十四个预算单位基本都属平级的决算单位，除个别资金由主管局二次分配外，财政资金象胡椒面一样洒在这六十四个单位。审计①要算清部门财务收支的真实性就要从各基层单位着手，按预算科目进行逐项复核然后汇总，以确保收支项目的真实性和发现突出问题和共性问题；②报表层层汇总成形成与财政决算格式一样的资金收支表，③比对财政拨款与预算完成情况。审前研究对各单位只做银行科目核对，然后报表核对，抽查一部分单位和部分重点科目，其它单位的报表直接汇总，以减少工作量，但在实施期间，抽查样本错弊率太高，只能全面审计。即每个单位都按四个步骤进行全面审计，实际就是六十个预算单位的财务收支审计，审计工作量前所未有。
（3）简捷的审签的程序，无法凸显工作业绩。审前就审计程序进行讨论，是否要对每个预算单位开展审前调查，制定审签实施方案，制发审签通知书，审计组拟写审签报告是否征求每个被审计单位意见，审计结果出具审签意见书。如按上述模式，审计审签重点在于文案上，就会出现程序上的繁琐和内容上的重复，增加审计机关、审计人员的工作量不适合审签的时间限制特点。经过研究，决定把四个部门六十四个预算单位的决算审计当成一个审计项目，审计发现主要问题，按各主管局再到各所属单位逐层予以披露。为节省时间，取证和征求意见环节同步进行，只对各主管局送达征求意见书，由各主管局汇总本部门的反馈意见。各被单位只是审计过程中的一个点，各单位项取证和反馈意见只就各自情况进行表述，由审计组汇总取舍，以此解决审计工作量大时间短的矛盾。但因审计最终报告只有一个，从形式上无法体现六十四个单位的审计结果，的其表现之效果与一个单位的审计结果无大异，无法体现四个审计员审计六十四个单位的工作量，审计价值未得以凸显。
（4）审签与财政同级审相结合中存在内耗。财政同级审是每年必审的项目，预算草案审签与财政同级审相有诸多交集的同容，因为分属两个不同的审计项目，决算草案审签与财政对数其实也就是与财政同级审的结果对数，必然会在两个审计项目是产生标准和取证的差异。2009年海口市草案审签与财政同级审就有如下对数内容：①预算口径核对；②财政拨出数与收入数核对；③财政决算草案与各单位支出汇总数核对。核对必然发现问题，虽然是在一个局两个审计组之间进行，但就问题形成共识，其间的阻力也是相当难以克服的。一是两上组都进行了相当工作量后才进行数据核对，数据对不上是对某个审计结果的否定，会引起某个审计组返工，增加工作量，双方都不愿意看到；二是财政同级审年年审，有些事项已成惯例，这次决算草案审签突然提出的老问题，实际是对纵向（前期）审计的否定，这时财政审计组站到财政的一方，极力维护，造成审计内部的争执，内耗。所以没有处理好决算草案审签与财政同级审计有关审计定性标准时，实行财政草案审签只会吃力不讨好。
（5）盲目审理影响决算草案审签审计质量，组员产生抵触情绪。现场审计是一种较量，审计员要从海一样的会计资料中发现问题，要顶住压力做出定性，每一项定性都是一段辛苦劳动的结果，每一个定性都是围绕着审计组的工作目标。审理部门不了解决算审签特点，不了解实际情况，不明了审计总目标，不是以维护审计成果的态度去审理报告，或者草率地采信被审计单位意见，或者看审计资料是不是齐全，或者凭个人感觉就审计报告文字上进行取舍，或者是生硬的以《审计署审计项目审理工作试行办法》的条句为依据，而是随意删减更改审计报告，取舍审计内容，这会极大挫伤现场工作人员的积极性，部门间形成内耗，造成审计组腹背受敌，影响审计工作质量。2009年决算草案审签量大面广，涉及单位众多，问题点众多，取证后和征求意见同步进行，征求意见期间，64个单位对审计取证单和审计报告征求意见稿的意见都汇总而来，审理工作强度也随之陡增。短时间内审理室无法对行业管理深入了解，为了避免风险和应付了事，往往直接采信被审计单位意见，将审计与被审计单位之间的意见变成审计组与审理室之间的意见，对审计定性和内容进行简单取舍，审计推进变得相当困难，做多错多。
三、思考与建议
第一，要推行部门决算（草案）审签制度，会计核算与会计治理必须是准确与可靠的。审计与会计是现代管理的两个孪生兄弟，离开会计审计也就是无米之炊。纵观近现代中国的政府管理，抛开历史观点不说，清朝末年英国人赫德统领的中国海关是满清政府中唯一一个不贪腐的，高效、清廉的政府机关。赫德治下的中国海关之所以如此，在于其引进了先进的会计制度和实行有效的审计监督。所以要推行部门决算（草案）审签制度，首先会计核算与会计治理必须是准确与可靠的，审计部门必须就本级政府会计核算的准确性发表意见，并以促进本级政府会计核算准确性为首要工作目标，经常性与财政进行业务交流，避免审计与会计脱节，会计与实际脱节之现象的发生。
第二，审计要发挥预警与监督作用。县级以上政府均设立审计机关，审计机关必须对同级政府的财政资金进行全覆盖，对本地区的政府经济活动负责任，即与财政等部门一道共同对资金的安全性、使用的合法性，核算的真实性负责，而不是只是强调查一些小金库博眼球。
第三，对决算草案审签的工作量、工作标准、工作考评、审计审理等诸多方面进行量化。建立明确审计目标后，就决算草案审签与部门预算审计，财政同级审进行明确的协调管理，对决算草案审签的工作量、工作标准、工作考评、审计审理等诸多方面进行量化，核定工作量，以此正确评价审计内部成果，以鼓励审计人员勇于面对挑战和接受挑战。
第四，审计建立以审计业务质量为基础的的审计人员考评机制和审计质量考评机制。用能人而不是用庸人，营造“专业的人做专业的事”的审计氛围，激发审计干部的学习和使用审计技术及技能的热情。
【参考文献】
[1] 部门决算审计与决算草案审签实务研究，福州市审计局课题组.
[2] 关于政府决算草案审计的思考，高玉红，吉林省审计厅.
[3] 2012年底前中国拟建立决算（草案）审计制度，新闻网.
工程结算审核意见范文第5篇
一、制定内审工作程序，重新修改审计部岗位责任制
年初公司对审计部人员作了相应调整，根据现有人员及年度审计计划的安排，审计部制定了部门内部审计工作程序，并重新修改了审计部岗位责任制，对现有人员作了具体分工，责任落实到人，从下达审计通知、现场审计、草拟审计报告到审计资料的整理归档都由专人负责，做到了责任明确、工作效率有所提高。
二、下属企业经营业绩审计和合同审查
1、年初对下属企业XX年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属企业的考核提供了依据。
2、今年于4、7、10月分别对下属企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，我们针对一季度审核中发现的下属企业存在的具体问题，以及公司经营预算与实际账务处理口径不一致等问题，分别向公司企管部和计财部提出建议报告，并提交给公司经理办公会，据此公司对各下属企业下发了整改通知，企管部和计财部也对经营预算与账务处理口径作了相应调整，计财部还及时出台了《会计工作指导意见》，对下属企业的会计核算和财务管理进行规范。
又于今年12月份对各下属企业10-11月份的经营业绩进行了预审，待各企业年终财务决算后再审核12月份经营业绩，并汇总出具审核报告提交公司考核小组。
3、合同签订与履行情况审查
根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对下属企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查，特别对租售房收款合同及大额工程施工合同的收付款情况进行了重点审查，发现了各企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别向各下属企业和公司合同主管部门提出了改进意见和建议共12条，公司据此下发了整改通知，各下属企业已将整改措施及整改落实情况上报企管部，企管部也根据审计部的建议，草拟了《分公司合同管理办法》，对分公司的合同管理进行规范。
三、下属企业主要领导人离任经济责任审计
XX年先后对津滨物业公司董事长杨钟环，精采软件公司董事长于景伟，总承包公司总经理刘宝铭，津滨投资公司董事长江连国、总经理朱贤方，新材料公司董事长房大海，磁电分公司总经理杨公，二分公司总经理朱贤方的离任进行了经济责任审计，出具的8份审计报告中针对以上企业在会计核算和财务管理中存在的问题，提出建议27条，公司据此对相关企业下发了整改通知，审计部已对此进行了整改意见落实情况的后续审计。
四、工程竣工结算和财务决算审计
1、金融街一期竣工结算和财务决算审计
经过与外审长达8个月的配合工作，金融街一期的竣工结算和财务决算审计于XX年10月全部完成，并已经公司经理办公会审议通过。经审计，金融街一期工程实际完成投资额36873万元，其中建筑安装工程费30595万元，土地费3312万元，资本化利息1695万元，开发间接费1271万元。在对建筑安装工程费的审核中审减工程造价103万元，为公司节约了工程成本。
2、高科技园二期工程结算补充审计和财务决算审计
XX年初，科技园二期工程结算审计完成，结算造价4570.66万元，审减额68万元。在对该工程进行财务决算审计时，一分公司发现尚有26万元的工程直接费用未报外审，经过与分公司、外审的三方协作，于9月底完成此项工程的补充结算审计，至此，科技园二期工程的结算造价为4596.81万元。10月份正式开始进行科技园二期的财务决算审计工作，目前决算审计报告的初稿已出具，准备征求一分公司意见后上报公司领导。
3、高科技园三期工程结算和财务决算审计工作
科技园三期工程的结算审计工作于XX年11月完成，结算总造价为8256.36万元，审减额1.57万元。该工程土地合同刚刚落实，一分公司正在进行财务决算，审计部对该工程的财务决算审核工作也同时进行。
4、软件大厦工程结算审计工作
软件大厦工程结算审核，一分公司除内装修工程（美图装饰有限公司施工）结算外，其他资料均已报外审审核完毕。根据一分公司预算部提供的结算工作说明，该内装修工程一分已经与美图公司核对完结算，但美图公司不认可最终结算价，因此一分公司至今未报外审该部分结算资料，并影响了整体工程结算报告的出具。
五、下属企业改制审计
XX年共进行了5项改制审计，包括物业公司清算审计、精彩软件公司转股审计、总包公司转股审计、投资公司改制审计以及数字电子公司改制前审计，核实了被审企业的资产及潜亏情况，为领导决策提供了准确的数据，并针对审计过程中发现被审企业存在的会计基础及核算上的问题提出了相关建议10条。共4页,当前第1页1
六、调研审计
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高企业经济效益的环节，XX年对磁电分公司进行了产品成本核算的调研审计工作，目的是寻求降低产品成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策提供参考依据。在调研过程中发现了磁电分公司对在产品核算不真实的问题，及时上报公司领导，成立了财务整顿小组，对其实物资产进行清查核实，并针对其在会计核算和财务管理中存在的问题下发了整改通知。
七、负责对下属企业财务总监的管理工作
遵照公司领导的安排，本年度1-10月我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：
1、支持财务总监开展工作，发表独立意见；
2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法（财务总监例会制度、报告制度）；
3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提出对内容和文字上的修正建议；
4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。
八、部门制度的修订、补充、完善工作
根据公司要求，对我部门原有制度不符合公司现行制度和实际审计工作操作流程的部分进行了修改，并将修改后的制度上报公司总经办以待上会通过；配合公司ISO质量认证年检工作，于上半年修改了部门的工作手册，对手册中的岗位权限和工作程序进行了全面的修改，使之更符合审计部现行的实际工作操作流程。
九、对公司下发文件责令整改的津滨造纸公司、磁电分公司进行了落实审计整改意见工作，帮助下属企业搞好财务会计核算和管理，建立健全内控制度。
十、按照公司的严格要求，完成了审计档案整理和归档工作。
十一、根据公司党委的部署，完成了数字电子公司专项调查工作。
十二、根据公司领导的指示，
对公司本部XX年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计，并向公司计财部提出审计建议7条，审计报告已在公司经理办公会通报。
十三、对公司有关职能部门及下属企业提供服务支持
审计部在对公司本部及下属企业进行监督的同时，还提供了关于会计核算和财务管理方面的咨询和服务，对公司有关职能部门或下属企业所拟定的制度和规定，以及下属企业财务方面存在的问题进行认真的研究和讨论，提出我们的意见和建议，多条意见和建议被采纳。主要有：
1、参与计财部“会计工作指导意见1-3”的拟定和修改；
2、对计财部修改的“津滨公司财务制度和会计制度”的内容根据国家的财经法律、法规提出了修改意见；
3、对一分、二分、三分公司今年以来相对独立后制定的各项制度，特别是财务会计方面的制度，我们都认真的审阅并提出修改意见和建议；
4、在对下属企业经营业绩的审核和合同审查中所发现的问题向企管部通报情况及提出我们的建议；
5、对“二分公司”会计核算不规范的地方与公司计财部、二分公司财务总监和财务经理进行多次交流，针对房地产开发企业广泛性问题，计财部出台了“会计工作指导意见之3”；
6、针对下属企业存在的问题，我们多次书面向计财部、企管部提出我们的建议。
综上所述，审计部较好地完成了XX年全年的审计工作。XX年内审工作应以内部控制制度审计为基础，经营业绩审计为中心，尝试经营决策审计，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，体现审计价值。因此，要做好以下五个方面的工作：
一、以内控制度审计为基础，促进公司内控制度健全和完善。
1、先是要完善公司内审制度，XX年已对现行的内审制度进行了修改，XX年为使审计工作有标准可依，根据现有审计业务的类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司合同管理审计办法》、《内部审计档案管理办法》、《委托社会审计管理办法》四项内审制度。
2、内部控制制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整，保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统。
XX年内审工作就应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查和评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
二、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计，尝试经营决策审计。共4页,当前第2页2
内审必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每季度经营业绩审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。不仅要搞离任审计，还应搞任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价，以此作为津滨公司选择、任免下属企业经营者及经营目标考核兑现的依据或参考。
在以上两项审计的基础上，内审还应尝试经营决策审计。经营决策审计，即对决策程序是否完整并符合公司规定、决策方法是否科学、依据是否可靠、效果是否良好等实施审计。经营决策审计包括审计参与决策的过程和决策实施后的跟踪。通过经营决策审计，提高下属企业经营者的决策水平和决策质量，为津滨公司总体决策提供参考依据。
三、在审计部内部实行审计项目组长负责制，规范操作程序，狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量，精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
在今后的审计中，从审计项目开始实施到审计档案的归档，都由专人负责，并且岗位定期轮换，这样既做到了责任明确，又提高了审计人员的业务能力。为下属企业提供好服务，又为公司领导当好参谋，应精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
1、对各下属企业的经营业绩审核
在对各下属企业XX年1至11月份经营业绩审核的基础上，对12月份经营业绩进行审核，并汇总出具审核报告，提交公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
2、对银行存款大宗项的进出进行跟踪审计。
银行存款是反映公司经济活动的第一手资料，容易在此发现一些违规问题线索，因此在审计中应作为重点进行审计。审计时要结合银行对账单进行核对，必要的话对原始凭证和原始票据进行核对或跟踪审计。
3、对往来款项的跟踪审计。
往来款项是公司本部及下属企业财务核算的重要内容，也是最容易出现违规的地方，因此我们在审计中应对往来款项进行重点审计。对那些数额较大、账龄较长的应收、应付款项应逐个进行跟踪审计，特别是对已经核销的应收款项，应延伸到对方单位进行跟踪审计，以对其经济活动和核销手续的真实、合法进行审查，确保公司资产的安全和完整。
4、在各项成本费用支出中进行跟踪审计。
津滨公司本部已经与各下属企业签订了经营责任书，将各项成本费用纳入了下属企业绩效的考核。因此，对下属企业的各项成本费用支出进行审计，也是我们审计的重点内容。不仅要对各项成本费用支出的开支范围和标准以及帐务处理进行审查，还要对各项成本费用支出的原始票据的合法性进行审查，并对大宗支出去向进行跟踪审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法，为津滨公司制定整体考核责任目标提供详细资料。
5、对合同签订及履行情况的审计
合同审查可采用事前、事后两种方式进行，事前审计是依据津滨公司有关规定由各能各部门联合审批的合同，审计部要严格审计监督，做好审计记录；事后审计是审计部采取备案合同抽审办法，即每季度对下属企业签订的合同进行抽审，可采取结合其他审计项目和单独
抽审的办法进行。
6、做好工程项目的竣工结算和财务决算审计
工程竣工结算审计均聘请具有甲级工程造价资质的咨询公司进行，工程财务决算审计原则上由审计部自行完成，特殊情况由公司领导批准聘请外部审计。XX年应完成的工程项目审计有以下五项。
（1）、津滨高科技园三期C区工程竣工结算和财务决算审计。
（2）、金融街二期工程竣工结算和财务决算审计。
（3）、津滨雅都天元居工程阶段性结算审计。
（4）、公司领导交办的其他工程审计。
7、做好下属企业改制前的审计工作
对需要改制的下属企业的资产、负债及潜亏情况进行审查 ，协助下属企业摸清家底，加快企业改制进程。
四、依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。
对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。同时，与津滨公司各职能部门尤其是财务总监室要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免监督、考核脱节。共4页,当前第3页3
五、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
我们要利用司刊宣传内审，报道一些通过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工知道内审在企业中的作用，特别是让下属企业领导从了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基础。另外要对现有的内审人员进行业务培训，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。
以上是审计部XX年工作总结和XX年工作计划，请公司领导审阅。
